现代社会对资金管理的要求越来越高, 传统的资金管理模式将越来越不适应企业现代化发展的需要。现代企业集团为了加强对所属成员单位资金运用的监管和控制, 降低资金成本和资金运作风险, 提高资金整体运作效率和效益大都实行资金集中管理。资金集中管理有利于公司整体经营战略的设计和实施。
从目前社会上看, 企业集团根据其内部体制的不同而有不同的做法, 主要有:
指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门, 各分支机构或子公司不单独设立账号, 一切现金支出都通过财务部门付出, 现金收支的批准权高度集中在经营者, 或者经营者授权的代表手中。
指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金, 各分支机构或子公司现金支出后, 持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。
指在企业集团内部设立结算中心, 办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务, 如集中管理各成员或分公司的现金收入;统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金, 统一对外筹资, 办理各分公司之间的往来结算等。
内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构, 主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。
财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。作为集团公司的子公司, 其主要功能为在企业集团实现内部转账结算, 并统一进行各种融资和投资活动, 使企业集团资金运用效率最大化。
以上说明可以看出, 在实行资金集中管理的这些模式中有一些共同之处, 如资金的内部结算, 统一管理、调拨和使用, 而这些目标都需要实行“收支两条线”的资金管理办法才可能实现。
“收支两条线”是近几年政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入进行管理的一种资金管理方式, 即政府部门或单位依法取得的收入全部缴入财政专户或国库, 部门或单位的支出与其取得收入不再直接挂钩, 由财政部门根据相关支出定额标准核定, 并按照部门预算管理要求, 实行预算内、外统筹安排。对行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理, 其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为, 堵塞预算外资金管理漏洞, 是公正执法、依法行政的重要保证, 是增强政府财力、加强宏观调控的重要手段。“收支两条线”可将收入与支出两个资金流分开, 便于对资金的考核、监督与控制, 因此它是财政部门实行的一种有效的财政资金管理办法。
与企业集团的长期与短期战略目标相适应的前提下统筹兼顾, 协调好集团内部各企业的收入与支出、融资、筹资、投资等各项经济活动, 注重整体经济效益。
在收入方面不仅要求已收到的现金要存入收款专户进行集中管理, 而且还要对各成员企业的应收账款加强管理, 避免流失;在支出方面则要强化预算管理, 合理控制企业的费用支出, 同时还要采用各种有效手段如集中采购, 统一支付等提高资金使用的效率和效益。
一般包括:资产负债预算、资金收支预算、营运收入预算、成本费用管理、投资预算、融资预算、资本性支出预算等。通过建立全面预算管理, 对企业的各项经营活动提前规划, 所有开支必须在预算范围内, 严禁预算外开支, 加强企业内部控制, 避免资源的浪费和无效使用;同时通过预算管理, 可以将总公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等决策贯彻到每个子公司的经营活动中, 实现对子公司经营活动的超前或适时调控。
由此可见全面预算管理是现代企业集团为实现整体战略目标采取的一种科学有效的方法, 但在实践中实施的效果却不理想, 大多数企业是为预算而预算。预算管理不可避免的流于形式;在实施资金收支两条线后, 由于资金集中、统一支付, 各成员单位的所有收支活动都由总部根据预算进行严格审核和控制, 使得预算管理的重要性得以体现, 有效性得以发挥, 从而保证了集团整体经营目标的实现。
为核心, 而现金管理又在企业财务管理中处于核心地位, 因此企业可以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统。
出账户, 在网络技术的支持下公司本部能够利用财务信息网络系统对下属单位实行实时监控, 确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼, 并能实行有效的集中管理, 减少现金持有成本, 加速资金周转。如通过协议建立“企业-银行网络结算系统”以实现企业与银行的信息互通, 保证信息上通下达;或通过建立局域网直接形成企业集团“内部资金管理信息系统”, 这样成员单位无需在外部银行设立账户, 只需在内部资金管理信息系统内开设账户进行财务核算, 总部可以随时直接查询、审批、指导成员单位的经营活动和财务核算, 对凭证的取得、填制, 传递和审核, 账簿的登记和结算以及财务会计报告的编制和报送等各环节, 都要把关守口, 并统一进行融资和投资等重大决策。
各成员单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部, 公司本部据以作出公司总的资金安排, 公司财务部门根据公司审定的资金预算给各成员单位下拨资金, 各成员单位自行结算。另外为保证预算的真实合理, 公司本部需建立合理有效的预算审批制度, 并严格执行。对于一些预算外的必要支出还可以建立补充审批制度。
密型企业组织, 公司总部与各成员单位之间才能够实现人、财、物统一管理, 避免出现各成员单位以经营灵活性受到限制而不愿执行集中管理, 导致集中管理形式化。
财会人员的要求相应较高, 不仅要熟练掌握财会核算知识和技能, 还必须能够熟练应用计算机及网络等高科技手段进行操作, 尤其是成本和管理会计的有关理论和方法在资金集中管理中更为重要, 另外各种制度和纪律的严格执行是整个体系得以维持和运行的保证。所以企业必须建立财会和管理人员的定期培训制度, 强化会计人员的职业道德和技能。
理的收支两条线资金管理流程, 企业还应建立、健全相关制度, 如账户使用和管理制度、账目核对制度、财产清查制度、会计档案管理制度、内部结算制度、预算审批和执行制度, 奖惩制度和内部稽核制度等, 并保证其落实到位。
实践证明, 实施资金收支两条线可使企业集团财务管理水平明显提高, 是实现资金集中管理, 加强内部控制的有效手段。另外需要说明的是, 收支两条线是一种企业集团的内部资金管理模式, 它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此, 企业在构建收支两条线管理模式时, 一定要注意与自己的实际情况相结合, 以经营管理的有效性为导向。
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