金融业是经营货币、证券、保险、期货等特别金融商品的特殊行业。近年来我国的金融业通过金融产品创新、金融科技创新等广泛应用, 发展的质量和效益不断提升。但往往忽视了自身成本的管理及核算, 这显然是不利于现代金融企业长远发展的。金融企业加强成本管理势在必行。
金融企业的成本指金融企业在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出, 主要包括与经营金融商品有关的资金成本、业务管理成本等资金输出。
金融企业成本管理, 是在运行与发展的过程中, 对成本进行预算、核算、监测、分析、控制等一系列科学管理活动。通过对各项成本的流程化管理, 合理管控成本, 最大程度发挥成本支出的效益性, 从而提高金融企业的经济效益, 促进金融企业可持续性的发展。
金融企业特别重视金融商品的创新发展, 按照国家政策的要求, 紧盯市场需求, 适时推出切合市场需要的金融商品, 不断开拓新的利润增长点。但与生产型企业特别注重成本管理以及金融企业重视金融产品创新相比, 部分金融企业对成本管理及核算不够重视, 成本管理手段、成本核算方法及相应的成本管理能力都较为缺乏, 企业实施成本管理的力度严重不足。金融企业管理层往往未能够结合金融企业自身的实际发展情况制定成本战略, 缺乏成本竞争意识;金融企业财务人员对加强成本管理和核算重要作用认识不足, 成本进行管理和核算方法单一;甚至有些金融从业人员认为成本管控是财务部门的事, 与自己关系不大, 这些都将严重阻碍金融企业成本管理及核算的顺利实施。
部分金融企业虽有加强成本管理和核算的意识, 但错误地认为, 成本管理和核算的目的就是减少成本支出。对金融企业来说, 合理、科学地投入各项成本, 使既定的资金支出创造更大的投入产出比, 比简单压缩成本支出, 更有利于企业的长远发展。
(1) 目前金融企业成本管理和核算工作, 有的委托外部记账单位进行, 有的自身虽配备专门人员, 但也存在人手不足或者专业水平不高, 对成本核算和管理流程的理解和执行容易出现偏差。
(2) 不少中小型金融企业, 组织架构调整、人员变动都较大, 成本管理和核算信息系统往往不能及时响应, 业务系统与财务系统融合度不高, 给实现成本管理的有效性和核算准确性增加了难度。
(1) 成本预算环节中, 有些金融企业仍沿用传统、简单的计划管理方式, 或者按照上年成本费用基数核定固定的增长率, 对市场环境、成本费用具体项目变化情况缺乏深度思考。
(2) 成本核算环节中, 有些金融企业成本基础工作缺乏精细化管理, 如定额管理、成本的原始记录不健全, 在材料物资的采购、验收、配置等流程化管理缺乏完善的制度。
(3) 成本监测分析环节中, 不少金融企业的工作局限于成本计划执行情况分析, 对重点成本费用支出效益分析不够, 日常分析对实际工作的指导意义不强。
特别需要关注的是金融企业人力成本。金融企业的人力资源成本是业务管理费用中比重最大的成本支出, 有些金融企业的人力成本甚至占业务管理费用的一半以上。大部分金融企业人力资源成本管理仅局限于会计目录设置及会计核算上, 难以反映人力资源在保障、使用、开发以及取得等方面所产生的耗费或效益, 一定程度上制约了金融企业的发展。
(4) 成本考核环节中, 大部分金融企业对成本费用强化了成本责任中心管理, 改善了以前共同成本费用花费吃大锅饭的现象, 但对成本支出的激励约束机制还不健全或者制度激励不足, 难以落实成本费用管理的目标。
(1) 实施战略成本管理。金融企业要高度重视成本管理工作, 结合金融企业自身的发展战略, 对标行业成本管理领先的企业, 制定适合自身的成本管理战略。着眼企业的长远发展, 重视成本的投入产出比, 实现成本支出的效率最大化。
(2) 营造全员参与成本管理的氛围。成本管理渗透到金融企业经营管理的每一个环节, 从生产生活资料的采购、日常经营管理各系统的运行维护、到各项金融产品的研发、营销、人力费用发放等, 每一个金融企业的员工都是企业成本的承担者, 也可以成为企业成本的有效控制者。培养员工成本意识, 树立每个员工都是成本责任中心的理念, 营造全员参与成本管理的良好管理氛围。
(1) 建立健全规范化的成本费用相关制度。一是要结合企业实际, 建立符合国家会计、财税要求的成本费用核算制度, 对金融产品分品种、分渠道选择合理的核算方法, 如加权平均法、个别计价法、先进先出法等。一旦确定保持合理的延续性。并对业务管理费中各科目核算明细, 制定实施细则, 明确各科目归集费用的范围, 使财务人员有据可依。二是要建立和执行规范化的采购制度。办公场所房产租赁、信息化系统研发采购、大宗办公家具、计算机设备等采购是金融企业成本支出的重要组成部分, 要建立并严格执行集中采购、审批管理等采购制度, 合理降低采购成本。
(2) 提高成本管理人员的业务素质。成本管理人员要与时俱进, 学习并应用先进的成本管理方法, 拓宽采购渠道, 合理归集和分配各项成本费用, 为降低成本和后续成本管理提供支撑。
(3) 加强成本管理的系统化支持。金融科技的发展, 可以解放人力, 提高成本管理的时效性和准确性。金融企业的科技部门要结合企业实际, 将企业的业务流、资金流、信息流有机结合, 从业务采购、业务营销等前端开始, 对成本归集、成本核算、成本监控、成本分析、成本考核提供系统化支持, 提高成本管理的信息化水平。
(1) 成本预算要结合金融企业的战略规划, 准确掌握目前成本费用的构成情况, 如人力成本、研发成本、各项资本性支出、营销成本等各项成本费用支出的比重, 以价值链分析为基础, 从成本维持、成本改善到成本避免的思路, 挖掘成本降低的潜力。
(2) 成本核算的基础工作要做实做细, 各项成本费用支出的原始记录、计量、验收、领退等全面归集;按照成本性质和会计制度的规定, 选择合理的成本核算方法;成本计划要分解落实到具体的部门和个人, 既有利于成本管理及核算工作责任清晰明确, 还有利于监督工作的顺利开展
(3) 成本监测分析要延伸分析的内涵和外延, 一方面提高成本分析的深度, 在成本计划执行情况分析的同时, 要加强成本效益分析, 重视投入产出比;另一方面随着市场经济的发展, 要将成本分析的主要内容从物质化产品成本延伸到非物质产品成本, 如人力资源成本、服务成本等。
(4) 建立成本考核的激励约束机制。金融企业要在规范化成本考核的基础上, 建立相应的奖惩措施, 强化员工自主管理成本的意识, 充分调动企业内部全体工作人员成本管理的积极性, 从而实现企业成本费用的有效降低。
金融企业在金融服务产品和服务同质化加剧、金融业严监管等市场环境下, 面临着发展和创新的压力越来越大。完善成本管理将是促进金融企业提质增效, 保证金融企业持续健康发展的重要手段。金融企业既要建立科学的成本管理理念, 又要从建立健全制度建设, 优化人员配备、强化信息系统、加强成本全流程管理等方面着手, 充分发挥成本管理及核算的重要作用, 实现成本降低到向成本要效益的转变。
摘要：在金融业严监管、金融业供给侧改革的大背景下, 金融企业加强成本管控, 对有效提升竞争力, 实现自身可持续发展尤为重要。本文对现代金融企业成本管理中存在的问题进行了探究与分析, 提出了完善金融企业成本管理的有效途径, 希望有助于现代金融企业的长远发展。
关键词：金融企业,成本管理,问题,途径
[1] 胡容嫣.完善金融企业成本管理及核算的有效途径探讨[J].中国国际财经 (中英文) , 2017 (3) .
[2] 秦海玲.成本核算与管理中的常见问题及完善对策[J].时代金融, 2017 (35) .
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