企业财务审计整改报告

企业财务审计整改报告（精选8篇）

企业财务审计整改报告 篇1

引导文：下企业财务指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。面是小编整理的有关企业财务自查报告及整改措施，供大家参考!

企业财务自查报告及整改措施一：

我委根据文件精神，从12月上旬起，结合本单位的实际情况，对本单位会计基础工作情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下：

一、财务收支情况

在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告，严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据办公室各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。

二、单位内部控制制度建立和执行情况

根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：

1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。

2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。

3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

三、固定资产管理和使用情况

为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。

四、存在问题

通过自查，我委在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。

企业财务自查报告及整改措施二：

为了进一步加强南宁八菱科技股份有限公司(以下简称公司)财务管理，规范财经行为，完善财务监督，充分发挥财务工作在公司运行中的重要作用，保证公司真实、准确、完整、及时披露财务信息，按证券监督管理委员会广西监管局《关于开展财务会计基础工作自查自纠活动的通知》(桂证监字【20xx】13号)的文件精神，公司组织财务部与审计部对本公司的财务工作情况进行了认真的自查自纠活动，现将情况总结如下：

一、财务会计人员队伍建立情况

1、公司建立了《人事管理制度》、《财务科长岗位说明书》、《财务会计岗位说明书》、《出纳员岗位说明书》，规定了公司人员聘用办法和招聘财务会计人员的岗位条件，公司严格按照制度选聘各级财务会计人员，财务部人员均取得了会计从业资格证，具备相关专业知识和职业技能，能够胜任岗位。

2、为满足公司业务发展、监管要求的需要，公司注重财务会计人员的培训，不断建立和完善会计人员的知识结构，提升会计人员的业务水平。

财务部每年都会定期组织相关会计人员参加会计人员后续教育的外部培训，以提高政治思想素质、业务能力和执业道德水平;同时，公司还邀请审计机构对财务会计人员进行现场培训，审计机构结合公司财务会计基础工作中碰到的困难点和新问题进行分析和讲解，提高了会计人员的业务水平。

3、公司财务部能够及时对公司经济业务作出正确的会计处理，并独立编制合并报表和报表附注。公司上市以来，财务部编制了公司XX年度财务会计报表和报表附注、20xx年第一季度财务会计报表和报表附注、20xx年半年度财务报表及报表附注。

经公司内部审计，财务部编制的财务会计报表能够按照《企业会计准则》的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司的财务状况以及报告期内的经营成果和现金流量。

4、公司财务会计人员能够胜任岗位工作需求，但对《企业会计准则》的理解和把握还存在一定的不足，一方面是在公司上市后，随着新业务的增加，不够熟悉新业务的企业会计准则的相关规定，缺乏新业务的实务经验;另一方面，《企业会计准则》专业术语比较深奥，实务中的会计处理存在一定的理解和把握难度。

二、财务总监的履职情况

1、公司尚未建立《财务总监任职管理办法》。为进一步明确公司财务总监的任职条件、岗位职责、权限范围及绩效考核，做到岗位职责清晰，授权明确合理，公司计划于20xx年11月前制订《财务总监任职管理办法》。

2、公司现任的财务总监，本科学历，已取得注册会计师资格证，具备多年企业财务管理经验，熟悉公司财务会计工作，在负责公司的日常会计处理与财务管理工作中，能够及时发现公司财务会计工作中存在的问题，并对公司财务会计工作进行指导。入职以来，公司财务总监勤勉履责，恪尽职守，不断完善公司财务与会计运作系统，确保公司的会计处理与财务运作符合企业会计准则与上市监管要求。

三、制度建设情况

1、为提高财务会计信息质量，保证财务会计工作的顺利实施，公司制定了《会计基础工作规范》、《会计岗位职责》、《财务管理工作规定》、《财务内部控制制度》、《资产减值准备和损失处理的内部控制制度》、《工程项目会计控制制度》、《产品成本核算办法》等等一系列内部会计控制制度，涵盖了货币资金、销售与收款、采购与付款、成本与费用、存货、固定资产、对外投资、筹资管理等各方面。同时，公司适时对财务会计管理制度进行更新。

2、依照公司财务会计管理制度，公司会计系统能确认并记录所有真实交易，及时、充分描述交易，并在会计报表和附注中适当进行表达和披露，为公司提供真实、完整的会计信息，能够保证财务报告的准确与可靠。

企业财务审计整改报告 篇2

一、家族企业审计整改难的原因

家族企业审计整改难受到各种因素的制约, 笔者认为既有主观原因也有客观原因, 下面从主客观两方面进行分析。

(一) 主观因素方面

审计整改难的主观原因大致有以下几点:

1、企业管理层对内部审计重视度不够。

有家族企业的虽然成立了内部审计部门, 但领导不具有现代企业管理理念, 总认为自己管理的好, 内审部门实质上形同虚设, 不重视内审人员针对存在的问题提出的建议和意见;有的成立内部审计部门的初衷是好的, 刚开始还能重视审计的整改, 但随着时间的推移, 尤其是在遇到对自己的亲属的问题处理时, “亲情因素”占了上风, 往往是网开一面, 致使审计整改难以进行下去。

2、内部审计人员不敢坚持原则。

一方面, 内部审计人员生活在“低头不见, 抬头见”的现实生活中, 加之家族企业内重要部门和业务都由老板的亲属掌管, 有的内审人员怕得罪人, 在督促整改时存在畏难情绪;另一方面, 在受到人力、时间、资金等方面的限制时, 对整改工作不作进一步的跟踪检查, 整改工作也就流于形式。

3、内部审计人员素质不高。

大部分家族企业内部审计人员知识结构单一, 审计手段落后, 复合型人才少, 对发现的问题所提出来的意见或决定往往只能是“头痛医头、脚痛医脚”, 缺乏针对性、可操作性, 被审计单位难以接受, 影响了审计的整改效果。

(二) 客观因素方面

笔者认为在存在上述主观原因的同时还存在着一些客观原因。

1、内部审计组织模式的制约。

由于家族企业的特殊性和环境制约, 其规模、性质等方面的差异性导致内部审计组织形式也是多种多样, 目前据本人了解, 除少数的内审机构由董事会或其下设的审计委员会管理外、大部分家族企业的内审机构或由厂长经理管理、或由分管财务的领导管理、或者与财务、监察部门合在一起。因此, 内部审计的独立性、客观性、权威性就大打折扣, 如果长期如此, 内部审计部门成了可有可无的部门。

2、审计整改标准的欠缺。

部分家族企业规章制度不健全、业务流程不规范, 管理混乱, 尽管内部审计人员查出了问题, 但整改无参照的到位标准, 致使审计整改落实无据可依。

3、相关部门配合难。

审计整改有时涉及到多个部门, 需要多个部门的相互协调配合, 但有的对自身存在问题认识不足, 缺乏审计整改的自觉性, 敷衍了事;有的为了部门、个人利益互相推诿, 消极应对, 一拖再拖;有的部门对审计整改避重就轻只是部分整改;有的自恃身份特殊凌驾于规章制度之上, 拒绝整改。

4、审计跟踪检查制度不完善。

在实际工作中, 家族企业重审计轻整改落实的现象比较普遍。一是有的企业没有建立健全有效的整改机制, 分工不明责任不清, 没有明确规定认定整改的单位和人员;有的虽有审计整改的制度, 但碍于人情或管理权限等因素落实不到位, 使问题得不到真正解决。

二、解决审计整改难的对策

鉴于上述审计整改难的原因分析, 笔者建议采取以下措施, 来解决审计整改难的问题。

(一) 提高认识, 理顺体制。

家族企业的管理层要提高对内部审计的认识, 加大对内部审计的支持力度;设立与企业经营规模、内部组织机构、管理体系相适应的内部审计机构, 使其真正独立于被审计单位, 从而增强内部审计机构和人员工独立性、客观性、权威性, 充分发挥内部审计的职能作用。

(二) 提高内审人员素质。

内部审计质量很大程度上取决于内部审计人员的素质, 因而, 家族企业的内部审计应从人员构成、知识结构、审计定位、审计范围、审计方法等方面进行改进, 不断提高审计的效率和效果, 使审计意见和建议具有“针对性、可行性、时效性、建设性”, 为被审计单位的整改落实提供条件。

(三) 建立健全整改标准。

要从建立健全内部控制制度和业务操作规范入手, 针对审计出的各种问题进行归纳分析, 不断完善整改落实的到位标准, 由逐步整改向彻底整改的方向努力。

(四) 加强部门间的沟通与配合。

审计整改是一个系统性的工作, 它不仅是内部审计部门的事情, 也涉及到企业的各个部门, 需要各部门沟通配合。一是内部审计部门与上级的沟通。内部审计部门应向管理层积极主动汇报工作, 取得其对内审工作的重视和支持;二是内部审计部门和被审计部门的沟通。内审人员应在平等、尊重的基础上与被审计单位进行沟通协调, 以便化解误会、消除矛盾、增强信任、取得理解, 达到解决问题的目的;三是审计整改工作有时单靠一个部门是难以完成的, 需要各个部门大力协调配合, 因此, 内部审计部门要发挥桥梁作用, 引导各部门开展沟通协调, 促使审计整改工作顺利进行。

(五) 完善审计跟踪检查和责任追究制。

一是管理层要授予内部审计部门检查执行权, 内部审计部门要建立后续跟踪检查制度, 把跟踪检查作为后续审计的重要内容, 每半年对进行一次审计整改落实情况跟踪检查和总结。二是要完善审计责任追究制, 对审计出的问题要在分清责任的基础上, 明确规定审计整改的责任部门或人员、整改的时间、整改的内容及效果等, 并同时制定相应的奖惩措施, 将审计整改结果与被审计单位的业绩挂钩, 调动其主动性和积极性, 以达到整改的预期目的。三是开展审计公示, 利用审计例会、内部审计通报等形式选择不涉及商业秘密及不宜公开的审计整改情况进行披露, 利用大家的监督力量来督促被审计单位加强整改。

参考文献

[1]、胡明才.审计决定不能全面落实的诸种表现[J].中国审计信息与方法, 2000, (4) .

企业财务审计整改报告 篇3

关键词：新常态；国有企业；内部审计整改；对策

随着社会的快速发展，中国经济开始进入增速换挡期，随之而来的是中国经济发展新常态的到来。对于国有企业来说，要想在新常态下实现发展，必须加大力度进行内部整改工作，以创新的思维改变传统的工作模式以及计划经济体制下的弊端，将企业审计工作落实到位，并且加大力度进行整改，从而优化企业内部环境，提高企业经营管理效率。

一、国有企业内部审计整改工作面临的问题

（一）审计整改工作制度不完善

目前，审计查出问题整改工作未实现工作制度化，有些审计项目提出来的问题，后续整改力度不大，同一问题多次查出不整改，同一类问题出现屡查屡犯，其中一个原因是审计整改工作制度建设滞后，审计整改工作机制不完善。

（二）审计成果转化运用意识不强

目前制约我国国有企业审计整改工作顺利开展的一个重要因素就是企业内部管理人员缺乏必要的审计成果转化运用意识，存在严重的“重审轻改、重审轻用”的落后思想，对于审计部门提出的整改意见和审计结果重视程度不足，整改仅仅停留在表面，没有对问题进行深度的剖析，不能举一反三，从根本上解决审计发现的问题和风险，对审计成果转化运用缺乏全面的认识，导致审计成果转化效果差，审计整改工作效率不高。

（三）审计整改过程中审计职能受限，各部门配合不到位

国有企业的组织结构都比较复杂，并且企业内部审计部门与其他部门都是平级关系，当审计部门在开展审计工作时，企业销售、财务、人力资源等各部门不能积极的配合审计工作的开展，不能及时为审计人员提供需要的数据资料，甚至隐瞒有问题的文件资料，导致审计工作由于职能受限而不能顺利开展。另外，由于审计工作在某种意义上来说是一个“得罪人”的差事，尤其是发现问题需要提出整改意见时，部分审计人员由于独立性受限，不敢做深入探究，导致后期的整改工作无据可依。

（四）内部审计整改工作落实不到位

国有企业审计工作的开展主要是为了发现企业经济管理过程中存在的问题，并根据审计结果提出可行的整改建议，目前我国还有部分国有企业在审计整改工作落实方面还不到位。主要表现在企业内部审计部门或外部审计单位对企业审计整改工作的跟踪督查工作还有所欠缺，导致整改工作在落实过程中缺乏规范性和针对性，不能从根本上解决审计发现的问题，制约着国有企业在新常态下的改革发展。

二、新常态下加强国有企业内部审计整改工作的对策

立足整改，讲求实效，将审计整改检查做为审计项目的闭环管理系统，明确审计整改检查的责任、内容、程序和要求。强化审计整改的严肃性和有效性，进一步提高审计整改的质量和效果，推动审计查出问题整改工作制度化、长效化。

（一）建立审计整改工作制度，确保审计整改效果

2015年12月北京市审计局率先出台了《北京市审计局审计整改检查工作办法》，2016年1月上海市、广东市已经率先出台了相应的审计整改工作相应意见。国有企业可以参考政府审计整改办法，结合国有企业的实际情况和经验，完善自身审计整改工作制度，从以下几个方面：

一是完善审计整改督察制度，加强公司纪检部门对审计整改工作的督察，对于整改不及时或没有达到目标要求的进行催办，对于典型性、政策性突出问题或者疑难问题，审计部门可以和纪检部门联合督察。

二是完善审计整改报告制度，被审计单位要将将落实审计整改纳入领导班子议事范围，在规定时间内将审计整改结果报告书面报送审计机关及主管单位；审计机关应及时对被审计单位整改情况进行检查，对于典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，进行专题报告。

三是完善审计跟踪检查制度，加强审计整改跟踪检查，实行审计整改对账销号制度，建立审计整改台账，实行“问题清单”和“整改清单”对接机制，对审计整改情况进行集中和动态管理，对于审计整改不到位情况，可约谈被审计单位负责人。

四是完善审计整改问责制度，将审计结果、审计整改情况及审计重要问题督办事项落实情况作为考核被审计单位和领导人员的重要考核依据，确保整改效果

（二）要重视审计结果的运用

国有企业审计整改工作的一项重要内容就是根据审计结果和审计意见进行内部组织结构、制度、人员等各方面的优化改进，从而实现企业内部经营管理行为的规范化。这就要求国有企业重视审计结果的运用。首先，企业需要根据审计结果和审计意见制定好整改方案，逐条梳理、逐项研究审计发现的主要问题及处理意见，分门别类制定整改计划，落实审计整改的第一责任人，对于重大问题由被审计单位第一责任人亲自管、亲自抓，对于下属单位存在的问题，要督促落实整改，明确责任单位和整改期限。其次，重点完善“ 三重一大 ”决策和企业内部管理相关制度，还要建立相关的监督体系，以便及时发现、整改问题，增强审计整改工作的实效性。

（三）完善审计部门与其他部门的协调配合机制

针对目前国有企业审计整改过程中各部门之间缺乏配合的现象，需要国有企业审计机关与各部门协调配合，加强问题协查、问题线索移送、财经纪律专项检查和督促审计整改等方面的协作配合。加大对审计整改工作的宣传力度，使企业全体职工从思想上意识到有效沟通、积极配合内审工作的重要性。审计部门也要加大与相关部门和人员之间的信息沟通和交流，建立企业问题整改资源库，提高问题整改的实效性；建立审计整改联动机制，使各部门积极参与整改工作，从而提高整改的实效性。

（四）强化内控，加大内部审计监督力度

在经济新常态下，国有企业面临的经济环境日趋复杂，因此企业内部可能出现的问题也越来越多样化，究其原因在很大程度上是因为内部控制比较薄弱，审计工作的监督控制职能得不到高效的发挥。针对这种情况，目前，国有企业要重视审计工作，根据审计建议认真分析问题的成因，着力从体制、机制、流程等层面强化内部控制与风险管理，优化企业内部工作流程，强化企业内部审计监督，使监督工作切实在内部审计整改工作中发挥辅助作用。同时还要做好审计回访和后续跟踪督查工作，在现有整改意见、整改期限等各项要求下对整改效果进行考察，以确保审计整改工作的实效性。

参考文献：

[1]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013，02：76-81.

[2]宋毓.国有企业风险导向下内部审计存在的问题和对策研究[D].首都经济贸易大学，2014.

财务内部审计整改报告范文 篇4

为及时纠正审计发现的问题，切实提高审计效能，进一步规范内部审计工作，集团公司制定了《内部审计意见建议整改落实规定》，现下发给你们，请遵照执行。

杭州华东医药集团有限公司 内部审计意见建议整改落实规定 第一章 总 则

第一条 为了充分发挥内部审计监督作用，确保审计意见和建议得到认真落实，切实提高审计效能，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及《杭州华东医药集团有限公司内部审计管理办法》，制定本规定。

第二条 本规定适用于集团公司本部及各成员企业。第二章 主要职责

第三条 集团公司监审部负责所实施审计项目的审计意见跟踪落实和审计建议采纳情况的检查、督办、复核认定及评价工作。

第四条 被审计单位对审计结果整改落实的全过程负责。第五条 被审计单位由于受客观因素的影响，无法对审计发现的问题采取纠正措施，应及时做出书面说明，报请集团公司监审部按程序批准后，方可暂缓整改。

第六条 需要实施后续审计的，被审计单位应当积极支持、配合，按要求及时提供完整、真实的相关审计资料。第三章 工作程序

第七条 凡被审计单位在审计中发现存在问题的，在审计报告送达之日起30日内，向集团公司监审部报送审计整改结果报告。报告内容包括：对审计发现问题的整改措施及完成情况，审计建议的采纳情况，对有关责任部门和责任人的责任追究处理情况，尚未整改到位的原因及限期整改和处理的计划等。

第八条 集团公司监审部根据被审计单位的书面整改报告，通过检查、复核，认定其对重要审计事项已落实的，该审计项目的审计工作才能关闭。确有必要时，可实施后续审计，或者作为被审计单位下次审计工作的一部分。第九条 重要审计事项已具备整改条件，被审计对象未进行整改的，集团公司监审部报经集团公司领导批准后，适时安排后续跟踪审计。第十条 后续跟踪审计应充分考虑以下因素：

（一）审计批露的问题和审计建议的重要性；

（二）纠正措施的复杂性；

（三）落实纠正措施所需要的期限和成本；

（四）纠正措施可能产生的负面影响；

（五）被审计单位的业务安排和时间要求。

第十一条 集团公司监审部根据被审计单位的整改书面报告，在全面深入了解情况的基础上，确定审计思路和重点，编制审计方案，有针对性地开展后续审计工作。

第十二条 后续跟踪审计应突出对未整改问题的审计力度，并恰当分析未整改的原因，评估整改的效果和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施。

第十三条 后续跟踪审计应着眼于内部控制的充分性、有效性，更多地关注关键环节、重点部位。

第十四条 集团公司监审部根据后续审计执行过程和结果，向被审计单位及集团公司提交后续审计报告。第四章 相关要求 第十五条 被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。

单位自身存在的问题，主要负责人要负责整改；下属单位存在的问题，要督促下属单位落实整改措施。

第十六条 被审计单位整改落实工作要以完善制度、规范管理、提升能力为目标，对审计发现的问题进行认真剖析、总结，整改提高。

第十七条 被审计单位逾期未提出整改报告的，或者不按要求整改落实重要审计事项的，集团公司监审部应及时进行督办，责令其整改。

对拒绝、拖延整改工作的被审计单位从严问责，除在一定范围内进行通报批评外，根据情节轻重情况，报集团公司董事会批准，扣除其单位负责人与财务部经理3-5%的年终奖金。第十八条 后续审计中如果因被审计单位未能提供真实审计资料、信息等造成审计结论与客观事实不符，应当重新核实，更改审计结论，按审计工作有关规定进行严肃处理，追究当事人的责任。第五章 附 则

第十九条 本规定由集团公司监审部负责解释。

第二十条 本规定自下发之日起施行。篇二：xx局2010年内审整改情况报告 xx局关于经济责任审计决定的整改报告

根据《xx局关于xx同志任局长期间经济责任审计的决定》（〔2011〕9号文件）的要求，我局对市局经济责任审计决定所提出的问题进行了认真整改。现就整改情况报告如下：

一、财务管理方面存在的问题

1．针对个别记帐科目与原始凭证报销发票内容不一致的问题，我局将在今后工作中，严格按照《行政单位会计制度》规定办理，进一步规范经费开支，完善会计手续，杜绝不合理发票入帐，切实保障各项支出的原始凭证真实有效，做到会计科目使用正确，数字准确无误。2．针对大额支出无明细、大额培训费未列明培训事项的问题，我局立即进行了整改，找出原始凭证要求经办人员与相关商家联系补开了明细单据；同时我们还修订了财务报销办法，并进一步规范了办公用品的购置及管理，购置了办公用品和低值易耗品领用台帐，印制了《办公用品收发登记簿》，对批量购置的办公用品、低值易耗品和进行了出入库管理。

3．管理进一步加强公务招待管理，严格控制招待标准和陪餐人数，按照省局财务制度管理规定，从严控制招待费支出额度。

4．关于超越权限处理固定资产的问题，我们组织财务人员认真学习了了《xx系统资产管理办法》，加强财务人员与资产管理人员的协调配合，搞好固定资产管理工作，做好资产处置前的评估工作，及时上报上级机关审批，并做好处置资金的入帐事宜，切实保障资金的真实性和安全性。

二、管理方面存在的问题。关于2006存在地问题，我们对人员进行了业务培训，要求他们严格按照有关文件办理发票代开业务，杜绝不规范现象的发生。

在今后工作中，我局进一步建立健全内部控制制度，加强内部控制制度的落实与监督，同时将加强财务人员、资产管理人员的业务培训，提高其业务素质，严格执行财务管理制度，使我局的会计基础工作制度化、规范化。篇三：财务内部审计报告 审 计 报 告

**审字（2005）第1号

根据审计部工作计划，审计组于2005年1月10日至31日对****有限公司2004的财务收支及内控制度情况进行了审计。

审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。审计报告分为三大部分，各部分主要内容：

第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况；

第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议；

第三部分、会计报表附注。报告截至2004年12月31日资产、负债及其权益的现状。现将审计情况报告如下。

第一部分 经济效益情况

一、经济指标完成情况

（一）销售收入指标

截至2004年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94％。按照销售结构分析，*** 按照销售品种分析**** 2004平均毛利率5.5％，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****

（二）利润指标

2004****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。**** 综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77＝4***元。

第二部分 审计发现问题及建议

但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

一、（1）**** ***

二、资产管理方面 1

三、内控制度方面

（一）货币资金收支控制

1、。

（二）采购流程控制环节薄弱。

（三）销售流程控制环节薄弱

（四）固定资产控制环节薄弱

四、财务核算及管理方面

（一）**

（二）***

（三）*

五、审计建议

（一）*

（二）资产管理方面（2）*

（三）内部控制方面

1、货币资金的收支 **

（四）财务核算和管理方面

1、。第三部分 会计报表附注

截至2004年12月31日，****公司的资产、负债及权益情况如下：

一、资产情况

截至2004年12月31日，资产合计38031399.87元。明细如下

（一）货币资金

1、银行存款

截至2004年12月31日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下： *

2、现金

截至2004年12月31日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。

3、应收票据

截至2004年12月31日，应收票据余额*元*。

4、应收账款

截至2004年12月31日，应收账款余额29860922.75元。**

5、其他应收款

截至2004年12月31日，其他应收款余额*元，明细如下： **** 以前遗留的欠款共计*万元，应加强催收。

6、坏账准备 /***

7、预付帐款

截至2004年12月31日，预付帐款余额0.50元，****。

8、存货

截至2004年12月31日，存货余额4813124.88元，9、待摊费用

截至2004年12月31日，待摊费用余额468265.15元，明细如下：

10、固定资产

截至2004年12月31日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。

二、负债部分

至2004年12月31日，负债合计*元。明细如下：

1、应付账款

截至2004年12月31日，应付账款余额*元，明细如下： ****

2、其他应付款

截至2004年12月31日，其他应付款余额*元，明细如下： ****

3、应付工资

截至2004年12月31日，应付工资余额*元，*。

4、应付福利费

截至2004年12月31日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。

5、应交税金

截至2004年12月31日，应交税金余额*元，明细如下： *

6、其他应交款 截至2004年12月31日，其他应交款余额*元，明细如下： 教育费附加 *元； 防洪费 *元。

*

三、所有者权益情况

截至2004年12月31日，所有者权益合计*元，明细见下表：

1、实收资本

***有限公司*万元； ****有限公司 *万元。合计 *万元

2、资本公积

截至2004年底，余额*万元：

3、盈余公积

截至2004年底，余额*元，为提取的03法定盈余公积。2004利润没有进行分配。

四、经济效益情况

（一）销售收入

1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表： *

2、按照销售品种分析：

（二）销售毛利率

2004平均毛利率*％，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：

（三）销售税金及附加

2004共缴纳附加税*元，明细如下： 城市维护建设税*元； 教育费附加 *元

（四）费用情况

1、营业费用

2004，发生营业费用2278318.70元，明细如下：

04年营业费用绝对额比2003年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。租赁费*****。咨询费**** 装修费****。

2、财务费用

2004发生财务费用（－）*元，为利息收入。

3、管理费用

2004发生管理费用181229.68元，明细如下：

审计部

财务整改报告 篇5

根据瓮安县人民检查院建议书，瓮检反贪建（2012）02号文件，我镇村镇建设管理所负责人袁愈均挪用公款一案，所呈现出单位资金管理问题，结合工作实际特作如下整改措施：

一、加强货币资金核算与管理，建立健全货币资金收入支出管理制度。避免大额现金支出，杜绝白条顶库现象，严禁坐支现金;严格执行收支两条线，实行每月核实银行存款实际存量制，建立奖罚制度;严禁库管和业务人员收取货款，杜绝以个人名义私存款。

二、进一步加强会计基础工作，规范原始凭证和自制凭证，严格报销手续，杜绝大额费用无审批无明细，正确进行会计核算，严格可控费用和三项期间费用预算管理，严禁不属于正常经营业务范围的各种开支。

三、完善资金管理制度，理顺财务、帐务处理流程，对资金定期清查盘点，加强流动资金监督管理，定期、不定期对流动资金进行清查和盘点，严禁白条顶库，确保资产的安全，避免造成新的损失。

四、加强资金往来的核算和管理，严格资金往来审批和控制，明确谁经手、谁负责；谁批准、谁负责，实行责任追究制度，做到有办法、有措施、上手段、决不手软，确保资金的安全。

财务整改报告 篇6

一、存在大额现金支付

xxxx年至xxxx年xx月累计大额支付xx,xxx.xx元。如：xxxx年x月xx#凭证，现金支付村部筹建装修款xx,xxx.xx元。由于我社区报账员不是专业财务人员，业务不熟悉，刚接手初期存在大额现金支付的情况，后来经过规范已逐渐杜绝此类情况，今后我社区也将按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》严格控制现金的支付，大额度支付一律通过银行转账完成。

二、存在白条支付现象

xxxx年至xxxx年xx月累计白条支付为xx,xxx.xx元(不含基础设施工程支出、拆迁补偿支出、工资及工资补助支出)，如：xxxx年x月xx#凭证x-x月伙食费x,xxx.xx元。xxxx年xx月x#凭证支付伙食费x,xxx.xx元。xxxx年x月xx#凭证付关爱返乡流动人口活动宣传费x,xxx.xx元。由于我社区报账员对财务知识和相关财经制度不熟悉，出现了白条支付现象，后来经过规范，手写白条的现象已得到基本改善，以后我社区将进一步完善支付制度，确保财务支出全部使用正规发票。

三、不合规、不齐全的原始凭证

xxxx年至xxxx年xx月原始凭证不合规、不齐全共计xxx,xxx.xx元，如：xxxx年xx月x#凭证惠民项目经费xx,xxx.xx元，后附收据xx,xxx.xx元，银行回单xxx,xxx.xx元;xxxx年x月x#凭证，收扶持公共就业资金xx,xxx.xx元，无银行回单;xxxx年x月xx#凭证，付电信调测费x,xxx.xx元，发票付款方为彭雪平。由于通过同个银行拨款银行未出具回单，需要收款单位自行去补打，我社区没及时补打，今后将进一步完善原始凭证的审核制度，对不真实、不合法、记载不准确、不完整的原始凭证一律退回，并向负责人报告，保证凭证的真实合理有效。

四、固定资产账实不符、未及时入账、未计提累计折旧

在审核过程中盘盈惠普打印机x台，未进行账务处理，导致固定资产账实不符。在审核过程中发现社区固定资产未及时入账，计入管理费用。xxxx年至xxxx年xx月固定资产未入账金额共计为xx,xxx.xx元。如：xxxx年x月x#凭证支付电脑、打印机费用xx,xxx.xx元，包括电脑x台、打印机x台，计入管理费用，未及时登记入账。xxxx年x月xx#凭证支付办公家具xx,xxx.xx元，包括主席台x张、会议桌xx张、茶水柜xx张，计入管理费用，未及时登记入账。xxxx年至xxxx年xx月固定资产未计提折旧。由于社区成立初期固定资产是由街道采购，已计入街道固定资产统一管理。今后针对固定资产账实不符和登记不及时的问题，将按照收付实现制的原则，购入固定资产后及时的进行账务处理。针对固定资产的变动情况，将定期对固定资产盘点清查，做到账实相符，年度总结前进行一次全面的盘点清查。针对固定资产折旧问题，按年或季、按月提取固定资产折旧。

五、跨期入账

截止至xxxx年xx月xx日社区发票跨期入账金额合计为x,xxx.xx元，如：xxxx年x月x#凭证购买图书发票金额为x,xxx.xx元，开票日为xxxx年x月-x月。我社区针对跨期入账问题，今后将严格按照收付实现制的原则，及时进行账务处理，杜绝此类现象再发生。

六、以其他科目列支招待费

xxxx年-xxxx年xx月招待费烟酒发票共计xxx,xxx.xx元，其中将村部分餐费、烟发票计入“管理费用-办公费、会议费”科目合计金额为x,xxx.xx元，如：xxxx年x月x#凭证付烟酒x,xxx.xx元计入办公费，xxxx年x月xx日#付烟酒x,xxx.xx元计入会议费。我社区针对其他科目列支招待费的问题，今后将严格按照资金的实际使用情况，计入相应的明细科目进行账务处理做到账实相符。

七、存在发票无抬头现象

xxxx年至xxxx年xx月发票无抬头金额共计xxx,xxx.xx元，如xxxx年x月xx#凭证支付广告费xx,xxx.xx发票无抬头。xxxx年x月x#凭证支付茶叶x,xxx.xx元发票无抬头。针对存在发票无抬头现象，财务人员将严格要求开具符合规定的正规发票，对于无抬头发票做出退回处理。

企业财务审计整改报告 篇7

为了促进企业建立、实施和评价内部控制,规范会计师事务所内部控制审计行为,根据国家法律法规和《企业内部控制基本规范》,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了一系列内部控制配套指引,包括《企业内部控制应用指引》(以下简称《应用指引》)、《企业内部控制评价指引》(以下简称《评价指引》)和《企业内部控制审计指引》(以下简称《审计指引》),自201 1年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大至在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业,应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时应当聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。我国财政部等五部委颁布的《内部控制应用指引》包括18个应用指引,分别规范了从组织架构到信息系统的相关内控具体要求。本文在结合《应用指引》框架的基础上,把制造企业核心内部控制划分为财务报告核心内部控制和非财务报告核心内部控制,并详细分类阐述了各核心控制环节的控制原则。

二、企业核心内部控制:财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制

1992年,COSO委员会提出《内部控制——整体框架》,1994年进行了增补。COSO委员会指出,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。具体包括:控制环境,风险评估,控制活动,信息和沟通,监督。

我国的《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)指出,内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。在2010年由五部委联合颁布的内部控制配套指引之一的《审计指引》中多次出现“财务报告内部控制”“非财务报告内部控制”这样的术语。《审计指引》总则第四条规定,“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加‘非财务报告内部控制重大缺陷描述段’予以披露。”本文对制造企业的核心内部控制采用了上述分类进行讨论,即将制造企业的核心内部控制分为财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制两类。

《应用指引》由18个指引构成,有的涉及财务报告内部控制,有的涉及非财务报告内部控制,本文在《应用指引》的框架基础上,筛选出制造企业的核心内部控制,并分别财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制阐述二者各自的治理原则,希望可以对制造企业内部控制的建设有所启示。

三、制造企业财务报告核心内部控制:八个核心控制环节

结合《应用指引》的框架基础,可以将制造企业财务报告核心内部控制聚焦在8个方面,分别是采购控制、生产控制、销售控制、研究与开发控制、资金活动控制、资产管理控制、会计信息系统和监督控制。

(一)采购控制。

根据《应用指引第7号——采购》规定,采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购环节主要涉及编制需求及采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、签订采购合同、验收、退货、付款、会计控制等环节。采购环节的控制原则是:第一,选拔诚信、胜任的人员组成采购部门的成员;第二,设置相应的不相容职务,以把控好采购物资的质量和价格;第三,对自请购、审批、采购、验收、付款等整个流程进行完整的记录;第四,对采购部门的工作定期独立稽核。

(二)生产控制。

生产是指自原材料投入制造至产品制成经验收进入产成品库房的之间的过程,主要涉及原料及燃料的耗费、生产工序的开展、考勤的记录、产品质量、数量的验收等。在企业内部控制应用指引中并未专门就生产形成单独的指引,而是在社会责任、采购业务、业务外包、全面预算等应用指引中作了零星的介绍。生产环节的控制原则是:第一,对产品质量的严格把控,包括原材料质量控制、生产过程中的在产品质量控制以及产成品入库后的产成品质量控制等多环节质量控制。第二,是对生产效率的注重与稳步提升。生产效率的提高除了需要严格按照制造企业的生产流程与标准严格执行以保证生产高效以外,还需要紧密关注本行业现代科技发展动态,及时引入科技新成果以更高效生产优质产品。

(三)销售控制。

根据《应用指引第9号——销售》规定,销售是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。销售环节主要涉及销售、发货、收款、信用管理等环节。销售环节的控制原则是:第一,选拔诚信、胜任的人员组成销售部门的成员;第二,监督销售奖励制度的落实执行与反馈改进;第三,监察与控制产品的销售对象应是资信优良的单位;第四,在签订合同前重视合同的审核,在签订合同之后重视合同的执行;第五,严保销售款项的落实,紧抓应收款项的催收,划清与追究相关责任人的责任;第六,对资信评价、销售、发货、收款等整个流程进行完整的记录;第七,对销售部门的工作定期独立稽核。

(四)研究与开发控制。

根据《应用指引第10号——研究与开发》规定,研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。对于制造企业来说,研究与开发是企业生存的重要命脉,是企业可持续发展的源泉。因此,一些大型有实力的制造企业都非常重视研究与开发。这一环节主要涉及立项、研究、开发、核算、保护等环节。研究与开发环节的控制原则是:第一,立项需要经过谨慎充分论证;第二,研究开发需要对研究、开发加强管理,注重研究过程的“高效”“可控”,促使研究成果转化从而早日进入市场;第三,研发阶段的核算需要依据企业会计准则做出相应会计职业判断,核算清楚;第四,研发成果的保护方面需要建立保护制度,加强保护措施。

(五)资金活动控制。

根据《应用指引第6号——资金活动》规定,资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。筹资环节的核心内部控制有两个方面:一是筹资决策之前的对筹资成本及还款风险的分析评估;二是筹资之后对还款风险的随时追踪与控制,务必将这一环节的风险控制在企业自身可承受的范围之内。投资环节的核心内部控制则需要做到项目的申请与论证相分离,项目的论证与决策相分离,这样做的目的是对投资项目的可行性进行充分分析论证,保障投资决策的正确性。对于资金运营环节,企业需要注意提高资金周转的速度、资金使用的效率,注意收支平衡,并保持足够的日常周转资金。

(六)资产管理控制。

根据《应用指引第8号——资产》规定,资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。存货的管理主要涉及取得、验收入库、使用、保管、盘点处置等环节。固定资产的管理主要涉及取得、使用、维修保养、清理处置、投保、抵押等环节。无形资产主要涉及取得、使用、维护与更新等环节。上述三类资产管理控制原则是:周转合理、科学,避免浪费、流失资源,即用好、管好企业的资产。具体说来,第一,对于存货管理在数量方面需要注重存货收、发过程的严密性、记录的正确性,对存货的质量需要定期进行检查以便保证原料合格并及时清理腐败变质与不合格的原料;第二,对于固定资产需要注重定期的维修、减值测试与及时清理,以降低不必要的资金占用,同时有利于固定资产更新资金的来源;第三,对于无形资产需要注意其尚可使用年限,在定期作减值测试的同时需要考虑是否、何时、如何更新现有无形资产。

(七)会计信息系统控制。

财务报告内部控制的信息系统,主要涉及会计信息系统。会计信息系统的核心内部控制,主要涉及开发、运行、维护等环节,需要注意的是运行的高效率、数据的安全。其中,数据的安全包括访问权限的设置与执行,数据的保密与备份,网络安全的维护等。会计信息系统控制原则是:第一,设计和执行保障财务报告数据正确安全的信息传递与存储的相应制度;第二,做好信息系统的维护和系统面临严重问题下的预案。

(八)监督控制。

监督是指为保证财务报告的可靠性,对上述核心内部控制执行情况所实施的监督活动,一般由审计委员会领导下的内部审计机构负责实施。这一核心内部控制需要做好:第一,对上述财务报告核心内部控制的执行进行定期检查和监督;第二,对监督过程中发现的内部控制制度与执行不合理之处向审计委员会等类似机构及时汇报并积极研究改善的途径,做好制度的修补和改进工作。

四、制造企业非财务报告核心内部控制:七个核心控制环节

结合《应用指引》的框架基础,可以把制造企业非财务报告核心内部控制分为七个方面,分别是:组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制、信息系统控制以及监督控制。

(一)组织架构控制。

根据《应用指引第1号——组织架构》规定,组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构这一环节对于整个企业来讲如同建造房屋,一般首先要搭稳房屋的架构,需要注意的就是合法、合理、制衡。合法是指企业的组织架构要符合国家相关法律规范,合理是指各部门权力分配要适当,制衡是指各个权力部门除了可以实施权力,还得有其他部门牵制它、监督它,否则,不受监督的权力是可怕的,必然滋生腐败。

(二)发展战略控制。

根据《应用指引第2号——发展战略》规定,发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上,制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业发展战略控制需要重视审计委员会领导的内部审计,内部审计需要开展经营审计,对企业发展战略的制定、实施与调整纳入到内部审计的审计范围中去。

(三)人力资源控制。

根据《应用指引第3号——人力资源》规定,人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员,包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。任何内部控制最终必定需要落实到“人”。内部控制从设计、执行以及执行之后的反馈、修正与补充无一不是与人紧密相关联的,甚至可以说,内部控制设计与执行的效率高低、效果如何,成功与失败均与“人”这个主体密不可分。吴水澎、陈汉文等(2000)提出,“所有的内部控制都是针对‘人’而设立和实施的,企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念,直接影响到企业的控制效率和效果。”由此可见,对人的重视务必提高到重中之重的位置上来。人力资源内部控制需要做好三个方面:第一,选拔人才以德为先。人才招聘阶段选拔品重才高的员工,“遵循德才兼备,以德为先和公开、公平、公正的原则”,这为企业的发展和内部控制的有效实施起到最根本与最重要的保障性作用。第二,合理使用与培养人才。对于人才,要根据其特点安排在适合其长处发挥的岗位上,使得人尽其才,才尽其用,为企业创造价值。企业在使用人才的同时还须及时为人才“充电”,即培养专业人才,使得人才与岗位需求相符合,提高工作的质量。第三,科学考核与激励人才。在人才聘用之后,若要其持续为企业创造价值,需要采用科学合理的考核政策和激励手段来使其保持良好的状态。做到重德、尽才、激励三个方面,即可把握住人力资源核心内部控制。

(四)社会责任控制。

根据《应用指引第4号——社会责任》规定,社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要包括安全生产、产品质量(含服务,下同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。制造企业的生存与发展与社会责任内涵的领域息息相关。制造企业在经营发展的过程中需要养成社会责任意识,明确自身应当履行的社会职责和义务,将其写入企业内部控制手册,定期检查企业自身社会责任的履行情况,形成社会责任报告,以持续反映、监督、改进自身履行社会责任的情况。

(五)企业文化控制。

根据《应用指引第5号——企业文化》规定,企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是一种“软控制”,它的建立需要企业花费时间、努力去积极营造属于自己独特的文化氛围,逐渐提炼和强化特有的文化精神,引导员工认同并保持这种文化理念和精神,这种“软控制”属于精神层面,既是企业这个主体的精神,也属于企业员工的精神领域,好的企业文化使得员工与企业共同成长与发展。若把企业比作一条大船,企业文化就如同船上的队长要求船员们喊的口号,它代表着一种宗旨,一种标准,它能使企业的员工如同龙舟划手一般,一个方向,合力用劲,共同努力帮助自己的企业“驶向”既定的目标。对于企业文化内部控制,重点需要把握:提炼和培育积极向上的、优秀的企业文化;将企业文化融入全体员工内心。做到这一点不仅需要花费时间,更需要企业的各级管理人员为普通员工们树立榜样,身体力行,使得每一个员工都认同并用企业文化指导自己的工作。

(六)信息系统控制。

根据《应用指引第18号——信息系统》规定,信息系统是指企业利用计算机和通信技术,对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。对内部控制搭建信息化管理平台是企业得以跨向管理现代化的一个标志性举措,在当今信息化时代,管理要实现高效、快捷、信息的快速传递与更新是不可或缺的。内部控制信息化管理平台的建设和管理须注意:第一,内部控制信息系统保持良好运行,更新至先进水平;第二,信息传递和使用的安全;第三,信息系统倘若出现严重问题时的应对方案的预备。这三点可以使企业在内控管理方式和手段上保持先进、高效与安全,同时通过预设的方案应对可能面临的风险,从而做到采用现代化手段管理和发展企业。

(七)监督控制

监督是指对上述非财务报告核心内部控制的执行情况进行的监督活动。这一核心内部控制需要做好:第一,对非财务报告核心内部控制的执行进行定期检查和监督;第二,对监督过程中发现的内部控制制度与执行不合理之处向审计委员会等类似机构及时汇报并积极研究改善的途径,做好制度的修补和改进工作。Z

摘要：随着企业经济管理的向前发展,内部控制显得愈发重要。本文在《企业内部控制应用指引》框架基础上,把制造企业的核心内部控制分为了财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制。并对其核心控制环节进行了探讨。

关键词：制造企业,财务报告核心内部控制,非财务报告核心内部控制,控制环节

参考文献

[1].吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000,(5)

如何设计企业内部财务报告 篇8

关键词：企业财务；内部财务报告；设计

一、内部财务报告设计原则

根据上文对内部财务报告特点的分析，为了更好地发挥内部财务报告的作用，在设计企业内报告的设计要注意以下原则。

1.实用性原则。设计内部财务分析报告应该首先秉承实用性原则，从报告使用者的需求出发，根据需求设计报告内容。

2.重要性原则。内部财务会计报告提示的信息不应面面俱到，而应反映较为重要的会计信息，质量准确的会计信息。判断重要性的标准，主要是看会计信息与报表使用者经济决策的相关程度的大小。笔者认为重要的会计信息有两种，一种是经常需要的信息，一种是某一时期特别需要的信息。

3.系统性原则。要有系统的数据库支持。

4.明晰性的原则。内部财务会计报告的内容以及报表的种类、格式和项目尽可能做到清晰、简明、易懂，便于理解和利用。如所用词语要尽量通俗化，能简单明了地反映企业的财务状况和经营成果，总的原则的让报告使用者看的懂。

5.相关性原则。为了充分发挥会计信息的作用，提高会计信息的使用价值，要求内部财务会计报告提供的信息与信息使用者的要求相关联，考虑信息使用者对会计信息的需要的不同特點。

6.可比性原则。同一种内部会计报表的内容、格式、项目和指标在前后期尽可能一致，保持相对稳定，以便提供相互可比的会计信息。

7.成本效益原则。要区分不同层次的主要矛盾，抓住重点，有的放矢；成本编制要考虑节约原则，使企业能获取更大的经济效益。

8.真实性原则。内部财务报告内容更应从真实情况出发，反映的问题应更贴近真实。

二、内部财务报告应包含的内容

在设计企业的内部财务分析报告的内容时，要着重考虑两个出发点，首先是从内部财务报告的需要出发，首先要考虑内部财务分析报告使用者关注的问题，将其关注的问题作为内部财务分析报告的重点内容加以重点反映、分析，并提出针对性的意见；其次是从企业财务部门编制内部财务报告的目的出发设计其内容，笔者认为编制内部财务报告的目的要有三点，一是通过编制内部财务报告获取比外部财务报告更为准确的反映企业真实经营情况和财务状况信息；二是通过开展内部财务分析有针对性的揭示经营过程中存在的问题；三是可以根据过去形成的真实经营业绩对未来经营结果和财务状况的预测。故在设计内部财务报告的内容时，也应围绕反映结果、财务财测和揭示问题来进行，现分别阐述如下：

1.反映企业历史经营结果的内容

经营结果就是企业在某一经营期间内进行的各种经营活动形成的结果，包括生产活动的产出、销售活动的收入、采购活动的购入等，对于不同的经营者和经营活动有不同的经营结果。由于本文中论述的内部财务报告的主体是企业经营管理层整体，对其来说企业所有经营活动的结果都是其经营结果的一部分，所有经营结果最终表现在企业的经济收益和对企业财务状况的改变两方面，可以通过损益、现金流和财务状况三类财务指标进行反映。

(1)损益类指标。企业某一经营期内的损益情况即盈亏情况是经营管理层最为关切财务信息之一，损益情况包括收入、成本、费用及利润情况，这里需要特别指出的是编制内部财务报告须从企业真实的经营情况出发，对账面反映的收入、成本、费用等数据，进行修正，计算出真正的盈亏结果。

(2)财务状况指标。企业在某经营期限内，发生的采购、举债、投资等经济行为，势必会改变企业的资产、负债及所有者权益数据，从而改变企业在经营期末时点的财务状况，可能通过与上期末财务状况指标对比分析企业财务状况的变化，内部财务报告在反映企业财务状况时，应注意剔除非经营因素引起的财务状况变化，如股东决策的投资行为、财务人为的调账行为等导致的财务状况变化，真实的反映经营管理层可控的经营行为引起的财务状况变化。

(3)现金流量指标。资金状况在竞争激烈的市场经济环境中是影响企业经营成败的关键因素之一，也是企业经营管理层最为关切的财务信息之一，内部财务报告因更加及时、具体、完整地反映企业经营期的资金流动情况，现金流量数据是对“权责发生制”原则下的会计数据的补充，以更加直接地反映企业资金流动情况，预测企业资金供应、需求状况。在编制企业内部财务报告时，应注意对发生的现金流项目进行重新梳理，同时也需要剔除非经营行为产生的现金流，以更加真实地反映经营行业形成的资金流结果，即对现金流量表中“经营活动现金流量”项目进行重点分析，将其中包含的股东决策的投资行为、财务人为的资金收支行为等导致的资金流进行剔除，以真实的反映经营活动本身产生的现金流量情况，以判断经营活动是否能实现自身的资金平衡。

(4)其他需关注的的主要非财务类指标。外部财务报告只能反映财务类指标，对非财务指标不能进行反映，内部财务报告应对此不足之外进行补充，除了财务指标之外有很多业务指标，也是企业经营管理层非常关注指标，这些指标在某一些方面比财务指标，更能直接地反映经营结果，如房地产开发企业的项目建设进度情况、开发报建手续审批情况等，如何在财务信息系统中对这些情况进行反映，是内部财务报告需要解决的主要问题之一。

2.预测企业未来经营业绩的内容

笔者认为内部财务分析报告除完成上述反映企业过去一定阶段产生的经营结果以外，还有另外一个重要求职能就是对下一阶段经营活动及经果的预测，在设计内部财务分析报告中财务预测内容时，首先要考虑企业对下一阶段经营活动的计划安排，其次要参考历史经营指标，并判断下一阶段内有无影响指标准确性的因素发生变化，据以对历史指标进行调整。财务预测内容同样也包括企业损益类指标、财务状况指标、现金量指标和其他需关注的的主要非财务类指标。

3.揭示企业经营存在问题的内容

通过上述对企业过去经营业绩的真实反映和对未来经营业绩的准确预测，财务人员应从财务专业的角度发现其中存在的问题，为此“反映问题”是编制内部财务分析报告真正目的所在，反映什么问题?同样也要从使用者关注和编制目的两方面出发，一是要反映使用者关注的问题，对关注问题进行全面、深入分析，并提出财务建议，性质不同的企业管理层关注的问题也不同，如实体经营类企业的管理层更加关注销售收入和利润指标，投资类企业管理层更加关注投资风险和收益等等，同一企业的不同时期，管理层关注的问题也会不同，如市场开拓和促销期管理层可能更加关注销售收入，而在收入完成之后又可能会更加关注销售回款和坏账的风险，总之内部财务报告的编制者要充分了解管理层关注的问题，做到有的放矢，才能真正发挥财务分析的价值所在；二是从编制目的出发，要反映出通过财务分析发现的问题，即财务人员要向管理层反映的问题。

三、编制内部财务报告需注意的问题

1.从企业实际出发；不断创新。为了实现内部财务会计报告的目标，企业要根据自身特点，并随着企业经营的不断发展和会计环境的变化，不断完善和调整内部财务会计报告的内容。

2.充分应用先进的技术。内部财务会计报告资料的收集和生成需要借助现代化计算机技术和网络技术，在计算机随机寄存功能的支持下，使内部财务会计报告进行实时报告，加快时效。同时，为了使对外报告和对内报告原始会计资料共享，应注重相关软件的开发和研究。

3.关注非财务会计信息。财务会计信息具有综合性的特点，但企业信息决非都出于财会部门。企业内部尚有技术信息，物流信息、统计信息、业务信息、人事信息等。为了更好地帮助信息使用者理解和运用财务会计信息，要在内部财务会计报告中纳入相关的非财务会计信息，以解释和辅助说明财务会计信息。

4.建立数据库。财务会计部门要通过建立数据库，储存和维护最原始的数据，以便根据信息使用者的不同需求生成不同的财务会计报告。

5.增加相对值信息。随着财务会计信息更多地用于经营决策，而且其揭示范围不再局限于某一特定的主体，以相对值信息揭示的方式具有较强的可比性，有利于决策层进行决策的需要。内部财务会计报告绝对值信息与相对值信息并存，必将提高财务会计信息的可比性。

6.建立严格的保密措施。内部财务会计报告大量涉及企业商业秘密。所以要建立保密措施，保障企业经营成果。