银行内部审计组织架构

银行内部审计组织架构（精选7篇）

银行内部审计组织架构 篇1

关键词：内部审计,人民银行,组织治理

近年来, 为适应后国际金融危机时期加强和改进宏观审慎管理的需要, 人民银行内部审计开始探索转型, 职责逐渐侧重于服务组织治理。本文将从内部审计的治理内涵入手, 分析内部审计在人民银行治理中的作用, 并提出内审转型背景下完善内部审计服务人民银行治理的思考与建议。

一、内部审计与人民银行治理结构的关系

(一) 内部审计的治理内涵

国际内部审计师协会 (IIA) 2001年对内部审计的最新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。2002年4月, IIA又在提交给美国国会的《改善公司治理的建议》中特别指出, 健全的治理结构应建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。可见, 在内部审计实践的发展中, 发挥内部审计在组织治理中的功能, 是组织治理、管理和审计实践发展的共同选择。

(二) 人民银行内部审计的组织构架

根据现行的《中国人民银行内审工作制度》的相关规定, 可以列出人民银行内部审计的组织构架 (见图1) , 并可以看出目前内部审计在人民银行组织治理中的地位特征:一是侧重为本级机构的内部管理服务。人民银行各级分支机构内审部门不是上级行直接派出机构, 在工作中具有“监督同级、下查一级”的审计关系, 因此内审部门主要还是服务于本级组织。二是内部审计具有相对独立性。内部审计部门可以独立于被审计对象, 在行长的领导下开展工作, 但内部审计在组织、人事关系和经费来源方面均隶属于本单位, 内部审计人员的切身利益也与本单位的利益密切相关, 由于存在这样的现实状况, 内部审计的独立性难免会受到影响。三是内部审计的客观性受“二元性”影响。在现行的“统一领导、分级管理”二元模式下, 内部审计需要平衡多个责任主体的利益, 而行长负责制决定了内部审计报告的客观性可能会受到某种影响。

(三) 内部审计与人民银行治理结构的关系

内部审计在人民银行的治理结构中主要存在着四种关系。一是从属关系, 内控监督机制是人民银行治理结构的组成部分, 而内部审计又是内控监督机制的重要构成部分, 所以内部审计也属于治理结构的组成要素。二是服务与被服务的关系, 人民银行的治理结构中之所以要安排内部审计制度, 是因为内部审计具有监督、评价等功能, 能够通过其作用来提高治理效率, 也就形成了一种服务的关系, 内部审计为央行治理发挥作用服务, 央行治理是被服务的对象。三是相互作用的关系, 内部审计对治理结构的运行机制进行确认、再控制, 能够发现治理结构中的运行风险和控制缺陷, 并对其进行反馈和督促修正, 从而起到优化治理结构的作用;在组织需要提高治理效率的时候, 又会对治理结构进行调整以满足治理的需求, 同时内部审计也会为适应新的治理结构而改进审计理念和工作方式, 因此内部审计和治理结构是相互作用的。四是伙伴关系, 治理结构通过一系列的设置和机制来提高人民银行的履职效率, 内部审计来评价和监督这些设置和机制的绩效, 影响决策层的治理安排, 也是在促进履职效率的提高, 两者都在为实现组织目标工作, 体现了伙伴的关系。

二、内部审计在人民银行治理中的作用

(一) 服务人民银行的内部控制

内部控制是人民银行治理结构中的重要组成部分, 内部审计与内部控制在人民银行治理结构中具有双重作用。内部审计既是内部控制系统的一部分, 它能确保执行者按照决策层的要求行事、有效解释和报告自己行为方面发挥的重要作用;同时又是控制的确认者, 监督、评价和改善本单位内部控制现状。目前, 人民银行内部审计在内部控制中的工作目标是:通过对内部控制构成要素的测试与分析, 促进人民银行分支机构建立充分、合理的内部控制体系, 以此确保内部控制高效运行。

(二) 服务人民银行的风险管理

近年来随着国内外经济形势和社会环境的不断变化, 风险管理已日益成为人民银行治理的重要组成部分。2006年发布的《中国人民银行分支机构内部控制指引》第三章明确指出:人民银行“分支机构应通过科学、有效、可行的风险识别、分析和应对, 对相关风险进行持续监控和有效管理, 将相关风险控制在合理的范围内”。要实现“指引”中提出的要求, 将风险管理控制在“合理”的范围内, 必须充分发挥内部审计在服务于人民银行风险管理中的作用。因为, 人民银行内部审计在风险控制活动中既要充当风险管理的确认者, 又要充当风险管理的再管理者, 也就是我们通常所说的对风险的识别、掌控、化解, 直至消除, 最终为组织提供一个高效履职的安全环境。

(三) 服务人民银行的绩效管理

对于人民银行的绩效, 可以理解为人民银行在履职过程中实施管理或提供服务的经济性、效率性与效果性, 也是人民银行在行使职能、实现货币政策目标过程中体现的一种能力和效果。内部审计虽然要以合规性审计为基础, 但是随着内审转型, 内部审计还要更多的关注人民银行履职过程中的经济性、效率性与效果性, 考量人民银行的资源配置是否合理、改善组织运营是否高效、增加组织价值是否实现了最大化。所以说, 人民银行内部审计在服务内部控制与风险管理的同时, 还要服务于人民银行的绩效管理。

三、提升内部审计在人民银行组织治理中作用的思考

(一) 优化组织治理框架, 提升内部审计服务效率

内部审计之所以能够发挥应有的作用, 为组织创造价值, 主要在于它能够在独立的基础上, 实事求是、客观公正的进行分析、评价和提出建议。从2012年由美联储在华盛顿主办的第26届中央银行内审工作组年会情况来看, 参加会议的18个成员国中, 除中国等6个成员国外, 其他成员国央行均设有审计委员会, 并形成了“在高层建立审计委员会, 是内部审计在治理中更好发挥作用的一个最优实践”的共识。优化人民银行组织治理框架, 可以借鉴国外内部审计机构设置的成功经验, 在人民银行总行设置审计委员会, 各级内审机构的人员实行总行派驻制, 即分支行内审人员直接隶属于总行, 其人事权、薪酬和审计所需资金都由总行直接管理和拨付, 审计结论和报告向最高一级审计委员会负责, 尽可能减少与本级机构平行设置所带来的影响。同时, 由于内审人员直接代表总行行使监督检查权, 向总行决策层负责, 其权威性和效率性也将得到增强, 不再纠缠于问题确认过程中的关系协调与矛盾调和, 有效节约审计时间和工作精力。

(二) 健全资产负债表健康性审计, 促进央行治理有效运行

资产负债表与人民银行制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的效率、效果密切相关, 其健康状况也成为评价人民银行政策效果、形成政策预期的重要渠道。目前可从以下几方面进一步健全人民银行的资产负债表健康性审计:一是在审计方式上现阶段应以合规性审计为主, 绩效审计为辅。人民银行资产负债表审计才刚刚起步, 2011年初步提出了“真实、公允、安全、稳健和透明”的央行资产负债表健康性标准, 因此首先确认相关财务报表真实、完整是进行绩效审计的基础, 在做好合规审计的基础上, 资金使用的效率才是审计关注的重点, 例如外汇储备是否真正做到保值、增值, 向金融机构的再贷款是否产生预期的效益等。二是将风险导向理念引入资产负债表审计。对于资产负债表的健康性审计, 可对审计对象开展风险识别和评估, 用风险导向审计方法确定审计计划, 提高审计效率, 集中优势资源对高风险和高关注度的资产负债表领域进行审计。三是审计时间应以事中审计为主、事前和事后审计为辅。开展事中专项审计既能及时纠正政策上的偏差和资金使用方面的缺陷, 又能避免事后审计只能追究责任、却难以追回损失的尴尬, 这也是开展资产负债表健康性审计的关键之一。

(三) 优化内部审计工作方式, 为治理决策层实现增值服务

所谓治理决策层, 是指在治理活动中起推动和决策作用这一层面的人员。在人民银行这一层面的人员是各级行的行领导, 通过优化内部审计工作方式, 为行领导提高履职工作效率而服务, 也可以间接起到提高组织治理效率的作用。

1. 改进内部审计报告格式。

目前人民银行的审计报告格式没有充分考虑不同行领导的阅读需求, 对需要详细阅读报告和不需要详细阅读的主体, 可提供个性化服务。针对内审报告可阅读性的问题, 可借鉴美国政府问责局审计报告中“亮点”部分的做法, 主要反映审计中需要引起重视的情况, 方便没有太多时间读报告但是需要了解主要情况的读者阅读。或者是借鉴德国央行审计报告中“三色标注”的做法, 即审计报告首页为审计摘要, 同时将审计摘要用红、黄、绿三种颜色的纸张打印以区分不同程度的审计发现, 读者可根据摘要内容有选择性的对审计报告进行阅读, 突出审计重点。

2. 改进内部审计整改机制。

审计整改是审计工作的最终落脚点, 如何保证审计发现的问题得到有效整改, 一直是审计工作关注的重点, 也是改善组织治理的具体表现。每年各级行在内部审计中发现的问题, 是否得到了有效整改, 都是分列在各个审计项目的整改报告中, 对反映人民银行整个系统的审计整改情况, 目前还没有制度来规范如何处理。这样行领导对整个系统的审计整改工作就难以形成全面的认识, 一方面, 未整改到位的问题可能对治理结构的有效性造成影响, 另一方面, 难以整改的问题可能需要行领导给予特别的关注。因此改进内部审计整改机制颇具意义, 人民银行可以借鉴美国政府问责局每年年底向国会报送未整改问题清单的做法, 由内审部门定期向单位的行领导提交未整改问题清单, 以及被审计对象未进行整改的原因说明, 同时将未整改问题清单向上一级内审部门报送, 最终在总行形成人民银行全系统的未整改问题报告。通过建立未整改问题定期报告制度, 将督促和协助被审计对象有效完成整改, 进一步保障治理结构有效运行, 保障审计成果的落实, 最终是保障人民银行有效履职。

参考文献

[1]王光远.公司治理及相关内部审计规范与进展[J].财会通讯, 2009 (3) .

[2]李惠群, 程振华.美国联邦储备系统的审计监督经验及启示[J].国际金融, 2011 (3) .

银行内部审计组织架构 篇2

一、增加价值是商业银行内部审计的必然趋势

随着经济全球化、金融创新快速发展，致使银行面临的风险愈加复杂，由此引发的损失也愈加巨大。那么通过内部审计建立全面风险管理来应对阻碍实现组织目标的风险威胁，它不仅可以渗透到银行的各个业务部门，对全面风险管理进行独立监督，而且可以运用专业的知识、积累的经验以及职业的判断来帮助银行提升风险的应对能力，从而为银行创造价值。而内部审计在风险治理方面又具有独特的优势。首先，内部审计具有相对的独立性。与组织中的其他部分相比，它更能从组织的全局角度出发，清醒地识别和评估风险，并提出防范风险的有效建议；而与外部审计相比，内部审计更能从组织的利益和实际出发，积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。其次，内部审计具有综合性。它要对组织中的所有业务进行审查和评价，因此它可以对组织面临的风险进行全面的分析和评估。最后，内部审计具有经常性和及时性。它可以针对组织的实际需要随时开展审计工作，及时发现和处理问题，防范和化解组织面临的风险。因此，就内部审计来说，增加价值并不是从生产和销售过程中直接生产和创造的，而是内部审计人员通过收集相关业务资料、认识并评价风险的过程中，运用自己的专业知识和技能，提取有价值的信息，以咨询、建议、书面报告或其他方式，并通过职业判断，将分析结论提交给有关管理层，为组织减少损耗和风险，改进经营及公司治理流程，以此带来巨大的机会利益。

在商业银行股份制改革和混业经营的形式下，也决定了银行内部审计应该向管理、效益方向发展。随着商业银行经营规模的扩大、投资的多元化，市场竞争更加激烈，而竞争的核心就是利益（利润）的增加。管理出效益，想要有效益那么就要加强管理，而管理的提升需要审计的支持。因此商业银行的内部审计就要紧紧围绕银行经营的发展，针对管理中的薄弱环节和多部门管理责任不明确的区域，重点关注改善资产质量、提高各项资产业务经营效益，在保证财务收支真实、合法的基础上，促进增收节支，提高经济效益。

二、加强内部审计增加组织价值的有效途径

（一）转变观念，调整模式。现代商业银行的内部审计不能延用传统的审计方式，应该由事后审计向事前和事中审计转变，由对机构的低层次静态审计向各业务条线及重点机构有机结合的动态审计转变，由现场审计向远程审计和非现场审计方向转变。通常，内部审计的三个基本环节是审计检查发现问题、审计评价揭露问题、责任追究跟踪整改。但是如果审计检查不能发现应该查出的问题，或者对发现的问题不能按规定进行揭露评价问责，那就产生不了应有的价值效能。任何的经营管理括动及其资源配置行为都是作为过程存在的，因此我们对审计对象要制定实施年度、中期、长期的审计项目滚动计划，这样既能从历史的角度去查深查透存在的问题，又可以系统地剖析问题形成的主客观原因及发展趋势。并且对重点审计事项的事前、事中、事后全过程进行有效的动态风险监控，从而在较高层次和较大区域内产生系统影响。

（二）健全完善规范体系。为保证内部审计工作质量，规范商业银行内部审计人员的职业道德，这就需要制定一个能保证审计质量的政策和程序，将其目标完成情况与经济责任考核挂钩，同时认真落实审计项目负责人的审计责任制，负责对其他审计人员的监督，发现质量问题要追究责任，这样才能使内部审计工作按照预订的目标进行，而不流于形式。

虽然当前各商业银行都依据自身情况制定了内部审计章程、

审计准则以及具体的审计制度，不可否认，这些准则的制定和实施，对于指导内部审计工作、促进其规范运作、减少内部审计风险等方面确实起到了一定的积极作用，但是，从现代商业银行的经营现状以及发展趋势分析，有些规章制度已无法满足实际需要，急需在实践中积极借鉴国外的先进经验，同时紧密结合商业银行自身内部审计的实际情况来制定出更为健全有效的内部审计规范体系，以此来强化内部审计在组织中的价值。

（三）创新内审方法和手段。先进的审计技术、科学规范的审计方法将有助于提高内部审计的有效性，降低审计成本，为组织增加价值。巴塞尔委员会制定的《有效银行监管的核心原则》中指出：“银行监管体系应包括某种形式的现场和非现场监督”。因此，银行内部审计应该从单一的现场审计转变为现场审计与非现场审计、远程审计相结合。同时，随着商业银行电子化建设的快速发展，为非现场审计提供了很好的平台。首先，有助于开展风险导向型审计。风险审计在商业银行内部审计的运用，不仅可以有效地控制商业银行的经营风险，增强内控能力，而且可以用来控制和降低审计风险。其次，在高科技飞速发展的时代，商业银行的电子银行业务也在迅速的发展，网上银行业务交易量逐年增加，由此引发的信息科技和电子银行方面的风险控制越来越突出。一旦出现问题将对银行的商誉和形象带来极大的损害。所以各商业银行都十分重视信息科技和电子银行风险的控制。因此，商业银行的内部审计手段要向电子化、网络化、实时化和规范化转变。充分利用现代技术，改进内部审计手段，不断提高审计效率，增强内部审计功效，保证审计增值目标的实现。

（四）加强培训，提升内审人员素质。随着商业银行产品和业务流程的不断更新，审计人员就需要适时的了解其他业务领域的最新动态，掌握相关的业务知识。因此，必须通过各种途径，比如业务培训、岗位交流、后续教育等措施，提高审计队伍和人员的专业素质和水平。通过建立专业化、高素质的内部审计队伍来提高内部审计质量，保证内部审计增加价值目标的实现。

银行内部审计报告 篇3

总经理：

根据2010审计计划和审计委员会安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我们审计组对供应部2009采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

一、基本情况

为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》。物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是：质量、送货时间（是否符合我司生产需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。

供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。

供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。

仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。

货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。

公司09年的存货周转率为4.71次，比08年的4.11次有明显提

高。09年全年采购额约18,897.65万元，共耗用19,023.10万元。

分析说明：

（1）中药材09年耗用额比08年减少261.62万元下降率6.2%，其中当归减少259.8万元，占总额的99.3%，原因是当归从08年的采购单价41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，虽然09年耗用量比08年增长18844.53kg，增长18.21%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。

（2）原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而08年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”，09年比08年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09年比08年耗用额增长2.81%。（3）包装物耗用额比08年减少175.36万元下降6.85%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料中核算。

分析说明：

（1）原辅料耗用额09年比08年减少334.78万元，下降率为4.54%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少 372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

（2）包装物耗用额比08年减少65.08万元下降3.86%，主要原因是09年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。

货款支付情况

分析说明：

根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，09年比08年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。

二、审计内容

本次审计采取了抽查的方式进行。（1）随意抽查一个月的订货计划书, 检查其是否符合当期的采购政策。

原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施, 是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续, 是否按预先编号、保管订货计划。

（2）分析比较需料计划、库存量及订货计划, 检查其是否进行合理安

排。

（3）检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。（4）检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员

审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。（5）检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购

价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。（6）审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。

（7）检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量

是否经济、是否合理。

（8）查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。（9）查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考

评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商。

（10）查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。

（11）查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的“出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。

三、审计结果

（1）订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。

（2）原材料的采购价格均经过市场调查，货比3家，但部分原材料的供

应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。

（3）采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款。（4）一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购

过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供篇二：货币资金管理的内部审计报告

货币资金管理的内部审计报告

（征求意见稿）

公司财务部：

根据审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。

一、审计概况

审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。

审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。

审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。

二、审计评论

经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几 个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

三、审计结果及建议

（一）本部财务部门

1、审计结果

（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。（2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。

（3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存 在制作会计凭证日期在前、银行回单日期在后的时间逻辑错误。

（4）票据的登记不及时、不完整。银行汇票登记簿没有及时登记，会计账面应收票据金额为*万元，出纳银行汇票登记簿金额为*万元，有3帐合计金额*万元的银行汇票没及时记录。另外空白支票、发票未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。

2、审计建议：

（1）关于库存现金

加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。

会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。

（2）关于银行存款余额调节表

按照《银行帐户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经管的银行业务进行检查，编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节余额相符。调节后不符，应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行存款余额调节表的编制、复核分别应由2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。（3）关于银行回单

积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。

（4）关于票据管理

有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。

（二）分公司财务部

1、审计结果

（1）库存现金的盘点情况。会同会计对出纳的现金进行了清点，没有发现现金实盘金额与日记账余额不相符。现金日记账记录规范，做到日清日结。

（2）银行存款余额调节表编制不规范。对分公司08年3-5月份的银行对账单和银行日记账进行了核对，发现这三个月份的银行对账单均没有足月打印。

（3）票据的登记不完整。支票、收据、发票的使用情况有登记记录，但新购入的空白银行支票、空白发票和收据没有进行登记。

（4）抽查了08年3-5月份的收款业务会计凭证，全部收款凭证没有履行交款人签字的手续。

（5）设备的购臵、处臵的审批手续不齐全。经抽查有大额设备的购臵、处臵凭证附件没有上级部门申请单或签字手续不齐全。如*年*月15日处臵猎豹车一辆，金额*元，4月29日购入*万元设备一台，均没有公司*管理部门的书面审批手续或相关人员签字。

2、审计建议

（1）关于银行存款余额调节表

每个月的银行存款余额调节表的编制安排在下月初进行，确保银行资金支出足月核对。

（2）关于票据管理

有关人员加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据，特别是空白银行支票、发票、收据的登记。

（3）关于收款凭证

严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。

（4）关于设备购臵处臵 按照公司《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责*万元以上的单台设备和一次采购*万元以上材料的审批，*管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处臵报废需要向上级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。

四、其他说明

因限于此次货币资金审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。对发现的问题，审计部决定进行后续跟踪审计，时间安排在2008年9月初。

审计部

2008年7月31日篇三：货币资金内部审计报告定稿

关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要

我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：

以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。

辰坤集团内控部

秦元增

2012年12月15日

关于集团货币资金收支情况专项审计报告

鲁辰坤内审字［2012］第1022号

我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。

一、基本情况

集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。

二、审计情况

（一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。

（二）审计总体结论 货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。

三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议

1、出纳人员的设臵

财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。

建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。

2、出纳岗位的轮换

财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进

行岗位轮换。

建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。

3、财务报销流程的执行

集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。

建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。

建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。

4、银行预留印鉴的管理

集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。

建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。

5、票据的保管篇四：xxx企业内部审计报告 2010年沧州xx有限公司内部审计报告 1.审计概况

1.1审计单位：沧州xx有限公司财务部 1.2审计对象：2010年6月至12月期间货币资金的审计 1.3审计时间：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。1.5审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险；防止舞弊，保护货币资金安全完整。

审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

1.6审计程序和方法：

对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行；同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表；检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性；抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。2.审计评论

经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出： 2.1制度建设比较健全。与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对

比，我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。2.2内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离。2.3 会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中还发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员对业务不了解所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计工程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

审计结果及审计结果 3.1审计结果

3.1.1盘点库存现金与账面现金不符 11月10日公司库存现金实际清点金额为xx元，当日会计账面金额为xx元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账，共计xx元，这是由于会计人员出差，其中，交办公电话费借款200元、两笔职工报销费用xx元。除去以上三笔业务外，还有315.60元账款不能说明原因。

3.1.2银行存款余额调节表编制不正确。

通过对公司2010年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对，发现这几个月份的银行余额调节表编制不准确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项，已经记账。另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。3.1.3未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现2010年7月20日一笔款项的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存在制作会计凭

证日期前、银行回单日期在后，这一时间上的逻辑错误。3.1.4票据的登记不及时、不完整。

银行汇票登记簿没有及时登记，会计记账面应收票据金额为xx万元，出纳银行汇票登记簿金额为xx万元，有三张合计金额为xx万元的银行汇票没及时记录。另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。3.1.5 其它问题

收款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。3.2审计建议

3.2.1关于库存现金

加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。

会计人员遇出差等特殊情况时，对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳回收收款证明销毁。

对付款的业务处理：原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。3.2.2关于银行余额调节表

按照《银行账户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查，编制银行余额调节表，是银行账面余额与银行对账单调节表相符。调节后不符应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。

3.2.3关于银行回单

积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按照规定程序做好单据的传递、记录。3.2.4关于票据管理

有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。3.2.5关于收款凭证

严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。3.2.6关于设备购置处理

按照公司的《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责2万元以上的单台设备和一次采购1万元以上材料的审批，物资管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处置保费需要向上一级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。4 结论

通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解，为今后开展审计工作打下了坚实的基础。随着企业规模的不断扩大与业务量的增加，审计工作越来越重要。篇五：上市银行内部控制自我评价报告和审计报告分析

上市银行内部控制自我评价报告和审计报告分析 ——基于2006年-2011年的时间序列数据

何芹 2013-1-11 11:30:06 来源：《证券市场导报》2012年第12期

摘 要：随着《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的实施，上市公司内部控制自我评价和审计已从自愿性行为转变为强制性要求，上市公司和审计师是否为此做好准备了呢？银行作为具有特殊监管要求的行业，内部控制自我评价和审计的要求也更为严格。本文以上市银行为例，运用2006年至2011年内部控制自我评价报告和审计报告的时间序列数据，对上市银行内部控制自我评价和审计进行实证分析。研究结果发现，随着时间的推移，披露自我评价报告和审计报告的上市银行越来越多，报告的内容也越来越规范，但是，报告还存在较多的不足。因此，需要采取相应的措施完善上市公司内部控制自我评价和审计，具体包括：细化内部控制的标准；制定内部控制缺陷评价体系；增强上市公司内部控制信息披露意识；加强虚假内部控制报告的惩戒措施。

关键词：上市银行，内部控制自我评价报告，内部控制审计报告 引言 根据财政部的要求，《企业内部控制基本规范》（下文简称《基本规范》）和《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》（下文简称《评价指引》）、《企业内部控制审计指引》（下文简称《审计指引》）这一系列配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起在上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司实施，同时鼓励非上市大中型企业提前执行。施行《基本规范》和配套指引的上市公司，应当对内部 控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，同时应当聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对财务报告内部控制有效性进行审计并出具审计报告。作为内部控制信息披露的一种重要形式，内部控制自我评价报告和审计报告能够提供关于内部控制较为全面完整的信息，既能够使利益相关者了解上市公司内部治理和管理的规范化程度以及风险管理能力，满足投资决策的需要；还能够使上市公司管理层进一步重视内部控制的建立健全，满足企业战略管理的需要。

之前，在2006年，上交所和深交所分别发布《上市公司内部控制指引》，要求上市公司建立健全内部控制，并要求上市公司在披露2007年年报的同时披露董事会对内部控制的自我评价报告和注册会计师对自我评价报告的核实评价意见，但是这些都是自愿披露阶段。因此，在强制要求上市公司实施内部控制自我评价和审计之际，我们有必要对上市公司内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况进行总结回顾，对《基本规范》和配套指引的发布实施是否改善自我评价报告和审计报告的披露进行比较分析，从而为上市公司内部控制自我评价和审计的全面有效推广提供借鉴。

银行属于管制要求高、风险高的行业，在金融体系中居于核心地位，其谨慎稳健经营对于维护市场经济具有重要作用。内部控制是银行的“免疫系统”，如果银行内部控制存在重大缺陷，公司治理与外部监管的有效性将难以保证，不仅影响着银行会计信息的可靠性，同时还会影响银行的稳健经营和金融风险防范能力，进而影响到市场经济的正常运行。因此，相对其它行业来说，建立健全内部控制对于上市银行则更为重要。截止到2012年12月31日，我国共有16家上市银行，上市银行内部控制现状如何？随着时间的推移，上市银行内部控制自我评价和审计是否得以完善和发展？这些问题都有待进一步研究。因此，本文拟以 16家上市银行为例，总结其2006年至2011内部控制自我评价报告和审计报告的变化，分析其中存在的问题并提出相应的对策建议，为完善上市公司内部控制自我评价和审计提供参考和借鉴。本文具体结构安排如下：第一部分，国内外相关文献回顾；第二部分，在文献回顾的基础上，提出本文的研究假设；第三部分，数据来源和研究结果，收集2006年至2011年共6年间上市银行内部控制自我评价报告和审计报告的相关数据，对研究假设进行验证；第四部分，研究结论与对策，对全文内容进行总结，提出改进上市公司内部控制自我评价报告和审计报告的对策建议。

国内外相关文献回顾

一、国外文献回顾 2002年sox法案出台之前，内部控制的研究文献主要集中于财务报表审计中内部控制评价和财务报告内部控制审核的研究，只有少数研究关注管理层自愿披露内部控制自我评价报告。如raghunandan和rama（1994）研究发现，财富100强公司1993报告中有80家提供了某种形式的内部控制报告，但是大部分报告只涉及内部控制系统的存在与否，而没有对其有效性进行评价。hermanson（2000）采用问卷调查的方式对自愿性内部控制报告是否有价值含量、是否影响决策等问题进行研究，调查发现，被调查者认为内部控制报告能够改善企业的内部控制，但却未必能够提供与决策有用的信息。2002年sox法案的实施，标志着公司管理层的内部控制自我评价报告由以前自愿性披露改为强制性披露，审计师对内部控制的评价和审核已经转变为独立的内部控制审计业务，因此，更多的研究开始关注管理层内部控制自我评价和审

计。bronson（2006）研究发现，公司规模越大、净利润增长越快、销售增长越慢、审计委员越勤勉、机构持股比例越高，管理层越有可能自愿披露内部控制自我评价报告。ashbaugh-skaife等（2006）研究认为，内部控制缺陷的披露带有自愿性质，必须同时满足三个条件某项内部控制缺陷才会得以披露：一是内部控制缺陷存在，二是内部控制缺陷被管理层或独立审计师发现，三是管理层断定缺陷应当公开披露。mitch deacon（2008）研究认为，sox法案将会使小企业受到各项规定的冲击，并建议sec应针对小企业另设内部控制准则。song tao mo（2009）研究发现，“只经过财务报表审计”的上市公司与“只经过内部控制审计”的上市公司相比较，市场和投资者的反应存在差异。

二、国内文献回顾 2006年以前，我国监管部门对内部控制自我评价和审计尚无强制性规定，大量研究集中于内部控制信息披露，而研究内部控制自我评价和审计的文献较少，但是，很多文献都提出上市公司内部控制自我评价及审计或审核的必要性。例如，陈关亭和张少华（2003）针对上市公司内部控制的信息披露及其审核问题，经问卷调查和分析论证，认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告，并要求注册会计师对该报告发表审核意见。李明辉等（2003）通过对我国2001年上市公司年报中内部控制信息披露状况进行分析发现，上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式，无实质性内容，自愿性内部控制信息披露的动机也不够强。2006年以后，随着上交所和深交所《上市公司内部控制指引》的颁布，尤其是2008年《基本规范》及2010年配套指引的颁布，这意味着内部控制自我评价报告和审计报告与财务报表及其审计报告一样，将作为一种常态出现在上市公 司的定期公告中，因此出现了大量的研究开始关注管理层内部控制自我评价和审计。黄秋敏（2008）分析上市银行2001年至2006年的内部控制信息发现，上市银行对内部控制信息披露的形式、披露的内容及自我评价和审计方面都存在很多的问题。杨有红和汪薇（2008）以及杨有红和陈凌云（2009）分别对2006年和2007年沪市公司内部控制信息披露进行了研究，结果发现，上市公司存在内部控制信息自愿性披露动机不足、内部控制评价成本过高以及评价标准不统一等问题。袁敏（2008）对2007年上市公司自愿披露的内部控制审计意见进行了研究，结果发现，内部控制审计存在意见名称不一致、意见表述方式有差别、审核依据不统一等问题。王玲（2009）对2008年中小板上市公司研究发现，中小板公司内部控制信息披露存在选择性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等问题。林斌和饶静（2009）以2007年主板上市公司为研究对象，基于信号传递理论对上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行了研究，结果发现，为了向市场传递真实价值的信号，内部控制质量好的公司更愿意披露内部控制鉴证报告。

研究假设的提出 从上文国内外相关文献回顾我们可以看出，随着内部控制自我评价和审计从自愿阶段转变为强制阶段，大量文献开始关注内部控制自我评价和审计。但是，作为一种新生事物，内部控制自我评价和审计在具体实施过程中还面临一系列的挑战和问题，存在很多不规范的地方。这从我国内部控制自我评价和审计强制实施的一再推迟也可略窥一斑。

农商银行内部审计监督论文 篇4

一、农商银行内部审计监督机制存在的问题

我国的农商银行随着社会主义市场经济的发展也经历了多次变革，从外部到内部都有了显著的变化，尤其是内部的监督机制的变化尤为明显，当然，在变革的过程中也出现了一系列的问题。主要有以下几个方面。

(一)管理层缺乏内部审计监督机制意识。意识对物质具有反作用，这是马克思主义哲学的基本原理之一。可以说，观念和意识是非常重要的，而当前的农商银行的管理层，需要做出决策的人员却缺乏基本的内部审计监督机制意识，对这项工作并不重视。这在一定程度上是因为农商银行内部审计监督机制建立的时间较短，使得许多管理人员对于这项工作的作用没有清晰的认识，片面追求经营，不重视管理。同时，这种意识的缺乏反过来又导致了监督机制的不完善。因此，银行内部审计监督机制落实不够到位，再加上某些农商银行内部的控制制度完全没有力度，规章制度只存在于纸面，不仅加大了工作人员在遵守规章制度方面的难度，也使得规章制度本身根本无法起到其应起到的作用。此外，银行的管理层有时会出现“一言堂”的现象，随意更改制度，权力不受制约，更为银行内部审计监督机制的实行雪上加霜。

(二)银行内部审计监督机制难以得到有效贯彻。银行应该和企业一样，加强对其工作人员的管理，但是实际上许多农商银行并不重视人员的管理和培训，管理上存在着诸多问题。员工得不到有效的指导和教育，对于自己的工作缺乏根本上的认识，对于职责不够明晰，不了解内部审计监督机制，在执行上马马虎虎，严重影响银行内部审计监督机制的有效贯彻落实。这些问题大都是因为机制的贯彻不够而产生并扩大的，问题严重时，甚至会造成会计失真和监管力度的下降，这将对银行的经营管理，正常运营造成巨大的破坏，降低资产安全，进而打击银行的公信力。

(三)信息管理得不到统一。银行内部的信息管理必须统一，从而加强农商银行的管理，并对管理程序的规范化科学化产生积极影响。反之，就会发生信息失真的问题，一些农商银行内部的各个部门未形成统一的标准，内部审计获取信息的渠道不尽相同，不同的意见得不到统一，就会互相扯皮，影响银行的管理。(四)内部审计监督机制缺乏权威性。银行的内部审计监督机制对于银行的管理至关重要，但是实际上这一机制却缺乏权威性，难以遏制问题的产生，对于责任人的控制和惩罚力度不强，容易导致问题的再次发生。这使得所谓的内部审计监督机制根本无法发挥其作用。

二、农商银行内部审计监督机制转型的基础和条件

(一)农商银行股权体制的变化。随着改革开放的不断深入，农商银行内部审计监督机制也逐渐转型，这一转型的基础就是农商银行股权体制的变化。具体表现在一下几个方面：首先，审计监督的要求改变了。传统的农村信用社具有较强的合作性质，基本的框架结构是由社员代表大会，理事会，监事会组成的，入股的社员是其服务的主要对象。但当前的农村金融体制采取股份制，之前的社员代表大会和理事会被股东大会和董事会所取代，企业和社会上的股东加入。在这种情况下，股权体制和权益的结构都发生了变化，而内部审计监督机制由监事会所领导，也随之变革，制度在监督工作中起到了更大的作用。(二)审计监督的内涵的定位不同。银行的`审计部门是一个内部部门，在其职能方面一般负责服务的监督，操作的规范，对于监督和建议的职能在一定程度上被降低。因此，改制后的农商银行将会充分依据股份有限公司的经营模式进行运营。管理层受任于董事会进行管理，监事会进行监督，追求股东的利益，这样，审计的内涵定位也随着改变。首先是审计队伍的构建。审计人员的职业素质的要求更高，员工必须具备全方位的知识，以及高度的责任感；其次是审计能力的培养。目前的农商银行的审计工作要求更加全面而且多层次的知识技能。(三)农商银行管理体制的变更。农商银行管理体制的变更是内部审计监督机制转型的条件。由于农商银行股权体制的变化，银行必须依据实际情况更新自己的经营项目，加强农村金融于经济的结合速度。要达到这一目的，银行就必须改革管理制度，突出制度的重要性和权威性，加强监督的力度，依照管理机制的变更对审计机制做出改变，与时俱进，推动农商银行的快速发展。

三、加强农商银行内部审计监督机制管理的建议

(一)提高审计人员的综合素质。对于银行内部审计监督机制管理来说，工作人员是重中之重，高水平的员工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是农商银行随着经济的发展、理念的不断创新开拓新的业务。这无疑都给审计人员提出了更高的要求，银行必须招募并培养出一批具备综合素质的审计人才应对不断提高的审计工作需求。同时在员工的管理方面，银行可以制定适当的奖惩机制，对有建设作用的审计成果进行奖励，鼓励员工高质量地开展工作，提高其工作的主观能动性。

(二)将各方面的监督形成联动。要加强农商银行内部审计监督机制管理，可以综合发挥监事会，合规管理，纪检监察的作用，将这三者有机结合。银行内部要完善监督机制，保证机制的落实。可以考虑设置专人或部门进行这项工作，将责任完全落实到具体单位，权责统一，保障银行业务的正常展开；监事会要发挥好自己的监督作用，从整体上把控全局，加强对董事会、管理层以及工作成员是否履职尽职的监督工作，以及财务和内部控制方面的监督；纪检可以作为一种外部监督发挥作用，在一定程度上警示银行内部审计监督机制管理的进行，必要时可以加入到工作中。银行通过三者的联动作用，促进稳健发展。

(三)利用信息技术，提高工作手段。信息革命爆发之后，信息技术已经渗透进了社会的各个角落，农商银行的电子化办公趋势也越来越明显，因而在内部审计监督机制管理工作中也应加大对信息技术的使用，利用计算机等设备进行数据的统计、审核，监督员工的工作等显得尤为重要，对于银行工作效率的提高有很大帮助。因此，农商银行应该加大设备的引进力度、管理以及工作的网络化。

(四)评聘专业机构开展审计监督。面对农商银行当前内部审计工作水平不高的现实状况，农商银行还可以将一些专业性强的审计事项进行外包、评聘专业机构的方式对科技风险、内部控制评价等进行审计监督，作为内部审计的延伸和补充。

四、结束语

银行在社会主义市场经济的运行中扮演着非常重要的角色，保障银行的平稳运行和健康发展在一定意义上也是推动市场经济发展的一大手段。而建设社会主义新农村一直是我国主要推行的重要政策，农商银行是支持新农村建设的主力军。在这样的背景下，必须加强对农商银行的管理，内部审计监督是银行管理的重要组成部分，理应受到社会各界的关注和重视。在本文中，笔者就改制后的农商银行内部审计监督机制管理进行了论述，希望能对相关工作和研究的展开起到一定的促进作用，也希望我国的银行业能快速发展，业务能够不断扩展并保持平稳运行，为社会的建设贡献出一份力量。

作者:龚献英 单位:新疆阿克苏农村商业银行股份有限公司

参考文献：

[1]王新震.城市商业银行应重视内部审计在公司治理中的作用[J].工程经济，2015(03)：92-96.

[2]刘华芳.浅谈改制后农商银行内部审计监督机制管理[J].经营管理者，2015(07)：65.

银行网点架构功能介绍 篇5

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近年来银行网点的发展之路

营业网点是银行与客户之间接触的主要途径。银行通过营业网点对客户提供服务并营销金融产品，而客户了解银行也主要是通过银行的营业网点，营业网点成为银行的一扇窗口，直接体现出银行的产品种类、服务水平、人员素质、科技发展、经营理念和企业文化。

近年来银行网点的发展之路

曾经一时，网点被传言要被电子服务渠道所取代。这是因为，从90年代后半期开始，由于新的电子交易渠道如网上银行、呼叫中心电话银行的迅速崛起，这些新兴渠道具有低成本、高效率和高覆盖率等特点，相对于一直让银行家头痛的传统营业网点的高昂建设和运营成本，具有一定的比较优势。这些新兴渠道的优势使银行业一度在多种渠道经营中忽视了网点的作用，而把更多的注意力转到了网上银行和呼叫中心这些新兴渠道的建设上，甚至有人预言“传统的银行营业网点将会消亡，未来的银行是虚拟银行，所有的交易都通过网上银行、电话银行等手段实现”。但随着Internet泡沫的破碎，人们发现，虽然网上银行和电话银行的用户数和交易量都实现了大幅的增长，但这些新兴的交易渠道无法替代营业网点的重要性，因此，传统银行营业网点并没有被新兴的渠道所取代，反而又重新成为现在银行多渠道经营策略的中心，也成为银行发展的重心。但这并不意味着传统的银行营业网点又将大行其道，而是这种占据了多渠道经营中心位置的营业网点应该变成一种新型的营业网点，各种新兴和传统的渠道都将在这样的营业网点中得到体现。新的营业网点可以针对这些交易渠道的不同特点，在面对不同类型的客户，提供多种金融产品和金融服务。不同的渠道起到不同的作用，一方面配置新兴渠道，实现通过自助服务降低成本的目的，一方面丰富营销手段和服务功能，最大限度地挖掘优质客户的潜力，向客户提供优质的个性化的服务。使营业网点这一“实体”银行与“虚拟”银行互相补充、有效融合，构建完整的服务体系，从而为银行创造最大利润。银行营业网点的改造目前已经成为一种世界性的潮流。

中国金融业近几年来，从市场环境、客户群体、业务种类、交易渠道、科技应用、经营策略到内部机制，各个方面都发生了巨大的变化。中国在2001年11月成为世界贸易组织的成员后，开始了逐步融入国际贸易竞争的过程。金融服务领域将于2007年全面面对国际竞争。相比之下，虽然国内银行在营业网点建设方面始终在不断探索，取得了一定的成绩，但绝大多数银行营业网点还处于传统状态，没有充分反映出我国银行业的巨大变化和发展水平。银行网点已经不能满足越来越多的客户数量、越来越多的客户需求种类以及银行自身的市场需要。什么样的网点和银行的架构是未来网点的发展方向，目前我国的银行界还没有一个能满足这样需求的网点建立起来。IBM银行解决方案合作中心正是适应这种趋势的需要而建立的。该中心于2004年11月29日在北京投入运行。由IBM和业务合作伙伴Cisco公司联合开设。

进入一个模拟的新型银行网点

未来的新型银行网点除了可以给其客户带来全新的服务体验，同时对银行内部来说又能起到比传统的网点节省更多运营成本，创造更多收益的作用。

IBM银行解决方案合作中心就是这样一个新型网点的模拟环境。该中心移植了IBM全球方案中心的银行多渠道整合服务的先进原型并结合了中国的银行具体情况进行了改造。该中心给我们的客户和我们的合作伙伴一个开放的空间使其能在一个真实的模拟环境中对新需求的业务流程和技术进行测试以帮助中国的银行做出正确的购买决策，为中国的银行提供了一套最新的零售银行的业务理念和技术。

在该中心，客户可以亲身体验未来银行基于面向服务架构(SOA)的多渠道整合的服务方式。这种架构可以解决当前银行在网点面临的业务挑战及适应未来银行的服务需求。客户还将看到IBM为金融机构员工提供的随需工作平台（on-demand workplace），该工具可以为特定的员工提供为其专门量身定制的集成功能。它结合了多渠道策略、整合的客户视图、灵活的系统架构以及新的门户技术来提供多种业务服务。

为客户，体验服务

来到中心参观的人员可以模拟成一位银行的客户来体验这种新型的银行服务。通过以下的场景展现来体验这种多渠道整合的、个性化的服务。主要归纳为四个方面：

柜员服务

1.客户在银行的网上银行使用贷款计算器；

2.几天后，客户在银行网点高柜进行了一笔存款交易，并打印存单；

3.交易完成后，高柜柜员询问客户是否愿意同贷款顾问进行进一步的沟通，询问更专业的贷款事项（因为客户在网上使用过贷款计算器，基于商业智能技术）；

4.客户同意柜员的建议，并由柜员设立一个与远程顾问的视频会议，该会议15分钟后开始；客户进入浏览区等候会议开始。

远程专家协同服务

5.大堂经理通知客户会议可以开始；

6.客户与远程顾问进行视频会议，咨询关于贷款的专业事项，客户将客户信息及贷款申请表格通过门户集成共享给远程顾问，由顾问为客户填写申请表格；

7.客户和远程顾问共同完成该贷款申并提交。

新的自助服务渠道

8.几天后，客户在该银行的WebATM上进行取现。取现数量可以按客户取现习惯显示菜单，如客户习惯于在ATM上取款1000元，ATM既可显示“取现1000”的菜单。（可以提供个性化服务）；

9.交易完毕后，ATM 弹出信息窗口通知客户他申请的贷款已经被批准，可以办理后续事项。客户可选择后续事项办理方式：几天后处理，或者立即与客户经理进行联系处理

10.客户选择了几天后处理

B2B交互业务

11.在办理贷款批准后续处理中，客户经理向客户提供了与银行具有合作关系的房屋装修服务提供商的优惠服务。

通过这些场景的实际展现，客户可以真实地感受到转型后的银行的服务理念。IBM银行解决方案合作中心可以帮助我们的银行向这方面进行转型，具体来讲，可以从以下三个方面进行转变：

运用多渠道经营策略，帮助银行快速增加收入

Ø

帮助银行将网点变成能提供多渠道服务的一个环境，并最终将网点变成一个联系中心

Ø

通过渠道整合获得一致的客户信息，帮助网点人员更好的理解客户需求，增强客户关系，促进产品销售和提高服务质量

实现灵活的、经济的基础架构，降低成本

Ø

解决了技术老化的系统、IT维护及运营的高成本、多种网络通讯协议等问题

Ø

整套系统拥有先进的、开放的体系架构，采用Linux作为系统平台及强大的中间件等技术，在增强业务功能、渠道整合等方面具备很好的灵活性和可靠性

改进员工工作环境，提高网点服务效率

Ø

基于角色的WEB门户使网点员工能更有效地为客户服务 Ø

该系统还能使客户在网点联系到远程专家顾问，为银行客户提供更全面、更高质量的银行服务

Ø

使员工在线获取企业各类信息、E-learning、人力资源系统等

适应网点的营销功能，区别于传统的网点分区，IBM解决方案合作中心包括了以下六个服务区：自助服务区，个人金融交易区，个人金融服务区，远程服务区，浏览区，向导区。每个服务区具有相应的设备配置和功能。

自助服务区

在这里，我们部署了网上银行客户端、Web ATM以及电话银行热线，客户可以在这里进行自助服务的体验。这里的Web ATM利用先进的Web技术可为客户带来比传统的ATM更丰富同时又是动态的服务体验。

个人金融交易区

在这里，我们部署了基于Linux和Windows两种柜员交易终端、金融外设以及IP 电话。柜员客户端集成了银行柜员交易服务、企业信息服务、e-Learning等多项功能。大多数情况下，柜员只是为客户完成传统的普通金融交易，处理客户无法通过自助设备完成的业务；但在这里，这些柜员还具备挖掘潜在的销售的机会的功能，从而帮助银行增加产品销售。在这里的柜员客户端，我们还采用了先进的IBM WCTCA产品实现了柜员单点登陆、金融外设共享、基于角色的桌面控制和多个操作系统的集成功能，实现了目前银行在这些方面迫切需求。

个人金融服务区

这是一个具备一定私密性、舒适的环境。在这里，客户经理进行传统的储蓄交易以外的一些业务处理，例如向客户销售复杂的金融产品，并为客户的复杂业务提供咨询及服务等。该区具备视频交互式沟通系统，可以由远程的专家顾问为客户提供更专业的咨询。

远程服务区

在这里，VIP客户可以在此区域进行和远程专家顾问的视频会议。由于专家顾问的资源有限，不可能在每个银行网点都部署这样的顾问，为降低成本，这些专家顾问可以在银行后台的办公室中为客户提供服务，同时可以被多个网点共享。这就要求未来的银行具有先进的协同技术及系统来实现这种服务方式。在这里，客户已经能够体验到这种服务方式。

浏览区

在客户进行等待服务的过程中，浏览区提供给客户一个舒适的休息环境。客户可以在等候服务的同时放松地接收银行传递的新产品信息，银行起到了产品宣传及业务推广。动态的多媒体的信息可以减少客户因等候服务而度过的枯燥的时间。区别于传统的网点里的电视播放形式，这里播放的数字媒体文件可以在银行后台集中管理，节目的内容和播放顺序需要根据每个网点的具体情况进行设计。在这个区域里还提供了操作简单的自助设备可让客户处理账户信息查询、转账或缴费等交易。

向导区

大堂经理在向导区可以起到客户分流的作用，平衡网点各服务渠道的业务量，使各服务渠道得到最大化的利用，提高服务效率。同时，大堂经理还可以协助客户进行自助服务。

成为客户，体验服务

来到中心参观的人员可以模拟成一位银行的客户来体验这种新型的银行服务。通过以下的场景展现来体验这种多渠道整合的、个性化的服务。主要归纳为四个方面：

柜员服务

1.客户在银行的网上银行使用贷款计算器；

2.几天后，客户在银行网点高柜进行了一笔存款交易，并打印存单；

3.交易完成后，高柜柜员询问客户是否愿意同贷款顾问进行进一步的沟通，询问更专业的贷款事项（因为客户在网上使用过贷款计算器，基于商业智能技术）；

4.客户同意柜员的建议，并由柜员设立一个与远程顾问的视频会议，该会议15分钟后开始；客户进入浏览区等候会议开始。

远程专家协同服务

5.大堂经理通知客户会议可以开始；

6.客户与远程顾问进行视频会议，咨询关于贷款的专业事项，客户将客户信息及贷款申请表格通过门户集成共享给远程顾问，由顾问为客户填写申请表格；

7.客户和远程顾问共同完成该贷款申并提交。

新的自助服务渠道

8.几天后，客户在该银行的WebATM上进行取现。取现数量可以按客户取现习惯显示菜单，如客户习惯于在ATM上取款1000元，ATM既可显示“取现1000”的菜单。（可以提供个性化服务）；

9.交易完毕后，ATM 弹出信息窗口通知客户他申请的贷款已经被批准，可以办理后续事项。客户可选择后续事项办理方式：几天后处理，或者立即与客户经理进行联系处理

10.客户选择了几天后处理

B2B交互业务

11.在办理贷款批准后续处理中，客户经理向客户提供了与银行具有合作关系的房屋装修服务提供商的优惠服务。

通过这些场景的实际展现，客户可以真实地感受到转型后的银行的服务理念。IBM银行解决方案合作中心可以帮助我们的银行向这方面进行转型，具体来讲，可以从以下三个方面进行转变：

运用多渠道经营策略，帮助银行快速增加收入

Ø

帮助银行将网点变成能提供多渠道服务的一个环境，并最终将网点变成一个联系中心

Ø

通过渠道整合获得一致的客户信息，帮助网点人员更好的理解客户需求，增强客户关系，促进产品销售和提高服务质量

实现灵活的、经济的基础架构，降低成本

Ø

解决了技术老化的系统、IT维护及运营的高成本、多种网络通讯协议等问题

Ø

整套系统拥有先进的、开放的体系架构，采用Linux作为系统平台及强大的中间件等技术，在增强业务功能、渠道整合等方面具备很好的灵活性和可靠性

改进员工工作环境，提高网点服务效率

Ø

基于角色的WEB门户使网点员工能更有效地为客户服务

Ø

该系统还能使客户在网点联系到远程专家顾问，为银行客户提供更全面、更高质量的银行服务

Ø

使员工在线获取企业各类信息、E-learning、人力资源系统等

系统架构及技术特点

本图是本套演示系统所采用的架构图，描述了银行网点和后台系统所需要的应用组件。如图中显示，各组件逻辑上分为客户端、表示层、应用层和后台系统层。通过面向服务的架构来标准化系统的访问、降低网点架构因后台系统修改而带来的升级改动。采用的关键技术有：

基于B/S结构

本系统采用为B/S架构，客户端无应用程序部署，可以降低因增加网点新的业务应用带来的程序分发和部署的花费。

面向服务的架构(SOA-Service Oriented Architecture)

如何让我们的IT系统更灵活、更快的响应业务需求的变化？如何更好的集成已有的IT系统？如何让异构的系统之间进行通信？面向服务的架构可以让我们更好的来面对这些问题。

在构建企业分布式应用的过程中，面向服务的架构提供了一种把应用的功能作为服务提供给其它应用或服务的能力。各种服务之间是一种松耦合的关系，而且与服务的具体实现语言、平台和底层通信协议独立。

一方面，对于业务来说，面向服务的架构可以使我们通过服务增加业务流程的粒度，从而使得业务更加灵活，能够对市场上的业务变化作出快速响应并建立相应的业务流程。在提高客户服务的时候不需要考虑底层的IT架构。另一方面，对于IT系统来说，面向服务的架构能够充分利用已有的各种服务来降低开发和部署的周期，充分利用已有的IT系统而不是替换它们。

利用IBM与合作伙伴的产品，应用Web服务可为金融企业提供跨所有服务渠道的丰富业务功能和业务处理能力。

随需应变工作台(On Demand Workplace)

利用WebSphere Portal Server为高柜、低柜和远程顾问提供了丰富的、整合的业务功能和企业信息，并且为每一个不同的角色制定了特定的工作界面。

IBM Directory Server, Tivoli Access Manager

授权银行的员工使其能访问和使用不同的系统。

WebSphere包含Process Choreographer和 Business Integrator提供了整合服务的基础，该整合服务可将银行和第三方服务提供商的不同的业务应用和处理流程整合在一起。

利用Lotus产品(Domino, Sametime)实现了在网点客户和远程顾问之间的虚拟视频会议。

实现了基于XML的联机表格并和DB2 Content Manager整合在一起。

单一客户视图(Single Customer View)

在本解决方案中心的系统中，各服务渠道共享统一的客户信息，无论是网点柜台、低柜客户经理、远程理财顾问以及ATM都可以获取一致的客户信息，从而可为每一个服务渠道制定统一的客户服务策略，使银行在客户面前树立统一的企业形象，提高客户忠诚度；根据获得的客户信息及分析客户的交易行为可为客户提供个性化的服务。

单点登录(SSO-Single Sign On)

单点登录允许用户使用单一密码登录一次，并验证到应用系统。通过Tivoli的产品实现外部安全性服务器来提供一个认证代理，该认证代理拦截请求以将用户凭证映射或转换成用于该应用程序服务器的相应凭证格式。这样通过部署一个独立的安全性服务器实现了多个应用的单点登录。这种设计的优点在于它提供了一种统一安全的认证模型，并支持多平台。单点访问应用程序和协作工具，使生产效率得到提高，决策得以改善。通过更好的安全性和单点登录，使得更少的密码需管理，达到更好的用户体验。

协同技术(Collaboration Technology)

协同为客户和远程的理财顾问提供了一个虚拟的会议.客户可以在银行的某一个网点也可以在家里,而理财顾问可以在银行的中心.客户和顾问之间可以通过音频和视频工具进行“面对面”的交谈.客户还可以把自己个人网上银行的屏幕共享给远程顾问,还可以把操作权也给顾问,双方共同操作来完成一个复杂的交易如贷款申请。

协同可以使得银行的专家以最低的成本发挥出最大的价值.可以降低银行的成本,给客户带来全新的感受.增加客户的满意度。

采用Linux作为系统平台

在本解决方案中心的系统中，高/低柜客户端以及后台服务器采用Linux操作系统。从而可以降低银行成本，提高系统安全，减少系统资源需求。

客户参观后的体验

中心对外正式开放后，已经有60多人次的客户及合作伙伴来此参观。凡是来到中心的客户，无不体验到IBM不是停留在网点转型的概念宣传上而是真正做到了网点转型相关技术和先进的业务理念的整合，感受到了传统的面向交易的银行网点向面向销售的网点转型后为银行带来的价值，充分体验到网点从被动的交易场所向主动的客户关系中心转型后提供给客户的个性化服务。

我国商业银行内部审计风险控制 篇6

一、审计风险的概念及特性

审计风险目前在理论界还没有统一的概念，但其内涵概括起来可以描述为：审计结论或其形成过程存有的误差而给审计主体带来损失的可能性。审计风险是由三种风险要素即固有风险、控制风险和检查风险组成的，我国理论界公认的审计风险决策模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险与被审计对象的自身条件有关，受被审计对象外部环境的间接影响，与内部控制的有无没有关系，它独立的存在于审计过程之外;控制风险与被审计对象的内部控制水平有关，它是审计过程中一种独立的风险，其大小取决于内部控制的设计情况及内部控制系统的运行情况。检查风险与审计人员工作的有效性有直接关系，它是审计风险要素中唯一能够通过审计人员的工作加以控制的风险。这三种风险不是单独地发生作用，而是相互制约、相互影响的。对于固有风险和控制风险，审计人员虽然不能加以控制，但却能根据其所掌握的情况进行评估，如评估不准确会加大检查风险，反之则可减少检查风险。

二、审计风险的影响和危害

审计风险的产生与存在最有可能导致审计失败，也就是作出错误的审计判断和评价，其影响和危害是很大的。具体体现在以下几方面：对管理层来说，无法实现对业务和管理信息的真实掌握，导致监管与决策的失误;对被审计对象而言，无法发现业务中的风险隐患，导致不能及时规避风险而发生损失;对审计机构而言，不但影响到审计质量水平，也损害到其审计形象;对审计人员来说，不仅损害到个人形象，而面临被处罚、甚至失去职业的风险。

三、目前审计实践中面临的使审计风险加大的因素

（一）外部环境的复杂性加大了固有风险。

当前席卷全球的金融危机还在不断蔓延的情况下，企业处于经营困难，经济利润大幅下降，流动资金十分紧张的局面;个人面临资产缩水，收入剧减，生存压力加大的现状。其结果必然导致企业和个人的信用出现问题，如违约现象不断增加，甚至不惜采取欺骗手段盗取银行信用等，使银行面临的信用环境进一步恶化，这就无形中加大了审计风险要素中的固有风险。例如，在票据贴现大肆扩张的今天，在利益的驱动下难免会出现一些问题。如一些企业按规定并不符合申办银行承兑汇票的条件，但为了达到利用票据办理融资的目的，不惜以欺骗手段提供假财会报表、假商业合同、假税收报告、假市场调查，以此提高信用等级，套取办理票据的信用。企业的欺骗行为往往会使其到期不能按时还贷，造成贷款大量逾期使用，到头来银行不得不大量背书垫款。

（二）内部环境的变化加大了控制风险

一是金融产品创新能力不断增强，新产品、新业务不断涌现，一方面增加了银行的盈利能力，另一方面由于认识上或控制程序上的设计缺陷也会给银行带来巨大风险隐患，而这种认识上或控制程序上的设计缺陷在新产品和新业务的运行初期是不可避免的。因为人们对内部控制的认识是一个渐进的过程，在设计中因认识上的不足而在某些环节出现设计缺陷也在所难免，需要在业务运行中加以完善，这就在客观上加大了控制风险。

二是随着计算机的广泛应用和网络技术的发展，银行绝大多数业务由相应的计算机系统处理完成。计算机和网络技术的广泛运用从内部控制角度说，一方面许多业务环节由人控变为机控使控制得到强化;另一方面由于计算机系统的操作流程及控制是由设计人员完成的，而设计过程中不可能囊括所有现实中的问题，需要在运行中加以完善，所以系统控制缺陷在系统运行初期的存在也是不可避免的，且这种缺陷还具有潜藏深和危害广的特点，进而使控制风险加大。

三是面对不断蔓延的金融危机，银行经营环境变得越来越复杂，各级行在经营中面临越来越大的困难，尤其是基层行面对经营指标的压力，容易出现重业绩指标、轻内控管理的现象，这就有可能导致急功近利、违规经营行为，进而使内部控制失效。还以票据贴现为例，基层行为了完成信贷增长指标，可能出现：(1)对无力支付到期票据款项的企业，继续签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期承兑汇票款项;(2)为逃避上级行授权控制，采取拆分手法，将一笔拆分成几笔签发;(3)擅自放宽保证金收取比例或放松抵押担保条件，为一些资信度不符规定的企业签发汇票;(4)只注重汇票本身的真实性，却放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查，导致为无真实贸易背景的银行承兑汇票办理贴现等现象。

四、审计风险的防范措施

（一）准确评估固有风险和控制风险。

在审计项目中要对被审计对象存在的固有风险和控制风险进行准确评估，合理确定审计重点和审计抽样量，以将检查风险降低到可接受水平。要达到这一点，我们必须做到：1、了解被审计对象所处的外部环境，判断其对被审计对象固有风险的影响;2、了解被审计对象的业务发展情况，对业务发展指标压力大以及超常规发展的业务进行重点关注;3、了解被审计对象的内部控制情况，尤其要关注新产品、新业务的控制程序，掌握其薄弱环节;4、熟练掌握审计抽样技术，科学确定样本规模;5、与被审计对象建立融洽协调的工作关系，取得其支持，以便了解到实际情况。

（二）深入计算机审计。

深入计算机审计，即深入计算机内部对系统运行数据输入、输出的全过程进行审计。内容包括对其系统设计和内部控制进行检查，即系统目的与功能需求是否达到、系统分析与设计是否先进科学和实用、程序设计是否正确可靠、内部控制是否健全、管理制度是否严密有效、文档资料是否齐全完整等。这种方法不仅能提高审计效率，而且能发现计算机数据处理系统设计中的缺陷，消除隐患，使系统功能得以完善，从根本上保障系统的安全运行。

（三）严格执行审计准则。

审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

严格按照审计准则的规定执行审计业务，是减少或避免审计风险的重要措施。如，遵守职业道德，保持职业谨慎，严密执行审计程序，采取适当的审计方法，保证审计发现充分，使审计结论建立在客观公正、实事求是的基础上，这样多数审计风险是可以有效避免的。

（四）提高内部审计人员自身素质。

银行系统内部审计问题浅析 篇7

【关键词】银行系统；内部审计；完善措施

我国银行系统单位内部审计的进步推动了金融行业的成长，近年来，银行主要经营工商业存、贷款业务，通过吸纳大量的储户存款，并向资金需求者进行放贷，随着银行巨额资金的流动，其所面临的风险也逐渐增多，银行系统单位内部审计工作也存在诸多问题。

一、银行系统单位内部审计存在的问题

（一）内部审计制度不够健全

一切工作的开展都需要相应的制度进行监管，要想充分发挥银行系统内部审计的作用，健全的内部审计制度是必不可少的。我国部分银行的内部审计部门隶属于银行的高层经营管理者，而高层经营管理者更加注重银行的经营状况，以自身经济利益为出发点，重在完成短期绩效指标，忽略了银行的长远可持续发展，加大了银行系统风险隐患的发生。由于内部审计制度不完善，内部审计人员缺乏一定的权威性，容易受外部环境的干预，难以保持审计的独立性，因此内部审计效率低下，审计结果无法真实的反映银行的实际情况。

（二）审计人员素质有待提高

我国银行系统单位内部审计队伍相对比较薄弱，对审计的重要性认识不足，审计工作没有结合银行发展而展开，没有实现审计的效率。审计人员对传统的常规审计工作比较熟悉，但是对新增银行业务的实质性了解不透彻，审计相关新业务培训不足，没有及时掌握先进、科学的审计方法，缺乏风险防范能力，加上对审计人员的激励机制不完善，阻碍了内部审计工作的效率。

（三）内部审计的内容不充足

随着银行经济业务的扩展，原有的内部审计范围和内容已经无法满足目前的需求，现阶段我国银行内部审计业务的范围有限，审计内容过于简单。银行内部审计工作的主观判断较多，缺乏一定的科学性，审计工作主要在于检查各项金融业务的规范性、合理性，以及查错防弊等简单银行业务事项，检查财务报表、会计凭证是否真实、准确，操作流程是否符合规定，这些都是事后审查，缺乏对银行内部控制情况、岗位业务流程规范、管理结构等事项进行事前预测评价、建议，使得审计效率低下，期限较长，加大审计成本，内部审计监督相对滞后，无法及时分析深层次的问题，没有发挥内部审计的功能。

二、银行系统单位内部审计的完善措施

我国银行贷款质量逐渐下降，坏账呆账增加，容易产生因经营不善而引起的信用风险和操作风险，应加强银行系统单位内部审计工作的质量，作好监督管理工作，加强内部审计制度管理，从运行管理机制、监管方法、审计内容等方面不断创新，规避不良行为产生的不利影响，使银行系统单位内部审计工作跟上金融时代发展的步伐。

（一）加强内部审计制度的建立

银行系统单位内部审计制度的完善是审计工作的前提条件，从银行内部评估风险，不断规范内部审计的标准，改良银行系统内部审计的流程和方法，确保内部审计制度科学、合理、有效，完善银行内部审计部门的各项相关规章制度，使银行的经营管理更加科学、有效。建立专门、独立的内部审计委员会，全权负责银行系统单位内部审计工作，明确审计人员岗位职责，进一步规范内部审计行为。采用垂直的领导机制，由银行董事会直接负责领导内部审计委员会，减少银行高层管理者对内部审计人员的操纵、干预，保持内部审计组织的相对独立性，避免利益相关者之间的关系引起的不良影响，从管理层上提升银行系统内部审计的效率，促使我国银行内部审计效果更加真实、客观、完整，保障整个银行系统健康高效的运转。

（二）提高内部审计人员素质

1、加强对内部审计的重视程度

增强银行系统单位内部审计首先要从思想上改变，让审计及相关人员认识到银行内部审计的重要性，改变主观认识，完善内部审计人员的人生观、价值观、世界观，使内部审计工作不再只流于形式。在内部审计过程中，要不断提高银行董事会、高级管理层对内部审计的重视程度，由领导带头引导下属，使内部审计相关人员共同加强对内部审计的重视，只有这样才能更好的、及时的将银行可预见性和隐藏性风险杜绝起来，提升内部审计效率。

2、组建高素质内部审计人才队伍

要跟上时代的变化，金融行业内部审计工作越来越被社会所重视，银行内部审计人员的自身素质和综合能力成为银行快速、健康、可持续发展的重要因素。首先要对内部审计人员进行专业技能培训，包括计算机技术和专业审计知识，目前我国银行审计工作与计算机网络技术不可分割，对于年长的一代人来说，对新技术的掌握不是很熟练，因此要加强计算机技术的培训，使所有内部审计人员都能够熟练的运用计算机技术科学、准确、快速、高质量的完成银行系统内部审计工作。要不断推进、优化内部审计人员专业理论知识结构，与时俱进，根据新形势的发展需求，不断更新审计专业知识，定期组织内部审计相关知识的业务培训，增强内部审计人才队伍的实力。其次要建立健全的内部审计人员激励机制，将对内部审计人员的业绩考核计入职位晋级或年终奖金上，不断激发内部审计人员工作的积极性、主动性，更好的为银行服务。最后要加强银行间的交流，不断沟通，总结经验，引入国际上成熟并符合我国银行自身实际情况的内部审计经验，使银行业务国际化。

（三）充足内部审计内容

随着银行金融业务的不断增多，应增加银行系统单位内部审计的内容，提高内部审计质量，及时、准确的发现银行系统存在的问题。采取合理、实用的内部审计方法，加强现场审计与非现场审计相结合的审计方法，使审计人员可以从现场的角度分析、检查银行项目存在的缺点，确保现场审计的有效开展，作好事前风险预警工作，及时的防范银行的经营风险，明确相关人员的经济责任。对不同的经营管理银行实行差异化监督，对支行建立差别监督的监管机制，跟踪检查、差错整改、分析原因、事后追究责任，避免不同银行同类错误的发生。利用计算机对数据进行审核，检测、评估银行的经营状况，逐步建立银行系统内部审计数据库，执行流程控制和动态跟踪程序，提高内部审计效率。

参考文献：

[1]马晓燕.对邮储银行内部市计免疫系统发挥的粗浅思考[J].现代径济信息，2014，（2）：138.