建筑企业税务筹划及风险防范策略探究

税务筹划可在合理合法的范畴内降低建筑企业税负,为企业创造一定的效益,但受到行业、法律、政治、财务等方面的风险影响,建筑企业税务筹划往往无法取得预期成果,甚至应对不当还会给企业带来一定的税务风险。为尽可能避免建筑企业税务筹划风险的出现,正是本文围绕该课题开展具体研究的原因所在。

一、建筑企业税务筹划风险总结

(一)基本风险

行业、法律、政治、财务等方面的风险均可能对建筑企业税务筹划带来负面影响,其中行业风险主要源于投资企业与建筑企业的合作催生的税务风险;法律风险主要源于建筑企业税务工作人员与政府税务工作人员出现的沟通问题,由于税务政策瞬息万变,在企业管理中没有采用合规的税务政策应对公司的税收筹划;政治风险源于税收相关法律法规的变化,如企业税务工作人员没有较好应对这种变化,未及时研究熟悉最新的税务政策与法律法规;财务风险的出现主要由于部分建筑企业无法有效控制五流一致的问题,如由于代付劳务工资造成的资金流不一致等情况,容易引发税务稽查风险。此外,近年来我国很多建筑企业参与到PPP项目中,基于这类项目开展的税务筹划很容易出现税收政策碰撞问题,统一且规范的税收政策体系缺乏、优惠政策覆盖面的狭小也属于典型的风险表现,建筑企业生存与发展因此受到的负面影响必须得到重视。

(二)“营改增”及增值税税率调整催生的新风险

随着“营改增”及税率调整的全面推广,建筑企业整体税负、成本支出方式、会计核算、发票管理、税务管理、经营管理模式、合同签订细节均受到较为深远影响。国家税率调整,三档并两档的税务改革将催生的一系列新风险也需要得到建筑企业重视。以成本支出方式中的成本劳务费用支出为例,如建筑企业按照传统继续与个人签订劳务分包合同,由于个人不具备开具增值税专用发票的能力,建筑企业的税务筹划工作将受到较多的负面影响,而如果代开增值税普通发票,建筑企业将因此面临极大的涉税风险;而在发票管理中,由于“营改增”的落实使得增值税发票管理变得更为严格且规范,且存在一套完整的管理办法,如建筑企业财务人员无法完全掌握新的发票管理办法,税务筹划工作同样很容易出现风险,建筑企业的成本往往会因此大幅提升。此外,滞留票风险、涉税备案风险、预缴风险、申报风险、代开风险等同样属于“营改增”催生的新型税务筹划风险,“营改增”影响的深远性可见一斑。

二、建筑企业应对税务筹划风险的策略建议

(一)基本方法策略

为有效应对建筑企业的税务筹划风险,建筑企业必须发展统筹概念、建立税务风险管理组织,并提供良好的税务风险管理环境。统筹概念的发展要求建筑企业基于一种统筹全局的方法,实现对所有类型税收的综合考虑,项目的整体税负降低与具体项目的利益权衡也需要得到重视,具体的税务筹划需着眼于提供整体效益的方法,而非单一考虑当前利润率,税务筹划方法的风险与成本也需要同时得到重视;税务风险管理组织的建立需结合建筑企业的生存经营特点,以此全面监测和控制税务风险,配合针对性开展的人员培训与考核,以及建筑企业各部门的自我检查及税务风险管理组织的严格监督,即可有效削弱相关风险,提高税务筹划工作的有效性;税务风险管理环境的构建需关注在线税务办公环境的营造,标准化的内部税务筹划与风险控制也需要由此实现,同时针对性建立纳税评估小组,即可更好弥补税务筹划等方面存在的漏洞,进一步降低税务筹划风险。

如建筑企业投建PPP项目,税务筹划工作的开展必须重点关注自身税务类型、合理利用税收优惠政策,并同时加强与地方政府及税务机关的合作交流。在自身税务类型的关注中,建筑企业必须结合自身规模和实际发展状况,合理明确税务类型,配合针对性的人才培养、项目人员的教育培训,即可通过提高税务意识有效规避税务问题。同时,国家及各地政府下发的PPP项目税收相关的最新政策和文件也需要得到重点关注,以此针对性调整税务筹划;合理利用税收优惠政策要求建筑企业合理规范的利用政府出台的优惠政策,以此充分发挥PPP项目的优势。在具体实践中,建筑企业需坚持产业优惠为主、区域优惠为辅的原则,社会中的新型优惠格局也需要同时得到重视,以此有效规避风险,提升企业经济效益;加强与地方政府及税务机关的合作交流同样可较好服务于税务筹划,由此充分了解相关地方性政策与规定,并发展建筑企业的规模优势,PPP项目即可获得更为有力的支持,税务筹划工作的有效性也将大幅提升。

(二)“营改增”及税率调整应对策略

“营改增”和税率调整对我国建筑企业税务筹划工作提出了较高挑战,为较好应对这种挑战并解决同时出现的相关问题,供应渠道的甄选、财务管理的加强、运营模式的优化均需要得到重视。

供应渠道的甄选要求建筑企业对现有供应商进行梳理,合理选择新任供应商,配合进项收集管理制度,即可通过增加进项成本有效规避相关风险。现有供应商梳理可基于系统的供应商信息库展开,以此综合考虑供应商的纳税身份、企业规模、所在地区、具体资质等条件,供应商的产品质量、合作次数、信用状况也需要得到重视,如供应商无法开具正规的增值税专用发票,必须果断停止合作,最终实现具备增值税一般纳税人身份的综合成本最优供应商建立长期合作机制,以此有效节约采购成本;进项收集管理制度需明确不同成本费用项目的取得发票类型、抵扣率、具体管理要求,如二次搬运费需取得增值税专用发票,抵扣率为6%,需提供专票报销,配合针对性的管理和考核工作,即可更好规避风险。

增值税税率调整要求企业在合同中必须明确好成本与税金的价税分离,明确成本金额和具体的税率金额,在增值税税率不断下调,业主方核减建筑企业税费后,建筑企业面临与供应商博弈核减税率的问题。因此要求企业具有高水平的财务管理去有效降低税务筹划风险,建筑企业需重点关注专业的财务人员配备、规范发票管理流程,税收政策培训的开展、潜在涉税风险的防范也需要得到重视。在具体实践中,建筑企业需拥有一批熟悉最新税收政策、“营改增”税率调整最新政策、熟悉各类操作系统的财务人才,并由此组成专业团队;发票管理流程的规范需关注获取、传递、开具、保存发票的各个环节,发票“三流一致”的实现、认证抵扣的及时开展、发票开具的规范和严格审核、发票的妥善保存均需要得到重视;税收政策培训可围绕国税总局和地方国税机关网站的相关文件展开,有能力的建筑企业还应邀请当地税务机关人员开展讲座培训,由此不断更新税务筹划人员的税收知识储备,企业财务管理模式也将不断优化;潜在涉税风险的防范需关注防范滞留票风险、涉税备案风险、预缴风险、申报风险、代开风险,因此建筑企业需在证期限内进行认证,严格遵循增值税事先备案程序,预缴建筑业税款过程的详细的预缴清册、申报表填报的不同屏幕不同税率申报数据区分也需要得到重视,且不得与个人签订任何劳务分包合同。

运营模式的优化需关注建筑企业纳税信用等级的提升、传统经营模式的调整,如建筑企业成为A级纳税信用等级企业,企业即可享受免费宣传、绿色通道、延时预约、信息推送、远程领票、风险防控等特色纳税服务,税务成本和风险均可得到较好降低;传统经营模式的调整则需要关注联合承包模式、二次分包模式、组织机构模式的调整,自身内部管理模式的调整也需要得到重视,如以总公司作为合同签约主体配合二次分包、构建长期合作的利益共同体、建筑总公司的统一建账管理、精细化管理模式的落实均可较好服务于税务筹划风险的控制。

三、结语

综上所述,建筑企业税务筹划风险较为多样化。在此基础上,本文涉及的发展统筹概念、建立税务风险管理组织体系、供应渠道的甄选、财务管理的加强、运营模式的优化等内容,则提供了可行性较高的建筑企业税务筹划风险控制路径。为更好推动建筑企业发展,合同细节管理的加强、“甲供工程”的针对性税务筹划、针对性的税务筹划管理和财务效果评价同样需要得到重视。

摘要：随着经济社会的进步与发展,以及政府调控及税务改革等因素的影响,近年来我国建筑企业的生存与发展压力不断提升,税务风险与改革红利并存,税务筹划及风险防范也开始逐步成为建筑业关注的焦点。基于此,本文将简单总结建筑企业税务筹划和风险防范,并深入探讨应对税务筹划及风险方法的策略研究,希望研究内容能够为相关从业人员带来一定启发。

关键词：建筑企业,税务筹划,风险防范“,营改增”,税率调整

参考文献

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