遵循原则是企业税收筹划成功的有力保证, 企业在税收筹划中必须把握好以下几个关键性的原则:
第一, 合法性原则。税收筹划是一种合法的行为。遵守国家的各项法律法规, 是企业进行税收筹划的前提。税收筹划必须在税收法律许可的范围内进行。企业作为纳税人, 应自觉履行纳税义务, 且税收的筹划和实施, 必须采用合法手段, 不可违法。
第二, 事先筹划原则。企业在进行税收筹划时, 应根据国家税收法律的差异性, 对自身的生产经营、理财、投资等活动进行科学、合理的事先筹划与安排, 以达到减轻税负, 优化税收结构, 节约税收成本的目的。
第三, 实效性原。税收政策是有一定实效性的, 企业在进行税收筹划时, 必须关注会计、税务等相关政策法规的变化, 因时制宜, 随时调整或修改相应的税收策略。
第四, 效益性原则。企业在进行税收筹划时应注重企业整体税负的轻重, 不能仅关注个别税种的负担。企业的税收筹划必须对各种因素进行综合考虑。一个成功的税收筹划是对多种税收方案进行优化选择, 不能一味追求税收负担的降低而影响总体利益的下降。
第五, 方法性原则。企业进行税收筹划应注重一定的方法, 好的方法可起到事半功倍的效果。在会计处理方法上宜选择税负转嫁、纳税期递延等方法, 也可以从税基、税率及税种差异方面实施筹划。需要注意的是每种方法都有自身的特点和适应性, 因此, 企业在进行纳税筹划时一定不能忽视这一点, 不能只为了减轻税负, 而忽略企业自身情况。
进行税收筹划是企业正常经营的必要前提。首先, 税收筹划有助于实现企业价值最大化。企业税收筹划以规范企业整体的财务管理为目标, 在遵循国家法律法规, 不违背税法的前提下, 对企业的生产经营活动以及投资、理财等事项进行科学、合理的筹划与安排, 设计出切实可行的纳税方案并实施的一种财务管理活动。有效地税收筹划, 可以大大减轻企业的税收负担, 从而有助于企业价值的实现。
其次, 税收筹划有利于企业降低经营成本。企业开展税收筹划是追求自身效益的必然需要。税收负担的高低与企业经营成果的大小密切相关。由于税收具有的无偿性, 这就意味着企业税款的支付实际是资金的净流出, 没有与之相应的收入项目。企业利用税收筹划所节约的税款支付可以增加企业的净效益, 从而有利于企业降低经营成本。
第三, 税收筹划有利于增强企业竞争力。企业作为纳税人, 在遵循税法法律法规的前提下, 可以对多种不同的纳税方案进行优化选择, 以达到减轻企业税收负担的目的。企业税负的减轻, 有利于企业扩大再生产, 从而为企业在激烈的市场竞争中赢得优势。
第四, 税收筹划有利于加快企业的国际化进程。税收筹划在国外较为普遍, 而在我国还处于起步阶段。我国要想在国际市场上占有一席之地, 就必须尽快掌握税收筹划方面的知识和技能, 对当地的税收环境进行充分考虑, 对该行业的税收变化以及国家或地方的税收政策变化进行深入研究, 加快与国际市场的接轨, 最大限度地降低企业的经营成本, 以提高自身在国际市场的竞争力。
在税务筹划实践中, 有些纳税人想方设法钻税法的空子进行所谓的税收筹划, 甚至故意歪曲税法。此外, 有的纳税人因筹划失误形成偷税而受到处罚, 情况严重的甚至受到刑事制裁。目前还缺乏相关的执业准则和法定业务, 税收筹划的社会效果较差。归纳来看, 税收筹划存在问题主要表现在以下几个方面:
由于企业认识上的不足, 从很大程度上制约了税收筹划的顺利开展。目前, 相当部分企业的管理层和财务人员对税收筹划的定位缺乏理性的认知, 对于税收筹划和漏税之间的区别不清楚, 不明白, 常将两者相互混淆。再者, 很多企业的财务人员和高层管理人员意识不到税收筹划价值创造的意义, 在制定业务决策时很少能把税收成本作为一个重要的要素来考虑。此外, 企业对税收筹划的空间缺乏足够的认识, 将过多的精力放在税收优惠政策和抵扣标准等方面, 忽视了税收筹划空间。
目前, 很多企业开展税收筹划时, 不注重税收筹划的成本收益分析。一味地追求税收负担的降低, 却不考虑企业减少的税额是否比实施税收筹划方案所付出的代价还大。这样一来不仅会影响到企业的正常生产经营流程, 还会扰乱正常的经营管理秩序, 造成企业内在机制紊乱, 对企业的发展极为不利。
一方面, 税收筹划的重点把握不到位。企业开展税收筹划, 并不意味着可以对任何税种都进行筹划, 不是所有税基内容都进行筹划, 很多企业没有对税种加以分析区分, 没有把重点放在如何使税基最小, 如何享受最低税率方面进行筹划;另一方面, 企业在开展税收筹划时, 没有把握好税收筹划的时机与环节。缺乏事前预测, 常常是在完成项目工作后才去筹划节税事宜, 很明显, 这种税收筹划缺乏主动性。
有效的税收筹划对企业的发展有着至关重要的作用。为做好企业的税收筹划, 需要从以下几个方面着手:
提高认识是做好税收筹划的前提。企业的财务人员和高层管理者必须对税收筹划有正确的认识, 税收筹划是企业的一项正当权利, 它是一种合法的行为, 完全符合国家税法的立法意图。企业的财务人员和高层人员应对税收筹划价值创造的意义有正确的认识, 把税收成本纳入企业的业务决策之中。
首先, 企业要建立完整、规范的会计账簿和编制真实客观的财务会计报表, 并定期向有关人员披露相关信息, 使企业的会计行为得以规范化。这是企业实施税收筹划的基础。其次, 企业通过对经营、理财、投资等事项的事先规划与安排, 实行科学化的决策, 把税收成本纳入企业的成本核算之中, 做好经营管理各方面的协调工作, 使企业税收筹划逐步走入正轨。
加强部门协作是税收筹划成功的有力保障。税收筹划不仅仅是财务部门的事, 它需要企业各个部门的协调和配合, 特别是以所得税筹划为重点的行业, 更加需要部门间的协作配合。财务部门应大力宣传部门协作配合对税收筹划的重要性, 同时还应加强建设部门协作制度以及协作作业流程, 充分保证部门协作的税收筹划顺利开展。
税收筹划是一项综合性和政策性非常强的工作, 涉及到法律、财务、经济、管理等多方面的知识, 这就对从事税收筹划的工作人员提出了较高的要求。税收筹划人员不仅要具备丰富的财务知识、经济管理知识, 还应对现行的税收法律法规相当熟悉。此外, 税收筹划人员还应具备敏锐的洞察力, 能够及时掌握相关的税收政策法规的变化, 在变中求发展。总之, 要搞好企业的税收筹划, 必须拥有一批高素质的专职的税收筹划人员。
税收筹划是企业价值创造的有效手段, 加强税收筹划对企业实现效益最大化有着重要的现实意义。企业应从提高认识入手, 采取合法、合理的手段, 通过事先规划、设计与安排, 实行科学化的决策, 同时还要时刻关注税收政策法规的变化, 并结合自身的经营状况, 不断调整、更新税收筹划的方式和方法, 使企业的税收筹划逐步走入正轨。
摘要：在市场经济条件下, 企业生产经营的最终目的是追求利益最大化。有效的税收筹划有助于企业提高经济效益。如何进行科学合理的税收筹划, 是每个企业必须认真考虑和对待的问题。当前形势下, 企业的税收筹划尚处于较低水平, 还存在很多不足, 阻碍了企业的快速、健康发展。为此, 企业迫切需要进一步改进和加强税收筹划工作, 以实现自身效益最大化。
关键词：企业,税收筹划,问题,策略
[1] 邓卫红.企业税收筹划风险的规避[J].商场现代化, 2011 (2)
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