构建企业内审项目质量控制体系及深化实施的若干思考
摘要：随着《企业内部控制基本规范》及配套指引在我国上市企业逐步实施，按其要求建立一套科学、合理、行之有效的内审项目质量控制体系，对提升企业整体内部控制水平具有十分重要的现实意义。本文结合实际经验，就如何构建企业内审项目质量控制体系及深化实施提出意见和建议。
关键词：审计质量 控制体系 深化实施
自2012年1月1日起《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》将逐步在主板上市公司开始实施。上市公司内部审计部门是为稳步推进公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处、取得实效的重要部门。因此，如何构建企业内部审计项目的质量控制体系并在实务中予以深化实施，是目前上市公司内审部门亟待思考的课题之一。
一、构建内审项目质量控制体系及深化实施的目标
(一)理念和导向
构建内审项目质量控制体系是企业内审部门在规范审计业务流程、提升内部审计工作管理水平、防范审计风险、提升审计质量的重要制度保证。在构建体系并推进实施的过程中，我们遵循如下理念和导向：
1.在构建体系的过程中，遵循“标准先导、流程优化和质量管控”为导向的策略。首先在领会企业内部控制规范体系以及《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》等精神的基础上，我们结合审计项目的实际情况持续制订了一系列的制度规定，为保证项目质量提供了依据。其次通过强化各项审计程序的规范落实，为审计意见和审计报告的真实、准确提供了程序保障。最后通过质量考评、后续跟进等手段，确保审计目标的最终达成。
2.在深化实施的过程中，做到整个审计项目流程的“事前精心准备、事中充分实施、事后认真总结”。首先在项目前期通过充分的审前调查，制订行之有效的审计方案。其次在审计实施进程中做好各项审计程序能够按照既定审计计划有效推进、充分落实，进而保证了审计报告的真实有效。最后在报告出具后，还需做好项目总结和整改跟进，使得审计效果得到充分体现。
(二)范围和目标
1.在构建项目质量控制体系的过程中，其构建范围应包含审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个阶段的规章制度和管理程序。在组织范畴方面，体系建设涵盖到集团公司本级以及下属各控股子孙公司。
2.审计项目质量管理是为合理保证审计项目目标的实现，而对审计项目全过程及关键环节实施的旨在保证审计项目质量的管理程序和方法。因此质量管理的目标：一是保障审计活动的合法、合规、合理;二是降低审计风险，使审计活动的效果达到既定的目标;三是有效防范经营风险，促进企业完善经营管理，提高经营效益，实现资产的保值增值。
二、体系构建和深化实施过程中的主要做法
(一)构建项目质量控制体系过程中的主要做法
1.制度设计。我们从审计委员会的层面制定一系列的规章制度，使得内审项目质量控制有法可依。首先制定了《内部审计工作管理办法》、《审计工作计划实施办法》、《审计质量管理办法》、《审计成果运用管理办法》等程序性制度，以保证审计人员明确程序流程;其次制定了《审计工作质量评估规范》、《财务收支审计规范》、《工程项目审计规范》、《审前调查报告和审计实施方案规范》等实体性制度，用以指导审计人员在实务工作中的具体操作。
2.程序保障。为了使上述制度能够在审计工作中得到切实执行，我们同时配套制定了一系列的程序表、报告模板、评价标准等材料。如在经济责任审计方面，拟定报告模板、规范审计流程、统一工作底稿、设计调查问卷等;在投融资审计方面，编制长期股权投资、长短期借款等各会计科目的审计程序表和导引表;在项目质量评价方面，分别从程序与证据、工作底稿、审计意见、信息披露、执行流程等五个维度制定评价标准等等。
3.指标体系。按照结果导向和目标导向的原则，将审计项目质量控制体系划分成审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个板块来进行建设。在体系构建过程中，初步形成了以综合评价为引领、各专项板块评价为支撑、质量把控风险分类分级的评价体系，采用分析判断与量化指标相结合的评价模式。
(二)推进项目质量控制深化实施的主要做法
1.对内部审计小组工作质量的管控。为确保审计项目的总体质量，在实务操作中我们主要从审计项目组、审计程序、审计结论和报告三个方面采取质量控制措施。
(1)审计项目组质量控制。一是项目组成员独立。在人员安排上，充分考虑人员独立性，与被审计单位或被审计人有利害关系的人员，不被选入项目组成员。二是审计项目组外勤审计中取得被审计单位关于保证所提供资料真实性、完整性的书面承诺。三是审计项目组建立内部现场复核制度，由项目小组长对项目组底稿进行复核，对项目组成员进行指导、监督、复核。四是项目主审在现场对审计项目组重要底稿进行现场复核。五是审计项目组对于重大问题或者难以把握的专业问题，向内审部门负责人请示，必要时向外部专家提出咨询，请求出具咨询意见，对于发现的重大问题将及时向公司管理层汇报。
(2)审计程序质量控制。一是在项目计划上，针对每个审计项目的具体情况和特点，制定详细、合理、科学、可行的审计计划。为此，我们做到：①审前工作准备充分。我们在实施审前调查、充分了解被审计单位及其环境、内部控制的基础上，制定详实的审计实施方案和质量控制制度，并组织项目组成员进行专题研讨培训。②审计重点对策明确。在审前调查基础上，根据审计目标的要求，要求每个项目组成员都要充分理解审计的目的、范围和内容，明确各单位的审计重点及难点，并制定相应的措施和审计对策。③审计步骤安排合理。将整个审计工作再细分为审计计划、审前调查、审计实施、整理汇总、沟通征求、出具报告、后续审计等多个阶段进行，每个阶段的工作内容和要求都事先明确。④审计方法选择科学。除制定科学合理的总体审计方法外，我们还根据被审计单位的业务特征，制定特定的审计方法和程序，以提高审计效率，确保审计质量。二是在项目组织上，安排合理、有效的专业团队负责项目审计工作，以保障审计工作的质量和完成时间。在审计力量安排上，保证审计人员数量充足、执业经验丰富。在审计责任落实上，安排审计经验丰富且责任性强的人员担任项目小组主审，并实行项目负责人制度，明确了小组成员、项目主审、审计组长以及内审部门负责人不同职级的责任。三是在项目实施上，我们在审计程序和审计时间上确保项目的审计工作质量。首先，审计程序严格把关。严格按照公司各项文件精神，重大问题及时汇报制度、分层负责制度，要求项目组成员严格按照文件和流程要求实施审计，确保审计工作的独立、客观、公正。其次，审计时间充分保障。我们一般采取重点审计项目优先原则来安排审计时间，并在实施中予以保障，确保项目在规定时间内完成。再次，充分利用内部审计、外部审计工作结果。
(3)审计结论和报告质量控制。一是审计项目组以充分、适当的审计证据为依据，以会计准则和审计准则及公司内部规章制度为评判标准，及时整理、分析和总结，得出恰当的审计和评价结论，形成审计报告。二是质量控制程序严密。我们严格执行项目质量控制规范，采用三级复核质量控制体系，严格控制审计质量。除项目主审、审计组长复核外，必要时增加由内审部负责人实施独立复核程序，具体工作要求如下：在项目主审、项目组长复核的基础上，进行独立性复核，并形成书面复核意见。对复核结果进行查验，对查验结果正确的予以签发;对不符合要求的工作底稿退回有关人员重做，并记录在案。对复核中发现的问题不能与审计组长或项目主审达成一致意见的，或复核发现重大问题，上报公司管理层并说明处理意见。为强调项目主审和审计组长对所执行项目的直接责任，建议实施“项目结果评价制度”，对出具的审计报告都要根据复核结果，从审计计划、审计程序、审计证据和工作底稿、审计意见等方面对项目执行情况进行评价计分，并据此作为对项目人员、项目主审和审计组长进行年度绩效考核的主要依据。三是沟通反馈及时。在审计过程中，我们对发现的重大问题及时与公司管理层及被审单位进行沟通，并按照相关法律法规及工作规范进行处理。
2.对外部中介机构审计质量的管控。现阶段委托外部中介机构(主要为会计师事务所)辅助审计组开展工作的情况较为普遍，因此中介机构执业质量的优劣在一定程度上也影响到整个审计组的工作质量。为了有效控制中介机构的审计工作质量，我们主要采取了以下管控手段：(1)中介机构专家库的建立。为了更好地筛选优秀的中介机构提供审计工作服务，每三年以招投标的形式公开选择资质齐备、口碑良好的若干家会计师事务所、评估公司等入选中介库名单。(2)质量评估规范的制定。为了保证中介机构的审计工作质量，我们目前正在逐步建立过程跟踪评价机制以及质量评估评分体系，形成公平、客观的评价标准。其中审计工作质量评价计分体系是由《审计工作质量评分表》和《审计工作情况调查问卷》两个部分组成，设计了各项表格，明确了评分原则，规定了计分方法。评分结果作为考核中介机构工作质量的重要依据，由内审部门统一建立质量考核档案，以形成后续跟踪评价的有效机制。
三、体系构建和深化实施过程中存在的问题及对策
(一)存在的问题
1.对审计质量的评价方法尚待进一步完善。目前对内审项目质量的评价方法，仍以定性为主、定量为辅，评分更多地是依靠评审人员的职业判断。而管理应该靠数据说话，如何将每项考评指标予以量化，是值得我们思考和探索的。
2.审计过程中信息化手段尚待进一步普及。目前上市公司经营管理过程中有大量的信息系统在运行，传统审计方法已不能满足审计要求。虽然我们现在已经开始尝试引入审计软件，但是利用效率和利用效果还需要审计人员逐步消化。
(二)改进对策
1.优化评价方法，保证审计质量。目前我们正在不断的摸索创新，以期设计出一套科学、合理的项目质量考评量化指标，以替换目前主要依靠评审人员主观评判的打分体系，使考评结果更趋于独立、客观、公正，进而使得内部审计项目质量得到有效的手段保证。
2.提升信息化水平，优化审计软件。为了提升整体审计水平，应更加注重审计人员对企业管理信息系统的熟悉程度和对审计软件的利用程度，进而做好审计信息化与审计标准化建设的衔接，确保审计目标的有效达成。
作者：任成
我国加入WTO后，国外金融企业将大举进入已成必然。按协议，我国政府承诺将逐步取消对外资金融机构的业务限制，到2006年12月外资银行将享受国民待遇，享有与国内金融机构同等的竞争机会和权利。当前我国金融改革已到了非常关键的时刻，面对经济全球化发展趋势下国际金融市场的激烈竞争和挑战，我国国有商业银行要在未来的市场竞争中谋求生存和实现可持续发展，必须在不断深化金融改革，完善公司治理结构，优化资产质量，提升核心竞争力的同时，进一步健全科学、完善、高效的内部控制机制，进一步强化风险管理，提升内部监督质量和制衡功能，有效控制和化解来自于内部和外部各类风险的干扰和侵袭。
一、当前国有商业银行风险的主要表现
经过二十多年的改革实践，我国逐步确立了市场经济条件下有中国特色的经济运行和发展模式，形成了以四大国有商业银行为主体的商业银行体系，国有商业银行改革正向深度和广度不断发展，但仍没有达到真正商业银行的要求，其本身还存在不少问题和风险隐患。
当前，国有商业银行面临的风险主要表现在：(一)四大国有银行不良贷款在剥离至国有资产管理公司后，不良资产比例仍然较高，距巴塞尔协议要求相去甚远，风险隐患较大，这是我国商业银行风险的首要特征。这些不良资产形成原因十分复杂，特别是当前部分行业投资过热已成为我国经济可持续发展中的突出矛盾，一些银行对过度投资、重复建设项目盲目贷款，又很可能新增大量的不良贷款，化解银行风险压力巨大，任务艰巨。(二)经营的高风险和盈利能力低的特点，致使资本利润率、资产利润率和人均利润率仍大大低于国际平均水平，资本充足率离巴塞尔协议规定还有一定差距，面临一定的财务风险。(三)金融违法违规行为屡禁不止，金融案件时有发生，金融风险防范机制和内部管理水平明显滞后。一些银行以高风险和牺牲长远利益为代价，盲目热衷于扩张业务和高成本抢占市场份额，从根本上忽略了业务创新与风险管理的关系，致使一些新的金融业务成为犯罪分子窥视的焦点。(四)银行风险出现新转化，体现在：(1)信贷资金被大量用于财政性支出，财政风险向银行风险转化;(2)房地产、城市基础设施等贷款周期长、规模大、增长快，信贷的分散风险向集中风险转化;(3)抵债资产逐年增加，虚假按揭、重复抵押骗取银行贷款，信贷的即期风险向其他资产的远期风险转化等等。
二、当前国有商业银行内审质量控制在风险管理中存在的问题
(一)由于历史和体制的因素，公司治理方面的缺陷成为制约国有商业银行发展的内在障碍。在计划经济体制下，大财政、小银行是金融的基本格局，银行制度则以高度集中计划管理和行政约束为主要特征，虽经过多年改革，国有商业银行公司治理结构向实质性进展仍显缓慢。
(二)国有商业银行风险管理起步比较晚，观念陈旧，管理模式落后，全面风险管理的理念急待提高。
(三)商业银行内部控制的组织框架还处于初步建设阶段，内部控制方面还有很多薄弱环节，国有商业银行所有权和经营权的分离和制衡目前还不够完善，内控的权威性不足，内部控制活动实际上由经营层主导，内控优先的原则在一些业务领域没有充分体现，对内部控制的监督、评价的及时性和有效性还有待提高。
(四)风险管理基础比较薄弱。风险管理人员数量较少，尤其缺乏精通风险管理理论和风险计量技术的专业人才，商业银行风险管理体制独立性不够，受外界因素干扰较多，有些地方政府仍以不同方式对银行经营进行行政干预。
(五)商业银行风险管理方法比较落后。长期以来，我国商业银行风险管理以定性分析为主，缺乏量化分析，在风险识别、度量、监测等方面科学性不够，与国际先进银行大量运用数理统计模型、金融工程等先进方法相比比较落后。
(六)外部监督和市场约束的作用还没有充分发挥。外部监管仍比较薄弱，监管方式和手段不适应形势发展需要，监管责任没有落实到高级管理人员和岗位责任人，许多问题暴露后才发现，信息披露还不规范、不完备，对于风险信息披露尤其不充分，市场对银行经营管理监督约束有待加强。
三、提升国有商业银行内审质量的方法和途径
(一)树立科学的发展观，建立完善的公司治理结构。完善公司治理结构是建立现代金融企业制度，提高银行的发展能力、竞争能力和抗风险能力的根本所在。当前，建立公司治理结构迫切需要做好两方面工作：(1)构建完整独立的风险管理体系。建立全面风险管理模式，是提高商业银行风险管理水平的关键。①培育先进的全员的风险管理文化;②建立独立而权威的风险管理部门实现对各机构风险统一管理;③通过科学的风险管理模式，对各类风险实现全面管理;④通过风险识别、衡量、监测、控制和转移实现全过程管理;⑤确定风险管理职责在各业务部门之间、上下级之间的协调联动管理，最终实现以促进业务发展为根本目的的增值型风险管理体系的建立。(2)完善内控机制，保障公司治理机制的运行。内部控制是防范金融风险最主要、最基本的防线，防范金融风险必须首先从金融机构内部控制做起。建立健全科学的决策体系、有效的自我约束和激励机制提高经营管理水平，降低不良贷款比例，增加盈利水平，是推进商业银行股份制改造的基础。商业银行目前要加强内部控制组织建设、加强内控管理文化建设、理顺业务内部控制程序，完善岗位授权机制，加强对内部控制的监督和评价。
(二)坚持“以人为本”，倾力打造高素质的内审人员队伍，促进可持续发展。
人是万物之灵，是一切社会活动中最活跃、最积极、最能动的因素。内审质量的好坏，最终取决于内审人员素质的优劣，也是保证金融可持续发展的关键。目前我国内审人员整体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应。主要表现在：多数内审人员专业技能比较单一，知识结构不合理;审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少;审计理论钻研气氛不浓，对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少。要将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展，就要求审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，必须具有敏锐的洞察力和判断力。即内部审计人员首先应具有良好的职业道德和较高的政策水平，恪守客观、公正、廉洁的原则;其次要有较强的业务能力，必须熟悉商业银行各专业方面的知识，增强宏观意识;第三要加强学习、不断更新知识，了解和掌握有关审计标准、程序和技术方面的改进和发展情况，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价。通过提高应变能力和总体素质，使之能够适应高层次管理审计工作的需要。
(三)强化服务意识，正确处理好内部审计与服务的关系。内审工作也是一种服务，而且是全方位、多角度、高质量的服务。因此，审计人员必须要摆正位置，清楚自己是单位的一员，不能凌驾于单位利益之上，在思想上要认识到服务是内部审计的活力所在，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，从中发现问题并提出解决问题的办法，为单位加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。服务应该是全方位的，是指对单位运营的全过程，而不是某一部分，它包括各个控制点和所有风险的防范，促使单位的活动沿着健康和增加价值的方向运行。服务的多角度主要是指作为单位的内部审计人员要有全局观和整体感，从实际出发，有时还需采取换位思考的办法，假设自己履行某项工作职责，应如何去完成，要考虑到各种因素的影响，可能产生哪些问题，分析产生问题的根源并提出整改建议，及时解决问题。内部审计应该把审计与服务融为一体，寓审计于服务之中，有效地发挥内部审计与服务的作用。
(四)强化内审职能，提高职业道德，防止“边缘化”倾向。提升银行内审人员质量水平，强化职能是基础，加强职业道德是关键。银行作为经营货币的特殊行业，在当前公司治理结构还很不完善的情况下，由于内控机制不尽完善，很容易成为滋生道德风险的温床，必须严防“边缘化”倾向。商业银行的经营者代表国家进行管理和运作，两者之间存在巨大的利益差异空间，少数管理者为谋一己私利，不惜牺牲国家利益，循私腐败，以权谋私，必然放松管理，而内审人员置于管理者的领导下，缺乏相对的独立性和权威性，有的甚至盲目附和，导致内审制衡功能弱化，稽核流于形式，内控制度形同虚设，致使内审工作“边缘化”倾向严重，为此，必须进一步强化内审职能，提高内审质量控制水平，内审从业人员要从国有银行改革、稳定和可持续发展大局出发，强化责任意识和风险管理意识，对于决策管理者不负责任，欺上瞒下，循私舞弊，违规违纪经营者，敢于和善于运用机制制衡方式进行监督，使一切危害国家和集体利益的人和事时刻置于内控机制的掌握和监督之下。
(五)加大金融监管力度，优化经营环境。通过监管引导商业银行按国际通行的会计准则、管理观念来管理商业银行，实现与国际接轨。建立对金融机构的有效市场约束机制，银监局应建立健全法律，保障市场约束机制发挥作用，对问题严重的金融机构坚定地实施金融机构市场退出。
(作者单位：中国工商银行江西省分行)
作者：陈小兰 李 斌
摘要：文章阐述了高校内部审计质量控制的涵义和作用，提出了增强高校内部审计质量控制的对策，以期内审部门以更好的管理质量为高校教育事业服务。
关键词：高校内审;质量控制;对策
随着中国内部审计协会《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》和浙江省教育厅《浙江省教育系统内部审计质量控制办法》等一系列文件的发布和实施，近年来，浙江省高校十分重视内部审计质量管理并采取了一系列的措施。为了规范审计行为、保证审计质量、明确审计责任，部分高校也依据上述文件相应制订了内审项目质量控制办法。如何进一步健全审计质量控制体系、提高审计质量管理水平、提升内审部门服务功能和自身价值，已成为高校内部审计人员的重要议题。
一、高校内部审计质量控制的含义和作用
高校内审质量控制是指高校内部审计机构及其人员为确保审计质量符合内部审计准则的要求，而制定并运用的一系列控制政策和程序。包括全面质量控制和项目质量控制。其中全面质量控制主要是指内部审计机构工作、审计人员配备、上岗资格管理、审计工作计划、审计工作实施、工作底稿复核、审计文书签发、重大事项请示、审计资料归档等全方位的质量控制;项目质量控制主要是指审计人员开展审计项目时全过程的质量控制，它涉及职业道德规范、专业胜任能力、分派审计业务、制定操作规程、咨询、考核与评价、评估效果、监控等方面，是一个动态的、连续的过程。
高校内部审计质量的水平直接决定了内审部门审计效用的发挥。内部审计质量控制对于防范风险、提高内部管理水平、减少资产流失、实现审计目标有着重要作用。
二、增强高校内部审计质量控制的对策
(一)健全内审项目质量控制体系，完善内审质量控制办法
制度建设是增强高校内部审计质量的前提，制度建设的关键在于是否具有实际可操作性。高校应健全内审项目质量控制体系，完善内审质量控制办法，着重把握以下环节。
1.审计方案的质量控制
实施审计前，需要编制审计方案，做好审前调查工作。审计小组应根据审计项目的规模和性质，收集资料，了解被审单位的基本情况，据此对审计项目进行风险评估，确定审计组组长和成员。审计方案必须明确审计目标和重点，合理组织安排各成员分工，有较强的操作性和应变性。审计方案经领导批准后开展具体工作。
2.审计证据的质量控制
审计人员在搜集审计证据时应当有针对性，必须注意证据的客观性、相关性、充分性和合法性。按照项目的实际情况，通过检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等多种形式和方法获取证据。对实现审计目标有重要影响的审计步骤和方法难以开展或者开展后难以取得充分审计证据的，应实施追加取证，仍无法完成的，须由审计组长确认并予以记录和反映。通过对审计证据的分析、判断和归纳，确定是否足以支持审计结论。
3.审计日记和工作底稿的质量控制
审计日记应当逐日编写并保持真实性和完整性。对被审单位违反国家和学校规定的财务收支及其经济活动行为，以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。因审计日记、工作底稿与审计证据有对应关系且一并归档，所以要着重关注审计日记与工作底稿在编写时的规范性和条理性，按照固定格式编写、复核。
4.审计报告的质量控制
审计现场结束后。审计组长代拟审计报告。一般在十个工作日内提交，重要或者重大项目在十五个工作日内提交。审计报告是在对审计证据、工作日记和底稿进行详细审查、充分交流意见后形成的审计结论，必须真实客观、重点突出、定性准确、附有切实可行的审计意见。审计报告经审计处长审核后，送达被审单位征求意见，对有异议的内容进行核实后作书面说明或修改，最终予以认定。
5.审计跟踪的质量控制
审计跟踪是对被审单位落实审计决定的情况进行的检查和督促。由审计组长编制列示主要审计意见的《审计意见落实情况反馈表》，与审计报告一并送达被审单位，最后负责收集汇报。对确定的重要事项的审计意见，应组织实施后续审计。
6.审计档案的质量控制
审计档案是反映审计项目全过程的完整记录，是审计质量控制必不可少的重要环节。充分重视审计档案管理，发掘和利用审计档案资源，能为新的审计项目提供有益的参考。高校应遵循审计档案小组负责制，谁审计谁立卷，审计组长对审计档案的业务质量进行检查验收。
(二)建设优秀审计团队。营造“快乐审计”文化
高校内审工作不是一个人的工作，而是一个团队的工作。它要求每位审计人员具备高尚的道德、丰富的专业知识、较强的团队意识和良好的沟通能力等素质。审计团队的建设是高校内部审计质量的“软件”，软件的优劣表现出的最终结果是审计质量的优劣。
建设团队重点从两方面入手：一方面是通过学习培训、继续教育等提高审计人员整体素质，建立“监督与服务并重”的审计观念：另一方面是营造“快乐审计”文化。审计是一种既充满未知又枯燥乏味的工作，从这个过程中去发现快乐、创造快乐十分重要。“快乐审计”的理解有三点。第一是人与人之间的相互理解。这里又包括与外部的相互理解和审计处内部之间的相互理解。许多时候，审计项目开展会遇到想象不到的阻力，有些被审单位不了解审计，总以为是给他们“找茬”，这时候就需要良好的沟通最终达到相互理解的良性反应。第二，它是审计原则性与适度灵活性的有机结合。审计当然要讲求原则，没有原则的审计那就失去了审计本身的意义。但是，审计并不是完全死板的、没有任何人性的、教条主义的产物，它更大的作用也在于为高校良性运作提供更好的服务和监督。因此，在掌握根本原则不动摇的情况下，适当变通反而能促进自身工作的提高。第三，“快乐审计”口号是自身建设过得硬的自信表现。一个优秀的审计团队代表的不仅是每位团队成员在思想、理论水平、业务能力上都有良好的表现。而且以一种紧密团结、积极向上的姿态呈现给各院系、部门，展现出审计部门的精神风范。
(三)丰富内审技术手段，搭建内审信息化平台
高校发展已进入信息时代，信息网络和会计电算化的普及是把双刃剑，带来高效便捷的同时，也使某些违法违规行为变得更加隐蔽。审计任务更加繁重，这对内审的质量提出了更高的要求。目前，高校审计软件的运用仍处在初级阶段，在实务中，基本上沿袭过去的手工查账方式。没有与会计软件相配套的审计管理平台。无法满足新形势的需要。例如，领导人经济责任审计基本以离任为主，任中审计由于受到技术等原因的限制无法施行，远程实时跟踪审计也因为技术不支持而放弃。
为了更快速准确地发现问题，与时俱进地跟上高校发展的步伐，审计部门应采取相应的技术手段。积极研发符合学校自身情况的内审系统软件，建立审计信息化运行平台。以提高审计质量。审计信息化运行平台可以实现以下功能。一是通过与财务系统的对接，对内部财务收支及院系财务状况实行网络远程实时审计，有效进行事中监督。二是平台资源实现内部共享，可以对整个审计事务的流程进行跟踪管理，掌握审计动态，便于全盘考虑，及时做出决策，提升审计质量。三是平台也是信息处理的工具。由于平台整合了审计工作所需的各种资源，因此通过技术手段可以将各种审计项目数据重新组合、分类，在此基础上进行分析。得出参考结论。这减少了人工作业带来的差错，避免了重复劳动。极大地提高了内部审计工作的效率。四是平台开发时，可以将审计工作中需要的格式模板导入不同的审计项目模块。审计小组按项目所产生的电子档案，如审计工作底稿、查询单、征求意见稿、审计报告结果等在平台得以完整保存，实现了审计办公的自动化。电子档案还可以与档案部门信息碰接，完全摆脱了手动重新著录的繁琐。且查找方便、保密性好，提升了档案管理的质量。
(四)建立质量控制评价机制，开展优秀项目评选工作
内部审计质量控制准则第18条规定：“内部审计机构应通过持续和定期的检查。对内部审计质量进行考核和评价。”第21条规定：“内部审计机构负责人应按照组织适当管理层的要求。并结合实际情况，建立、实施外部评价制度。”这两条规定显示了建立内外部评价机制对审计质量控制的重要性。监督是高校内部审计最重要的职能，而作为监督者的内审部门和内审人员自身也必须接受监督，以确保审计结果的客观公正。高校应成立审计质量控制评价委员会，由其牵头组织定期或不定期对内审部门的廉洁性、内审人员的专业能力、内审制度的执行情况、内审目标的实现程度、内审质量控制的状况等进行检查。经主管领导批示后得出检查结果，给出评价以加强内审质量控制，督促内审质量提高。
评价也可以从审计部门自身做起，从考核激励的角度开展年度优秀项目评选工作。评选工作应遵循公开、公平、公正的原则。统一由分管领导组织，审计处组成评审小组集中评审。
参评项目应符合下列条件：审计工作全过程按照《审计署关于内部审计工作的规定》和审计准则、审计项目质量控制办法的规定进行：审计结果事实清楚，证据确凿。定性准确，评价客观公正，处理处罚适当，建议切实可行;通过审计揭露出重大违法违纪、损失浪费等问题;审计结果得到较好运用，为被审计单位加强管理、提高效益等方面提出积极建议。取得明显成效：项目中无审计人员因违反廉政规定和审计工作纪律受到查处。
评选内容可以分审计规范、审计成效与创新两大部分。审计规范部分起评分为100分，计分事项和量化分值分别为：审计方案(包含审前调查)20分：审计通知书5分;审计证据、审计工作底稿40分;审计报告25分;审计档案10分。对不符合计分事项工作规范和要求的，酌情予以扣分：审计成效与创新部分起评分为0分。根据领导批示、出台制度、有效整改、责任追究、自查自纠成效、工作创新等六个方面的工作规范和要求进行加分。
评选结果应由审计部门在网站上公布，对评选通过的优秀内审项目要给予表彰和奖励：对未能推荐参加的审计项目或审计质量控制评价委员会判定不合格的项目应总结经验教训，找出改进方法，实行责任追究，达到强化内部审计人员质量控制意识、降低审计风险的目的。
参考文献：
[1]万国超.论高校内部审计质量特征及发展思路[J].会计之友，2012(04).
[2]赖腾云.高校内部审计管理与质量控制探析[J].经济师，2008(08).
[3]兰艳泽，宾瑜.高校内部审计质量控制的现状及对策[J].事业财会，2008(11).
[4]钱年根.高校内部审计质量控制的途径和方法[J].安徽工业大学学报，2007(07).
(作者单位：浙江大学审计处)
作者：高莫愁
姓名： 工作单位：考试日期： 年 月 日
选择题(每小题1分，共15分)
从以下每题的几个答案中选择一个你认为最合适的，并将答案代号填入( )中。 ( D )
1、过程方法是
a、基本事实和决策的方法 b、管理的系统方法
c、识别相互关联的过程和活动把它作为系统加以管理
d、系统地识别和管理组织所应用的过程 ，特别是过程之间的相互作用 ( D )
2、顾客提供的财产可以是
a、原材料、半成品 b、设备、知识产权、工程
c、顾客指定的产品 d、a+b
( B )
3、产品可分为 等类型
a、软件、硬件、服务 b、软件、硬件、流程性材料及服务
c、软件、硬件、流程性材料 d、硬件、流程性材料及服务
( A )
4、顾客满意是指
a、顾客对其要求已被满足的程度的感受 b、顾客没有投诉
c、对顾客投诉比例的测量 d、顾客没有不满意
( A )
5、质量管理包括
质量控制、质量策划、质量保证、质量改进
质量控制、质量策划、质量保证、质量计划
质量策划、质量保证、质量改进、质量计划
质量控制、质量策划、质量改进、质量计划
( D )
6、质量目标应
a、可测量 b、与质量方针相一致 c、层层分解 d、a+b
( D )
7、产品要求
a、可由顾客规定或由组织通过预测来规定 b、通常体现固有特性的要求
c、包括与产品有关过程的要求 d、a+b+c
( D )
8、产品要求通常体现的形式
a、技术规范、产品标准 b、合同、协议、订单
c、有关过程标准 d、a+b+c
( D )
9、质量方针和质量目标的关系是
a、质量方针与质量目标应一一对应
b、质量目标依据质量方针来制定
c、质量方针为质量目标的制定、评审提供框架 d、b+c
( D )
10、质量策划与质量计划的关系是
a、关联关系 b、包含与被包含的关系 c、从属关系 d、属种关系
( A )
11、ISO9001标准的7.3设计和开发是指
a、产品的设计和开发 b、过程的设计和开发
c、体系的设计和开发 d、a+b+c
( D )
12、资源提供的目的是
a、为了达到产品规定要求 b、为满足顾客要求，增强顾客满意
c、为实施、保持质量体系并持续改进其有效性 d、a+b+c
( D )
13、产品要求包括
a、顾客规定的要求，包括交付及交付后活动的要求
b、质量体系方面的要求
c、与产品有关的法律和法规要求 d、a+c
( D )
14、设计和开发策划的内容包括
a、开发阶段职责 b、每个阶段评审、验证、确认活动
c、设计和开发小组之间的接口 d、a+b+c
( D )
15、对供方评价的方法包括
a、样品评价 b、使用情况评价 c、业绩评价 d、a+b+c
二、判断题(每题1分，共15分)
下列各题中，你认为正确的在(Y )中“ ” ，错误的划“ ×”
(×)
1、审核范围就是指所覆盖的产品和活动。
(×)
2、审核证据是审核过程中所获得的记录和事实陈述。
(× )
3、检查表是审核员的工作提纲不由受审方确定。
( Y )
4、组织应对用于测量和监控要求的软件在使用前进行确认。
(×)
5、管理评审的主要目的就是评审质量方针和质量目标是否实现。
( Y )
6、对员工不仅要培训，还应评价培训的有效性。
( Y )
7、制定、实施和保持文件应是一个增值的活动。
(×)
8、特殊过程是不易或不能经济验证的过程。
( Y )
9、一个文件可包括对一个或多个程序的要求，一个形成文件的程序的要求可以被包含在多个文件中。
(× )
10、持续改进质量管理体系的目的在于增加组织提升顾客和其他相关方满意的机率。 (×)
11、通过考试，就能对一个人是否具备某种能力作出准确的判断。
( Y )
12、产品包括四种类型：硬件、软件、流程性材料和服务。有些产品占其中一种类别，而另外一些产品则同时包含几种类别。
(×)
13、纠正可连同纠正措施一起实施，因此，纠正和纠正措施没有区别。
(×)
14、一个组织质量管理体系的设计和实施，只需要考虑具体的目标所提供的产品，所采用的过程以及组织的规模和结构等因素的影响。
(×)
15、考虑到检验成本和批量大小，进行抽样检验比全检更合理。
三、多项选择题(每题3分，共30分)
1、组织在建立质量管理体系时应( ABCD )
a 识别质量管理体系所需的过程及其在组织中的应用
b 确定这些过程的顺序和相互作用
c 确定所需的准则和方法，以确保这些过程的运行和控制有效
d 监视、测量和分析这些过程
2、管理评审的输入应包括( ABD )
a.可能影响质量管理体系的变更。
b.第二方审核结果。
c.资源的需求。
d.以往管理评审的跟踪措施。
3、以下描述正确的是( ABD )
a.质量方针为质量目标的建立提供了框架。
b.质量目标应与质量方针和持续改进的承诺相一致。
c.质量方针不能变更。
d.质量目标不一定包括满足产品要求所需的内容，但应是可测量的。
4、质量管理体系文件的详略程度取决于下列因素( ABC )
a.组织的类型和规模。
b.过程的复杂性和相互作用以及产品的复杂性。
c.适用的法律法规。
d.人员的能力。
5、以下活动可视为组织对提供产品有关要求的评审( D )
a.管理评审。 b.内审。 c.对产品广告的评审 d.对销售合同的评审。
6、生产和服务提供的控制包括( ABCD )
a.对生产设备的维护。
b.对生产实施监视和测量。
c.对产品实施监视和测量。
d.获得表述产品特性的信息。
7、如果按阶段划分，现代质量管理大致经历了( ABD )几个阶段。 a 质量检验 b 全面质量管理 c 质量认证 d 统计质量控制
8、管理评审应( BC )
a 按规定的时间间隔进行
b 按策划的时间间隔进行
c 评价质量管理体系的持续适宜性、充分性、有效性
d 进行各部门的绩效考核
9、关于质量管理体系要求，以下说法正确的是( BC )
a 是为了使组织的质量管理标准化
b 适用于各种类型、不同规模和提供不同产品的组织
c 是为了使组织的产品质量满足顾客要求
d 可以帮助组织提高持续地提供满足要求的产品的能力
10、依据GB/T19001-2008标准，应建立并保持以下哪些记录?( ABCD ) a 内部沟通的记录
b 证实产品符合接收准则的记录 c 对过程进行监视和测量的记录
d 对与产品有关要求进行评审的记录
感谢公司领导的培养和信任,我有幸参加为期三天的质量管理体系内审员培训。培训的内容主要分两部分，首先针对ISO9001-2008版质量管理体系标准进行讲解;其次讲质量管理体系审核概论，包括审核的重要性和审核准则、内容及技巧。经过学习体会到下述内容：
一、公司建立质量管理体系，我认为目的应该是通过它的运行，致力于“使与公司质量目标有关的结果”适当地满足顾客及其他相关方的需求、期望和要求，最终使企业获得更好的经济效益。这里所说的“与公司质量目标有关的结果”体现在公司的产品质量、产品服务等方面。
二、只要我们企业在质量管理方面做到了真正满足或达到ISO9001-质量管理体系的要求，就能够向外界证实，我们公司有能力可以稳定地提供满足顾客和法律法规要求的产品。
三、在体系的建立和运行的整个环节中，过程的概念一直贯穿其中。所以理解、识别、管理过程，对我们有效运行体系和持续改进体系有很大益处。
1) 过程的策划。
包括方针和目标的确定一级活动计划的制定。在这个阶段主要是找出存在的问题，通过分析，制定改进的目标，确定达到这些目标的措施和方法。其具体步骤为：分析现状，找出存在的问题;分析产生问题的原因;找出影响质量的主要原因，制定措施和计划。
2) 过程的实施。
实施就是具体运作，按照策划要求组织实施，使过程正常运转起来。在实施中，应当对过程进行控制，及时发现问题或异常情况，及时采取措施，使问题得到解决。
3) 过程的检查。
对过程的结果应采取适当的方法进行验证，并根据验证结果对过程进行确认。所谓验证，就是对过程输出进行某种方式的测量，然后对照输入的要求，看其是否符合。如果符合要求，说明过程是成功的，如果存在问题，就应该采取纠正措施。
4) 过程的改进。
过程经过检查，发现有问题，就要及时进行改进。也就是对过程的结构、输出、输入、活动、人员及其它资源进行改变，甚至可能导致对过程的重新策划。
对企业内各种过程或部门内各种过程的管理，当然是采用过程方法。过程方法是要求系统地识别和管理组织内所应用的过程，特别是关注这些过程之间的相互作用。具体的应用我认为可从以下几方面去实施：
1) 过程的识别
识别过程可能会遇着两类情况。一是过程已经存在，则仅是过程的识别;二是过程尚未存在，那么此时的识别即为对该项过程的策划。
2) 理出关键过程
企业的过程网络非常错综复杂，不管是对于哪一级管理者来说，理出关键过程，并对其进行重点控制，对质量管理来说尤为重要。
3) 简化过程
过程越复杂，过程的结果、运行成本、管理难度、失控可能性等各个方面就越容易出问题。根据实际情况对一些过程进行简化，我认为是小企业质量管理的基本功。所谓简化，一是将过分复杂的过程分解为较为简单的小过程，二是将不必要的过程取消或者合并。
4) 按优先次序排列过程
由于过程的重要程度不同，管理中应按其重要程度进行排列，将资源尽量用于重要过程。当然，这并不代表对次要过程可以放弃管理，可以不给予资源保障。
5) 制定并执行过程的程序
要使过程的输出满足规定的质量要求，必须制定并执行程序。没有程序保障过程就会混乱，结果是过程要不未能完成，要不输出达不到要求。我认为程序的类型应包括两种，一种是已形成文件的书面程序，一种是以工作习惯形成的一些潜规则。一个公司的潜规则不能太多，应受到控制，有所节制。
6) 严格职责
任何过程都需要人去控制才能完成。因此，必须严格职责，确保人力资源的介入。
7) 关注过程接口
所谓接口，是上一个过程的输出和下一个过程的输入之间的连接处。如果接口不相容或不协调，过程的运作就会出问题，而这可不是影响一个过程那么简单。
8) 过程的监控
过程一旦建立、运转，就应对其进行控制，防止出现异常。控制可通过了解过程的信息，当信息反映有异常倾向时，应及时采取措施，使其恢复正常。
9) 过程的改进
任何过程都存在着改进的可能性。对过程进行改进，可以提高其效率或效益。我们所谈的持续改进，其对象主要就是过程。
四、体系试运行
1)体系文件全员培训
2)继续配置必要的资源
3)全员严格按照文件要求运行
4)做好记录，留下证据
5)磨合调整，及时改进
6)建立三级监控系统
日常监控、定期监控、外部监控
五、内审、管理评审
重点落实“写我应做的，做我所写的，记我做完的，改我做错的”
六、内审程序及方法
QMS内部审核基本概念
1)审核范围
同体系复盖范围，由复盖的产品范围决定，涉及对产品、过程、部门和场所的范围界定。
2)审核准则
(1)GB/T 19001-2008标准。
(2)组织编制的QMS文件。
(3)适用于产品的法律法规和强制性标准。
3)审核方法
(1)提问交谈。(2)查阅文件和记录。(3)现场观察。
4)审核方式(编制现场检查表的思路)
(1)按部门审核：适合大多数中型以上企业。
· 以部门为线索实施审核：该部门的负责过程必查、深入查;配合过程选
查、一般查。
(2)按过程(条款)审核：适合特小型或小型企业。
· 以过程(条款)为线索实施审核：该过程的责任部门必查、深入查;
相关部门选查、一般查。
七、如何实施质量控制
通过控制过程监控控制产品质量(过程方法)，全员参与采用自检、互检、专职检控制方法来实现过程控制的预期结果。
各个过程严格按照文件要求去做，真正做到“写我应作的，做我所写的，记我做完的，改我做错的”。
识别关键过程和特殊过程划分质量控制点A、B、C实施多级监控，过程监控发现不合格立即纠正方式有返工、让步、返修、降级等做到“人人不制造不合格品、不传递不合格品、不接收不合格品。”
八、个人心得
通过三天紧张培训，使我认识到：ISO9000族标准是世界工业发达国家先进企业质量管理经验的科学总结。当今市场竞争日趋激烈，科技的迅猛发展，生活水平的不断提高，使顾客对产品质量和质量保证保障的要求和期望日益高涨起来，促使企业必须关注质量管理和质量控制，作为企业的管理者必须不断进行观念创新、战略创新、制度创新和市场创新。带领全体人员参入ISO9001质量管理体系的建立和实施。并通过PDCA的管理模式持续改进，才能不断提升企业的综合管理水平，才能创造出一流的的产品，提升企业价值。
经过此次学习明确了内部审核的目的： 是对ISO9001质量管理体系的适宜性、充分性和有效性做出综合评价并找出存在的问题和需要改进的地方。内部审核是按照准则收集审核证据形成审核发现，编制审核结论，提出改进建议使企业的质量管理体系日趋完善的。作为每个内审员更需做好的是体系的建设者。如果每个内审员都能把本部门的质量管理体系自我完善，做好相关部门的沟通，那整个企业的质量管理体系才能得到更有效的健全和发展。
作为企业的员工，要想充分体现自身价值，唯有不断学习，做一个 “学习型”的员工，珍惜每一次学习和培训的机会，不断提升自身的综合素质，在工作中充分发挥个人才智，为企业和社会创造更多的效益，才能使自己的人生更有意义、更有价值!
张晓旭
2013-03-12
内审员培训通知
结合2012年公司培训计划，特邀请国家质量测量、环境体系高级审核员、验证审核员曹书朝老师来公司进行内审员培训工作，现将具体事宜通知如下：
1、培训目的：为企业培养合格的内审员，并达到取证资格，确保审核的有效性。
2、培训时间：
3月6日--8日三天：上午9:3012:00 公司高管质量体系知识讲座。
3、培训地点：公司二楼会议室
4、培训内容：
①ISO9001：2008 质量管理体系的标准、要求和审核要点; ②如何编写年度审核计划、实施计划;编写检验表、掌握审核方法及技巧;编写不合格报告、汇总审核结果、编写审核报告、对纠正措施实施验证;如何组织首、末次会议的召开等内容。
5、培训人员：本次拟定取证的内审员20人、公司原已取证的内审员、各部门负责人。
6、培训要求：
①各部门于5日16:00前报送参加培训人员名单，安排人员按时参加，不得缺席;
②内审员不得中途换人，培训结束后将进行取证考试，拟定的内审员提供本人1寸彩色免冠照片1张(办理内审员证书); 附：本次拟定取证内审员名单
江 明朱 玲李 梅李 磊袁 丽孙向高蒋小丽马海华王 峰张 鑫靳亚静王文侠周永军杨 侃李 强刘建中方海东衡建伟马晶晶鲁庆国
企 管 处
2012年3月5日1
甘肃、青海旅游注意事项
1、 心里准备：
甘肃、青海地处中国西部地区，各方面条件暂时无法与内陆旅游发达地区相比较，从宾馆设施及饭菜质量都
有一定的差距，同级别标准要比内地要差。青海由于旅游起步更晚，导游服务和相关软硬件设施比甘肃段要差一点。导游说话不够婉转，比较直率。青海受历史、地域等综合原因影响，多为自然景观，导游可讲解东西不多，请多理解和包涵。
2、气温情况： 敦煌：9月初白天气温25-27度左右，晚上气温在15-18度左右
西宁：9月初白天气温20度左右，晚上温度在10-15度左右
衣物可带2件短袖T恤(中午穿)厚外套或冲锋衣，青海湖气温稍低可穿薄毛衣或抓绒衣，速干长裤
或牛仔裤(体弱者带棉毛裤)
3、民族禁忌
青海、甘肃少数民族多(穆斯林、藏族)，受宗教影响，风俗习惯与我们不同，游览时(如进寺庙)，请谨记导
游宣布有关旅游注意事项，入乡随俗，在任何场合下都不要提及有关少数民族的政治问题，配合好导游工作。进入少数民族餐厅或有少数民族在场时不要说其民族忌讳的东西，以免引发纠纷。请注意尊重其民族生活习惯和宗教信仰。
穆斯林: (回族、维吾尔、撒拉、哈萨克、保安等十余个民族)进入清真寺禁止吸烟、饮酒，不在穆斯林信徒面
前说“ 猪 ”或“大肉”字，避免引发冲突。
藏族:：敬献哈达时，需双手接住挂在脖子上，不能立即取下。敬酒、茶，为藏族礼仪，如确实不能喝，请向主
人说明即可。忌食猪、狗、马、骡等动物及一切动物的血，不食自死动物。
4、饮食习惯：西北地区餐饮特点口味偏重，嗜咸、辣、酸。受民族生活习惯影响,当地菜食以牛、羊肉为主，特色餐也
以清真餐而闻名。青海湖地理位置所限无常住人口，蔬菜食品都由西宁远途运输而来，物价较高，中餐
相对其他地方要差一些，请理解
5、宾馆入住：
入住宾馆时，请及时清点宾馆用品是否齐全或损坏，如有不全，请及时联系宾馆前台增加物件。切勿造成退房时因物件不全，产生误解，给自己造成不必要的损失。同时看清客房内物件是否是单收费的有偿消费品，以免拆开就用，给自己增加额外消费。在宾馆洗澡时注意脚下防滑。使用热水壶时注意安全，小心烫伤，使用电器时注意用电安全，入睡时检查并插好房门保险
6、物品准备：
西北地区白天阳光充足，请携带好墨镜、防晒霜、润唇膏、雨伞等个人防护用品，要多喝水。西宁晚上气温较低，请携带1-2件长袖保暖衣物。多选用轻便舒适的运动或旅游鞋。根据身体情况带好个人常用药品，如少量止泻药，以防止水土不服腹泻时使用。 由于当地蔬菜水果出产不多，建议带维生素C片。
在当地饮酒，西宁已经有2000多米的海拔，所以不宜饮得过高。饮酒以自己平日普通白酒酒量的三分之二为宜。避免剧烈运动，避免过量抽烟、饮酒。
7、景点习俗：
寺庙内是严禁拍摄的，偷拍后果十分严重，有些地方注明付款后才可拍摄，如有需要，请按当地规定执行。拍摄人物，尤其是僧侣、妇女，取景前一定要经对方允许，以免不必要的麻烦，请保管好随身的拍摄器材，谨防丢失。景点周围聚集很多游商小贩，请不要与他们纠缠，商品质量无法保障，而且容易发生强买强卖不法行为，建议游客到正规的商店购买中意的工艺品。购买贵重物品时，请三思而行，请当时索要所购贵重物品发票。避免后来退货时产生各种麻烦与纠纷。
8、沙漠游览：
切莫单独行动，沙漠中白天温度高，紫外线强，要随身携带好防晒用品，在沙漠中要注重环保，尽量把垃圾
带出沙漠，至少是就地掩埋。骑骆驼时，要防止骆驼起来和卧倒时将人摔下，在这时抱紧驼鞍或驼峰，行走时要顺着骆驼的步伐自然骑坐，随时调整坐姿，并适时下来步行一段。戏沙时保护好相机，避免细沙粉尘进入损坏。
9、安全提示
1、请保管好个人贵重物品(相机笔记本电脑现金等),离开房间外出时请将贵重物品寄存酒店前台或随身携带,
禁止放在房间,如有丢失后果自负。在景区内娱乐时请选择安全系数高的项目参与。晚上外出游逛时，请不要
单独出行，多人结伴，在路上行走时，注意防盗!在当地不要招惹少数民族人士，避免发生纠纷，安全第一。
2、在当地自费参与娱乐项目活动时，请根据自身身体情况，尽量不参与危险系数较高项目，请慎重选择，
西部地区民风淳朴，景色秀美，请多些宽容与理解，定会让您的西部之旅满意而归!
甘肃旅游注意事项
★ 敦煌地区位于我国西北内陆，气候以温带大陆性气候为主，日照强度与昼夜温差较大，请游客根据自身情况，带足御寒衣物，水壶、墨镜太阳帽和特级防晒油以做外出护肤之用。
★ 敦煌地区气候干燥，初到高原旅游者，不要太多改变自己以往的饮食习惯，有人可能会出现鼻腔干痛、口焦舌燥、皮肤干裂等症，需带一些常用药，如油质滴鼻药水或者药膏、上清丸、桔梗丸、凡土林、及感冒药、消炎药、助消化药、止腹泻药和创可贴等，同时注意多喝开水，多吃新鲜蔬菜、水果。
★ 受旅游地自然条件限制，景点沿途餐厅的条件与内陆旅游发达地区相比较，无论从软硬件设施或饭菜质量都有一定的差距，望游客做好心理准备
★ 敦煌地区由于地域辽阔，景点之间车程较长，请游客在来西北旅游时注意休息调配好时间，以充足的体力参加旅游活动。
★ 敦煌莫高窟参观事项：
1、莫高窟参观有敦煌莫高窟研究员专职讲解员，每20人~~25人一组，请大家集体行动。
2、参观莫高窟时洞窟内是不允许拍照的,在进入剪票口之前,在剪票口的旁边有免费寄存处,必须把照相机寄存才可进入参观,绝对不允许带进去，只有女士小挎包可以带入。请大家提前做好准备工作，配合导游和检票人员工作。
3、参观莫高窟要提前预约,时间是有敦煌研究院统一安排，拍照时间安排在参观洞窟之后，请大家到了景点之后，先寄存照相机和手提包，参观完之后导游会统一安排拍照。
★ 鸣沙山月牙泉参观注意事项：
1、 参加沙漠娱乐项目时，请在导游的安排下进行，注意自身及他人安全，带摄影器材的朋友尤其要注意防止沙子进入摄影包内，以免损坏机器设备，请不要破坏沙漠中的各类植物，在结束了愉快的“沙漠游”后，尽量把垃圾带出沙漠，保护沙漠的生态环境。
2、骑骆驼时注意自身及他人安全，在驼夫的指导下上下骆驼，女士不可打太阳伞，不要佩戴太繁琐的首饰，以防上下骆驼时，刮伤自己。不要在骑骆驼时带宠物， 大声喧哗，以防骆驼受惊。
3、参加沙漠越野车的朋友，要有一定的驾车经验，听从越野车教练的指导和路线安排。注意安全。
★ 雅丹地貌参观注意事项：
1、雅丹地貌离市区较远，条件有限。地处戈壁深处和罗布泊交界处，夏季炎热注意防暑防晒，多喝水。餐厅条件比起市区稍稍差一些，请大家入乡随俗。
2、雅丹地貌地域辽阔，地磁引力较大，罗盘不能使用。现在联通和移动信号塔已经安装完毕，已有手机信号。为防止大家走散进入腹地参观时统一行动，看到感兴趣的地方，要告知队友互相协助和等候。
★ 敦煌市区打车(3公里之内)5元/一辆(打表计费：起步1.6L7元、1km/1.6元、等待费每分钟0.6元、空返1km/0.8元、过路过桥及停车费用由客人支付)。
★ 敦煌特产：李广杏、夜光杯、敦煌手工地毯、锁阳、丝毯、黑山砚石、白兰瓜、鸣山大枣等。
★ 风味小吃：驴肉黄面、浆水面、酿皮子、灰豆汤、甜醅子、臊子面等。
★ 自费项目(价格仅供参考)：鞋10元/双, 滑沙15元/人,骆驼有80元/人和30元/人两种, 滑草20元/人,观光车10元/人、阳关驴车10元/人青海：
由于当地蔬菜水果出产不多，建议携带合成维生素，特别是维生素C。
在当地饮酒，注意当地的风俗。西宁已经有2000多米的海拔，所以不宜饮得过高。饮酒以自己平日普通白酒酒量的三分之二为宜。避免剧烈运动，避免过量抽烟、饮酒。
高原反应一般表现为气喘、心跳加快、头晕和失眠等，提前服用红景天，在高原上行动放缓和多休息都能有效抑制高反。
西宁属大陆性高原气候，昼夜温差大。夏天的夜晚平均气温也不超过10℃，注意保暖，防止感冒。
西宁气候干燥，为增强抵抗力应加强蔬菜水果摄入，切忌无节制地食用羊肉，一旦上火，将影响体力和健康水平。由于当地蔬菜水果出产不多，建议加大每天维生素的摄入量，可以带上金施尔康、善存片等合成维生素。
带上你的墨镜和SPF值较高(不能低于30)的防晒霜，以防止高原的紫外线灼伤皮肤。在你的行囊里加上每天必备的润肤露和润唇膏，保持皮肤湿润的重要性在西宁无论如何强调都不过分。如果条件简陋，也可以每天买一根黄瓜，用黄瓜切片敷在脸上，之后用清水洗尽。
塔尔寺附近有许多聚集在寺庙门口卖藏刀的人，遇到这些人不要表示出对其商品的任何兴趣，不要驻足观看，以免惹上不必要的麻烦。请到街道两边的商店里购买需要的物品。
质量管理体系内审员培训总结
感谢公司领导的培养和信任,我有幸参加了中国质量认证中心在盐城举办的为期四天的内审员培训。培训的内容主要分三部分，首先针对ISO9001-2008版质量管理体系标准进行详解，对重要条款以及变化条款着重分析讲解;其次练习对条款的掌握，以例题的形式区分各条款所指代的方向及范围，并练习在实际的审核过程中进行条款关联;最后讲质量管理体系审核概论，包括审核的重要性和审核准则、内容及技巧，针对作为内审员需要掌握的“审核计划”的编写进行了简单的练习。尤其是例举实例分析部分，将理论与实际相结合，形象地将内审员的工作展现出来，对今后的内审工作有很大的帮助。经过学习体会到下述内容：
一、质量过程控制方法(从质量体系角度)
体系的建立本身就是一个过程：输入为：公司的质量方针、质量目标、相关资源;输出为：质量手册、程序文件、三级文件，而其中的活动有：管代牵头负责策划、编写文件工作及体系运行中各部门的测量(验证)、分析(建议)和持续改进的活动。运用PDCA模式实现对过程的控制：策划(P)、运行(D)、检查(C)、处置(A)过程。
二、体系建立的策划：
1、建立QMS的步骤及主要工作内容 1)最高管理者的决策与承诺。
2)任命管理者代表(组织管理层成员)，成立贯标小组和工作小组。 3)为体系的建立、实施和保持提供资源。 4)制定工作计划。 5)标准宣贯和内审员培训。
2、“初始质量评审”和“体系策划与设计”
1)调查分析本企业的质量管理现状，以检查清单及调查表、查阅文件及记录、结合现场调查和讲座的形式进行。
2)识别产品的类别、型号和系列(依据我国相关标准)、创新/定型程序、确定产品的订货/生产方式、初步确定体系覆盖的产品类别、型号和系列。 3)识别不同类别、型号产品的不同顾客群(直接顾客、最终顾客;已有顾客、潜在顾客等)识别与产品有关的要求。 4)制定质量方针
贯彻以顾客关注为焦点的原则，制定公司的质量方针。
如我司的质量方针为：
坚持质量第一，强化过程控制;
不断持续改进，满足顾客要求;
实施品牌战略，永保行业领先; 5)制定质量目标
依据质量方针的要求、产品要求和相关法规要求。
原则是企业的产品质量现状和发展潜力，既要先进，又要可行。
3、体系策划与设计 1)确定机构与职责 2)确定过程控制方法和准则
针对已识别的控制过程，策划确定控制要求，决定哪些过程需要通过文件予以控制，为资源配置、体系文件设计提供依据; 3)配置所需的资源
资源配置类型：人力资源、基础设施、工作环境、信息及文件; 资源的配置原则：尽量利用现有资源;配置必要的新资源; 4)策划文件框架结构
策划文件框架的原则。○1符合ISO9001的标准要求。○2紧密结合企业实际。○3应用过程方法策划文件框架。(PDCA)○4不同层次文件应协调有序、接口明确。○5以原有质量管理文件为基础进行补充、完善。
文件一般分文三个层次，质量手册第一层次，程序文件第二层次，作业文件第三层次。 5)分解质量目标
自上而下逐级展开、细化，部门目标要更具可操作性和可考核性。自上而下要逐级保证与护航，部门目标应更严格。
4、编制程序文件
○1封面标题：企业标志、名称、文件名称、文件编号、版本号、受控号、发布日期、实施日期等。
○2目的和范围：阐明该程序的目的，适用的过程、产品、质量活动和部门、场所、人员，以及不适用的界限。
○3职责和权限：明确实施该程序的责任部门、相关部门及其职责与相互关系。
○4工作程序：程序文件的主体。应按质量过程的工作流程和逻辑顺序逐项列出过程要求和控制要点。
5、体系试运行 1)体系文件全员培训 2)继续配置必要的资源 3)全员严格按照文件要求运行 4)做好记录，留下证据 5)磨合调整，及时改进 6)建立三级监控系统
日常监控、定期监控、外部监控
6、内审、管理评审
重点落实“写我应做的，做我所写的，记我做完的，该我做错的”
三、内审程序及方法 QMS内部审核基本概念 1)审核范围
同体系复盖范围，由复盖的产品范围决定，涉及对产品、过程、部门和场所的范围界定。 2)审核准则
(1)GB/T 19001-2008标准。 (2)组织编制的QMS文件。
(3)适用于产品的法律法规和强制性标准。 3)审核方法 (1)提问交谈。(2)查阅文件和记录。(3)现场观察。 4)审核方式(编制现场检查表的思路) (1)按部门审核：适合大多数中型以上企业。
· 以部门为线索实施审核：该部门的负责过程必查、深入查;配合过程选查、一般查。
(2)按过程(条款)审核：适合特小型或小型企业。
· 以过程(条款)为线索实施审核：该过程的责任部门必查、深入查;相关部门选查、一般查。
四、如何实施质量控制
通过控制过程监控控制产品质量(过程方法)，全员参与采用自检、互检、专职检控制方法来实现过程控制的预期结果。
各个过程严格按照文件要求去做，真正做到“写我应作的，做我所写的，记我做完的，改我做错的”。 识别关键过程和特殊过程划分质量控制点A、B、C实施多级监控，过程监控发现不合格立即纠正方式有返工、让步、返修、降级等做到“人人不制造不合格品、不传递不合格品、不接收不合格品。”
五、内审计划、记录的编制
1、编制审核计划。
① 首先决定审核方式(按部门审核、按过程审核)。
② 一次完整审核要覆盖体系所有部门和标准所有条款(删减例外)。
③ 合理安排各部门审核时间，保证对最高管理层、推进部门和 重要过程部门的审核时间。
④ 按部门审核的必查共性条款(如5.5.1 、 5.4.1)可在计划中统一说明。
⑤ 中型以上企业一般应分为两个以上审核小组实施审核。
⑥ 审核计划要提前下发到相关部门。
2、内审检查表编制思路和方法。
①编制思路：首先将部门检查表必审的共性过程(5.5.1和5.4.1)排在最前面(第一方阵);然后确定该部门的责任过程(1个或
2、3直至
5、6个)排在第二方阵;再确定相关过程有哪几个，排在第三方阵;次序均依重要性排列。
②编制方法：亦应用过程方法，依据各过程的要求(标准、文件、法规)写出检查项目和检查方法。
六、个人心得
通过四天紧张培训，使我认识到：ISO9000族标准是世界工业发达国家先进企业质量管理经验的科学总结。当今市场竞争日趋激烈，科技的迅猛发展，生活水平的不断提高，使顾客对产品质量和质量保证保障的要求和期望日益高涨起来，促使企业必须关注质量管理和质量控制，作为企业的管理者必须不断进行观念创新、战略创新、制度创新和市场创新。带领全体人员参入ISO9001质量管理体系的建立和实施。并通过PDCA的管理模式持续改进，才能不断提升企业的综合管理水平，才能创造出一流的的产品，提升企业价值。 经过此次学习本人改变了以往对内审员的偏见，以为审核员就是到其他部门挑刺、找毛病的。其实内部审核的目的是对ISO9001质量管理体系的适宜性、充分性和有效性做出综合评价并找出存在的问题与下步需要改进的地方。内部审核是按照准则收集审核证据形成审核发现，编制审核结论，提出改进建议使企业的质量管理体系日趋完善的。作为每个内审员更需做好的是体系的建设者。如果每个内审员都能把本部门的质量管理体系自我完善，做好相关部门的沟通，那整个企业的质量管理体系才能得到更有效的健全和发展。面对新版本，即ISO9001-2015版,我们更有义务针对新的标准，提前学习，提前理解。 作为企业的员工，要想充分体现自身价值，唯有不断学习，做一个 “学习型”的员工，珍惜每一次学习和培训的机会，不断提升自身的综合素质，在工作中充分发挥个人才智，为企业和社会创造更多的效益，才能使自己的人生更有意义、更有价值!
唐友军 2015-5-14
考试结果：
8
2分
合格
第1题：组织必须确定验证人员，如检验员、内审员等，并对他们进行培训 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 第2题：PDCA的方法可适用于所有的过程 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 第3题：预防措施的主要目的是
您的答案： A.对不合格加以分析处理 B.消除不合格的原因
C.消除潜在不合格的原因 D.对纠正措施的有效性加以验证 我的答案：C
第4题：八项基本原则是质量管理的核心 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
第5题：如果组织声称满足GB/T19001-2008标准，以下哪一种情况是可能允许的
您的答案： A.组织因为没有设计开发过程，要求删剪7.3条款 B.顾客要求删剪8.2.3条款，因为不影响产品性能 C.组织委托供应商进行设计开发，要求删剪7.3条款
D.以上各项都不允许 我的答案：A
第6题：对顾客满意度测量的方法可以通过
您的答案： A.调查表 B.电话 C.走访 D.上述都可以 我的答案：D 第7题：过程方法是将输入转化为输出的系统活动 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
第8题：通过培训要使每一有关职能和层次的人员都能意识到偏离规定的运行程序的潜在后果 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
第9题：质量管理体系文件的详略程度取决于
您的答案： A.组织的规模和活动的类型 B.过程的复杂程度和相互作用 C.员工的能力 D.上述全部 我的答案：0 第10题：质量包括
您的答案： A.产品的价格 B.维修的费用 C.产品的固有特性满足顾客要求的程度 D.A+B+C 我的答案：C 正确答案:D
第11题：内部审核员不能审核自己的工作 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
第12题：ISO9001标准中没有对统计技术作出规定，组织可以不必采用统计技术 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B 第13题：ISO指得是
您的答案： A.国际标准化组织 B.企业质量管理体系 C.质量标识 D.中国标准化组织 我的答案：A
第14题：审核的目的是为了发现问题，因此，审核一定要发现问题才会停止对某一区域的审核。( ) 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B 第15题：组织可以删减质量管理体系要求
您的答案： A.仅限于产品实现阶段 B.仅限于产品实现和测量分析阶段 C.取决于产品的性质 D.A+C 我的答案：A
正确答案:D
第16题：记录控制必须符合文件控制要求 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 第17题：顾客的要求包括
您的答案： A.书面定单
B.电话要货 C.任何方式的包括产品功能和交付的要求 D.A+B 我的答案：C 正确答案:D
第18题：数据分析主要用来监控过程的能力 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 第19题：质量体系的有效运行主要靠( )
您的答案： A.监督
B.日常检查 C.内审，管理评审
D.内部质量控制 我的答案：B 第20题：内部审核应审核哪些部门
您的答案： A.管理层 B.车间和班组 C.相关的职能部门 D.A+B+C 我的答案：D 第21题：顾客的个人信息应按顾客财产进行控制 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
正确答案:C
第22题：质量管理体系所要求的文件在发布前应得到批准 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
第23题：质量管理体系内部审核员的任务是什么?
您的答案： A.按照审核组长的指示完成工作文件 B.将各个审核发现文件化 C.协助审核报告书的编写 D.以上都对 我的答案：D
第24题：下列哪类文件可能不属于文件控制的范畴
您的答案： A.质量手册 B.程序文件 C.作业指导书
D.公司作息时间规定 我的答案：D 第25题：组织建立质量管理体系时对ISO9001标准要求进行任意条款删减 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B
第26题：公司进行集中式内部审核时，可不必包括对公司管理层的审核。( ) 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B
第27题：有资格进行跟踪审核的人员是内审组长 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
正确答案:B
第28题：内部审核就是内部质量管理体系审核 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 第29题：末次会议由( ) 主持
您的答案： A.最高管理者 B.审核组长 C.受审核部门负责人 D.管理者代表 我的答案：B 第30题：QA是指 ( ) 您的答案： A.质量保证 B.品质人员 C.品保人员 D.以上都对 我的答案：C 第31题：顾客没有投诉表示顾客满意 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B 第32题：下列哪些文件必须提交管理评审
您的答案： A.审核结果
B.顾客投诉
C.纠正和预防措施
D.上述全部 我的答案：A 案:D
第33题：质量手册必须包含删减的细节 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
正确答
正确答案:D
第34题：确定人员所需能力应从下列哪些方面考虑?( )
您的答案： A.技能和经验 B.培训 C.教育 D.以上都是 我的答案：D 第35题：下列哪些属于顾客沟通的范围
您的答案： A.产品信息 B.合同或订单的处理 C.顾客反馈 D.上述都是 我的答案：D 第36题：“检查和纠正活动”不包括( )
您的答案： A.绩效的测量和监视 B.记录和记录管理 C.应急准备和响应 D.审核 我的答案：C 第37题：由认证机构对组织进行的审核是(
)
您的答案： A.第一方审核
B.第二方审核
C.第三方审核 D.管理评审 我的答案：C 第38题：所有监视装置必须能溯源到国家承认的已知有效关系 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
第39题：特殊过程是不易或不能经济验证的过程 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 第40题：质量目标应
您的答案： A.是可测量的 B. 都是量化的 C.是已达到的
D.B+C 我的答案：A 第41题：固有特性是内在特性，也包括了人们所赋予的特性
您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 正确答案:B
第42题：审核发现是审核员自已的主观判断 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B
第43题：组织应在产品实现的全过程中，针对监视和测量要求识别产品的状态 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A 第44题：审核一般分为( )
您的答案： A.内部审核
B.外部审核 C.第三方审核 D.A+B 我的答案：D 第45题：QC指得是( ) 您的答案： A.品质控制 B.品质管理 C.A+B D.体系维护 我的答案：C 第46题：ISO9001:2008版标准鼓励在质量管理中采用
您的答案： A.过程
B. 控制 C. 统计 D.监督 我的答案：A 第47题：最高管理者的职责不包括( )
您的答案： A.制定内部审核计划 B.制定质量方针 C.确保获得资源
D.进行管理评审 我的答案：A
正确答案:C
第48题：组织机构稳定、加上工作很忙，管理者提出当年的管理评审和明年进行 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B
第49题：写不合格报告时，尽可能不要写上有关当事人的姓名 您的答案： A.对 B.错 我的答案：A
第50题：车间刚进行过安全检查，可以不必再做日常检查。( ) 您的答案： A.对 B.错 我的答案：B
推荐阅读：
质量管理体系要素07-06
质量管理体系描述07-25
质量管理体系介绍09-08
质量管理体系申报09-13
质量管理试题06-11
质量工程与管理06-17
道路施工质量管理体系07-15
制药企业质量管理体系09-06
建筑质量管理体系图09-07
新版质量体系管理评审09-11
