中小企业税务风险的防范与控制

一、税务风险的内涵

企业风险即为企业在生产经营中面临的不确定性, 因此企业的税务风险即企业在税务管理当中面临的不确定性。换言之, 企业的税务风险是指企业在按照税法有关规定进行纳税的过程中, 企业实际按照纳税行为与实际税法要求标准之间的差异性导致的企业损失的不确定性。通常可以从正反两个方面对中小企业的税务风险进行分析。

第一, 企业的纳税行为违背了国家税收的法律法规, 存在着偷税漏税的问题, 即企业有应纳而未缴纳税, 这种情况下, 企业面临着补足税款、加纳罚金甚至是刑事惩罚的风险, 企业的利益和名誉都会受到损失。

第二, 企业没有充分领会税法的有关政策, 未能享受到税法中规定的税收优惠政策, 多缴纳了税款, 造成自己不必要的利益流出。

上述两种问题都属于企业的税务风险, 都会为企业发展带风险和阻碍, 因此企业需要加强对税收方面的政策解读、加强税务管理, 防范和控制税务风险。

二、中小企业税务风险成因

提高中小企业税务风险管理能力的前提是对税务风险的成因进行分析。中小企业税务风险的成因可以从企业内部成因及企业外部成因两个方面进行分析。

从企业的外部因素分析, 首先, 国际环境复杂多变, 政府及企业面临的外部生存环境艰难, 为了应对环境的多变性, 维护国民经济以及企业的发展, 我国政府出台了若干新的政策, 但中小企业需要对新政策进行申请, 如果企业没有申请税收优惠, 那么企业的税收负担就会增加, 而企业如果对政策解读错误, 没有及时缴纳税款, 企业又会面临着补税、需要缴纳滞纳金的风险, 对于新政策宣传和解读的不到位是造成中小企业税务风险形成的原因之一。其次, 税务机关的自由裁量权使用不合理也是造成中小企业税务风险的原因之一, 税务人员在行使自由裁量权的时, 通常是基于自身的经验, 且由于不公开性, 中小企业很难知道具体的判定过程, 而只能收到最终的结果。如果税务人员在行使权力时存在税务处理不当的问题, 那么中小企业的税务风险就会增加。

从企业的内部因素进行分析, 首先, 企业管理者对税务风险认识的意识较弱, 为了应对激烈的竞争环境, 很多企业管理者通过各种手段逃税漏税, 为企业争取最大的利润, 一旦事发, 企业面临严重的损失, 而对于企业的税收优惠政策, 企业管理者常常不了解具体的政策和内容, 用各种方法甚至是权利寻租的方法减少税收, 这些都会为企业留下隐患, 而中小企业的财务人员无法摆脱企业管理者的约束, 必须根据管理者的意图用某些不正当手段为企业减少需缴纳的税款, 最终增加企业的风险。其次, 中小企业的税务管理不完善也是造成税务风险的重要原因。中小企业财务人员数量极少, 一般只有会计核算和出纳岗位, 缺乏专门的与税务管理有关的财务人员。在这种情况下, 税务政策的上下沟通与执行, 税收优惠的解读与申请, 都会因为缺乏专门的税务人员及现有会计人员管理水平不够的原因, 无法得到充分的贯彻落实, 这无疑也会增加企业的财务风险。管理人员税收管理意识的缺乏和会计人员能力的不足、税务管理部门的确实都是企业增加税务管理必须解决的问题。

三、中小企业加强税务风险防范与控制措施

(一) 完善中小企业税务控制系统的建立, 加强税务信息的传递与沟通

企业避免税务风险, 首先必须要完善税务控制系统, 要做到这一点首先企业管理者必须加强对税额风险的认识。一方面管理者必须明白逃税漏税会为企业带来的巨大潜在风险以及企业因为逃税漏税可能面临的信誉及资金损失, 另一方面企业管理者应当明白委派专门的税务人员或者加强财务人员税务培训, 学习和理解最新的税务政策, 理解国家的政策导向, 指导下一步发展方向以及如何申请对企业有力的税收优惠政策, 合理进行纳税筹划。有了企业领导者的支持, 企业财务人员以及税务系统的建立过程就会事倍功半。通过对企业内部税务系统的建立, 企业不仅能够完善内部控制系统, 还能降这一系统适用于企业其他方面, 整体上提高企业的管理效率。

进行税务风险的防范与控制, 还必须要建立有效的信息沟通机制, 这一点在中小企业尤为重要。企业其他部门和财务部门的良性沟通是税务风险防范和控制的基础。当企业进行税务管理时, 各个职能部门在充分了解税务信息的技术上向财务部门提供有效的信息, 并通过税务信息对日常的工作行为进行控制和互相监督, 形成以财务部门为核心、各职能部门为辅助的企业内部税务系统, 保证税务工作有效开展、税务风险得到有效预防和控制。

(二) 与政府部门进行良性沟通, 建立企业税务风险防控联系体

中小企业与政府税务部门进行良性沟通, 处理好与政府部门之间的沟通交流问题, 能够有效地帮助企业预防和控制税务风险。政府税务部门作为政策的传递部门, 对于税收政策的解读最为深刻, 对于政策对中小企业的影响以及中小企业面临的税务风险有着更深层次的认识, 也是最能及时了解到税务政策变化的部门, 积极地与政府税务部门进行沟通, 与税务部门建立良好的关系, 可以帮助及时第一时间了解到政策变化对企业给企业带来的风险, 企业该如何运用现有的政策避税、如何取得税收优惠政策以及企业未来的发展方向, 做好企业的纳税筹划工作。出现税务风险时, 政府部门也可以凭借多年的经验帮助企业进行风险的规避。

建立中小企业税务风险防控联系体, 即在同一地区内同行业的企业联合建立的风险防控体系, 体系内的企业面临的税务风险大体相同, 企业之间的联合使得企业取长补短, 弥补自身税务系统的不足, 提高整体实力, 共同对抗税务风险, 提高企业团体整理竞争能力, 完善各个企业的税务风险防控系统。此外, 除了同行业外, 企业的上下游供应链之间也可以建立税务风险防控联合体, 虽然风险防范的内容不同, 但企业之间可以通过互相交流, 使得产业链上整体税务风险降低, 产业链内各个企业的合作关系更加牢固, 整体竞争能力增强。

(三) 建立税务风险预测体系及内部奖惩制度

税务风险预测体系对于税务风险的防控具有长远的意义, 建立全面的税务风险预测体系, 及时、系统、全面地收集税务有关的内部信息和外部信息, 与企业的内部控制系统相结合, 通过风险识别、风险分析等等措施和步骤及时的识别企业面临的税务风险, 并将当下环境所面临的税务风险进行重要性排序, 根据排序结果通过风险转移、风险规避等其他风险防控措施将税务风险锁定在企业可控制范围内, 将税务风险可能对企业造成的影响控制到最低。

建立有风险防控有关的内部奖惩制度是培养员工积极参与企业税务风险防控的重要措施, 这一措施的关键是权责明确, 税务风险损失的责任能够确实落实到部门或者个人。中小企业虽然难以建立完善的风险估算指标和考核体系, 但可以根据各个部门的表现以及税务风险控制的结果, 对于表现良好的部门给予适当的鼓励或者为发生损失的情况下, 给予所有企业员工一定的福利, 而发生损失时也对责任人和责任部门进行处分, 做到奖惩分明。

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分, 中小企业的发展是国民经济发展的重要动力。然而, 中小企业普遍存在着风险防范意识低、风险管理能力弱等一系列问题。近年来, 为促进经济的发展和企业的稳定, 国家出台了一系列税收政策, 在税收改革的背景下, 中小企业必须加强自身税务风险的防范和控制能力。本文以此为切入点, 首先对税务风险的概念进行了简明扼要的分析, 并对我国中小企业税务风险管理的现状及其原因进行剖析, 最后借鉴先进的管理经验, 提出了促进中小企业税务风险防范与控制的措施。

关键词：中小企业,税务风险,防范,控制

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