营改增是我国税收体系变革的重要手段, 实现了国家税制的完善, 减轻企业经营压力, 对于营商环境的塑造有着积极作用。酒店行业服务类型多样, 面对多元化的消费群体, 纳税门类较多, 税收筹划压力较大, 为了适应新税收形势下, 纳税筹划工作的客观要求, 酒店自身应当结合实际, 从多个角度出发, 扎实做好纳税筹划工作, 在法律允许的框架下, 完成对税收的安排筹划, 减少不必要的税费支出, 确保自身合理的经济收益。
“营改增”将营业税作为改革对象, 将营业税转化为增值税, 通过这种方式, 不仅有助于厘清税制, 避免重复性征税, 减轻市场主体的纳税压力, 实现各类社会资源的合理调配, 为经济发展注入新的活力。同时营改增的实现, 在很大程度上, 促进了服务行业的发展, 推动了服务行业结构化升级, 服务质量与水平得到大大提升。从2016年开始, 我国酒店行业开始进行营改增改革, 以营改增为抓手, 酒店行业的税费支出有所降低, 资源配置能力得到提升, 服务水平明显改善。但是从税收筹划的角度来看, 由于税制方面的变化, 原有的税收筹划方法在筹划效果以及筹划效率方面无法满足实际的使用需求, 无形之中, 影响了税收筹划的效能, 造成酒店费用的额外支出, 影响酒店的收益。为了切实做好营改增背景下税收筹划工作, 酒店财务人员应当采取必要措施, 理顺税收筹划流程, 增强筹划能力。
酒店作为服务行业, 在税收筹划环节, 涉及资金收入、成本支出、费用核算等多个环节, 营改增背景下, 相关筹划标准发生了深刻变化。为了更好地提升税收筹划水平, 酒店财务人员有必要在明确营改增基本内容的基础上, 对相关税收政策进行全面阶段, 同时结合市场特点以及酒店运营情况, 形成税收筹划的基本框架。在营改增背景下, 增值税作为一种价外税, 与传统的营业税有着本质区别, 从税率来看, 增值税的税率为6%, 高于营业税, 但是由于增值税具有相应的抵扣政策, 其产生的减税效果, 为酒店税收筹划工作提供可能。在这一思路的引导下, 酒店财务人员, 应当加大营改增政策学习力度, 安排专职人员, 对营改增政策进行解读, 明确抵扣政策的标准, 梳理各项税收政策, 逐步形成税收筹划的重点与标准, 增强税收筹划的可操作性。
基于增值税与营业税在抵扣政策上的区别, 财务人员在税收筹划环节, 需要将增值税抵扣政策作为切入点, 通过控制无进项税额支出, 合理扩大抵扣额度, 实现税收筹划。在这一过程中, 酒店财务人员应当积极拓展思路, 对酒店各项服务进行重新梳理, 协调价格与服务之间的关系, 以有效应对营改增后, 酒店定价对于服务带来的影响。同时对酒店日常费用支出进行规划, 以确保增值税下, 酒店利润的最大化。为了避免, 税收筹划环节出现偷税漏税情况的发生, 在税收筹划环节, 有必要对工作人员进行调配。为了最大程度地做好抵扣工作, 在酒店费用支出环节, 采取合作的方式, 将不动产购置、设备租赁、维修费用、水电支出等通过一般纳税人供应商进行合理抵扣, 避免出现无进项税、进项税不符合抵扣等情况出现, 最大程度地完成增值税抵扣, 实现合理避税, 完成税收筹划工作。
酒店在日常运营环节, 需要支付大量费用用于人工成本, 用于各项人员费用支出, 确保酒店的正常运行, 增强酒店的服务能力。从增值税抵扣政策来看, 这部分人工费用不属于抵扣范畴, 因此在税收筹划工作之中, 在人工成本减负环节, 酒店可以在确保自身正常运行环节, 根据需要适当扩大外包服务的规模, 将保洁、清洗、安保等服务进行外包处理。在这种处理方式下, 不仅仅能够降低酒店的成本支出, 还可以借助于劳务外包公司所提供的增值税发票进行有效抵扣, 以确保纳税筹划的顺利开展, 增加酒店利润空间。
为了确保“营改增”背景下酒店税收筹划工作的顺利开展, 提升税收筹划的质效与水平, 酒店管理层应当有目的地进行高素质财务团队的打造以及培养, 以人力资源优势, 提升税收筹划的效能, 规范税收筹划的基本流程, 增强财务核算能力, 确保各项税收筹划、税收缴纳工作的有序开展。在实际环节, 酒店要结合自身的实际情况, 有目的、有计划地引进专业财务人员, 相关财务人员必须对现行国家税收政策、税收筹划流程、税务发票的类型有着一定的了解, 在进入岗位后, 能够快速进入角色, 开展相应的税收筹划工作。同时做好培训工作, 采取轮训或者不定期培训的方式, 采取工作交流或者专家讲座的方式, 对新的税收政策进行集体学习, 加深对于政策的认知, 将税收筹划融入酒店日常规划、运营、管理环节, 以期增强税收筹划的能力, 提升筹划水平。
为了进一步提升酒店行业纳税筹划水平, 提升筹划效能, 文章着眼于营改增后税制的新变化, 吸收过往有益经验, 采取针对性的税收筹划手段, 提升税收筹划能力, 确保营改增后酒店税收筹划工作的稳步开展。
摘要：税收体系的成熟, 尤其是营改增工作的深入开展, 不仅降低了企业负担, 也大大提升了税收征管能力。为了更好地适应新形势下税收工作开展的要求, 扎实做好纳税筹划工作, 文章以酒店作为研究对象, 浅析营改增背景下, 酒店行业纳税筹划的基本方法, 以期为后续工作提供理论参考。
关键词：酒店,“营改增”,纳税筹划,基本方法
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