内部审计业绩考核制度论文

摘要：医院内部审计是指医院内部独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价医院经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进医院管理目标的实现。探讨了医院内部审计的内容及加强医院内部审计的思路。下面小编整理了一些《内部审计业绩考核制度论文 (精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

内部审计业绩考核制度论文 篇1：

内部审计业绩考核制度的研究

【摘要】 审计部门实行业绩考核是审计工作发展的客观需要，通过审计业绩考核可以增强队伍的活力，营造一种竞争氛围，增强审计人员紧迫感、危机感和责任感，增强审计队伍的忧患意识和凝聚力。同时，实行内部审计工作业绩考核制度，也能够引导和督促审计人员努力提高自身的业务技术水平，从而推动审计事业的发展。

【关键词】 内部审计； 业绩考核； 问题

审计成果分不可计量成果和可计量成果两部分。不可计量成果指在本年度内无法用货币进行计量的审计成果，如提出的审计建议、作出的审计决定等。这些建议和决定，一方面强化了企业经营活动的审计监督，保证了企业正常经济活动的有序进行；另一方面完善了内控制度，堵塞了漏洞，提高了企业管理水平，具有挖潜增效的作用。可计量成果指可以直接以货币为单位进行计量的审计成果。这些成果在年度内可以直接增加企业的经济效益，如：收缴罚款额、经济合同审减额等。正是由于可计量成果的客观存在，使得审计工作业绩考核制度实施变为现实。

一、考核内容及方法

审计业绩考核包括审计工作量考核和审出问题考核两方面。审计工作量考核采取计分，审出问题考核按金额折合计分，对审计人员业绩考核以审计工作量和审出问题两项合计得分为依据。

（一）考核内容

1.审计工作量。包括审计项目立项、审计项目实施、审计处理、综合工作四方面。（1）审计项目立项：编制审计项目计划、办理临时项目立项手续。（2）审计项目实施：编制审计工作方案、下达审计通知书、编制审计工作底稿、搜集审计证据、出具审计报告。（3）审计处理：征求被审计单位意见，出具审理意见书、审计意见书、审计决定书、审计建议书。（4）综合工作：收集被审计单位对审计报告的书面意见，收集审计意见和审计决定执行情况回执及问题整改凭证，建立审计台账，项目档案管理及立卷归档，完成审计统计工作、审计信息、工作总结、审计工作量及审计成果分配等。

2.审出问题。审出问题指依据相关规定对审出问题定性、归类，并在审计报告或报告附表中予以确定的问题。其金额以已完审计项目资料卡中确定的数据为准。审计发现的问题，报告未能叙述的，要在审计报告后附表说明。

（二）考核方法

1.审计工作量。完成审计工作内容，取得相关审计项目资料，依据制定的《审计工作评分标准》进行量化打分，将不可比的审计工作量得分乘以折算系数，计算出可比审计工作量得分。计算公式如下：

可比审计工作量得分=∑（各项工作内容得分×折算系数Z1×折算系数Z2

×折算系数Z3）

2.审计成果。以审出问题金额为计算基础，将不可比的审出问题金额乘以折算系数Z4，计算出可以审出问题金额。（其中，折算系数Z1根据项目审计资金额确定；折算系数Z2根据项目审计范围确定；折算系数Z3根据项目性质和占用审计工作日确定；折算系数Z4根据审出问题类别确定。具体数值可根据单位实际情况予以确定。）计算公式如下：

可比审出问题金额=审出问题金额×折算系数Z4

（三）分配方法

1.审计工作量。一个人单独作业，直接计入个人业绩；两人以上（含两人）共同作业，按工作量大小协商分配。

2.审计成果。一个人单独作业，直接计入个人业绩；两人以上（含两人）共同作业，由参审人员协商分配计入个人业绩。

二、应注意的几个问题

（一）坚持审计工作程序和审计成果计量标准

各级领导要加强对项目运行工作的组织协调，合理安排人力、时间，及时了解和解决审计项目实施过程中遇到的困难和问题，从审计项目运行各环节和关键点上严格把关，加强审计项目全过程的质量监督检查。各项目组要严格遵守审计程序、规范操作，在编制审计工作方案、实施审计等环节上高标准、严要求，努力提高审计工作质量。各科室要严格按照国家法律、法规及企业规章制度，对每一个项目认真进行审理，规范审出问题的处理依据，加大审出问题的处理力度。严格按照相关规定，填报、核实审计工作量和审出问题金额，准确进行成果统计。

（二）合理安排审计项目和审计人员

合理安排审计项目和审计人员是实行审计业绩考核制度的前提，不同审计项目审计工作成果差别很大，如项目管理审计、经济效益审计等项目审计工作量大，提出管理性建议较多，审出问题较少，而财务收支审计、成本审计等则相反。同是参加一个审计项目，分工不同，审计人员审计工作量和审出问题差别很大，如撰写审计报告等工作量大，而不出审计成果，而实施现场审计，出成果的几率很大。又如同是查证会计账户，不同账户存在问题的可能性也有所不同。为保证审计工作业绩考核的公正性，要注意审计项目分配和审计人员岗位的轮换。

（三）利用考核结果客观评价审计人员

内部审计业绩考核制度是审计部门内部规章制度的一个重要组成部分，它与审计过错追究制度、优秀审计项目评比制度、审计基础工作考核制度、审计统计工作评比制度等一同构成内部审计管理制度体系。业绩考核是评价审计人员的一个重要依据，而不是唯一依据，对审计人员进行评价要用全面的、联系的、系统的观点进行分析评价，对审计人员除考虑工作业绩外，还要考虑廉政建设、团结协作、表率作用等。分析评价时，一要取几个审计项目或长时间的业绩进行比较，这样可以避免被审计单位管理情况和以往审计监督情况等因素的影响；二要采取横向比较的方式，比如各审计项目组之间相同职务、相同专业、相同职称人员的比较。

（四）依据审计业绩考核结果分配工资奖金

审计工作是一项艰苦细致的工作，审计人员多尽一份责，企业可能多增一份效益。为了鼓励审计人员尽心尽责为企业带来更大的增效节支成果，应实行审效挂钩政策。业绩考核为审效挂钩提供了依据，业绩考核结果与审计人员工资、奖金挂起钩来，才能真正起到激励审计人员工作积极性，更好地发挥审计监督和服务的作用。●

作者：叶红

内部审计业绩考核制度论文 篇2：

加强医院内部审计的思路探讨

摘 要：医院内部审计是指医院内部独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价医院经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进医院管理目标的实现。探讨了医院内部审计的内容及加强医院内部审计的思路。

关键词：医院;内部审计;监督;评价;独立性

1 医院内部审计的内容

内部审计必须围绕医院的重心将经济效益审计作为新时期审计工作的重点。因此，对医院各项经济活动的合规性、合法性、效益性进行监督评价，协助医院建立全方位的内部控制体系，是医院审计工作的重要职责。其主要工作：一是财务审计，即对医院财务状况、经营成果、资金运用、内部报表进行全面审计，搞好财产物资、成本费用、债权债务、经营损益等项目审计。做好财务审计，是最原始、最基本的审计。搞好财务审计，可为领导决策提供信息，确保医院资产完整，信息真实，收支合规。二是经济效益审计，即对医院重要事项的经济性、效益性进行审计和评价，以找出差距和潜力。通过效益审计，审核效益数据真伪和评价经济效益优劣，在此基础上提出建议和措施。三是内控系统评价，是指对医院内控系统的健全性、适用性和功能性进行评价，针对控制的薄弱环节，提出改进意见，不断完善内部控制系统。

2 加强医院内部审计的措施

2.1 提高思想认识，树立内审机构的独立性和权威性

医院内部审计作为医院的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要通过各种宣传提高医院领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽医院内部审计的路子，才能更好地发挥出内部审计保驾护航和服务医院中心任务的作用。同时，医院内部审计是医院内部设置的履行独立检查职能的部门，因此内部审计应具有相应的独立性和权威性。可以借鉴国内外先进模式的内部审计组织结构体系，建立由医院院长直接领导下的独立的内审机构，从领导体制上保证内部审计监督的独立性和权威性，消除来自各方面对内部审计工作的干预和制约，以便于其依法独立行使职权，秉公审计，充分发挥内部审计的监督和促进作用。

2.2 完善内部审计制度，推进医院审计法制建设

法律法规是审计人员开展审计工作的依据。为使医院内部审计工作有章可循，必须全面落实《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合医院的特点，制定内部审计人员岗位责任制、内部审计工作程序等相关的、可供操作的内部审计制度，不断完善内部审计机制，使医院内部审计工作有章可循、有法可依，走上规范化、制度化的轨道。同时，要制定内部审计职业准则和道德规范，规范内部审计人员的行为，明确内部审计的职能和权限，在审计部门内部建立严格的考核制度，并依据工作业绩和工作标准，对内部审计工作质量执行量化考核，从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。

2.3 加强内部审计人员选用培养，提高内部审计人员素质

高质量的审计来自高素质的审计队伍，现代审计制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而，加强内部审计部门的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，是推动医院内部审计事业发展的当务之急。

2.4 创新审计手段，提高内部审计质量

在当前医院信息化网络日益普及完善的情况下，内部审计人员的作业手段应尽快由手工控制向计算机系统控制转变，解决审计手段现代化的问题，积极开发计算机辅助审计应用软件，尽快建立行之有效的计算机审计监督制度，把计算机系统及其应用技术当作一种提高内部审计质量和效率的有力工具。要大力加强计算机技术在非现场审计中的作用，充分运用网络信息系统手段对日常业务进行即时监督，形成内部审计的日常监督和实时监控机制。

2.5 正确处理与各个方面的关系

内部审计是一项综合性的工作，需要单位内部各职能部门的密切协作及医院领导的支持，只有这样，内审工作才能游刃有余，并且保证审计成果的利用。因此要正确处理与各个方面的关系：一是处理好内部审计与主管领导的关系。内部审计机构对本单位的领导负责并报告工作。没有主管领导的支持，审计工作难以开展，审计人员应定期、不定期向主管领导报告工作，并就有关问题进行协商。二是处理好内部审计和财务部门的关系。内部审计的特定性决定了内部审计与财务部门有着千丝万缕的联系，同时也可能产生或多或少的矛盾，这就要求内部审计人员理解财务人员的难处，注意工作方式方法，不要将审计与会计的关系看成监督与被监督的关系。三是处理好内部审计与其它部门的关系。内部审计所涉及的范围比较广，可能牵涉到其它部门，审计人员应注意与这些部门的关系，遇事应冷静，就事论事，避免形成不必要的对立关系。

作者：高　超

内部审计业绩考核制度论文 篇3：

浅析国有资产管理体制的改革

[摘要]国有资产作为国民经济的重要组成部分，在推动社会经济发展中具有至关重要的作用。国有资产管理对于保障国民经济稳定健康的发展具有重要的意义。因此，国家对这一部分资产的管理始终严格，但在我国进行大面积经济体制改革的当下，对国有资产管理体制的改革也势在必行。文章从国有资产的定义出发，简要回顾国有资产管理与改革的历程，直视我国现阶段国有资产管理体制改革中存在的问题，最后就深化改革提出一些对策。

[关键词]国有资产；管理体制；深化改革

[DOI]1013939/jcnkizgsc201619075

1国有资产和国有资产管理体制

法律意义上确定的国家所有的，并能为国家提供经济与社会效益的各种经济资源的总和被称为国有资产。也就是说，国有资产是国家的一切财产和对财产的权利的总称。主要包括经营性国有资产（含国有金融资产）、行政事业性国有资产、资源型国有资产。

国家为了实现对国有资产的有效管理，而设定的一整套管理组织、管理机构和管理制度统称为国有资产管理体制。这个体制内部的各个层级和各个环节都有明确的责权利划分，作为国有资产重要的保障体系是国民经济管理体制的重要组成部分。

2国有资产管理体制改革之路

1初探期（1978—1992年）

这一时期适逢国家经济改革开放，为了大踏步地推动国民经济的发展，确立了以计划经济为主、商品经济为辅的经济体制，允许非公有制经济发展，将经营管理的自主权下放到了企业中去。

2创新期（1993—2003年）

1993年召开的十四届三中全会将国企改革的目标定位在“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度上，使企业成为国家所有下的自主经营、自负盈亏的法人实体和市场竞争主体。对国有企业进行了战略性改组与布局调整，优胜劣汰的竞争格局基本形成。

3纵深期（2004—2013年）

现代企业的建设与发展总是向纵深化前进的，这一时期国有资产已经允许出资人行使产权，这也使得国有资产管理方式的变化和资本市场的改革进入了一个新的阶段，意味着国有资产的利益和权利要进行重新的分配与调整。国有大型企业、产权多元化企业都成为了资本市场进行融资的渠道和平台。

24混合期

这一时期承认了公有制经济和非公有制经济都是市场经济的重要组成部分，对于市场经济的发展都具有重要的推动作用，大力发展混合所有制经济的实质是完善国有资产管理体制。在股份制为主体的资本混合下，国有资产的改革必须以市场为风向标。

3国有资产管理体制现状

1产权方面

从延展性来看，我国现行的国有资产管理体制中，产权主体很多，无法确定决策层、执行层和各层级的权利与义务，导致产权关系混乱，人事脱节，严重阻滞了国有企业的运营效率。

从纵深性来看，国有企业的所有权归于国家，管理权则属于当地政府，这就使得在遇到一些重大问题或项目决策时，出现了管理断层，重复的投资、重复的建设屡见不鲜，权利与责任的不对等没有办法协调。

2政治方面

我国的国有企业笼统的归于国家管理，这就使政府一方面要履行公共管理职能，另一方面还要行使国有资产职能。因此，以政治目标取代经济目标成为了“具有中国特色”的社会经济形式。直接导致国有企业的运营不是以利润最大化为目的，行政人员直接负责企业的经营管理，长期政企不分家。

3意识方面

我国对于国有资产的管理长期处于静止的状态，关注点放在实物的数量和保有率上，而对资产是否可以通过投资渠道去获得更大的增值没有兴趣。因此资产的总量在市场化经济日益蓬勃的今天，出现了数量不少而价值递减的现象。

4人才方面

国有企业在日益激烈的市场竞争面前，已经逐渐丧失了优势地位，但这并不能激起管理人员的危机意识，对于高级人才多是采取居高临下的态度，使得人才的流失率居高不下，其本质是反映了企业机制的不成熟与不完善，无法意识到优秀人才对于一个企业是一项多么宝贵的资源，没有把留住和激励人才作为一项工作内容去进行。

35资产方面

对国有资产进行准确的评估是一项重要的内容，随着改制、兼并的不断深入，国有资产评估也变得越来越重要，但是长期缺乏的评估意识、评估制度的不健全、评估执行的不精细等都造成了实际运营过程中，国有资产被低估、无偿使用或占有国有资产的情况，使得国家利益蒙受损失。

4国有资产管理体制改革对策

1建立完善而成熟的国有资产管理监督体系

全国人大作为国有资产最终的所有者是在代表全体公民实现对国有资产的占有、管理和最终决策。因此它也拥有着立法权，要行使好这些权力，就要通过国家对各级政府设定国有资产管理委员会来实现。国有资产管理委员会要实实在在地对国有资产进行有效运营，并行使各项管理职能。同时要建立健全监督机构，这一机构既包括国有资产委员会自身的内部审计系统，还有政府对国有资产管理委员会的监督和委托独立的审计机构对它的监督。机构是由各方面专家组成的，严格执行资产的评估、审计、预算、出纳等，并将运营和监督的情况实时反映給全国人大。

1政企分家，明确政府的职责

依据我国的国情，我国的国有资产管理必须在实现经济目标的基础上兼顾好社会和政治目标。但这并不意味着政治凌驾于经济之上，政府应当有意识地淡化自身的行政干预，以出资人、融资人的身份参与而不是管理者的身份来进行国有资产的管理。只有这样，市场的真正意义与作用才能充分发挥。比较可行的方法是，根据不同类别的经营目标要求，采取相应的出资方式，同时采取公开招聘、竞争上岗的方式吸引管理人才，从而形成和国际接轨的职业经理人制度。

3 树立资本意识，实行资本管理

针对国有资产静止化的管理，我们必须树立资本意识，这一意识的树立对于我们意识到国有资产危机是非常重要的，是有利于国有资产向动态化管理转变的。一旦进入到动态化的管理轨迹中，资产的运营率会上升，创造出的实际价值会上升。但是必须明确的是，国有企业资产的所属权问题，因为它关系到的是国计民生的问题。如果，国有企业面临着转让、兼并和置换的问题，也并不是简单地一卖了之、一拍两散，而是要切实地让资产动起来，有效地发挥每一次的机会价值。当然，健全的法律和约束机制是必不可少的，尤其在国企转型的过程中，中饱私囊的机会比比皆是，控制、防范的力度要强，不能给国家造成损失。

4 引入竞争机制，建立激励机制

面对居高不下的人才流失率，最为有效的途径就是建立一套公平公正的用人机制。这套机制不仅要明确员工的责权利，还要有完善的业绩考核制度和规范的职业发展路径。也就是说，每一位员工不仅能够根据自己的业绩与能力获得相应的报酬，还能够在企业内部发展自己的上升通道，使得经济效益与自我实现相统一。当然，各个层级的员工其业绩考核制度也要有所差别。比如，针对决策层更多是采用持股制、对于管理层则采用综合年薪制，而对于技术人员则要注重技术研发部分的奖励。目的都是为了最大限度地实现人才与企业的双保值、双增值。

除此以外，还要注重企业中的软环境建设：企业的文化、精神内核、和谐的人际关系和精神福利等也都是能否留住人才的关键性因素。

5结论

综上所述，我们可以看到，国有资产管理因为涉及国家基本的经济制度，因而中央一直采取的是审慎的态度，所谓“牵一发而动全身”，国有资产管理体制的改革在整个市场结构中是起到颠覆性作用的。谁能够在这样的改革直面问题，迎难而上，谁就能够屹立潮頭，成为中国经济重要的推动力量。

参考文献：

[1]罗新宇国资大变革[M].上海：上海交通大学出版社，2012

[2]史正富，刘昶从产权社会化看国企改革战略[J].开放时代，2012（9）.

[3]郝书辰，蒋震国有资本产业分布：理论界定及其演变逻辑[J].经济社会体制比较，2011（3）.

[4]袁媛经营性国有资产管理体制改革问题研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2010

[5]迟文成国有企业改制理论与实务研究[M].北京：北京师范大学出版社，2011

[基金项目] 曲靖师范学院校级青年项目（项目编号：2013QN030）。

作者：崔丽梅