关联企业关联交易审计论文提纲

论文题目：上市企业隐性关联方交易审计风险研究 ——以ST天马股份为例

摘要：隐性关联方交易产生于特定背景,企业利用关联交易实现粉饰报表,逃避监管等目的,通过各种方式,使本企业的关联关系及交易更加难以被察觉。近些年来,通过隐性关联交易进行财务舞弊的企业不断增多,大幅提高了财务报表的重大错报风险;同时,审计人员在实际中很难主动识别出被审计单位的隐性关联关系,给审计工作也带来了极大的挑战。这些因素使得对上市企业的隐性关联方审计风险不断增加,加大了审计失败的概率,损害了投资者及中小股东的利益。基于此背景,为维护中小股东权益,将上市企业隐性关联方交易审计风险降低至可接受的合理水平,本文围绕隐性关联方交易审计风险,综合使用分析归纳法、比较分析法及案例分析法,开展了一系列较为系统全面的研究。由于存在认定难的问题,笔者在第二部分的开篇对隐性关联方、隐性关联交易的具体内涵进行了描述。为进一步了解风险成因,本文基于审计风险模型,进行了探索。在充分了解隐性关联方交易审计风险成因的基础上,笔者查阅大量文献、分析相关案例,归纳总结了多种风险识别及风险评估的方法。随后通过对ST天马股份的隐性关联方交易审计案例分析,并结合上文,从注册会计师及会计师事务所角度提出了多种风险防范措施。本文通过深入研究上市企业隐性关联方交易审计风险,发现利用隐性关联方进行交易往往会导致较高的审计风险,从总体来看风险主要来自于被审计单位财务报表层面和审计人员方面,注册会计师根据风险的具体成因,通过一系列方法对其进行有效识别和评估,可以将风险降低至可接受的合理水平,提高审计质量,进而维护投资者及中小股东的权益。

关键词：注册会计师审计;隐性关联方交易;审计风险防范

学科专业：审计（专业学位）

摘要

abstract

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 国外文献研究

1.2.2 国内文献研究

1.2.3 文献述评

1.3 研究框架及方法

1.3.1 研究框架

1.3.2 研究方法

1.4 论文创新点及不足

1.4.1 创新点

1.4.2 不足之处

2 隐性关联方及审计风险概述

2.1 隐性关联方概述

2.1.1 隐性关联方概念

2.1.2 隐性关联方交易概念

2.1.3 隐性关联方交易的表现形式

2.1.4 隐性关联方交易现状

2.2 隐性关联方交易审计风险概述

2.2.1 审计风险概念

2.2.2 隐性关联方交易对审计风险的影响

3 隐性关联方交易审计风险成因分析

3.1 重大错报风险分析

3.2 检查风险分析

4 隐性关联方交易审计风险的识别及评估

4.1 隐性关联方交易审计风险识别

4.1.1 风险识别的内容

4.1.2 风险识别的方法

4.2 隐性关联方交易审计风险评估

4.2.1 风险评估的内容

4.2.2 风险评估的方法

5 ST天马股份案例分析

5.1 公司简介

5.2 ST天马股份隐性关联方交易事实

5.2.1 隐瞒关联关系

5.2.2 企业实际控制人占用非经营性资金

5.3 ST天马股份隐性关联方交易存在的审计风险

5.4 ST天马股份隐性关联方交易审计风险具体分析

5.4.1 战略目标发生变化

5.4.2 市场环境发生变化

5.4.3 市场竞争加剧

5.4.4 交易缺乏商业实质

5.4.5 内部控制存在缺陷

5.5 案例总结

6 隐性关联方交易审计风险防范措施

6.1 总体措施——挖掘隐藏关联方及其交易

6.1.1 关注被审计单位管理层及其社会关系

6.1.2 选择交易异常的合作伙伴

6.1.3 关注被审计单位的重大异常交易

6.1.4 分析交易的商业合理性

6.2 具体措施——审计人员方面

6.2.1 提高审计人员的专业胜任能力,审计过程中保持职业谨慎

6.2.2 将分析程序贯穿审计全过程

6.2.3 遵循实质重于形式原则

6.3 具体措施——会计师事务所方面

6.3.1 谨慎承接业务

6.3.2 指派经验丰富的注册会计师

7 总结与展望

参考文献

致谢