近几年来，我国经济市场得到了突飞猛进的发展，企业在市场发展过程中的合并重组行为也较为常见。其中对企业合并重组行为影响较大的因素，就是我国的税收政策，而企业的合并重组行为所产生的原因与方式，都必然会受我国的税收政策影响，所以经济市场中，各企业在合并重组方面的财务管理，要对所得税部分格外重视。而国内市场由于部分机制尚需完善，一些常见的问题也容易对企业财务管理工作造成影响，对此，企业更应加强对合并重组行为中所得税事项的处理力度。
企业合并重组，即由两个或两个以上的单独企业进行合并，最终形成一个企业主体的相关事项。根据我国的相关所得税法律条文的规定，能够得出以下结论：在企业合并的过程中，不能对企业所得税进行合并缴纳。而法人在企业所得税的相关制度要求下，母子公司所合并而成的企业主体应由母公司与子公司各自单独缴纳企业所得税。按照企业合并中参与合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或者相同的多方最终控制，在会计上将企业合并划分为两类：同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。我国税法对于企业合并的处理通常由一般税务处理与特殊税务处理两种类型构成。在一般的企业合并重组过程中，关于股权的合并，可按照购买方的日期编制进项资产负债统计，如免税的情况下，可将购买方的实际支付价格进行净资产公允价值份额的市场认证，使其差额确认为“额外收入”，从而得到计税基础为零的商誉形式。关于资产账面的价值与计税基础间形成的纳税差异，一般来说是暂时性的，被购买方要按照账面价值计价的资产与负债情况来进行调整，最终形成公允值计价的价格，使其中的差额形成暂时性的差异情况，将已获得确认资格的递延所得税资产与前述的差额价值进行统一编制或抵消，便可解决这类问题。
随着我国市场经济的发展，国内的企业合并重组情况也较多，关于其中容易产生的问题，一般发生在资产或企业股权的转让问题，而对于被购买方来说，计算应纳税额是重要的工作内容;对于购买方来说，确定相关资产的计税基础是较为重要的。关于企业合并重组的一般处理方法与特殊处理方法可如下所示。
(1)根据我国相关法律条文的规定，企业由法人变为个人独资形式的企业，在取缔法人组织形式的同时，应作为新的企业形式进行资产审核，企业的相关资产要按照计税基础与公允价值进行重新确定。
(2)当企业发生债务纠纷的情况，且必须以非货币资产的形式偿还债务时，企业负责人应当将企业的资产按照公允价值进行计算后，得出支付的债务清偿额度是否低于债务计税基础的差额，才能确认债权人是否负责债务重组的损失。
(3)在企业合并的情况下，参与合并的企业要依照公允价值来确定被合并企业的资产与负责情况，并以此得出该企业的计税基础。被合并企业的资产要进行充分的资产清算，其亏损情况不能进行转结或弥补。
(4)在企业分立的情况下，被分立的企业要依照分立的资产进行公允值计算，才能清算其转让的资产得失情况。分立企业要按照资产的接受部分进行计税基础的确定，当被分立的企业继续存在时，该企业股东所取得的对价，应被视作企业资产分配处理;若被分立企业不再继续经营，那么企业与股东的资产要按照所得税相关规定进行清算处理，其亏损不得以转结或弥补的形式存在。
(1)在法律形式上，企业要按照特殊重组的情况进行处理，并变更税务登记，另外，关于企业的所得税纳税事项，要由变更经营权后的企业主体继承，其他特殊且不符合优惠条件的情况除外。
(2)关于债务重组的情况，应先确认企业所欠的税额是否满足当年纳税所得额一半数值的要求，同时还应保证该企业在五年之内各年度均缴纳税款。对企业债权的转让，首先要对债务清偿及投资权暂不确认，才能在原债权的基础上确定该企业的计税基础。
(3)关于股权收购的情况，被收购的企业股东应先取得确定该企业的股权计税基础，并保持收购企业与被收购企业的所得税事项与计税基础不变，才能够使股权收购项目更加有序地进行。
(4)关于资产收购的情况，收购方应对被收购方的资产计税基础按照公允价值来确定，才能使被收购企业的相关所得税事项所遵循的原则不变，而转让的企业要确认资产转让的得与失，才能将企业股权的计税基础交由收购企业确定。
(5)关于企业合并的情况，被合并企业的所得税应由合并企业集成，而被合并企业的计税基础要按照原有的企业股权计税基础来确定，其中合并企业的弥补亏损限额可依照公允价值与当年最长期限的国债利率公式来计算。
目前我国国内市场中关于企业合并重组的相关条文规定较多，故其所得税计算所涉及的概念与要求也较为复杂，企业合并重组的各类情况，都具有不同的要求。不同情况下的企业合并重组，要认真依照我国关于企业管理的相关规定进行，且在所得税处理方法上，也要按照公允价值计算的方式，清晰掌握计算的具体内容，把握交易的实质要求，明确相关政策的重要意义，才能做出企业经营的正确决策行为。
摘要：在合并重组行为中，税收是不可忽略的重要内容。本文就企业合并重组过程中的所得税问题做出具体分析，深入探究其相关内容与处理方法，并根据不同的企业合并情况，得出了不同的研究结论。
关键词：企业合并重组,所得税,财务管理
[1] 李凤敏,邓忠红.企业合并重组中的所得税事项问题及其处理[J].职业技术,2014(1).
[2] 严先锋,顾岚敏.企业重组业务企业所得税处理探析[J].中国证券期货,2011(8).
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