根据重庆市财政局关于实施国库集中支付制度的通知要求, 市政系统从2011年7月开始逐步实行国库集中收付制度, 这是对传统行政单位财务管理模式的创新。笔者从市政系统财务人员的视角, 针对工作实践中发现的制度在执行过程中存在的一些问题, 浅谈个人的思考并提出解决问题的建议。
国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础, 将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理, 支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。它是改变现行的财政资金层层拨付程序, 以计算机网
式, 易于广大中小学生所接受, 这样既能弥补课堂教学之不足, 又不影响学校的教学, 受到中小学生和学校的欢迎, 收到良好的社会效益。国家对实行免费开放的公益性事业单位, 每年必须完成到基层展出的任务。
4结合陈列宣传提供一些有偿服务
随着人们生活水平的不断提高, 对精神文化的需求越来越重视, 外出旅游参观的人也越来越多, 自然博物馆应做好宣传接待工作, 根据本单位的特色搞一些创收项目, 如:制作独特精美的纪念品出售、组织青少年冬令和夏令活动, 让他们亲自动手制作模型和标本带回家, 尤其能激发青少年参与动手热情, 树立他们从小热爱劳动的思想, 为自然博物馆也带来了经济效益, 既能改善职工的工作和生活条件, 又能提高职工的工作积极性和创新能力。
4.1怎样留住观众
自然博物馆怎样打造成能产生周末效益的旅游胜地, 首先是陈列内容丰富多彩;陈列形式多样化;陈列手段创新;科技含量高等具有科学性、趣味性, 生动活泼地展示给观众, 让观众留念往返带动更多的观众来自然博物馆参观, 既扩大了自然博物馆的社会影响, 又给自然博物馆带来经济效益。其次要解决观众的吃、住、行等问题, 自然博物馆应配套相应的餐厅、宾馆、游乐场、停车场、纪念品展示等供观众消费和休息, 交通要方便快捷。目前我国是一个旅游大国, 购买力强, 自然博物馆应重视陈列展示教育工作, 把陈列展示教育工作列为自然络技术为依托, 以提高财政资金使用效益为目的的国库资金管理制度。
(1) 加强了财政资金的监管, 防范了资金风险。该制度可以促进整个财政管理的法规化、制度化、科学化。有效地解决了原有财政资金支付管理体制下, 缺乏对财政资金使用的事前监督, 在支付、采购等环节存在资金截留、挪用、挤占等问题。国库集中收付的逐步实施, 为财政资金的有效划拨、管理职责及工作步骤提供了严格的制度保障。为预算用款单位和财政部门建立起资金使用的相互监督机制, 不仅有效地增强了财政工作的透明、公开和约束力, 而且更利于及时对不合理的财政支出进行实时监管, 从而实现财政部门从预算管理到资金筹集使用过程的有效监管。
(2) 便于宏观调控, 提高资源配置的合理性。实行国库集中支付制度便于财政资金实现集中统一的调度和管理, 细化了资金用途, 确保了为各级政府部门决策提供及时、准确的信息。财政资金集中统筹, 是政府集中优势资源投放重点领域建设的重要保障, 也提高了政府在发展过程中宏观调控和防范风
博物馆的重点, 增强创新意识, 改变经营理念, 依托缙云山和北温泉相互之间的互补关系, 打造成旅游胜地, 为无烟工业做出贡献。
4.2制作纪念品出售
自然标本只能在自然博物馆的陈列展示中才能直观地看到, 没有来自然博物馆参观的群众欣赏不到自然标本那千姿百态栩栩如生的形态, 尤其是中小学的生物课, 只能看到动物、植物、古生物的图片, 没有实物进行教学, 学生也很难接受, 所以, 结合中小学的生物课, 制作一些各式各样模型出售给学校作教育用具, 也可以出售给观众留作纪念。
4.3出售大型恐龙模型
恐龙在国内外享有胜名, 尤其是小孩最感兴趣, 恐龙化石珍稀, 恐龙化石的发现很有限, 所以, 自然博物馆翻制和复原一些大型恐龙模型出售给其他兄弟单位, 让兄弟单位增添恐龙陈列内容, 本单位也增加了收入。
重庆自然博物馆是首批列为国家免费开放的公益性事业单位, 单位运行经费是财政全额拨付, 国家每年对实行免费开放的事业单位进行考核, 如果考核未达标, 财政将减少20%拨款, 奖励给考核成绩好的事业单位, 所以, 搞好陈列展示宣传教育工作是自然博物馆义不容辞的事, 陈列展示宣传教育是自然博物馆的重点工作, 自然博物馆要加大人力和财力资源的投入, 确保陈列展示宣传教育工作高质量的展现给观众, 让老百姓享受到改革开放带来的成果。
险的能力, 促进了资源的优化配置。
(3) 规范了资金的使用效率。“国库集中支付制度”实施以前, 各部门预算单位都设有银行账户, 一方面是年底常出现单位领导指示财务部门将本单位本部门的预算资金结余资金拔付到本单位银行账户上, 造成财政资金的滞留、沉淀;而另一方面财政部门为了保支付, 不得不努力筹措大量的资金。实行“国库集中支付制度”后, 对预算单位资金的集中统一管理, 简化了拨付的过程, 有效地解决资金拨付的及时性和有效性问题, 加速了资金运转, 使资金划拨的工作效率和使用效率显著提高。
(4) 严格预算编制, 增强单位财务管理的意识。国库集中支付制度的实施, 改变了老的财政资金收付方式, 极大地提高了预算单位对预算管理的重视, 夯实了预算编制等基础工作。单位在支出时严格按照财政批复的预算金额, 并按预算的经费使用目录执行资金使用。将预算执行作为刚性目标, 有效遏制了预算与实际使用脱节, 项目资金被侵占、挪用等违规现象的发生。
在用款计划下达后, 支付工作与财务程序不符, 加大了工作难度。正常的财务手续是先消费 (购买) 付款后再取得合规发票, 而现在实行的国库集中制度就是要先有合规的原始发票, 国库才支付款项。这就与实际财务程序相反, 增加了工作环节, 在一定程度上降低了单位的工作效率。同时造成单位使用现金结算的数量较多。
(1) 在国库集中支付制度实行前, 经费决算支出数与预算支出数不相匹配, 各部门预算在执行过程中随意性较大。实行国库集中支付制度以后, 每年初各行政单位的预算指标全部导入国库管理信息系统, 各单位预算指标的分配、调整和下达直接在国库集中支付系统操作完成, 行政单位应根据财政部门审核过的预算, 编制、报送用款计划, 在批复的计划内使用资金, 不能随便改变项目和用途。全系统经费预算涉及行政机关经费、基层事业单位人员经费, 环卫维护经费, 市政维护经费、专项经费。但预算编制方法是“零基加增长”的模式, 使预算中的大块支出占比较高, 没有更详细地反映具体项目, 与国库集中支付制度对预算编制的准确性要求存在一定的差距。
(2) 部门预算与国库集中支付制度衔接不到位。单位的部门预算总额分解至各月, 形成单位月度用款计划, 国库集中支付的执行是按照月度用款计划来落实。按照《预算法》规定, 预算要由人民代表大会批准后才能执行, 而我区的财政预算方案要到4月份左右区人大才予以批复, 造成收支并不是根据人大批准后的预算执行的。此外, 由于政策或突发事件的因素, 部分预算指标需要调整或追加, 但下达的时间较晚, 甚至有些资金在年末下达追加, 导致无法在当年办理支付手续。
在财政集中支付体系中, 财政部门成为资金的把关者, 在进行日常国库集中支付时, 大致按如下程序支付款项:出纳通过支付系统进行计划的录入, 再由出纳根据财政统一下发的授权凭证, 按照支付款项的金额、用途、摘要、收款单位等有关信息填制作完毕送审, 由财政审核人员复审后, 最后由出纳将支付数据发送零余额账户的开户银行, 且需另行开具相关银行结算凭证, 由出纳送往零余额账户的开户银行。面对众多的支出单位和各种资金用途, 国库核算的工作量大, 各单位不仅要和代理银行核对, 还要和国库科核对资金的使用情况, 在授权支付中, 由于代理银行同财政国库单一账户进行清算的时间以每天下午3:00为限, 之前的办理业务及时清算, 之后的委托付款就要次日办理清算, 客观上造成财政授权支付剩余额度不能实时动态反映, 加大了月末对账工作量。
国库集中支付虽然在市场经济国家已经普遍实行, 但在我国还是个新生事物, 与我们在传统体制下形成的财政管理思想、观念、和方式方法差异很大, 说国库集中支付是一场管理方式的“革命”毫不为过, 因为国库集中支付改变了财政资金的流动方式, 也改变了预算单位的用款方式。为适应国库集中支付制度的推行, 各预算单位, 尤其是财务人员只有更新观念, 积极学习相关的制度和操作规范, 认真执行, 既是操作员又是宣传员, 争取职工的理解和支持, 在实际操作中不断总结和改进, 推动制度的完善。
为适应新的形势的发展需要, 财务部门将建立健全岗位责任制和稽核制度, 对财务业务流程加以规范, 加强对会计电算化和网络应用的培训, 对于财政国库集中支付体系的实施程序和方法, 财务人员要熟练掌握, 定期与财政及代理银行进行财务核对工作。
提倡全员预算管理的理念, 设立预算编制的组织机构, 成立预算委员会, 由单位领导担任委员会负责人, 各科室、基层单位负责人成为预算委员会的重要成员, 从组织上确保可行性。根据全年的行政事业性收费、政府性基金收入、国有资产收益及资源出让收入纳入预算, 详细分析历年的人员经费、商品与服务性支出, 使基本支出预算建立在精细计算的基础上, 做好专项预算的编制, 使项目内容尽可能详细列示。严格按照预算的要求, 加强对预算执行情况检查, 对各项经费的开支进行控制, 对预算执行过程中出现的政策调整、应急、突发性的资金追加, 按程序及时向财政部门报批, 以保证单位各项业务的正常运行。
摘要：国库集中支付制度是指将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户, 并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。国库集中支付制度的实施是对传统行政单位财务管理模式的创新。作为一名市政系统的财务工作者, 如何转换传统的思维定式, 通过学习尽快适应并解决好工作中出现的实际问题, 更好地为行业的发展做好保障工作是我们一直关注的问题。
关键词：国库集中支付,制度,思考
[1] 刘晓北国库集中支付制度下高校财务存在的问题与建议《财务研究》2011年7期
[2] 罗珊新形势下行政事业单位财政改革对财务管理影响的剖析《财经界》2010年24期
[3] 卿文洁进一步完善高校国库集中支付制度的思考《湖南财经高等专科学校学报》2010年6月125期
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