减税对小微企业的现实影响研究

一、小微企业减税效果的制约因素分析

(一) 经济全球化的不利影响

随着经济全球化的不断深入, 我国企业也越来越重视“走出去”。在习主席带领下, “一带一路”战略得到有效推进, 沿着“一带一路”“走出去”已成为我国企业发展的“新常态”。“一带一路”战略给我国企业“走出去”带来了众多机遇, 也带来了诸多挑战。人民币升值, 中美贸易战中美国征收高额关税, 超保护贸易政策等各种因素, 削弱了我国产品在国际市场上的竞争力, 降低了出口企业尤其是外向型小微企业的利润, 国家减税效果大打折扣。

(二) 税收优惠实用性不强

很多政策在真正落实时, 受企业资质或硬条件指标制约, 能达到相关标准的还是国有大型企业, 对小型微利企业而言形同虚设。企业所得税规定, 准予扣除职工的福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分, 但对于小微企业而言, 一般业务情况中下拨的职工福利总费用根本占不到工资薪金总额的14%。所以尽管惠企减负政策密集出台, 由于稍欠实用性, 导致企业获得感并不强。

(三) 小微企业自身问题

小微企业由于规模小, 资金短缺和技术水平低等问题, 使得小微企业的自我保护能力、抗风险能力和综合竞争实力远不及大中型企业。

与此同时, 小微企业不太重视会计工作在企业财务管理中的重要作用, 缺乏战略经营思想, 主要表现为:会计机构设置普遍不健全, 内部财会人员素质普遍不高, 有些甚至直接聘用未经过财会专门和系统培训的亲属, 这些人财务分析能力较弱, 也没有能力充分使用财务分析工具, 对税收政策调整的不够灵敏。所以大多因其认识狭隘和局限导致无法充分利用相关税收优惠政策。

二、完善我国小微企业税收优惠法律制度的建议

尽管税费负担并非是决定企业盈利能力的最关键因素, 但财税政策的改变将最终影响到企业的生存和竞争力。本文认为, 深化税收制度改革的措施主要有以下几点:

(一) 通过“简税”实现“减税”

在当前大数据等现代技术广泛应用于税收征管的有利时机下, 通过尽快使税制安排更加规范、简明和公平, 使征管程序更加便捷, 可以进一步从技术上以“简税”推动企业实质性、普遍性“减税”。“简税”还应该充分考虑小微企业对税收政策的适应性, 即税收政策对小微企业的实用性问题, 国家出台相应税收优惠政策时应充分考虑小微企业规模小, 各业务经营能力弱等情况。展望未来, “简税”和现代技术共同发力, 方便小微企业简化纳税申报程序, 也极大地降低纳税成本, 节约了纳税时间。

(二) 完善增值税改革

(1) 进一步降低增值税税率。制造业等企业现行16%的税率降到13%, 将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降到9%, 保持6%一档的税率不变, 并通过采取一系列配套措施, 确保所有行业税负只减不增。增值税的降低不但有利于切实减轻小微企业税收负担, 更有利于实现税收公平。

(2) 加速增值税并档进程。目前, 税率三档并两档的步伐逐步加快, 未来还应努力朝一档税率跟进。税率并档有助于缩小小微企业与税档标准之间的差距, 消除差异带来的税收负担, 加强增值税的中性特征。

(3) 提升一般纳税人规模总量, 延长增值税链条。增值税抵扣链条是否延长, 也关乎着小微企业的生存和发展。根据有关部门数据显示, 我国小微企业中仍有相当大的一部分是小规模纳税人。小规模纳税人实行简易计税, 不能抵扣进项税额, 所以尽管增值税税率高于征收率, 但由于一般纳税人可以进行进项税额抵扣, 某些行业实际税负并一定高于小规模纳税人。本文认为, 降低一般纳税人认定条件门槛, 允许更多规模小、抵扣项目多的小规模纳税人转换身份成为一般纳税人, 不仅能有效扩大增值税的社会流转性, 也是使更多小微企业享受进项抵扣优惠, 激发市场微观主体活力的必要举措。

(三) 加大宣传力度

加强税收政策宣传, 完善政策解读, 通过举办一定规模的税法知识讲座、梳理现行税收优惠政策、加上对小微企业财务人员纳税辅导培训, 以达到深入宣传、提升企业财务人员的业务水平、了解税法及税收优惠的目的。

在宣传优惠政策的同时, 推行税务代理制度, 不仅可以给小微企业带来便利, 还能够有效减少纳税申报的失误。

三、结语

减税是当前以及未来一段时期我国推进供给侧结构性改革的重要内容, 也是我国深化财税体制改革的重要任务。小微企业作为我国经济增长的主力军, 支持其发展是壮大微观经济的必由之路。小微企业减税降费是今年积极财政政策的重头戏, 且小微企业自身长期存在规模管理等制约因素, 使得税收优惠力度被削弱。因此, 为保证税收优惠政策的有效性与合理性, 需要加快“简税”步伐, 对税务管理模式进行有效的完善, 同时也要对我国最大税种——增值税进行更为完善的改革。

摘要：小微企业作为促进我国经济增长的主力军, 减税效果受多方面不良因素制约。因此, 研究减税优惠对小微企业的影响, 并进一步巩固减税效果, 促进小微企业发展, 具有重要现实意义。

关键词：微观经济小微企业,减税,税制改革

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