国有企业的生产经营规模较大,日常涉税事项较多。财会管理人员从宏观上对各个环节的税务流程以及纳税方案进行优化,则能够实现规模效应,最大限度地降低国企整体生产经营成本。税务筹划工作科学性与否,直接关系国企在同等条件下应纳税额的大小,关系国企成本控制。财会管理人员在税法及政策的框架内优化税务筹划工作,皆可以避免偷税、漏税等违法行为的发生,维护国企纳税信用,也可以减少国企纳税成本,推动国有企业可持续发展。
税务筹划与税务风险是紧密相关、内在相连的。国企优化税务筹划工作,解决税务筹划中不合理、不合法以及不科学的要素,可以更好地降低税务风险。国企要在防范风险的基础上增加受益,就必须要将税务筹划纳入到战略规划当中,合理运用各种手段和技术对税务进行筹划,充分运用税法优化政策,实现交易方式、产品定价与定位、材料采购的全过程税务把控。除此之外,国企优化税务筹划工作,可以及时发现税务工作中存在的相关风险并加以解决,增强国企抗风险能力。
依法治企是当前国有企业的重点工作。财会管理人员在开展税务筹划过程中不能违背法律法规的强制性要求,在依法合规的基础上开展税务筹划工作,维护国有企业良好的社会形象。第一,财会管理人员要结合企业生产经营现状,在税法及相关法律法规的框架下,选择当前能享有的最低负担的税务筹划方案,严格禁止违法违规行为的发生。第二,财会管理人员要密切关注税法及相关政策的变动,及时调整税务筹划方案。对于政策、法律之间存在冲突的事项,可以在征求税收管理部门意见或者相关专家意见的基础上开展税务筹划工作。
国有企业生产经营结构以财务管理结构与普通中小企业有较大的区别。同时,各个税种之间是紧密相连且内在相关的,并不存在绝对意义上某种税种可以少纳税的情况。因此,财会管理人员必须要着眼于国企整体现状,避免单纯地考量税收成本的降低,全方位地考量该税务筹划方案可以给国企带来多少的受益,考量收入以及其他费用的收入或者减少。一方面,财会管理人员要以管理会计目标以及税负轻重为核心,从国企未来发展前景、市场以及政策变化等方面进行税务筹划,提升国企整体效益。另一方面,当企业生产经营战略与税务筹划方案相冲突时,要对税务筹划方案进行相应调整。
税收优惠政策是国家对于相关行业、相关领域给予的法定优化,是财会管理人员拟定税务筹划方案中必须要坚持和把控的重点。例如,国企可以从环保、公共基础设施建设、PPP、投融资等方面出发,结合自身生产经营特点,对部分生产经营结构以及模式进行调整,利用国家税收优惠政策来提升社会效益以及经济效益,降低企业整体税负。
从辩证法的视角来看,无论多么优良的税务筹划方案,都可能蕴含相关的风险。为此,财会管理人员要从多个角度出发对税务风险进行分析,优化未来税务筹划工作。第一,开展税务预测工作,将国有企业当期的税务状况以报表的形式表现出来,并做好报表分析工作。第二,拟定税务工作计划报告,及时发现国企当前的税务风险点,设定下一阶段的改进目标,逐步加强事前风险防控工作。第三,搭建特殊情况反馈制度。当国企因税务原因遇到非常规事件时,财会管理人员要及时将相关情况反馈给领导,并在下一阶段加以改进,不断查漏补缺。
国有企业税务筹划工作不能脱离税收法律法规以及相关政策,不能违背最基本的税务筹划规律。为了更好地实现价值最大化,提升国企创造经济效益及社会效益的能力,国企财会管理人员在要充分运用税法中的优惠政策,拟定最合理科学的税务筹划方案,降低企业生产经营成本,改善财务状况。除此之外,财会管理人员要树立整体意识,结合国有企业的基本情况,从企业整体层面出发进行税务筹划,借鉴同行业大型国企在税务筹划中的有益模式,吸取经验,不断提升国企创收能力。相信在企业财会管理人员的努力下,国有企业税务筹划工作会呈现出崭新面貌。
摘要：经济新常态背景下,我国税收管理内容、机制不断完善,对国有企业税务筹划工作提出了新的要求以及挑战。税务筹划是国有企业财会管理中的基础性工作,其直接关系企业创造经济效益的能力以及企业预防风险的能力。如何做好国有企业税务筹划工作,优化税务管理结构,降低税务管理风险,成为当前国企财会人员重点关注并思考的问题。本文以国有企业作为研究对象,重点阐述国有企业税务筹划的管理技巧,以期能够为相关国有企业规避税收风险,促进依法合规经营提供切实帮助。
关键词：税务筹划,国有企业,税法,优化政策
[1] 刘美红.论企业税务筹划风险及其控制[J].纳税,2019(16).
[2] 陈玉梅.基于新税法下企业会计的税务筹划分析[J].纳税,2019(16).
[3] 张文莺.企业税务筹划的几点思考[J].会计师,2019(10).
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