“营改增”后建筑企业税务风险管控研究

经济运行发展的速度越来越快，社会背景也在不断变化。税务改革也必须要持续性推进，这样才能够适应社会以及经济的发展。营业税退出历史舞台，增值税登上时代平台，税制的变革使得建筑施工企业的税务工作变得越来越有挑战性，无论是税务管理，还是税务核算都需要更加细致，税务的风险点不断增加的同时税务风险的程度也显著强化，这也就要求建筑企业需要对营改增的政策进行认真的解读，要结合自己的企业特点，从企业的实际情况出发，认知新背景之下的税务风险，采取有效而积极的措施进行预防，一方面能够降低企业的税务风险，另一方面还能够弱化企业的税收压力，为企业能够持续化健康发展保驾护航。

一、“营改增”后建筑企业税务风险

（一）税务管理滞后风险

在建筑企业，观念的落后是比较显著的一个问题，从上层领导到基层的职工都普遍的重视业务经营的管理，忽视税务以及财务管理，在他们的认知中，存在着“营改增”只是单一的税制改变，或者是税率的改变，工作只是跟财务部门有关系，并没有意识到关乎着企业中不同的职能部门。一些建筑企业不愿意投入大量的财力以及人力进行税务工作，企业内部的税务管理工作的开展存在着很多的阻力，导致税务管理工作成果十分不显著，甚至会增加企业的税收负担。就建筑企业现状来看，比较欠缺税务管理的专业人才，尽管“营改增”已经全方位地落实了，但是企业额并没有设置专职部门或者专职人员给予税务技术的专业支持，税务的实务流程不规范，岗位职责也不够明晰，建筑企业很容易出现税务风险。

（二）经营管理滞后风险

建筑企业具备着行业的特殊性，建筑企业的组织结构是比较繁杂的，经营管理不善特别容易呈现税务风险。建筑企业存在合作分包等经营形式，假如单位名称混淆极其容易增加增值税征收环节的难度，对于进项税额的抵扣是一种消极影响，建筑企业内部难以构建一个优良的进项税额抵扣的链条，建筑企业额的税务风险无形中大大增加，除此之外，合同的管理不够严格是一个很大的税务风险来源点，建筑企业关联的合同类型比较多样，在营业税改征增值税之前，合同的签订很少会邀请税务人员参与，“营改增”政策实施之后，合同中必然会涉及税务疑点，假如不能有效解决，那就势必会给企业带来麻烦。

（三）会计核算不当风险

营业税改征增值税之后，建筑企业会计核算的也有了新的标准，无形中也增加了一定的难度。会计科目的种类越来越多，建筑企业内部的工作者并没有及时进行新的政策的核算，不能够适应营业税改征增值税的背景要求。建筑企业内部并没有设置一个完善的会计核算体系，并未有一个进项税额的抵扣的规范方案，无法适应营业税改征增值税的新背景，税务风险可谓极易发生。一些建筑企业不能够对退税的业务或者免税的业务的进项税额以及销项税额进行分类的核算，税务机关的审核很难通过，这就使得企业无法享受相关优惠政策，账务报表的漏洞也很容易出现税务风险。

二、“营改增”后建筑企业税务风险的防范措施

（一）树立正确税务工作理念，关注税务工作细节

“营改增”是建筑企业税务工作改革的一个背景，更是一个全新的平台。建筑企业首先要树立正确的经营理念，重视建筑企业内部的税务工作，要朝着精细化的管理轨道迈进，不单单要向业务管理求利益，更是要向税务管理要效益，企业需要在内部加强对税务风险的解读宣传以及防范宣传，对于“营改增”的税务政策要向职工细致的讲解，对于税务政策来讲，正确的应用能够获得很多的收益，不仔细的解读应用就相当于放弃了政策福利，特别是涉及具体业务的环节，更是要让职工注重工作方式方法，企业要结合自己的需要，制定一个严格的税务管理体系，让税务的操作流程能够更加具备规范性以及可行性，提升税务管理的效率水平。

（二）优化组织管理结构，完善企业经营模式

建筑企业要迎合大形势的发展，在“营改增”的背景下进行企业的组织管理结构的优化，对经营的模式进行调整力求完善。建筑企业要对过去不合理的转包、分包甚至挂靠等一系列的经营方式进行更正，让材料、劳务不同供应商的关系进行理顺，实现自主经营与独立核算，避免出现因为纳税的程序复杂或者责任不明晰而致使的税务风险。对于建筑企业的合同签订，税务工作者需要全程进行参与，保证合同签订条款能跟税收政策相协调，不存在风险，这对于企业整个经营链条的完整与顺利也十分关键。

（三）强化企业财务核算，弱化税收压力

营业税改征增值税是一把双刃剑，对于建筑企业来说，合理的应用“营改增”政策能够获得很多益处。建筑企业需要对财务核算进行强化，依照法律的规定进行增值税的缴纳，将会计核算作为一个基础性的前提，在“营改增”的新背景下，根据企业账套中新的会计科目的呈现，在做账过程中，增值税发票中的税金部分计入应交增值税，对于异地预缴的税金计入预缴增值税，企业本月进项税额小于销项税额，需要缴纳增值税的部分进入未交增值税，不同科目要分别设置不一样的税率，这也就需要财务核算要更加细致，对新政策进行研读，对老旧的会计核算要进行及时的调整，让企业能够获取更多税收红利，降低企业的税收方面的压力，更是防范税务风险。

三、结语

营业税改征增值税是我国税务改革的一大举措，更是社会发展进步的一个表现，也是经济发展的必然选择。建筑企业要根据大背景形势的改变，积极的防控税务风险，让企业发展能够更顺风顺水。

摘要：伴随着时代车轮的前行, 社会面貌发生着改变, 税务体制也在进行着变革。营业税改征增值税是我国的税务历史上的一大里程碑, 对于建筑企业来讲更是有着密切的关联。在改变的税务背景之下, 建筑企业更是需要重视税务风险的管控, 要明晰税务风险的不同点, 更是要关注税务风险的防范措施。希望本篇文章能够带给行业的工作者一些全新的工作借鉴, 为建筑企业的税务风险的管控工作提供助力。

关键词：“营改增”,建筑企业,税务风险,类型,策略

参考文献

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