国库集中支付实施细则

国库集中支付实施细则（推荐8篇）

国库集中支付实施细则 篇1

第一章 总

则

第一条

为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据有关法律法规和《**县财政国库集中支付制度改革实施方案》，制定本细则。

第二条

本办法适用于下列财政性资金的支付管理：

(一)公共财政预算资金。

(二)纳入财政预算管理的政府性基金。

(三)纳入财政专户管理的预算外资金。

(四)其它财政性资金。

第三条 所有财政性资金都要通过国库单一账户体系存储、支付和清算。

第四条

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

(一)财政部门在人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户)。

(二)财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户)。

(三)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(四)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(五)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。

第五条 财政部门负责管理国库单一账户体系，其它任何部门和单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。

第六条

财政性资金的支付原则上包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指财政部门向人民银行和代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过与国库单一账户清算的办法将资金直接支付到收款人，即商品供应商、劳务提供者等。

财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的授权支付额度，向代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过与国库单一账户清算的办法将资金支付到收款人。

第七条 代理银行与国库单一账户的资金清算，按照《**县财政国库集中支付银行清算办法》的规定办理。

第八条

部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

第九条 预算单位分为一级预算单位、二级预算单位和

基层预算单位。只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位，基层预算单位一般为一个独立核算单位。一级、二级预算单位的本级视为基层预算单位。

第十条

预算单位按照本办法规定编制分月用款计划，并根据批复的分月用款计划使用财政性资金。

第十一条

财政性资金应按照部门预算、用款计划、项目进度和规定程序的原则进行支付。

第十二条

代理银行按规定及时向财政部门报送财政直接支付和授权支付支出日报、退款日报，并向财政部门和人民银行报送财政支出月报。对代理银行提供的日报，财政部门审核无误后，及时列报财政支出。

第二章 国库单一账户体系的设立、使用和管理

第十三条

财政部门在人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

第十四条

预算单位使用财政性资金，应当按照本办法规定和要求，向财政部门提出设立预算单位零余额账户、特设专户等银行账户的申请，经财政部门审核同意后通知代理银行。

第十五条

代理银行根据财政部门批准预算单位开设零余额账户的通知文件，为预算单位开设零余额账户，并接受财政部门和人民银行的监督管理。

第十六条 一个基层预算单位只能开设一个零余额账户。预算单位变更、合并、撤销零余额账户，按照有关规定办理。

第十七条

预算单位开设特设专户，按照国务院、省级人民政府或财政部、财政厅的规定予以设立的，依据财政相关规定办理。特设账户资金不得与其他账户资金相互划转。

第十八条

财政零余额账户和预算单位零余额账户按计划和用款额度办理财政直接和授权支付业务，由代理银行与国库单一账户按日进行清算。

第十九条

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；除按规定向本单位基本存款账户划拨特殊款项外，一律不得违反规定向本单位其他账户以及上级主管单位和所属下级单位账户划拨资金。

第二十条

各基层预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》等规定提取和使用现金；代理银行按照财政部门批准的用款额度和《现金管理暂行条例》等规定受理预算单位的现金结算业务。

第二十一条

财政部门负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和直接支付业务。预算内资金不得违反规定进入预算外资金财政专户。

第二十二条

各种财政专户应统一归口财政国库部门，按照特设专户进行管理。

第三章 用款计划

第二十三条

预算单位根据批准的部门预算分别按财政直接支付和财政授权支付编制分月用款计划。分月用款计划是办理财政性资金支付的重要依据。

第二十四条 财政预算执行中发生追加、追减调整变化，预算单位应及时调整用款计划，并按规定程序报财政部门。

第二十五条 预算单位依据财政部门批复的用款计划办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续。

第四章 财政直接支付

第二十六条 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资和离退休费支出、工程采购支出、物品和服务采购支出及其它具有特定用途的支出。

第二十七条

为确保财政资金安全，预算单位向财政部门报送“直接支付申请书”的同时须提供相关原始凭证，由财政部门负责对原始凭证基础会计信息的真实性进行核对。然后开具《财政直接支付凭证》和《财政直接支付汇总清算额度通知单》，通知代理银行和人民银行。代理银行通过财政零余额账户将资金支付到收款人，并及时将支付信息反馈财政部门。

第二十八条

代理银行在直接支付汇总清算额度内，按

实际支出数额，每日与国库单一账户进行资金清算。

第二十九条

办理支付后，预算单位根据相关的凭证单据做好会计核算工作。

第三十条

工资和离退休费支出实行财政直接支付方式，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行根据财政部门支付指令，通过财政零余额账户将工资和离退休费由代理银行直接支付到个人工资账户。

第三十一条 代理银行将工资和离退休费直接支付到个人工资账户的同时，根据国家政策规定，分别将个人所得税、住房公积金等代扣款项划入财政部门指定的账户，并及时向个人所属单位传送工资和离退休费支付信息。

第三十二条

实行财政直接支付的工程采购支出适用于建设单位(建设单位是指负责工程项目建设和管理的基层预算单位)基本建设投资支出，包括建筑安装工程、设备采购、工程监理和设计服务等支出。实行财政直接支付的物品、服务采购支出，适用于财政部门规定的物品和服务采购支出。

第三十三条

工程采购支出和物品、服务采购支出实行财政直接支付时，建设单位依据预算、分月用款计划和有关支付凭证，向财政部门提出项目支付申请，并附相关资料。

第五章 财政授权支付

第三十四条 财政授权支付适用于工程采购支出、物品

或服务采购支出中的零星支出。预算单位年授权支付总额不得超过本单位公用经费（不含人员经费及专项经费）总额的20%，单次授权支付额度不得超过2万元，特殊情形可根据工作实际进行报批。

第三十五条

财政部门根据批准的预算单位用款计划，按月分别向人民银行和代理银行签发《财政授权支付汇总清算额度通知单》和《财政授权支付额度通知单》。

第三十六条 代理银行收到财政部门下达的财政授权支付额度通知后，将额度通知预算单位。

第三十七条

预算单位依照通知的授权支付额度支用资金；代理银行依照通知受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并按实际支付金额与国库单一账户进行资金清算。

第三十八条

终了，代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销。

第三十九条

预算单位支用财政授权支付额度时，将《财政授权支付凭证》与支付结算凭证送交代理银行，代理银行通过预算单位零余额账户及时办理资金支付。预算单位提供凭证无误的，代理银行不得作退票处理；预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，代理银行不予受理。

第四十条 预算单位支用财政授权支付额度可通过转账或现金等方式结算；代理银行根据预算单位确定的结算方式

办理资金支付。

第四十一条 人民银行在财政部门确定的累计额度内，根据代理银行每日实际发生的财政性资金支付金额与代理银行进行资金清算。

第六章 管理与监督

第四十二条 除县政府批准的特殊事项外，发生下列情形之一的，财政部门有权拒绝受理支付申请：

(一)无预算、超预算申请使用资金。

(二)自行扩大预算支出范围申请使用资金。

(三)申请手续及提供的资料不完备，有关审核单位或人员没有按规定签署意见或加盖印章。

(四)未按规定程序申请使用资金。

(五)预算执行中发现重大违规违纪问题。

(六)其它需要拒付的情况。

第四十三条

财政部门、人民银行、预算单位、代理银行要各司其职，密切配合，按照财政国库管理制度改革会计核算办法的有关规定及时对账。

第七章 罚

则

第四十四条 违反本办法规定的行为，应当按照相关的法律、法规、规章的规定给予行政处分、行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十五条

代理银行的有关工作人员违反财政部门或

预算单位支付指令，将财政性资金支付给支付指令以外的单位、个人，给财政部门造成损失的，财政部门在追回资金后，进行通报批评，情节严重的取消其代理资格。

第八章 附

则

第四十六条 有下列情形之一的，可以依据本办法另行做出规定：

(一)因战争、自然灾害等不可抗力因素，需要紧急支出的。

(二)人民生命财产遭受危险，需要紧急支出的。

(三)涉及国家安全或机密的支出。

(四)财政部门认定的其他情况。

第四十七条

本办法由县财政局负责解释。

国库集中支付实施细则 篇2

国库集中支付制度又称之为国库单一账户制度, 就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户, 所有的财政支出由国库单一账户集中支付, 对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。财政资金拨付方式具体分为财政直接支付和财政授权支付两种。

一、高校国库集中支付改革的实施现状

国库集中支付制度作为一种新的财政支付制度, 改变了预算资金的拨付方式。新的财政国库机构体系的建立、银行账户管理、高校财务会计体系, 这些都对高校的会计核算和预算管理等方面产生了深刻的影响。

(一) 对会计核算的影响

一是会计核算主体、核算范围的改变。高校的会计核算主体在改革前, 既包括本级财务事业收支核算, 还包括基本建设投资核算、附属单位的核算等。这些核算主体的财务管理制度、会计核算制度以及财务报表等都具有一定的差别。国库集中制度改革后, 要求每个高校按照财政部门的要求, 开设一个零余额账户进行核算, 所有资金的划拨和支付都通过这一个账户进行管理和操作。各校区共同使用一个零余额账户。一个高校只做一套预算, 高校的财务活动都集中体现在一套报表中, 通过财政支付系统实现预算单位用款计划的申报和资金支付等财务活动。这样, 将高校的整体财务活动统一为一个会计主体。

在核算范围上, 实行部门预算是市场经济国家的普遍做法, 也是我国建立国库集中收付制度的前提和基础。部门预算要求反映部门和单位所有的收入和支出, 涵盖所有的财政预算资金, 这就要求高校预算会计核算应以全部财政预算资金为对象。所以, 需要从体制改革入手, 研究基本建设投资预算管理与事业经费预算管理的统一性, 即部门预算应当包括基本建设投资项目在内的高校所有经费收支, 以全面、完整、真实反映高校综合预算情况。将基本建设投资预算纳入高校事业单位会计核算体系, 全面反映高校整体经费收入和支出情况, 以满足部门预算和国库管理制度改革的需要。

二是会计账户、科目设置的变化。根据财政部2001年7月27日发布的《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的规定, 事业单位银行存款科目核算的内容不包括财政性资金的内容, 仅为事业单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。改革后, 原有的会计科目发生了变化。在资产类科目中增设了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”, 分别设置财政直接支付和财政授权支付两个明细科目, 分别用来核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度以及反映结转下年使用的用款额度。在收入类科目中增设了“财政补助收入”科目, 下增设“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目。

三是会计账务处理的变化。实行国库集中支付制度后, 高校的账务处理方式发生了巨大的变化, 从前来源于财政拨款及非税收入的可供高校自身统筹安排的“现金”和“存款”等都将严格根据财政预算的安排执行。财政部门和高校、代理银行三家进行合作, 通过财政国库集中支付系统网上进行财政资金的拨付和使用。一般意义上的财政拨款部分, 即财政预算内资金不再划拨至高校自行开立的银行账户, 所有业务都借助网上的财政支付系统实现。高校通过直接缴库和集中汇缴两种方式上缴至各级财政专设的汇缴账户。同时要求高校所有的行政事业性收费收入, 即预算外收入都要及时足额上缴至财政专户。财政资金严格按照预算内、预算外资金进行区分。

四是资金支付流程的变化。高校用款时, 需要编制用款计划申请, 包括直接支付申请和授权支付申请, 然后报财政部门审批。具体的资金支付方式由财政部门明确规定, 预算单位须严格按照规定的资金支付范围和方式申请用款。经财政部门审核批准的资金用款计划按月下发用款指标, 高校财务只能在已经下达的财政指标的额度内进行资金的支付。下达到高校的财政资金指标只是一个“额度”, 并不是真正意义上的资金。高校向财政申请的资金用款, 由代理银行进行垫付, 当日银行营业终了前, 代理银行将与国库进行资金的清算。在国库集中支付制度下, 出纳要进行国库集中支付凭证的制作, 经过复核人对支付凭证的二次复核后, 将支付凭证等票据送交财政国库支付中心, 经审核无误后发送到银行, 银行在收到支付指令后进行付款。年终对账时, 以往只要求高校财政资金支出与银行对账单进行核对。改革后, 增加了零余额账户用款额度、财政直接支付、财政授权支付的核对和清理, 需要财政明细账与银行对账单核对, 单位明细账与银行对账单核对以及用款计划的使用明细核对。年终对账后, 财政部、中国人民银行、代理银行、高校的账户应该一致。

(二) 对高校预算管理的影响

高等学校预算是学校教育规模和事业发展方向的综合反映, 是高等学校根据教育事业发展方向编制的年度财务收支计划, 是学校对自己的财力进行科学规划、合理安排教学、科研及其他活动等支出的依据。国库集中支付制度的改革对高校的预算管理提出了更严格的要求, 改变了过去高校预算编制不细、不实、预算线条较粗, 资金不能及时直接落实到具体用款项目上, 致使预算编制与预算执行相脱节的现象。实行国库集中支付制度, 财政部门对高校预算资金的使用加强了约束机制, 各类专项经费必须事先提出详尽的论证报告, 资金支付均采取财政直接支付方式, 由国库单一账户体系直接支付到商品、劳务提供者, 高校不能擅自改变项目和用途。同时由于财政建立了高效、规范的预算资金申请与拨付关系, 杜绝了高校计划大、使用少、造成资金浪费的预算以及任意估算、虚假预算。这也促使高校在预算编制过程中必须将所有收入全部纳入预算, 便于学校对全部资金实行全过程、全方位、立体化管理和监督。

国库集中支付制度改革从制度上强化了部门预算, 增强了预算的计划性和针对性。从源头上解决了财政资金由于拨付环节过多, 造成截留、挤占、挪用资金等现象的发生, 这对规范财政支出行为, 加强财政支出管理与监督, 提高资金运行效率和使用效益, 从制度上防范腐败现象的发生, 都有着重要的意义。除此之外, 财政部门通过国库集中支付信息系统还可以实现对高校的全部支出情况进行动态实时监控, 高校资金的使用受到更严格的监督和审核。

二、高校实行国库集中支付制度过程中存在的问题

作为一种新的改革措施, 国库集中支付制度在加强国家财政资金的宏观调控、规范高校财政资金管理、提高高校财务收支活动的透明度以及加强高校预算管理、银行账户的清理整顿等方面都发挥了积极的作用, 与此同时, 在实施过程中也存在着以下问题。

(一) 财务管理体制

近些年, 随着高校体制改革的不断深入, 后勤社会化改革步伐的推进及人事分配制度改革等, 高校已经基本建立起了“统一领导、分级管理、集中分级核算”的财务管理体制。根据国库集中支付制度的要求, 高校只能设立一个零余额账户进行资金的支付活动, 零余额账户不得向分校区、后勤单位、学校医院等二级核算单位拨付资金。这些在很大程度上阻碍了一级财务和二级单位工作的开展, 国库集中支付制度和高校的财务管理体制在实际财务工作中矛盾凸显。

(二) 筹融资工作

国库集中支付制度要求高校将所有的财政性收入及收取的学费、住宿费等收入一并纳入零余额账户统一进行管理, 这样一方面削弱了高校的办学积极性, 使高校自主调节、自主管理办学成了一句空话。另一方面, 高校的融资方式不仅有银行信贷也有项目融资等各种新融资方式, 国库集中支付制度在高校的推行, 弱化了高校自身筹资信贷能力及资金的调控能力, 在很大程度上阻碍了高校融资工具的创新, 不利于高校对刚筹集来的资金发挥更大的作用。高校的资金都集中在国库账户, 自身丧失了对资金的调配权, 使原本与银行已经建立起来的良好合作关系开始动摇, 严重制约了高校的发展。

(三) 内部资金垫付转回

目前, 国库集中支付信息系统刚刚起步实施, 在电子信息平台建设上还不够完善。由于财政部门、代理银行、预算单位上下级, 如教育厅和高校之间关系错综复杂。实际工作中, 资金指标下达滞后, 预算单位资金使用计划的上报程序、审批等手续繁琐, 指标批复单和额度到账通知书不能同步, 往往出现高校有“指标”不能花的现象。另外对于专项资金的指标下达, 财政部门往往都集中在年度末下发指标, 对于高校项目建设中具有连续性较强, 工程较急的项目, 高校只能先期用其他资金垫付支出。而这部分垫付资金, 按照财政部门的规定, 不允许从零余额账户向基本账户进行划转, 导致高校的零余额账户资金沉淀, 而基本账户资金吃紧。

(四) 财政支付存在风险

国库集中支付系统中, 对于资金支付方式分为财政直接支付和财政授权支付, 对于某些重要项目采购、资金支付等采用财政直接支付方式。在财政直接支付方式下, 如果预算单位提供的合同、协议或是有关资料等不符合有关规定, 财政部门审核时不能通过, 资金很可能无法及时支付到收款人账户, 对于那些急需资金的项目, 必然由于资金的不到位无法开展工作, 造成损失和浪费。

三、高校实施国库集中支付制度的建议

国库集中支付制度的实施, 对资金的使用提出了更高的要求, 改变了过去高校经费层层下拨的支付方式, 要做好这项工作需要从以下几方面入手:一是提高认识, 广泛宣传。高校领导应及时掌握政策, 广泛宣传指导, 及时更新观念, 尽快建立完善与之相适应的财务管理制度。二是健全内控, 强化监督。高校应在国库集中支付体系改革的同时, 建立健全内部控制制度, 规范监督体制和岗位稽查制度, 保证零余额账户资金使用的安全和有效。三是完善高校会计核算体系。高校应针对国库集中支付改革的实施, 结合本单位财务管理和会计核算的自身特点和特殊要求, 不断完善相关总账、明细账科目等, 针对科目的使用、收支的核对、账户的管理等问题做出明确的规定, 使自身的会计核算体系更科学、更规范。四是加强业务人员培训。国库集中支付制度要求业务性强、素质高的专业人员进行操作处理。因此, 需要对相关人员进行岗位培训, 熟悉操作流程和工作方法, 设立专门岗位和人员进行管理, 不断提升人员业务水平和能力, 增强服务意识和职业道德水平, 为国库集中支付改革在高校的顺利实施提供重要的组织保障。

参考文献

[1]郭慧娟.国库集中支付制度对高校会计核算的影响[J].教育财会研究, 2008 (3) .

[2]邹颖.高校集中支付制度存在的问题与建议[J].哈尔滨商业大学学报 (自然科学版) , 2011 (2) .

国库集中支付实施细则 篇3

关键词：国库集中支付；国内现状；国外现状

一、国库集中收付制度在国外高校实施的现状

国外大学的国库集中支付制度相比于国内大学在形式上大有不同，就英国公立大学来说，英国财政部门的主要责任之一就是对国库进行管理，从有关部门的预决算到借贷款等一系列国库管理的具体运作，都由财政部来实施。财政部在英格兰银行开设国库单一账户，将全部财政资金存放其中进行管理和核算。每年下达的预算，迅速补充和完備有关的财政制度，使每个部门预算的实施和资本运作的情况得到及时有效的监控和管理。《研究型大学实行国库集中收付制度研究》一文中以英国中央兰开夏大学（University of Central Lancashire）为例，对财政资金的拨付和使用进行了深入研究。中央兰开夏大学属于英国的公立研究型大学，财政拨款是其收入的主要来源，大约占到总收入的70%以上，此外，政府的财政拨款主要被安排用于研究生学位论文业务经费和基建经费的支出。此外，高校财政性支出的方式为以下两种，一种是由学校财务部门的核销人员对票据进行核销，有些款项支出由财务人员通过网上银行转账支付；另外一种是财政部门给预算单位下达的预算款项到位后，经过财务人员的核算，对符合支付的票据，通过国库集中支付的方式，经财政部门的审核，直接付给供应商，报销人员还可以通过使用公务卡支付货款等，经过审核后国库财政资金出账由银行进行结算。同时，政府部门激励对财政资金的合理使用，拨款有结余的，留给学校继续使用，超支部分由学校自己设法弥补。财政部门只对个别项目完成后的结余资金进行回收。综上所述，英国主要对政府部门、公共服务部门实行国库集中收付制度，对于大学而言则实行特殊的政策。

二、国库集中支付制度在国内高校实施的现状

该制度在国内高校的执行具有划时代、里程碑式的意义，使得高校财务工作发生了一系列深刻变化，使高校的财务管理实现了由领导随即决策向科学化管理，由粗放式管理向精细化管理，由对资金的局部监管向全面监管，由重使用轻管理向使用管理并重的转变和跨越，各级各类人员对新型财务管理方式逐步理解和认可，并在工作中自觉遵守有关规定和规范，按章办事，形成了财务管理的新观念和新格局。主要体现在以下三个方面：

1.财政资金管理的风格有了很大的变化

实施该制度之前，高等学校每年在固定的时间根据下属部系的生均比例、师资力量等元素，向下属部系划拨资金，满足其用款需要，以实现将单位资金纳入统一由财务部门管理。实行国库集中收付制度之后，高校财政资金区分为预算内和预算外两大块，同时，按照不同类别的资金渠道来核算，并且还要求做到专款专用。这样一来，财政资金的管理方式发生变化，从以往下属单位拥有并可以较为方便地使用自己的“划块”经费，转变为由财务部门、归口单位和项目负责人共同对财政资金进行集中管理，相互监督、相互约束。

2.财政资金拨付的方式有了巨大转变

在实行国库集中收付制度之前，高等学校的财政资金在自己的账户上，资金的使用具有很大的便利性和直接性。下属部门只要将用款申请报送到财务部门，财务部门审核同意后，就可以直接将款项打到收款单位的账户上。每个年度，下属单位无需上报具体的用款明细，高校的上级管理可以将预算所需的资金全部直接打到各预算单位的银行账户上使用，实施国库集中收付制度以后，财政、教委及其他相关部门每年都要对高校按照各归口明细的预算申报文本进行审核把关，核定批复之后，以一定用款额度的形式，将资金下达到指定的代理银行，高校付款要通过代理银行进行申报，申报后通过财政部门已经批准的额度进行支付。

3.会计核算的方法有了很大的改变

以前在实施国库集中收付制度时，财务部门有些打“擦边球”式的会计业务操作，例如：高校向下属一些后勤单位进行拨款或交付水电费及物业费等极为普遍。这种操作在以前可以通过会计人员，经过对后勤单位使用资金的额度进行核销，开具支票或网银直接从学校的账户里给后勤单位转账。现相关制度实行以后，规定除独立法人以外的高校下属的后勤单位不得在校内进行财政专项资金的转账，如此一来，使高校后勤单位不能便捷地从高校直接获取所需资金。

参考文献：

[1]肖太寿.关于中国财政监督与监督财政的理论思考[J].经济研究导刊，2009.

[2]王世杰.公共财政支出与我国收入分配不平等的相关研究[J].山东经济，2010.

国库集中支付制度 篇4

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）·下列各项中，开户单位不可以使用现金支付的是（）。

A．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

B．向个人收购农副产品和其他物资的价款

C．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

D．购买大件固定资产ABCD

【正确答案】：D

【解析】：

二、判断题

·财政预留印鉴实行分离保管制度，不得以任何理由由一人统管或代管全部印鉴。（对错

【正确答案】：对

国库集中支付制度》第二讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）·对停止使用的印鉴要移交（）保管。

A．档案室

B．财务室

C．办公室

D．业务室ABCD

【正确答案】：A

【解析】：

二、判断题

·财政专户资金拨款会计与稽核会计不用分开设置。（）对错

【正确答案】：错）

【解析】：财政专户资金拨款会计与稽核会计必须分设

《国库集中支付制度》第三讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，市级预算单位可实行财政授权支付方式的是（）。

A．零星支出

B．工资支出

C．会议费支出

D．政府采购支出ABCD

【正确答案】：A

【解析】：

二、判断题

·对市级预算单位的零星支出及未纳入直接支付管理的单位，实行财政授权支付方式。（对错

【正确答案】：对

《国库集中支付制度》第四讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·基层预算单位在财政性资金支付管理中的主要职责是（）。

A．负责按本单位的项目进度、工程质量请拨资金

B．负责组织本部门及所属单位财政性资金支付管理的相关工作

C．负责编制预算执行情况和决算报表

D．根据财政授权支付管理规定，签发支付指令，通知代理银行支付资金ABCD

【正确答案】：B

【解析】：

二、判断题

·纳入政府采购预算的政府采购支出实行财政直接支付方式。（）对错

【正确答案】：对）

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，市级预算单位可实行财政授权支付方式的是（）。

A．基建支出

B．工资支出

C．零星支出

D．政府采购支出ABCD

【正确答案】：C

【解析】：

二、判断题

·市财政局国库支付执行机构对国库管理机构批准下达的各预算单位分月度授权支付额度，不作正式会计分录，也不用建立台账登记。（）对错

【正确答案】：错

【解析】：市财政局国库支付执行机构对国库管理机构批准下达的各预算单位分月度授权支付额度，不作正式会计分录，但建立台账登记备查。

《国库集中支付制度》第六讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，属于综合科的工作职责是（）。

A．负责市本级工资统发单位的工资管理和发放工作

B．负责编制市级政府性基金预算，并按规定程序办理支付

C．及时更新维护市本级财政供养人员信息系统

D．与国库科定期核对工资预算指标和批复计划数ABCD

【正确答案】：B

二、判断题

·由财政直接支付的工资性支出、政府采购支出、统一结算的会议费、外事接待经费和财政代扣代缴的住房公积金等事项，在部门预算中应单列反映。（）对错

【正确答案】：对

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，不属于财政核心应用系统建设的是（）。

A．预算编制系统建设

B．应用支撑平台建设

C．决策支持系统建设

D．行政管理信息系统建设ABCD

【正确答案】：B

【解析】：

二、判断题

·财政信息化建设是政府电子政务建设的重要组成部分，是保障和推动财政改革，建立公共财政管理体系，促进依法理财、民主理财、科学理财的重要技术支撑体系。()对错

【正确答案】：对

国库集中支付进展情况 篇5

我县财政国库集中支付改革工作自

年

月至今已进行了

年多，各项工作均按照改革实施方案的要求稳步推进。截止2012年9月10日，全县已有

个部门

个单位实施了国库集中支付制度改革，全区共支付金额

万元，其中直接支付金额

万元，占总支付的%，授权支付金额

万元，占总支付的%，目前我区国库集中支付工作顺利进行。

会计集中核算转轨情况

我县按照财政厅的要求认真开展会计集中核算制度转轨工作，确保了会计集中核算制度转轨工作的顺利开展。一是将会计集中核算中心改为国库支付中心，并全面推行了国库集中支付改革，为国库集中支付制度改革奠定了坚实的基础。二是根据实际情况，采取各种有效的转轨形式。采取在国库股设立一个会计核算组的模式，负责相应的会计核算工作，部分单位将核算工作退回有能力独立核算的预算单位，由预算单位承担会计核算工作，对少部分无能力承担会计工作的预算单位暂由国库支付中心代理，顺利地完成了转轨工作。

国库集中支付运行机制完善情况

一是完善相关制度。结合工作实际先后出台了财政国库管理制度改革实施方案、资金支付、银行清算、会计核算、财政局内部操作规程等一系列制度规定，形成了完整的国库集中支付制体系。

二是着重提升支付系统安全性和高效性。保证财政部门、预算单位、人民银行、代理银行之间的信息畅通，及时安全地升级支付系统，同时进一步明确内部分工，合理设置支付系统操作和审批流程，尽量减少审批环节和有关环节的审批时间，建立起安全、便捷的支付通道。

三是着重提升支付人员素质和服务质量。实行全员轮流培训，针对不同的操作岗位，积极选派人员参加相应层次的国库集中支付培训班。同时通过网络信息化等新途径，为预算单位认真做好政策宣传和操作培训工作，提供全面的国库集中支付培训资料。

四是着重加强事前监督，增强预算支出的约束力。严把资金支付审核关，认真审核预算单位每笔资金支付的合理性和合法性，对不符合规定的支出，及时给予退回，逐步实现财政资金支出的“阳光作业”。

五是着重抓好沟通和协调工作。采取不定期召开座谈会和深入基层指导等方式，注意保持与代理银行、预算单位的沟通、联系，及时研究解决执行过程中遇到的新情况、新问题，促进国库集中支付工作规范、安全运转。

非税收入收缴管理改革进展情况

我县非税收入收缴管理制度改革于

年底正式启动了第一批

家单位的改革试点，又于

年元月启动第二批

家单位改革工作。近

年来，在区委、区政府的正确领导下，在区人大的关心和监督下，在相关部门的大力支持下，各项工作稳步推进。全区包括

个街道（园区）共有改革单位

家，截止

月底，已完成非税改革

家，占总数的%，其余

家主要以学校为主体的事业单位，计划在年

季度全部完成改革工作。截止

年底，当年非税收入

亿元，累计结余

亿元，往来款收入

万元，累计结余

万元。目前，我县管理制度框架体系已基本建立，新的收缴管理机制已在改革单位运行。

一、非税管理工作开展情况

（一）建章立制，完善非税改革政策体系。根据财政部《关于加强政府非税收入管理的

通知》和《省政府批转省财政厅等部门关于实行非税收入收缴管理制度改革意见的通知》等文件精神，结合我县实际情况，对非税收入性质、范围、收缴程序、征收管理、资金管理、票据管理、监督检查及法律责任等都作了明确的规定和规范，为非税收入管理改革提供了制度保障。

（二）开展“三项”清理，完善非税改革基础性工作

1.清理收费项目，建立非税收入项目库。对全县行政事业单位的非税收入项目进行调查和清理，具体核定每个单位的非税收入项目及其标准，建立我县非税收入项目库，统一编制非税收入项目代码，实行信息化管理，凡未经财政批准、无编码和超标准的收费，非税收入管理系统不予认可，票据无法开具。

2.清理财政票据，启用非税收入电子票据。为顺利实现新旧财政票据的转换工作，组织开展了专项清理行动，对全县执收单位财政票据的购领、使用、结存情况进行调查登记和清理收缴。同时，为改革单位统一配发了电脑和专用打印设备，并由软件公司技术人员对相关工作人员进行操作培训，为如期使用电子化管理提供了保证。

3.清理经营性资产，将其收益纳入预算管理。行政事业单位利用国有资产取得的经营收益是非税收入的重要组成部分。为配合非税收入管理改革工作，组织开展对全县行政事业单位的经营性资产及其收入情况进行调查登记，为将各单位经营性资产收益纳入财政预算管理提供了依据。

（三）开发收缴管理系统，构建非税管理网络化平台。为建立我区非税收入管理信息系统，利用县政府现有网络平台建成全县非税收入管理网络，实现改革单位、财政、代理银行网络互联。实行系统电脑开具票据、系统电脑自动核销票据、系统实时查询和信息共享。非税收入管理系统在现代计算机数据交换、网络技术和银行资金清算体系的技术支撑下，实现非税收入征缴、审核、监管的一体化，达到非税收入管理信息化、科学化、智能化、网络化的管理目标。

二、非税管理改革取得的成效

（一）项目管理和收费行为进一步规范。通过清理整顿非税收入项目，建立统一的非税收入项目库，并运用电子票据管理系统锁定执收单位具体收入项目和标准，从而有效地规范和控制执收行为，促进执收单位依法征收，优化经济发展环境，严格控制执收单位利用财政票据自主收费、重复收费和超标准收费，从源头上杜绝“三乱”现象。

（二）非税范围和管理内容进一步拓展。在原有预算外资金收入范围的基础上，将国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益纳入非税收入财政管理，实行预算管理，同时对单位发生的往来款项也纳入了财政专户管理。改变过去单位自收自支，财政难以监管的问题，从管理体制、管理方法、管理手段上杜绝隐瞒收入、转移资金、私设“小金库”、乱支滥用等违法违纪行为的发生。

（三）票据管理和以票管收进一步完善。改革简化财政票据，从原有27种财政票据，除需要保留少数专用票据外，通过票据收入项目实行一票多用，改变了以往票据种类繁多、难以有效监管的状况，同时，新票据将收据与缴款书合一，达到票款同步，实行严格意义上的“以票管收控缴”，从而有效防止过去通过财政结算票据来收费、拉赞助，以及源头治理隐瞒、截留、坐支财政收入的问题。

（四）信息共享和实时监管进一步加强。财政、执收单位、代理银行联网互通，实现了非税收缴信息在三个方向的同步传输，通过非税收入收缴管理系统，财政、执收单位和代理银行可以实时查询非税收入收缴信息，增强了财政资金运行的公开度和透明度，同时，财政发放的票据信息与单位开票信息及单位开票信息与代理银行收款信息通过信息系统进行自动比对，实现了对执收单位票据的源头管理、对收缴行为的过程监控。

（五）完善管理和深化改革进一步协调。非税收入直接缴入财政专户或国库，实行“收

入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”的非税管理新体制，既为下一步实施国库集中收付改革和建立单一国库账户体系创造了良好条件，同时将非税收入全部纳入财政统管，通过非税系统将各单位的非税收入资金收缴进度与支出挂钩，使综合预算编制更加完整，单位收支预算执行得到更为有效的控管，促进了非税资金更为规范有效地使用。

三、非税管理存在的问题

（一）改革配套措施还未完全到位。如国有资产有偿收入是非税收入的重要部分，由于国有资产分布面广量大，虽然几经清查登记，但还未实行动态管理，不能全面掌握和实时控制国有资产有偿收入，甚至存在以收抵支隐匿收支现象，影响其足额收缴财政专户。

（二）非税收入资金还未统筹安排。目前非税收入资金实行“谁收取、谁使用”的管理体制，执收单位为其自身利益以收定支，预算追加频繁，造成预算约束力不强，同时非税收入大部分为区级财力，政府未能统筹安排，也削弱了政府的宏观调控能力，形成非税改革对收支管理前紧后松，造成财政资金的浪费和低效，影响到非税管理改革的最终成效。

（三）全面推进改革还有瓶颈制约。主要有网络还未全面覆盖第三批改革单位，医院、幼儿园等单位还需要保留专用票据，不能通过一般缴款书票据管理系统进行收缴和监管，区级事业单位仍然保留银行账户，其非税资金的收支无法事前监控，非税收入的应税项目使用财政票据等问题。

国库集中支付薄弱环节思考 篇6

国库集中支付薄弱环节思考

作者：杨淑君

来源：《财会通讯》2009年第03期

第一，国库改革管理中非财政性资金的集中管理未引起足够重视。全国各地实施国库集中支付改革后，行政事业单位的财政资金纳入国库集中支付执行机构(以下简称支付中心)统一管理，由该机构对单位使用财政资金的过程进行监控。目前，行政事业单位资金的重点在财政性资金，而对非财政性资金的集中管理未引起足够重视。作为非财政性资金，往来款项是由单位从事非政府职责的事务而产生的，单位往来款项中，混杂着很多隐性收入，逃避了预算外资金管理。往来款账户是用于反映、核算及监督某单位与其他单位、个人待结算的暂付应收或暂收应付款项的待结账户，其核算范围包括行政事业单位(社会团体)之间和系统内上下级之间的往来款、行政事业单位内部往来款、行政事业单位与企业间的往来款项等。目前，行政事业单位往来账的核算应收应付款金额大、笔数多、时间长、回收难度大。其主要原因在于行政事业单位在往来款账户上的“违规”操作，主要表现为以下五个方面：一是单位或个人借款长期不还。有的单位“暂付款”中的个人借款在借款人调离多年后仍挂在账上，没有收回。二是支出挂往来，一些单位或个人出差借款后不予结算，长期挂在“暂付款中”，少数单位工程建设早已完工，但未对预付工程款进行结算，一直挂在“暂付款。三是专项资金挂往来。有的单位将上级有关部门拨入的专项资金长期挂在“暂存款”中，而实际中资金已被挤占或挪用，造成专项资金“名存实亡”。四是上级补助收入、附属单位缴款、行政事业性收费、捐赠收入等都列入往来款项。五是部分单位将应缴预算款或应缴财政专户款挂在“暂存款”中列收列支，隐瞒应缴财政收入；还有的将违规收取的费用挂在“暂存款”中，逃避有关部门监督。

国库集中支付实施细则 篇7

长期以来, 我国的会计管理体系主要有企业施行的企业会计体系和行政事业单位施行的预算会计体系两大类。事业单位过去施行的财政资金管理制度是由单位按照预算级次层层上报用款计划, 再由财政按下达的预算, 将资金从国库拨付到一级单位, 一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位, 基层单位再根据有关规定及业务需要, 购买商品或支付劳务款项, 形成财政资金的实际支出。上世纪90年代实施的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》对会计要素、分类、核算、记账等方面做了进一步的规范、改进和提高, 产生了重要的影响。进入新世纪以来, 随着我国社会、经济事业的全面快速发展和国力的全方位提升, 事业单位的经常项目开支和专项研究经费都有大幅度的增加, 项目研究的规模和质量都有长足的发展和提高。国库集中支付制度的实施进一步改变了事业单位财务管理理念, 加强了资金管理的力度, 提升了预算管理的权威性, 规范了财政资金的拨付方式。这些规章制度的综合实施, 对事业单位的全面发展和财务管理水平的提高都起到了积极的推动作用。

(一) 国库集中支付增强了资金使用的预见性和集中度

国库集中支付改变了以往财政资金的拨付方式, 财政部门为预算单位设立零预算账户, 把过去的多部门拨付改变为集中统一拨付;把多户头存款改变为单一账户;把一级一级的层层拨款改变为直通车式的拨款, 进一步规范了项目资金的额度控制和专项支出办法。这一切都增加了资金使用的预见性, 有利于财会人员统筹安排, 提高了资金使用的计划性和针对性。

(二) 国库集中支付进一步提升了预算管理的地位和作用

预算管理作为事业单位最主要的财务管理制度已施行多年。国库集中支付制度实施后, 进一步强化了预算管理的核心作用。单位资金的使用必须依据财政部门批复的用款计划执行, 单位通过零余额账户对财政资金采取财政直接支付和财政授权支付, 不能擅自变更资金用途, 增强了预算管理的严肃性, 限制了资金使用的随意性, 提高了资金使用效率。

(三) 增强了事业单位财务管理的目的性、便捷性、时效性和透明度

国库集中支付系统在制度和技术两个层面上都要求预算内容清晰, 项目资金明确, 每笔资金的使用都有时间约定和限制。财政支付资金直接到用户单位, 减少了中间环节和在途资金量, 降低了资金周转的时间和费用。事业单位的资金收入和支出在单一账户上都有记录, 财政资金的使用、运转的透明度大大增加, 避免了虚假信息的渗入, 提高了各部门的监管力度。

二、实施国库集中支付后面临的问题

(一) 预算编制时间短, 准确度有待提高

事业单位财务管理实施国库集中支付后, 单位预算的编制、上报、审批和使用虽然在内容上、科目账务管理上有了许多新的规定, 但其编制预算的主要程序与实施前没有太大的变化 (年底编制上报, 第二年度初审查、批准、实施) 。预算编制时间短、预见性差、准确度低等问题依然存在。

在实施国库集中支付后, 单位的财务管理已从过去的收支管理、资产管理为主逐步转变到预算管理、资金管理为主, 预算管理和资产管理成为整个财务管理工作的重点, 因此对预算编制的要求更高了, 也更加规范。在较短的时间内, 编制出涵盖内容科学合理、项目计划充实可行、资金使用要求明晰、执行时间准确的预算, 是一件难度较大的工作。

(二) 部分资金授权、到账、支付滞后, 提前垫付资金增多

国库集中支付的有关规定要求每笔资金的使用都有严格的上报、审批手续。可在单位总预算的审批前仍然有许多资金需要支付, 例如工资性支出、基建项目资金和专项资金等, 都存在未批先用的问题。同时, 年底的支出额度比较集中, 由于单位预算涵盖的范围有限, 项目预算很少细化到各具体项目;一些需要根据实际情况调整资金的使用审批手续繁琐, 造成预算支出追加与调整较频繁, 减弱了预算管理的约束力, 影响了其他项目的开支, 减少了单位的年终结余。

三、进一步完善国库集中支付制度的几点建议

(一) 完善国库集中支付系统相关法规的建设与配套措施

事业单位对国库集中支付的各项规定要严格遵守, 认真执行。同时, 在现阶段要着重完善和规范事业单位财务管理的相关规定, 增加与国库集中支付制度的有序衔接, 使预算编制、预算执行、预算检查与内部控制互相匹配, 增强针对性和可操作性, 全面提高预算管理的整体效应。建议在进一步完善各项有关法规建设的同时, 探寻分期 (增加中期预算) 、分段、分项预算编制的可行性。

(二) 进一步提高预算管理水平

提高预算管理水平, 首先要逐步增加预算编制的科学性、前瞻性和准确度。细化各项目的资金需求与支出安排, 按照各类各项目的工作计划与流程制定与之相匹配的经费下达时间。力求随时准确地掌握各项资金的动态变化。

国库集中支付实施细则 篇8

摘 要 会计集中核算作为财政管理和监督的一种有效手段,有一定功效,也存在缺陷和不足,需要和国库集中支付制度相融合,科学设立机构,建立单一账户体系,推行集中支付,实施预算编制改革,协调跟进配套措施,才能取得更好的效果。

关键词 会计集中核算 国库集中支付 融合

会计集中核算制度实行了近十年的时间,核算中心按照“单位收支自主权不变、资金使用权不变、财务审批权不变、内部理财机制不变、财务管理职能不变”的原则,对各核算单位的财务收支实行“集中管理,统一开户,分户核算”。实践证明,会计集中核算作为加强对财政资金管理和监督的一种手段,具有一定的功效,但与目前各地推行国库集中支付制度相比,会计集中核算制有其优点,也存在一定的缺陷和不足。为了更好地加强对财政资金的管理和监督,将两者融合起来,建立“会计集中核算型财政国库集中支付制度”成为财政改革的一种必然趋势。本文对两者如何融合进行探讨。

一、科学设立机构,规范工作职能

1.细划现有预算管理职能,建立预算编制、执行、监督三分离机制。

2.将会计核算中心更名为国库支付中心,下设核算中心和支付中心两个部门,核算中心仍按现有模式运作,代理各单位收支及核算业务。

3.科学调整会计核算中心的内设岗位。原“中心”的核算会计、复核会计、资金会计等岗位职能按照有关规定作适当调整,可兼职国库集中收付核算、复核和资金会计的职能。

4.调整预算外资金管理机构的职能,实行收、支完全“脱钩”。取消预算外资金收支计划的编制工作,将编制预算计划的职能划入财政预算编制机构。

二、建立国库单一帐户体系,规范资金运行

1.取消各类库外资金专户。现在有些地方在成立核算中心之后,无论是各预算单位还是财政局内部仍然保留着部分资金专户,如各类基金专户,社会救济救灾专户等,从而形成了大量的库外资金,解决的办法是将现有的各单位及财政内部的各类专户全部取消,通过财政国库集中支付机构在集中核算时建立“账套”,实行“一个口进,一个口出”的“漏斗式管理”,堵住“管涌”,发挥国库单一账户的“总阀门”作用。

2.妥善处理好“并户不并账,分账不分钱”的问题。实行财政国库集中支付制度之后,犹如“千条江河”的资金汇集到国库这个“汪洋大海”,资金总量增加,块头增大,形成了聚沙成塔,集腋成裘之势,资金的“聚合”和“裂变”效应得到发挥。但是政府在调控这笔为数可观的资金之时,要谨慎运作,防止“放大”地方可用财力,积极处理好“并户不并账,分账不分钱”的问题,否则,使用不当,“国库集中支付制度”将成为一把锋利的“双刃剑”。

三、全面推行国库集中支付,规范集中管理

1.将所有行政事业单位(包括基层单位)全部纳入会计集中核算,以利财政国库集中支付制度的有效实施。对财政国库集中支付制度实行整体推进,实行纳入的单位“一刀切”,不留“盲区”和“死角”,否则,财政国库集中支付制度的“集中”目标将难以实现。

2.强化集中管理,避免取消实行集中核算之后,部分单位又另行组建“内部结算中心”。尤其是建立会计集中核算型财政国库集中支付制度之后,不能出现“中心”之外的多“中心”,斩断其“二次分配”甚至“三次分配”的渠道。

四、大力实施预算编制改革,规范预算监管

改变由单一的对“资金总量控制”为“对资金总量控制和对预算指标控制”。实行预算指标控制是国库集中支付制度的“内核机制”,是与会计集中核算的根本差异。会计集中核算实行的对单位的资金的总量控制,只要单位的支出凭证符合规定,账上有钱,核算中心就理应办理资金的划拨业务。但是实行国库集中支付制度之后,支付中心是按照年初部门预算的计划对单位的各项预算指标实施控制和监督,并进行明细核算,防止挤占、挪用和无预算拨款等违纪违规行为发生,实行资金总量控制与预算指标控制“一肩挑”。

五、协调跟进各项配套措施,规范夯实基础工作

1.修订、完善有关与国库集中支付制度相配套的法律与法规。完备的法律法规是财政国库集中支付制度实施的保障。实行财政国库集中支付制度之后,应对《会计法》、《预算法》、《预算法实施条例》、《金库条例》、《金库条例实施细则》、《财政总预算会计制度》等进行修改和补充。

2.加快信息网络建设步伐,确保资金结算渠道畅通。实行财政国库集中支付制度之后,众多的单位,复杂的手续,频繁的结算,如果信息“管道”不畅,资金的缴入、划拨、清算诸环节将会严重受阻,无疑会制约会计集中核算型财政国库集中支付制度的推行。因此,充分利用核算中心现有的计算机网络,加快财政、国库、银行、税务、核算单位、其他相关单位之间的信息网络建设,抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统,是实现财政国库集中支付制度的先决条件,“瓶颈”不打通,财政国库集中收付难以运行。

3.及时制定各项管理制度和办法,规范运行程序。按照分步实施的思路,根据管理需要,逐步制定国库集中支付资金拨付办法、银行支付清算办法、工资统一发放管理办法、政府采购资金拨付办法、零星支出管理办法、支付中心会计核算办法和单位会计核算办法、收支两条线的补充完善办法等,规范各方面运作程序,使改革总体推进,顺利实施。

4.建立完善监督管理体系,加强内外监督和控制。会计集中核算型财政国库集中支付制度的推行,不仅涉及到财政内部各职能机构,而且涉及到所有行政事业单位和银行、税务等相关部门。所以必须统一思想,提高认识,争取各方面的理解、支持与配合。其次是财政、审计、人民银行要建立相应的监督检查制度,对国库集中支付制度的运行和实施过程进行管理和监督,同时对各商业银行、各核算单位、国库集中支付机构以及其他相关部门进行监督和检查;第三是各级纪检监察机关要对国库集中支付制度改革的实施进行全面监督检查和组织协调,积极运用各种有效的监督手段和方式,确保令行禁止、政令畅通。

参考文献:

[1]张慧瑜.实行会计集中核算需要解决的几个问题.财会文摘卡.2005.6.