简论事业单位内部审计现状及完善建议

简论事业单位内部审计现状及完善建议（精选9篇）

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇1

行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，行政事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这大大提高了对行政事业单位资金使用的监管力度，然而由于种种原因，当前行政事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。

一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）会计账务处理不规范

健全的会计记录系统是有效的内部控制的基础。目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在: 原始凭证管理不规范。不少单位对原始凭证审核粗糙, 原始凭证规定的内容填写不全、手续不严密, 购买实物的凭证只有经手人和领导签批,没有验收人签字；一些单位自制原始凭证, 格式和内容都不规范。再如预算外收入挂在往来账, 以此来掩埋收益。有的单位在年终结账时, 不将收入和支出结转“结余”科目, 而是将收入和支出相对冲, 使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。

（二）费用支出缺乏有效控制

目前，行政事业单位对于行政经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费等）普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。费用支付流程控制体系不够完善。具体有三种情况: 主要是有些经济事项没有明确的审批控制业务流程。比如有些行政单位为工程项目购买的设备, 在既无合同也无发票的情况下就一并支付入账, 工程完工之后也迟迟未能转为固定资产;其次是有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制的程序, 很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度;最后是流程控制的先后顺序不尽合理。比如,行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序, 执行起来影响财会人员审核把关的效果。

（三）财务与业务管理脱节

财务部门只起到“核算”、“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，往往只负责对收入登账核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

（四）固定资产管理薄弱

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。主要存在以下问题：（1）没有正确地进行固定资产核算，如购入价值比较小的固定资产，未作固定资产核算，造成有实物而没有固定资产帐的情况，形成帐外固定资产。（2）资产报废未及时办理报批手续，造成固定资产帐面价值虚增。（3）资产管理责任未落实到人，内控制度不健全。由于人员岗位的调动等原因，使有些固定资产处于无专人管理的状态中。（4）缺乏成本意识和绩效意识。重钱轻物，重购买轻管理。（5）资产管理制度和财务制度执行未到位，监管力度不够。（6）资产的清查和盘点、处置审批没有形成制度化、经常化。往往产生固定资产账上有但实际上已经不存在了, 而实际使用的某些固定资产却尚未作价入账, 形成账外资产的情况。另外也存在着不同单位的资产转移, 却未办理相应手续, 也未反映到业务台账中的现象。

（五）票据、印鉴管理不够严格到位，漏洞较多

票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人, 还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管，这对单位资金的安全埋下了很大的隐患。

（六）岗位设置不够合理

由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，管理漏洞不少。

（七）预算控制比较薄弱

随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

二、行政事业单位内控薄弱的主要原因

（一）内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但从笔者了解情况看，一些部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控意识淡薄。重事业发展、轻内部管理,甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。有的甚至认为，现在财务方面反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了；有的则把内部控制看成仅是财务部门的事；行政事业单位长期实行的“一支笔”制度流于形式。

（二）内控体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有一套有针对性的内部控制制度。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度印在纸上，贴在墙上，却未能落实到行动上，结果成了一种摆设，流于形式，未能发挥应有的作用。此外，没有建立规范的内审制度，如何审，审后怎么处理，都没有明确的规定，部分单位根本就没有内审部门。

（三）会计核算中心的沟通衔接脱节，影响单位财务管理的及时有效实施

行政事业单位会计集中核算后，各单位只设报帐会计，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，即核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。

（四）部分单位财务管理人员业务素质不高，工作能力欠缺

人是一切工作成败的关键因素，内部控制工作也同样，内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；但现阶段，由于行政事业单位会计核算较为简单，财务管理的地位未能有效体现，因此对会计业务素质要求不如企业那么高。部分单位的财务人员仍然只能称作是会计核算员，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其业务素质有待进一步提高。还有不少单位的财务人员由业务人员兼任，这部分人员对财务知识不了解，更谈不上实施内部财务监督了。

（五）外部监督力量对行政事业单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，也在一定程度上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。

三、加强行政事业单位内部控制的建议

（一）完善行政事业单位内部控制制度

１、加强内部控制环境及制度的建设

首先对单位内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务的分离，互相牵制，以达到会计内控的效果。新修订的《会计法》第二十七条要求“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（１）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（２）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（３）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（４）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这四条要求的本质内容就是内部控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的；简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内作出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。财务部门要做到会计、出纳不由一人兼任，印章和支票等分开保管，出纳人员不兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等。其次要依据《会计法》和《内部会计控制规范》，结合有关部门对加强行政事业单位财务管理的要求，建立适合本单位业务特点和管理需要的内部会计控制制度，并在实施中规范财务流程，提高会计信息质量。进一步完善预算控制、财产保全控制、会计系统控制、内部报告控制等。规范单位财务审批程序和制度，“一把手”不得直接分管财务工作，坚持集体领导下的“一支笔”审批制度。最后加强内部监督，及早发现问题，堵塞漏洞。内审部门或内审人员对单位内控的执行、财务管理情况进行检查和监督；单位主管部门要切实履行对下属预算单位财务工作指导、管理和监督的职能，定期不定期地进行财务检查，促进整个系统财务管理水平的提高。

２、加强部门预算控制

在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。专项资金力求细化到具体项目；在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是在财务预算时限上，强调预算管理的时效性。

３、加强债权、债务、资产保全控制

定期对债权债务清理核实，尤其对跨的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。各单位必须严格遵守国家规定的现金开支范围，核定每日库存现金量；支票填写须与发票、入库单、订单等核对；印章分专人保管，防止资金被挪用。实物资产做好产权登记，完善资产处置，避免资产流失。

（二）要落实措施确保内部控制有效的执行

１、进一步加大宣传培训力度，努力提高单位领导对内部控制重要性的认识

单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责。

２、建立科学的内控制度，切实提高内控制度执行的有效性

有关部门应根据行政事业单位的特点，研究制定一套能体现行政事业单位管理体制特殊性的内部控制制度，如预算管理制度、内部稽核制度、票据管理制度等。确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应狠抓各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内控制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组，有条件的单位应设立内审部门，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，监督单位制定的各项制度和预算执行情况。

３、重视与会计核算中心的沟通衔接，及时掌握实施内部控制所需相关信息

会计核算中心应认真履行核算监督职责，努力提高会计信息的及时准确性，并着重反馈和控制预算的执行信息，通过核对各部门预算指标情况，对预算指标实行即时控制，杜绝超预算用款。实行会计集中核算的行政事业单位，必须认真建立各类备查账，并与核算中心定期进行核对，及时向核算中心回馈意见和建议。有条件的单位可实现与核算中心信息系统的联网，便于及时获取信息，提高内部控制的效果。

４、强化教育培训，进一步提高行政事业单位财务人员业务素质

有关主管部门要进一步加强对行政事业单位财务人员进行职业道德教育和业务培训，重视多种形式的会计继续教育。只有建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的财务人员队伍，才能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。

５、发挥有关职能部门作用，把内部控制检查作为一项重要内容

财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，应加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织和指导，将行政事业单位的内控建设作为会计管理工作的重要内容，促进行政事业单位内控制度的完善。审计部门是内部控制实施的重要监督机构，应定期不定期对行政事业单位的内部控制制度及其执行进行专门审计。

６、分发挥财政与审计部门作用, 完善单位内部控制体系

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇2

1 目前事业单位内部审计工作中存在的问题

(1) 事业单位审计规范体系不完善, 事业单位现行内部审计制度的立、改、废滞后于事业单位形势发展。建立健全内部审计制度, 用制度规范审计行为, 是内部审计业内追求的重要目标。目前, 事业单位内部审计工作主要执行依据是国家审计法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等, 各事业单位内部审计部门在实践中探索出许多有益的经验, 在此基础上应形成规章制度。另外, 审计制度要有前瞻性、保持稳定性, 但也要适应形势发展的需要及时予以修订或补充, 因其针对建设期间的项目管理带有局限性, 已不适应现在及未来的工程相关审计实务的需要, 所以, 有必要对此类审计制度进行梳理、修订, 保留成功经验部分、去除不适用内容、增加审计管理新理念。及时对现行内部审计制度进行修订、增补的工作应引起内部审计部门的重视。

(2) 事业单位内审机构设置随意性较大, 审计业务管理无统一规范。内部审计规范是内部审计工作中应当遵守的行为规则, 也是内部审计质量的衡量标准。事业单位应制定并实施统一的审计业务规范, 并按照规范的规定标准评价和判断审计人员的审计行为, 实现审计目标;事业单位内部审计部门和审计人员应当遵循内部审计规范的要求开展工作。从各事业单位内部审计机构设置情况来看, 与国家法规的规定差距较大, 内审在单位内部的地位也普遍不高, 权威性不大, 加上内审只有建议权, 无处置权, 在领导不是十分重视和支持的情况下, 内部审计只能流于形式。

(3) 内审机构隶属关系不明确。调查发现, 在内部审计的领导体制上, 大部分事业单位主管内部审计工作的领导不是单位的法人或最高领导机构, 这也从一定程度上影响了内部审计的深度和客观性。按照《国际注册内部审计职责规范》要求, 内部审计机构分别要从业务上职责权限、行政上职责权限分别隶属于不同委托主体。从委托代理理论角度分析, 事业单位内部审计机构作为独立办公部门, 直接对事业单位法人负责。而目前国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和检查力度也相对不足, 不利于内部审计工作的开展和发展。

2 规范及完善事业单位内部审计工作的合理化建议

(1) 加强制度建设, 充分发挥审计职能作用, 促进内审规范化建设。内部审计机构在制定本单位的内部审计项目质量控制制度时, 可以参照国家审计署所制定的《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》, 结合本单位的具体实际情况, 制定出切合实际的内部审计项目质量控制制度, 为运用制度控制方法提高内部审计质量做好基础工作。

(2) 明确界定内部审计机构在事业中治理位置。确定纪委、监察处、内部审计机构的职责分配、工作隶属部门。业务内容主要包括事业单位内审工作计划审批、审计业务范围、审计报告审核等具体审计工作事项;行政内容主要包括内审人员配备、内审人员选拔考核、内审人员后续教育等。业务、行政上职责分别由监察、纪委进行分管。通过将审计工作内容和审计人员自身利益分属不同部门负责, 尽可能保证审计工作独立、客观、公正, 保障了内审人员切身利益。

(3) 内部审计要独立履行其职能, 实现其目标, 必须充分实现内部审计的独立性。保持独立性是国际内部审计行业的一贯要求, 它对内部审计工作的正常开展, 以及维护内部审计结论的公正性和客观性有着举足轻重的作用。内部审计的目标:一是查错纠弊;二是帮助管理者更好地履行职责;三是增加价值和提高经济效率, 实现经营目标。内部审计的主要职能是经济监督和经济评价, 通过监督和评价活动, 在为经济单位增加价值和提高经济效率、实现组织目标的过程中, 发挥着内部制约、防护、评价、参谋等建设性作用。内部审计要实现其目标和职能, 发挥其作用, 主要通过一系列的审计活动来体现。这就涉及内部审计独立性的问题。因此, 发挥内部审计作用, 实现内部审计职能, 离不开内部审计的独立性。

(4) 运用自查互查质量方法提高内部审计质量, 防范审计风险。审计质量管理是指审计组织和审计人员为使审计过程、审计行为、审计结果达到规定的质量标准, 而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施以提高工作质量的活动。不论是全面质量管理, 还是项目的全过程质量控制, 考核、检查的都是审计准则和规范的落实。内部审计小组可以运用自查法、互查法、质量法提高内审质量。自查法, 就是审计人员分别根据自己所担负的审计任务, 对自己所进行的审计工作进行追溯性检查, 以检验审计结果质量的方法;互查法, 是指由审计组中担负不同审计任务的审计人员相互之间对审计业务过程进行追溯性检查, 以检验审计结果质量的方法。在实际审计工作中, 应努力避免使自查、互查审计质量的行为流于形式。特别需注意的是, 在自查中审计人员对自己的工作进行复查, 受习惯性思维和惯性的影响可能使自查流于形式。互查法虽有助于克服上述局限, 但也可能存在审计人员碍于情面, 使复查难以深入;或因审计人员不熟悉情况, 影响工作效率等弊端。

(5) 实现审计现代化, 推行计算机辅助审计技术。计算机辅助审计是指审计人员利用计算机对被审计单位进行审查, 以确定其处理和控制功能是否可行, 该技术是实现计算机信息系统环境下审计的主要手段。计算机辅助审计技术的运用既提高了审计的正确性和准确性, 也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来, 有助于提高审计工作的效率, 降低审计成本;计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围, 扩展至其他媒介;计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。可见, 计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。

摘要：事业单位内部审计工作规范化建设是加强审计管理的重要环节, 是规范事业单位财务制度的重要措施。本文对目前事业单位内部审计工作中存在的问题进行了探讨, 并结合实践提出切实的合理化建议。

关键词：事业单位,内部审计,建议

参考文献

[1]廖丹.如何提高内部审计质量[J].审计与理财, 2009 (2) .

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇3

【关键词】事业单位； 内部审计；对策分析

一、前言

事业单位的内部审计工作具有独立评价特性，监督本单位及子单位在一定会计期内财务支出以及经济活动是否真实、合法、有效，以及其效益如何。审计的根本目的在于不断加强和督促单位现有的财务核算以及经济管理，从而帮助单位及其从属单位更好地实现经济目标。

二、当前事业单位内部审计的现状

1.事业单位内部审计的特点

我国的审计体系主要包括内部审计、国家审计、社会审计等。事业单位的内部审计一般包括以下特点：

一是具有一定的内向服务性。内部审计是为了满足组织内部管理的需求而存在的，针对的主要是组织内部的经营活动，目的就是提高运营效率，监督组织运营，帮助组织领导参谋决策，因此具有一定的内向服务性。

二是内部审计的工作具有一定的独立与连接性。独立性是审计工作的必备特性之一，而内部审计工作的目的是为组织内部服务，因此必须具备一定的连接性。

三是内部审计工作中的审查和评价必须具有及时性以及广泛性。及时性指的是在组织经营活动的各个时间段都进行及时审计监督与评价，以满足事业单位管理者的需求。广泛性指的是对事业单位各个层级、各个单位部门都接受审计监督，从而达到审计的目的发挥审计的作用。

2.当前事业单位对审计存在的问题

近年来，我国对廉政建设工作的重视程度逐渐提升，不断地通过财政、审计、检查、反贪等行政手段来加强行政事业单位的运营和发展廉政规范。目前，我国事业单位内部审计工作中存在的问题主要包括以下几个方面：

一是事业单位内部审计机构的独立性不够，制度体系不完善。目前国内普遍的现象就是事业单位的审计工作在各种因素的影响下，并不能完全地独立。例如单位领导的意愿和意志；单位包括管理体系和制度等环境条件的制约限制等。另外，与内部审计配套的制度相对缺失与模糊不清，导致与实践不匹配。

二是参与审计的工作人员的能力与素质不足。一方面事业单位内部审计岗位人员数量设置不足，无法满足内部审计工作的需要；另一方面，从业人员职业素质与技能不足，知识机构相对单一，无法满足岗位的需求，急需培养一批高职业素养的跨行业的综合性人才。

三是内部审计信息化建设不足，审计内容不够宽泛。随着社会经济的发展，社会信息化的程度不断提高，内部审计的信息化建设也急需加强，以节约审计成本，更好地为事业单位服务。另外，我国内部审计工作内容主要以财务审计、内部控制为主要内容，对于经营管理、发展战略等类型的审计活动则非常稀少。

三、针对事业单位内部审计现状提出的一些完善建议

1.建立健全独立的内审机构，加强事业单位对内部审计工作的认识

要确保事业单位内部审计工作的真实客观性，就必须保证事业单位内部审计工作团队的独立性、权威性以及有效性。一方面，参与内部审计的工作人员绝对不可以与被审计对象有任何的经济、人情瓜葛，审计机构的设置与人员配备包括审计经费等都必须拥有极高的独立性；另一方面内部审计部门相对其他职能部门应地位较高。这样子才有利于审计的开展，确保审计的效率与审计结果的质量。

2.加快培养复合型知识结构的审计人才，提高内审人员的专业素质

完善事业单位人才选拔机制，并对在职审计人员做好继续教育培训工作。内部审计人才培养是目前事业单位面临的比较重要的问题，特别是高素质、综合性人才。针对此问题，一方面可以提高岗位人员招聘的限制门槛；另一方面可以建立一套完善的在职教育培训体系，对已经在职的审计工作人员进行有针对性的，或者广泛性的再教育。提高他们的职业素质与能力，并且丰富他们的知识结构。例如除了开展审计相关的知识讲座培训等，还加强开展法律法规的学习、行政事业管理知识的学习、信息技术的学习等等。

3.理顺内部审计中的监督与服务关系，加强审计结果向审计成果的转化和再利用

加强对内部审计机构制度与管理的完善，做出长远规划，给出合理的内部审计目标，并做出详细的计划，这样才能充分发挥出内部审计的作用，促进事业单位的发展。目前，我国有些事业单位的审计工作存在只注重表面功夫，并没有发挥出其应有的作用与责任，或者定位模糊、不能很好地发挥职能作用等问题，因此应该理顺内部审计工作的职能，发挥出其监督与服务的职能，规范经济财务行为，提高事业单位的经济效益。同时应当注意开发审计结果的再利用价值，提高审计结果的有效转化率以及其利用率，从而更好地发挥审计监督与为决策服务的职能作用。

四、总结

事业单位的内部审计工作在运作过程中出现了很多问题，诸如思想认识不足、员工职业素质与能力欠缺、制度机制建设不足、审计信息化不足等等，需要我们不断地进行探索与完善，逐渐摸索出一条符合当代国情，符合单位实际情况的内部审计道路，脚踏实地做好事业单位的内部审计工作。

参考文献：

[1]程英利.内部审计参与风险管理问题的探究.中华会计网校，2012-7-9.

[2]崔青华.浅谈内部审计中的审计风险与管理.中华会计网校，2012-7-12.

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇4

建议

完善公安社会救助机制问题现状及建议

公安社会救助是指社会成员因刑事案件、治安事件、意外交通事故等涉及公安业务范围因素，陷入生存困难不能维持最低限度生活水平时，由国家或社会有关部门依法给予一定的物质或资金的救助和扶持，以使其基本生活得到保证的一系列社会保障措施，是现代生活中促进社会和谐的一种有效手段。由于我县尚未建立完善的社会救助网络，造成了因案件当事人得不到及时救助而引发的不安定因素和各类社会问题。今年来，我们结合正在开展的“千名干部下基层”活动中，组织全体班子成员及办公

室、刑警、交警、治安、派出所等有关警种就建立公安社会救助体系进行了专门调研，并形成了一些初步的看法和建议，以期望公安机关在构建和谐社会中更好地发挥作用。

一、因得不到及时社会救助引发的各类社会矛盾应引起高度重视

在公安工作实践中，经常会发生刑事案件、治安案件、交通事故当事人、受害人病情危急、生活无着落等需要社会救助的情况，造成一些当事人、受害人生活困难，因得不到及时救助，引发当事人集体上访、越级上访，或出现过激行为，引发新的更大的矛盾，这种行为随着社会经济的发展并呈现出多发的势头。就我县来说为17件，为21件，达28件。对这些矛盾进行综合分析，主要表现在以下几个方面：

㈠因刑事案件犯罪嫌疑人被依法判决或案件暂未破获，受害人及其家属得不到民事赔偿，引发各类问题。近年来，我县平均每年发生致人重伤案件以

上的案件十多起。这些案件侦破后，虽然犯罪嫌疑人被抓获归案，但由于犯罪嫌疑人被处以刑罚，受害人有的得不到经济赔偿而生活受到影响；且部分受害人家庭困难，本人又遭病痛伤残之累而得不到救助；还有极少数伤害案件未得到及时侦破，而引发受害人上访。如：8月，江苏淮安民工高某在我县“金城云阁”房产工地打工，向工地的包工头吴某和季某两人讨要工资，因双方对其中8小时的工资给付存在异议，竟而发生争吵后互相推搡，导致动手打架。事后，高某双下肢瘫软不能动弹。2月经司法鉴定中心鉴定为目前存在双下肢瘫痪，综合评定为轻伤。案发后因季无能力赔偿因此为逃避责任逃跑一直在逃。高某前后到市委、市政府，市公安局，县委、县政府和县公安局上访达50余次，造成了恶劣的影响。

㈡因交通事故肇事车辆逃逸，受害人及家属得不到有效赔偿而引发的社会问题。近年来，我县平均每年要发生重

大以上交通事故十余起，发生交通肇事逃逸案件平均每年有2至4起。虽经公安机关竭尽全力，但仍有一些案件未能侦破，个别案件虽经公安机关努力予以侦破，但案发当时因得不到救助，也引发了一些上访等问题。1月，云坛乡绽青山村徐某，驾驶无牌的三轮车，搭载乘客5人,行至云坛乡附近时车辆翻车,造成5名乘客受重伤的交通事故。在本起事故中因车辆为无牌车辆,没有保险,使受害人得不到应有的赔偿,使得爱害人多次上访,并引发多次上门讨要医药费发生矛盾和纠纷。3月14日，石塘镇叶村坪村兰某无证驾驶二轮摩托车，在云和县中山东路将行走的县技术学校学生魏某撞成重伤后逃逸，魏某家境困难,只能四处奔波求讨医药费。这种由于得不到救助，引发的社会各类问题矛盾在日益增多。

㈢公安机关在日常接处警工作中经常受理一些需要救助人员，因无专项经费，公安民警处置困难。公安机关110接处警向社会承诺“有警必接，有难必

帮”，致使大多数需要救助人员均向110报警求助。据统计，我县每年110受理的群众求助达600余起，其中，有许多求助群众需要公安机关予以资金支持，但公安机关无此项经费，给处置工作带来较大的困难。

二、建立公安社会救助机制的重要意义

公安社会救助体系是为保证公安救助制度的实施而形成的管理体制、运行机制、组织网络、物质技术条件等要素有机结合的整体。当前，我国正处在经济社会转型的关键时期，由于区域之间、行业之间发展不平衡，容易产生各类社会矛盾，加之部分群众因刑事案件、治安案件、交通事故等原因受到伤害且得不到及时、全面的解决，更易引发各类社会问题，产生不稳定因素。而构建新型公安社会救助体系，可以直接或间接地弥补其他社会保障制度社会功能的不足，帮助陷入困境的群众解决燃眉之急并逐步改善生活。它不仅可以体现政

府和社会对于弱势群体的关怀，还有助于解决社会矛盾，维护社会的和谐与稳定。因此，我们必须把构建新型公安社会救助体系看作是维护社会安定的“稳定器”，实现社会公平的“调节器”。由此可见，建立规范的公安社会救助机制，对于最大限度地减少不和谐因素，妥善处理好各类人民内部矛盾，促进地方社会经济快速稳定发展意义重大，也是公安机关贯彻落实以人为本的科学发展观的具体体现。

三、公安社会救助的对象、范围

从公安工作的实际来看，公安社会救助的对象、范围应该明确为四种：一是重大刑事案件当事人死亡家中困难人员或因受到伤害伤情较重但一时难以找到家属或家中特别困难无法得到及时抢救的人员；二是交通事故当事人死亡或受重伤，但一时难以找到家属或交通肇事逃逸案未侦破当事人家中又特别困难无法得到及时救治或妥善处理的；三是在清理非法用工、暂住人口过程中，发

现无钱回家、生活无着落的外地打工者；四是公安机关110接处警过程中发现的社会流浪人员、弃婴等无生活着落人员。

四、建立公安社会救助的对策

加大推进公安社会救助体系建设力度，尽快形成以专项公安救助基金为基础，以医疗、民政等专项救助为辅助，以其他救助方式为补充的，与社会经济发展水平相适应的新型公安社会救助机制。

㈠构建新型公安社会救助的长效机制。新型公安社会救助体系是一项庞大的社会系统工程，是构建和谐社会的重要内容，不能应付了事，更不能一蹴而就，必须建立规范有效的长效工作机制。一是要加强公安社会救助工作的领导，建立由政府牵头，民政、财政、公安、司法、卫生等有救助职能的相关单位负责人为成员的公安社会救助工作领导小组，下设公安社会救助管理办公室，具体负责该活动的具体实施；二是要明确相关职责，对具有救助能力的单位的

具体职责进行规范；三是要筹措和整合救助资源，多方筹措救助资金；四是要规范操作程序，严格监督管理，对每项救助工作的原则、对象、程序、标准、款物发放等作详细的规定，对社会救助资金各相关单位设专用帐户，审计监督部门跟踪审计，保证社会救助资金的专款专用。同时，进一步强化政府责任意识，建立公安社会救助工作目标考核体系，列入政府考核目标，增强刚性约束。

㈡加大对公安社会救助工作的宣传，营造良好氛围。通过各种途径广泛宣传关于公安社会救助的法律法规和政策措施，在全社会弘扬“一方有难、八方支援，守望相助、和衷共济”的传统美德和时代精神。广泛动员社会力量，充分调动社会各界的积极性，形成人人关心，户户支持，个个参与公安社会救助的社会环境。

㈢动员社会力量，加大对公安社会救助资金的筹集力度。构建新型公安社会救助体系，除政府推行的社会救助体

系建设外，还需动员社会各方面力量共同参与，建立形成政府领导，部门单位、社会组织和个人共同参与的公安社会救助机制。要广开社会筹资渠道，特别要在民营企业开展“扶贫帮弱、回报社会”等各种形式的慈善筹资、社会捐赠活动；有条件的乡镇和社区也可建立专项救助基金。

㈣建立公安社会救助的具体途径。按照构建社会主义和谐社会的要求，依据上级关于社会救助的有关规定，借鉴北京、青岛等地开展社会救助的成功经验，结合我县实际，建议政府部门建立公安社会救助体系，共同保障刑事案件、治安案件、交通事故当事人、受害人病情危急、生活无着落等需要社会救助人得到及时救助，消除各类矛盾纠纷，增加和谐因素。一是通过财政拨款或社会筹集等方式建立公安社会救助基金，由政府统一管理，专款专用，确保在需要救助的情况下得到及时救助。二是与有关医院联系建立公安社会救助绿色通

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇5

编外临时用工是机关事业单位非正式员工的一种统称。为全面、准确掌握情况，6月初，三门县编委办专题对全县机关事业单位编外临时用工情况进行了调查摸底。调研发现，部分机关事业单位编外临时用工人员呈逐年增多之势头、管理比较混乱、劳动纠纷增多，成为机关事业单位机构编制监管盲区，干部群众反响强烈，必须引起高度重视。

一、基本现状及问题

此次调研，主要采取部门自查和随机抽查的方式。调研中发现，截止时间为2012年6月份，全县机关事业单位共使用编制外人员1200人，占全部行政事业单位编制的14%。从分布情况看，全县共有53个机关事业单位使用了编外人员，占全部机关事业单位的59%，其中卫生系统各医院编外人员328人，公安系统协警167人，广播电台116人，分别占27.3%、13.9%、9.7%。从用工情况看，编外用工岗位分为后勤服务岗位、技术性岗位和管理辅助性岗位三类，主要集中在驾驶、打字、门卫、保洁以及其它协助管理等岗位。从年龄结构看，50岁以上171人，占14.3%；30—50岁579人，占48.3%；30岁以下450人，占37.5%。从审批情况看，经人事编制部门批准的43人，主管部门批准的有202人，单位自聘955人，经有关部门批准的占编外用工总数20.4%。

由于缺乏政策规范和有效监管，编外用工已成为机关事业单位缓解人力资源矛盾的一个主要手段，从调查情况看，我县编外用工存在以下四个方面问题：

一是编外用工随意性大，管理不规范。相比于行政事业单位“扎口管理、凡进必考”的录用政策，编外人员的使用方式、薪酬标准通常取决于单位领导个人意愿。同时，各部门单位对编外人员的聘用、管理、社会保险、劳动合同签订、薪酬等没有制定相应的制度，对使用编外人员缺乏严格的计划性，基本上是由部门单位领导说了算，随意性比较大,管理也不规范。

二是编外人员的待遇参差不齐。通过调研发现，一些部门单位对使用编外人员未签订劳动合同，未交纳社会保险。调查发现，有签合同的964人，签合同率80.3 %；参加保险的799人，编外人员参保率66.6%。也就是说，尚有近1/5的编外人员未签订合同和1/3的编外人员未参加社会保险。同时，编外人员同岗不同酬，单位与单位间福利待遇参差不齐的现象比较突出。如同一乡镇的编外人员，分为乡镇聘、站所聘，待遇都不一样；不同乡镇从事同一岗位的编外人员，待遇也不一样。

三是社会保险缴纳的刚性要求与各单位财力承受力弱之间存在矛盾。编外人员的经费主要依靠各单位通过挤占办公经费等方式自行解决，若全部参加五大社会保险，一些用人单位力不从心。

四是劳动争议案件有所增长。随着编外人员法律意识和维权意识的逐步增强，编外用工管理难度逐步增加。近年来，机关事业单位编外人员通过电话、寄信、信访反映未达最低工资、未缴纳社会保险、未签订劳动合同等情况逐年增加。甚至出现群体访现象，影响了全县稳定大局。

二、原因分析

调研中发现，产生我县编外用工上述问题的主要原因有以下四个方面：

一是单位人员编制有限，编制控制严格。随着人事制度改革的深化和机构编制管理工作的加强，一方面机构要优化，人员要精减。另一方面，机构设臵越来越规范，各系统工作越来越细化，各项创建达标及社会事务性工作也逐渐增多，大量具体的事务工作和后勤工作都需要人做，如我县的综合执法及正在开展的“六大创建”等中心工作，要求高、任务重、头绪多，原有人员不足，客观上也需要增加人员。为确保各项工作正常开展，对用工单位来讲最便捷的方法就是聘请临时人员。

二是单位岗位管理没有跟上，存量人力资源盘活不足。一些部门单位领导对劳动用工法律法规学习了解不够，对聘用编外人员的成本、风险估计不足。一些部门和单位没有充分挖掘现有在编人员的潜力，岗位管理没有跟上，存在人浮于事、因人设岗现象，一些脏、累、差的工作通过编外人员去做，不同程度地存在着“正式工看看，临时工干干”的现象这也是导致编外用功数量增加的原因。

三是编外人员的管理没有纳入统一管理，缺乏政策规范和有效监督。目前我县对编外人员还没有统一规范的政策，各单位也基本没有制定规范的文件。由于这些原因，致使编外人员的进人、使用、管理处于一种近似于失控的状态，人员的聘用程序相对简单，也使这部分人数增长过快。

四是政企、事企不分，改革不到位，后勤服务社会化程度不够。我县社会行业中介组织发展还不够强大，政府后勤服务社会化尚不能完全推行。部分可以向市场采购的服务和可以委托市场运作的业务，依然由机关、事业单位自行操作，没有实现从“以钱养人”向“以钱办事”的转变。如有些后勤岗位可以通过向市场购买服务的方式，转变为社会化经营。

三、编外用工的危害

编外临时用工对机关事业完成一些中心工作起到了一定的积极作用，但从长远的角度看危害不少：

一是严重损害了机构编制的权威性。本来“编制就是法律”，禁止各种形式的超编、混编、混岗行为，而编外用工从某一方面来说，就是一种变相的超编、混编，损害了机构编制的权威性。

二是加重了机关事业单位的负担。《劳动合同法》已于2008年1月1日起实施。《劳动合同法》规定：建立劳动关系一个月内必须签订劳动合同，超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应向劳动者每月支付二倍的工资；连续订立二次固定期限劳动合同，第三次必须订立无固定期限的劳动合同；满一年未订立书面劳动合同的视为用人单位与劳动者已订立无固定期限的劳动合同。编外人员劳动(聘用)合同以及缴纳社会保险、解除合同的补偿等问题，将对机关事业单位带来很大的经济压力。

三是有违公平正义，容易滋生腐败。不可否认，某些有些人托关系先到空编机关中某个岗位上做临时工，然后再参加单位组织的招考考试（有的单位甚至在设定招考条件时为这些临时人员“量身打造”），这里面往往有某种利益关系在暗自成交。

四是助长了机关不良风气。大量编外临时人员充实机关各股室，个别单位难免出现“忙了编外的，闲了在编的”的现象，造成官僚之风更盛，工作效率更低，机关作风更差，群众反响强烈。五是挫伤了原有工作人员的工作积极性。大多编外人员工资福利通过挤占办公经费方式解决，一定程度上减少了单位原有工作人员的福利，挫伤了原有工作人员的积极性。

四、对策建议

加强全县编外用工管理是一项长期性的工作，针对我县编外用工使用情况及管理难点，提出如下建议意见：

一是清理和规范现有编外用工。在前期调查的基础上，建议由县纪委牵头，组织、编委办、人事、财政等单位配合，制定出在编不在岗人员和临时工清理办法，先清理、后规范，按照需要、精干、高效、合理的原则规范一批、清理一批。对存在人浮于事现象，而编外人员过多的单位，通过挖掘编内人员潜力，精减编外人员；对一些可通过花钱买服务的岗位，要通市场化形式进行运作，减少使用编外人员；对确工作需要聘请编外人员的，要签订劳动合同，缴纳各项社会保险，规范劳动关系。对涉及编外人员投诉和劳动仲裁案件要坚持以调解为主，通过依法调解，化解纠纷，维护双方的权益，维护社会稳定。

二是控制编外用工总体规模。编制等部门要研究制定机关事业单位编外人员管理的指导意见，建立机关事业单位编外人员劳动合同备案、年审制度，加强编外人员用工管理。要实行总量控制和计划管理，将编外用工纳入人员总体规模控制范围，建立健全编委用工管理信息库，实行动态监管。各行政事业单位将用工岗位及人数报编制部门审批，编制部门根据各单位实际情况核定总量。总量一旦核定，各单位不得突破。

三是建立健全编外用工管理制度。按照相关法律法规，人社等部门要研究制定编外用工录用程序、管理考核制度、薪酬制度、辞职辞退和劳动争议等一系列管理制度，建立健全部门之间的监督制约机制、责任追究机制、做到依法用人、规范管理，确保编外人员的进出、使用规范有序。要注重编外用工的事先预防和事后监管，强调先申报核准后方可聘用编外用工，强调财政部门对各单位编外用工人员的监管，把编外人员清理规范工作与经费管理结合起来，做到不清理、不拨款。要分清责任，用工员额控制责任在编制部门，经费预算责任在财政部门，经费标准调整责任在人社部门，编外用工的使用、管理在用工单位。全县应要统一出台规范性管理办法，消除各单位编外人员进人模式、管理方式、工资待遇不同的情况，指导各单位建立编外人员基本管理制度，明确各级各岗位的能力素质要求，构建统一明确、科学合理的岗资体系，做到依法用人、规范管理。

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇6

任去珍

单位存在的问题：

一、缺乏主人翁精神：

表现为定位不明确，积极性不高，未全力以赴发挥自身主观能动性，工作停留在表面，未形成我要怎么做；

解决方法：按时发放工资；有相应的晋升通道，奖惩分明；提高员工积极性。

二、制度不够规范化，流程化：

解决方法：规范制度，制定相关事项的流程细节；做到无论新员工还是老员工有章可寻，可以通过流程查漏补缺。

三、员工缺乏大健康意识、营销意识、竞争意识：

解决方法：

1、大健康意识：在日常工作中学习健康小常识（如每个员工每天学习1-2个健康小常识并应用于居民，日积月累从而为居民提供足够专业的人文关怀）

2、营销意识：只要想出有效可行的营销点子即“金点子”给予相应的奖励；

3、竞争意识：分组进行打分竞争，并有相应的奖惩措施。

四、凝聚力，团队精神欠佳：

解决方法：部分考核以团队形式考核，一荣俱荣，一损俱损；形成相互帮衬、共同进步的局面。岗位存在的问题：

一、留于形式：健康教育讲座、咨询等停留于形式，未真正实现价值；

解决方法：丰富讲座内容，把日常保健常识贯穿其中，理疗相应好处贯穿于中，从而实现经济效益。

二、宣传推广力度不足：仅停留在国家所要求的健康教育活动 解决方法：加大宣传力度，了解可开发市场，并有相应的延伸宣传；

三、高度不够：局限于社区居民

解决方法：站在社会大健康的层面，全局考虑发展趋势、市场空缺、并结合当前形势找出如何循序渐进引导居民消费观念的方法；

四、宣传形式单一，缺乏创新：仅停留在讲座、咨询等方面

解决方法：开发新的活动方式，如和居民共同举办活动，激发居民热情；

五、自身原因：没有主动学习，做好自我定位、明确目标，积极主动性不够，未发挥主人翁精神

解决方法：每天坚持学习1-2条保健常识，走出去了解，全力以赴。竞争对手分析:

一、理疗馆：

1、优势: 客户来源稳定：（1）可通过国家基本公共卫生项目健康档案管理中获详细的客户信息包括家族史、遗传史等。（2）有马主任精湛医术品牌做保障保证客户量。

市场定位:理疗除了用于保健外，最主要的是治病，把保健行为上升到了医疗行为，从而提高了理疗的价值。可信度高：作为国家基本公共卫生落实的基层单位，可信度强，不用担心皮包公司，骗子公司

2、劣势：

核心竞争力技术不到位：理疗人员对理疗项目的相关手法技术不到位 解决方法:积极参与培训，主动学习，并对学习情况进行考核，形成不仅学会还可以复制，根据不同等级奖金提成等级不等，从而促进主动学习，把“要我学”变成“我要学”。服务保障：服务态度不够好

解决方法:不定期进行服务质量的考核评判并开设客户投诉通道，对服务质量进行评分，月底对服务质量差的进行惩罚，服务质量好的予以奖励，包括物质精神各层面，如公示服务明星之类的 环境质量相对差：包括硬件设备、卫生环境等方面

解决方法：在有限的条件下，首先保证干净整洁，其次通过粘贴壁画等小挂件增加温馨度

营销理念差：对客户的推销能力差，不太会引导客户

解决方法：营销方面组织培训，做到关爱式咨询，互动式治疗，体验式营销，并在操作过程中总结出居民的消费类型，消费习惯，居民的结构类型，以及合理的诉求。

完善事业单位内部控制的若干建议 篇7

一、事业单位内部控制中存在的问题分析

(一) 事业单位内部控制意识淡薄

内部控制意识是健全的内部控制制度以及有效实施的重要保证。在现今的许多事业单位中, 许多领导或者负责人缺乏对内部控制的认识以及其在事业单位管理中的重要性的了解, 进而不能够建立起完善有效地事业单位内部控制制度, 其中仍在很多不合理的地方。有些制度并没有考虑自身单位的实际情况, 在其内部控制中并不能有效地实施, 进而导致在预算以及经费方面出现严重的问题, 极易造成单位的经济损失。

(二) 事业单位内部控制制度不完善

由于事业单位内部会计以及领导缺乏对会计控制制度的认识和重要性的了解, 经常会使得会计控制制度不完善, 起不到相应的作用。现今, 事业单位的内部控制制度主要有以下三种形式, 第一, 事业单位内部并没有会计控制制度, 同时也不具备具体的实施规范, 进而导致会计在处理相关事项时没有规范的制度可依, 存在一定的不确定性。第二, 事业单位内部具备符合自身的内部控制制度, 会在一定程度上, 规范和监督事业单位内部的经济财会行为, 但是大多时候会由于其他的主观因素或客观条件不能得到很好的执行。第三, 单位内部具有相关的控制制度, 但还是会有一些措施不得当, 造成不必要的麻烦。

(三) 事业单位人员缺乏应有的素养和职业道德水平

首先, 无论是正规教育还是继续教育, 内部控制的内容都没有被提到重要的位置, 即便提到, 所提及的内部控制的内容过于简单, 导致财务人员对内部控制知识掌握的较少, 缺乏对内部控制制度的深层次了解。其次, 相当多的财务人员主动学习意识不强, 忽视对新知识的学习和更新, 对新形势下存在的风险缺乏应有的防范意识。个别人员的综合素质不高、职业道德缺失, 甚至出现贪污、挪用公款等现象, 给单位和国家造成损失。

(四) 事业单位内部控制缺乏一定的执行力度

在事业单位中, 要有效地实现内部控制是很困难的, 一是因为制度的不完善, 另一个重要的原因就是执行力相对薄弱。而导致控制执行力不足的主要原因就是对工作人员的岗位分配不当, 内部业务的处理工作过于交叉复杂, 相互过于分离, 缺乏联系和协调、从而致使各部门不能很好地进行相互制约和监督。如果在一个工作环节上出了问题或差错, 那么交接到下一个部门的工作人员就不能对其进行及时的纠正, 进而对单位带来严重的后果。

二、事业单位进行内部控制应遵循的原则

事业单位的内部控制是一个比较系统的工作。要实现有效的内部控制就要遵循以下几个原则:

(一) 单位内部的协调配合

在单位的各项经营活动的处理中, 不是单一的某个工作人员或者部门就能够完成, 它需要各个人员和部门进行相互协调和配合, 在完成任务的过程中, 也要相互进行制约和监督。对于不同的工作岗位和工作部门应该进行同步, 每一项业务的办理手续和流程的衔接都要足够的紧密, 避免执行事业单位的内部控制制度时, 出现脱节的现象, 保证事业单位内部业务处理的连续性和有效性。

(二) 单位内部工作岗位职责的明确

在事业单位的内部控制中, 要按照平日业务活动的性质和功能类型, 对工作岗位进行划分, 同时对其赋予相应的工作内容和职责权限, 规定操作规程和处理手续, 明确纪律规则和检查标准, 同时, 保证不相容的岗位相互分离, 确保不同岗位之间权责分明、形成相互协作、相互制约的机制。

(三) 成本效益原则

在对事业单位的内部控制制度进行设计时, 要充分考虑单位本身的特质、管理水平、业务处理范围等因素, 要尽可能的设计出适合本单位的内部控制制度。此外, 要估计实际情况, 力求成本小, 保证执行内部控制的成本低于由此所产生的管理收益, 以确保事业单位的稳定运行。

(四) 适时性

对于事业单位的内部控制制度的制定并不是固定的, 要随时根据国家的相关规定、单位的业务范围以及管理等外部客观环境进行必要的调整和完善, 以有助于内部控制制度更好的执行。

三、完善事业单位内部控制的若干建议

(一) 增强单位负责人和工作人员对内部控制的意识

对于事业单位内部控制制度的控制是否合理和有效主要在于单位负责人对其的意识, 因此, 加强单位负责人对单位内部控制的意识是非常必要的。首先要加强单位负责人在事业单位内部控制方面的培训与相关知识方面的学习, 既能使其掌握关于内部控制的基础知识, 同时也能提高其对内部控制制度进行监理和完善的重要意义, 进而提高其对内部控制的充分认识以及创建内部控制环境的必要性。此外, 也要加强单位其他工作人员对内部控制及其重要性的认识, 提高其自身的综合素质水平, 进而能够配合并自觉遵守事业单位的内部控制制度, 形成“人人了解内部控制, 个个参与内部控制”的良好氛围, 为单位有效开展内部控制工作奠定坚实基础。

(二) 完善事业单位的内部控制制度

现今我国对于事业单位的内部控制制度方面还并没有相关的规范指导, 因此, 事业单位应根据实际上单位内部管理和业务的具体内容, 来制定内部财务会计制度, 要尽量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。对于内部会计的控制制度并不是单纯的为了根除所有的风险, 而主要在于对潜在的风险进行有效地控制。在建立事业单位内部控制的过程中, 我们要将单位的业务管理以及活动等各个部门、环节以及工作人员联系在一起, 同时要随着国家的相关规定以及事业单位的自身情况对内部控制制度进行及时的调整和完善, 以便确保有效地实现事业单位的内部控制。

(三) 提高事业单位内部控制人员的综合素质

确保事业单位内部控制制度的关键就在于拥有一个具有较高的综合素质水平的工作团队。通过加强对事业单位内部控制人员的培训和学习, 来更新其专业基础知识, 提高专业技能, 同时要加强工作人员的自身素养以及职业道德水平, 树立良好的单位内部控制意识, 进而营造出良好的内部控制环境, 与此同时, 这也是有效实施事业单位内部控制的保证。

(四) 加强事业单位内部控制的监督

许多事业单位缺乏对内部控制的有效监督, 以至于不能充分发挥内部控制制度的执行作用, 因此, 有必要加强事业单位对内部控制的监督。首先, 对于设有内审机构的事业单位, 要充分重视内部审计工作的严谨性, 同时要加强内部审计人员的综合素质水平, 通过实施健全的财务制度, 对单位内部出现的问题进行及时的提出和改正, 利用内部审计的工作来加强事业单位对内部的有效控制。其次, 对于没有足够的条件而不能建立单独的内审机构的事业单位, 更要提高财务审计方面的监督, 同时对各种监督机制进行全面充分而完善, 此外, 也要充分发挥其他结构以及监管部门对事业单位的监督作用, 以便于充分做好事业单位的内部控制工作。

四、总结:

综上所述, 随着我国行政体制的改革, 事业单位的内部控制也随之不断得到改进和完善。事业单位的内部控制能否有效的实现与其整体的运行有着密切的关系, 同时, 也影响着整个社会的国民经济。在这种新形势下, 首先要营造良好的内部控制环境, 从单位自身的实际情况出发, 建立全面的内部控制制度, 并通过各部门以及各个工作人员的协调和配合, 切实做好事业单位的内部控制工作。

摘要：内部控制涉及到事业单位内的各种经营活动, 是事业单位内部各部门以及各工作人员之间相互协作同时又相互制约的控制管理体系。事业单位的内部控制是单位进行管理工作的重要组成部分, 也是保证单位经济的稳定、正常运转的关键因素。近几年来, 我国事业单位改革取得了一定的成效, 但仍然存在一定的问题, 制约了事业单位内部管理成效的发挥。本文针对事业单位内部控制中所存在的问题以及内部控制所要遵守的原则进行了分析, 同时对如何完善事业单位的内部控制提出了相关的建议。

关键词：事业单位,内部控制,建议

参考文献

[1]安晓丽.事业单位内部会计控制的问题与对策[J].现代商业, 2008 (11) .[1]安晓丽.事业单位内部会计控制的问题与对策[J].现代商业, 2008 (11) .

[2]李华.完善我国事业单位内部控制的若干建议[J].财税纵横, 2009 (3) .[2]李华.完善我国事业单位内部控制的若干建议[J].财税纵横, 2009 (3) .

[3]李小青.如何建立和完善事业单位的内部控制制度[J].会计之友, 2007 (36) .[3]李小青.如何建立和完善事业单位的内部控制制度[J].会计之友, 2007 (36) .

[4]彭宏业, 昊洽祥.加强事业单位内部控制的建议[J].财会通讯, 2008 (1) .[4]彭宏业, 昊洽祥.加强事业单位内部控制的建议[J].财会通讯, 2008 (1) .

[5]钱钰.试论事业单位内部控制的问题与对策[J].中国商界, 2010 (7) .[5]钱钰.试论事业单位内部控制的问题与对策[J].中国商界, 2010 (7) .

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇8

关键词 内部控制；内部控制要素；内部控制目标；建议

中图分类号 F2 文献标识码 A 文章编号 1673-9671-(2010)112-0177-01

内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的。简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内做出处理。

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。内部控制制度是各个单位贯彻实行国家法律法规及规章制度、保护资产的安全完整、防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化单位内部管理、确保经营管理目标和政策有效实施的重要措施。国内外的实践证明：建立并严格实行单位内部控制制度，对规范会计行为、提高会计信息质量、保护投资者的合法权益、保护资本市场的有效运行有着非常重要的意义。文章基于企业内部控制的要素以及当前我国企业发展过程中内部控制管理现状， 结合企业发展的实际提出有关的完善内部控制的建议。

1 内部控制的基本要素

1）控制环境。是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定控制制度能否实施或实施的效果。控制环境反映了单位负责人对内部控制制度重要性的认识态度。

2）会计系统。为了汇总分析、分类、记录、报告各项交易，并保持对相关资产和负债的受托责任而建立的方法和记录。一个有效的会计系统应该能做到确认并记录所有真实的经济业务事项；及时且充分详细地描述经济业务事项以便在会计报表中对经济业务事项作适当的分类；计量经济业务事项的价值，以便在会计报表中记录其适当的货币价值；确定经济业务事项发生期间以便将经济业务事项记录在适当的会计期间。

3）控制程序。为了合理保证控制目标的实现而建立的政策和程序。控制程序可分为五类：经济业务活动授权；责任划分；凭证与记录控制；资产接触与记录使用；独立稽核。

4）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与公司经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在公司有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在公司内部和与公司外部有关方面的沟通机制等。

5）监督检查。监督检查是公司对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出对应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面也许某些方面进行专项监督检查，以及提交对应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。公司内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

2 内部控制制度应规范的主要内容

1）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程或者全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门，两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互制约的作用。

2）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入费用债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴必须有两人分别掌昝；向银行提取较大数额现金时必须由两人以上对领款点验安全入库的全过程共同负责。

3）明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证在格式等方面作出规定；对各种账簿记录要求账证一致及保持一定的统驭关系的规定，以及由此而规定的内部稽核制度等。

4）明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要按永续盘存制核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度以保证账物相符或及时处理发生的差错。

5）明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。主要是对存取权限进行控制，设多级安全保密措施。

3 内部控制制度应当保证实现的目标

1）保证业务活动按照适当的授权进行。

2）保证所有交易和事项以正确的金额在适当的会汁期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。

3）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确并相互分离，相互制约。

4）重大对外投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

5）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

6）定期对资产账实进行核对，保证对资产和记录的接触处理均经过适当授权。

4 我国企业内部控制失效的主要表现

1）会计信息失真现象严重近年来，企业由于会计工作秩序不规范、核算不实及缺乏有效的程序控制等而造成的信息失真现象较为严重。如发票、有价证券及有关会计图章的分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员不相容岗位的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭据支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；企业对外投资因缺乏有效的程序控制而造成“黑洞”等等，这些现象的结果终将导致企业资产不实、债务不清。

2）内控失效导致潜亏增加有的企业由于实物资产内控治理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，且会计记录缺乏及时的内部稽核制度，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销物资不做处理及经济往来中审查制度不健全等等，这些现象致使企业隐藏巨额潜亏，最终造成国有资产大量流失。

3）独裁专制造就企业“黑洞”对有些企业来说，公司法的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设，个别企业领导过分追求表面政绩，违反程序，硬性投资，造成企业投资黑洞现象时有发生。

4）个别财务从业人员职业道德危机导致违法乱纪现象时有发生有的企业主管财务工作的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞在经济交往中损害企业利益，为个人捞取实惠，或与企业外部不法商贩相勾结，直接从事损害企业利益的行为等现象。

5 对如何建立内部控制的几点建议

1）财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行和参考。制定的标准应当包括内部控制的各个方面形成一个完整的体系；将共性的内容制定详细具体的标准；对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准。

2）探索完善的财务管理和会计核算内部控制管理制度，规范会计工作程序。

3）加强对内部控制行为主体的控制，真正把工作落至实处。包括：一是提高企业管理者高层的素质；二是会计人员必须持证上岗，且必须具备与岗位相符的会计技术资格；三是开展职业道德教育。

4）建立有效激励机制，加强对内部控制的检查和考核。企业必须实行对内部控制制度执行情况的考核，以检查其是否有效执行，对执行的效果和存在什么问题，不断进行修改和调整。对于严裕执行内部控制的部门和个人应予以奖励；对于违规违章者，坚决给予处分和经济处罚，并与职务升降、职称评定挂钩，形成威慑力。

5）建立良好的信息沟通系统，保证内部控制效率。

6）发挥国家审计机关、内部审计机构的监督作用。形成有效的监督合力，加大执法力度，以杜绝企业负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

6 结束语

随着现代化管理理念的逐步细化，内部的控制机制日益成为企业正确处理利益关系、建立现代企业制度的重要保障。只有各级员工在认识上首先得到提高，正确理解内部控制的含义，重视控制在管理活动中的重要地位，企业的各个部门人员才能将内部控制的各项制度真正贯彻落实到实际的经济活动中来，进而使内部控制渗透到管理的方方面面。

参考文献

[1]金越.论企业内部会计制度建设[J].现代经济信息,2009,16.

[2]张巍崴,张琦.企业会计制度的构成及特点分析[J].知识经济,2009,13.

[3]欧少冠.私营企业员工激励新探[J].知识经济,2009,13.

简论事业单位内部审计现状及完善建议 篇9

【摘 要】行政事业单位的内部控制是指通过建立合理化的财务体系，从而最大化地缩小单位所面临的财务风险。事业单位内部会计控制经过了最近几年的发展，已经取得了不错的成绩。然而，在一些事业单位的发展过程中，仍然存在着巨大的内部会计控制漏洞。本文通过对现下的事业单位会计控制中存在的问题出发，探讨了相应的解决策略，为事业单位的发展提供了建议。

【关键词】行政事业单位；内部会计控制；思考

一、引言

完善行政事业单位内部会计控制是国家机关进行内部审计的一个重要要求，这对市场经济的稳定起着推动性的作用，也是完善社会秩序的一个重要方向。行政事业单位作为社会公益事业的推进主体，在进行社会风险的防范以及资产的完整性保障方面具有强烈的社会意义，可以最大程度地实现社会公益性保障的目标。虽然事业单位的会计制度在最近的几十年内得到了完善，但是从实际上的成效而言，大部分的事业单位内部控制的意识比较薄弱，存在着滥用职权、以权谋私等多种依法腐败的现象，给国家的经济稳定带来了较大的伤害。内部会计控制的出现可以从最大程度上完善单位的内部管理制度，保证事业单位的资产，资金的全面性以及完整性，防范事业单位之间互相串通滋生。由于事业单位的资金主要来源于国家的财政拨款，但是这部分的拨款完全不能满足事业单位发展的需要，这使得事业单位的经费经常出现不足的情况。虽然事业单位的发展很艰巨，但是单位贪污腐败，奢侈浪费的现象仍然层出不穷，这也暴露出了我国事业单位发展过程中财务审计纰漏的现象。

二、事业单位内部会计控制存在的问题

1.内部会计控制意识薄弱

事业单位内部会计控制意识薄弱是时下普遍存在的一个问题，体现在大部分的管理层以及领导层不理解会计内控制度，认为内控制度的提出是一个徒有其表的理论，根本无法进行实施。更有甚者，一些事业单位的领导以自己为单位的最高领导者，完全依照自己的思想进行单位命令的下发，无视内部的会计制度。意识的淡薄使得事业单位内部并没有构建合理有效的健全的内控环境，单位的员工以及领导认为资金主要来源于国家的财政拨款，使得内部的经费出现失控的情况。

2.管理制度混乱

现在的事业单位内部管理制度混乱，没有进行有效的会计制度的建立，粗放式的管理使得企业的内控制度形同虚设，财务人员在进行会计制度审核时，往往看领导的眼色进行工作的管理，完全忽视工作的原则，形成领导的附属品，最终导致了内控制度的失败。同时，一些事业单位彼此之间通过借白条的方式进行收支，造成了抵库现象。这使得虽然某些事业单位内部建立了完善的会计制度，但是仅仅将这些制度写入纸中，而未进行实际的应用，使得现下的制度无法实行。对于事业单位来说，内部会计控制制度的落实有利于完成国家的方针政策，如果没有进行强有力的预算约束，则会对国家的资产造成流失。

3.考核机制欠缺

行政单位内部的审核机构建设不合理，事业单位内部的一些部门与财务部门平等，没有单独的独立性，使得无法进行正常的内部控制。虽然内部控制机构有相应的工作人员进行工作，但是对于真正审计出来的问题却不进行客观的评价，使得整个内部控制流于形式。同时，整个内部控制的方法有所欠缺，很多会计控制工作没有按照既定的规则开展，使得整个流程的设置过于简单，对于事前的审批没有给以足够的关注，大大地降低了整个工作效率。

三、加强内部会计控制的策略

1.强化内部会计控制意识

内部会计控制意识的加强可以通过舆论宣传引导工作的建立，使得整个内部控制的理念深入到每一个工作人员的心中，最大程度上提高整个单位工作人员的会计制度积极性，使得在单位内部形成人人参与，人人有责的一种良好的氛围。同时，对于事业单位的领导人员进行全方面地培训以及引导，使他们真正意识到内部会计控制的重要性，将内部控制制度提升到一个新的高度。例如，山西省晋城市的事业单位从组织变革，管理创新的角度进行内控意识的提高。率先提出了“工作学习化，学习工作化”的学习型组织建设观念，重申了“管理科学化、精细化”的要求，系统分析了内控规范出台的背景，强调了内控实施工作的重要性、紧迫性和其势在必行的趋势。结合近年来各项财政改革，从单位层面与业务层面对内控规范进行了深入解读，并就晋城市的事业单位推进此项工作的实情，指出需要把握的“三个原则”，即一要充分反映行政事业单位固有的特点；二要充分反映城市财政改革的成果；三要充分发挥单位领导层的作用。同时，提出推进此项工作的“三点要求”，即一要组织到位。进一步加强责任意识、风险意识和创新意识，迅速成立内部控制规范工作领导机构，确定牵头部门，建立健全内部控制关键岗位责任制，为有效执行内控规范做好基础准备；二要制度到位。结合现有制度，认真梳理单位各类经济活动的业务流程，找准内部管理中的薄弱环节，切实抓紧建立一套科学合理、规范有效的内控制度体系，真正做到用制度管事、管权、管钱、管人；三要执行到位。各单位要加强内部监督，切实构建教育、制度、监督三位一体的廉政风险防控机制，使各项制度真正执行到位，确保内控规范稳步实施。

2.完善内部控制管理制度

事业单位在进行内部控制管理制度完善的过程中，应当充分地联合各个有关部门进行会计制度的审核，保证会计制度的顺利进行，使财政部以及审计部两个主要的部门进行联合，发挥各自重要的作用。同时，单位的领导人员应加强内部审计部门的重要性，加强审计部门的独立性以及权威性。建立合理的财务人员岗位，明确内控审计人员的每个人头上的责任，通过加强工作人员之间的监督工作使得单位的会计账簿与档案分开存放，起到岗位与职责分离制约的一个重要作用。对于内部会计控制的重要岗位进行定期的轮岗，以达到安全性的最高要求，杜绝单位内部的“小金库”产生，以促进各项工作保质保量的完成。

3.加强内部控制考核体系

为了加强行政事业单位的内部会计控制制度，首先应建立一套完整的科学的内部考核制度。单位内部各机构应充分地说明自己工作的任务，根据具体的业务情况进行内控考核体系的建立，通过不定期地进行监督检查的工作，完善整个内部控制考核体系，从而推动事业单位的工作发展。从科学的程度上而言，单位内部的制度执行力度的好坏可以通过合理有效的奖惩机制进行体现，将员工的薪酬福利与单位的内部控制制度相结合，可以最大程度上提高员工的工作积极性。例如，青海市的事业单位根据当地的发展情况，通过考核，奖励，惩罚三种不同的方式全面加强内部的会计控制体系。对于考核，各单位领导班子是否重视内部控制建设是内部控制能否有效建立的前提条件，如果能将各单位内部控制情况纳入单位领导班子绩效考核，形成长期机制，那么对于各单位能否短期内有效建立内部控制体系、能否严格执行内部控制管理规范将起到根本作用。其次，一项措施能否有效施行，处罚措施必不可少。有些单位处罚不严，导致同一问题年年犯，管理制度已成摆设。处罚后进单位使其知耻而后勇，对促进各单位加强内部控制管理起到督促作用。最后，一项措施能否快速推行，没有物质条件作为保障是难以开展的。如果各级财政部门能够拨出专项经费，针对内部控制建设提供经费支持，同时一部分资金用来奖励先进，从而鼓励各单位各管理人员积极参与到内部控制建设中来。

四、结论

行政事业单位进行内部会计控制的根本目的是为了维持单位的日常运营，从而提高内部资源的使用效率。因此，事业单位在完善内部的会计控制的过程中，要坚持以国家的法律法规政策为目标，建立符合全面性，重要性，成本效益等多种特性为一体的科学化的内部会计控制制度，实现单位各部位，各岗位之间的监督合作功能，以实现事业单位全方面发展的宏伟目标。

参考文献：

[1]李俊霞.行政事业单位内部审计工作中面临的问题及对策[J].中国外资，2014（01）

[2]娜仁.新会计准则实施后的事业单位内部审计准则建设[J].新经济，2014（01）

[3]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界（学术版），2014（01）