国有资产会计监督论文提纲

论文题目：政府控制、市场环境与会计准则执行效率的相关性分析

摘要：会计信息质量以优质的会计准则和高效的会计准则执行为基础,优质的会计准则并不能导致高质量的会计信息,从某种程度上说,高效的会计准则执行比优质的会计准则更重要。在我国会计准则体系逐渐建立健全之后,会计准则执行将成为重中之重。建设会计准则的目的是为了更好地执行会计准则,从这个角度来看,执行会计准则比制定会计准则难度更高。近年来,我国会计准则体系日趋完善,但我国社会主义市场经济仍处于转型时期,市场化程度不够高,各级政府仍然在市场经济中发挥着重要作用,会计准则执行效率问题日益显现。 学术界对会计准则执行的研究相对较少,不同时期大部分的学者从不同角度分析了会计准则趋同的问题,略有涉及会计准则执行,但也取得了部分有价值的结论。会计准则执行受环境影响比较大,我国独特的政府控制现状和市场环境成为影响会计准则执行的重要因素。关于政府控制和市场环境对会计准则执行效率影响研究大多选择在2009年之前。2011年国务院国有资产监督委员会新颁布的《地方国有资产监督工作指导监督办法》是否能规范地方政府的干预行为少有学者进行对比研究。本文立足于政府控制和市场环境视角,探究政府控制和市场环境对会计准则执行效率的影响,为政府更好地监督国有企业提出建议,检验和丰富会计准则执行效率影响因素理论。 本文从理论上分析了政府控制、市场环境与会计准则执行效率三者的关系,得出以下结论：（1）在最终控制人为各级政府的上市公司中,内部人控制现象较为明显,主要表现形式包括国有资产流失和会计信息失真。财务报告是上市公司向外部传递信息的主要方式,是会计信息的主要载体。筹资权、投资权和人事权集于一身的各级政府,同时拥有会计准则制定者和会计准则执行者双重身份的各级政府,既有动机也有能力使上市公司为自身的社会和政治目标服务,影响会计信息质量进而导致会计准则执行效率有所降低。即相较于非政府控制的上市公司,政府控制的上市公司会计准则执行效率更低；（2）全世界不同区域上市公司的财务处理方式和财务信息披露方式因地区市场环境的不同而不同。我国幅员辽阔,由于各种原因,东部与中西部区域的经济发展水平存在着巨大的差异,市场环境差异也较大。我国会计准则由国家统一制定并统一在全国范围内执行,企业行为又是国家统一政策、规则具体执行效果的直接体现,这为我们研究在全国执行的会计准则因市场环境差异导致的会计准则执行效率的不同提供了便利。市场环境是一系列指标的综合体,包括社会、经济、法律和政治因素等等,并不是单单由其中一项指标来决定的。我们将市场环境划分为地区市场化程度、地区政府干预程度和地区法制水平进行分析。地区市场化程度越高,即地区市场效率越高,市场这只无形的手在资源配置方面所起作用越大,则会计准则在该地区执行效率就越高。各级政府对上市公司的干预使全国范围内执行的会计准则产生不同的效率,上市公司在各级政府经济目标和政治目标内化过程中采取的信息披露行为和提供的会计信息质量也必定不同,并且,这种影响通常是消极的,即政府干预程度越高,会计准则执行效率越低。上市公司所处地区法制化水平越高,外部投资者获得内部信息的动机和能力越强,这在一定程度上既能降低信息不对称带来的问题,又能缓解委托代理问题,进而该地区上市公司迫于压力必须更好地贯彻和切实地执行会计准则,即会计准则执行效率更高。 在上述理论分析的基础上,本文采取实证研究方法验证了理论结果。选取20102012年我国A股上市公司数据为研究对象,系统分析政府控制、市场环境与会计准则执行效率三者关系。研究结果表明：（1）与非政府控制的上市公司相比,政府控制的上市公司会计准则执行效率更低。（2）上市公司所处市场环境越好,会计准则执行效率越高。并将市场环境细分为三个方面进行检验分别是：上市公司所处地区市场化程度越高,会计准则执行效率越高；上市公司所处地区政府干预程度越低,会计准则执行效率越高；上市公司所处地区法制化水平越高,会计准则执行效率越高。 本文的基本结构如下：第一部分是引言,主要内容为文章的研究背景、研究目的与意义和文章的结构框架；第二部分是在研读国内外相关文献的基础上,综述国内外研究成果；第三部分是政府控制和市场环境对会计准则执行效率影响的基本理论分析,以内部人控制理论、市场效率理论和委托代理理论为基础分析政府控制、市场环境与会计准则执行效率三者的关系,并提出四个假设；第四部分是政府控制、市场环境和会计准则执行效率相关性的实证研究,通过建立多元回归模型检验本文提出的假设；第五部分是结束语,总结了实证结果,提出相关政策建议,指出研究的局限及进一步研究的方向。

关键词：政府控制;地区市场化程度;政府干预程度;地区法制化水平;会计准则执行效率

学科专业：会计学

摘要

Abstract

0 引言

0.1 研究背景

0.2 研究目的与意义

0.3 研究思路与方法

0.3.1 研究思路

0.3.2 研究方法

0.4 基本框架

1 文献回顾

1.1 政府控制与会计准则执行效率

1.1.1 国外研究综述

1.1.2 国内研究综述

1.2 市场环境与会计准则执行效率

1.2.1 国外研究综述

1.2.2 国内研究综述

1.3 会计准则执行效率的计量方法

1.3.1 国外研究综述

1.3.2 国内研究综述

1.4 文献评述

2 政府控制、市场环境与会计准则执行效率关系的基本理论

2.1 会计准则执行效率的理论概述

2.1.1 会计准则执行效率的相关概念

2.1.2 会计准则执行效率的形成机理

2.1.3 会计准则执行效率的计量方法

2.2 政府控制、市场环境与会计准则执行效率关系的理论基础

2.2.1 内部人控制理论

2.2.2 市场效率理论

2.2.3 委托代理理论

3 理论分析与假设提出

3.1 政府控制与会计准则执行效率的关系

3.2 市场环境与会计准则执行效率的关系

3.2.1 市场化程度与会计准则执行效率

3.2.2 政府干预与会计准则执行效率

3.2.3 法制水平与会计准则执行效率

4 实证分析

4.1 样本选取和数据来源

4.2 模型设计和变量定义

4.2.1 因变量定义

4.2.2 解释变量定义

4.2.3 控制变量定义

4.2.4 模型设计

4.3 实证结果与分析

4.3.1 描述性统计分析

4.3.2 相关性分析

4.3.3 多元线性回归分析

4.3.4 稳健性测试

5 研究结论及政策建议

5.1 研究结论

5.2 政策建议

5.3 研究局限及进一步发展方向

参考文献

致谢