在企业的经营活动中, 资金是企业的血液, 资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理, 提高资金的使用效益是每个企业所面临的重要课题。我国企业集团化经营的规模不断扩大, 给公司的财务管理带来了一定的难度, 为了发挥集团公司的规模优势, 达到资金管理整体效益最大化的目标, 企业集团应当把如何加强资金集中管理, 盘活沉淀资金, 加快资金周转, 提高资金使用效益, 作为集团财务管理的重要任务。
多数企业集团缺乏对资金的统一管理和规划, 每个子公司都要设立相应的财务机构, 并开设不同的银行账户, 都占用一定的闲散资金, 这使得集团内部的资金配置常常处于不平衡的状态, 子公司对账户的管理比较随意, 一些子公司存款较高, 资金暂时闲置, 而另一些子公司资金紧张, 资金分散严重, 导致资金周转速度慢, 效率低下、收益减弱。
企业集团需要经常对子公司的经营状况进行财务分析, 但是集团和子公司之间的财务信息经常出现传递不畅现象, 资金的流向与控制脱节, 集团无法准确了解整体资金状况, 集团公司不能有效地对整体资金状况进行监控, 资金的综合使用效益得不到有效的发挥。
作为企业集团财务管理, 它的首要职责是风险防范, 做好风险应对策略, 集团财务需加强对集团所有财权的风险控制, 使各子公司的资金控制权与使用权的分离, 包括货币资本在内的各种资源由集团财务集中控制与调配, 每个子公司只能拥有资金的使用权。则集团企业要以资金管理体制为突破口, 理顺集团与子公司的授权关系, 以增强集团财务的控制力, 提供集团管理决策, 并有效控制风险。
通过资金集中管理原则, 建立资金“收支两条线”管理机制, 消除银行多头开户、资金分散、使用效率低下、占用成本较高的状况, 从而有利于集团公司对资金统筹管理, 提高资金使用效率, 优化资源配置。
企业集团下属子公司单位较多, 组织层次复杂, 如何确保其经营行为规范, 资金运作安全、高效, 是企业集团需要迫切解决好的问题。实行资金集中管理, 一方面可以使所属集团内各子公司的资金运转达到合法、安全和有效, 使各子公司的资金运作完全置于集团公司的监控之下;另一方面, 通过资金集中管理, 对子公司的收支事项和凭证进行合理性、合法性审查, 从而加强子公司的法律意识和规范意识, 提高会计凭证的合法性、合规性, 降低集团企业的经营风险、财务风险。
采用先进的计算机管理软件, 实现财务系统与产供销系统的信息集成和数据共享, 集团公司可时时汇总财务会计信息, 查询、监管各子公司资金流向, 保障信息传递的效率和质量, 则可以为集团公司资金管理决策提供有效的保障。
实行企业集团资金集中管理, 首先需要完善集中的财务管理体制, 建立资金内部管理制度。企业集团应逐步建立包括银行账户开户原则、银行账户管理制度、资金审批程序、资金审批权限、银行票据管理制度、现金管理制度以及对外投资、担保制度在内的一系列内部控制管理制度, 为集团资金集中管理提供制度上的保障。具体的制度内容主要体现以下:
(1) 集团公司设立内部结算中心, 对现金收支实行两条线管理, 集团财务管理部门按核定的资金预算及申请额度拨付资金, 子公司的所有收入资金按规定的途径进入集团账户;对子公司的现金实施统一调控、统一结算, 集中办理各子公司的现金收付和往来业务;强化资金的集中运作, 子公司不得对外进行借款, 由结算中心统一对外办理。
(2) 集团对子公司的银行账户实行审批制, 核销与经营活动无关或功能重复的银行账户, 子公司除保留日常费用账户外, 统一在资金结算中心开设账户, 这种运作模式激活了子公司账户中的大量沉淀资金, 提高了集团公司整体资金运作效率。
这样, 资金集中管理达到既能集中, 又能调动和发挥下属企业的积极性的目的。下属子公司在集团公司的存款采取报账制, 只要符合相关规章制度, 原则上可支配、使用。对每一笔支出都应进行事前审核, 以保证凭证的真实性、准确性和合法性。对大额费用, 超标支出和大额借款等实行审批制度, 坚决控制不合理资金支出。子公司预算外资金支付必须向集团公司履行必要的报批手续, 否则不予“放行”。可赋予子公司适度资金自主管理权限, 以调动其积极性。如一定限额内的投资权和采购自主权、日常资金调度权等。
企业集团财务管理部门设立财务管理中心, 统一规划、组织集团资金集中管理工作, 集中进行集团财务资源的集成与配置;实行子公司财务经理委派制, 通过财务经理职能的行使, 控制所属企业现金收支和业务的合规性, 控制现金流向, 子公司执行集团资金集中管理制度, 制定、监督并报告资金集中管理执行情况。
(1) 委派财务经理。为了加强对各下属子公司资金活动的财务监控, 企业集团应当向各下属子公司委派财务经理, 财务经理的人事关系及薪资关系都由集团负责管理, 财务人员集中管理对资金集中和全面监控起保证作用。
(2) 统一财务制度。为了落实资金集中管理, 企业集团还应当统一财务制度, 包括统一财务机构设置权、财务经理的任免权、财务制度的制定权、收益分配权等, 并在全集团范围内统一履行。集团所属子公司对集团统一的财务制度只有执行权而没有制定权和解释权。通过企业集团实行资金统一结算, 合理控制资金流量, 为了实现资金集中管理目标, 在集团总部对资金统一管理、统一规划、统一调度, 平衡配置。
集团统一对供应商进行集中结算, 进一步加强对资金的支出集中管理。
(1) 集团统一集中结算。集团成立专门的资金结算中心, 对供应商结算进行统一对账, 统一核销, 统一付款的集中结算方法。集团规定了固定的对账结算日期, 每月供应商在规定日到资金结算中心进行销货核对, 后续开票结款。则统一了资金的对外支出, 统一了集团的资金调拨, 使集团资金得到有效管理和控制。
(2) 缩短付款周期, 提高信誉。通过资金集中统一管理、有效使用与严密的支出控制, 使集团资金流转更加顺畅, 供应商结款周期控制在60天以内, 实现了与供应商之间的双赢合作, 提高了企业的信誉度。
在企业资金管理中, 预算是实施资金集中管理的有效模式。企业必须建立健全全面预算管理机制, 对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核, 把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理之中。企业集团应根据年度预算和每月生产经营的实际情况, 采取自下而上综合平衡的方法, 按月编制全额资金预算, 将全部资金收支纳入预算管理, 并经相关部门审核批准后下达。企业集团财务管理部门应根据预算对各子公司上报费用进行审批控制, 严格按照预算规定的项目、金额和时间对费用进行审核, 并对资金进行合理的安排、拨付。同时对资金使用加强跟踪检查, 确保资金使用的效率和安全。
总之, 企业集团应在建立和完善资金管理制度的基础上建立一套适合市场经济发展的集中资金管理方法, 结合企业自身特点, 优化资金结构, 拓展融资渠道, 盘活沉淀资金, 提高资金营运效率, 从资金来源和资金运用中找到最佳经济效益, 提高资金管理水平, 使企业集团的资金管理迈上新的台阶。
摘要：为提高企业集团的资金使用效益, 发挥集团的规模化优势, 则必须加强企业集团的资金集中管理。本文分析了企业集团资金管理存在的问题、资金集中管理的作用, 并提出了完善企业集团资金集中管理的措施。
关键词：企业集团,资金,集中管理
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