经济发展是社会进步的重要标志, 尤其在我国经济还处于不断转型的阶段, 对行业的整顿势在必行, 这也是目前所面临的严峻挑战。而税收筹划, 一直受到法律保护, 是在法律文献许可下进行的, 但在落实过程中, 也将面临诸多困难和挑战, 因此, 企业资产重组与购并需要进一步完善, 才能实现现代企业资产重组与购并的最大价值。
“税收筹划”在法律规定范围内可以对经营活动、投资项目、理财项目等进行适当节税, 实现缴纳税务的最低化。在资产重组过程中进行涉税筹划主要依赖于国家税法政策, 通过对不同性质的企业与组织等合理选择重组目标、重组方式以及资产政策等, 不仅为企业提供了正确纳税渠道, 同时为企业争取最大的经济效益。
自我国加入世界贸易组织以来, 市场经济的竞争也就日益激烈, 优胜劣汰的局面明显突出。现阶段, 随着企业资产重组现象的产生, 涉税筹划活动逐渐增多, 对于企业而言, 进行涉税筹划的主要目的不仅是为了达到资产重组, 同时也是为了在生存和发展中享有一定的竞争优势, 而降低成本费用则是形成优势局面的重要条件。尤其在偷税、漏税以及抗税等现象不断发生的前提下, 实施涉税筹划这一政策不仅降低了不法行为的发生概率, 同时有利于企业经济效益的提升。
宏观调控一直受到各个国家的重视, 而各国为了有效落实涉税筹划这一政策导向, 鼓励其纳税人只要符合政策要求, 就可以运用节税手段满足企业活动需求, 既促进产业的合理布局, 又扩大企业竞争优势, 在政策的保障下, 大大促进了企业涉税筹划的升值空间。尤其对一些起步较晚的企业而言, 涉税筹划不仅减轻了企业税收负担, 同时为企业内部财务管理提供了有利条件, 对企业长期发展有利无弊。
(1) 选择有目标性的企业。对于现代企业资产重组而言, 合理进行涉税筹划这一政策势在必行, 在进行资产重组过程中, 不同性质的企业纳税主体就会发生改变, 如税种、税率以及税法等, 因此, 要想实现企业利益的最大化, 就必须选择有目标性的企业, 这样才能加大涉税筹划的力度。企业在注册资金类型时主要对外资和内资进行选择, 而外资和内资在税法中最大的税收区别在于优惠这一块, 外资比内资享受的税收优惠更多一些。所以, 企业可以根据自身条件申请外资企业, 不仅可以享受税务上的优惠政策, 同时避免了大量的纳税环节, 如土地使用税、交通运输税等, 对新兴产业起到了一定的扶持作用。
(2) 运用多样化支付手段。随着科技时代的到来, 信息技术已经广泛应用到各大领域中, 而支付方式也越来越多样化, 如现金、股票、债券等形式。在我国相关法律文献规定中, 如果以现金为前提做出的购并行为是需要直接进行纳税的, 而其他两种支付方式则是根据收益状况进行纳税, 由于股票和债券的价值随时发生变动, 因此, 在纳税过程中利用延迟执行产生折旧计价这一优势, 如果按折旧计价纳税, 就会减少一定的纳税额度。
(3) 结合实际情况进行负债融资。对于现代企业运营而言, 负债是最为常见的现象, 这也是扩大企业经营的手段。对于负债融资来讲既有利也有弊, 有利一面则是在经营和资金运转方面可以较好地避开相应的纳税额度, 但有弊的一面则是需要承担一定的利息, 因此, 企业无论是采取哪种方式, 都要充分结合自身发展的实际情况以及未来发展方向进行选择, 避免负债造成的不良影响。
(1) 分立中的应用。企业所经营的产品包括需要纳税的项目以及免税项目两种, 如果在我国税法规定中, 对于企业产品不能较好地区分纳税和免税项目, 那么也会对免税项目产生一定的影响, 如免税项目不能进行税额抵扣以及减税等。因此, 为了避免税额上的冲突, 企业可以分别计算纳税项目和免税项目的营业额度, 根据国家相关法律规定, 可以计算出项目的比例是否满足免税需求。此外, 企业也可以根据产品生产、运输以及销售等合理纳税, 将免税以及税额较低的部门分立处理, 使其形成独立自负盈亏的子公司, 这种模式不仅避免了不必要的纳税风险, 同时在一定程度上降低了企业税务负担。
(2) 清算中的应用。根据现代化企业经营法律文献可以看出, 相关制度的形成虽然为企业的管理和发展带来了一定的挑战, 但也为企业逐渐面向成熟阶段发展打下扎实基础。例如, 个别企业在经营不当或其他外界因素的影响下可以进行资源再配置措施, 通过终结清算方法依法对企业进行清算, 并按照相关规定纳税, 而清算期间会被列为纳税年度, 企业在这种规定下进行涉税筹划, 可以适当地延缓清算日期, 对减少税率提供了充足的时间。
目前, 个别企业利用法律空子进行偷税、漏税以及免税等行为, 而涉税筹划对企业的经济效益有很大推动性作用, 因此, 部分企业更是借着涉税筹划之名策划违法活动, 虽然在一定程度上减少了企业税务负担, 但却间接构成犯罪行为。如果企业在进行涉税筹划过程中合情合理, 在遵纪守法的情况下减少税收额度, 这是正确的方式, 更是受到国家大力支持的。合理利用税法进行涉税筹划, 不仅能够促进企业经济效益最大化, 更有利于实现国家经济转型与企业内部整顿同时发展的伟大目标, 所以, 加大税法力度, 为社会发展提供良好的法律环境非常重要。
实施涉税筹划这一政策的主要目的是为了提高企业的整体经济效益, 但在实际操作过程中, 很多筹划方案在落实中还有一定的难度, 虽然从表面上看降低了税务负担, 但企业整体经济效益的提升率并不理想。例如, 税法中规定外资只要不汇入国内, 就可以暂时不用缴纳税额, 也就等同于无息贷款, 但这种方式会导致国外子公司产生的利润不能及时在国内周转, 形成资金闲置现象, 错失了其他投资的机会。因此, 企业应该结合国内国外经济发展趋势, 进行有必要的涉税筹划, 根据经济形势所需进行投资或融资, 在合理涉税筹划范围内避免其他不利因素的影响, 促进企业经济效益最大化。
综上所述, 现代企业资产重组与购并不仅可以对企业进行适当整顿, 同时有利于国家经济的转型, 遵循优胜劣汰法则体现其最大价值。尤其在社会经济不断发展的今天, 企业之间的竞争也是愈发激烈, 要想满足新时代的发展需求, 必须要保持充足的竞争力, 通过涉税筹划这一政策来降低相关税务所带来的负担, 以提升自身的价值空间, 从而提高企业竞争优势, 这也是推进国家经济稳健发展的重要手段。
摘要：现阶段, 企业作为促进经济发展的重要核心成分之一, 与我国经济转型和企业调整紧密相连。对于国家发展来讲, 经济的好坏有着决定性作用, 而国家经济的来源则依赖于所有企业的力量。因此, 实施现代企业资产重组与购并的目的是为了更好地提升竞争力, 促进国家经济利益最大化, 但这种方案在落实过程中, 必定也会涉及相关的税收问题。本文针对现代企业资产重组与购并中税收筹划问题进行简要分析, 并对其涉税筹划过程中应注意的问题进行阐述。
关键词：现代企业,资产重组,购并,涉税筹划
[1] 康健.房地产开发项目全寿命周期涉税筹划分析[J].经济研究导刊, 2012 (30) .
[2] 吴雪.以规避涉税风险为导向的纳税筹划管理[J].财经界 (学术版) , 2014 (1) .
[3] 张东萍.浅析国有企业无偿划转资产增资及涉税筹划[J].财经界 (学术版) , 2016 (9) .
[4] 杨建英.企业合并涉税筹划浅析[J].现代经济信息, 2011 (23) .
[5] 屈中标.债务重组的涉税处理与纳税筹划例解[J].财会月刊, 2015 (24) .
推荐阅读：
法家思想与现代企业管理06-11
现代企业建设06-17
现代企业制度改革07-01
论现代企业的人力资本06-08
6s现代企业管理模式06-14
优秀的企业文化是现代企业竞争制胜的关键06-19
现代企业管理基本知识06-04
第十章现代企业财务管理06-14
发展现代物流企业文化的几点思考06-16
党校研究生作业《现代企业管理专题研究》06-03
