我国审计风险防范论文提纲

论文题目：并购审计风险及其防范研究 ——以A事务所审计X公司为例

摘要：随着我国经济快速发展以及资本市场不断完善,越来越多的上市公司开始通过并购寻求快速发展。上市公司在并购过程中,需要聘请会计师事务所对并购标的企业进行审计,作为并购活动的重要参与者之一同时作为资本市场会计信息质量的重要看门人,社会公众对注册会计师出具的并购审计报告具有较大的期望。然而近年来,不断有会计师事务所因为并购审计失败遭到证监会行政处罚,注册会计师在并购审计过程中未能保持勤勉尽责,导致未能发现并购标的企业财务造假,出具的审计报告存在虚假记载,不仅对资本市场以及报告使用者造成巨大损失,而且使得注册会计师的职业形象受到严重质疑,甚至会计师事务所因此遭受投资者起诉承担巨额连带赔偿责任。在此背景下,对会计师事务所在并购审计过程中面临的审计风险及其防范问题进行研究显得尤为必要。通过统计2014-2018年来我国会计师事务所因为并购审计失败受到证监会行政处罚的案例,分析得出标的企业存在财务舞弊行为与注册会计师并购审计程序存在重大缺失为我国会计师事务所并购审计失败的主要特征。针对以上问题,本文选取了 A会计师事务所对X公司并购审计失败案例作为切入点,阐述了其在具体的并购审计项目中面临的风险点,包括与标的企业可持续盈利能力相关的风险、与标的企业内部控制缺陷相关的风险以及与标的企业业绩真实性相关的风险;接着深入分析了 A事务所风险应对方案及风险防范中存在的问题,主要包括在风险评估过程中未保持应有的职业谨慎与职业怀疑,未对明显异常情况保持充分关注,对重大舞弊风险的职业怀疑不足;在实施控制测试时,审计程序流于形式,对内部控制重大缺陷未予充分关注;在实施核查程序的过程中未保持勤勉尽责,且设计和实施的审计程序不足以应对舞弊风险,以及未获取可靠的审计证据而得出审计结论;紧接着较为深入的分析了A事务所并购审计失败的原因,主要包括在并购审计过程中对标的企业经营状况及其风险了解不够、对标的企业舞弊风险的评估与认识不足、并购审计人员审计程序存在重大缺陷、并购审计人员缺乏应有的职业怀疑态度与职业判断能力以及事务所质量控制与监督失效,导致未能发现标的企业业绩造假的事实,最终导致A事务所并购审计失败。最后结合A会计师事务所在并购审计风险防范中存在的问题以及并购审计失败的原因提出风险防范的改进建议,建议从质量控制体系、执业能力以及审计程序三个方面进行改进并提出了自己的见解。在事务所完善并购审计业务质量控制体系方面,建议健全并购审计业务的风险评估体系、并购审计业务实行全面全风险责任管理制度以及针对并购审计业务实行更严格的复核制度;在并购审计人员加强自身执业能力建设方面,建议在并购审计中始终保持应有的职业谨慎与职业怀疑态度以及并购审计人员提高自身的专业胜任能力;在强化并购审计过程中审计程序的实施力度方面,建议强化对风险评估程序、核查程序的实施力度以及加强分析程序在并购审计中的运用。本文以实际案例为基础,剖析了 A事务所在并购审计风险防范中存在的问题,接着较为深入的分析了A事务所并购审计失败的原因,再结合证监会近年来对并购审计失败的处罚案例情况,寻找并购审计失败的共性,由点及面,最后提出并购审计风险防范的改进建议。旨在为事务所减少并购审计失败提供参考,使得其更好的为企业和投资者等服务。笔者有近四年的并购审计行业从业经历,在会计师事务所证券审计一线工作。结合工作实践来看,并购审计是风险最集中的资本市场审计代表之一,针对并购审计来进行风险分析及其防范的探讨,是有理论意义和应用价值的。

关键词：并购审计;审计风险;风险防范

学科专业：审计硕士（专业学位）

摘要

ABSTRACT

第一章 绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外文献综述

1.2.1 关于并购审计风险的研究

1.2.2 关于并购审计风险防范的研究

1.3 研究思路与方法

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究方法

1.4 论文结构

第二章 并购审计概述

2.1 并购审计相关概念

2.1.1 并购的内涵概念

2.1.2 并购审计的内涵概念

2.2 并购审计风险相关概念

2.2.1 并购审计风险的内涵概念

2.2.2 并购审计失败的内涵概念

2.3 并购审计风险防范相关概念

2.3.1 并购审计风险识别

2.3.2 并购审计风险评估

2.3.3 并购审计风险控制

第三章 我国并购审计的发展现状分析

3.1 近年来我国上市公司并购审计的基本情况

3.1.1 并购审计市场情况统计

3.1.2 并购审计失败情况统计

3.2 并购审计失败主要特征分析

3.2.1 标的企业财务舞弊更容易导致并购审计失败

3.2.2 往往涉及并购审计程序的重大缺失

第四章 并购审计失败案例分析

4.1 基本情况概述

4.1.1 A会计师事务所简介

4.1.2 标的企业X公司基本情况介绍

4.1.3 并购审计失败案例背景介绍

4.2 A事务所在并购审计过程中面临的主要风险点

4.2.1 与标的企业持续盈利能力相关的风险

4.2.2 与标的企业内部控制缺陷相关的风险

4.2.3 与标的企业业绩真实性相关的风险

4.3 A事务所风险应对方案及存在的问题

4.3.1 风险评估不充分,未识别出存在的舞弊风险

4.3.2 控制测试不到位,未能关注内部控制重大缺陷

4.3.3 未设计和实施恰当的审计程序

4.3.4 未获取可靠的审计证据

4.4 A事务所并购审计失败原因分析

4.4.1 对标的企业经营状况及其风险了解不够

4.4.2 对标的企业舞弊风险的评估与认识不足

4.4.3 并购审计人员审计程序存在重大缺陷

4.4.4 并购审计人员缺乏应有的职业怀疑态度与职业判断能力

4.4.5 事务所质量控制与监督失效

第五章 并购审计风险防范改进建议

5.1 事务所应完善并购审计业务的质量控制体系

5.1.1 健全并购审计业务的风险评估体系

5.1.2 并购审计业务实行全面风险责任管理制度

5.1.3 针对并购审计业务实行更严格的复核制度

5.2 并购审计人员加强自身执业能力建设

5.2.1 并购审计中保持职业谨慎和职业怀疑

5.2.2 并购审计人员提高自身的专业胜任能力

5.3 强化并购审计过程中审计程序的实施力度

5.3.1 强化风险评估程序

5.3.2 强化核查程序的实施力度

5.3.3 强化对分析程序的运用

第六章 结论与展望

参考文献

致谢