企业财务会计管理(精选8篇)
企业财务管理改进建议
加入WTO对我国经济各方面的影响是广泛而深远的,企业财务管理环境将因此而发生很大的变化。从企业外部金融市场发展情况来看,“入世”将使我国金融市场更加开放,发展的速度将更快;从企业内部来看,国际国内市场接轨,市场竞争将更趋激烈,对企业内部财务管理水平也提出了更高的要求。我国企业如何适应这变化着的环境并从中求得发展,是我国企业界十分关心的问题。在我国企业管理中占据着核心地位的财务管理更应不断调整、变革以适应这一形势的发展。
一、我国企业财务管理现状
目前,我国企业财务管理主要有如下几个特点:
首先,对财务管理的重视程度不够。受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约,财务人员对财务管理工作的重要性认识不够,一味地听从领导安排,工作缺乏主动性,更谈不上监督了。企业领导中,也是生产型、技术型居多,而经营管理型则很少,他们的财务管理意识并不强,重视生产经营,认为企业的经济效益是靠生产(经营)出来的,和财务管理没有太大关系,对加强财务管理的意识淡薄,对财务工作的重视关心程度不够。
其次,基础管理工作薄弱。目前,我国企业基础管理工作薄弱,从而造成信息失真。“二则一法”出台后,企业内部建立起相应的经济责任制。但多层次的管理,使财务权力分散,内部监督名存实亡。一些企业基础管理工作薄弱,原始记录、定额管理、台账等不健全不完善。一些企业还使用手工记账,即便是使用微机操作,也只是输入凭证、汇总凭证、电子记账和自动出报表,计算机处理信息迅速准确的优势没有得到充分、有效地发挥。
再次,财务人员素质低。目前,会计从业人员中,受过大学专业教育的只有10%左右,高级职称的会计人员年龄偏大、知识结构趋于老化,新毕业的学生理论水平较高,但实践经验有待于提高。一些财务人员记死账,死记账,与经营部门的分歧越来越大。
第四,随着我国金融市场的逐步发展,企业财务管理内容变得更加丰富。这主要表现在诸如资金筹集方式的多样化改变,金融市场风险管理、保险管理和税金管理等情况陆续出现。
最后,在投资、筹资以及收益分配等主要工作上比较薄弱,日常资金管理一直是财务管理的中心。这主要表现在以下几个方面:
1、投资决策随意性大;
2、筹资手段不够丰富;
3、流动资金管理中的问题。如应收账款居高不下,存货周转缓慢等;
4、在收益分配上较少考虑资本结构问题。
二、“入世”对我国企业财务管理环境的影响
对企业财务管理而言,“入世”后对外部金融环境的影响主要体现在两个方面:
1、“入世”后我国金融市场发展速度将加快,利率市场化和人民币全面可兑换将指日可待。当今世界金融自由化已成为一种趋势,利率放开和外汇管制解除、货币实现自由兑换,是为许多国家经验证明的一条必然的发展道路。利率市场化和货币自由兑换,意味着企业外部金融风险的加剧。如何加强金融风险的管理,是企业财务管理中的一个重要课题。
2、金融业的进一步开放,外国金融机构的进入,将带进许多先进的金融服务项目,包括各种新型金融工具。国际金融业竞争的加剧,是各种新型金融服务产生的根本原因。实际上,各种新型金融服务的出现,对企业来说是非常有利的,因为它意味着企业将获得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服务,满足企业理财活动的需要。这意味着企业财务管理将面临更多的选择。
三、“入世”对我国企业财务管理提出的要求
WTO的加入,将促进国内市场与国际市场的接轨,市场竞争将更加激烈,企业生存压力增大。这一切都将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念,对企业财务管理也将提出新的要求。
1、利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效。在互联网发展迅猛的今天,利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效,为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持已为国内外广大管理人员所共识。随着企业上网如火如荼地开展,利用先进的信息技术来提高企业的竞争力已是必然趋势。而运用市场中先进的财务及业务管理软件技术构筑企业功能强大的企业管理平台,加强企业自身的管理和创新能力,建立与国际接轨的规范化财会制度和理财体系,提升企业国际市场竞争力,在当今全球经济一体化的大背景下,也是必由之路。
2、从国际化角度来审视自己。WTO的加入,意味着我国企业将有更多机会走向国际,企业财务管理必须服从企业的这种战略发展,因此,财务管理也应从国际化的角度来审视自己。譬如,筹资和投资的国际化、合法运用国际避税各种方法等。
3、增强对经营风险、财务风险的抵御能力。市场竞争的加剧,经营风险的加大,必然要求财务管理要谨慎控制财务风险,恰当选择资本结构,重视资产负债上的风险收益匹配管理,使企业财务状况一直保持良好态势,以增强对经营风险、财务风险的抵御能力。
4、充分运用资金,进一步提高资金的使用效率。企业生存压力的加大,必然要求降低各项成本,包括资金成本。同时,为争取顾客、扩大市场占有率,企业还可能运用多种财务手段达到这一目的。例如,企业将向顾客提供各种信贷以促进产品销售。因此,如何充分运用资金,进一步提高资金的使用效率,将是企业财务管理工作中的一个重点。
5、加强企业财务管理的计划、控制和评价工作。为接受“入世”后的挑战,企业必然加强内部各项管理。财务管理的计划、控制和评价工作必将大大加强。因此,财务分析、预算、规划以及业绩评价等,也必将成为企业财务管理工作的一个重要组成部分。
四、我国企业财务管理的改进
就我国企业财务管理现状来看,我国企业财务管理发展的一般水平还远未能达到适应“入世”后环境变化的要求。为了满足“入世”对财务管理提出的新要求,适应“入世”后经营环境的变化,我国企业财务管理应作如下改进:
1、更新观念,树立财务管理在企业管理中的中心地位。长期以来,我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开,财务管理从属于会计工作,“财务管理跟着会计核算走,会计核算跟着领导意志走”,财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。如今,财务管理已成为企业管理的中心,财务管理的内容也更加丰富。特别是“入世”后,将促进国内市场与国际市场的接轨,激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此,企业应自上而下形成重视财务管理的风尚,用市场经济的新观念取代计划经济的旧观念,用事先算账的新思路取代事后算账的旧思路,用经营效益型新想法取代生产效益型的旧想法。重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作,紧紧围绕企业目标,从大局上把握企业经营,提升企业财务管理层次。同时,领导要带头遵守财经纪律和财务规章制度,支持财务工作,尊重财务人员,使企业形成一种以财务管理为中心的氛围。
2、夯实财务管理基础工作。从发展现状看,涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。然而尽管如此,这些工作在目前也不是尽善尽美的,一些管理手段还比较落后,管理水平还有待进一步提高。这样才能在“入世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率。
3、提高财务人员素质,加强对财务人员的管理。财务管理观念的变化和新技能的获得并不是一蹴而就的。“入世”后我国金融市场以及产品市场都将发生很大的变化,财务管理将在许多方面增添新的内容,如金融风险管理、税金管理、保险管理等。同时,金融服务的多样化、国际化,给了财务管理较大的选择空间。这就需要企业进行知识和人才的积累,一方面要注意提高财务人员素质;另一方面要注意加强对财务
人员的管理。
4、加强对筹资、投资、营运资金以及收益分配等主要财务管理工作的管理。主要应从如下几个方面着手:(1)科学地进行投资决策;(2)合理进行筹资决策,努力建立和保持最优资本结构;(3)加强营运资金管理;(4)合理进行利润分配。
关键词:财务管理,创新,必要性,方法
一、引言
企业的发展重在效益, 一个没有效益的企业是不可持续发展的, 也是没有核心竞争力的。企业的效益的提高依赖于企业的管理水平。企业的整体管理水平决定了企业的效益。而加快创新企业的财务管理方法则是提高企业效益的最直接、最有力的途径。越是规模较大的企业, 其内部的财务管理就越是混乱, 各种资金的管理无章可循, 各种结算方式乏善可陈。造成企业的资金链无力, 资金的回收、流动毫无活力可言, 给企业的生存、发展带来极大的阻碍。因此, 企业必须在电算化的基础上针对财务管理进行手段与方法上的创新, 优化财务管理体制、重组财务构架, 在优化与重组的过程中探索出一条财务管理的创新之路。
二、关于财务管理模式创新的必要性
高新科技的发展带动了社会上的互联网的迅速普及、带动了通信走进寻常百姓的每天的生活, 高新科技的发展同样也给企业的财务管理带来了翻天覆地的巨变。这主要表现在财务管理可以通过网络化实现财务的集中式管理、集中式支付, 国际化使得远程处理财务成为另外一种工作方式, 国际化的货币也为企业的多币种同时存在降低企业经营风险提供了有力的保障。在财务辅助决策方面, 财务管理人员可以通过集成外部网络资源、社会资源、企业内部资源来为企业管理者提供更全面更有效的财务信息与决策支持。这就为企业提升战略决策能力、提高核心竞争力提供了必要的条件。另外会计元素的创新, 也为企业提供了多维的立体的财务管理信息, 让企业能够更好的在竞争中获得决胜的先机。
三、创新财务管理目标
1.“多元化”目标体系。
企业追求超额利润、追求利润最大化这一点是无可厚非的, 在创新时代, 创新的财务管理更是把这种最大化的可能无限加以放大了, 综合利用创新型财务管理工具、财务管理方法在现代企业管理中是真的可能帮助企业做到目标体系多元化、利润最大化的。
2. 注重社会责任。
经济效益与社会效益是紧密相关的。二者缺一不可, 一个有良心的企业领导者在追求最大化的利益的同时也会把社会责任放在心上, 会勇敢地承担起作为企业应该承担的社会道德与社会责任。
四、创新财务管理内容
1.重视人才的培养。创新财务管理需要创新型人才, 没有创新型人才, 创新财务管理就只是一句空话, 没有相应的人员来实施, 谈何创新财务管理。创新财务管理的核心应该是财务管理人员的智力资源与知识资源。财务管理人员应充分发挥其主观能动性以超前的财务管理意识、综合的财务管理手段、专业的财务技术技能对企业的财务管理进行方式、方法、手段、工具等多方面创新, 从而体现出现代财务管理的真实水平。
2.利润分配由按资分配调整为按“经济要素”分配。传统的经济要素主要包括知识、资本、劳动和土地等几个要素, 在利润分配上, 现代企业已逐渐使用按经济要素分配, 突破了原有的按资分配。
3. 加强风险管理。企业在筹资时应该严格控制风险, 考虑自身实际,
选择相应的资本结构, 同时对于风险收入分配需要严格重视和监督, 以保证企业能够有效抵御外部风险。企业在投资时面临着诸如通货膨胀风险、外汇风险、东道国政治风险和利率风险等一系列风险, 对应企业必须重视风险管理的必要性。
4. 无形资产的管理。
财务管理的重点之一就是无形资产。包括商誉、商标权和专利权在内的以知识为基础的无形资产在知识经济时代企业的资产结构中逐渐占据主要份额。因此企业需要重视管理无形资产, 建立一套决策指标体系以加强监督无形资产管理的状况。
五、创新财务管理方法
1. 建立以财务管理为中心的企业管理体制。
促进企业资产的保值和不断增值是财务管理的目标。为了实现有效开展各项经营活动, 需要企业严格控制企业资金, 对此可以建立体态新型管理体制, 以财务管理为核心, 加强外部监督和内部制约, 推动反腐败斗争, 加强廉政建设财务管理成为企业管理的重心。
2. 广泛运用信息技术。
企业在信息化时代必须广泛使用信息技术。信息技术的大量使用是经济进步的一项重要标志, 企业财务管理也逐渐使用电子信息化技术。以互联网和电子商务为基础, 网络财务已经逐渐融入到越来越多的企业的财务管理系统里面。企业通过合理使用信息技术可以对各项财务报告和事项进行及时处理, 可以实现协同处理业务和财务, 不仅可以大大提高工作效率, 还可以对企业的财务资源整合起到重要作用, 同时可以帮助企业对市场环境变动快速做出相应反应, 从而有效增强企业的综合竞争力。
3. 加强财务预算管理。
时代在不断发展进步, 传统的财务管理方法已不再适应现代的财务管理, 因此有必要改进财务管理方法。加强企业的预算管理, 可以提升企业价值。主要目的是联系生产和经营各个环节, 以对企业的经济行为形成约束规范, 帮助企业合理科学的进行经济活动, 最终实现企业的各项财务管理目标。具体过程首先需根据企业的利润目标, 依次编制理论、销售和生产。其次企业需要重视管理资金流量, 综合考虑自身筹资能力和偿债能力与影响资金流出和流进的一系列因素, 以此提高企业资金的利用效率。
六、结束语
总而言之, 创新企业财务管理的方法, 提高企业财务管理水平, 是为了能够更好的保证企业的资金效益。其做法就是把有限的资金进行合理配置, 降低成本费用, 增加盈利, 实行财务监督, 维护财经纪律, 促进规范经营。因此, 要想提高企业的经济效益, 就必须要加强企业的财务管理的基础工作, 不但要做到科学管理, 最主要的是管理制度要合理, 要充分体现财务管理工作对于企业的重要性。
参考文献
[1]杨辉.初探强化财务管理的重要意义及措施[J].财经界, 2011 (07) [1]杨辉.初探强化财务管理的重要意义及措施[J].财经界, 2011 (07)
[2]徐潇铭.加强财务管理提升企业价值[J].现代营销, 2011 (06) [2]徐潇铭.加强财务管理提升企业价值[J].现代营销, 2011 (06)
关键词:企业;财务会计;管理
当前随着我国经济体制改革的不断完善,企业要想在激烈的市场竞争中求得生存和发展不但要靠先进的科学技术,而且也要靠科学的企业管理。科学的管理离不开财务会计的参与。因此企业必须适应社会经济的发展对财务会计进行改革创新。
一、财务会计含义
财务会计,是指在符合社会化大生产特点,适应市场经济体制需求下,既能体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体的要求,又能在国家各种特定法规的规范和约束下,提高企业核心竞争力,规范、合理、及时、高效的进行核算。随着社会主义市场经济发展,我国的社会主义市场经济体制也在逐步的建立。为适应发展,现行企业财务管理体制必须改革,确立科学的财务管理目标,完善相应的管理体制,从而实现企业的合法权益。
二、企业财务会计管理的作用
1.有利于提供企业信息,规范企业行为
企业财务会计具有反映职能,在企业的发展中为企业提供有利信息,包括企业的财务状况、企业的经营成果以及企业的现金流量方面的信息,对企业的管理者进行经营决策提供依据,同时满足投资者和债权人获取企业相关信息的需求,使企业的信息透明度得到提升,同时能够进行监督,使企业的经营管理更加规范和科学。
2.有利于提高经济效益
企业财务会计管理不单单是对企业的账目等进行核算,它还需要参与到企业的日常经营管理当中,为企业的发展决策提供意见和建议,能够加强管理者对整个企业的管理。企业管理水平的高低决定了企业经济效益的实现情况,良好的企业管理对企业经济效益的实现有着积极的推动作用。现代企业将财务管理纳入到企业管理中,并且占有重要地位,加强对企业财务会计的管理能够实现企业的全方位管理,促使企业经济效益和社会效益实现双赢。
3.有助于对企业管理层经济责任的考察
大多数企业在发展过程中会接受包括国家在内的所有投资者和债券人的投资,因此企业有必要有责任按照发展目标和要求进行资源利用,加強经营管理,同时还要接受各方的监督和检查。对企业财务会计进行管理,能够规范企业的经济行为,使企业的经济决策能够透明直接的表现在投资者面前,能够强化对企业的监督,使企业的管理向着合理合法的方向发展,利于建成科学规范的监督机制。
4.利于企业决策的制定
企业财务会计管理的主要任务是对企业资金的运转和流动方向进行记录和管理。在企业的经济运行中,每个部门都需要资金的支持,并且每个部门所需要的资金份额以及资金使用状况都有所不同,这就需要企业财务会计对资金进行适当管理,进行合理的支配,从而满足企业各部门的运行需要,提高企业的经济效益。在整体的企业经济运行中,财务会计也要进行参与,将自己搜集整理的经济数据提供给企业的管理者,使企业的管理者对于企业的资金运转和流动有一个整体的把握,从而进行企业决策。
三、当前企业财务会计管理中存在的现状问题
1.对财务会计管理认识不到位
目前我国大部分的企业都对财务会计管理认识不足,并没有对其形成足够的重视,甚至都没有把财务会计管理纳入到企业管理制度中。对财务会计管理的认识不够,使得其在企业的管理中没有发挥出应该有的作用。
2.会计管理制度不健全
当前一些企业管理者的管理思想落后,管理能力和管理素质较低,导致企业的现金管理不严,未参加生产周转,造成资金的闲置或者不足,资金流失严重。这些企业内部的控制制度残缺不全,譬如成本核算制度、财务查清制度、财务收支审批制度等,采用家长式管理方法,财务由老板一人控制。这些不完善、不健全的会计制度导致会计基础工作薄弱、会计整体管理混乱、风险控制系统缺乏等情况的发生。也有的企业的会计制度相对较健全,但是在具体财务操作中的,会计制度名存实亡,没有起到有效的作用。
3.会计管理人员素质较低
我国许多企业的管理者自身文化水平较低,没有受过高等教育,先进的管理理念和经营方法掌握程度较浅,许多会计管理人员不能够准确把握财务报表中的各项指标,没有相应的专业知识作支撑。还有一部分企业采用家族管理式经营,譬如会计、出纳这样的财务职位都是领导者自己的亲戚朋友,这些人没有会计的专业知识,不具备从业资格,却掌握着一个企业的命脉。这样的会计管理队伍是没有可能起到促进企业发展的关键作用的,现代化的会计管理更是无从谈起。
4.财务预算过于偏重,财务监督管理不到位
目前企业会计人员从属本服务单位,对本单位直管领导负责。而上级财政部门仅对任用的会计人员职业资格和职业技能进行管理,对会计人员没有进行直接的领导。因此做账容易产生漏洞,发生财务做账人员“真账假作,假账真做,查出是本事,没查是运气”的侥幸心理。国家没有对财务人员直接管辖,容易使财务人员私立项目,私设小金库,造成财务账目管理混乱的现象。同时会计人员只重注核算,过于偏重项目核算,没有根据实际项目情况来同步分析和检验,也没有相关人员进行检查和监督,财务监督管理不到位。
5.企业财会信息化程度不够
在我国的企业中,虽然一些企业中的财会管理方面实现了计算机软件的体制管理,但是一些会计人员在专业的认识上、计算机的运用方面、商业软件的针对性运用方面还是略有不足,这使得企业财会方面的计算的效率受到影响,无法在短时间内做到整个企业的财会管理和财会信息的共享。
四、加强企业财务会计管理改革的建议
1.加强对财务会计管理重要性的认识
对于企业而言,对财务会计管理工作在企业管理中的重要作用一定要有深刻的认知。一是企业要对财务会计管理的作用有正确的认识,充分发挥财务会计管理的指导作用。二是财务会计管理人员要不断地更新会计财务管理理念,尤其是要引起企业管理者的重视,从而满足企业财务会计管理工作的需要,发挥其应有的作用。
2.建立健全企业财务会计管理制度
要建立健全企业财务会计管理制度,需做到以下几点:一是企业要不断完善财务部门内部岗位管理制度,明确岗位责任,从而促进财务会计管理工作的正常开展;二是企业要不断地完善员工的考核选拔制度,为员工提供更大程度上的发展空间和进步平台,充分调动员工工作的主动积极性,为企业培养和留住高级的财务会计管理人才;企业要不断完善奖励和惩罚机制,采用各种激励手段调动员工的工作热情,从而更好的为企业发展效力;三是企业还要不断完善职工的考核选拔制度,为职工提供广阔的发展空间,只有这样才能帮助企业留住高级的财务会计管理人才,为企业的可持续发展提供重要的人才支撑。最后企业的管理人员要通过各种渠道最大限度地汲取员工的优秀意见和建議,对于会计工作中出现的问题要及时地进行解决和完善,为企业财务会计管理制度的不断完善和创新提供了莫大的活力,也使得企业的整体发展水平迈上更高的台阶。
3.提高财务会计人员的自身素质
加强财务和会计人员入门门槛,严格把关。对于会计从业人员而言,一定要有相应的财会资格证书,择优录用。对于没有从业资格证书的人员要加强培养和学习。对于上岗的新人要定期进行财会制度的熟悉和业务事项和技能培训。只有这样才能进一步提高财务和会计人员的自身素质,保障企业管理人员的整体素质,除此之外,还应当加强财务人员的培训,提高整体素质和水平。只有让财会人员技术水平得到精湛的提高,才能准确的进行财政预算,满足各单位的经济活动需求。
4.建立和完善内部控制管理体系
建立财务会计分析制度,定期提供成本分析等各项报表,以利于单位负责人对于项目成本进行有效分析和实时控制。其次要健全内部审计制度,内部审计机构和财务机构应当独立分开,以便起到更好的监督作用。加强各项支出管理,建立财务审批权限和签字管理制度,严格控制和规范财务管理制度,对于不合理的单据支付应当拒绝支付。
5.强化企业财务会计的监督力度
企业的财务会计管理中的每个环节都应该有监督和控制的机制,加强财务会计的监督力度尤其的重要。可以从以下几方面做出改进:首先要明确经济业务事项、记账、会计事项审批等相关人员的职责权限,并且使之相互制约、相互分离;其次要加大对资金调度、资产处置、对外投资等重要经济业务决策与执行的监督力度,制定相互制约程序;再次要对财产清查的组织程序、期限和范围,在充分明确的条件上加强监督。另外,企业最好还能够建立起良好的内部审计制度,从而有效监督财务收入支出的真实有效合法。
6.加快企业财务信息化建设
在信息化时代飞速发展的大背景下,企业财务会计管理工作有了新一轮的发展春天,加快企业财务信息化建设,为财务会计管理的创新、企业资源的优化配置以及管理效率的提高等方面提供了更多的机遇。企业要将信息资源管理、网络安全、技术标准、资产以及销售管理等具体性的工作作进一步的完善说明,提高财务信息建设的可操作性和科学合理性,不断地健全和完善财务信息管理制度。与此同时,通过财务信息化建设和管理,要使得政策执行力度以及财务信息透明化程度日益凸显,不断地加强企业财务方面的监督力度,使得精细化管理代替粗放落后的管理模式,更大程度上保证会计信息的真实可靠性,让灵活、动态的财务信息系统为企业竞争力的提升提供了更多的选择。
参考文献:
[1]杨迎晖.关于加强企业财务会计管理的思考[J].时代金融,2012
我国的建筑业快速地发展起来,可仍然存在企业财务会计的管理问题,我们应该怎么办呢,下面就让我们一起来看看这篇论文吧。
摘要:如今,随着房地产业的飞速发展,我国的建筑业也以日进千里的速度高速的发展。建筑行业的发展为其它行业的有效发展提供了一定的基础,在我国的国民经济发展中发挥着举足轻重的作用。但是,建筑企业财务会计管理仍然存在着一些缺陷,为某些项目的实施增加了投资风险,不利于企业经济效益的合理把握。本文主要就建筑企业财务会计管理缺陷进行简要的分析,并提出相应该解决方法。
日常企业的管理过程中,资金的流动性是企业的生存之本,一切不合理的经营行为和决策都会体现在资金的流动性方面。如果一个企业的资金流动性出现了异常,那么原因极有可能是因为之前的企业管理上面出现了问题。因此,企业的高管们可以有效地通过现金流量表的分析,及时为企业的发展做出更合理的调整,避开风险因素。现金流量表,在有些公司与资产负债表和利润表相比并不被足够地重视,其实财务无小事,即使是现金流量表也有它不可替代的价值所在。现金流量表内对于企业的日常经营管理活动分为三类:即,经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量,不难看出,这三项内容都是企业日常经营管理活动经常发生的业务体现。
企业的生存以现金为王,一个庞大的企业没有现金就如同是瘦骨如柴的骆驼,总有一天会被最后的一根稻草所压垮。
其次,现金流量表是按收付实现制的要求编表,这与会计报表上的编表要求不一致,资产负债表和损益表是权责发生制为主。收付实现制的优点就在于可以及时反映出此刻的经营状况而将对于未来不确定的因素剔除在外不加以考虑,也就是收进来的银子才是真,未来将会收进来的银子能不能收进来还是个不确定的事件。
这点上与会计报表上面的记帐规则有本质的不同。比如会计上面将应收帐款也并进收入核算,而现金流量表内是将实际收到的现金归入销售商品、提供劳务收到的现金,就扣除了应收帐款未来坏账发生的可能性。对于这些基础财务数据的分析,一方面要求我们的财务高管及时向公司管理层进行汇报,更主要的是我们的公司管理层非财务高管们应该具备分析这些财务数据的技能,及时做出工作中的调整。
2.2可以对未来的投资活动有效地进行风险评估和获益分析企业管理者的战略计划的制定关系到企业未来的生死存亡,一个无效的战略计划对于一个仅仅依靠利润生存的企业是毁灭性的。即使是国有企业最终给投资人造成的损失也是沉痛的,更不用说对于一个小企业来讲,简直就是零容忍。企业的日常投资活动在财务管理体系中有一个专门的部分,属于财务管理中的投资管理这一范畴中。我们可以利用一些财务技术进行风险与收益的评估分析。比如,对于投资项目净现金流量的折算、各种投资决策指标的运算和特点、互斥方案的选择、固定资产投资方案的抉择问题等等方法。
在确定投资方案的选择时,可以利用现值指数法。通过对未来现金收入量的现值的计算,我们得到了投资项目相对于现在的价值,然后将其与公司对于项目前期投入的价值的比值进行分析,如果比值大于1,说明未来项目产生的价值高于企业前期的投入资本;反之,如果比值小于1,则说明前期的投入资本远高于未来项目所创造的价值,该项目是不可行的,企业需要重新做决策。现值指数的计算公式(PVI)=未来项目产生的现金流量给企业创造的现时价值/企业为该项目前期的投入资本的现时价值。
此外,我们还可以通过投资的回收期,得到相应的项目投资前期投入的回本情况。投资回收期的计算可以很好的告知高管团队,该项目决策的未来风险。一般情况,投资回收期短的投资项目风险的不确定性也就低,反之,风险就高。在计算投资回收期的计算过程中,动态回收期的效果要比静态回收期稳定,动态回收期充分考虑到未来项目回本过程中资金时间价值的变化情况,是利用现金流量的现值进行的有效计算,而静态投资回收期只是把未来各期的投资回收的现金流量做简单的运算所得到的结果,没有考虑到资金的时间价值。
动态投资回收期=项目投入的资本金现值/每年项目收到的现金流量的现值,当各年的现金流量不同的时侯公式转变为:动态投资回收期=M+第M年的尚未回收额的现时价值/第(M+1)年现金流量折算为现时的价值。
2.3可以对同行业竞争进行比较分析
同行之间是竞争对手,同时也是很好的合作伙伴的关系。同行与同行之间的竞争关系只要是正当的竞争就应该被社会所提倡,正当的竞争关系可以提高企业的效率,不断满足客户的心理预期,使产品更能符合大众的口味。不同的企业在一个行业中的竞争同时也可以让企业管理者们时时刻刻保持警觉,对于日常的管理效率起到促进作用。以上市公司为例,一个行业中的不同的企业从外表分析其规模的大小对于分析的.结果意义不大,而真正能够体现出企业优劣的因素需要进行财务数据的分析判断。不同的企业中,财务的相对数指标各异,比如,流动比率可以反映出一个企业流动资产占资动负债的比重,该比重越小风险就越大,该比重越大说明企业的抵抗风险的能力比较强。
不同的企业流动比率相差甚远,如果企业的规模庞大,但是流动比率比较低,基本是依靠负债维持日常的经济活动,这样的企业风险性是极高的。然而,一个规模一般的企业,流动比率比较高,这样的企业未来的发展预期会很乐观,未来的经营风险比较低。流动比率的高低与企业的应收帐款、存货的周转情况密不可分,应收帐款和存货的周转效率比较高的企业,其流动比率自然比较稳定,抵抗风险的能力比较强。如果存货和应收帐款的周转速度滞后,呆账坏账比较多,直接造成流动比率比值比较低,企业风险大,管理者要及时调整企业的经营方式。利用财务分析对不同企业进行指标分析可以有效地发现企业中存在的问题,及时作出调整更有利于企业长远的发展。
2.4可以体现管理者业绩
股东可以利用财务分析手段来判断企业管理者的管理成绩。管理者优秀与否可以通过一些财务上的指标得以充分、客观的体现。股东可以通过基本每股收益或是稀释每股收益来权衡企业的管理者一定时期为股东所创造的财富,这也是股东投资于企业的本质。基本每股收益是用属于普通股股东的利润净值/在外发行的普通股的加权平均股数。这一指标越高说明企业的经营利润越高,为股东创造的财富越高,管理者的经营业绩越理想。该指标低说明企业有可能是因为净利润留存于企业中作为未来投资发展的用途,或是因为企业的净利润率比较差,盈利能力不强造成的,从一个侧面反映出企业管理层的管理业绩比较
差,需要及时作出调整。企业净利润如果留存于企业作为未来发展的所需,股东可以通过财务项目中的留存收益得到体现。稀释每股收益是在基本每股收益的基础上经过对于分母的调整从而得到的结果,可以反映出包括潜在普通股的股东价值的大小,通过稀释每股收益与基本每股收益的比较也可以反映出企业潜在普通股的数量,为企业的筹资和投资的规模提供参考的作用,这些都有利于股东去评价管理者的业绩,为股东对管理者的业绩作出公平、公证、客观的结论起到重要的作用。
2.5股东可以通过财务报表有效获知企业发展情况股东授权公司高管团队经营管理企业的日常事务,股东并不直接接触公司的经营管理,对于经营管理的情况并不直接了解。股东也可以通过财务数据和财务报表来充分获悉企业的经营成果和未来的发展预期。杜邦分析体系可以为股东提供一个完整的企业整体经营成果的展现。杜邦分析法计算最终的结果就是净资产收益率,净资产收益率是一项重要的财务指标。净资产收益率的结果需要对各项财务数据进行汇总计算才可以得出,也是一项综合全面的财务指标。净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数,而销售净利率、总资产周转率和权益乘数的得出又需要其他财务指标的运算。最后,通过对净资产收益率的计算获知企业所有有价值财务指标的影响,一目了然就可以发现和比较企业发展中存在的不足。杜邦分析体系的一系列的计算都要以财务报表为依托,其基础数据全部来源于财务报表。股东获知企业的发展情况财务报表的准确与否关系密切。
3高效管理技能的实施与财务会计的管理活动是密不可分的,二者相辅相成,缺一不可
通过上面对于财务会计在企业管理中的运用,说明企业管理与财务会计管理的依赖性是非常高的。企业的高管管理方法千差万别,但是如果可以完美地充分利用财务管理的指标分析,管理者对财务报表及指标有着非常敏感的嗅觉判断,那么企业的管理将会是高效率和低风险的。反之,有的企业不重视企业管理中的财务会计的管理,将财务会计的管理视为次要的位置,做出决策仅凭经验,一旦情况发生变化,将会使企业陷入困境之中,最终还会有破产的可能性。
【参考文献】
[1]《管理学》第9版.中国人民大学出版社.StephenP・RobbinsMarryCoulter著,.10
摘要:财务风险是指企业由于不确定因素引起的不能偿还到期的债务给企业造成灾难性的风险。加强企业财务风险管理,要求企业经营者进行经常性财务分析,建立预警机制,采取切实可行的财务风险策略,防范财务危机。
关键词:财务风险 财务分析 预警机制 风险管理
财务风险就是指企业经营过程中由不确定因素而引起的不能偿还到期债务给企业带来灾难性的风险。财务风险防范要求企业必须时刻关注企业的到期债权、债务,储备必要的现金,以应对不能偿付的风险。现实中很多经营形势好的企业被迫关闭或破产,其根本原因就在于其现金短缺不能及时支付到期债务,发生资金链断裂。因此,要求企业经营者加强企业财务风险管理,建立和完善财务预警机制。
一、建立现金流预算管理机制
企业经营能否维持,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够的现金流。对于经营稳定的企业,其应收应付账款及存货要保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。虽然企业界目前对全面预算管理有不同见解,但世界500强企业中有90%的企业都建立了全面预算管理制度。预算管理制度的核心就是现金流量预算的编制,准确的现金流量预算,可以为企业提供预警信号,使经营者能够及早采取防范措施。为能准确编制现金流量预算,企业应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以量化形式加以表达。同时,对未来现金收支以周、月、季、半年或一年为预测期,建立滚动式现金流量预算,并把握影响企业现金流量的关键因素,如销售款项的回笼、应收账款的回收、投资金额及投资时间等,运用敏感性分析法,编制动态的现金流量预算方案,以应对变化的市场需求。
二、建立财务预警机制
企业财务风险在财务上的表现主要有:现金流量不足,企业不能及时偿还到期债务;现金大幅度下降而应收账款大幅度上升,一些比率出现异常,如资产周转率大幅度下降,资产负债率大幅度上升等。通过财务指标的分析,如偿债能力指标、盈利能力指标的分析,可以判断企业面临的财务风险的大小。
长期偿债能力主要包括资产负债率,特别是有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数等。
有形资产负债率=负债总额/有形资产总额,该比率越小,表明企业的长期偿债能力越强。
产权比率=负债总额/所有者权益总额,反映所有者权益对债权人权益的保障程度,越低表明企业的长期偿债能力越强。
已获利息倍数=息税前利润/利息费用,该指标反映获利能力对债务偿付的保证程度,通常情况下已获利息倍数越高,表明企业对债务偿付的保障程度越高。
盈利能力指标主要包括主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率等;主营业务利润率表示代表企业的主业的利润与主业收入间的变化指标,反映企业主营业务利润的增长情况,是评价企业经济效益的主要指标。主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收益净额,指标越高表明企业主营业务的市场竞争力越强,发展潜力越大。
成本费用利润率表示利润总额与企业成本费用总额的比率,表明企业为赚取利润而付出的代价,指标越高表明企业为取得利润而付出代价越小,企业获利能力越强。总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额,比率越高表明企业的资产利用效益越好。净资产收益率,反映自有资金投资收益水平的指标,该指标是企业盈利能力指标的核心。净资产收益率=净利润/平均净资产,比率越高对企业投资人、债权人的保障程度越高。
三、建立严格的月度分析制度
在建立风险预警指标体系后,企业应随时对不利的指标信息进行监测,建立严格的月度分析制度,将实际情况与预算进行对比分析,如出现现金循环不顺、应收账款增大、流动性变差、存货周转率降低、融资出现困难等,需及时分析其形成原因及过程,采取切实可行的风险管理策略,如缩短信用期、采取现金折扣、鼓励客户提前付款、制定奖励性的收款制度,积极与银行及其他金融机构联系力争获得一定的授信额度。
四、加强财务风险管理
首先,在市场经济条件下,必须加强筹资活动的风险管理。企业筹集资金渠道有两大类:一是所有者投资,二是借入资金。对于所有者投资而言,其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言,企业在取得财务杆杠利益时,也给企业带来偿债能力降低的可能和收益的不确定性。企业经营投资的类型有三种:一是投资资本性项目,如股权投资、固定资产投资、新增项目等;二是弥补流动资金不足用于购买生产材料等;三是用于证券及商贸活动。然而,投资的风险性有可能增加引起企业盈利能力降低和偿债能力变弱的不确定性,如出现投资项目未能按期投产取得收益,或虽投产但前期经营有可能出现亏损,导致企业整体盈利能力和偿债能力下降。在进行风险投资决策时,其重要原则是既要敢于进行风险投资,以获取超额利润,又要克服盲目乐观和主观冒险,尽可能避免或降低投资风险。
其次是资金回收,应收账款是造成资金回收风险的.重要方面,应收账款对企业而言是有成本的,成本包括:机会成本、管理成本、坏账损失成本。对于应收账款管理要在以下几个方面加以强化:建立稳定的信用政策,主要在信用标准(企业同意授予顾客所要求的最低标准)、信用期限(企业允许顾客从购货到付款的时间);建立合理的收账政策,即企业催讨已过期的应收账款所采取的措施,包括法律手段;
企业应确定应收账款占销售收入的警戒线比例。
收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面,留存收益是企业扩大生产规模的主要资金来源,对企业而言无疑资金成本最低的,同时又要满足股东财富最大化的要求;分配红利是股东对其投资回报的最高要求。二者既相互联系又相互矛盾,如果企业的规模扩展速度快,生产与销售增长速度极快,需要添置大量设备,外部筹资成本较高且有一定难度,这种情况下有可能税后利润大部分留用。但如果股东红利分配低于相当水平,就可能影响股东的积极性,由此形成了企业收益分配上的风险。
一、企业财务会计档案管理现状
目前, 有的企业会计档案内容不合理, 不真实, 甚至没有真正的财务会计档案, 其内容多为编造抄袭而来, 只是为了应付相关检查而设置。档案纸质归档管理不规范, 档案的填写随意, 存放混乱, 以致查找麻烦, 电子档案建设欠缺或者只流于形式, 造成实际应用价值不高。有些企业对会计凭证的审核和监督不够, 虚假及不完整凭证进入财务档案, 严重影响了会计信息资料的正确性和准确性。
二、问题形成的主要原因
1. 重视程度不够。
企业重视现实的利益, 财务档案作为历史文件, 且其经济价值不明显, 容易被企业忽视, 随意堆放、查阅、携带。对财务档案工作, 收集归档随意, 导致部分重要文件丢失, 部分归档的文件被腐蚀、损坏, 甚至于有些档案材料被据为己有。
2. 基础设施欠账。
财务档案被忽视, 档案管理工作就不被重视, 相应的经费投入就十分有限。十分有限的经费投入就会造成如下情况:有的企业没有建立单独档案室, 有的企业档案设施缺乏, 财务档案存放混乱, 多种档案混杂的现象普遍存在;缺少专用设备, 档案潮湿、污损的现象一直未有解决;《档案法》中的“十防”制度在实施中被搁浅, 得不到落实。
3. 管理制度缺失。
我国现阶段财务档案管理机制还不是很完善, 改革开放这些年里, 我国的会计制度有许多处于摸索阶段, 档案管理机制同样处于初级阶段, 在这种情况下, 有的企业没有形成系统的规章制度, 使财务档案的日常工作无章可循, 缺少必要的借阅登记管理及逐级审批报告等制度, 档案借阅丢失现象严重, 降低了保密性和安全性, 甚至造成了企业的经济损失;有的企业财务档案管理制度盲目的抄袭使制度缺乏可操作性, 造成管理工作更加混乱。
4. 人员素质技能不高。
由于专业的教育培训比较缺乏, 加之有的企业特别是中小企业和个体私营企业财务档案管理人员大多转调自不相关的岗位, 对专业的档案知识和财务知识所知甚少, 对后期学习也不重视, 工作能力低下, 在实际工作中易出现各种失误。
三、改进企业财务会计档案管理的措施
1. 提高对财务会计档案工作重要性的认识。
要提高企业领导对财务档案重要性的认识, 资产是企业发展的命脉, 财务档案作为反映企业资产的主要方式, 理应受到重视, 财务档案记载着企业发展的历史, 同时能够反映出企业未来可能出现的问题, 财务档案的充分应用是为了保障企业的根本利益, 为企业发展保驾护航。应将财务会计档案管理工作纳入到议事日程, 定期检查财务档案管理工作。要提高财务档案具体工作人员及相关人员对财务档案工作重要性的认识, 加强对《会计法》、《会计档案管理办法》和企业财务会计档案工作的学习宣传, 同时牢记企业各部门均有其价值, 财务档案管理工作只有体现出应有的价值才能存续发展, 为充分发掘财务档案的价值, 应加强对财务档案的保护和研究, 为企业领导的决策提供真实、可靠的依据。认识到财务档案工作的重要性, 才能保证财务档案工作的存续及连贯, 使财务档案工作健康发展。
2. 加大基础设施建设投入。
档案存放地点、相应的办公设施及办公人员的投入都需要资金。具体讲大致可分成两个方面, 在硬件设施方面, 企事业单位在财务档案管理工作中, 要加大投入, 确保档案管理的基础设施到位, 配备专门的档案室、专用的档案柜以及必要的消防等设施, 实现财务档案的安全管理;在软件方面, 对财务会计档案管理工作的具体岗位、人数、人员要进行详细设置, 既符合实际工作的需要, 有利于管理, 又能节约人力资源, 实现最优的投入产出效率。
3. 完善制度建设, 加强会计档案的收集及调阅管理。
财务档案的价值体现在调阅之后。但是, 为实现财务档案的价值, 必须做好前期的准备工作, 对财务档案的收集、存放、调阅都要有严格的规定。根据企业的具体情况进一步完善企业财务档案管理制度, 确保财务档案工作的连贯性和完整性, 减少工作人员由于无章可循而造成的错误。财务档案在收集时严格把关, 财务会计凭证必须保证真实、规范, 从源头禁止虚假信息进入财务档案, 保证财务档案的可靠性;实施责任追究制, 使相关责任人难逃惩罚。尤其要加强会计档案的调阅管理。调阅财务会计档案材料时, 要履行相关手续严格办理。本单位人员调阅, 需经责任人及单位负责人同意并签字;外单位人员借阅, 除了要具备相关的调阅手续外, 必须经本单位主要负责人批准后, 方可调阅。
4. 加大从业人员专业学习培训。
财务档案管理工作的质量取决于工作人员素质及能力的高低。首先, 把好入口关, 新进人员应具备双项标准:档案人员从业资格和财务人员从业资格。财务档案从业人员不仅仅从事财务档案的收集整理调阅工作, 还应对财务档案进行研究, 发现其中可能存在的问题, 并及时向领导汇报, 尽快解决问题, 避免影响企业发展。其次, 要加强工作人员的在职继续学习和知识更新培训。档案管理的形势不断变化, 新知识新制度需要从业人员在学习培训中逐渐掌握, 并应用到实际工作中。
参考文献
[1] .赵闽.浅析财务档案管理工作.魅力中国, 2011.1
【关键词】会计;财务管理;内控管理;强化
伴随着我国计划经济向市场经济的成功转型,我国的企业也要面临着市场经济下的巨大挑战,抓住机遇,使企业不断迈上新的台阶。在这个过程中,做为企业正常运营基础的企业管理显得尤其重要,而在整个企业管理工作中,无论是在什么性质的企业,会计财务人员都是重中之重,它们肩负着企业的生产经营成本控制、支出控制以及人员薪酬等等各个方面的重要工作,他们握控着企业的资金链条,也就是把握着企业的命脉,财务管理中的内控管理不到位就会导致企业存在巨大的风险,因此,我们要重视企业会计财务管理中内控管理,并对其进行强化,使企业能够稳步的前进。
1.阐述强化企业内控管理的重要性
1.1企业内控管理是财务管理的核心
企业的财务管理是非常繁琐复杂的,企业的财务管理也多是分层逐级的,那么,这就要求我们的各层管理者和经营者做好自己的本质工作,完成本质任务,这就能够很好的做好企业的内控管理,因为他们是企业内控管理的实施者,这就要求他们的執行能力必须强大有力。与此同时,还要加强各个管理部门,甚至是各个管理者之间的沟通协调,确保管理制度能够申通无阻的贯彻执行,并采取有效的激励制度,提高个人能动性,从而实现企业的短期和长期计划,达到目标,为企业的管理创造便利条件。
1.2企业内控管理时抵抗风险的关键
现时期,金融危机虽说已经渐渐过去,便全球经济复苏缓慢,这也给我们的企业带来巨大的挑战,不进则退。这种外在的、不可控的条件我们是不能改变的,我们能做的就只有把握好企业的内部,使我们企业自身足够的坚强,这就要求必须强化企业的内控管理,尤其是财备管理,使全体员工高度统一,使企业充满凝聚力,只有这样才能够在外部环境改变时,所遭受的损失降到最低。
1.3强化企业内控管理是压缩资金占用量的重要手段
企业内控管理机制的健全,可以极大的提高财务人员的工作效率,对企业的存货进行数量盘点和正确核算,并及时对存货状况进行分析,对于企业的主要材料测算其经济订货量,并在充分考虑实际情况的基础上对其进行适当的修正,以便制定的经济采购计划能够满足市场经济发展的同时,节省采购成本,促进资金的快速融通和流转,压缩资金占用量,促进企业资金利用效率的提高。
2.企业内控管理中存在的主要问题简析
虽然企业会计财务内控管理在企业管理中是如此的重要,但多年来大多数企业都未曾切实的落实到位,这都是制约企业未来发展的隐患所在。首先会计财务工作内控管理制度健全,落实不到位,监督不到位。大多数的企业,内控管理的权利主要集中在高层管理者的手中,他们由于自身事务繁忙,根本无暇全面的落实内控管理,导致制度形同虚设,只存在于纸面,又由于监督不利,甚至出现了违法乱纪的行为。其交,企业信息核算失真现象屡见不鲜,导致企业成本核算混乱,员工的薪资待遇、福利等分配出现严重不合理情况,造成企业员工工作积极不高,严重影响企业的发展。企业内控管理工资缺乏规范性。根据企业内控管理的调查和数据表明,可以发现企业内控管理中存在着很多不规范现象,甚至有些企业的内控管理工作几乎形同虚设,处于瘫痪状态。例如对于单位物品购买以及出差报销审查不严格,导致伪造发票、虚假发票现象严重,原始凭证和记账凭证不能够符合相关规定和要求,给企业带来严重的损失。
3.强化企业内控管理的有效对策
3.1构建良好的企业内控管理氛围
企业内控管理随让并不能从根本上完全消除企业可能面临的风险,但是能够对企业可能面临的风险进行预估和进行意识控制,加大企业内控管理的宣传力度,以便使得企业员工能够对会计内控管理有个正确的认识和理解,为企业内控管理制度业财力、人力资源的控制以及优化组合为企业实现最大经济效益。因此,对于预算工作来说,其是为增加企业经济收益而存在的,如果以预算为依据开展的各项工作反而会与企业的长期发展目标背道而驰,就会带领企业走向误区,影响企业未来的发展。
因此在预算管理的开展过程中,完善的预算管理制度是非常重要的。举例来说,在预算编制过程中,企业可以要求预算管理人员同时提供烟草市场的调查报告,从而避免预算编制人员胡乱敷衍工作的情况发生。
3.2强化企业会计内部控制的规范性
要想强化企业会计内部控制的规范性,首先就要建立起一套完备的信息化体系,这样才能够更好的收集整理内控管理相关资料,保证内控管理能够准确且顺利的实施,然后,我们还要高度利用现代化的办公设备,如计算机技术、高质量的财务管理软件等等,这样能够更好的监督财务工作是否规范,约束不文明行为的发生,同时要对财务会计工作人员进行定期的培训,使他们能够更好的胜任财务工作,面对财务系统软件更新以及社会的进步时,不受较的影响。
3.3完善会计内控监督体系
大量研究发现,做好企业会计财务内控管理,能够大幅度的提高企业财务效率,并可以提高企业的经济效益,强化企业内控不仅仅只强化会计财务管理,其它部门工作,如行政、审计等都要进行强化,未雨绸谋,这样才能事半功倍,达到强化效果最大化。
4.结语
综上所述,我们可以看出企业会计财务管理中内控管理的作用是多么的重大,这就要求我们将内控管理重视起来,提高企业会计财务管理人员以及全体工作人员的综合素质,并对企业员工进行培训,系统全面的对相关知识进行学习,增强合作意识,使得企业内控管理能够顺利的较好的进行下去,从而使现代化的管理融入到我们的现代化企业中去,使企业更加稳健,又好又快的进步,有一个更加辉煌的未来,为我国的经济建设做出更大的贡献。
【参考文献】
[1]佟颖.企业会计内控管理的强化对策研究[J].中国外资,2014.02.05.
[2]张婧怡.如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J]现代经济信息,2014.02.08.
[3]苏艳杰.现代企业会计管理模式及财务风险分析[J].行政事业资产与财务,2014.03.28.
【企业财务会计管理】推荐阅读:
初创企业财务管理09-17
企业财务成果分配管理09-26
企业财务管理计划10-14
企业财务管理大纲11-06
小企业财务管理的财务指标分析10-08
物流企业财务管理探析06-09
企业财务内部管理制度06-20
企业财务预算管理办法07-13
建筑企业财务管理探究07-15
论企业财务风险管理10-31