在我国社会经济不断发展的过程中, 由于建筑施工企业开发项目所涉及的业务内容繁多, 财务核算非常复杂, 这样就造成建筑施工企业的税收筹划, 还存在许多的问题, 例如, 部分税收政策条款不够清晰, 而且具有非常大的不确定性, 这样就很容易导致建筑施工企业开发项目的税收风险比较大, 如果没有能够对税收风险进行及时规避, 不仅会造成企业自身的经营成本过多, 甚至还会可能违反税法, 而遭受严重的处罚。对“营改增”的税收风险进行科学分析, 明确税收筹划的具体措施, 以合法的方式来减少建筑施工企业自身的税负, 也可以降低房价, 促进我国的建筑施工企业行业可持续发展。
税收是政府为了实现其职能的需要, 凭借政治权力, 按照法律规定的标准和程序。强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是政府财政收入的一种形式;政府征税的依据是国家的政治权力;政府征税的目的是为了实现其职能的需要;政府征税需借助法律形式落实。
增值税就是国家以个人或单位为征收对象, 转让国有土地使用权, 或地上建筑物等各种收入行为减去扣除项目金额之后的增值额度作为计税依据。在“营改增”实施之后, 很多的建筑施工企业实际上已经不再缴纳营业税, 而是缴纳增值税, 另外, 还要缴纳房产税、教育费附加、企业所得税、耕地占用税等不同的税费, 这样就使得建筑施工企业行业在不断发展的过程中, 所需要缴纳的税费也就越来越多, 严重影响了建筑施工企业的经济效益。而且在建筑施工企业行业快速发展的过程中, 由于受到竞争的压力影响, 导致建筑施工企业价格居高不下, 甚至还有一些人喜欢恶意炒房, 这样就导致我国的建筑施工企业价格快速上扬。为此, 必须要加强对建筑施工企业价格升高的原因进行分析, 并且严格管理房价高的根本, 只有不断地调整销售策略, 才能够保证建筑施工企业资金的快速回收, 利于建筑施工企业公司经营管理质量和水平得到全面提升。
目前由于“营改增”涉及许多方面, 尤其是在建筑施工企业销售过程中, 所面临的增值税细节也非常多, 例如忽视间接性销售涉及的“营改增”问题, 或者是销售价格明显偏低, 以及没有计算车库车位的销售收入等, 此外, 建筑施工企业中很多的企业为了给予员工适当的奖励和优惠, 往往为员工提供房产优惠政策, 还有的企业由于自身负债到期, 必须将房产作为债务进行抵押, 这些原因都有可能导致企业的纳税风险。
在建筑施工企业成本项目开发的过程中, 由于涉及的土地使用权的问题, 这样就必然产生“营改增”的应税行为, 而且在土地取得的过程中, 可能会因为许多的因素而导致无法获得真实合法的发票, 这样也会造成建筑施工企业自身面临着税务机关的处罚, 如果没有正确利用政府给予的奖励款, 或者是必须要由政府给建筑施工企业的补助金即为扣除项目, 这样来减少开发的成本, 建筑施工企业在财务管理的过程中, 也无法准确地对土地增值, 进行合理的计算, 无法计入土地成本之中, 造成相应的“营改增”纳税问题。
在建筑施工企业项目开发的过程中, 经常会产生“营改增”的应税行为, 其中必须要针对纳税的材料和票据进行严格的管理, 否则很容易导致票据不足而造成纳税风险, 另外如果存在虚开发票, 或者向纳税机关提供虚假的成本核算资料时, 也会引发成本核算的问题。在成本开发的过程中, 如果对公共设施进行成本核算时, 必须要结合实际, 才能够明确具体的成本分析效果, 否则企业的开发成本造成严重影响。最后在成本费用开发的过程中, 如果存在不合理的问题, 则应该必须根据合同内容列出相应的费用。
通常情况下, 为了避免印花税重复缴纳的情况, 必须在计入费用, 并做相应的扣除。如果发生逾期的问题, 产生土地闲置费, 则必须在土地项目所得税之前扣除, 还应该对整个土地的增值税进行税前扣除, 只有明确费用以及税金的扣除具体情况, 才能够有效减少税费的清算。
在建筑施工企业税收筹划之前最主要的就是应该根据法律法规所明确的增值额进行计算, 并且根据转让国有土地使用权或建筑物, 附着物等个人以及单位上缴, 根据实际收入金额进行抵扣。必须要改变建筑施工企业自身的销售模式, 通过以经营租赁为基础的出租服务, 能够最大限度上减少房产税, 从而有效提高企业自身的经济效益, 另外, 企业还可以与其他的企业共同筹建建筑施工企业项目, 通过多个企业之间的共同合作, 然后按比例分成的形式, 也能够减少纳税的金额, 或者是建筑施工企业与其他企业之间签立合同, 以委托人的方式邀请其他企业对房屋建设, 然后在房屋建设完毕之后进行费用结余。
我国的税法中明确规定, 对增值税的管理有一定的标准, 在法律允许的范围内可以扣除相应的项目金额, 例如纳税人获得土地使用权时支付的费用以及房屋建成、支出成本费用, 或其他法律允许扣除的税金等, 这些都能够帮助建筑施工企业进行合理的优化。通过对利息税、财务费、业务招待费, 甚至广告费等进行统一规划, 能够有效减少企业自身的税负。另外企业通过科学合理的设定折旧方法, 对不同的厂房设备等资产进行分析, 根据实际情况选择具体的折旧方法, 按照相应的年限进行折旧, 才能够确保企业自身的经济收益, 避免因为受到市场价格波动而造成影响。在税前必须严格对扣除项目进行管理, 通过企业的广告费, 业务招待费, 进行分析, 在合理的范围内进行扣除。
对于施工企业来说, 必须要积极转变增值税的管理要求, 结合增值税的相关内容, 对投标环节采购环节, 验工计价环节进行全面的梳理, 确保所有的施工管理制度更加的完善。在“营改增”之后还可能存在许多的问题, 所以在过渡期间必须要积极的探究可能出现的不足, 寻找恰当的管理模式, 在施工企业发展的过程中, 要积极加强自身的企业管理水平控制, 确保自身能够转变粗放型的管理模式。实现企业内部精细化管理, 保证企业的增值税的管理水平进行全面的增强, 此外还要选择合理的供应商, 加强抵扣进项税的金额, 要根据所有的供应商的资质进行判断与分析, 不符合规定的供应商必须要淘汰或协商, 加大进项税额抵扣工作, 在“营改增”开始的过程中, 要确保对固定资产的投入规划, 充分考虑“营改增”过渡期间存量资产无法抵扣的问题, 确保对整个资产管理的合理安排, 还可以运用租赁等方式来满足“营改增”的管理需求, 最后要加大纳税筹划, 确保企业自身的税负得到有效增强。通常情况下, 由于建筑企业原来的营业税征收非常的简单, 而且筹划空间比较少, 但“营改增”后, 增值税的筹划空间比较大, 通过利用增值税的优惠政策税率以及管理环节, 能够保证增值税的管理水平得到提高, 促进企业自身的税收筹划质量得到增强, 减少企业的税负问题。
随着我国建筑施工企业行业的快速发展, 在建筑施工企业项目开发的过程中也涉及各种各样的税务, 其中“营改增”涉及范围非常广泛, 而且内容繁杂, 如果不能够科学合理的对“营改增”进行税收筹划, 不仅会导致企业自身的经营成本受到影响, 而且也不利于我国的建筑施工企业市场长远发展, 必须要积极加强对法律法规的学习, 通过合法合规的情况下, 为企业的避税提供重要的措施, 减少企业的纳税负担, 保证建筑施工企业行业的整体效益得到全面提升。
摘要：在建筑施工企业不断发展的过程中, 必须要依法缴纳各项税费, 这样才能够确保国家经济的稳定发展。如果没有能够进行科学合理的筹划, 很容易造成税负过高, 影响企业自身的经营效率, 为此必须要对“营改增”进行科学合理的统筹规划, 保证建筑施工企业开发项目的整体经济效益, 不受损失, 也能够促进我国社会经济的稳定发展。
关键词：建筑施工企业,开发项目“,营改增”,税收风险
[1] 王希霞.建筑施工企业开发项目“营改增”的税收风险及规避措施研究[J].财经界 (学术版) , 2017 (13) .
推荐阅读：
营改增---施工企业合同条款筹划11-01
建筑企业“营改增”税负增加原因分析及策略07-05
营改增后建筑业分析07-01
建筑业营改增培训07-15
乡镇建筑施工企业物流现状及发展对策07-01
建筑工程成本控制及对策探析论文10-15
建筑工程常见质量问题及解决对策07-09
建筑施工企业绩效考核06-21
建筑施工企业深化改革09-27
建筑施工企业经营特点10-01
