单位内部审计报告

单位内部审计报告（推荐7篇）

单位内部审计报告 篇1

在人们越来越注重自身素养的今天，报告的使用成为日常生活的常态，多数报告都是在事情做完或发生后撰写的。一听到写报告马上头昏脑涨？以下是小编为大家收集的单位内部审计报告，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

单位内部审计报告1

审计时间：xx年4月14日-xx年4月16日

审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性

审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。

审计意见：1、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险;

2.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险;

3.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映;

4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性;

5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止;

6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失;

本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。

20xx年x月x日

单位内部审计报告2

一、导言

日期：xx年10月26日

接受者：公司总经理 ***

引言：

经公司xx内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务

管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统

等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9

月30日。

审计范围和目标：

本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9

月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。对回复的期盼：

该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们

希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

公司审计部

审计组长：***

审计小组成员：***

(以上部分是便于总经理简要阅读)

二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

三、审计发现的细节说明

(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

建议：需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;

主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的`应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;

(2)规范计划编号，便于查核;

(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;

主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;

建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;

主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;

建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;

审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。

建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。

主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。

建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

1、仓库管理

主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

建议：对仓库的存储做适当修缮

主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

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建议：区别价值高低，分类重点管理。

主要问题3：据调查存货积压量大。

建议：根据可利用程度适当处理。

主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

2、原材料仓入库管理

主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

建议：增加对二次入库物料的品管检验。

审计结论：

1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

3、原材料仓出库管理

主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

4、成品仓管理

主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

主要问题3：抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。

建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

四、内部审计人员的评论

计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

五、计划物控部的反应

单位内部审计报告 篇2

关键词：事业单位,内部控制,财务报告,审计

国内学者大多从内部控制角度, 例如内部控制缺陷、有效性、质量评价等方面进行探索研究, 关于内部控制对事业单位财务报告质量的影响的研究不多, 且结论不尽一致, 通过研究可以为内部控制审计是否能真正提高财务报告质量提供理论与数据支持, 在一定程度上丰富研究成果, 也可以为以后其他相关研究提供经验依据。另外, 本文从理论基础支撑角度就目前我国强制性内部控制审计的实施效果进行探讨, 为内部控制审计与财务报表审计的整合提供有益参考。

一、委托代理理论支撑分析

对于委托方而言, 其目标是企事业价值最大化, 而对于受托方而言, 其目标则是自身利益的最大化, 双方目标不一致, 这必然产生利益冲突。外部审计作为独立第三方, 对受托人的受托履行情况进行监督, 可以缓解委托代理的利益冲突, 减少信息不对称。聘请独立的第三方对内部控制设计和运行情况进行审计, 不仅能减少和抑制管理层在内部控制自我评价中的选择主义行为, 缓解股东与管理层之间的信息不对称, 使股东对管理层的受托履行情况有进一步客观公正的了解, 而且注册会计师对企事业所提出的关于内部控制的修改或完善建议, 能够对企事业内部控制体系的建设以及完善起到促进作用, 同时, 还能给企事业建立健全风险评估机制, 从而提高财务报告的真实可靠性, 促进企事业的长远发展。

二、信号传递理论支撑分析

信号传递理论根据其核心思想分析, 应为内部控制对事业单位财务报告质量影响的理论来源之一, 该理论研究在激烈的市场环境下, 如何利用有效的信号传递机制来缓解交易双方之间的信息不对称问题。信号传递过程分为两个阶段:第一阶段, 接收者会从信息发送者中受到一条信息, 或者信号, 第二个阶段, 信息接收者做出一个反应, 或者行动, 此时, 双方参与者的效应就得以确定。在激烈的市场竞争中, 企事业的管理层往往拥有经营决策权, 了解企事业的财务状况和经营成果, 而外部的投资者乃至企事业的所有者并不了解企事业的真实情况, 只能通过管理层公开的信息和数据来分析, 因此, 信息不对称的问题便产生了, 而信息不对称往往带来逆向选择和道德风险的问题, 加大投资者的交易风险。此时, 解决逆向选择的途径是建立一个有效的信号传递机制。由管理层向信息使用者传递信息, 该信息能体现自身的某些特征。

在整个内部控制审计的过程中, 内部控制审计承担着信息传递作用:对于内部控制审计信息使用者来说, 一方面, 内部控制审计报告可以帮助该信息使用者来判别报告企事业内部控制是否有效, 以减少其搜寻和交易成本;另一方面, 内部控制审计由独立第三方进行, 其结果的公正性被大众所认可, 特别是在强制进行内部控制审计的情况下, 如果企事业获得内部控制审计的标准意见, 这将增加企事业披露信息的真实性和可靠性, 有利于树立企事业形象、增强投资者信心。

三、知识溢出效应理论支撑分析

根据内部控制对事业单位财务报告质量影响的机理分析, 知识溢出效应角度也为其提供理论支撑作用, 因为知识扩散包括知识传播和知识溢出。知识传播仅仅是知识的复制, 而知识溢出则是对知识的再造, 是一个被动的、无意识的或是从中获利而没有支付相关费用的动态过程。知识溢出效应的范围经济, 是指两种不同的产品分别生产的成本高于他们一起生产的成本, 是由于企事业经营范围而非规模带来的经济。将内部控制审计与财务报表审计进行整合属于知识溢出效应的范围经济。内部控制审计与财务报表审计是两种不同的鉴证业务, 将二者进行整合, 不仅可以有效提高内部审计效率, 还可以降低审计成本, 原因有二:第一, 内部控制审计与财务报表审计使用相同的重要性水平, 都强调以风险导向的审计理念。而注册会计师在执业过程中以风险为导向进行审计能从源头上降低失败的风险。第二, 两种审计具有部分相同的审计方法和程序, 若聘请同一家会计师事务所进行审计, 在执业过程中, 注册会计师可以通过合理安排审计程序, 使审计证据之间相互印证, 从而避免重复劳动, 提高审计效率。

综上所述, 委托代理理论和信号传递理论彼此联系, 内部控制审计在委托代理关系起到监督作用, 并且向外界传递一个强信号, 缓解交易双方的信息不对称所带来的逆向选择和道德风险问题, 从而使事业单位信息披露的质量得到有效提高。知识溢出效应是针对事业单位财务报表审计和内部控制审计整合而提出, 以期来降低审计成本, 提高审计效率。

参考文献

[1]唐大鹏, 于洪鉴.基于风险导向的行政事业单位内部控制研究[J].管理现代化, 2013 (06) .

浅谈水管单位内部审计 篇3

关键词：水管单位；内部审计

水利行业是国民经济发展中重要的部分，要加快水管单位的发展，做好水利经济工作，重要一环是财务管理。内部审计是独立监督本单位及所属单位财政法规、收支及经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。重视内审有利于减少问题、解决问题。但在实际工作中，内部审计在水管单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来，需要在实践中不断摸索，不断改进，不断创新，加强内部审计管理制度，严格内部审计程序，把握内部审计要点，保证并促进内审工作顺利完成。目前，水管单位不再只有防洪、灌溉、发电、供水的任务，而是因地制宜地开展水、农、商、旅游等水利综合经营。内审通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，提出改进措施，可以促进本单位改进工作，极大地促进经济效益的提高。

一、加强水管单位内部审计管理制度

（一）对审计人员的基本要求。审计人员应具备审计岗位资格证书，具备执行内部审计的基本知识和专业技能，遵守职业道德，诚实、客观、公正，保守审计任务中所知悉的秘密。

（二）明确内部审计职责及审计权限。内审部门应负责与外部审计机构的协调配合工作，负责本单位财务独立核算部门的审计监督工作，负责全单位经费、维修工程和专项资金的审计监督工作。在审计过程中，要求被审部门提供完整、可靠的生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；对与审计事项有关问题向相关个人和部门进行调查，并取得证明材料；有权对审计工作中发现的问题纠正，度提出改进意见和建议。

（三）确定内部审计内容。内审部门对财务科进行经济法规、经济收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的审计，以及财务收支、专项资金、专项维修工程的审计；对工会的会费收支进行审计；对独立核算的下属单位领导人员在任期的经济责任进行审计；对大宗物资设备采购过程、对废旧物资、固定资产的清理进行监督审计。

二、严格水管单位内部审计作业程序

（一）做好审计准备工作，详细编制审计计划。内部审计是根据年度审计计划组织实施的审计工作。审计计划包括年度计划和项目计划，须报行政负责人批准。在实施审计前，审计组长应制定被审部门审计方案，内容包括审计项目、审计方式、编制依据、审计目标、范围、内容、重点、实施步骤、完成时间及审计人员分工情况等。

（二）审计实施及后续审计。实施审计时，围绕重点，针对内部控制的薄弱环节，开展针对性调查，并将审计过程中所获资料和所作分析记录于工作底稿，作为审计发现、审计结论和审计建议的依据。审计工作结束一段时间后，为了检查审计意见和决定的执行情况或发现有隐瞒行为及错审、漏审情况，需对被审部门重新进行审计，确保其对审计意见、决定和建议采取了适当的措施。

（三）及时归集整理审计档案。审计工作结束后，应将各种审计文件进行整理，建立审计文件档案，并要妥善保管审计报告和审计决定的底稿。可能进行的后续审计资料也要及时归档，以便日后查阅。

三、把握水管单位内部审计要点

（一）财务决算审计。审查年度预算资金、预算外各项收入是否全部纳入年终决算；审查年度各项预算资金支出、预算外资金支出是否符合财务制度、标准和规定，有无违反规定的支出，各项经费有无挤占挪用；审查各种应收、应付、暂收、暂付款项的发生和结算是否正确，有无违反制度规定所不允许的相互拖欠、挪用的情况，有无将预算内资金转到预算外资金的情况。

（二）领导干部任期经济责任审计。对下属单位领导人员所在部门财务收支及资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。审查财务收支情况，有关财务收支管理及有关经济活动的内部管理制度，审查国有资产的完整性，注意是否有经济责任不清和违规违纪的问题。

（三）专项资金审计。加大专项资金审计监督力度可以有力促进专项资金管理水平和使用效益的不断提高，保证国家有关政策的贯彻执行，保证水利资金的合理使用。审查专项资金是否有请示、批复核定文件，是否实行项目管理专款专用的原则，有无互相挪用、不及时清理的问题；审查专项维修工程资金是否有上级主管部门立项批复文件，工程支出核算有无违反成本规定问题，资金结算是否符合审批手续和合同规定条款，工程质量效果如何；审查专用资金内部控制制度，对其科学性严密性作出评价。

（四）物资采购审计。对物资采购全过程实施监督和评价，包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量，物资保管、结算付款及物资采购后期事项等。审计过程中重点审计采购计划编制依据的可靠性，计划审批程序的合规性，计划所列价格的合理性，审查所购物资设备是否按制度入库。

（五）固定资产审计。审查单位固定资产管理制度是否健全、完善，职责是否清楚，其实际拥有量是否与财务账上所登记数量、价值一致。审查购入的固定资产有无验收凭证，是否登记在册。新建增值的固定资产是否经过验收合格并附有已批准的工程竣工决算；审查固定资产报废时的手续是否完备，是否按规定报经批准；固定资产是否每年清点一次，是否按规定计提折旧。审查盘盈的固定资产有无在购入或清理报废时漏计账簿的情况。

参考文献：

事业单位审计报告格式 篇4

四川会计师事务所

xx.xx.xx xxxxxxxxx co., ltd.审 计 报 告

注报备：20110000号 x审字[2011]000号

事业会计制度模板：

我们审计了后附的事业会计制度模板（以下简称abc公司）财务报表，包括2002年12月31日的资产负债表，2002年度的收入与支出表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照事业单位会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报

表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照事业单位会计制度的规定编制，公允反映了abc公司2002年12月31日的财务状况以及2002年度的收支状况。

四川会计师事务所 中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国·xxx 二○一二年×月×日 事业会计制度模板 财务报表附注 2002年度

提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新word域，刷新方法（更新全部域：“ctal+a” 选中整个文档再按f9）

一、公司基本情况

事业会计制度模板（以下简称本单位或公司）系经xxx批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的本单位，于 年 月 日成立，取得市工商行政管理局总字第 号本单位法人营业执照。投资总额（币种）万元，注册资本（币种）万元。合期限年。于年月日投产（营业）。

本单位主要的经营范围包括：

二、主要会计政策、会计估计的说明 1.会计制度

执行《事业单位会计制度》及其补充规定。2.会计年度

自公历1月1日至12月31日止。3.记账本位币

以人民币为记账本位币。4.记账基础和计价原则

本单位以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5.外币业务核算方法 发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账；期末，对外币货币性项目采用期末即期汇率折算；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率。对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。6.短期投资

短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利息。

短期投资的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入（不包括已记入应收项目的现金股利或利息）与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。

年末短期投资按成本与市价孰低法计价。

短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体/投资类别/单项投资】的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。

已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。7.应收账款

本单位对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司管理当局批准确认为坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。

本单位采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回的应收账款不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收账款加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收账款各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备： 8.对外投资

(1)对外投资计价和收益确认方法

对外投资为长期股权投资，长期股权投资按投资时实际支付的价款或评估、协议确定的价值记账。按成本法核算。(2)长期债权投资的计价及收益确认方法

本单位对购入的在一年以内（不含一年）不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资，按取得时的实际成本入账，按成本法核算，到期兑现后一次计入当期损益。9.固定资产(1)固定资产标准。

固定资产标准为：使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备，器具、工具等；单位价值在2000元以上，并且使用期超过两年不属于生产、经营主要设备的物品。

(2)固定资产计价 按实际成本计价。(3)固定资产分类和折旧方法

固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备。

采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计净残值率如下： 10.无形资产(1)本单位的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。(2)无形资产按取得时的实际成本入账，按合同的受益年限平均摊销，计入各摊销期损益。(3)年末本单位对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准备，并计入当期损益。篇二：事业单位财务准则审计报告

附件2 无保留意见审计报告的参考格式: 审 计 报 告

（报告编号）abc管理学院(大学或学校)：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的abc管理学院(以下简称abc学院)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表、20xx年度的收入支出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等（报表名称填报本次审计的决算报表名称）及有关附表和财务情况说明书。

（一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是abc学院管理层的责任。这种责任包括：(l)按照事业单位财务准则《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，abc学院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务规则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了abc学院20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的业务开展成果。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

（一）法律法规的要求

……文件要求，财务会计方面的审计要点有单位预算管理、会计机构设置、会计人员资格、会计核算、货币资金管理、资产管理等六个方面，审计报告要予以披露。

（二）管理层与注册会计师的责任

按照有关法律法规的规定设计、执行和维护必要的财务会计方面的内部控制是abc学院管理层的责任，注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务会计方面的审计要点发表审计意见。

我们实施了检查记录和文件等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们所获取的审计证据为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

1、单位预算管理。（按照……号的要求披露，下同）

2、会计机构设置。

3、会计人员资格。

4、会计核算。

5、货币资金管理。

6、资产管理。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx 中国 xx市（签名并盖章）

二○xx年x月x日篇三：审计报告格式大全

审计文书种类和格式

一、审计通知书

适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。

二、协助查询单位账户通知书

适用于查询被审计单位在金融机构的账户。

三、协助查询个人存款通知书

适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

四、封存通知书

适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。

五、停止款项使用通知书

适用于通知被审计单位暂停使用的款项。

六、审计报告征求意见书

适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。

七、审计报告

适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效 — 1 —

益进行审计后出具审计结论。

八、专项审计调查报告

适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。

九、审计决定书

适用于对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为进行处理、处罚。

十、审计移送处理书

适用于移送有关主管机关、部门进行纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。

十一、审计处罚决定书

适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予的行政处罚。

十二、解除**通知书

适用于解除已封存的被审计单位资料、资产或解除被审计单位暂停使用款项两项强制措施。

开 封 市 审 计 局

审 计 通 知 书

汴审**通?20**?**号

开封市审计局对****（项目名称）进行审计（专

项审计调查）的通知 ****（主送单位全称或者规范简称）：

根据?中华人民共和国审计法?第****条的规定，我局决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。

审计组组长：*** 审计组成员：***（主审）*** *** *** 附件：

1、被审单位需提供资料

2、审计纪律要求

（审计机关印章）****年**月**日 — 3 —

说明：

一、审计通知书及其他审计文书格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。

二、审计通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄送单位根据情况可填写与被审计（调查）事项相关的其他部门。

三、根据情况，审计依据也可引用?中华人民共和国审计法实施条例?第****条，上级审计机关授权项目还应在审计依据中注明根据***的授权。

四、审计组副组长和主审为可选项，根据实际情况填写。

五、一般情况下，审计通知书应当在附件中列明审计组的审计纪律要求；根据需要，审计通知书还可在附件中列明被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。

六、经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。

七、如结合审计或者专项审计调查，必要时对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，可在审计通知书一并写明，同时抄送被核查的社会审计机构。

八、其他需要注意的问题。

（一）审计通知书（其他文书也照此办理）发文字号中应包括单位代字，序号，采取全年统一编号。

（二）审计通知书应提前3个工作日送达被审计单位（经济责任审计项目一般为8日），特殊情况需经市政府批准。

（三）无行政执法资格的人员（含外聘人员）不得列入审计 — 4 —

通知书中。

（四）经济责任审计项目应单独对被审计单位下达审计通知书，不宜与其他审计项目合并下达。

（五）审计通知书所依据的法律依据，按照不同情况，运用不同的法律依据。

（1）对本级各部门（含直属单位）和下级人民政府预算的执行情况和决算审计，以及预算外资金的管理和使用情况审计，适用?中华人民共和国审计法?第十六条。

（2）对本级财政预算执行审计情况和其他财政收支情况审计，适用?中华人民共和国审计法?第十七条第二款。

（3）对国有金融机构的资产、负债、损益审计，适用?中华人民共和国审计法?第十八条第二款。

（4）对国家的事业单位组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支审计，适用?中华人民共和国审计法?第十九条。

（5）对国有企业的资产、负债、损益审计，适用?中华人民共和国审计法?第二十条。（6）对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计，适用?中华人民共和国审计法?第二十条、第十八条 第二款。

（7）对政府投资和以政府投资为主的国家建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算的审计，适用?中华人民共和国审计法?第二十二条或?中华人民共和国审计法实施条例?第二十条。— 5 —篇四：事业单位年检审计报告模板

事业单位法人登记验资报告规范

一、标题。标题统一为“验资报告”。

二、收件人。收件人为验资业务的委托人（即被审验的事业单位），报告应载明收件人全称。

三、总述段。总述验资报告的审验范围、被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等。其中：

1、审验范围是指注册会计师所验证的被审验单位特定日期开办资金实有情况。

2、被审验单位的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。

3、注册会计师的责任是根据《中国注册会计师审计准则第1602号—验资》、《事业单位登记管理暂行条例》《、省编办转发中央编办关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通

知》及《聊城市事业单位开办资金登记

管理办法（试行）》 的规定，按照中国注册会计师审计准则的要求，对被审验单位开办资金实有情况进行审验，出具验资报告。

四、说明段。说明被审验单位会计报表的有关项目： 一是说明会计报表反映的资产总额、负债总额、净资产，以及净资产中所含固定基金、事业基金、其他资金的来源情况。二是说明会计报表反映的上年度结余、本年度收入（收入总额及其中的财政收入数额）支出（支出总额及其中的人员经费数

额）、本年度结余情况。

三是其他需要说明的情况。

五、结论段。

具体表述注册会计师的审验意见，主要说明以下内容： 一是说明审验认定的单位净资产实有数额，以及扣除《实施细则》规定的不能列入开办资金的资产后，单位的开办资金数额；并说明开办资金中固定资产、流动资金、其他资金的数额。

二是说明审验认定的上年度结余、本年度收入（收入总额及其中的财政收入数额）支出（支出总额及其中的人员经费数额）、本年度结余情况。

六、用途段。主要说明验资报告的用途、使用责任以及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。

七、签章和事务所地址。验资报告应由注册会计师签名盖章、加盖事务所公章，并标明事务所地址。

八、验资报告日期。指注册会计师完成审验工作的日期。

九、附件。附件必须包括被审验认定的单位资产负债表、收入支出决算表（或利润表），事务所营业执照、执业证书、注册会计师资格证书的复印件。

十、封面、规格。提交事业单位监督管理局的验资报告一律用a4规格，并在报告封面印有事务所地址、联系电话。

验资报告（参考格式）

验 资 报 告

（事业单位名称）： 我们接受委托，审验了贵单位截至×××年××月××日止净资产的实有情况。按照国家相关法律、法规的规定，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是贵单位的责任。我们的责任是对贵单位净资产的实有情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号—验资》、《事业单位登记管理暂行条例》、省编办转发中央编办关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通知》和《聊城市事业单位开办资金登记管理办法（试行）》进行的。在审验过程中，我们结合贵单位的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。

一、根据事业单位监督管理机关登记（年检）的要求，将贵单位××××年的会计报表有关项目披露如下：

1、资产总额： 万元，其中：固定资产 万元;流动资产 万元；

其他资产 万元。

2、负债总额 ： 万元，其中：借入款项 万元;其他应付款 万元；

……。

3、净资产××××.××万元。其中固定基金××××.××万元、事业基金××××.××万元、其他资金××××.××万元。

（注：用于年检的验资报告，还应当说明以下内容。）

4、上年度结余××××.××万元，本年度收入××××.××万元（其中财政收入××××.××万元），本年度支出××××.××万元（其中人员经费××××.××万元），本年度结余××××.××万元，详细情况见附表

1、附表2。

二、审验结论

××××（事业单位名称）原开办资金××××.××万元，经对该单位××××年度会计报表进行审验，截至××××年××月××日，单位净资产××××.××万元。扣除《实施细则》规定的不能列入开办资金的资产××××.××万元后，开办资金为××××.××万元，其中固定资产××××.××万元、流动资产××××.××万元、其他资产××××.××万元。

（注：用于年检的验资报告，还应当说明以下经审验的内容。）

单位上年度结余××××.××万元，本年度收入××××.××万元（其中财政收入××××.××万元），本年度支出××××.××万元（其中人员经费××××.××万元），本年度结余××××.××万元。

三、使用说明

本报告仅供××××（事业单位名称）向事业单位监督管理机关申办法人登记（年检）使用，在向事业单位监督管理部门办理登记（年检）时具有法定效力，不应将其视为是对贵单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用报告不当造成的后果，与本会计师事务所有限公司及其签字注册会计师无关。

附件：

1、审定的资产负债表（省事业单位登记局统一表格）

2、审定的收入支出决算表（省事业单位登记局统一表格）

3、事务所营业执照、执业证书、注册会计师资格证书的复印件等。

×××会计师事务所 中国注册会计师（签字）： 有 限 公 司 中国注册会计师（签字）：篇五：事业单位离任审计范本

关于对xxx同志 离任经济责任的审计报告 xxx单位：

我们接受委托，对 同志任职期间 年 月 月至 年 月 日的资产负债表、收入支出表、财务账簿、凭证和收支审批执行情况，以及与其经济责任有关的资料进行了审计。这些账、证、报表及资料由贵单位负责，我们的责任是对这些会计报表及资料发表客观公正的审计意见。

我们依据《审计法》、《山西省党政领导干部任期经济责任审计实施办法》及《中国注册会计师审计准则》等有关法规制度，重点审计了xxx 同志任职期间该单位的资产负债情况、收支情况、内控制度的制定与执行情况以及遵守财经纪律、法律法规等方面的履行情况。在审计过程中，我们结合贵单位实际情况，实施了符合性测试、真实性测试、重要性测试、包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

1、单位基本情况：(略)

2、人员编制情况：(略)

3、《章程》规定法人代表xxx同志的职权：(略)

4、工作职能：(略)

5、贵单位经费来源、财务制度执行或收费依据：(略)

6、xxx同志个人情况及任职（文件）规定：(略)

二、审计情况

我们对xxx同志任职期间（年---年）个会计年度的经营情况进行审核，以接任前 年度的经营情况作为基期指标；以截止 年12月31日财务报表反映的资产状况作为基准日；以截止 年12月31日的财务报表反映的资产状况作为考核评价数据；分析任职期间的资产变动情况、经费拨付情况、财务收支情况、经营指标完成情况、上缴资金情况、财务管理制度执行情况，完成任期内经济责任目标情况。并对此真实性实施审计。

现将审计情况报告如下:

（一）任职期间的总资产变动情况及对比{明细对比固定资产、存货、资金等，可用经济技术指标代替(略)}(二)任职期间负债变动情况及对比(略)(三)任职期间净资产情况变动及对比(略)

（四）任职期间收入情况变动(略)

（五）任职期间费用支出变化情况及对比(略)

（六）任职期间职工薪酬情况变动及对比(略)

（七）任职期间管理指标变动情况(略)

（八）任职期间完成目标任务情况对比（与计划对比）(略)由此推断，xxx在任期内带领全体同仁，落实国家相关的政策措施，进一步加大开发力度，开发、发展项目…… 为挖掘公司做出了积极贡献。其任期内整体管理工作逐年提升,稳步发展，在推进资源节约、综合治理、节能减排和保护环境，可持续发展方面发挥了力量。

三、财务管理执行情况

总体上讲：（根据相关测试证明）该单位执行财务管理制度良好，基本上能严格执行事业单位会计制度；内部财务管理基本完善；管理制度相对健全；固定资产报废审批程序合理完善，制度、程序执行到位；应缴国库资金大部分能及时收缴；对财政拨款的审批拨付，完全按照相关文件的规定执行；事业支出申请文件、财政审批文件手续齐全；收入稳定，事业支出合理；基础管理稳健，经营状况良好，经营状况呈良性发展。详细情况如下：

1、管理制度方面：(略)

2、制度执行、财务手续、资产报废审批、经费收缴上报、经费拨款文件、财政审批文件方面测试：我们抽查凭证，审核原始单据，上缴、收款、挂账、开票等事项与账面核对一致，原始数据与记账数据相符，可以认定表证、票证、账证相符，抽审票据存根与账面记录、上缴金额相符；实施固定资产抽查测试，固定资产报废审批程序、手续完整齐全，固定资产账证相符，对重大金额资产清理做延伸测试，符合内部审批制度，有上报文件和省发改委审批文件；通过测试凭证与账簿记录，核对报表数据之间勾稽关系，测试报表与统计数据的勾稽关系，等等。说明账账相符、账证相符、账表相符、证证相符。可以推断内部管理严谨，财务管理执行基本到位，审批体制完善，手续办理完整，程序执行稳健。

3、通过现场调查了解，资料审核，没有或有损失、或有诉讼；不存在担保贷款、银行贷款等事项。

四、审计中发现的问题

（一）、内部管理及内控制度方面(略)

（二）、对应缴国库经费的计算方面及收缴管理力度不足方面(略)(三)、会计科目运用、账薄、税务方面(略)

（四）、流程管理制度和出入库手续方面(略)

（五）、其他事项(略)

五、审计评价 xxx同志任职期间，认真学习，贯彻执行党的各项基本路线、方针和政策，遵守职业道德，积极带头组织职工参加和开展各项学习教育活动，并获得多项优秀组织奖和单项奖，廉洁自律，不存在严重违反财经纪律行为。

该同志在任职期间能严格执行各项管理制度，并建立健全各项内控制度；财务管理和执行比较规范；财经纪律方面没有发现滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为；经营管理平稳，财务状况良好，账证相符、账表相符，经营状况呈良性发展态势，在任期内，基本上完成了各项经营目标。

总体上说，xxx在制定政策，协调关系，强化关系，强化服务，经济责任，经营管理，团结同志，提升企业知名度、稳健发展等方面，获得同事好评，得到有关领导认可，取得了较好成绩。

xxx在任期内，注重团队合作，充分发挥团队管理作用和集体力量，带领全体同仁，在认真学习先进经验基础上，扎实工作，锐意进取，经过日复一日地辛勤工作，圆满完成上级下达的各项目标任务。同时不断开创工作新局面，加快企业发展，为发展循环经济、建设资

源节约型和环境友好型社会作出了贡献,也为国家实现节能减排的目标发挥出应有的光和热。

六、审计建议

1、加强资金管理。审计中虽未发现有小金库，但不能因此放松对各办的资金监管,应继续强化财务管理和制度执行管控，严肃财经纪律, 坚决杜绝资金账外循环，避免资金坐支现象发生。

2、对财务人员定期进行业务培训，提高业务素质。加强财务管理，严格执行财务会计制度，规范会计核算业务，如实核算收入、成本和损益，继续确保财务信息的准确性。

3、继续加强固定资产的核算管理，继续严格执行固定资产审批手续，完善相应程序，对资产的购入和处理要严格执行会计制度及国家有关规定，对超龄老化待报废的固定资产按规定报批，对丢失的资产及时做出相应的处理，根据需要实施资产的评估，确保资产核算的正确性，资产的安全完整性。

4、发挥财务监督管理作用，对债权债务定期进行核对，对三年以上的应收款尽快进行清理催收，以防止形成坏账损失。

5、建立健全专项资金的收缴管理，强化收缴管理程序，寻找收缴工作中存在的不足，完善管理手段，提高管理水平。避免专项资金漏征现象的发生，强化专项资金征收力度，为进一步发展提供保障，力争实现跨越发展。

单位内部审计报告 篇5

行政事业单位内部控制报告检查说明

一、内部控制报告正文检查要点 1.单位名称：

填列单位的全称，并加盖单位行政公章。主管部门填报本级报表时，应在单位名称后加“（本级）”。

2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况：（1）主持制定工作方案

检查要点：单位主要负责人是否主持了内部控制工作部署会议，会议中是否支持制定相关工作方案，是否形成会议纪要。如果勾选需要提供支撑材料。

佐证材料：形成关于印发《XXX（单位）内部控制制度体系建设实施方案》的通知、会议纪要等。

（2）明确工作分工

检查要点：单位主要负责人是否主持会议明确内控组织及领导职责分工。如果勾选需要提供支撑材料。

佐证材料：形成《关于开展内部控制建设工作的通知》或会议纪要，通知或纪要中是否明确内控领导小组、内控办、成员单位的职责分工。

（3）配备工作人员

检查要点：单位主要负责人是否主持会议部署内部控制工作并明确为内部控制组织配备具体工作人员，如领导小 组、内控办、成员等组织的工作人员。

佐证材料：形成《关于开展内部控制建设工作的通知》或会议纪要，通知或纪要中是否明确内控办、成员单位的工作人员。

（4）健全工作机制

检查要点：工作方案、通知或会议纪要中是否明确了内部控制工作机制，培训机制、沟通反馈机制、汇报机制、专题问题解决机制等。

佐证材料：工作方案、通知、会议纪要中关于机制保障的内容。

（5）充分利用信息化手段

检查要点：单位主要负责人承担内控建立与实施责任使借助信息化手段的情况，工作机制、实施方案制定、实施方案审批等工作过程是否充分利用了信息化手段。

佐证材料：工作机制、实施方案制定、审批等在利用信息系统的截图。

3.是否成立单位内部控制领导机构：

检查要点：单位是否就内控工作成立专门的内控工作领导机构。

佐证材料：内控领导小组成立的通知、工作方案中关于内控领导小组的部分等。

4.单位内部控制领导机构构成人数： 检查要点：填报领导小组成员构成的人数，填报数字。5.单位主要负责人是否在单位内部控制领导机构中担任负责人：

检查要点：关于成立内控领导小组的通知中单位主要负责人是否为内控领导机构领导，或内控领导小组组长。

佐证材料：关于成立内控领导小组的通知中领导小组组长的人员情况。

6.班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职： 检查要点：领导小组成立时班子成员任职的情况需要在通知中明确。

佐证材料：XXX《关于成立行政事业单位内部控制规范实施领导小组的通知》。

7.是否开展内部控制专题培训：

检查要点：单位是否在内控建设过程中组织专题培训以推进内部控制工作。

佐证材料：培训通知、培训教材、培训会议纪要等。8.是否开展内部控制风险评估：

检查要点：是否开展了风险评估工作，是否针对风险评估制定了工作方案，是否组织了培训等内容。

佐证材料：风险评估工作方案、风险评估工作通知、风险评估培训教材、风险评估报告等。

9.是否对单位经济业务流程进行梳理：（1）预算业务管理：

检查要点：单位是否对预算管理业务内部控制流程进行了梳理，是否包含预算编制、预算批复及内部分解下达、预算执行与分析、预算调整、决算管理、预算绩效评价等各环节的流程梳理结果。

佐证材料：单位预算管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。

（2）收支业务管理：

检查要点：单位是否对收支管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含收入管理、支出管理、银行账户管理、票据管理、公务卡管理、收入和支出分析管理、会计档案管理等环节的流程梳理结果。

佐证材料：单位收支管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。

（3）政府采购业务管理：

检查要点：单位是否对采购管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含采购预算管理、采购实施计划管理、采购需求论证管理、组织形式管理、采购执行管理、政府购买服务、进口产品采购、采购合同与支付管理、采购履约、验收与备案管理、采购质疑与投诉等环节的流程梳理结果。佐证材料：单位采购管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。

（4）资产管理

检查要点：单位是否对资产管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含资产配置计划管理、资产购置预算管理、资产使用管理、资产管理方式管理、资产处置管理、资产评估与清查管理、资产登记及纠纷调处、资产报告管理等环节的流程梳理结果。

佐证材料：单位资产管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。

（5）建设项目管理：

检查要点：单位是否对建设项目管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含建设项目立项及前期工作管理、建设项目资金筹集与使用管理、建设项目招投标及实施、建设项目验收、建设项目档案管理、建设项目竣工决算等环节的流程梳理结果。

佐证材料：单位建设项目管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。

（6）合同管理： 检查要点：单位是否对合同管理业务内部控制流程进行了梳理，梳理结果是否包含合同订立、合同的履行及跟踪、合同纠纷调处、合同备案管理等环节的流程梳理结果。

佐证材料：单位合同管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。

（7）其他管理领域：

检查要点：单位是否对XX管理业务内部控制流程进行了梳理，梳理后是否形成内部控制流程或操作规程。

佐证材料：单位XX管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。

10.是否编制经济业务流程图：（1）预算业务管理：

检查要点：单位是否对预算管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。是否包含1.1项目立项、1.2部门三年规划、1.3收入预算编制、1.4基本支出预算编制、1.5项目支出预算编制、1.6预算批复及内部分解下达、1.7预算执行与分析、1.8预算追加调整、1.9决算编制、1.10财政支出绩效评价等流程图。

佐证材料：预算管理业务内部控制流程图。（2）收支业务管理： 检查要点：单位是否对收支管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。是否包含2.1收入登记管理、2.2非税收入管理、2.3执行方式申请流程、2.4借款管理、2.5报销管理、2.6直接支付管理、2.7授权支付管理、2.8银行账户开立/变更/销户管理、2.9票据领购、2.10票据销毁、2.11公务卡申领、2.12公务卡报销及还款、2.13收入和支出分析报告编制、2.14会计档案保管、2.15会计档案借阅管理、2.16会计档案销毁管理等流程图；支撑材料的日期需要在2017年11月以前。

佐证材料：收支管理业务内部控制流程图。（3）政府采购业务管理：

检查要点：单位是否对采购管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。是否包含：3.1采购预算编制、3.2采购实施计划备案管理、3.3采购方式变更管理、3.4采购需求论证管理、3.5批量集中采购管理、3.6分散采购管理、3.7公开招标管理、3.8邀请招标管理、3.9竞争性谈判管理、3.10单一来源采购管理、3.11询价采购管理、3.12竞争性磋商管理、3.13网上竞价和商场直购采购管理、3.14政府购买服务、3.15进口产品采购、3.16采购资金支付管理、3.17采购履约、验收与备案管理、3.18采购质疑与投诉等流程图。

佐证材料：采购管理业务内部控制流程图。（4）资产管理：

检查要点：单位是否对资产管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。

佐证材料：资产管理业务内部控制流程图。是否包含：4.1资产配置计划编制、4.2资产购置预算编制、4.3资产自用管理、4.4对外出租、出借管理、4.5对外投资和担保事项管理、4.6资产使用收益、4.7委托管理、4.8授权经营、4.9无偿转让管理、4.10资产出售、4.11资产置换管理、4.12资产报废、报损管理、4.13调拨、4.14资产捐赠、4.15资产处置收入、4.16资产评估管理、4.17资产清查管理、4.18产权登记、4.19产权纠纷调处管理、4.20资产统计报告编报等流程图。

（5）建设项目管理：

检查要点：单位是否对建设项目管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。

佐证材料：建设项目管理业务内部控制流程图。是否包含：5.1建设项目立项审批、5.2建设项目预算编制、5.3前期工作经费申请、5.4建设项目招投标及实施、5.5建设项目验收、5.6建设项目档案管理、5.7建设项目竣工决算等流程图。

（6）合同管理：

检查要点：单位是否对合同管理业务内部控制流程进行 了梳理，并绘制了流程图。

佐证材料：合同管理业务内部控制流程图。是否包含：6.1合同订立、6.2合同纠纷调处、6.3合同备案管理等流程图；支撑材料的日期需要在2017年11月以前。

（7）其他管理领域：

检查要点：单位是否对XX管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。

佐证材料：XX管理业务内部控制流程图。11.内部控制牵头部门：

检查要点：单位内控牵头部门落实情况。

佐证材料：单位内控牵头部门是哪个部门，在内控领导小组成立通知中是否明确。

12.内部控制监督部门：

检查要点：单位内控监督部门落实情况。

佐证材料：单位内控监督部门是哪个部门，在内控领导小组成立通知中是否明确。

13.以下工作职责是否由同一人担任：（1）预算业务管理

检查要点：单位制度体系中预算管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价、决算编制与审核等岗位是否由同一人担任。佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对预算管理不相容岗位分离要求的落实情况。

（2）收支业务管理

检查要点：单位制度体系中收支管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查收款与会计核算、支出申请与内部审批、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算等岗位是否由同一人担任。

佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对收支管理不相容岗位分离要求的落实情况。

（3）政府采购业务管理

检查要点：单位制度体系中采购管理的不相容岗位是否实现分离。采购需求制定与内部审核、采购文件编制与复核、合同签订与验收、验收与保管等岗位是否由同一人担任。

佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对采购管理不相容岗位分离要求的落实情况。

（4）资产管理

检查要点：单位制度体系中资产管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查办理货币资金业务的全过程各岗位以及无形资产的研发与管理、对外投资的可行性研究与评估、资产配置、使用和处置的决策、执行与监督等岗位是否由同一人担任。

佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗 位设计对资产管理不相容岗位分离要求的落实情况。

（5）建设项目管理

检查要点：单位制度体系中建设项目管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计是否由同一人担任。

佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对建设项目管理不相容岗位分离要求的落实情况。

（6）合同管理

检查要点：单位制度体系中合同管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查合同的拟订与审核、合同的审核与审批、合同的审批与订立、合同的执行与监督等岗位是否由同一人担任。

佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对合同管理不相容岗位分离要求的落实情况。

14.对涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制的情况：

（注：“涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位”一般包括财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等。）

（1）分事行权

对经济和业务活动的决策、执行、监督，是否明确分工、相互分离、分别行权？

检查要点：重点领域（六大经济活动业务领域）内部控制制度设计是否落实了决策、执行、监督机构的分离制约机制，是否明确了各自的职责。

佐证材料：各业务领域的内部控制制度中落实决策、执行、监督机构职责的内容。

（2）分岗设权

对涉及经济和业务活动的相关岗位，是否依职定岗、分岗定权、权责明确？

检查要点：六大经济活动业务领域内部控制流程中是否落实了分岗设权的要求，是否明确了各岗位的职责。

佐证材料：各业务领域的内部控制流程中不同岗位职责的内容。

（3）分级授权

对各管理层级和各工作岗位，是否依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限？

检查要点：六大经济活动业务领域内部控制流程中是否落实了分级授权的要求，是否明确了各岗位的权限。

佐证材料：各业务领域的内部控制流程中不同岗位的权限内容，编制、初审、复审、会审、审定、审批等权限。

（4）关键岗位轮岗 对重点领域的关键岗位，是否建立干部交流和定期轮岗制度？

检查要点：如果在第13个指标时有岗位选择了“是”则需要建立关键岗位轮岗机制，对没有实现不相容分离的岗位建立对应的轮岗机制。

佐证材料：在单位层面内部控制设计时需要建立定期轮岗机制。

佐证材料参考：《XXX单位内部控制手册（第三章第三节）》。）

（5）专项审计

不具备轮岗条件的单位，是否对关键岗位涉及的相关业务采用专项审计等控制措施？

检查要点：如果在第13个指标时有岗位选择了“是”则需要建立专项审计机制，对没有实现不相容分离的岗位建立专项审计机制。

佐证材料：在单位层面内部控制设计时需要建立专项审计机制。

15.是否建立了信息系统，并将内部控制要求嵌入其中：

检查要点：信息系统指的是内控信息系统，重点是控制要求是否已经落实在现有的内控系统（管理系统）。主要控制要求包括议事决策机制、分级授权、分岗设权、不相容方 位分离；各个岗位在每个流程节点的控制要素、每个控制要素的审核审批要求、审核审批要求所依据的外部政策依据等内容。

佐证材料：内控信息系统中落实内部控制要求的说明，例如功能说明书、控制要求在系统中落实的截图等支撑材料。

16.建立健全内部控制制度情况（1）经济业务制度

检查要点：单位是否对经济业务进行了制度建设，重点检查预算业务管理制度、收支业务管理制度、政府采购业务管理制度、资产管理制度、建设项目管理制度、合同管理制度及其他领域管理制度制度建设情况。

佐证材料：单位六大业务内部控制制度，制度中是否明确了本业务领域内部控制的决策、管理、执行、监督机构的职责；是否明确了本业务领域的业务环节；是否明确了各业务环节的控制目标、控制要求、与其他环节的衔接控制要求等。

（2）制定制度的政策依据；

（注：“制定制度的政策依据” 应填写制定各项制度所依据的政策名称及文件编号；单位无法详列所有制度的，应将制度清单作为本表的附表一并报送。

检查要点：内部控制制度的制定需要满足外部政策要 求，规避合规性风险以达到已发行政的要求。每项业务内部控制制度在制定时业务环节的确定、每一条款的控制要求均应明确外部政策依据的是哪个政策的具体哪个条款。

佐证材料：各个业务领域内部控制制度所依据的外部政策的条款清单。

（3）制定制度主要管控的风险点；

（注：各业务领域内部控制制度制定时需要防控合规性风险，每项内部控制制度已经管控的风险点需要罗列在对应制度后面。

检查要点：内部控制制度的制定需要满足外部政策要求，规避合规性风险以达到依法行政的要求。每项业务内部控制制度管控的风险点需要对应罗列。

佐证材料：各个业务领域内部控制制度所管控的风险点清单。

17.内部控制工作的经验、做法及取得的成效：（1）建立与实施内部控制的过程中总结出的经验、做法

检查要点：总结出的经验、做法是否形成了可以推广应用的工作方案，工作方案的研讨确认过程单位内控领导小组是否有参与。

（2）建立与实施内部控制后取得的成效

检查要点：现阶段形成的成果是否符合合规性要求、有 效性要求；

18.内部控制工作中存在的问题与遇到的困难：（1）建立与实施内部控制过程中出现的问题 检查要点：针对具体问题是否制定了解决措施，解决措施是否已经实施实际解决了问题，针对重点问题是否开展了专题问题的讨论研究工作。

（2）自我评价过程中发现的问题以及工作中遇到的困难

检查要点：评价中的问题是否形成了解决措施，解决措施是否实施并形成结果。

（3）纪检、巡视、审计、财政检查等外部检查发现的与本单位经济业务领域相关的内部控制问题

检查要点：问题是否建立了清单及跟踪管理机制，针对具体问题是否制定了改进措施的制定，措施实施后是否切实解决了问题，问题解决的结果是否根据相关规定进行了汇报。

19.下一步内部控制工作计划：

检查要点：下一步工作计划中是否包含了合规性建设、有效性建设、数据真实性建设、有效实施、内控信息化假设等具体工作任务；工作任务的主体、时间要求、预期效果、保障措施等要素是否清晰；工作计划中是否推广了前期工作已经总结形成的优良做法及措施等。20.对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议（注：可以不填写）

二、检查方法

事业单位内部审计探讨 篇6

一、事业单位内部审计的作用及原则

(一) 事业单位内部审计的主要作用

1、防止国有资产流失, 提高事业单位财政资金使用效率。

由于监管不到位或监管力度不够, 部分事业单位对国有资产的使用存在着诸多不规范的行为, 导致大量国有资产流失。通过内部审计, 不仅能将事业单位的详细收支弄清来源和方向, 还能及时发现在财务管理工作中出现的违纪现象, 从而保护国有财产的安全完整, 避免国有资产流失并确保其保值增值。同时, 内部审计能够监督事业单位预算资金的具体使用, 避免财政资金的损失浪费, 督促事业单位加强管理, 提高财政资金的使用效率。

2、监督事业单位建立并完善内部控制制度, 促进廉政建设。

事业单位的内部审计部门是整个监督体系的组成部分, 通过独立客观的审计活动, 可以发挥早预防、早发现、早遏制、早惩治的积极作用, 对反腐倡廉建设起到积极的促进作用, 保障事业单位的健康运作从而为履行事业单位的职能提供保障。

3、为事业单位管理人员提供有关发展战略以及规划建议。

内部审计部门通过提供内部审计的结果, 可以总结事业单位发展过程中出现的问题, 在一定程度上为管理者决策提供参考。

(二) 事业单位内部审计基本原则

1、独立性原则。

所谓独立性原则指的是事业单位的内部审计人员要独立于其审查的活动, 一方面要求内部审计机构在隶属关系上的独立性;另一方面要求审计人员及审计业务的独立性。独立性原则是审计人员客观审计的一个先决条件, 也是内部审计的灵魂。

2、客现性原则。

在实施内部审计的过程中, 一是需要审计人员在采用审计方法时遵循客观性原则, 切实做到以客观事实为准绳, 不能进行主观臆断;二是要根据实际情况为事业单位提供报告。

3、审慎原则。

职业审慎指的是在复杂的环境当中, 事业单位的审计人员需要灵活运用专业知识以及技能, 对那些故意造假的不正当行为保持警惕, 从而准确识别出那些可能损害到事业单位利益的行为, 除此之外还需要对采取内部审计措施的成本效益进行评定。

二、事业单位内部审计存在的问题

(一) 缺少相关法律法规作为理论支撑。

任何一项工作的开展都必须做到有法可依, 而事业单位内部审计工作也必须要有健全的法律法规给予保障, 以使审计工作有法可依。长期以来, 国家审计机关都没有制定统一的事业单位内部审计实施准则, 直接导致事业单位内部审计人员提出的规章制度缺乏强制性, 在执行过程中难以落到实处;另一方面, 由于缺乏相关制度的约束, 有的事业单位内部审计工作灵活性较大, 很多日常工作都是按照事业单位领导意愿进行, 导致内部审计工作没有秩序。

(二) 对内部审计认识不够, 忽视内部审计的重要性。

当前, 很多事业单位没有意识到在内部审计的重要性, 很多领导单一的认为单位内部已经设立了财务部门或有专人负责财务工作, 没有必要再进行内部审计。特别是近年来财政部门实施了资金国库集中支付、“收支两条线”管理, 对工程、服务和货物购买实施了统一管理。同时, 财政部门还会定期对事业单位的财务工作进行检查。另外, 审计局也会对各单位负责人进行经济责任审计。所以, 很多领导人认为事业单位内部审计作用不大, 正是这些错误的认识严重阻碍了事业单位的发展。一些事业单位在发展的过程中虽然对内部财务情况进行了审计, 但是对其中存在的问题并没有进行整治, 只是简单的进行汇报。

(三) 缺乏系统的内部审计机构。

多数事业单位并没有设立相应的审计机构, 有的挂在财务处, 有的挂在纪检部门, 还有的附设在办公室, 不具有其应有的独立性, 难以完成内部审计的主要任务, 设置流于形式。随着改革开放程度逐步深入, 市场经济体制开始占据市场的主导位置, 审计工作的重要作用开始凸显。由于缺乏系统的审计机构, 内部审计工作缺乏统一指导而成效不大。

(四) 内部审计内容单一, 方法程序过于简单。

目前, 我国事业单位的内部审计工作主要是围绕财务收支情况展开的, 大多是对原始单据的真实性进行审查, 仅仅停留在对财务数据的真实性、合法性的督查上, 忽视了对内部控制制度系统的合理性进行评价和分析, 审计内容过于单一, 也就很难发现事业单位中潜在的风险。在内部审计方法程序上, 多数事业单位主要采取查阅会计凭证、财务报表、账簿等财务资料及查阅与之相关的内部控制文件。通过询问负责人、财务人员来了解单位的经济活动和内部控制的相关情况, 缺乏深入排查, 对内部控制审计不够深入, 难以真正发挥内部审计的监督职能。

(五) 内审人员综合素质较低, 不能满足内部审计的要求。

审计工作需要较强的技术性和专业性, 对内审人员的政治素质和业务能力也有较高要求。不仅要求内审人员要掌握相应的财会、经济知识, 而且还需要深入了解工程建筑、计算机等方面的知识。但在当前从事事业单位内部审计工作的人员, 大部分知识面较窄。由于没有接受过系统的审计专业培训和上岗考核, 缺乏足够的内部审计经验, 对工作不能很好地胜任, 这样在较大的程度上降低了审计的工作效果和效率。而且, 由于专业的审计人员匮乏, 为了满足繁重的内部审计工作的要求, 有的事业单位不得不从其他岗位, 如财务会计岗位抽调人员。这种跨部门抽调的工作人员虽然满足了审计工作对人员的要求, 但由于缺乏专业系统的知识, 难以胜任审计工作。还有的事业单位因为编制不足等原因, 长期借用企业人员或者使用人才公司派遣工, 这些人员并不属于单位在编人员, 人员的责任心和专业素质都不能得到有效保证, 从而影响审计工作的有效开展。

三、完善事业单位内部审计的措施

(一) 完善相应的规章制度。

建立健全事业单位内部审计制度, 让内部审计工作有章可循, 有据可依。只有建立科学有效的事业单位内部审计准则和实施细则, 才能指导单位内审机构和人员按照规范的程序、方法和内容开展各项审计工作, 从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。具体而言, 首先, 应建立严格的规章制度, 严格要求审计人员, 强化其法律意识, 真正做到有法可依、有法必依。其次, 还应对审计人员进行定期的法律知识培训和职业道德教育, 使其明确自己担负的法律责任, 从而认真对待审计工作。

(二) 合理定位内部审计工作, 建立系统完整的审计机构。

事业单位应合理定位内部审计, 根据定位来衡量事业单位内部审计的成效, 主要标准就在于内部审计工作的作用是否得到实现, 而不仅仅是通过内部审计查出多少违纪金额以及违纪问题。简言之, 内部审计工作要正确地处理好监督与服务的关系。不能只监督不服务, 也不能只服务而不监督, 而是需要将二者有机地统一起来。只有不断加强监督, 才能使事业单位内部控制与内部审计工作更好的开展和发展。在企业进行内部审计的过程中, 内部审计组织机构是基础。系统化、完整化、规范化的审计机构是保证审计工作高效运行的必要前提。因此, 审计机构还必须保证其完整性、独立性, 能独立, 不受干扰地客观开展审计工作, 从而保证审计工作的高质量和高水平。在设立审计机构时, 在满足审计机构系统性的同时, 还必须满足其独立性, 审计机构能完全独立于其他部门, 才能更好地发挥内部审计的监督和管理职能。

(三) 重视内部审计工作, 提高工作意识。

事业单位要转变对内部审计的认识, 尤其是内部审计工作人员, 要切实了解内部审计目的, 一方面要监督事业单位确保其遵守财经纪律;另一方面要为管理人员服务。内部审计人员需要摆正位置, 不能将内部审计工作置于事业单位的经营管理之外以监督员姿态来进行审计, 而是要将自己当作事业单位职能部门的组成部分。除此之外, 非审计工作人员也要转变观念, 重视审计工作的意义。尤其是事业单位的管理人员, 他们是否重视审计工作, 是否接受内部审计的意见, 在很大程度上影响着内部审计作用的发挥。因此, 事业单位的管理人员要转变观念, 不能片面地认为内部审计是政府要求, 是为了例行公事, 而是要认清内部审计是事业单位内部管理的重要组成部分。

(四) 合理确定事业单位内部审计工作重点

1、经费审计。

事业单位的经费来源主要包括国家全款, 差额补款, 自给自足三种。其经费项目种类多、经费投入复杂, 是内部审计的重中之重。事业单位应加强对专项经费的内部审计, 提高其经费管理质量, 从重点项目入手。首先是对项目立项的经费预算编制审计。例如在人员经费的审计方面, 就需要重点检查项目的人员数量是否符合事业单位的标准, 有没有出现虚列人员的情况, 在会议费用方面的审计则需要确定预算合理与否, 避免虚报费用。其次是经费开支的审计。这一方面的主要审计内容是项目工作人员是否根据预算来进行开支, 开支的手续齐全与否, 工资津贴是否根据事业单位的有关标准发放, 会议费用的开支有没有相关批文以及超过预算等。最后是进行会计核算。这阶段内部审计的重点内容是核算经费的使用, 包括报销合规与否、原始发票真实与否, 以及发票的时间地点等是否跟项目有关, 以及各项开支是否根据预算而执行。

2、收支审计。

一些事业单位为了促进自身发展, 增加单位的收入, 尝试用财政拨款进行投资, 而投资管理的质量好坏, 直接关系到资产投资的效益, 关系到事业单位的发展。所以事业单位的经济效益以及财务收支向来都是内部审计工作的重要内容。对事业单位收支进行审计, 主要从以下几个方面入手:首先是对事业单位的经济效益进行审计, 主要内容是检查事业单位的经营状况, 例如项目合同的金额、经营收入以及利润的完成状况, 从而全面评价事业单位的经济效益;其次是审计事业单位的财务开支是否符合会计制度有关规定, 所有收入是否都已入账, 各项支出是否合理, 会计凭证合规与否等;再次是审计事业单位资产保值增值, 这就要求内部审计人员检查固定资产安全与否, 是否贷款过多, 或者擅自为其他单位或者企业提供抵押等威胁资产安全的问题;最后是检查事业单位的改制情况, 杜绝国有资产的流失问题, 同时检查财务管理以及会计核算工作, 尤其是对事业单位财务控制的制定以及执行, 从而确保审计工作对财务管理的控制作用。

(五) 积极改进审计方法和手段, 努力适应内部审计新形势。

首先, 传统的内部审计属于事后审计, 在新形势下, 必须将内部审计工作纳入到事业单位的日常工作中, 做好事前审计、事中审计和事后审计, 充分发挥内部审计的作用, 防患于未然, 防止违纪现象的发生;其次, 从内部审计工作方法来看, 应该加大审计手段现代化建设与应用, 以提高审计工作的效率。具体可采取建立内部审计信息数据库, 采用先进审计技术软件, 加强审计理论培训与学习, 大胆实践审计新方法新程序等。对检查出的问题, 及时向单位的领导提出解决问题的对策和可行性建议, 为领导的科学决策提供依据, 落实好内部审计工作的监督与服务并行的职能;再次, 利用信息技术手段开展非现场审计、持续审计。即内审机构或人员通过计算机远程访问, 调用财务会计资料、业务数据资料, 按照一定的程序, 利用辅助审计工具实时检查相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性, 从而客观评价单位的经营管理状况, 进行风险检测;四是内部审计机构应加强与会计师事务所、国家审计机关、外部专家、内部审计职业组织 (如中国内部审计协会、国际内部审计师协会等) 的合作和配合, 交流审计技术和经验。

(六) 壮大审计人员队伍, 提高内部审计人员素质。

内部审计工作从业人员的素质直接关系着审计工作的成效。建设一支高素质的内部审计工作队伍, 是确保内部审计工作贯彻落实的人才保障。这要求事业单位高度重视内部审计人员素质的提高, 通过对他们进行政治思想以及专业技能的学习培训, 不断总结事业单位内部审计工作的实践经验等方式, 来不断提高他们的综合素质。提高从业人员的综合素质, 不仅要完善审计工作所需的知识技能, 还要注重他们工作心态的摆放, 确保他们能以一个客观、公正的态度投身于审计工作, 从而保证审计结果的真实性。首先, 推动内部审计人员的结构多元化, 不仅要有财会人员, 还应当引进工程、信息以及企业管理等方面的人才, 从而丰富内部审计部门的人才结构;其次, 内部审计人员也要发散思维模式, 通过调查测试, 掌握影响事业单位经营活动的因素, 并时时了解各种内外部环境的变化, 从而不断改进审计工作的方法;最后是内部审计人员要提高交流沟通的能力。事业单位的内部审计人员需要具备良好的沟通技巧, 从而在审计过程中与被审计的人员维持关系, 消除他们的抵触情绪, 从而共同分析问题所在, 并探讨改进措施。

(七) 借助第三方中介机构, 提高内部审计工作质量。

目前, 事业单位专业审计人员缺乏, 针对这种情况, 事业单位可以邀请社会审计力量比如会计事务所参与内部审计工作。作为专业的中介机构, 其从业人员长期从事审计业务, 程序比较规范, 而且第三方机构直接对委托人负责, 不受事业单位内部人员的影响, 可以保证相对的客观、公正性。同时, 平时多和其他审计组织进行联系, 多交流审计的技术和方法, 通过外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。

摘要：随着我国市场经济的快速发展, 如何做好事业单位内部审计工作, 以强化事业单位内部管理, 有效防范舞弊和预防腐败已成为亟待解决的问题。本文就当前事业单位内部审计存在的问题进行探讨, 并提出完善措施。

关键词：内部审计,内部审计质量,独立性

参考文献

[1]李佳.企业内部审计风险与内部审计质量探讨.财经纵览, 2014.8.

[2]牛萍.当前事业单位内部审计的工作重点研究.企业改革与管理, 2014.7.

地质勘探单位内部审计之我见 篇7

一、在内部控制评审的基础上实施审计

内部审计的工作重点，已从单纯的查错防弊向促进提高企业管理水平转变，现代内部审计扩大了自己的工作范围，其最重要的体现就是对内部控制进行评审。对内部控制评审，其目的在于确定审计范围、重点、抽样的比例，审计所需时间等，内部控制的主体是企业的内部控制者和实施者。内部控制的客体是企业内部的经营管理活动。内部审计本身就是内部控制的重要组成部分。

地质勘探单位内部控制是由治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责任明确、制衡有力、动态改进的管理过程。主要是职责分工控制，一般包括不相容职务分离和关键岗位轮换控制。审计人员进行内部审计时主要是检查经济实体“内部牵制”制度的设计是否合理、有效。二二六地质队建立了财务中心，集中办公。财务中心会计人员岗位交叉稽核会计凭证，金太阳化工厂的记账凭证由水文地质公司的会计稽核；水文公司记账凭证由华昌公司的会计稽核；华昌四分公司的记账凭证由队机关的主管会计稽核；队机关的记账凭证由金太阳文化工厂的会计稽核，财务凭证统一归档。这样便于岗位轮换、内部牵制，还有利于会计人员的经验交流。

对内部控制进行评审，就是对内部控制的健全及有效程度进行审查和评价，它包括内部控制健全性测试及初步评价，对内部控制进行符合性测试及总体评价。向被审计实体提出“管理建议书”从而促进被审计单位改进管理水平，提高经济效益。将内部控制评审运用于实践中，可以有效的提高审计效率，降低审计风险，在此基础上产生的制度基础审计是现代审计的一个重要标志。

二、加强事前审计、注重事中审计、搞好事后审计

在企业经营管理中加强内部审计先要搞好订立合同之前的审计，避免失误，同时未完要考虑风险成本，防止事后因合同订立的事项条款不明确或者有欺诈性而造成损失，甚至吃“官司”。

注重事中审计。我们有的项目工期长，对项目部的变更工作量的鉴证工作和成本控制工作作出评价。这样边评价、边整改，时刻发挥内审作用。

在项目结束后，要进行全面审计，对经济效益、管理水平、领导责任作出评价，总结经验，提出整改意见为领导决策服务，提交审计报告。内部审计机构还应对主要项目进行后续审计，检查被审计单位(部门)采纳意见和执行决定的情况。对于所办理的审计项目建立审计档案。

在审计中要以效益审计和离任审计为主线，加大对生产经营过程的审计监督力度。定期对经济实体各项指标完成如何，资产是否保值增值实现的利润是否真实，有无潜亏现象作出审计结论。对于离任经济责任审计在离任前进行财产清查，评价领导任职期间取得那些成绩，有那些问题和不足，正确评价领导，利于干部任免工作的开展。对于离任者和接任者也要通过审计计划清界，分清责任，做出客观、公正评价，使离任者交的清楚，接任者接的明白。

三、对不同的部门(单位)确定不同的审计重点

传统的审计是从“账户式”开始进行审计的，而内部审计是对被审计单位实行内部控制评审的基础上实施审计，审计人员可直接深入到所要的检查的领域。

江西省煤田地质局二二六地质队下属有华昌四处、金太阳化工厂、萍泉汽配厂等经济实体。审计人员对队部机关一块实施审计主要检查会计部门的核算资料的真实情况、财政法规的遵守情况和财政资金的使用情况并作出评价。对华昌四处这个施工企业进行审计，要重点审计合同和订立与结算以及成本的控制和资金的回笼情况，为领导及时决策提供依据。华昌四处与香港滑模公司订立施工合同，工程完工后经过审计有三百多万元应收账款，审计人员提出建议要抓紧时间清收应收账款，领导果断决策通过法律程序清收，结果这笔很难回收的账款本带利全部到账，这样不仅避免了损失，而且还为企业带来了收益。对于金太阳化工厂的审计重点是经营规模、安置效益，前几年化工厂的固定资产有五百多万元，销售收入只有五百多万，审计人员提出建议认为该厂生产能力有剩余，产销量不够，要扩大销售，降低变动成本，这两年经济效益有明显提高。对汽车配件厂这机械制造业审计重点主要是资产负债表上应收账款、存货项目余额的真实性、合理性、准确性。如几年前勘探队有一汽车配件厂应收账款和存货余额四百多万元。勘探队年年注入流动资金(现金)，厂里用资金去周转回来又变成了存货、应收账款，企业的财务报表反映略有盈利；但勘探队停止注入资金，企业资金就周转不动了。实际上的问题则是“冰冻三尺，非一日之寒”，多年形成的应收账款多是呆账、坏账，存货是可变现净值低的存货，原来在账上的潜亏一下就变成了实亏。后来被迫改制，这就是我们单位一个大的教训。审计人员要对审计全过程进行质量控制，定期或不定期地进行监督检查，发现问题，减少甚至避免损失，保证和提高审计工作质量。

四、健全和完善内部审计监督机制

我们地勘队伍的改革目标是事转企，建立现代企业制度，隨着改革的不断深入，企业规模的不断扩大，要求我们一要有较强的经济实力，二要有完善的、科学的企业内部管理制度。从目前我们企业的经营状况看，健全和完善企业内部监督机制是提高企业管理水平的重要环节。内部审计是企业监督制约机制的重要组成部分，在经营管理中能够起到特有的作用。鉴于我局内部审计部门的现状不能满足现代企业发展的需要，还存在着不足之处，其人员结构不尽合理，绝大多数内部审计人员是财会专业人员，审计专业技术人员还相当缺乏。审计部门也隶属于财务部门，这样审计人员开展审计也是在财务负责人的领导下开展工作，使内部审计独立开展工作受到一定的限制。因此，加强地勘内部审计机构的设置和人员配备是极其必要的。随着企业规模的逐步扩大和内部管理的科学化，内部审计将得到更大发展。各单位的内部审计机构是按照单位主要负责人或者权力机构的要求独立开展工作，因此领导的重视和支持也是搞好内部审计的关键。

五、严格遵守职业道德，不断提高业务水平

保持合理的职业谨慎，严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要保障，也是充分发挥审计职能的必要条件。审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。在执行任务时，应当保持应有的独立性，不受行政机关、个人的干涉。审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。审计人员应当参加继续教育、岗位培训。学习审计、会计、法律、经济等方面的新知识，掌握从事审计工作相适应的计算机、外语等技能，造就高素质的审计工作队伍，不断提高业务水平。

由此可见，在地勘单位搞好内部审计，充分发挥内部审计的作用与地勘单位的发展息息相关。需要我们在实践中不断挖潜，不断探索，使内部审计为地勘事业的改革发展做出贡献。