企业财务软件入账研究论文

摘要：网络技术高速发展，基于计算机的会计信息系统在会计发展中地位至关重要，但其在提高财会工作效率的同时，因为软件本身的不完善或者企业内部控制不足，仍存在财务风险。因此，要利用好计算机方式下会计信息系统的优势，及时发现企业会计信息系统内部控制中的不足及财务软件自身机制的漏洞。今天小编给大家找来了《企业财务软件入账研究论文 (精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

企业财务软件入账研究论文 篇1：

基于SWOT的财务软件分析

[摘 要] 随着经济的发展及科技的进步，越来越多的企业开始使用财务软件。财务软件的应用有利于提高企业在市场上的竞争力，提高企业财务工作的效率，促进财务管理的规范化。本文借助SWOT分析的方法，重点剖析财务软件在运用中的优势与劣势，以及财务软件发展遇到的机遇与面临的挑战。

[关键词] 财务软件;SWOT;会计信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 09. 019

SWOT分析法是一种常用的组织内外部环境因素综合分析方法，是美国哈佛商学院安德鲁斯于20世纪60年代首先提出的，SWOT分析法将与研究对象密切相关的内部优势因素(Strengths， S)、内部弱势因素(Weaknesses， W)、外部机会因素(Opportunities， O)和外部威胁因素(Threats， T)按照一定的次序以矩阵形式排列，运用系统分析的思想，把各种因素相互匹配起来加以分析，有助于深刻理解环境，进行内外资源整合。财务软件的应用对提高企业的竞争力有重要的影响，对财务软件的优势劣势，机遇挑战进行分析，使财务软件能更好地为企业服务，这对于企业的发展有着深远的意义。

1 财务软件的优势(strengths)

1.1 数据处理与财务管理一体化

在传统的会计系统环境下，各种原始凭证和记账凭证如发票、支票、收付款凭证等都是在财务部门或者财务部门的指导下统一填写、审核、入账的。而在现在的互联网的环境下，企业之间、企业与个人之间、企业与社会之间、企业内部的各种凭证将从书面的变成电子的，原始凭证的传递由网络的方式取代了以前磁盘的或手工的方式。财务信息系统可以从供应商、客户、政府、企业员工、企业内部其他部门、企业下属分支机构等单位收集财务信息，而不只局限于从财务部门搜集原始凭证。利用网络的方式采集原始数据，既可以节约成本和时间，又可以提高数据的准确性。原始数据能够快速和准确搜集，实现了财务管理和数据处理的集中化。互联网的应用可以使企业的每个分支机构成为一个独立的报账单位，而所有原始凭证到记账凭证、记账凭证到账簿报表的生成，可以集中在总部完成，完全可以集中管理企业的资金与资源，提高企业的竞争能力。

1.2 财务软件管理功能强大

财务软件是会计信息化实施的软件平台。在我国，财务软件经历了一代又一代的发展，在会计信息化的影响下，财务软件的管理功能大大加强。为了达到充分发挥会计在经济管理中的管理作用的目标，财务软件除了利用计算机程序完成财务核算的功能之外，更多的是生成加强会计监督与控制、辅助决策的信息的功能，这样能更好地为各级各类的管理部门服务。在财务软件的模块组成方面，设置了诸多有助于管理任务完成的模块，如筹资管理模块、投资管理模块、财务分析模块等来完成管理功能。

1.3 财务软件的会计信息处理能力强大

财务软件的会计信息处理能力增强有以下几个方面的表现：首先，不仅可以按照既定的月、季、年来披露会计信息，而且可以随机快速地生成所需的信息，如某种产品的日成本、周成本及其行业的比较成本，并可对系统实施实时控制。其次，财务软件将进一步细化和模块化，各个模块之间的数据传递关系比较多。最后，对同一对象可以生成多元化的会计信息来服务于管理，比如根据相同的基础资料，利用不同的成本核算方法，核算出同种产品的成本，为管理提供参考。

1.4 数据的网上传递

财务软件的硬件环境是网络，可以实现数据的网上传递，而且财务软件往往设计有网络财务功能。网络财务在Internet环境下可实现数据的远程处理、数据的及时传递、远程报表、远程报账、远程查账、远程审计以及财务监控等功能，同时，网络财务还具有各种辅助功能，如：网上支付、网上催账、网上报税、网上报关、网上法规及财务信息查询、网上询价、网上采购、网上销售、网上服务、网上银行、网上理财等。

2 财务软件的劣势(weaknesses)

2.1 财务数据加密不彻底，保密性差

财务数据是机关和企事业单位的绝密信息，在很大的程度上关系着该单位的生存与发展，但是几乎所有的软件系统生产商都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有几家软件厂商认真研究过数据的保密问题。而有些软件所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版，不能真正起到对数据的保密作用，安全性上更是难以尽如人意，系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，则很难恢复原来的数据。这是财务软件设计中的一个很大的漏洞。

2.2 技术人员分散，低水平重复开发

现有的财务软件开发企业大都经历了由小到大的发展过程，规模很大以及很有影响力的企业很少，有的甚至只有几名员工，核心技术人员更少，与此同时大公司不断以高薪为条件广纳技术精英，这样一来，小公司规模萎缩。有的软件长期不更新，仅仅大量模仿其他财务软件模式和经验。这些公司规模较小，资金短缺，造成公司没有核心竞争力而失去市场。财务软件企业介入企业管理软件领域，从头开始发展，无论是发展哪一方面，ERP或者中间件等，都会经历“3年培养人，3年开发巩固”的漫长过程。ERP人才是复合型的，不仅需要具备软件开发的能力，更要求具备企业管理的经验和理论。ERP开发领军人才的缺乏是造成某些财务软件“长不大”的主要原因。

2.3 软件的通用性差

软件开发商编程角度和理念不同，导致软件的通用性很差。现在的财务软件大多是由程序员专门开发的，他们的计算机编程能力很强，但是对会计核算、财务管理、决策等方面的了解不够。要满足企业对财务软件的需求，必须既要有编程的能力，还要有企业管理方面的能力。但是现在大多数技术人员不能同时具备这两种能力，所以这些财务软件仅能实现用户数据处理的功能，而对财务工作的实质以及用户的水平都没有准确定位，使这些软件很难使用。

2.4 软件运行不稳定

由于我国的会计电算化事业起步比较晚，国产软件在20世纪90年代中后期才开始在市场上实际使用，目前也还是处于不断完善过程中，而且很多会计电算化操作人员都是以前的会计或出纳经过短期的培训而上岗的，他们对微机的了解很少，而在实际操作过程中有时会莫名其妙地出现数据丢失的情况，并且数据的结转也时常出现问题，如果系统运行不是很稳定，这时这些会计人员就会束手无策，这样也会给企业的财务人员及财务工作的开展带来很多麻烦。

2.5 重视软件的会计核算功能，忽视财务软件的管理功能

我国的会计信息化还处于会计核算信息化的水平，而且还不是完整意义上的信息化。企业会计包括财务会计和管理会计，完整的会计信息化应该是财务会计、管理会计及企业管理的全面信息化。因此，企业在实现会计核算信息化的基础上应该推进管理会计的信息化，解决管理会计手工难以操作的问题。但是应该注意的是，会计信息化并不是简单的会计核算电算化与管理会计电算化之和，而应该是会计核算与管理会计结合之后的会计信息化。这样才能促进管理会计在企业中的推广应用，真正实现财务软件的会计核算功能、财务管理功能、控制功能与决策功能。

3 财务软件的机遇(opportunities)

3.1 成熟的网络环境为我国软件产业提供了一个绝好的机遇

IT技术发展日新月异，特别是互联网技术的发展和应用，使企业能够在一个全新的、统一的信息技术环境支撑下实施现代企业管理。如何紧跟IT技术是促进企业信息化和发展财务软件产业的永恒主题，加强管理是使企业乃至一个国家走出困境的重要法宝，而已经构架起来的网络环境需要良好的应用软件才能发挥应有的作用。这为财务软件的发展提供了一个绝好的机遇。

3.2 电子商务环境下企业的财务软件转型已成为必然

电子商务在我国的发展始于20世纪90年代初，随着我国经济和科技的高速发展，同国际的交流日益频繁，电子商务无疑成为跨国、跨地域商业贸易中最有效的高科技手段。各行各业甚至个人都争相在互联网上占有自己的一席之地，中国的电子商务热潮空前高涨。在电子商务的大潮中，商机稍纵即逝，没有相应的财务软件产品去适应市场需求，后果是不堪设想的。财务管理一直是企业管理的重要环节，随着企业规模和经营范围的不断扩大，现代企业对财务管理工具的要求也越来越高，针对这一现状，中国国内企业管理及电子商务应用软件商应围绕用户的实际需求去设计和开发软件，只有真正满足了企业迫切需求的软件才有生命力，才能占据有利地位并持续发展。

4 财务软件的挑战(threats)

4.1 国际舞台上的竞争将更加激烈

信息产业的核心技术均掌握在国外大公司手中，这些拥有雄厚的技术实力和强大经济实力的“巨无霸”一旦认为某领域具有潜在的市场价值，依托其技术和市场优势很快就会成为强大的对手。另外市场的竞争就是人才的竞争，国外的软件企业的高薪制、定期出国培训及优越的工作环境等条件都具有很大的吸引力，可以预见，在国外企业纷纷设立分支机构之时，就是国内企业人才大量外流之日。

4.2 会计准则的国际化趋同使国内财务软件业的发展面临重大挑战

随着改革的不断深入，在国际会计准则框架体系下，国内财务软件基于手工的核算进行了改造，实现了会计电算化，在会计准则的国际趋同中，财务软件很好地适应了当时的变化和调整，为我国的会计事业发展提供了强有力的技术支持，我国财务软件自身也得到了很大的发展。但是新的准则也给财务软件公司带来了新的挑战。①适应性的挑战，谁能适应新的变化使自己的软件系统全面的转向新准则制定的框架体系，就会在新一轮的竞争中取得竞争优势。②国际化的挑战。与国际会计准则趋同之后，由于大多数国家都以国际准则为基础来制定本国的会计准则，这无疑为我国的财务软件在国际市场上打开局面提供了的契机。

总之，财务软件应该强化本身的优势，在操作、运行、保密等方面加以改进，迎接新时代的挑战，使财务软件更好地为企业服务。

主要参考文献

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[2]胡艳.对我国现行财务软件的功能透析[J].时代经贸，2011(10).

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[5]沈培育.论财务软件的应用[J].现代商贸工业，2011(9).

[6]宗文娟.论我国财务软件的发展趋势[J].新财经，2011(3).

[7]田红霞，赵燕.浅谈3G时代财务软件的机遇[J].电子商务，2010(12).

[8]李雪芬，陈亮，演丽，演红.用友ERP管理软件发展的SWOT分析[J].现代经济：现代物业下半月，2008(4).

[9]刘文斌.财务软件在财务管理中的作用和意义[J].金融经济：理论版，2008(10).

作者：胡海华　杨光

企业财务软件入账研究论文 篇2：

基于计算机的会计信息系统学习与探究

摘 要：网络技术高速发展，基于计算机的会计信息系统在会计发展中地位至关重要，但其在提高财会工作效率的同时，因为软件本身的不完善或者企业内部控制不足，仍存在财务风险。因此，要利用好计算机方式下会计信息系统的优势，及时发现企业会计信息系统内部控制中的不足及财务软件自身机制的漏洞。

关键词：会计信息系统;内部控制;财务风险;发展趋势

前言

会计信息化时代财务软件的应用范围日益扩大，对会计人员的专业知识和财务软件操作技能都有了更高要求的同时，税务、审计及相关管理部门人员学习财务软件的操作也势在必行。但是，基于计算机的会计信息系统是一把双刃剑，未来在对财务软件的完善以及加强企业会计信息系统内部控制上仍然任重道远。

一、计算机方式下的会计信息系统研究综述

(一)基于计算机的会计信息系统的定义

计算机方式下的会计信息系统，指利用计算机技术，将会计数据录入并转化为信息的系统，可以对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算，提供会计管理、分析、辅助等功能。

(二)基于计算机的会计信息系统的特征

1.及时准确

手工会计信息系统中，一笔业务需多名财务人员相互牵制完成，还要在大量的信息中区别不同规格的产品，手动登记凭证和账簿，如此庞大的信息量下增加了出错率;计算机方式的会计信息系统，对会计数据的分类、计算、不同权限人员之间的传递等几乎都是瞬间完成，除此，像对收发材料采用的“移动加权平均法”这样的计算，手工操作下很难进行，但计算机方式下的会计信息系统只需要进行公式的设置，就可以使核算更加精准详细。

2.高效化

计算机方式下的会计信息系统，其工作内容从财务部门辐射到各个业务部门，各业务部门产生的经营管理费用以票据形式呈现给财务部门，经过财务部门的审核、报销，最后以财务数据形式呈现给经营决策者或外部投资者，反映企业该经营期内的经营状况，网络环境下，单位的管理信息平台不仅集合了会计信息系统、人事管理系统、采购管理系统等多个子系统，还能与银行系统、税务系统、等外界的主系统准确对接，财务部门相关的业务工作能够及时被处理， 外界主系统所需的财务数据也能够第一时间传输到位，有效提升了工作效率。

3.信息远程化

财务工作由纸质化转向电子化，这使得很多涉外的业务不再需要指派专门人员处理，财务报表的生成、报送、与上级主管部门的业务往来以及以往需要涉外的审计工作，都可以通过远程传输实现信息共享。如在需要对某产品财务信息进行对比分析时，可以通过授权直接登录获取资料，及时对比，而不再像过去一样需要集中收集信息再集中比较，财务信息的分析更具时效性。

(三)发展基于计算机的会计信息系统的意义

1.手工记账下会计信息系统的弊端

做账过程中出现大量的信息重复;信息提供不及时，如管理者想在某月中旬了解企业经营状况，手工记账方式下很难实现;会计信息准确性差，比如在登记明细账时应该登记管理费用，可能会因为会计人员的疏忽误登记为制造费用，导致工作流程繁琐、工作强度大、工作效率低。

2.计算机方式下会计信息系统的优势

企业购买适合本企业经营管理的财务软件，增加本企业的操作人员，建立账套并对操作人员授权，设置账套参数，建立会计科目，增加本企业的客户、供应商、结算方式、外币及汇率等，还可以对某些科目设置辅助核算项，完成后录入期初数据，进行试算平衡，完成初始化设置，将财会人员在繁重的工作中解脱出来。

二、会计信息系统中的内部控制

(一)内部控制在会计信息系统中的作用

1.保证系统内部职责分明、程序标准化

设置部门内部的职责分离、符合规定的标准化凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、凭证更正规程、批量控制等。

2.进行数据有效性及程序处理有效性的检验

通过数据合理性检验、交叉汇总检查、错误更正控制、数据点技术等发现做账过程的错误，并利用余额合理性检查、试算平衡检查、总账和明细账核对检查进行错误更正。

3.保证财务报告的真实

会计信息系统的内部控制作为会计信息输入和输出的衔接者，对输入系统的会计信息进行过滤和整合，反馈并更正错误的会计信息，保证会计信息从收集、整合记录再到输出的过程都真实准确，进而对会计信息的使用者呈现企业真实的经营情况，以便对企业的下一步发展做出适宜的决策，同时，会计信息系统的内部控制作用對信息的再处理还能保证为会计信息的外部使用者提供具有参考价值的财务报告。

(二)计算机方式下会计信息系统内部控制中存在的问题

1.机制自身保密性的缺失

电算化系统的出现，减少了不同财会人员之间传递账务信息的冗余程序，每个对应不同操作权限的财会人员只需要以其对应的账号和密码登录即可完成类似生产线一样的工作，但是在现有的内部控制制度下，系统并没有完善的机制去防止非财务人员凭借非正常渠道获取的账号密码登录系统，进而窥探甚至修改企业的财务信息，因此在这一方面需要建立更加完备的机制以及严格的法律制度加以约束。

2.会计信息长久的安全性难以保证

传统的手工会计都是以纸质凭证或账本作为会计信息的载体，对于记账中错误的信息，即使修改也必须保证修改前的文字和金额清晰可见，凭证和账簿装订成册可以长久保留不易丢失，除了一些不可抗力自然因素如地震火灾等，一般不会造成数据流失。在基于计算机的会计信息系统中，数据信息都是存储在计算机内的介质中，而且对于“反记账”、“反结账”这类反向操作功能的设置，如果不对记账过程进行及时的打印，数据被改动后很难留下操作痕迹，但是因为电算化的会计本就是使会计数据信息化，并不会对每一笔录入的业务都立刻打印，所以信息一旦被篡改，为使用者带来的后果不堪设想。

3.网络安全性差对会计信息系统内部控制造成威胁

计算机方式下的会计信息系统，在开放的网络环境中工作，不法分子很有可能利用木马、黑客等病毒侵袭计算机，盗取信息，对会计信息安全造成一定的威胁。

(三)造成会计信息系统风险的典型手段

1.建立多账套

尽管一些相关规定明确指出一个独立的核算单位只能建立一个账套，基于财务软件“支持建立多个账套”的功能，许多企业还是不能避免像手工账中出现的“真假账本”问题，再加之操作员可同时操作软件中的多个账套、系统提供的数据接口也可以实现不同账套之间的相互传递，财务风险制造者可以依据相同的原始会计数据，但是根据不同的会计规则建立多个账套，其计算结果上出现差异，很显然，又形成“真假账本”。通过设立两个及以上账套，用于逃避税务检查以达到逃避税款的目的。

2.反向功能带来的无痕操作

基于计算机方式下的会计信息系统，若记账凭证出现错误，“反复核”功能可以将已经审核的凭证取消审核，“反记账”功能可以对已经登记入账的凭证恢复到记账前状态，对需要改正的凭证进行删除，整理凭证断号，即可将该笔业务的发生额从对应账簿中扣除。甚至如果凭证已经审核记账并结账，还可以在下月的会计账簿中将其“取消结账”，不仅可以跨月份反结账，有些财务软件还可以跨年度反结账，无痕修改和反向功能的“相互配合”，无疑为财务风险的发生提供了很多机会。

3.会计信息系统“模板”

财务软件只是提供一个通用的平台，需要该软件的使用者预先对软件进行初始化的参数设置，其中比较典型的是对自动转账凭证和财务报表模板的设置，预先设置好其金额取数公式等，然后将业务发生频繁、科目对应关系固定、金额计算有规律的业务进行重复的计算，这样的功能本是以提高财会工作的效率为初衷，却也增加了财务风险，尤其在偷税漏税方面极其明显。

4.打印接口不当操作制造财务风险行为

会计信息系统可以打印凭证、报表等，在面对税务人员检查时，财务人员如果想上报虚假数据进行税务检查，就可以在打印接口非法操作，提前准备好虚假的账簿和报表，首先在打印时输入真实的数据，但不保存，直接打印，在完成打印机数据传输后立刻输入虚假的数据保存，系统自动生成的账目信息则为虚假信息，财务审查人员核对的是提前准备好的虚假账簿报表和虚假数据生成的电子记账凭证，很难发现账簿和报表的虚假性。

(四)会计信息系统风险及内控问题解决对策

1.制定“一企业一账套”制度

对会计信息系统进行必要的限制，保留企业自主开设账套的权利，但是严格规定一个企业购买一套会计核算软件只能开设一个账套，若开设第二个账套则无法正常使用;或者给予税务机关和稽查部门厂家授权，可以对隐藏的账套进行核查，避免企业出现内外账套。

2.建立严格的密码管理和登录识别机制

企业密码管理混乱的现象常有发生，不少企业关键岗位的密码甚至都被公开使用或是极易被破解的，缺乏对企业岗位的密码的有效管理，进而导致一些不法分子获取操作权限对会计数据进行篡改或删除， 为避免财务风险，需内部设立严格的密码管理制度，严格地职责分明，财务软件开发方通过设立一些指纹或人脸识别功能降低财务风险的可能。

3.加强会计从业人员的思想教育工作

综上所述，除了一些不可抗力的自然因素或者计算机本身的硬件问题，大部分财务风险发生的案例都是人为因素所致，必须加强财务会计人员的职业道德建设，定期对系统的操作人员和管理人员进行培训，加大惩罚力度。

4.建立上机日志大容量不可删除制度

目前很多财务软件都有查看上机日志的功能，例如在金蝶软件和用友T3财务软件中，税务审计人员可以打开“基础设置”→“上机日志”;然后在“过滤条件”窗口， 选择“用户名称”下拉列表中单位名称则可详细查阅系统操作日志，如果财会人员删除或者备份了除交予税务稽查人员审查之外的账套，在其日志中都会有相应的记录，建立日志永久保存制度可为稽查人员提供便捷。

三、会计信息系统未来的发展趋势

(一)综合性人才成为财会领域刚需实现财务软件标准化是大势所趋

1.实现财务软件标准化和通用化

目前我国财务软件的使用，其中很大的弊端就是不同的财务软件没有统一的数据接口，没有实现财务软件的标准化和存在于不同企业部门间的通用化，因而为很多数据传输工作带来的不方便以及很大程度上的重复操作，未来实现财务软件的通用性和标准性是一个亟待解决的问题，我们国家应该着力于建立会计信息系统软件标准化的制度，关闭不符合国家制度和行业标准的会计信息系统软件开发企业，这不仅能减少财会人员数据传输的工作量，而且可以避免不同财务软件接口数据传输过程中人为因素的介入，降低财务风险。

2.通过会计信息系统建立与税务机关之间的联系

前文在分析会计信息系统风险案例时提及“打印接口风险”手段，未来在高速发展的网络环境下会计信息系统不断完善，减少打印环节，会将”无纸化“进行地更加彻底，建立企业与税务机关和稽查机关之间的审查接口，不需要税务和稽查人员亲自到企业检查打印的纸质化报表或凭证，通过这一审查接口直接传输待审查的账套，若产生质疑，则通过软件授权稽查人员查询账套操作日志，提升工作效率。

结语：

总之，基于计算机的会计信息系统是顺应信息化时代潮流的产物，未来会在企业的财会工作中扮演不可替代的角色，但网络环境的变化永远不能改变会计职业的初衷和使命，即真实、准确、严肃、廉洁地传递企业财务信息，我们完善财务软件上的漏洞的同时，归根结底要回归到对人的管理，管理财务软件制造者、财务软件使用者以及相关审计监督人员，以求规避风险 、引导各行各业向更好的方向发展。

参考文献：

[1]金华平.会计信息手段及防范研究[J].全国流通经济2020，(16)，177-178.

[2]何然.浅谈互联网环境下会计信息系统的内部控制[J].商讯2019，(15)，127-128.

[3]殷珩.互联网+环境下的會计信息系统内部控制研究[A].现代经济信息.1001-828X (2018) 019-0184-02.

[4]何长秀.浅谈企业内部控制制度设计[A].新财经.1009-4202 (2013) 05-136-02.

作者简介：

徐玉红(2000.07-)，女，籍贯：内蒙古赤峰市，学历：内蒙古师范大学本科在读。

作者：徐玉红

企业财务软件入账研究论文 篇3：

会计信息化环境下采购暂估业务的处理

【摘要】 随着IT技术的飞速发展，企业信息化程度越来越高，许多企业运用财务软件进行核算与管理，其高效数据处理功能给企业带来了巨大的效益。目前，在企业大量购销经营活动中，经常会出现较为复杂的采购暂估业务处理，文章主要从会计核算角度探讨会计信息化环境下采购暂估业务的处理，希望能对会计信息化的实践性研究有一定帮助。

【关键词】 会计信息化 暂估 处理

一、采购暂估业务的会计处理

企业在生产经营过程中，经常发生购入的存货已入库但发票不能及时到达的情形，会计上一般将此类存货暂估入账。对于存货暂估入账的会计处理，《企业会计制度》规定：购入存货，月末时，若发票未到，无法确定实际成本，应按照暂估价值先入账，下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票后再按实际金额入账。

期末仓库部门收到货物，但发票未到达，仓库部门按对方送货单据和合同价格填一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记“原材料”等，贷记“应付账款/暂估应付款”。但仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账;暂估入账不包括进项税额，其金额按照不含税价格口径暂估;“应付账款/暂估应付款”科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目。由于采购货物结算不及时导致发票以及付款后续工作不及时，发票不能及时取得，影响当期增值税进项税额抵扣，必然会导致企业将本来用于周转的流动资金去支付税款。

次月初用红字冲回，以仓库部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记“原材料(红字)”等，贷记“应付账款/暂估应付款(红字)”。目前，有些企业月初不作暂估冲回会计分录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，导致会计账与仓管账不同步处理;有些企业客户多、收到发票周期长，会因月初回冲处理产生很多回冲记录，降低了信息化处理的效率，因此许多企业采用单到回冲方式核算，即结算凭证到达后再用红字冲回，解决了存货核算和库存管理模块收发存数据汇总不一致的问题。

正式收到发票时，以发票和仓库部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理，即按结算凭证上所注明的货款和运杂费等重新计价入账：借记“原材料”等、“应交税费/应交增值税(进项税额)”，贷记“应付账款/一般应付款”。由于不同企业的经营方式、业务规模各具特色，对暂估入账的会计处理也略有差异。

二、采购暂估业务的一体化处理

在会计信息化过程中，要实现采购暂估业务的一体化处理，必须启用采购管理、库存管理、存货核算、应付款管理与总账系统，集成使用，才能提高会计信息化的效率与质量。下面以某财务软件为例对采购暂估业务的处理进行介绍。

1、采购暂估初始化处理

在会计信息化软件中进行暂估业务处理，应先进行采购暂估业务的初始化设置，具体包括设置采购暂估科目，设置暂估业务核算方法和录入暂估期初数据。

(1)设置采购暂估科目。在企业会计信息化业务处理中，由于暂估科目不能是受控于应付款系统的科目，所以暂估科目的设置一般有以下两种处理方法。

第一种，在“应付账款”科目下增设“暂估应付款”明细科目。具体操作如下：在“企业应用平台”窗口中，执行“基础设置→基础档案→财务→会计科目”命令，打开“会计科目”窗口，单击“增加”按钮，即可增加“应付账款/暂估应付款”科目，将该科目设置为“供应商往来”，且不受控于应付系统，即受控系统设置为空。

执行“业务工作→供应链→存货核算→初始设置→科目设置→对方科目”命令，打开“对方科目”窗口，单击“增加”按钮，即可设置暂估科目，结果如图1所示。

第二种，将“在途物资”科目作为暂估科目。在会计信息化实施过程中，企业可以不按手工习惯设置“暂估应付款”科目，而是通过“在途物资”科目核算。此时，只需将图1中的暂估科目改为“在途物资”即可。

(2)设置暂估业务核算方法。某财务软件系统提供了月初回冲、单到回冲和单到补差三种暂估业务核算方法，这些核算方法在原理上基本相同，但在处理上稍有差异。企业可结合本单位的具体情况和管理要求进行选择，在存货系统初始化时进行一次性设置，本期内则不能再进行修改。具体操作如下：执行“初始设置→选项→选项录入”命令，打开“选项录入”对话框，单击“核算方式”选项卡，根据企业设定的暂估业务核算方法在暂估项目上选择“单到回冲”方式，结果如图2所示。

(3)录入采购期初暂估数据。期初暂估入库是启用采购管理系统之前，已经收到采购货物，但尚未收到对方开具的发票。对这些已经按暂估价办理入库手续的货物，必须录入期初暂估入库信息，以便将来及时进行采购结算。

2、采购暂估日常业务处理

(1)本月末采购暂估入库。在会计信息化实施过程中，企业一般在本月末对发生的“货到单未到”入库业务进行暂估处理。具体操作如下：在库存管理中执行“入库业务→采购入库单”命令，直接录入或参照相关采购订单或到货单生成入库单，审核采购入库单，因发票账单没有收到，可以只输数量;在存货核算中执行“业务核算→暂估成本录入”命令，选择“材料库”选项并单击“确定”按钮，即可录入暂估单位成本，单位成本可以是合同价格、当月或近期同类或类似商品的购进成本等;在存货核算中进行正常单据记账，选择“采购入库单(暂估记账)”，即可完成记账过程;执行“财务核算→生成凭证”命令，即可生成凭证如下：借记“原材料”等，贷记“应付账款/暂估应付款”。

(2)采购暂估单到回冲业务处理。单到回冲是指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，下月或以后月份收到发票结算时先将原来的暂估入库单全部回冲，再按结算价形成最终反映实际成本的采购入库单。

举例：2012年2月6日，采购部刘欣收到明威公司的专用发票，发票号为120206，发票载明甲材料1000吨，不含税单价30元，增值税税率为17%。本公司于上月收到货物并验收入库，货税款尚未支付。

在采购系统中，执行“采购发票→专用采购发票”命令，打开“采购专用发票”窗口。单击“增加”按钮，选择“生单/入库单”命令，单击“过滤”按钮，系统弹出“拷贝并执行”窗口，选中要拷贝的采购入库单，单击“确定”按钮，系统自动生成采购专用发票。根据发票内容修改发票号为“120206”和原币单价等，单击“保存”与“结算”按钮，结果如图4所示。如果直接录入采购发票、附带运费发票或者存货入库数量与发票数量不一致时，都需执行“采购结算→手工结算”命令来完成采购结算过程。

在应付款系统中，执行“应付单据处理→应付单据审核”命令，选中“未完全报销”选项，单击“确定”按钮对发票进行审核后制单。

在存货系统中，执行“业务核算→结算成本处理”命令，打开“暂估处理查询”对话框，选中要暂估的仓库“材料库”和要暂估结算的结算单，单击“暂估”按钮，系统自动生成红字回冲单和蓝字回冲单，并自动完成单据记账过程。其中红字回冲单的金额为暂估金额，蓝字回冲单的入库金额为已报销金额。

生成“红字回冲单”凭证。在存货系统中，执行“财务核算→生成凭证”命令，打开“生成凭证”窗口，单击“选择”按钮并选中“红字回冲单”，单击“确定”按钮，选中要生成凭证的单据，单击“生成”按钮，系统自动生成一张凭证，借记“原材料/甲材料”，贷记“应付账款/暂估应付款”，金额为红字“30000”。

生成“蓝字回冲单(报销)”凭证。执行“财务核算→生成凭证”命令，选中“蓝字回冲单(报销)”和要生成凭证的单据，即可由系统自动生成一张凭证：借记“原材料/甲材料(蓝字)”，贷记“在途物资(蓝字)”。至此，采购暂估业务转账生成的凭证通过应付款与存货系统自动传递到总账系统中。

在会计信息化的过程中，由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境与使用财务软件的不同以及理解上的差异，各企业“暂估入账”的具体操作方法、流程也存在许多不同。因此，做好采购暂估业务处理需要会计人员熟悉国家财税政策与本单位的经济业务，熟练并合理运用财务软件各功能模块，并及时根据会计环境的变化和企业自身实际情况及管理要求调整暂估核算方式，尽早发现并改正采购暂估处理过程中存在的错误，以保证采购业务处理生成的凭证准确无误。

【参考文献】

[1] 田淑华：存货暂估入账的会计与税务处理[J].财会月刊，2011(4).

(责任编辑：陈丹)

作者：熊绪进