目前, 有些企业虽然存在内部控制制度, 但是没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。
近年来, 中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通, 却独断专行, 势必给企业造成不可挽回的损失。
不少企业管理人员对内控制度的认识存在误区, 认为内部控制制度就是会计控制。因此, 参与内控管理的也仅仅是财务人员。
为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。
许多中小企业没有设置内部审计部门, 或者虽然设置了但是也未能发挥作用, 独立性不强, 受企业主影响大, 往往是在领导的意识下进行审计工作, 工作范围局限性很大, 不能对内部控制的关键点进行独立审计等。
许多中小企业家以其丰富的市场经验做出经营决策, 忽视了内部控制制度不当可能带来的风险, 如前述企业正是因为内部控制制度的缺陷导致了一系列的违规行为, 给企业造成了不可挽回的损失。
内部控制制度的建立和完善与企业高层领导的重视程度密切相关, 因此要使管理者意识到建立有效内部控制制度的必要性和重要性。针对目前中小企业主要是家族经营、管理者多以其经验进行决策等情况, 需要对这些管理者进行专业的管理知识培训并灌输内部控制的重要内容, 提高其管理思想和水平, 更重要的是要建立起对内部控制的重视, 保障内部控制制度的顺利实施。
企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有效, 与企业领导有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想, 使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性, 是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。
各企业单位根据自身的现状, 在构建内部控制体系过程中, 以会计核算和会计监督为中心, 针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节, 研究制定便于操作和监督检查的与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系, 规范单位内部管理, 有效防范经营风险, 保护单位财产的安全和完整, 保证国家政策、法律、法规、制度的贯彻执行。在内部控制的具体的目标和内容上, 可采取以点带面全面展开的策略。以会计控制为核心, 逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。
首先内部审计是企业经济活动的评价监督部门, 同时也是内部控制系统中一个特殊的构成要素, 是对内部控制的再控制, 企业最好单独设置内部审计机构, 在董事会的领导下并在监事会的监督下对企业的内部控制进行审计, 评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行内部控制的有效性, 协助企业管理者监督内部控制制度和程序的有效性, 并为改进内部控制提供建设性意见。其次为了保证内部控制能够有效地发挥作用, 并使之不断得到完善, 企业必须对内部控制实施严格的监督检查制度。对每个部门每个岗位和各项业务实施全面监督反馈制度, 每季度由内控部门牵头组织, 各部门按照各自分管的责任流程及其控制点进行专业化的穿行测试, 由内部控制部门综合信息形成书面监督报告通报给相关部门, 形成内控牵引专业的监督工作机制, 从而对企业内部控制执行情况进行全面掌握;同时我们还可以配合专项检查以内控权限指引为突破口, 对资金结算等安全要求高、风险隐患大的项目进行检查, 以企业管理需要关注或内控薄弱环节为切入点, 开展业务流程专项检查, 依据内控细则, 结合专项管理制度, 对症下药, 查处一些没能在综合检查中暴露的问题。
在市场经济中每个企业都是在风险中经营, 中小企业由于规模小, 抵御风险能力相对较弱, 所以加强企业风险控制能力, 建立一套完善、高效的抵御风险的预案是至关重要的, 具体的措施包括:一是设立风险管理部门。风险管理是企业内部各个部门的联合责任。设立一个常设机构, 人员有高层管理者、各部门负责人, 甚至可以聘请外部专家加入。二是制定风险管理计划。任何防范措施都不可能万无一失, 因此提前制定一份风险管理计划以便在真的风险来临时可以从容面对。三是风险管理培训。应对风险不单是某一个部门或人员的责任, 所以这种培训不但要包括中高层管理者, 还要包括普通员工。培训的内容可以包括:熟悉企业的风险管理计划;了解面对风险时企业外部和内部的沟通渠道;注意学习其他企业风险管理的经验。
摘要：随着我国经济的不断发展, 中小企业会计内部控制发挥了越来越重要的作用。但长期以来重经营轻管理, 内部控制现状不容乐观, 制约着中小企业的长足发展。因此, 加强中小企业内部控制, 提升其管理水平的问题不容忽视, 本文阐述了中小企业内部控制普遍存在的问题并提出对策建议。
关键词：内部控制,现状,对策
[1] 陈旭, 周元元.《浅析会计内部控制的改革思路与实施》, 当代财经.2008 (4)
[2] 王晶.《会计电算化对会计内部控制的影响》, 商场现代化.2010 (9)
[3] 罗青玲.《对企业会计内部控制建设的探讨》, 中国外资.2009 (9)
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