我国环境税收制度论文

摘要：我国目前的环境问题已经十分严峻，政府把保护环境的重要性上升到了一定的高度，已经把环境保护列入我国的基本国策之中。只有明确现行税制的环保目的、加强政府的管理力度，并且开征独立的环保税才能更好地保护我国的生态环境。下面小编整理了一些《我国环境税收制度论文 (精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

我国环境税收制度论文 篇1：

浅析我国环境税收制度因为环境税而受到的影响

【摘 要】环境保护在一定程度上与社会发展和人们的日常生活有着密不可分的联系。因此，本文在分析了我国环境税收政策的现状以及环境税所带来的影响之后，提出环境税收制度的宏观构建模式，以期为我国的环境保护之路提供一些帮助。

【关键词】环境税收制度;环境税

一、当前我国环境税收政策方面存在的问题

1.排污收费制度存在一定的缺陷

从当前我国排污收费制度的现状来看，还存在着诸多的问题，主要有以下几个方面：

(1)征收面相对较窄。在征收排污费的过程中，往往只对烟尘和废水进行收费，而对于居民所产生的生活废水、交通及工业废气都不征收相应的费用。除此之外，通常缴纳环境费的大多数是国有大中型企业，而在日常的生产经营中，污染和浪费比较严重的往往是小型企业，但是由于小型企业的数量众多，相关政府部门缺乏有效地监管，所以很难征收到相应的环境费，这在一定程度上也阻碍了我国环境整治工作的正常有序开展。

(2)计征依据缺乏合理性。当前我国实施的排污收费制度，在进行收费时，是采用征收超标排放物的方式，而在实际的工作中，对排放物的污染程度、重量以及体积等往往难以确定，对收费的金额和依据无法做出准确的判定，由于制度上存在一定的缺陷，经常会导致一些企业钻空子，不具备较强的实用性。

(3)立法层次较低，缺乏规范性。排污收费在性质上属于事业性收费，缺乏一套具备法律效力的规章制度进行全面的监督和管理，在实际的工作中，往往因为监管力度不够，征收管理具有一定的随意性，征收工作无法得到很好地开展，这在一定程度上也影响了征收效果。

(4)资金利用率较低。由于在开展征收工作时，政府部门缺乏有效地监管，这往往会导致资金的挪用现象严重，不利于治理污染资金的科学合理利用。

2.环境税对税收制度的影响

虽然环境保护问题已经成为我国广泛关注地一个焦点，但是，从当前我国现有的税收制度来看，还没有以保护环境为征收目的的专门税种，这在一定程度上影响着我国环境税收政策的有效实施。一般来说，环境税对税收制度的影响，主要有以下几个方面：

(1)资源税。我国的资源税还存在着诸多的问题，首先，缺乏合理的性质定位。我国在征收资源税时，是将开采自然资源的条件作为税率高低的依据，而并没有对环境影响进行明确的规定，这在一定程度上不利于发挥环境税收制度的环保作用;其次，征收范围相对较窄。我国当前实施的资源税，主要针对盐和矿产品进行征税，而对于草场、水、动植物以及森林等非矿产资源都不征收相应的税收，正是因为这一漏洞的存在，往往导致企业在生产经营中，对非矿产资源的严重浪费和过度消耗。

(2)消费税。从当前我国的消费税实施现状来看，也存在着诸多的问题，主要有以下两个方面：一方面是征收范围过于狭窄，虽然在选择征税对象时，将生态环境的保护作为基本依据，比如将小汽车、柴油以及汽油等会污染环境的产品进行征税，但是，对于一次性餐具、塑料袋等严重危害环境的产品却没有进行征税，这在一定程度上也不利于环境税收制度充分发挥环保作用;另一方面存在的问题主要是税率太低，在实际实施的过程中，由于不被企业所重视，不能发挥较好的监督管理和约束作用，也不利于消费税环保作用的发挥。

二、我国环境税收制度的构建

1.将征收环境税作为保护环境的基本前提

随着环境的日趋恶化，我国的相关政府部门一定要重视环境保护问题，在落实环境税收制度的同时，也应该制定相应的环境税。一般来说，在设计环境税时，一定要合理规划征税范围，凡是会对环境造成污染的行业领域都应该征收相应的环境税。但是，由于我国还缺乏一套完善的环境税收制度，缺乏环境保护税征收和设计的经验，所以，在实施之初，应该将我国的实际情况作为基本出发点，循序渐进，先对容易征管和污染比较严重的企业进行环境保护税的征收，等取得相应的成功之后，再逐渐扩大征收环境保护税的范围。从当前我国的各种污染源来看，对环境污染比较严重的是垃圾、废气以及废水等，所以，在设计环境保护税时，一定要将这些纳入其中，并且在制定税率时，也应该符合相关规定的要求，不能太高，也不能太低，一定要做到始终。同时，在具体实施环境保护税时，一定要借鉴国外先进的经验，采用合理的征收方式，并且相关部门要加大征收环境保护税的监管力度，对其进行全面的监督和管理，只有这样，才能真正落实相关的政策，从而确保我国环境保护工作的正常有序开展。

2.进一步完善税收实施的相关制度

征收环境税是一项政策性较强、涉及面相对较广的工作，与我国经济社会发展和人们的切身利益有着密不可分的联系。因此，相关部门在具体的实施过程中，一定要做好以下两方面：①完善相关的保护环境法规法律。相关部门一定要建立一套完善的规章管理制度，对环境税的征收工作进行全面的监督和管理，并且进一步规范环境税征收工作，同时还应该通过立法来不断提高我国的环保标准;②增强群众的环保意识。在日常的工作中，相关部门应该加大环境保护的宣传力度，让公众对环境保护的重要性有全面的了解，不断提高公众的环保意识，同时，要加强与公众之间的沟通和交流，充分调动公众参与环境保护工作的积极性和主动性，从而推动我国的环境保护工作逐渐走上正轨。

三、结束语

总而言之，随着我国城市化进程的不断推进，环境问题也日益凸显出来，环境保护在一定程度上关系着人们的实际利益和社会发展。因此，对于相关部门来说，一定要充分认识到环境保护的重要性，做好环境税的征收工作，落实环境税收制度，只有这样，才能让我国的环境保护工作更加规范化、合理化和科学化，从而走上可持续发展道路。

参考文献：

[1]颜丽.环境税对经济的影响及我国环境税收制度的构建[D].山东大学，2010(03)

[2]吴佳强.关于构建绿色环境税体系的研究[D].财政部财政科学研究所，2013(06)

作者：从林

我国环境税收制度论文 篇2：

完善我国环境保护税收制度的探讨

摘 要：我国目前的环境问题已经十分严峻，政府把保护环境的重要性上升到了一定的高度，已经把环境保护列入我国的基本国策之中。只有明确现行税制的环保目的、加强政府的管理力度，并且开征独立的环保税才能更好地保护我国的生态环境。

关键词：环境污染;税制缺陷;环境保护;环保税

在“十八大”政府工作报告中，政府提倡努力建设“生态文明”，打造“美丽中国”。从我国环保实践可以发现，在实施环保措施的初期大都采用了行政管理的方式解决环境问题，税收手段使用有限。我国应将解决环境问题的手段逐步由行政管制手段向经济手段过渡，完善当前税制中有关环境保护的政策，调整对保护环境不利的税种，开征独立保护环境税，加强政府对环境的税制调控力度。

一、我国现行税收制度下的环境现状

当前我国正处在经济快速发展的时期，人民对物质需求和生活质量的要求有明显提升。但是，我国环境污染的形势仍然严峻，有相当一大部分地区的环境污染情况没有明显改善，局部地区的空气污染和水污染甚至还在加剧。

(一)经济高速增长带来的不可持续发展

对外开放以来，中国的经济增长速度是世界上增长最快的国家之一，但过快的经济增长使环境变得严峻，这种有损环境的经济发展是一种不可持续性的发展。进入21世纪之后，中国的GDP每年以10%左右的速度增长，虽然经济的快速发展给中国带来了较强的经济实力，但我国在高速增长的经济环境下逐渐形成了一种以“高投资、高投入、高储蓄和低消费”为特征的经济失衡。数据显示，我国消费率以不断下降的趋势发展着，从1978—2009年，我国的消费率从62.1%降到了48%;而投资率却从1978—2009年，从38.2%提高到47.7%。这表明，中国的经济增长方式依然维持着一种粗放型的经济增长模式，而这种粗放型经济增长模式是一种不可持续发展的增长模式。

(二)现行资源税制下的环境隐患

现行的资源税虽然对环境有一定的保护作用，但大量的自然资源还是被不合理消耗。我国现行资源税是对天然资源征税，一般我们说的资源税就是对利用国有资源的企业或个人征税，这些资源包括我国宪法中所规定的城市土地、草原、矿藏、水、丛林、丘陵等。我国作为仅次于美国的第二大能源消耗国，能源消费已占到世界能源消费总量的13.6%。据国家统计局的数据显示：1978年，中国能源消费总量只有5.7亿吨标准煤，到了2013年则达到37.5亿吨标准煤，与1978年相比高出6倍之多。从这些数据可以看出，在我国资源消耗总量成分中，以煤为主要能量来源的消耗模式仍十分明显。

(三)现行消费税制不完善所导致的环境问题

我国消费税在环保方面的规定并不完善。我国消费税对污染环境的消费产品有一定的征税标准，消费税中与节能环保有关的税收包括石油加工产品消费税、交通工具消费税(汽车、摩托车、游艇、汽车轮胎)、木材制品消费税(木制一次性筷子和实木地板)等。但在我国现行的消费税制下的大气污染依然严重，具体可以表现为：其一，尽管消费税对小汽车、摩托车这些消耗能源较高的产品进行了征税，但对汽车排放的尾气却没有规定征税;其二，消费税对木制产品进行征税，却只是对实木地板、一次性筷子等成品进行征税，没有照顾到生产这些木制品的过程中对环境造成的影响。木制品所需要的木材使得植被被大量砍伐，由于木制品使用面广泛，有些地区甚至达到滥砍滥伐的地步，严重影响了生态平衡，植被锁水能力降低，大量土壤裸露在外引起沙尘暴等极端天气。

二、我国环保税制存在的问题

与环保有关的现行税制，在自然资源的管理、推进企业治理污染和保护生态环境方面起到了积极的作用。但随着中国经济的快速发展，面对日益恶化的生态资源环境现状，中国目前的环境保护税收制度不能满足经济发展和环境保护的需要。主要表现为：

(一)环境保护税制课税范围窄

现行税种中有关环境保护的征税范围较窄。中国的环保制度主要是基于收取各项环境资源费用，资源税、消费税、增值税、城市维护建设税等相关税种中所包含的环保税收措施相对较少。这些环保税收范围窄主要表现为资源税征税范围较窄。目前我国的资源税作为调节级差的一种手段，只对占用的矿产资源进行征税，把一些级差收入差距较大，容易征管的矿物质和盐列入课税范围，而对于稀有资源和不易征管的矿产品却没有纳入征税范围，这就限制了资源税保护环境的作用;消费税征收面较小。现行的消费税在设计税目时对污染程度考虑不够，一些容易污染环境的消费品并没有列入征管范围，如塑料、电池这些生活中常见的污染品没有列入税收范围。

(二)环境保护税制征收标准低

我国有关环保的各项税收中，条款的作用范围狭窄，税收标准低。具体表现如下：环保条款作用范围狭窄。在现行的环保税收制度中具有环保意义的条款其主要方式是对企业或个人的环保行为进行减免税，而对加速折旧、再投资退税等推动环境保护的征税优惠规定较少，并且现存的环保税征收优惠规定大多关注于企业的如何合理利用“三废”和对环保产业投资的方向上，对于环保技术和新产品研发、环保机械制造、环保工程的安装等领域涉及较少;污染税收标准低。在现行的收费标准中，只对污水、废气、固废、噪声、放射性污染物等项目收费，对于流动污染源，生活污水和垃圾不计入收费标准，随着中国市场经济的增长和发展、物价水平的不断变化，收取污染环境费已经严重偏离了防治环境污染的最初的目标，对防治污染的作用在不断减弱。

(三)缺少与保护环境有关的主体税种

我国现行税法中缺少专门针对污染环境的行为或产品所征收的税种。从国际上其他国家的环保税制中可以看出，各项保护环境的措施中，对污染环境和大量消耗资源的企业或个人征税是比较有效的手段，征收环境保护税是筹集环保资金的重要途径。我国的情况具体分成二种：其一，我国缺少独立的环境税难以形成专门的环境保护税收制度。目前关于环境税的条款所能筹集到的财政收入无法从各个税收中具体分离出来，也就很难形成稳定的、专门用来保护环境的收入来源。其二，我国零散的税种分布中没有构建出保护环境的税收体系，税收对资源节约和环境污染治理的力度有限，很难形成一个专门用于节约自然资源的税收收入来源，使税收在节能减排、环境保护等方面的作用被减弱了。

三、我国现行税制的调节与完善

对于环境污染的治理，可以通过修改现行税制以明确环保目的、政府建立完善的征管办法以及征收环境保护税等经济手段，加大对造成环境污染的企业或个人的税负，达到保护环境的目的。

(一)扩大环保税制征收范围

现存涉及环境保护的税种征收范围应该给予扩大，除了扩大资源税、增值税征税范围，还应完善其他税种的征收环节。首先是建立以一般征税为基础，特殊调节为辅的监管制度。对消费税的征管制度、税收结构等方面做出合理调整，将污染环境、高消耗资源等产品纳入消费税征收项目中。其次是逐步建立健全的混合类个人所得税制为重点，完善我国个人所得税制。合理调整个人所得税的税基和税率结构，对涉及环保事业的企业，提高工薪所得费用的扣除标准。最后以改善地方税收制度为重点，改革环境税费制度。加快推进制度改革，适当提高资源税征税标准，选择环保技术成熟的项目开征环保税，并逐步扩展环保税的征收范围，通过税收条件使纳税人更合理地开发和利用资源。

(二)完善环保税制计税方法

对现行税制的计税方法进行调节和完善，达到更好地促进企业和个人节约资源的目的。将目前资源税的计税方法改为按实际生产的产量计税，对所有开发和占用资源的企业或个人以其产品的实际产量为纳税对象。此外，还应该对其他税制进行调节，增值税可以优先对合理利用生产废弃物所生产产品的企业准许给予低税率或免税优惠。企业所得税可以考虑给予投资环保事业的企业更多的税收减免优惠。用在企业的生产经营过程中无任何污染的或减少污染的机器设备，实行加速折旧法计提折旧以刺激企业投资污染控制设备。只有完善了环保税制的计税方法，才能更好地促进企业和个人保护生态环境。

(三)开征独立保护环境的税种

解决我国环境问题严重的有效措施之一是开征独立的环保税。其一，环境问题是全球性的问题，我国的现状也要求经济向资源节约型、环境友好型发展，无论是应对国际压力，还是解决国内的发展问题，都需要开征一种专门监管环境的税种。其二，鉴于我国环境状况的严峻性和税收政策自身的局限性，仅仅依靠现有的环境税收制度并不能完全解决环境问题。因此，必须调动所有法律与经济等手段来控制环境的恶化，一方面，在目前我国税法中所包含的优惠政策中要考虑到增税，而增税则应主要增征环境保护税。另一方面，现行税制的减税优惠应向优化税制结构、促进经济增长和发展的方向转变。将环保税作为完善环保税收结构和税制优化的主导方向，这样不但可以减缓财政收入少的压力，也能起到强化税收调控的效果。对于我国现在得环境污染现状，开征独立的环保税是保护环境和资源有效的措施。

基于我国目前的环境问题与税收政策，虽然增值税、消费税、资源税等税种中部分条款具有一定的保护环境意义，但他们很难发挥系统作用，所以对这些税制进行一定的改革与完善，确立保护环境、合理利用资源的环保税制，是适合我国现阶段国情和经济发展需要的是一项庞大而重要的系统工程，而建立这个庞大的系统工程，需要全社会的共同努力。

参考文献：

[1] 李颖.促进经济“绿色”增长的环保税制构建[J].金融与经济，2012.

[2] 王亚民，李忠华.关于完善我国环保型税收政策的探讨[J].绿色经济，2012.

[3] 邓子基，韩瑜.促进循环经济发展的税收制度设计[J].税务研究，2008.

[责任编辑 陈丽敏]

作者：任高飞

我国环境税收制度论文 篇3：

我国环境税征收的现状及对策建议研究

【摘 要】伴随这我国环境税的逐步完善，我国环境污染问题治理方面获得了明显的效果。但目前环境税征收现状不容乐观，环境税征收过程中还存在着一定的问题，急需针对性地提出应对策略，推动环保工作持续发展。

【

【关键词】环境税征收;现状;对策建议

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【中圖分类号】F812 【文献标志码】A

1 引言

环境税是各国政府针对特定和环境有关的税基所制定的强制无偿征收的税收，而环境税的征收工作与环境保护和治理存在着密不可分的关系，通过优化环境税征收体系，完善征收对策有助于对生态环境进行保护，在助推经济发展的同时，也能够取得一定的社会效益。我国在大力发展经济的过程当中，也逐步认识到环境保护的重要性，因而开始在环境税征收工作方面进行积极改进。为了增强环境保护有效性，要客观全面地分析我国环境税征收的现实情况，了解其中存在的具体问题，以便针对性地提出应对策略。

2 环境税征收对环境保护的作用

环境税是对某种正在被使用或释放时会给环境带来危害物质的单位使用量征收的税收。狭义角度的环境税指的是专门性环境税，也就是为防控环境污染与筹集环保资金征收的税。广义角度的环境税包括所有将保护环境作为目的而征收的各种税[1]。征收环境税这样的工作方法是利用影响市场经济主体经济行为的方式来达到环保目标，而发挥作用的机制主要体现在以下几个方面：第一，收入效应。收入效应主要体现于对市场生产者的影响，简单来说就是征收环境税会对生产者生产会污染环境产品的实际价格。征收环境税的方法，能够减少生产者能够支配的生产要素，降低厂家生产污染环境产品的生产能力，减少产品生产规模与数量，进而达成环保目标。第二，替代效应。政府在征收环境税之后，会直接影响到企业的相对收益率，而且也会主动选择收益率相对较高的产品，降低收益率低产品的生产量和生产规模，产生良好的替代效应，减少和控制污染环境产品的生产。就消费者而言，环境税的征收会提高污染产品的价格水平，在这样的情况之下，如果消费者收入没有增加的话，就会促使消费者减少这种产品的消费而选择清洁产品。第三，福利效应。环境税征收会降低生产者以及消费者福利，也因此会促使企业减少污染产品生产量，选择清洁生产方法，使得消费者主动选择能够降低污染的产品，选用清洁产品进行代替，减少自身要承担的赋税。

3 我国环境税征收的现状和问题

就目前而言，我国的整个税收体系当中与环境保护相关的税种相对较少，主要涉及资源税、消费税、车船购置税、土地使用税、城市建设维护税。环境税的设置以及征收在一定程度上增加了我国财政收入，促进了税收体系的完善，另一方面还产生了一定的经济效应，间接发挥了环境保护方面的功能[2]。不过纵观目前的环境税征收现状，可以看到最为明显的问题是专门性环境保护税并未在国家税收体系当中得以体现，也因为没有专门性以及独立性的环境保护税而制约环境税征收效果的发挥。目前我国环境税征收中存在的问题主要体现在以下几个方面：第一，没有建立专门性环境税。专门性环境税缺失问题的存在是当前环境税地区建设当中所存在的最大缺陷，也正是因为这一问题导致环境税覆盖范围狭窄，无法切实发挥其激励作用。第二，环境税税率相对较低。环境税税率设定应该和负外部性边际成本保持一致，但是目前我国的环境税税率普遍偏低，造成环境税收在总体税收当中的比重过低，无法形成环境税自循环。第三，碳税缺失。在碳排放量持续增长的背景下，控制碳排放的一个重要措施是要增加碳税，但是目前存在碳税制度缺失问题，影响到整个碳排放市场的发展。第四，环境税外延存在不足。环境税除涉及专门环境税之外，还包含与环境保护相关的所有制度与政策，这也是环境税的外延所在，但是目前环境税外延不足，问题非常明显，和税收政策不协调。

4 我国环境税征收问题的解决对策

4.1 建设良好的环境税征收环境

良好的环境税征收环境能够为环境税的征收工作提供便利条件以及和谐氛围，而要打造优良的环境税征收环境必须做好如下工作：一是扩大资源税征收范围。特别是要将负外部性成本加入资源价格，促进资源价格提升的同时，助推企业主动提升资源利用效率和引进节能设备。在扩大资源征收范围的过程当中不能够单一将关注点放在不可再生资源上，也要注重对可再生资源的关注。二是适当调整消费税。适当提高消费税税率，可以促使居民消费时主动转变消费方式，选用清洁产品，强化消费者的环保观念，为环境税的征收创造良好条件。三是完善增值税以及所得税。环境税是国家税收体系当中的一个组成部分，要保证这项税收的顺利征收，需要积极适应当前的营改增环境，对增值税以及所得税的征收进行优化改进，促进税收制度的有效协调[3]。

4.2 注意专门性环境税的征收

当前缺少专门性环境税是我国在征收环境税过程当中遇到的一个普遍问题，为了解决这一难题，弥补环境税发展建设当中存在的不足，需要将开征专门性环境税作为重中之重，其中需要特别关注以下几项专门环境税：第一，大气污染税。目前我国大气污染问题已经到了非常严重的程度，全国范围内的空气质量都不容乐观，为此可专门制定大气污染税，为大气污染问题的处理提供重要路径。空气污染物主要有二氧化硫、二氧化碳、粉尘等。二氧化硫税可参照二氧化硫排放收费制度来确定，而二氧化碳税的征收可结合不同燃料含碳量大小来确定。第二，垃圾税。垃圾税主要指针对固体废弃物征收的税，在实际征收过程当中，除了要注意面向工业废弃物以外，还需要将生活垃圾纳入范围，促进居民生活方式的轉变。第三，水污染税。当前我国选用的是污水排污费制度，可考虑将该制度转为征收水污染税，依照废水排放量、污染面积及污染水平实施征税，并设置差异化税率。

4.3 做好环境税优化设计工作

为了确保环境税征收效果，为环境保护事业作出突出贡献，对环境税进行科学合理的设计是非常关键的。具体需要从以下几个方面着手进行环境税的优化设计：第一，设定税种。税种设定需要把着眼点放在污染严重于易于征收对象方面，可结合目前主要污染物来确定征收环境税的范围，同时也需要建立一定的调整机制，根据实际要求逐步扩大征收范围。第二，制定税率。税率确定需要考虑到污染程度，同时还需要保证税率能够反映环境污染所带来的负外部性成本，并与负外部性边际成本保持一致。不过在这一过程中要严禁采取过高过低两端式税率设定方法，建议采用从量税形式。第三，确定目标。征收环境税必须循序渐进，分步骤落实，所以在目标设定方面也需要选择分段长期实现，短期应该把主要目标放在控制污染物排放上，而长期目标则需要通过环境税作用的发挥来调整产业结构和引领广大公民树立环保观念。

4.4 不断完善环境税配套设施

环境税征收是一项复杂长期的大工程，也是国家建设以及完善税收体系的重要举措，而要保证环境税的征收效果，解决目前征收过程当中存在的问题，还需要完善配套设施。第一，健全有关法律法规，完善制度保障体系。之所以要制定和征收环境税，实际上，想要促进节能减排以及环境保护在这样的背景下，制定有关法律法规和政策体系是非常必要的，更能够明确相关单位的职责，提升广大公民的环保意识以及环保自觉性。第二，加快产业升级步伐，彻底转变传统经济增长方式。治理环境污染与国民经济发展方式存在着密不可分的关系，只有改变过去粗放式的经济发展模式，注重产业升级，加大对污染企业的限制力度，推动低碳清洁高新技术产业的发展，才能够促进产业转型升级。第三，要积极完善环境税征管体系，对税收分配结构进行优化。为强化环保效果，可以确定中央和地方共享环境税收收入的方式，以激发地方政府的工作积极性，提升税务与环保部门间的协调性。

经济发展如果以牺牲环境为代价的话，最终也无法保证经济的可持续建设，反而会影响到综合效益的获得。目前我国正在大力推动国民经济建设，而由此带来的环境污染问题也在逐渐增多，这对于国家稳定健康发展来说是致命的威胁。要想解决这一问题，可以从环境税征收工作方面着手，积极完善环境税征收政策体系，充分发挥环境税征收在环境保护方面的优势作用。

【参考文献】

【1】周婷婷.关于我国开征环境税的效应[J].研究经济论坛，2018(19)：45-47.

【2】李静怡.环境税的短期与长期效应分析[J].山西财政税务专科学校学报，2015(12)：50-51.

【3】安杰.关于环保税的经济学思考[J].税务纵横，2017(20)：85-86.

作者：陈会娟