试析商业企业推行全面预算管理

全面预算管理是一种综合性、整体性、全员性的管理系统, 它的目的是为了对企业运行进行全面预测、全面执行、全面控制, 实现企业价值最大化。

这种管理往往是围绕着企业的发展战略计划, 利用了各种方法、多种技术, 融合业务、资金、薪酬等各种预算, 到最后总结出财务预算、经营成果预测, 优化资源配置、良好掌控风险、改善经营效益、提高企业运营质量、进而完成既定的经营目标的一种综合管理系统。

通常来说, 全面预算管理反映的是企业的一个经营周期内的预算和计划, 跟会计周期类似, 往往是一个自然年度。在这一年里, 以实现企业的目标利润为目的, 以商品销售预算作为起点, 对产品或者商品的生产、加工、管理及其他经营活动进行计划和预测。直到编制出能反应预算期内的财务报表及经营成果报告。

全面预算管理体系涉及企业方方面面, 不是简单的几个数字上加加减减就能得出来的, 而是应该作为企业的一项管理工程来抓。所以, 全面预算也不是财务一个部门的事情, 应该由企业的各个部门一起参与, 构成了整个预算的整体。因此, 全面预算包含了业务预算、财务预算和专项预算三大内容。以业务预算为前提, 以财务预算为关键, 以专项预算为补充和细化, 三者相辅相成, 构成了全面预算的基本内容。

笔者在国企宁波市蔬菜有限公司财务部门工作十多年, 参与了多次的财务预算编制, 不过大多数是从财务预算出发, 而全部门借此文谈谈如何进行商业市场全面预算的编制, 以飨读者参考。

一、商业企业推行全面预算管理的重要性和作用

常言道, 凡事预则立, 不预则废。商业企业要想在商海中搏击前进, 应该懂得全面预算管理的重要性。推行全面预算管理, 不仅能让商业企业加强财务监控, 而且还能提高经营管理水平, 是企业改善经济效益的一种显著方法。

在我国市场经济越来越发展的今天, 商业企业在经营过程中的不确定因素越来越多, 比如电子商务、直销等对传统的市场摆摊销售方式的业务产生了严重的影响和冲突。如果商业企业不先早点预测到可能发生的威胁因素, 一旦威胁来临, 将会导致不可逆转的损失。因此, 在商业企业经营管理中引进全面预算管理理念显得非常重要。

商业企业全面预算的作用主要有四:

(1) 可以帮助商业企业规划出近期未来的经营蓝图。通过编制全面预算, 计划出商业企业基本的运行方向, 把潜在的风险和困难提前做好可能性的分析, 从而防患于未然。

(2) 整合了商业企业内部之间相互沟通和合作。使商业企业内部各生产链上的各个部门均能统筹规划, 协调行动。特别是相关联的部门和员工能得到充分沟通后, 降低了重复工作的概率, 提高了整体工作效率。

(3) 在推行全面预算管理后, 可以根据预算的数据来有效地控制和监督商业企业经营和运作。比如一些费用和成本, 要在预算范围之内进行采购和支付, 这样监督相关资金的使用, 能有效控制费用和成本支出, 增加了资金的使用效率。

(4) 通过全面预算管理后, 能进一步详细而有效地考核相关的运营情况, 更能准确地评价商业企业运营业绩, 从而能让在相关岗位上的负责人得到更加准确的业绩评价, 也在一定程度上反映了商业企业的整体经营水平。

二、商业企业全面预算管理目的

一般来说, 商业企业全面预算管理的主要有以下几个目的:

(1) 通过商业企业预算支出金额和实际的开支对比, 对严重超标支出进行有效的干预, 控制资金支出, 降低经营成本和管理、销售、财务等费用。

(2) 通过事前编制、事中控制、事后分析考核, 对商业企业运营过程进行全方位控制, 达到控制企业关键经营指标、预防经营风险的发生。

(3) 对商业企业的资源、财产、资金进行有效的管理, 防止大量的浪费。

(4) 通过预算和控制, 能保持企业现金流量平衡, 企业还会盈利。比如说, 一个商业企业里, 表面上销售收入很多, 但是这些收入要是大部分是应收账款的话, 这就会导致企业自身缺少周转的资金, 严重的话, 就可能威胁到企业的正常运转。

三、商业企业全面预算编制的主要过程

第一步, 根据于商业企业的特点, 先统一预算编制人员对各项明细预算的编制口径, 对业务活动中的收入、成本、费用等进行分别编制预测表, 再整合这些业务活动的数据, 整理成为会计意义上的财务指标, 直到得出《资产负债预测表》、《利润预测表》和《现金流量预测表》。

其次, 商业企业应该使用增量预算、弹性预算和滚动预算三种预算相结合的方法。由于大部分的商业企业都是长时间存在的, 而且企业的运行基本是稳定的, 所以适合使用增量预算。也就是在上次决算后的数据基础上, 充分考虑预算期内各种因素的变动, 进行各种调整后得出来的预算数据。弹性预算则依据业务量、成本和利润之间的联动关系, 按商业企业的多种业务量水平编制的预算方法, 为实际结果与预算的比较提供了一个动态的基础。

然后, 还要在前面两种预算的基础上, 进行滚动预算。也就是说, 在某一个预算期内, 先在年前编制一次预算, 然后在业务进行一段时间之后, 比如在每个季度末, 或者年中进行将已有的确定数据和预测的数据相结合进行滚动预算。也就是说, 在预算期内应该进行多次滚动预测, 直到得出决算数据为止。

此外, 由于市场的风云变幻, 收入和成本因为变化而带着很多不确定因素, 商业企业如果有能力的话, 还可以编制概率预算, 作为有效的补充。

商业企业全面预算编制的步骤如下:

(1) 销售预算, 也就是主营业务收入预算。这种预算通常由主营业务部门的负责人编制的, 根据自己负责的业务部门运行情况, 在近几年运行数据的基础下, 结合实际编制出来的。从采购开始预测, 一直到该部门能估计完成的毛利润。销售预算是最重要的一步预算, 也是整个预算出发点。我们要从以前经营情况出发, 推断明年哪些商品畅销、能销售多少, 推断出哪些商品可能因为时代的变迁而落伍, 那就减少此类商品的销售额。同时还要考虑到采购商品的客户因素, 哪些客户会增加采购量, 哪些大客户会减少采购。围绕暂定的业务目标, 业务部门要考虑扩大销售规模, 减少销售成本, 进而增加销售的毛利。

在此期间, 必须考虑三个问题:一是通过积极举措, 各种商品能增加多少销售额;二是严格把关进货, 能减少多少成本;三是运作中如何确保现金流量的平衡。

(2) 其他业务收入预算, 如租赁收入预算、管理费收入预算。该项预算由收取此类收入的部门去编制完成。在普通的商贸商场或者市场中, 通常包括一些摊位费、场地费、冷库费、水电费等等收入。

(3) 费用预算。此项预算, 通常由财务部门结合其他有关部门, 在全面了解各方面情况后编制出来的。例如, 需要行政办公室的采购预算, 需要电力管理部门的水电费预算, 以及需要内账部门需要的各种印刷品开支预算等等。这些费用, 可以分为变动费用和固定费用, 比如一些固定资产的折旧, 在预算期内没折旧完, 就是一种固定的管理费用支出, 而那些岁业务量的增加而增加的水电费, 就相当于变动费用。同时可以按照以往的历史数据, 找到销售额和变动费用之间的比例关系, 得出一些规律性的数据, 推断出预算期的变动费用。

(4) 其他财务指标的预算。财务部门根据以上各种预算出来后, 才能推算出营业税金及附加以及其他的预算, 最后得出总利润的预算。进而可以得出预算利润表, 以及预算资产负债表, 从而完成了预算的编制。

四、结语

综上所述, 全面预算管理是企业内部管理控制的一种有效管理方法, 又能进一步为商业企业提高经营效益提供参考作用, 能给商业市场发展起重大推动作用。它从最初的计划、协调, 发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻商业企业经营战略的管理工具, 为企业提高竞争力也具有积极作用。所以, 商业企业应在实践中, 努力提高预算编制的科学性以及对预算执行控制的有效性, 通过快捷、准确的全面预算来给企业的管理者提供真实可靠的信息, 使企业向着健康、良好的方向发展。以取得更大的经济效益。

摘要：企业要管理好, 肯定不仅仅是董事长、总经理或者几个领导者的事, 而应该是企业全部门、全方位、甚至全体员工参与到管理中来, 是集体的事。管理方式肯定也不是盲目的管理, 而应该是有计划、有目标的管理。因此, 这就需要全面预算管理系统, 以事先预算作为目标任务进行有效管理。而且这个管理也不是一点一面、一时一刻的管理, 而应该是全面覆盖、全程跟踪的管理。本文从全面预算管理的内涵出发, 以商业企业为例, 试着如何施行商业企业全面预算管理, 供有关商业企业参考。

关键词：全面预算管理,销售预算,费用预算

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