浅析如何加强地勘单位的内部财务控制

摘要：关于地勘事业单位的内部控制体系建设一直以来都是政府反腐倡廉、提高财政资金使用效益的重要举措，习近平总书记提出要通过健全内部控制制度来将权力关进制度笼子里，形成不敢腐、不能腐的廉洁政府体制。同时在经济新常态下，财政资金使用效益、规范政府会计核算体系、降低财务风险也成了政府高度关注的内容，因此加强财务内部控制是各级地勘事业单位推进财税体制改革的关键手段。目前各级地勘事业单位正处于分类改革的转型期，在财务内部控制制度建设上具有自身特点，因此需要进行专门探析和论述，以期提高地勘事业单位财务内部控制效果。

关键词：地勘事业单位;财务内部控制;制度建设

引言

地勘行业作为一个传统行业，且地勘事业单位受到计划经济体制控制的影响较大，导致在经济快速转型与升级的环境下，发展速度明显滞缓，管理思维和体制也逐渐落后于现代化治理模式。同时单位内部长久形成的贪污腐败之风气、运行效率低下、信息沟通不畅等问题，也需要通过健全内部控制体系、加强财务管控来净化环境，达到重塑治理组织架构、优化内部控制流程、降低财务风险的目的。

1地勘事业单位内部控制特点分析

1.1内部控制体系框架

地勘事业单位内部控制的基本方法有以下几点：①岗位设置落实不相容分离制度。内部控制完善的先决条件就是关键岗位及其权责的明确划分，坚决杜绝不相容岗位的兼任情况，以此来让内部岗位之间起到相互制衡与监督的作用;②规范授权审批流程。对于公职人员的审批权力行使范围、对象、程序要进行明确规定，严格制定标准化的授权审批流程，防止出现跳权、滥权、特权审批等;③归口管理。单位要首先成立专门的内控部门，搭建内控系统，前者是为了对主要管理权力进行归口控制，实现权责利一体化，建立首问负责制和连带制，带领全员执行好内控活动，提升内控有效性;后者是为了做到内控信息数据的归口，提高内控活动信息的有效传达与共享，提高内控管理的效率;④会计控制。单位必须要完善财务内控制度，明晰岗位责任制，严格根据新政府会计制度要求对单位内部各项资产进行清楚、准确、全面核算，提升财务管理水平;⑤财产保护机制。新政府会计制度要求各级地勘事业单位全面摸底内部无形资产、固定资产，要做到账实相符，因此需要对资产日常管理流程进行细化，强化业务监督，并且落实定期清查机制和专项审计工作，以此来提高资产利用效率，节省资产管理成本[1]。

1.2地勘事业单位强化财务内部控制的重要性

目前政府已经开始稳步推进地勘事业单位分类改革，大部分单位都已经完全转为公益一类或者二类性质，个别单位直接被转为国有企业。但是不论是何种性质的地勘事业单位，都需要完善财务内控机制，加强财务风险防控，提高资金利用效率，实现国有资产保值增值的功能，才能推进政务工作或者项目的高效开展，积极落实政府高压反腐政策，提高工作质量。

具体意义在于以下几个方面：①加速财税体制改革。近几年财政部门推陈出新，出台了一系列规范地勘事业单位财务管理工作的政策文件，比如内部控制规范、国库集中支付制度、新政府会计制度、全面预算管理制度等相关财税文件，为地勘事业单位财税体制转型提供重要指示;②有效防范内部腐败风险，加强财务内控制度健全，单位可以从岗位设置、授权审批、会计控制、预算控制、内部审计、绩效考核等多方面来对单位内部人员进行行为约束，规范内控流程，明确考核标准，推进反腐倡廉深化建设;③提升资金使用效率。地勘事业单位通过加强内部审计的监督力度，科学预算编制，提高预算执行刚性，一方面有助于控制不必要的财政支出，另一方面有助于保障财政资金安全和配置效益;④提升会计信息质量。内控机制的健全有助于保证信息流、资金流从源头上的真实性，并且可以通过搭建信息共享平台，来实现信息准确全面的传输，客观综合反映各项内控执行效果，为单位经营决策提供可靠参考。

2地勘事业单位财务内部控制制度建设存在的问题分析

2.1财务内控环境薄弱，制度不健全

多年以来地勘事业单位已经养成“等、靠、要”的被动财务管理习惯，将财务重点放在了怎么申请更多的财政拨款，怎么结余更多的预算资金，而没有注重内部控制机制的建设，忽视了资金使用效率的问题。因为在外地勘作业项目才是其创收的主体部分，因此很多领导陷入了“重业务而轻内控”的思维误区。加上很多领导都是技术专业出身，而不了解现代化的管理思维模式，因此不太重视内部控制机制的健全。有些单位对于财务岗位的设置也没有按照不相容岗位分离制来建设，也没有凸显内部审计的绝对监督地位，各内控活动的岗位权责制定也不清晰，使得全员内控意识不强。有很多单位并没有及时更新财务管理制度和内控手册，还沿用旧有制度从而导致各项先进管理制度得不到补充和细化，比如专项资金管理制度、资产管理制度、预算管理制度、合同管理制度、审批制度、资产管理制度等，所以导致内控有效性较低[2]。

2.2风险评估意识欠缺，防控体系不健全

因为地勘事业单位所开展的技术项目具有周期性、流动性大以及高风险的特点，但是地勘事业单位领导却缺乏足够的风险管理意识，没有成立专门的风险评估小组，来对项目开展或经营投资进行事前全面的风险评估，所以导致后期预算外资金、超预算资金支出较大，影响单位的营收效益。而部分地勘事业单位也没有实施精细化的合同管理制度，合同风险防控力度不足，有些项目甚至没有订立合同就汇款或者没有按照合同约定按时履约，所以导致单位经营利益受损严重。

2.3预算控制不薄弱

地勘事业单位在预算管理中依然存在“重编制而轻控制”，只想一味地申报更多的预算资金，但是却忽视了预算计划到执行全过程的有力控制。在预算编制中地勘事业单位常会因为对勘察项目对经费需求而论证不足，导致预实差距过大，或者出现预算执行难度大，或者出现大量资金结余，影响资金使用效率的提升。而一些地勘事业单位为了解决公用经费预算不足的问题，而随意挪用专项资金，使得资金预决算账表不一，造成贪污腐败的不良风气。

2.4内部信息化水平低下

地勘事业单位在内部控制信息化建设方面与现代化水平还存在一定的差距，并没有将内部监督、预算控制、风险预警、会计核算等机制有机的嵌入到内部ERP系统中，单位内部ERP系统功能仍需改进，而内部控制信息化水平低下，就会大大降低内部控制和财务管理的效率，引发信息失真，降低会计信息质量，影响决策的客观性和科学性。

3地勘事业单位健全财务内部控制制度的对策探究

3.1优化内控环境，健全财务内控机制

首先地勘事业单位领导要对内部控制建设树立高度的重视，且成立专门的内控部门，下设内控日常管理小组和风险评估小组，明晰岗位权责，制定考核标准，以此来强化内部控制体系的组织保障。其次要加大对各部门负责人的内控意识与方法的培训，提高全员内控意识。此外对于财务部门要严格落实不相容岗位分离制，完善授权审批制度，明确审批权限、范围、等级和权重，并且建立三重一大的集体决策权，落实定期轮岗制度、绩效考核制度和会计稽核制度，以此来规范财务管理流程，加强财务内部控制。最后要吸收先进的管理制度来完善财务内控机制，比如预算管理机制、专项资金管理机制、内部审批机制、资产管理机制等，并且优化各项财务内控活动流程，比如收支业务控制流程、资产业务控制流程、预算全过程控制流程、费用报销审批流程、资金账户监管流程等，从而更好地指导财务内控工作。

3.2树立风险管理意识，健全风险评估体系

首先地勘事业单位要树立风险管理意识，成立专门负责风险评估的小组，加大对风控人员的知识与技能培训，遇到大型项目可以与外部专业机构进行合作，全面客观对项目开展的内外部风险进行科学预测，编制出合理实际的专项经费预算，降低预算调整幅度，提高资金利用效率。同时还应当对关键内控业务流程设置风险预警指标，比如合同管理、合作方信用管理制度、应收款项流程、专项资金审批流程、预算调整审批流程、采购流程等，为风险评估体系提供可靠数据支持，提高地勘事业单位风险防控水平。

3.3加大预算控制刚性

地勘事业单位要一改以往被动式预算管理心态，提高预算控制的主动性，积极支持与落实政府提倡反腐倡廉、开源节流、保值增值等一系列的政策要求，加强财政预算控制刚性，提升全员执行责任意识，保证专款专用、公款公用。而今我国已经将“结余留用”的政策取消了，改为“结余上缴、预算零余额”，因此地勘事业单位更要摒弃投机取巧、欲盖弥彰的“暗箱操作”，提高预算管理的科学性和有效性[3]。因此在预算编制中，要和风险评估小组、项目负责小组一起探析内外部风险对经费支出的影响，采取零基预算合理测算，并确定好预算调整区间，减小预实偏差。预算执行中加大内部审计的监督效力和阶段式考核。

3.4推进内部控制信息化建设

信息化水平有助于提升内部控制执行效率，标准化内控业务流程，消除信息沟通屏障，保证会计核算信息、财务分析质量，提高领导经营管理决策的合理性和科学性。因此地勘事业单位需要与专业的财务公司合作，保证内部控制活动信息与资金流都能够得到准确无误的传输与共享，而各项内控活动流程也能够实现标准化、规范化处理，内部监督、预算控制、风险预警都能为单位财务分析提供全面且客观的数据支持。

4结语

如今地勘事业单位财务内部控制水平直接关系到社会公益目标是否实现的问题，更是推进地勘事业单位实现可持续发展、廉政建设的重要保障。通过健全财务内部控制制度，以此来促进不敢腐、不能腐的廉洁政府环境建设，重塑治理组织架构，降低财务风险，切实提高内部管理水平。

参考文献

[1]游玉改.对地质地勘事业单位实施内部财务控制管理的探讨[J].中国乡镇企业会计,2020(01):210-212.

[2]姜成才.关于加强地勘事业单位内控管理工作的探讨[J].现代商业,2019(18):139-140.

[3]李嘉嘉.浅谈地勘事业单位财务岗位设置和内部控制[J].会计师,2019(10):47-48.