中小企业财务管理网络环境论文

摘要：我国中小企业财务管理中主要存在着筹集资金困难、会计基础工作薄弱、财务内部控制缺失、管理模式僵化管理观念陈旧等问题。今天小编为大家精心挑选了关于《中小企业财务管理网络环境论文 (精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

中小企业财务管理网络环境论文 篇1：

网络环境下中小企业财务管理的创新

[摘 要] 财务管理工作是企业管理的重中之重，网络环境的发展对财务管理工作提出了更高的要求，网络技术的应用也为财务管理提供了新的思路。文章主要探讨了网络环境下，中小企业对财务管理工作所存在的瓶颈以及进行创新的具体策略。

[关键词] 网络环境；中小企业；财务管理；模式创新

财务管理工作是针对企业投资、筹资、资金运营以及利益分配的管理，科学有效地财务管理工作能使企业的运营保持良好的状态。在市场环境下，中小企业的市场竞争更加激烈，提高财务管理效率，保证财务管理质量，对中小企业的良好发展有着重要的意义。中小企业必须要正视网络环境对财务管理工作提出的新的挑战与机遇。

一、网络环境下中小企业财务管理创新的重要性

（一）传统财务管理方法已不适应当下的信息化环境

伴随着信息化的快速发展，各行各业都通过网络办公提高了信息处理的效率。在这种情况下，传统的财务管理方式就显得很僵化了，工作效率也相对较低，这些对企业财务管理很不利。目前，企业间的很多合作都是依赖网络开展，因此有必要对企业财务管理进行创新，使之更加适应当下的信息化环境。网上金融以及网上银行也给企业带来了可靠的保障，对企业的财务管理起到了极大的促进作用[1]。

（二）网络财务的创新有利于提高企业的竞争力

传统财务管理方式存在很多漏洞，数据管理不便捷，网络环境下的智能化办公使财务管理更加科学化，有效地解决了传统财务管理中存在的一些问题。智能化、信息化的财务管理实现了企业的资源管理、财务报表以及审计等内容同时处理，促进财务运转更加顺畅，是企业竞争力的保证[2]。

二、网络环境下限制中小企业财务管理模式创新的瓶颈

（一） 中小企业缺少复合型人才

传统的财务管理并不需要借助现代化设备和系统，财务管理者在工作时更多的是依靠自己的经验和技巧，另外，一些中小企业在人事安排上并不是很严谨，在财务管理这些重要岗位上更倾向于安排家族成员或是亲属，甚至一些人并不具备专业的财务知识。在网络环境下，中小企业所面临的竞争更加激烈，财务人员既要具备专业的财务管理知识，还需要具备熟练应用计算机和财务管理系统的能力，而中小企业往往缺少这种复合型人才。管理人员能力的欠缺导致现阶段的财务管理机制无法适应企业的发展需求，一些基本的财务工作信息得不到及时的更新和反馈，难以为财务决策提供有效的信息。

（二）中小企业的财务管理制度不健全，导致财务管理工作不到位

甚至很多中小企业的财务管理人员配置不足，或者是还要同时开展其他的工作项目。在财务核算和总结时，工作量过大，导致财务管理不全面，财务信息缺漏，直接影响了财务管理的效率和质量。另外中小企业在财务管理方面的投入比较小，基础设施不足。很多中小企业都ephrZOJtG2zRzpPpeNUMFsF19RPXZqbttP/kzGeYwvw=没有使用专门的财务管理系统，甚至是没有对财务信息进行收集、整理，导致财务数据丢失、遗漏，不能很好地为财务决策服务[3]。

三、网络环境下中小企业财务管理创新的策略

在网络技术应用越来越普遍的今天，财务管理工作对计算机技术的依赖性越来越高，财务信息化管理逐渐代替了传统的财务信息收集和管理模式，利用计算机实现对财务工作的扁平化管理。同时，网络的发展让中小企业有更多的途径去获取更多的财务管理信息，企业可以学习大型企业的财务管理经验，更透彻地分析当前财务工作中存在的不足，有意识地调整财务管理的策略[4]。互联网还方便了中小企业的信息整合，如资金信息、物流信息等，实现了信息资源共享，方便和其他企业的沟通合作，大大提高了企业的管理效率。在互联网环境下，中小企业进行财务管理创新需要把握以下几点：

（一）重视新型人才的引进和培训，提高企业应用信息技术的能力

中小企业想要在市场竞争环境下获得更好的发展，就一定要重视人才的作用，改变传统的用人理念，多聘用专业的财务管理人才，所聘用的工作者必须兼具财务管理专业知识和计算机熟练应用的能力。中小企业要重视财务管理工作的作用，定期展开技能培训工作，确保财务工作人员具备应对各种问题的能力，具有较高的财务管理工作水平。企业的财务人员需要加强对财务信息的管理和控制能力，利用网络及时收集信息，借助收集到的财务信息反映出不同阶段企业财务的应用情况、趋势等，并结合这些内容制定接下来的企业发展方案和计划，这也体现了网络环境下中小企业财务管理工作程序化和非程序化的高效融合。

（二）建立财务信息平台，提高信息化建设水平

中小企业还要增加在计算机软件和硬件设备方面的投入，如果条件允许可以聘请专业技术人员制作与企业发展情况相匹配的财务管理系统[5]。企业财务管理工作中具有规律性和重复性的活动都可以借助财务管理系统来完成，借以提高管理效率。

要建立财务信息平台，切实提高财务工作效率，化解传统财务管理下的种种弊端。在平台上，设置各种管理窗口，比如财务数据信息共享窗口、财务数据信息评价窗口、财务人员信息交流窗口、领导关注及信息反馈窗口、内部审计报告窗口等等。在这些窗口下财务管理的效率会提高很多。例如通过信息共享窗口，企业的各种信息数据都能很快传达至各個部门，减轻了工作人员的负担；还有信息评价窗口实现了对财务人员工作的有效监督，促进高效率高质量地完成财务管理工作。总之，通过网络环境下的信息平台，是对财务管理方式的升级，保证财务工作的健康有序开展，为企业的现代化建设具有很大的意义[6]。

（三）互联网环境为财务管理工作提供便利的同时，进一步强化内部控制。

财务管理信息涉及到企业运营的核心，是企业最为重要的信息内容，一些不法分子可能会利用网络漏洞对企业进行攻击，盗取信息，给企业造成巨大的损失。针对这种情况，中小企业一定要强化对网络安全的重视，现代化的财务管理工作需要中小型企业做好内部控制工作，财务工作人员需要熟练的掌握财务管理系统的使用流程和规范，提高对现代化信息技术设备和系统的应用能力，形成完善的企业财务管理安全防范系统。企业可以安排不同人员掌握不同模块的应用和管理权限，避免一人掌握所有权限的情况，减少丢失和遗漏的风险。同时，现代化财务信息管理系统还需要应用好防火墙、病毒防护软件等，预防木马的入侵，及时更新软件系统，修复系统漏洞，控制财务管理部门系统被病毒入侵的风险[7]。如果企业发现了财务管理信息丢失的情况，一定要向相关管理部门寻求帮助，维护自身的权益，控制信息丢失对企业造成的损失。值得注意的是，部分中小企业的发展资源极其有限，并不能完全掌握企业运营过程中全部的财务信息，或者是它们所能够收集到的信息并不多，这极大的限制了中小企业的发展。结合相关资料，我们认为针对这种情况，可以开展财务管理外包业务，和专业的财务管理公司进行合作，既能够节省企业的开支，又能够获得专业的财务管理质量，有助于提高企业的管理效率与质量，促进企业稳健的发展。

四、结语

综上所述，互联网技术的发展为企业财务管理工作提供了便利，实现了数据的存储和利用的智能化，大大区别于传统的财务管理方式。实现财务管理的现代化需要中小企业提高人才意识，加大现代化财务管理的投入，还要重视网络安全管理保证财务信息的安全性。只有这样才能发挥出现代化财务管理工作的价值，为中小企业的发展提供更多科学的信息，提高中小企业的财务管理水平。

参考文献：

[1]易伦.大数据背景下中小企业财务管理变革的思考[J].商讯，2019（32）：54-55.

[2]辛云凤.网络环境下企业财务会计管理模式的创新与思考[J].中国市场，2019（30）：181-185.

[3]莽惟.网络环境背景下中小企业财务管理模式的反思探索[J].财会学习，2019（24）：84-86.

[4]罗萍.网络环境下企业财务会计管理模式的创新与思考[J].商场现代化，2018（23）：162-163.

[5]王汝.网络环境下中小企业财务管理的模式创新策略研究[J].现代经济信息，2018（16）：33-36.

[6]高蓉.试论网络环境下企业财务管理模式的创新[J].北京林业管理干部学院学报，2016（03）：43.

[7]陈凤，敬采云.网络环境下企业财务管理的创新[J].商场现代化，2017（04）：354-355.

作者：何晓红

中小企业财务管理网络环境论文 篇2：

中小企业财务管理存在的问题与对策

摘要：我国中小企业财务管理中主要存在着筹集资金困难、会计基础工作薄弱、财务内部控制缺失、管理模式僵化管理观念陈旧等问题。本文通过对中小企业的财务管理现状以及存在的问题进行简要的分析，提出了中小企业树立良好的信用，建立多渠道融资体系，增强融资能力；加强会计基础工作，实现规范化管理；强化财务管理，加强财务内部控制；更新观念，掌握现代企业管理知识，改变僵化的管理模式等途径来解决上述在财务管理中存在的问题。

关键词：财务管理 现状 问题 对策

中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。截至2011年底，我国工商登记的中小法人企业超过1100万家，占法人企业总数的99.8%，提供了80%以上的城镇就业岗位，约65%的发明专利，80%以上的新产品。但是由于大多数中小企业的生产规模小、资本和技术力量薄弱，加上传统体制和外部宏观经济的影响，使其在中小企业财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。因此优化中小企业的财务管理工作，提高财务管理质量，是十分必要的。

一、中小企业财务管理存在的问题

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但我国中小企业财务管理方面存在一些缺陷， 筹资难、会计基础工作薄弱、财务内控缺失、管理观念陈旧，成为制约中小企业健康发展的主要因素。具体主要表现在以下几个方面：

（一）筹资困难成为制约中小企业发展的瓶颈问题

企业要持续经营、扩大再生产必须有足够的资金支持。目前我国中小企业虽然初步建立了较为独立、渠道多元的筹资体系，但中小企业财务融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，成为制约中小企业发展的瓶颈，其主要原因是：

1. 國家长期以来中小企业管理扶持机构的建设跟不上企业发展。国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

2. 筹资工具少，筹资渠道窄。随着改革开放的深化和发展空间的打开，中小企业对资金的需求越来越大。由于我国证券市场相对不够发达，上市门槛高，只有极少数的中小企业财务管理在资本市场能融资。而我国银行目前，贷款融资手续繁琐，贷款条件也更为严格，这些事实造成了中小企业的筹资渠道大大窄于大型企业或外资企业。

3. 管理落后，财务信用等级低。中小企业规模小，经营风险大，自由资本少，资产负债率高， 短期行为较为普遍，造成财务信用等级低，还贷诚信不足，贷款风险大。资本规模较小，不能形成规模效益，管理落后，决定了中小企业筹资难、担保难以及抗风险的能力先天不足。

（二）会计基础工作薄弱

1. 会计机构与会计人员不符合会计规范。在企业会计机构设置上，有的独资中小企业干脆不设置会计机构，全部会计工作委托会计事务所代理；有的企业即使设置会计机构，也不设财务管理机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳。外聘“高手”作兼职会计，而外聘兼职会计只是定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用；同时中小企业财务大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。

2. 建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。中小企业财务有些根本不设账，以票代账，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业为了避税，针对税务局设一套帐，为了贷款，针对银行专设一套帐，为了解企业真实经营状况，再设一套内帐。因此，中小企业财务会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构老化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。

3.存在“一支笔”现象，内部会计监督职能没有发挥出来。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预l+ImbLiJjwkQ7BDzGKNnRg==会计工作，由厂长（经理）来掌握“一支笔”，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计的监督职能几乎无法进行。

（三）财务内部控制缺失

1. 对资金管理不科学，造成资金回收困难、闲置或不足

（1）缺少计划安排，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

（2）应收账款管理不到位，造成资金回收困难。原因是应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和严格的赊销政策，更无相应的责任部门来组织催要和落实，造成大量应收账款不能兑现或形成呆账；甚至有些中小企业，为了急于推销自己的产品，盲目赊销，受骗上当，导致货款无法收回，给企业造成损失，带来致命打击。

2. 资产管理存在漏洞，造成资金呆滞、财务管理缺失

（1）存货库存量不合理，存货周转率偏高，资金占用过大。很多中小企业存货丢失严重、帐实不符、采购无控制、销售无监督、仓库中存货积压、霉烂变质未及时处理、丢失偷盗鼠咬无专人管理追究，月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，存货周转率偏高，造成资金呆滞，周转失灵，在一定程度上影响了正常生产经营活动。

（2） 固定资产管理不到位， 未实行定期盘点制度，出了问题无人追究，造成固定资产闲置、毁损、丢失浪费严重。

（四）管理模式僵化，管理观念陈旧

1. 企业管理人员水平有限，财务管理体制不健全

现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧、管理思想落后。财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识；很多中小企业由小到大，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，企业组织机构不健全，管理人员职责不明确、工作流程不规范，经营决策大部分是靠“一把手”的经验判断，主观性、随意性较大，缺乏科学根据，很容易产生经营风险和财务风险。

2. 经营模式老化

中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权二合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给中小企业财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。

二、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，我们要从以下几个方面入手：

（一）政府加大对中小企业的融资扶持力度，建立多渠道融资体系

1、政府加大对中小企业的融资扶持力度

随着改革的不断发展和深化，政府也加大了对中小企业的融资扶持力度。王岐山副总理2011年7月2日主持召开中小企业金融服务座谈会时指出，缓解小企业融资难，关键要多措并举，加快金融体制机制改革和组织制度创新，充分发挥好市场机制和政策支持的作用。城市商业银行、农村商业银行、农村信用社、村镇银行、小额贷款公司等中小型金融机构要立足当地，避免片面求大和盲目跨区域扩张，更好地服务于中小企业。同时，要发展与中小企业相适应的中小型金融机构。2011年6月7日，银监会印发了《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》，出台适当提高小企业不良贷款比率容忍度、鼓励发行小企业金融债等十大措施，为单户500万元（含）以下的小企业贷款“松绑”。接着央行在2011年7月4日发布的货币政策委员会例会声明中也强调，要着力优化信贷结构，引导商业银行加大对重点领域和薄弱环节的信贷支持，特别是对“三农”、中小企业的信贷支持。同日，工信部等四部委聯合发布了《中小企业划型标准规定》，增加了微型企业标准，行业覆盖面更广泛，指标选取也更注重灵活性。据介绍，小型和微型企业将成为今后政策扶持的重点。国家将对小型和微型企业着重从优化发展环境出发，进一步研究出台普惠性的政策措施。

2. 建立多渠道的融资体系

（1）在中小企业比较发达的地方可以尝试建立企业基金会。其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。

（2）紧靠大企业。中小企业可以与大企业协作，或者成为大公司的子公司，进入企业集团化发展的渠道，获得大企业的技术、管理和资金支持，或者采用与大企业合作的形式，生产与大企业配套的中间产品。

（3）提高资金使用效益，有效拓宽企业融资。中小企业应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资。比如：可运用风险投资进行融资。寻找产品或项目科技含量高、具有高发展空间和高市场前景的中小企业，在企业创业之初，或在产品研发阶段和市场进入前期、急需资金之际，利用风险投资，可以尽快获得资金。

（4）保持良好的贷款记录，增强信用等级，增加经营透明度。良好的会计记录，准确的财务信息，有助于减少信息不对称的差距，减少商业银行、信用社、村镇银行、小额贷款公司对企业的信用危机。同时及时还本付息，增强信用等级，以保持同银行的良好关系，树立企业良好形象，更利于中小企业拓宽融资渠道。

（二）加强会计基础工作，实现规范化管理

1. 增强中小企业负责人的财务管理理念，加强财务队伍的建设，提高会计人员的从业水平

（1）中小企业负责人首先要重视企业的财务管理工作，坚持用规范科学的财务制度来服务于企业的生产经营。

（2）财务管理工作必须由专业的会计人员担任，要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗。担任会计领导岗位的人员，更要具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数。

（3）财务管理人才在企业发展过程中具有不可替代的重要作用，企业负责人要能引进财务管理人才和留住财务管理人才。要建立良好的激励机制，对企业财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合，按贡献大小进行分配，使财务管理者能分享企业增加的财富，增强对企业的凝聚力和归属感。

（4）加强财会人员的职业教育，为财务管理者提供不断学习的机会，让他们接受相应的财务知识培训，不断提高会计人员业务素质。

2. 规范会计核算，加快会计电算化，提高会计基础工作水平

（1）严格执行岗位分工制和轮换制。对于不相容的岗位，如会计和出纳，必须分人分岗，对于同一个岗位，应当实行轮岗制。

（2）规范会计核算，提高会计基础工作的水平。会计科目的使用，要符合相关法律的规定，各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽，内容清楚，能真实反映企业的财务状况，会计报表等资料也要根据相关规定来制作，符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求，使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。

（3）取消“一支笔”管理，实现制度化、科学化管理，层层把关，充分发挥财务监督职能，减少人为管理存在的漏洞和风险。

（4）加快会计电算化、办公自动化和会计网络建设，提高会计信息质量，有效克服因手工操作出现的失误导致会计信息失真的情况。

（三）强化财务管理，加强财务内部控制

（1）加强资金管理。合理地进行资金分配，保证有充足的资金来满足正常生产经营的需求，尽量压缩产品资金占用，搞活资金；同时，提高财务管理人员的理财能力，减少现金交易。

（2）建立资金循环机制。中小企业必须保持合理的资金配置，不断优化资本结构。在投资活动中，建立资金投入效益保证机制，财务部门要充分考虑资金的时间价值和投资风险，运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析，保证企业合理投资效益。在筹资活动中，企业要充分考虑自己的偿债能力，保持合理的筹资结构，适度负债，防止筹资风险的加大，避免沉重的利息负担；同时要规范筹资行为，讲信誉，能借能还，形成“借债生钱”，又能“以钱还债”的良性循环机制。

（3）完善利润分配制度，兼顾企业各方利益。中小企业要采取合理的股利政策，不断提高企业留存收益，进而增加企业积累，保证企业自我发展所需资金来源，同时要兼顾各方利益，建立科学的激励机制。

（4）加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理和记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。定期盘点清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，促进管理的改善及责任的加强，确保账实相符。

（5）保持财务资料的完整性。一些中小企业疏于日常记录，财务资料保存不够完整，给自我评估、融资、计划等财务管理工作带来很多困难。也无法给领导者分析、管理、投资决策提供真实完整的财务数据。所以现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

（四）更新观念、掌握現代企业管理知识，改变僵化的管理模式

1. 健全和完善中小企业各项规章管理制度

中小企业要赢得银行的信任和支持，就必须按照现代企业制度要求，健全各项规章制度，学习大企业的管理理念，提高企业管理者的素质和法律意识，也可以高薪聘请先进管理人才实行制度化管理，完善企业组织机构，明确管理人员职责，规范工作流程。还要强化财务管理制度，保证会计信息的真实性和合法性，树立良好的社会形象。同时，保护有效资产，提高企业资产质量。

2. 建立企业预警机制和提高风险管控能力

中小企业要掌握现代管理知ZEHLycPCEoTf/T1xvVdygg==识，熟悉本行业发展前景，学会对付欺诈，尤其要加强合同管理，从签订到执行以及售后服务等环节要坚持合同条款和法律依据。此外，还需要学习和了解合同以外本行业的规则，重视合作方的考察和信用评估，确保对信息掌握充分有效，以提高企业的风险管控能力。

3. 积极研究国家相关政策，把企业运营和财务管理策略GS0x4TXbynY+TbfIESQIfg==放到长期发展战略层面去考虑

现实表明，中小企业财务管理问题表面上的反应是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体质和制度问题。因此企业必须及时、透彻的对相关政策进行解读，借助咨询公司、评估公司等中介机构，引导自身改变原有僵化的思维，加强财务内控建设。

随着市场经济的高速发展，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈现多样化趋势，如融资范围进一步扩大、风险投资比例将大幅度增加等等。同时，解决途径也会因客观经济环境变化、企业自身发展而发生变化，只有加强中小企业财务管理工作，建立健全财务管理体系，加强资金管理，强化财务内部控制，增强融资能力，拓宽融资渠道，科学投资，规避风险，学习现代化管理知识，打造高素质的企业管理和财务管理团队，才能切实做好财务管理，才能使这些中小企业做大、做强，而不至于半途夭折，进一步促进我国企业专业化水平的提高和产业的升级与转换，不断提高我国的竞争力和综合国力。

参考文献

①201年度注册会计师统一考试指定辅导教材.财力成本管理.经济科学出版社，2011.1

②国家发改委中小企业司.2006年中小企业发展情况和2007年工作要点[J].2007

③孙万军.Excel在会计中的应用 [M].北京：高等教育出版社，2011.1

④薛小荣.财务管理的杠杆作用[J].陕西工商学院学报，2005，（3），35-39

作者：张培银

中小企业财务管理网络环境论文 篇3：

基于科学发展观的中小企业财务制度创新探讨

目前我国中小企业财务管理存在许多不足之处，如财务管理基础普遍较弱，财务控制松散；企业资金积累能力较弱，营运资金缺乏；资本结构不合理，负债率较高；内源融资困难，外部融资渠道不畅；投资缺乏分析论证，资金不能有效利用；成本管理和控制体系不健全等。按照科学发展观的要求，企业财务管理的目标应符合企业集约式生产的新要求，同时满足经济效益、社会效益和生态效益的最大化。投资者建立企业的目的是创造尽可能多的财富，这种财富首先表现为企业的价值，这满足了企业生存、发展、获利的目标，但从整个社会的角度看，却是缺乏科学性和合理性的目标。单纯追求企业财富的最大化而忽视企业生产负的外部性必然会导致企业生产的私人成本小于社会成本，也必然会导致企业财富的增长是以牺牲整个社会的财富为代价的。企业价值最大化的目标不符合科学发展观的要求，削弱了企业可持续发展的能力。科学发展观提出的发展是全面、协调、可持续的发展，是统筹经济社会发展。企业单纯追求企业财富的最大化，往往会违背社会发展的大局目标，如企业营运所需要的资金除了股东的投资外还有银行的贷款和其他债权人的资助；企业单纯追求企业财富的最大化，可能会导致企业重视经济效益而忽视社会效益，尤其是生态效益；企业单纯追求企业财富的最大化，也会使企业缺乏改进企业生产方式和技术进步的动力，如果企业还是采用集约式的生产，即高投入、高能耗、高成本、低产出、低效益，就不符合可持续发展的要求。企业不仅是个营利性的经济组织，同时也是一个社会组织，只有建立符合科学发展观的财务管理制度才能使中小企业全面、协调、可持续发展。

一、以人为本，加强中小企业对人力资源的价值管理

科学发展观指出“以人为本”，尊重人的利益和价值，这就要求会计学科的发展也要核算人力资源，加强对人力资源的价值管理。而中小企业多是个体、私营、家族式企业，对人力资源的价值管理基本无章可循，甚至极力压低人工成本，牺牲员工各项利益，员工的收益增长大大低于企业利润增长。企业作为一个组织，与任何其他组织一样，离不开一定的人即劳动力。从纯粹理论意义上讲，员工的地位决定了其对公司目标的形成不具有直接影响。但实际上，企业只有在满足了员工起码的利益要求——支付劳动报酬后，才可能实现资本增值。所以在符合企业会计准则规定和国家有关政策的前提下，中小企业也要统筹兼顾，认真研究合理的激励政策，建立有效的利益分配机制，统筹考虑平衡和协调国家、企业以及员工个人之间的利益关系，员工应当分享企业发展带来的利润增长，最终实现社会经济、企业和员工的协调、和谐、可持续发展。

二、突破融资瓶颈，使中小企业资金链处于良好运行状态

中小企业“融资难”一直是制约企业健康、持续发展的主要问题，尤其在当前美国次贷危机、全球性的通货膨胀、人民币升值、原材料和能源价格上涨、劳动力成本上升、银行信贷紧缩等因素影响下，中小企业融资难的问题日益严峻。融资有很多途径和方法，关键在于中小企业能否跳出自身局限去寻求更广阔的途径。除银行贷款外，中小企业还可以采取以下方式融资：

(1)采用商业信用筹资。在市场上取得一定信用、在客户中建立了信任的中小企业，可采用商业信用筹资，通过向其他企业延期付款、购赊商品、要求交易对手提前付款等方式进行。商业信用属于短期融资，手续简便，履行方便，但受企业规模、期限、资本回流速度、商品使用价值流向等限制。

(2)利用应收款担保向非银行金融机构融资。如果企业有大规模的应收账款，可以向一些非银行金融机构融资，包括应收账款抵押和应收账款让售。中小企业在现金短缺时可以考虑此种融资方式，前提是应收账款的有效性，缺点是利率高而抵押变现低造成成本比较高。

(3)发行债券融资。债券融资是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券，不像银行贷款那样对资金用途有限制。债券融资使用起来比较方便，有一定规模的中小企业可采用该种方案。

(4)非资金融资。即融生产力、融生产资料、融企业组织形式。融技术、融产品、融市场等。中小企业主一定要拓宽融资思路，通过专业化协作、转变企业经营方式、提高生产资料的利用率、科研成果转化等方式，解决或者缓解企业资金紧缺的问题。如可通过设备租赁融资融通资金。

三、针对中小企业自身特点，强化财务控制制度

1992年9月，美国反虚假财务报告委员会的专门委员会COSO发表了一份《内部控制：整体框架》的研究报告，提出了内部控制的三大目标和五大要素，使内部控制的发展进入了一个新的阶段。三大目标包括经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、对适用法规的遵循。五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。这五个要素紧密联系，其含义是：为了实现目标，一个企业应当在培育一种积极的内部控制环境的基础上，识别、衡量和评估经营管理活动中所涉及的各种冲突风险点；然后针对这些风险点设置各种控制机构，并不断地对上述整个过程的适当性和有效性进行监督与评审；内部管理信息系统则为整个过程提供方便。

从一定意义上讲，控制是为企业经营导航，其自身没有资产再生功能，而保证企业生产经营活动的源泉是创新，即技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。保持企业发展不仅要实施内部控制，更要促进企业创新。针对目前中小企业财务管理存在的诸多不足，加强中小企业内部控制，要着重注意以下几点：首先，要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。其次，要健全财务组织机构，在企业内设置专门的财务管理部门，专司资金调度、费用分解、日常费用控制与审核、财务预决算、财务分析等职能。同时要合理设置工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。第三要建立严格而科学的内部控制体系，完善涵盖财务活动全过程的内部控制制度，在现金、银行存款、物资采购、销售管理等方面建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资金安全。此外，还要建立完善的存货及应收账款控制系统。通过建立科学合理的内部控制制度，强化财务监督和内部审计，并及时发现问题、解决问题，提高中小企业的财务管理水平乃至企业的整体管理水平。第四要进一步加强内部审计，内部审计在企业内部控制中占据特殊地位，内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。

四、推进财务信息化进程，提高中小企业经济效益

在信息化建设方面，国家发改委、信息产业部、国务院信息办

共同组织实施了中小企业信息化推进工程，动员大型信息技术企业联手搭建平台，共同推出“百万中小企业上网培训计划”，国家鼓励中小企业上网开展电子商务，应用先进的信息技术和产品，提高企业财务管理的信息化能力。企业财务管理信息化是指企业以业务流程重组为基础，在一定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术，控制和集成化管理企业财务管理活动中的所有信息，提供经营预测、决策、控制和分析手段，密切配合ERP实施工作，逐步实现企业的物流、资金流、信息流的集成。促进中小企业内外部财务管理信息的共享和有效利用，以提高中小企业的经济效益和市场竞争力。

在商业行为网络化、虚拟化的情况下，网络已彻底改变了传统的理财方式和手段，拓宽了财务管理的时间、空间和范围，极大地提高了理财水平和效率。电子商务使中小企业经济效益得以提高，通过电子商务网络可将市场需求与销售、采购、生产制造、保险、运输、银行结算、货运、报关等贸易环节有机结合起来，自动完成整个商业贸易过程。企业采用电子商务，其管理费用和业务开支将大大降低，国外企业应用表明，采用电子商务手段可以使成本降低5％到10％。电子商务使中小企业随时掌握市场和顾客需求、降低业务处理差错、缩短业务运转时间、降低贸易管理成本、改善顾客服务质量、降低库存成本、加快资金流动，从而提高企业的经济效益。因此，企业要加快专业人才队伍培养，采取多种形式、多种途径培养信息化人才，为信息化建设提供智力支持。此外，企业要成立信息化建设专门机构，协调解决财务信息化建设过程中的问题，切实保障财务信息化建设工作健康发展。

五、实施中小企业绿色经营，走可持续发展之路。

自然资源的枯竭、全球变暖、污染、工业事故以及有毒废弃物等，全球环境的恶化，给人们敲响了警钟。人们逐渐认识到：对资源的节约、综合利用和环境保护，是转变经济增长方式、走新型工业化道路、实施可持续发展战略、促进人与自然和谐发展的重大战略措施。在此背景下，有学者提出，对一个国家而言，实行绿色经营是提高国际竞争力的重要环节；对一个企业而言，绿色经营是促进企业价值提升和跨越的重要举措。企业绿色经营的内涵主要体现在五个方面：在生产方面，绿色经营体现为清洁生产；在管理方面，绿色经营体现为环境管理；在核算方面，绿色经营体现为环境会计；在资源利用方面，绿色经营体现为循环利用；在营销方面，绿色经营体现为社会价值。为此，企业需要调整其发展战略，在决策与经营活动中注入“绿色(或环保)理念”，以绿色理念重塑企业整体的经营运作流程，实施可持续发展战略。企业必须走绿色化，开展绿色经营之路。实施绿色经营，中小企业也不例外。

中小企业财务管理在绿色经营中要注重以下几点：

(1)绿色融资。利用本企业的可持续发展的绿色战略去吸引投资者的注意，有效筹集企业发展所需资金。对于投资者而言，出于投资的安全性和收益性的考虑，自然非常关心企业的环境效益会对企业财务上的安全性和盈利能力产生何种影响。

(2)设备、原材料、能源等采购时秉持“绿色采购”或“绿色供应链”理念。要关注供应商的环境保护状况，不从环境保护不力(如造成较大环境污染、不节省能源、不节约资源)的供应商那里采购原材料、能源等，迫使供应商采取措施改进环保状况。

(3)在对外投资或信贷时树立“绿色投资”或“绿色信贷”理念，在选择投资对象或信贷对象时要将其环境保护工作状况作为一项重要甚至第一位的衡量因素。对于债权人而言，出于信贷的安全性，必须全面分析企业的财务状况，分析由环境问题可能引发的潜在的负债和风险。

(4)建立环境会计系统，包括环境财务会计与环境管理会计子系统(或两者合一的环境会计系统)。前者是向包括投资者在内的企业利害关系人报告企业在环境保护方面可能存在的影响其财务状况、经营成果及现金流量的因素，如环境支出、环境负债与环境业绩以及环境风险等方面的信息，充分履行企业对利益关系者的诚实报告或详尽说明的责任；后者则提供对企业的相关决策中有用的环境会计信息。

编辑　熊年春

作者：陈嘉莉