新时期下,我国的经济新常态背景越来越完善,促使企业在产业政策、汇率以及经营成本政策等方面也跟着做出了一定的调整,在一定意义也对企业的政策经营造成了影响。为此,我国企业应该加强对纳税筹划的分析,明确经济新常态下企业纳税筹划的重要意义,从而以现阶段我国企业在纳税筹划工作中存在的普遍问题为基点,研究相关的优化措施,为企业的持续发展保驾护航[1]。
税务筹划从概念上来讲指的是将企业的某些税务进行分析和筹划,结合我国相关的法律政策和企业经营的实际情况,最大限度地降低企业需要承担的税负,从而降低企业的税务成本,提高企业的管理效益和经济效益。现阶段,随着企业对纳税筹划工作的重视,其已经成为企业正常生产经营的一项策略方针,同时也是在法律允许范围内的一项管理活动,通常情况下可以划分成以下几点。
避税指的是企业在法律允许的范围内,寻找税法中的空白点,从而得到税收利益的一种筹划方式。站在税收机构的角度上来讲,就需要采取一定的措施来应对避税。而节税则指的是纳税人在不违背法律和法律精神的前提下,按照税法规定中的起征点和免征点等优惠政策,合理规划自身的经济业务,从而降低企业的税负,节约经济成本。
税收风险规避的主要形式是税收转嫁筹划,具体来讲指的是纳税人通过转嫁筹划来降低企业的税负。企业在实际操作的过程中需要特别注意的一定是:纳税人在实际的经营活动中要熟悉我国的相关法律政策,避免出现避税陷阱。另外,企业在日常经营的过程中还需要保证账务清晰、纳税申报填写正确和所缴纳的税款正确,在不违背法律的前提下合理规避税收风险。
从企业经营的实际情况来看,税收支出也是企业经营发展过程中的一项重要成本支出,同时也是企业的一项固定成本支出。因此,通过纳税筹划,最主要的意义就是有利于降低企业的税收成本,提高企业的管理效益和经济效益。具体表现为:第一,加强纳税筹划,可以帮助企业合理选择纳税方案,保证纳税的有效性,从而降低企业的经营成本;第二,在经济新常态下,企业通过合理的纳税筹划,可以帮助企业规避部分税款,进而将企业的现金流量控制在一定范围内,在一定意义上也有利于维护企业的资金链;第三,企业在进行纳税筹划工作的过程中,需要对企业的经济活动进行分析,故而也有利于企业优化经济结构,及时发现企业在经营过程中的问题并改进,有利于企业的长久发展。
企业的纳税筹划工作从本质上来讲也属于一项预见性工作,因此,企业通过加强纳税筹划,可以帮助企业在经济业务发生之前对需要缴纳的税款进行合理控制和规避,从而降低企业的税负。另外,企业在选择纳税方案的过程中,也可以对企业的经济业务进行合理分析,在降低税负的同时也可以提高企业的抗风险能力和管理能力。除此之外,纳税筹划在一定意义上也有利于均衡企业的所有税种,有利于企业及时发现在经营过程中的风险,从而规避风险,实现企业的良性发展。
现阶段,我国企业在纳税筹划工作中存在的最大的问题就是纳税核算工作的质量还有待提高。首先,企业的纳税核算工作是一项独立的经济活动,对于企业的财务工作和内部管理工作也具有一定的监督作用,但是,由于我国部分企业的财务工作的效率还有待提高,使得企业的纳税核算工作的质量也有待提高;其次,我国部分企业的缺乏完善的内部税务部门,使得企业在实际的纳税核算过程中存在财务交易混乱的现象,在一定程度上也影响着企业纳税核算工作的质量;最后,我国部分企业的纳税核算的执行力度还有待提高,使得相关政策制度没有被完全落实,最终影响企业纳税筹划工作的效率和质量。
目前,就我国企业纳税筹划工作的实际现状来看,大部分企业还缺乏完善的激励政策,使得纳税筹划工作的效率不够。我国部分企业在纳税激励政策的制定上还存在一定的问题,具体表现在:纳税激励制度和体系不够完善、纳税激励工作的执行不到位等。这些情况都会影响企业工作人员的工作积极性,从而降低企业纳税筹划工作的效率[2]。
我国部分企业对于纳税筹划工作的重视程度还有待加强,从而纳税筹划工作的意识不强,导致工作效率低下。具体表现为:第一,我国部分企业的管理层还没有意识到纳税筹划工作的重要意义,从而没有完善相关的制度和体系,使得企业的纳税筹划工作流于形式,难以发挥重要的作用;第二,我国部分企业对于纳税筹划工作的认识还停留在财务管理方面,从而在实际的纳税筹划工作中只是简单地做一些财务管理和核算工作,缺乏对企业经济义务的分析和规划,导致企业纳税筹划工作的进展缓慢,工作效益不高。
在经济新常态下,我国企业要想加强纳税筹划工作,充分发挥纳税筹划工作的作用,首先应该做的就是注意关注我国的税法和相关政策,熟练掌握我国的现行税种、税率以及在当前采取的是何种征收方式和有何优惠政策,从而在实际的纳税筹划工作中合理利用我国税法和相关政策中的立法空间,降低企业的税负。目前,我国主要的税收优惠政策有:第一,促进区域协调发展的税收优惠政策;第二,促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策;第三,促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策;第四,促进科技进步和自主创新的税收优惠政策。另外,企业还需要掌握在当前的经济背景下的一些结构性减税政策,进而在进行纳税筹划工作时结合相关的改革个人所得税、调整消费税、改革资源税、以及开征环境保护税等,不断优化企业的经济结构,合理选择纳税方案。
企业应重视纳税筹划工作,纳税筹划应贯穿于经济活动的立项、组织、实施、评价、考核的全过程。为此,企业应该做到:第一,加强内部制度建设,发挥纳税筹划在经济运行管理中的指导作用;第二,加强对内部核算审计的重视,从而利用审计工作加强对企业经营活动的监督,并为企业管理层的经营决策提供有效的参考意见;第三,完善企业内部的纳税核算部门,并保证纳税核算部门的独立性,进而充分发挥纳税核算部门的作用;第四,保证企业内部管控人员的权利,使其在日常的管理活动中可以不受管理层的约束,可以将管理信息直接反馈对企业的高层;第五,加强对财务人员的培训,不断提高企业财务人员的专业水平和业务能力,从而提高企业纳税核算工作的效率和质量。
上文也提到了纳税激励政策的不完善是当前企业在纳税筹划工作中存在的主要问题,在一定程度上也会影响企业员工的工作积极性,最终制约企业纳税筹划工作的效率。因此,企业应该结合相关的人力资源管理政策,不断完善纳税激励政策,保证纳税筹划政策的落实程度,具体可以从以下几个方面入手。
(1)建立并完善企业的激励约束机制。企业要建立并完善激励约束机制,将财务员工的短期行为长期化。另外,企业需要加强和财务人员的沟通和交流,了解财务人员的职业规划,从而在完善纳税激励政策的时候注意结合财务人员的职业规划,最大限度地提高财务人员的工作积极性,提高纳税筹划工作的整体质量。
(2)完善企业员工的培训机制。第一,企业要加强对财务人员的会计知识和会计素养的培养,实现对企业财务人员的再教育,不断提高财务人员的工作能力,保证企业纳税筹划工作的质量;第二,完善企业员工的培训机制,加强对员工的培训,帮助员工加强对纳税筹划工作的认识,从而提高财务人员的风险控制意识和纳税筹划意识,最终提高财务人员的工作能力[3]。
综上所述,在经济新常态下,我国企业要想在激烈的国际竞争中始终立于不败之地,就需要重视纳税筹划工作,明确纳税筹划工作的重要性,从而提高纳税筹划工作的质量,促进企业的持续发展。
摘要：现阶段，随着我国市场经济体制的发展完善，企业与企业之间的市场竞争也越来越激烈。为此，企业要想在激烈的国际竞争中求得长久发展就必须重视纳税筹划问题，从而降低企业的经营成本，提高企业的经济利益。基于此，下文就企业纳税筹划的概述、经济新常态下企业纳税筹划的重要意义、经济新常态下企业纳税筹划存在的问题和相关的解决策略方面做了简单分析，希望对提高我国企业的经济效益、实现企业的长久经营等方面有一定的借鉴意义。
关键词：经济新常态,税务筹划,问题,策略
[1] 梁彬.基于经济新常态下的企业纳税筹划策略略谈[J].财会学习,2018(11).
[2] 李晓婷,李涛.经济新常态下的企业纳税筹划研究[J].劳动保障世界,2015(11).
[3] 麦凤琼.浅谈企业税收筹划存在的问题与对策[J].中国集体经济,2017(15).
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