企业国有资产管理制度

企业国有资产管理制度（精选8篇）

企业国有资产管理制度 篇1

第一章 总则

第一条 为建立健全企业国有资产管理体制和运营机制，优化调整国有资产布局和结构，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值，根据《企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等国家法律法规，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称企业国有资产，是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益。

第三条 本办法适用于市属国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司（以上三类企业以下简称“国有及国有控股企业”）、国有资本参股公司。

第四条 企业国有资产属于国家所有，市政府依法代表国家对市属国有及国有控股企业、国有资本参股公司履行出资人职责，享有出资人权益。

第五条 企业国有资产管理实行管资产和管人、管事相结合，出资人对出资企业依法享有资产收益、参与重大事项决策、选择管理者等出资人权利。

第六条 企业国有资产管理实行内部监督与外部监督相结合，通过建立财务、审计、职工民主监督等企业内部监督和委派监事、财务检查、审计、监察等外部监督相结合的方式开展监督。

第二章 管理体制

第七条 市国资办根据市政府授权，代表市政府履行出资人职责，负责全市企业国有资产的监督管理。市国资局为市国资办的日常工作机构，承担市国资办日常工作。

第八条 市级行政主管部门（市政府直属企业，下同）根据市国资办委托，负责对本部门下属企业的国有资产管理。

第九条 国有及国有控股企业、国有资本参股公司依照《企业国有资产法》和公司章程规定，对本企业的国有资产进行经营管理，承担企业国有资产的保值增值责任。

第三章 重大事项管理

第十条 新设立国有及国有控股企业、国有资本参股公司，经主管部门初审后，出资人向市国资办提出申请，由市国资办审核后报市政府批准。

第十一条 国有及国有控股企业合并、分立、改制、上市，增加、减少注册资本，股权转让，发行债券，解散、申请破产，由公司董事会决议（非公司制企业由企业负责人会议决议，下同），经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。

第十二条 国有及国有控股企业公司章程，由公司董事 会决议，经主管部门审核，报市国资办批准。

第十三条 政府性投融资公司融资的管理。政府性投融资公司每年年初应根据市政府批准的当年建设项目，测定资金需要量，并制订融资计划。融资计划，由公司董事会决议，经主管部门初审、市财政局审核，报市政府批准。

在融资计划执行过程中，因政策性或其他客观因素需要调整融资或项目的按以下原则办理：涉及增加负债建设项目的，由政府性投融资公司向市政府提出申请，经市政府同意后，调整融资计划；不涉及负债建设项目增加，但需要调整计划融资额的，调增金额在1亿元以下的，报市财政局备案，调增金额在1亿元（含）以上的，报市政府批准。

第十四条 国有及国有控股企业对外投资的管理。国有及国有控股企业对外投资，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。

中国塑料城管委会下属国有及国有控股企业不涉及财政性资金注入和市国有投资公司担保的经营性投资项目，其投资额度在2000万元以下的，由市政府委托中国塑料城管委会审批，报市国资办备案。

经市政府批准专业从事投资业务的国有独资公司开展500万元以下的非股权性对外投资，按《公司法》及企业章程规定运作。第十五条 国有及国有控股企业担保和资金出借的管理。政府性投融资公司相互提供担保，经主管部门初审、市财政局审核，报市政府批准。国有及国有控股企业与下属国有及国有控股子公司相互提供担保和出借资金、同一母公司下属的国有及国有控股子公司相互提供担保和出借资金，由母公司董事会决定。同一主管部门下属的政府性投融资公司及其全资、控股子公司相互之间提供担保和出借资金，由主管部门审批，报市国资办备案。同一主管部门下属的国有及国有控股的非政府性投融资公司及其全资、控股子公司相互提供担保、出借资金和为同一主管部门下属的政府性投融资公司及其全资、控股子公司提供担保、出借资金，由主管部门审批，报市国资办备案。其他情形的对外担保、出借资金，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。

经市政府批准专业从事信用担保业务的国有独资企业开展担保业务，按《公司法》及企业章程规定运作。国有企业参与出资专业从事转贷业务的扶助基金，开展转贷业务，按转贷扶助基金实施办法规定运作。

第十六条 国有及国有控股企业固定资产购建及土地使用权购置的管理。国有及国有控股企业购建非经营性固定资产单价50万元以下或总额200万元以下、经营性固定资产单价200万元以下或总额500万元以下的，由公司董事会决定。国有及国有控股企业购建非经营性固定资产单价50万 元（含）以上或总额200万元（含）以上、经营性固定资产单价200万元（含）以上或总额500万元（含）以上的，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。国有及国有控股企业购置非经营性土地使用权200万元以下、经营性土地使用权500万元以下的，由公司董事会决定。国有及国有控股企业购置非经营性土地使用权200万元（含）以上、经营性土地使用权500万元（含）以上的，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。政府性投融资公司实施列入市政府征迁计划项目、专业从事房地产开发的国有及国有控股企业在本市区域内通过拍卖、竞价等公开方式购置土地的，由企业决定，报市国资办备案。

国有及国有控股企业购置公务用车，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。

国有及国有控股企业购建非经营性固定资产，应按行政事业单位资产配置标准购建。政府性投融资公司购置的资产属行政事业单位政府采购范围的，应当依法实施政府采购。

国有及国有控股企业工程建设项目的管理，应按《宁波市政府投资项目资金管理办法》（甬财政基[2006]908号）、《余姚市工程建设项目招标投标管理办法》（余政发[2005]52号）、《余姚市国家建设项目审计暂行办法》（余政发[2004]71号）的规定，实行公开招标，加强对项目资金 拨付、使用、结算的管理，对建设工程竣工决算实行审计（其中总投资额100万元（含）以上的建设项目由审计机关统一负责组织实施）。

第十七条 国有及国有控股企业资产出租的管理。国有及国有控股企业资产出租，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办批准后，采用拍卖、竞价、招标等方式公开出租。租赁期最长不超过5年，超过5年的须报经市政府批准。采用拍卖、竞价、招标等公开方式承租的承租方要求继续承租的，续租租金在不低于上年租金、且逐年递增的情况下，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办批准后，可以续租一次；续租期限最长不超过3年。涉及国有企业改制遗留问题的住宅房屋出租、因拆迁暂住的住宅房屋出租和市场店铺、摊位续租等特殊情况，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办批准后，可以协议出租；其他需协议出租的，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。

第十八条 国有及国有控股企业固定资产及土地使用权转让的管理。国有及国有控股企业固定资产及土地使用权转让，应采用拍卖、竞价、招标等公开方式，转让价值100万元以下的，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办批准；转让价值100万元（含）以上的，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。第十九条 国有及国有控股企业对外捐赠的管理。国有及国有控股企业对外捐赠，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。

亏损企业不得对外捐赠。

第二十条 国有及国有控股企业不良资产核销的管理。国有及国有控股企业存货盘亏、固定资产毁损及报废、应收账款报损、投资损失等不良资产的核销，核销资产50万元以下的，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办批准；核销资产50万元（含）以上的，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。

第二十一条 国有及国有控股企业收入费用的管理。对国有及国有控股企业的收入、费用实行预算管理，国有及国有控股企业应编制收入、费用预算方案。政府性投融资公司编制的收入、费用预算方案，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。市政府直属企业编制的收入、费用预算方案，由公司董事会决议，报市国资办批准。其他国有及国有控股企业编制的收入、费用预算方案，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办批准。

收入、费用预算管理办法由市国资办另行制订。第二十二条 国有及国有控股企业职工薪酬的管理。市国资办应建立规范的职工薪酬管理制度，并会同主管部门对 国有及国有控股企业实行工资总额管理。市政府直属企业的职工薪酬由市国资办负责管理。

职工薪酬管理办法由市国资办另行制订。

第二十三条 国有及国有控股企业经营业绩的管理。市国资办应根据国有及国有控股企业运作、收入费用预算执行、职工薪酬管理、绩效、党风廉政建设和执行“八项规定”“六项禁令”及本办法等情况，会同主管部门对国有及国有控股企业经营业绩进行考核。市政府直属企业由市国资办负责考核。

第二十四条 国有及国有控股企业利润分配的管理。国有及国有控股企业利润分配方案，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办批准。

第二十五条 国有及国有控股企业人员的管理。市国资办代表市政府向市属国有及国有控股企业、国有资本参股公司委派非由职工代表担任的董事、监事。国有及国有控股企业非由职工代表担任的董事、监事和高级管理人员根据干部管理权限和有关规定任免（市政府直属企业领导人员任免办法另定），具体如下：政府性投融资公司非由职工代表担任的董事、监事和高级管理人员的任免，由主管部门会同市国资办提出建议名单，按规定的程序报批，并经市政府同意后，董事、监事由市政府任免，高级管理人员由公司董事会任免；除政府性投融资公司外的国有独资公司、国有资本控股公司 非由职工代表担任的董事、监事的任免，由主管部门提出建议名单，报市国资办任免；除政府性投融资公司外的国有独资公司、国有资本控股公司的高级管理人员的任免，由公司董事会提出建议名单，经主管部门商市国资办同意后，由公司董事会任免；国有独资企业高级管理人员的任免，由主管部门商市国资办同意后任免；国有资本参股公司的董事、监事委派，由该国有股持股企业提出建议名单，经主管部门审核，报市国资办同意后，由国有股持股企业按照《公司章程》规定予以委派。国有及国有控股企业党组织成员由主管部门党组织管理和任免（市政府直属企业党组织成员管理和任免办法另定）。

加强国有及国有控股企业用工管理。国有及国有控股企业职工实行编制核定制。国有及国有控股企业职工编制以2010年底企业实有人数为基数，由市国资办会同主管部门核定后，报市政府批准；2011年1月1日后设立的国有及国有控股企业职工编制由市国资办审核后，报市政府批准。编制核定后，因业务开展需要，确需增加人员的，由公司董事会决议，经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准。编制内政府性投融资公司、垄断性国有企业新录用职工，应经主管部门初审，由市国资办审核后报市政府批准；其他国有及国有控股企业新录用职工，鼓励采用公开方式招聘，招聘方案及新录用职工名单应经主管部门批准，报市国资办备 案。

第二十六条 国有及国有控股企业制度的管理。国有及国有控股企业应当建立健全企业行政管理、生产经营管理、安全管理、财务管理等企业管理制度，由公司董事会决议，经主管部门审核，报市国资办备案。

第二十七条 国有及国有控股企业经营范围的管理。国有及国有控股企业应按照企业法人营业执照和公司章程规定的经营范围从事经营活动，未经市政府批准，不得从事证券买卖（含一级市场申购）、期货交易、外汇买卖、委托理财等高风险投资业务。

第二十八条 国有资本经营收益收缴的管理。市财政局依法对国有资本经营收益实行收缴，收缴的资金纳入市本级财政预算管理。

第四章 监督和责任追究

第二十九条 市国资办应加强对国有及国有控股企业运作、费用预算执行、职工薪酬、绩效等情况的日常监督和对国有及国有控股企业、国有资本参股公司的财务检查。

第三十条 市国资办应委托会计师事务所对国有及国有控股企业、国有资本参股公司的财务会计报告和本办法执行情况进行审计。第三十一条 各主管部门应加强对下属国有及国有控股企业、国有资本参股公司制度、财务、薪酬、业绩及运作等重大事项的监督检查。

第三十二条 市审计局依法对国有及国有控股企业的资产、负债和损益进行审计监督，并根据国有资产管理需要，对企业负责人实行任期、离任经济责任审计。

第三十三条 市监察局应加强对国有企业惩治和预防腐败体系建设、重大决策制度建设、重大项目保廉制度建设和企业领导人员监管制度建设的监察。

第三十四条 国有及国有控股企业应当加强内部监督和风险控制，依照国家有关规定建立健全财务、审计、企业法律顾问和职工民主监督等制度。

第三十五条 国有及国有控股企业、国有资本参股公司及其工作人员在国有资产经营、管理、监督的过程中，有下列情形之一，未造成国有资产损失的，由市国资办给予通报批评，并责令其限期改正，对不按规定改正的，按相应程序调整相关人员；造成国有资产损失或者其他严重后果的，将依据《企业国有资产法》等相关法律法规，提请有关部门对单位主管人员和直接责任人员给予行政处分或纪律处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）不按规定如实上报各种报表、材料，隐瞒真实情况的；

（二）对企业设立、合并、分立、改制、上市、增加（减少）注册资本、发行债券、解散、申请破产、公司章程、固定资产及土地使用权购建和转让、股权转让、对外投资、担保、融资、资金出借、资产出租、对外捐赠、不良资产核销、利润分配、人员管理等事项，不按规定程序报批的；

（三）违反工程建设项目管理相关规定，工程建设项目未实行公开招标的，或工程建设项目资金不按规定支付、使用、结算管理的，或竣工决算审计不按规定的；

（四）国有资产股权代表不按规定行使职权的；

（五）应缴而不缴纳国有资本收益的；

（六）利用职权谋取私利的；

（七）其他造成国有资产权益损害的行为。

第五章 附则

第三十六条 本办法发布前有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第三十七条 市属集体企业资产参照本办法管理。各乡镇人民政府、街道办事处按照本办法，制定本乡镇、街道所属企业资产管理办法，并报市政府及市国资办备案。

企业国有资产管理制度 篇2

问题

1. 部分地区对评估项目管理主体未能具体情况具体分析

国务院国资委第12号令《企业国有资产评估管理暂行办法》 (以下简称“12号令”) 规定:凡经国务院国资委批准经济行为涉及的资产评估项目由国务院国资委负责备案;经中央企业及其各子企业批准经济行为涉及的资产评估项目由中央企业负责备案。据此, 很多省、市国资监管机构, 甚至区县国资监管机构也制定了相应文件, 将所出资企业及其各子企业批准经济行为涉及的资产评估项目的备案权限下放到所出资企业。

各地这种不结合自身实际情况, 简单遵照国务院国资委下放资产评估项目备案权限的做法值得商榷。地方国有资产与中央国有资产规模不同。以中国电信集团公司和南京市为例, 中国电信集团公司的资产总额达5000多亿元, 年度备案项目达100多项, 而南京市国有资产总额仅3000多亿元, 年度备案 (核准) 项目仅五六十项, 却涉及24个企业集团或主管部门。如果南京也简单依照国务院国资委下放资产评估项目备案权限, 那么各单位年均备案评估项目仅为二三个, 根本无法引起集团领导对此项工作的重视, 难以使此项工作获得人力、物力、财力的相应投入。各单位备案负责人的实践经验少、管理不专业, 大多是兼职, 很可能使资产评估项目备案管理工作流于形式, 从而造成国有资产流失。

2.“12号令”确定的评估项目管理范围不清晰

“12号令”作为指导各级国资监管机构国有资产评估项目管理的重要文件, 规定了国资委所出资企业及其各级子企业有13项经济行为应当进行资产评估。但是, 该规定在具体操作上仍有一些敏感问题模糊:一是“所出资企业及其各级子企业”的外延究竟是什么?对于混合所有制企业, 国有成分所占比例达到多少才可称之为“各级子企业”?二是对于国有参股企业, 甚至小比例国有股权的企业, 其发生对外投资、增资扩股、产权转让、资产转让或置换、收购非国有单位资产等经济行为时, 是否也应按照“12号令”进行资产评估并由国资委或所出资企业进行评估备案?

在实践中, 有的国有参股企业因担心政策风险, 便积极主动到国资部门办理评估备案手续, 有的国有参股企业因国有股东无法说服大股东, 就不到国资部门办理评估备案手续。正是因为“12号令”对此类问题没有明确规定, 造成一些国资部门和国有股东, 对于国有参股企业的某些经济行为所涉及的资产评估项目是否应到国资部门办理备案手续而无所遵循。

3.现行评估项目管理方式的划分存在“一刀切”现象

自2001年改革国有资产评估管理方式以来, 国有资产评估项目一直实行核准制和备案制, 经各级政府批准的经济行为涉及的资产评估项目实行核准制, 其他一律实行备案制。这种划分核准制和备案制的管理方式欠妥。

(1) 核准制与备案制本质区别甚大, 在提法上不宜如此划分。核准, 是指行政机关对某些事项是否达到特定技术标准或经济技术规范的判断、确定, 就是审核后批准。备案, 是指“向主管机关报告事由, 存案以备查考”。这两个都是行政管理上的词汇, 从其定义可看出, 核准和备案在本质上有很大的区别。核准是行政机关对某些事项根据一定的规范标准进行审核并批准的行为, 但备案不具有创设权利的审批或许可性质, 而是具有信息披露功能的行政管理行为, 目的是方便行政机关的管理、监督和服务。国有资产评估项目管理的目标是一致的, 不宜在管理方式的提法上有如此大的差异。

(2) 不论采取核准制还是备案制, 国资监管机构在评估项目管理工作中的责任是相同的。虽然从法理上讲, 资产评估报告的法律责任由签字的注册资产评估师及其所在评估机构共同承担, 但在实际上, 评估机构注册资本不过几十万元到几百万元之间, 对于动辄上千万的国有资产评估项目来说, 评估机构根本承担不了巨额国有资产流失的责任, 最后“埋单”的仍然是国家。而国家把国有资产的安全和保值增值的责任落实到国资监管机构的肩上, 国资监管机构就必须对企业国有资产评估项目评估价值的真实性、客观性有一个较完整的认识, 并且通过这个环节防止国有资产流失, 实现国有资产的保值增值。

(3) 核准制和备案制的划分事实上混淆了事前管理和事后管理的概念。根据“12号令”规定, 核准项目采取的是事前管理方式, 即企业在进行资产评估前就应向国资监管机构报告经济行为批准、基准日选取、评估范围的确定、评估机构的选择等相关情况, 国资监管机构认为必要时, 还可对该项目进行跟踪指导和现场检查, 最后再对企业报送的评估项目相关资料进行审核。而备案项目采取的是事后管理方式, 即国资监管机构事前不参与该资产评估项目的任何进程, 直到评估工作完成, 企业向国资监管机构报送评估项目相关资料时, 国资监管机构才介入, 对资料进行审核。核准项目与备案项目在审核内容上基本一致, 唯一的区别是核准项目比备案项目多了一项“评估依据是否适当”。

(4) 核准制和备案制的划分并不能体现出重大项目与普通项目差别管理的概念。根据财政部《关于股份有限公司国有股权管理工作有关问题的通知》规定, 股份有限公司的国有股权转让行为必须经省级政府批准, 哪怕国有股权仅占该股份有限公司百分之几的比例, 股权价值仅有几十万元的规模, 也应如此。按照“12号令”的规定, 由于该经济行为是由省级政府批准的, 因此其所涉及的资产评估项目也须由省级国资监管机构核准。而对于省级国资监管机构批准的所出资企业的产权转让等重大经济行为, 哪怕资产规模上亿元, 按照“12号令”规定, 也只能由省级国资监管机构进行事后评估项目备案。可见, 核准制和备案制的划分, 并未解决重大资产评估项目与普通资产评估项目区别开的差别管理的问题。

建议

1.合理划分事权, 科学确定评估项目管理责任主体

地方各级国资监管机构不宜简单依照国务院国资委下放资产评估项目备案权限, 而应结合本地区企业资产规模大小、评估项目数量多少、所出资企业人员业务水平高低等实际情况, 决定是否将管理权限下放, 以及从哪级下放。一些资产量不大、评估项目不多的地市级国资监管机构, 为维护国有权益、防止国有资产流失, 同时避免监管成本过高, 可暂不下放国有资产评估项目管理权限, 只须要求所出资企业将评估项目初审工作做好, 待以后条件成熟时, 再逐步将权限下放。

2. 明确评估项目管理范围, 不缺位不越位

国资监管机构在进行国有资产评估项目管理时不能缺位也不能越位。对于部分混合所有制的国有资产占有单位的资产评估项目应相应简化, 以降低监管成本、提高企业效率。比如, 对于国有参股企业和小比例国有股权企业, 其发生非同比例增资扩股、国有股权转让等经济行为时, 因涉及国有股东权益变化, 必须到国资部门或所出资企业办理评估备案手续;如果发生对外投资、资产处置和收购非国有单位资产等经济行为时, 则按规定由该公司董事会进行评估备案, 而不必到国资部门或所出资企业办理评估备案手续。

3. 取消核准备案的划分方式, 统称为评估项目审核

在国有资产评估项目管理方式上, 可取消核准或备案的提法, 统称为国有资产评估项目审核。同时, 对于需审核的国有资产评估项目按照重要与否、国有控制力强弱、资产规模及净资产规模等因素综合考虑, 可分为重大项目和普通项目。对于重大项目, 国资监管机构应事前介入, 了解项目的经济行为批准、基准日的确定、评估机构的选择等相关情况;事中可根据实际情况对项目进行跟踪指导和现场检查;最后再组织专家对该项目评估报告和相关资料进行会审。对于普通项目, 国资监管机构只进行事后管理, 但对企业上报的评估报告及相关资料仍进行实质性审核, 发现可能影响净资产的问题, 要求企业和评估机构修改、完善或作出合理的解释说明。

企业国有资产管理制度 篇3

关键词:企业内控制度;国有资产安全;意义;问题;完善内控制度是企业为了达到经营目标,实现资产保值增值,保护会计信息的真实,保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度包括企业内部各个管理部门因分工而产生的相互联系、相互制约的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。建立健全内控制度,对于提高国有企业经营管理水平,实现国有资产保值增值,促进国有企业健康可持续发展具有重要意义。

一、企业内控制度对国有资产安全的意义

(一)内控制度是国有资产保值的基本保障

内控制度对国有资产的购置、使用和维护均有严格的要求。首先,内控制度要求在购置前遵循公开、公正、公平的原则做好相关的评估工作,即公开拟购置设备的用途、用量、规格、采购渠道、供应商、所需资金等;公正对待有供货资格的供应商;营造供应商在同一平台平等竞争的公平氛围。其次,内控制度要求在购置中从不同角度对国有资产的购置全程进行监督,并及时做好国有资产的评估工作。再次,内控制度要求按照“谁使用,谁负责”的原则,落实责任追究机制,对公物私用、闲置浪费等违规使用国有资产的现象严厉处罚。最后,内控制度对国有资产的处置也有严格要求,即国有资产的处置要经过内控组织的相关人员核实并报领导审批,对擅自处置导致国有资产流失的情况要依法追究经济或法律责任。

(二)内控制度是国有资产运营的基本保障

从实施主体来看,内控制度由国有企业的利益相关人来执行,即政府、股东、员工、债权人通过有效的公司治理结构,依据相关的制度规范,履行义务,行使权利,使国有资产运营在相互联系、相互制约的利益相关人的监督下得以进行。从实施过程来看,内控制度对与国有资产运营相关的投资、对外担保、收购或出售资产等行为,在时间、金额、数量等方面进行量化和细化,落实责任,严格考核,保证了国有资产在运营中的安全。

(三)内控制度是国有资产增值的基本保障

内控制度是企业运行以及发展过程中行之有效的管理制度,内控制度的制定和落实是企业利益最大化目标实现的制度保证。例如,从国外来看,世界头号零售企业沃尔玛在全球拥有4150多家分店,但其内控制度的建立和完善使这个庞大企业秩序井然,取得了巨大的成功;从国内来看,徐州矿务集团有限公司近年来不断强化内部控制,增强企业核算、理财、增盈能力,使这个年产煤炭2000余万吨的特大型工业企业取得了较快发展。这都是内控制度发挥功能的例证。因而,内控制度也是国有资产增值的基本保障。

二、企业内控制度建设中的问题

(一)管理层的认识不足

国有企业管理层认识不足表现在:首先,对内控制度的重视程度不够,没有认识到内控制度是加强企业管理的系统工具,没有认识到内控制度对企业发展的强大推动作用,从而对建立健全内控制度没有主动性。其次,把内控制度看作是相互牵制、控制的制度和普通工具,导致各种制度相互脱节,各自为政,不利于企业和谐有序地运行。再次,把内部控制和独断专行混为一谈,导致权力过分集中,变企业内部各单元之间的制度控制为企业领导的集中控制。

(二)控制环境不够完善

内控制度功能的发挥,有赖于企业所处的宏微观环境。内控制度的宏观环境指对企业有重大影响的各种宏观因素,如经济体制、法律制度、文化传统等;微观环境指企业内部对内控产生影响的各种因素,如组织形式、机构设置、管理方式等。我国大多数国有企业改制以后,虽然在形式上建立现代企业制度,但在实质上没有起到内部制约的作用,从而导致会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象出现,使得内控制度不能有效运行。

(三)内控制度建设滞后

一些国有企业的内控制度缺乏科学性和连贯性,比如,内控制度中自我规范、自我约束不够;内控制度偏重以补救为主的事后控制,缺少贯穿始终的过程控制;内控制度侧重于钱物等有形资源的控制,对人力资源、信息资源的控制不够重视。

另外,企业的经营活动是永不停止的,在企业的发展过程中会不断出现新的问题,因此,内部控制不应该是僵化的、一成不变的规定,而是一个不断发现问题、解决问题的动态过程。特别是信息化程度的提高,电子商务、会计电算化等新的经济形式的普及,对企业内控制度建设也提出了更高更新的要求。

(四)内控制度执行不力

强大的执行力是一项制度发挥效力的关键。按要求严格实施内控制度,在实施过程中严格考核评价,才能保证內控制度的有效性。但受到中国传统文化氛围的影响,再加上部分管理人员素质有待提高,在一些国有企业里内控制度行同虚设,不能有效的落实。

三、企业内控制度的健全与完善

(一)优化内控制度实施的环境

内控制度效力的发挥有赖于良好的环境。内部控制的环境优化,需要从以下几个方面入手:

1.优化企业组织结构。工业企业大多管理链条过长,严重影响了内控制度的运行效率。因此,工业企业必须明晰职位层次顺序,畅通信息沟通渠道,建立有利于控制、协调与合作的组织结构。

2.优化企业激励约束机制。首先,形成能者上、庸者下的用人机制,在企业内部营造努力干工作、积极创事业的氛围;其次,也要重视物质激励,通过合理、有效的分配制度激发员工执行内控制度的热情。

3.优化企业文化环境。企业文化是影响内控制度发挥效力的软环境。企业文化环境的优化主要在于培养全体员工共同的价值观,形成员工对企业的价值认同,从而自觉遵守并维护内控制度,提高内控制度的执行力。

(二)建立并完善企业的内控制度

按照工业企业的特点,内控制度应该包括安全管理制度、财务会计控制制度、投融资制度、计划管理制度、生产管理制度、质量管理制度、供应管理制度、销售管理制度、工资分配管理制度、人事管理制度和考核奖罚制度等。总体来说,企业内控制度的建立和完善应该遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效应性原则。合法性原则是指国有企业内控制度应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。全面性原则是指国有企业内部控制应该涵盖各个主体,约束企业各项业务和管理活动,渗透到企业运行的各个流程。重要性原则是指国有企业内控制度应该针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施。有效性原则是指企业全体员工应当自觉维护内控制度的有效执行,及时纠正和处理内控制度实施过程中的问题,为内控制度目标的实现提供合理保证。制衡性原则是指国有企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求,确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。适应性原则是指国有企业内控制度应当体现企业规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求,并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。成本效益原则是指内控制度应当在保证有效性的前提下,权衡制度实施的成本与效益,争取以合理的成本实现有效的控制。

(三)建立畅通、有效的信息交流系统

畅通、有效的信息交流系统是内控制度发挥作用的保障。企业的信息交流系统要包括内部信息和外部信息的管理制度,确保信息能够及时准确传递,确保各部门及时了解企业及其子公司的经营和风险状况,确保各类风险隐患得到妥善处理。工业企业受自然资源空间分布状况的影响,距离相对较远,因此要建立以网络技术为支撑的管理信息系统,实现信息采集、传输、加工、处理的透明、高效、安全和可靠。

(四)重视风险评估机制的建立

在市场经济条件下,每个企业都要面对各种风险,国有企业也应该在建立内控制度时,对影响企业目标实现的内、外部风险进行分析,建立相应的风险评估和控制机制。煤炭作为重要的能源物资,对宏观经济状况、上下游行业形势、安全生产形势均较为敏感,因此,工业企业应该成立由企业领导、财务、供应、销售、生产、技术等方面专业人员参加的风险管理委员会,共同分析企业拥有的机会和面临的挑战,形成风险识别、管理和控制的制度规范。

(五)强化监督机制

企业内控制度的执行必须置于检查严格的监督之下。监督机制首先包括对内控制度执行情况的评估,如企业是否有项目决算审计制度、主要领导的离任是否实施责任审计,重大投资、担保、抵押、关联交易是否建立审核会签制度以及是否有对企业重要物资、设备、原材料定期盘点和不定期的抽查制度,对公司现金、银行账户的抽查制度等。监督机制还包括对内控制度执行不力或被违反时的处理措施。企业要发挥好效能监督和审计的职能,使内控制度得以执行,并不断改进和完善。

参考文献:

[1]企业内部控制基本规范[R].财会[2008]7号.

[2]晏曦,张韬.上市公司会计信息质量的博弈分析及建议[J].交通科技与经济,2006,(1):113-115.

企业国有资产交易监督管理规定 篇4

第二条 本市国有及国有控股企业、国有参股企业中的国有资产和实行企业化管理的事业单位中的国有资产的监督管理，适用本办法。

本市金融机构中的国有资产的监督管理，适用本办法。

第三条 企业国有资产属于国家所有。本市实行由市和区县人民政府分别代表国家对本市企业国有资产履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。

市和区县人民政府履行出资人职责的企业，以下统称所出资企业。

第四条 市人民政府设立国有资产监督管理机构(以下称市国有资产监督管理机构)，作为市政府直属特设机构。市国有资产监督管理机构根据授权，代表市人民政府依法履行出资人职责，依法对企业国有资产进行监督管理。

市国有资产监督管理机构对本市企业国有资产采取直接监管和委托监管两种方式进行监督管理。市国有资产监督管理机构依法对区、县国有资产监督管理工作进行指导和监督。 第五条 市有关部门根据市国有资产监督管理机构的委托，在一定期限内，代表市国有资产监督管理机构，依法对本市部分国有及国有控股、国有参股企业和实行企业化管理的事业单位的企业国有资产进行监督管理。代表市国有资产监督管理机构对企业国有资产进行监督管理的有关部门，以下统称市国有资产委托监管部门。

市国有资产监督管理机构依法对市国有资产委托监管部门的国有资产监督管理工作进行指导和监督。有关委托监管办法另行制定。

第六条 市国有资产监督管理机构应当严格履行《企业国有资产监督管理暂行条例》规定的职责和义务。

市国有资产监督管理机构根据法律法规规定和工作需要，制定本市企业国有资产监督管理的实施意见和相关规定。

第七条 市国有资产监督管理机构应当建立企业负责人经营业绩考核和薪酬管理制度，与企业负责人签订业绩合同，根据业绩合同对企业负责人进行年度考核和任期考核，并依据考核结果，决定对企业负责人的奖惩。

第八条 市国有资产监督管理机构应当按照国家、全市发展规划和产业政策，制定和实施本市推进国有资产合理流动和优化配置的国有经济发展规划，推动国有经济布局和结构的战略性调整，促进国有资本向优势产业集中，培育发展具有影响力和竞争力的企业集团，增强国有经济的控制力、带动力。

市国有资产监督管理机构应当积极采用多种有效方式放开搞活国有中小企业，逐步实现国有经济从不适宜发展的领域中有序退出，防止国有资产流失，促进国有资产保值增值。 市国有资产监督管理机构应当组织制定有关政策，指导和协调解决国有及国有控股企业改革与发展中遇到的普遍性问题。

第九条 市国有资产监督管理机构依法对以下企业国有资产重大事项履行出资人职责：

(一)发展战略规划，包括3至5年中期发展规划和10年远景目标;

(二)重大投资、融资，其中投资包括对外投资、固定资产投资、金融投资以及其他类型的投资，融资包括发行债券和向银行借款等;

(三)重大产权变动、重大资产处置;

(四)股份制改造、修改公司章程、增减注册资本、合并、分立、变更公司形式、破产、解散、清算等资产重组行为;

(五)国有资本经营预算、决算;

(六)对外担保等其他重大事项。

第十条 市国有资产监督管理机构对企业国有资产重大事项履行出资人职责应当依据有关法律、法规、规章和规定进行：

(一)依照法定程序决定其出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的重大事项。

(二)依照公司法的规定派出股东代表、董事，参加国有控股公司、国有参股公司的股东会、董事会，在其依法参与决定公司的重大事项时，应当按照市国有资产监督管理机构的指示发表意见、行使表决权，并应将其履行职责的有关情况及时向市国有资产监督管理机构报告。

(三)按照国家和本市有关规定，对其出资企业投资设立的子企业及其所属企业的重大事项予以审批、核准、备案。

市国有资产监督管理机构派出的股东代表、董事违反本条规定，未按照市国有资产监督管理机构的指示发表意见、行使表决权的，或者不按时提交报告的，予以警告;情节严重的，依法给予纪律处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十一条 市国有资产监督管理机构代表市人民政府向其出资企业中的国有独资企业、国有独资公司派出监事会。监事会的组成、职权、行为规范等，依照《国有企业监事会暂行条例》(国务院令第283号)和本市有关规定执行。

第十二条 市国有资产监督管理机构对其所出资企业申报事项，应当在受理当日作出处理;当日不能作出处理的，应当在收到申报材料之日起5个工作日内，根据下列情况分别作出处理：

(一)申报事项不属于应经市国有资产监督管理机构决定、审批、核准范围的，应当告知申报企业不受理;

(二)申报材料不齐全或者不符合规定形式的，应当一次性告知申报企业需要补正的全部内容;

(三)申报事项属于应经市国有资产监督管理机构决定、审批、核准范围，申报材料齐全、符合规定形式的，或者申报企业按照市国有资产监督管理机构的要求提交全部补正申报材料的，应当受理申报。

第十三条 市国有资产监督管理机构对其所出资企业提交的申报材料进行审查，符合条件的，应当自受理申报之日起20日内，作出决定、审批、核准，或者不予决定、审批、核准的书面决定;20日内不能作出决定的，经市国有资产监督管理机构负责人批准，可以再延长10日作出决定。

第十四条 所出资企业有以下情形之一的，应当经市国有资产监督管理机构审核后，报市人民政府批准：

(一)所出资的国有独资企业、国有独资公司的分立、合并、破产、解散;

(二)所出资企业转让全部国有产(股)权或者转让部分国有产(股)权，致使国家不再拥有控股地位的。

第十五条 市国有资产监督管理机构可以对所出资企业中具备条件的国有独资企业、国有独资公司进行国有资产授权经营，并可以授予被授权企业行使下列部分或者全部重大事项决策权：

(一)在市国有资产监督管理机构批准的企业投融资规划范围内，决定本企业经营方针和投资计划;

(二)决定本企业年度财务预算方案、决算方案和弥补亏损方案;

(三)决定本企业员工薪酬总额;

(四)其他重大事项决策权。

第十六条 市国有资产监督管理机构主要负责人应当与被授权企业主要负责人签订授权经营责任书。

被授权企业依照本办法和授权经营责任书规定，行使权利、履行义务和承担责任。 第十七条 市国有资产监督管理机构依照国家有关规定，负责企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计、财务监管、效绩评价等基础管理工作。 市国有资产监督管理机构协调其所出资企业涉及企业国有资产的产权纠纷和其他法律纠纷。

第十八条 市国有资产监督管理机构对其所出资企业的企业国有资产收益依法履行出资第十九条 市国有资产监督管理机构应当建立企业国有资产产权交易监督管理制度，加强人职责，并列入国有资本收支预算。

企业国有资产产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动，防止企业国有资产流失。 第二十条 国有企业国有资产产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

国有企业产权转让成交后，转让和受让双方应当凭产权交易机构出具的相关凭证或证明，按照国家有关规定及时办理相关产权登记手续。

第二十一条 市国有资产监督管理机构依法对所出资企业财务、生产经营活动进行监督，建立和完善国有资产保值增值指标体系和经济运行指标考核体系，维护国有资产出资人的权益。

第二十二条 所出资企业应当努力提高经济效益，防范国有资产流失的法律风险，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。

所出资企业应当加强法制建设，坚持依法经营管理，不得损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。

国有及国有控股企业应当建立现代企业制度，推进公司制改造，建立和完善规范、有效的法人治理结构。

第二十三条 国有及国有控股企业应当建立防范风险的法律机制，按照国家和本市有关规定，建立健全企业法律顾问制度。市国有资产监督管理机构指导、推动企业法律顾问制度建设，负责企业法律顾问管理工作。

企业法律顾问负责处理企业经营、管理和决策中的法律事务，对企业依据有关规定报送国有资产监督管理机构批准的分立、合并、破产、解散、增减资本、重大投融资等重大事项出具法律意见书，分析相关的法律风险，明确法律责任。

企业国有资产管理制度 篇5

一、指导思想以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，构筑国有资产管理体系，深化改革，优化结构，强化监管，推进国有资产管理法制化、规范化。

二、工作目标按照健全机制，逐步完善，突出重点、科学管理的工作思路，致力于构建监管体系，强化监管职责，落实监管责任，实施动态管理，形成齐抓共管的格局，切实有效地保障国有资产安全，实现国有资产的保值增值。

三、工作责任按所属管理权限，市国资委负责所属企业的监管；政企尚未分开的部门负责所属企业的管理。

四、工作措施

（一）完善国有资产管理制度。各部门按所属管理权限，进一步完善所管理企业的发展规划和重大投资、企业经营绩效考核、企业领导人员管理、收入分配、产权转让、资产评估、审计、收益收缴等相关制度。全面构建国有资产监管的制度体系，推进国有资产监管工作法律化、制度化、规范化。

（二）加强企业国有资产的基础工作。以理顺产权关系，强化产权管理为出发点，积极开展国有企业清产核资、产权界定、产权登记、资产评估、资产统计、综合评价等基础管理工作。建立健全企业财务动态监测体系，认真做好国有资产的统计评价、财务状况分析预测等工作，进一步加强对国有资产的监管。

（三）全面加强风险管理。市国资委和有关部门应切实指导和督促所监管国有独资、控股、参股企业建立健全风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系，切实防范各种风险。加大对企业重大经营决策制度执行情况的监管检查力度，完善企业重大投资、重大国有资产处置、重大担保等事项的审批或备案工作，明确权限，进一步控制和降低企业的经营和决策风险。

（四）规范国有产权转让。市国资委和有关部门要严格按照国家和省有关法律法规及政策规定，规范国有产权转让行为，进一步加强产权市场建设和监管，充分发挥市场配置资源的作用，实现国有产权的有序流转，确保国有资产流动而不流失。市国资委负责对国有产权转让和资产处置的程序进行监督，并选择确定产权交易机构和中介机构规范操作。

（五）规范资产评估。资产评估是维护国有资产合法权益的重要手段，也是防止国有资产流失的重要保障。评估结果是资产作价的基础依据，也是保证国有产权交易公平、公正的基本前提。因此，市国资委及有关部门应按照《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）的要求，围绕构建国有产权监管体系和建立现代产权制度的目标，抓住评估管理关健环节，完善工作程序，使资产评估制度化、规范化。一是要合理划分和确定评估责任主体；二是要建立公开选聘中介机构制度，确保中介机构执行质量；三是要把好资产评估报告审核关；四是对资产评估报告进行公示；五是逐步加大对资产评估项目抽查力度，发挥资产评估作为国有权益“保护阀”的功能。

无锡市企业国有资产评估管理办法 篇6

第一章 总则

第一条 为规范企业国有资产评估行为，维护国有资产出资人合法权益，促进企业国有产权有序流转，防止国有资产流失，根据国家和省有关法律法规，结合我市实际，制定本办法。第二条 无锡市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）和市（县）、区国资监管机构履行出资人职责的企业（以下统称所出资企业）及其控股子企业涉及的资产评估，适用本办法。

第三条 市国资委和市（县）、区国资监管机构负责其所出资企业及其控股子企业的国有资产评估监管工作。

第四条 企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。

经市级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由市国资委负责核准。市（县）、区需核准项目，由市（县）、区国资监管机构初审，报市国资委核准。经省级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，属于省国资委核准项目，由市国资委初审后报省国资委核准。

经市国资委批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，经市国资委所出资企业及其控股子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由各资产经营公司及控股集团初审后报市国资委备案。

市（县）、区国资监管机构所出资企业及其控股子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由各资产经营公司及控股集团初审后报市（县）、区国资监管机构备案。

第五条 各市（县）、区国资监管机构应当建立企业国有资产评估管理工作制度，完善资产评估项目的档案管理，做好项目统计分析报告工作，所有核准、备案项目要逐项登记。各市（县）、区国资监管机构应于每年终了10个工作日内将本地区资产评估项目情况的统计分析资料汇总后上报市国资委。

第二章 资产评估

第六条 企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：

（一）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；

（二）以非货币资产对外投资、偿还债务；

（三）合并、分立、破产、解散；

（四）国有股东股权比例变动，收购非国有单位的资产，接受非国有单位以非货币资产出资、抵债；

（五）资产转让、置换、涉讼；

（六）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

（七）国资监管部门认为需要进行资产评估的事项；

（八）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。

第七条 企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：

（一）经各级人民政府或其国资监管机构批准，对国有独资企业间整体或者部分资产实施无偿划转；

（二）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或

其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转；

（三）通过证券交易所直接转让所持有的上市公司国有股权；

（四）国资监管部门批准的其他行为。

第八条 企业发生第六条所列行为的，应当由其产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。

第九条 企业国有资产评估业务的委托

属于企业改制，企业合并、分立、清算，企业产权（股权）转让、置换，国有股权持股比例变动的，由产权（股权）持有单位委托，其中市国资委监管企业发生上述事项需要进行资产评估的，由市国资委委托；属于企业营运过程中涉及的资产评估，由企业委托。

第十条 企业产权持有单位委托的资产评估机构应当具备下列基本条件：

（一）遵守国家有关法律、法规、规章以及企业国有资产评估的政策规定，严格履行法定职责，近3年内没有违法、违规记录；

（二）具有相应的国有资产评估资质；

（三）与企业负责人无经济利益关系；

（四）未向同一经济行为提供审计业务服务。

第十一条 资产评估机构从事资产评估业务时，必须严格遵循独立、客观、科学原则，按《资产评估操作规范意见》和《中国注册资产评估师职业道德规范》要求规范执业，选用的评估方法要恰当，出具的评估报告应符合规范要求。

涉及企业整体资产评估的，评估机构在选用一种方法进行评估的同时，要选用另一种方法进行验证。企业的专利权、非专利技术、商标、商誉等无形资产必须纳入资产评估范围。

第十二条 企业应当向资产评估机构如实提供有关情况和资料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责，不得隐匿或虚报资产。

第十三条 企业应当积极配合资产评估机构开展工作，不得以任何形式干预其正常执业行为。

第三章 核准与备案

第十四条 核准范围，指市政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目，具体包括：

（1）公司的设立、合并、分立与终止；

（2）公司在经营存续期间发生的国有资本变动；

（3）公司从事授权经营范围以外的投资活动；

（4）公司向境外注资或转让、出售国有产权（股权）；

（5）其他重大经济事项。

第十五条 凡需经核准的资产评估项目，企业在资产评估前应当向国资监管机构报告下列有关事项：

（一）相关经济行为批准情况；

（二）评估基准日的选择情况；

（三）资产评估范围的确定情况；

（四）选择资产评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况；

（五）资产评估的时间进度安排情况。

第十六条 企业应当及时向国资监管机构报告资产评估项目的工作进展情况。国资监管机构认为必要时，可以对该项目进行跟踪指导和现场检查。

第十七条 资产评估项目的核准按照下列程序进行：

（一）企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，除国资监管机构事前确认同意之外，自评估基准日起6个月内向国资监管机构提出核准申请；

（二）国资监管机构收到核准申请后，对符合核准要求的，及时组织有关专家审核，在10个工作日内完成对评估报告的核准；对不符合核准要求的，予以退回。

第十八条 企业提出资产评估项目核准申请时，应当向国资监管机构报送下列文件材料：

（一）评估委托单位向国资监管机构申请核准的书面文件及产权主管单位对评估报告的审核意见、资产评估项目核准申请表；

（二）与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料、与评估项目有关的股东单位或当事方的相关材料；

（三）资产评估报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档）、与经济行为相对应的审计报告；

（四）经有权部门批准的资产重组方案或改制方案，发起人协议等有关材料；

（五）其他有关材料。

第十九条 国资监管机构应当对下列事项进行审核：

（一）资产评估项目所涉及的经济行为是否获得批准；

（二）资产评估机构是否具备相应评估资质、评估人员是否具备相应执业资格；

（三）评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示、资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致、评估依据是否适当、评估过程是否符合相关评估准则的规定；

（四）企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性做出承诺；

（五）参与审核的专家是否达成一致意见。

第二十条 国有资产评估项目备案的范围，包括除核准项目以外的所有国有资产评估项目。

第二十一条 资产评估项目的备案按照下列程序进行：

（一）企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送给国资监管机构，自评估基准日起9个月内提出备案申请；

（二）国资监管机构收到备案材料后，对材料齐全的，在5个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评审。

第二十二条 资产评估项目备案需报送下列文件材料：

（一）产权主管单位以正式文件出具的审核意见、国有资产评估项目备案表一式四份；

（二）资产评估报告（评估报告书、评估说明和评估明细表及其电子文档）、与经济行为相对应的审计报告；

（三）资产评估结果单位内部公示的说明（改制单位适用）；

（四）其他有关材料。

第二十三条 国资监管机构根据下列情况确定是否对资产评估项目予以备案：

（一）资产评估所涉及的经济行为是否获得批准；

（二）资产评估机构是否具备相应评估资质，评估人员是否具备相应执业资格；

（三）评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示、资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致、评估程序是否符合相关评估准则的规定；

（四）企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺。

第二十四条 市国资委下达的资产评估项目核准文件和国资监管机构备案的资产评估项目备案表是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续的必备文件。

第二十五条 经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。

第二十六条 下列情况需组织专家评审

（一）第十三条款述及的市级评估核准项目需进行专家评审；

（二）市级评估备案项目中凡国有净资产3000万元以上，或总资产1.5亿元以上以及大型国有及国有控股企业实际控制权变化的，原则上应当组织专家评审。

第四章 监督检查

第二十七条 国资监管机构应当加强对企业国有资产评估工作的监督检查，重点检查企业内部国有资产评估管理制度的建立、执行情况和评估管理人员配备情况，定期或者不定期地对资产评估项目进行抽查。

第二十八条 市（县）、区国资监管机构应当于每终了10个工作日内将检查、抽查及处理情况上报市国资委。

第二十九条 国资监管机构应当将资产评估项目的抽查结果通报相关部门。

第五章 罚则

第三十条 企业违反本办法，有下列情形之一的，由国资监管机构通报批评并责令改正，必要时可依法向人民法院提起诉讼，确认其相应的经济行为无效：

（一）应当进行资产评估而未进行评估；

（二）聘请不符合相应资质条件的资产评估机构从事国有资产评估活动；

（三）向资产评估机构提供虚假情况和资料，或者与资产评估机构串通作弊导致评估结果失实的；

（四）应当办理核准、备案而未办理。

第三十一条 企业在国有资产评估中发生违法违规行为或者不正当使用评估报告的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，给予行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第三十二条 受托资产评估机构在资产评估过程中违规执业的，由国资监管机构将有关情况通报其行业主管部门，建议给予相应处罚；情节严重的，可取消当事人进行国有资产评估业务的资格；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第三十三条 有关资产评估机构对资产评估项目抽查工作不予配合的，国资监管机构可以要求企业不得再委托该资产评估机构及其当事人进行国有资产评估业务。

第三十四条 市国资委、市（县）、区国资监管机构工作人员违反本规定，造成国有资产流失的，给予行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第六章 附 则

第三十五条 境外的国有资产评估，遵照相关法规执行。

第三十六条 政企尚未分开单位所属企事业单位的国有资产评估工作，参照本办法执行。

第三十七条 本办法未涉及事项，按国家、省、市相关规定执行。第三十八条 本办法解释权归市国资委。

浅析高校所办企业国有资产管理 篇7

近年来,随着教育部《直属高等学校国有资产管理暂行办法》和《直属高等学校、直属单位国有资产管理工作规程》等一系列文件的出台,企业国有资产管理工作正在逐步健全并不断规范。但在实际工作中,还存在一些不容忽视的问题,影响和制约了高校所办企业的发展,损害了国家的利益,必须引起高度重视,采取有效措施,切实把企业国有资产管理工作做好。

一、高校所办企业国有资产管理存在的问题

(一)经济行为审批方面,国有资产管理审批事项未按要求报批、报备

国家出台了一系列的法律法规用以加强、完善、推进国有资产的管理工作,但在实际操作中,高校所办企业的国有资产管理工作仍然存在问题,如:高校一级国有独资企业、国有独资公司发生企业合并、分立、增加或减少注册资本、发行债券、解散、破产等关系国有资产出资人权益的重大事项时,未按照权限报教育部、财政部审批或备案;高校所办企业发生分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或资产结构发生重大变化等情形时,未报教育部、财政部开展清产核资工作;高校所办企业发生整体或部分改制为有限公司或股份公司、以非货币资产对外投资、国有股权比例变动等情形时,未报教育部办理评估备案手续;高校以其持有的一级企业的股权对资产公司增资或无偿划转给资产公司时,未按照权限报教育部、财政部审批或备案等。这些企业的国有资产管理事项,没有按照规定报财政部、教育部国有资产监管部门审批,导致这些企业无法办理国有资产产权登记,给企业以后的上市、股权转让等带来一系列问题,使企业发展走入了死胡同。

(二)经济价值确认方面,未按照国家规定方式确认国有股权价值

根据《企业国有产权转让管理暂行办法》《国有资产评估管理办法》等规定,高校所办企业发生股权转让、收购、投资、增资等经济行为时,应以基准日的评估备案值为依据确定资产价值。然而,很多高校所办企业并未按照规定执行,并未对企业价值进行评估备案,或者仅评估未备案,没有报教育部核实确定国有股权价值,而是以股东会或董事会讨论通过的决议自行确定相关价值,有的企业将国有股权低价转让、有的企业溢价收购或投资非国有企业、有的企业以低价引入非国有股东,这些行为均造成了国有资产流失,损失了国家的利益。

(三)企业国有资产保值增值方面,缺乏有效的监督考核

2006年,国资委出台了《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》及《中央企业综合绩效评价实施细则》,目的通过财务绩效定量评价和管理绩效定性评价实现对国有企业的综合绩效评价。通过绩效考核,可以监测国有企业的运行状况,及时发现企业管理中存在的问题,为企业管理提供有效的参考依据,促进国有企业的发展,从而实现企业国有资产的保值增值。由于国资委出台的相关办法主要是针对中央企业,并不完全适合高校所办企业,目前这套指标考核体系并未在高校所办企业施行。高校所办企业大部分仍是采用增长率或增长额等简单指标设置企业国有资产保值增值目标,实现对企业的监管,致使企业国有资产缺乏有效的监督。

二、加强高校所办企业国有资产管理的对策

(一)健全国有资产管理机构,加强国有资产管理队伍建设

笔者在产权登记审核过程中,发现很多高校校长办公会代行国有资产管理委员会职权,国有资产管理委员会形同虚设或尚未成立,造成很多国有资产管理方面的事项不能及时决策、处理;同时由于办事人员对国有资产法律法规不熟悉,致使很多需要报批、报备、评估备案的事项尚未办理,事后补办费时费力,造成了很多不必要的麻烦。因此,要加强国有资产管理工作,高校必须健全国有资产管理机构,加强国有资产管理队伍建设。

健全国有资产管理机构,一要尽快成立国有资产管理工作委员会,统一领导本单位国有资产管理工作,讨论国有资产管理重大事项,并提出决策建议,对国有资产保值增值情况进行考评。二要设立国有资产专门管理部门。管理部门在本单位国有资产管理工作委员会的领导下,除管理事业资产外,负责企业国有资产的各项具体管理工作。

加强国有资产管理队伍建设。高素质、专业化的管理队伍,是做好国有资产管理工作的重要保障。近年来,高校国有资产管理队伍建设有了一定进展,有的高校专门招聘了财务管理、会计、经济管理等方面的工作人员。但总体来看还不适应国有资产管理工作要求。擅长财务管理、会计、经济管理等方面的管理人员,只能强化对企业的经营管理,无法实现对企业的国资监管。国有资产管理人员只有不断加强政策、规定的学习,将财务管理、会计、经济管理知识与国有资产管理相融合,不断提升业务素质和管理水平,才能适应管理新要求,担当管理新重任,才能打造一支业务精湛的专业化管理队伍。

(二)严格遵守国资管理相关制度,根据不同经济行为、企业性质、级次,确定不同的审批权限

并非高校所办企业发生的每一项经济行为都需要到教育部进行报批或报备,甚至同样的经济行为,由于企业的性质、级次不同,从而出现审批管理部门不同的情况。如企业合并、分立、增加或减少注册资本、发行债券、解散、破产等关系国有资产出资人权益的重大事项,上述经济行为如果发生在二级企业,只需由公司股东会、董事会或出资企业决定即可;如果发生在一级企业,则需要区分企业性质,如果是国有资本控股公司、国有资本参股公司,也是由公司股东会、董事会决定,如果是国有独资企业、国有独资公司,则需要上报教育部、财政部审批决定。对于重大投资、为他人提供大额担保、转让重大财产、进行大额捐赠等重大事项,无论企业性质、级次,均由企业自行决定。而对于清产核资、资产评估、企业改制等经济行为,则无论企业级次、经济性质,均应上报教育部、财政部审批或办理相关价值确认手续。高校国有资产管理人员应严格遵守国有资产管理方面的规定,对需要审批、备案的经济行为,严格按照国家规定上报教育部、财政部,避免造成不必要的麻烦。

(三)严格按照国家规定,确认国有股权价值

高校所办企业发生股权转让、收购、投资、增资等的经济行为,应严格以基准日的评估备案值为依据确定资产价值。有些企业不以评估备案值为依据确认国有股权价值,利用各种手段逃避监管,将国有资产低价折股、低价出售,化公为私,甚至无偿分给个人,致使国有资产流失,这些情况必须从该事项发生之日起整改,重新确认国有资产价值。如不整改,企业将无法继续发展。

涉及内部资产重组的,转让方和受让方均应为全资、绝对控股企业,转让价值根据转让方和受让方国有股权比例情况采取两种确认方式:转让方和受让方均为直接或间接全资的企业,转让价格可以评估备案值或审计值为基础确定;转让方或受让方不属于直接或间接全资的企业,转让价格必须以评估备案值为基础确定。

(四)设置符合高校所办企业特点的指标体系,加强对高校所办企业绩效考核

教育部高校所办企业多为依托高校科研成果转化设立的高科技企业,有其自身特色,并不完全适用于国资委制定的中央企业绩效评价办法。目前教育部还没有出台相应的管理办法,为实现对所办企业的有效监管,建议各高校根据所办企业特点制定符合自身条件的考核指标体系。考核指标的设计要符合企业特点,坚持规范建设与科学发展相结合,坚持定性评价与定量考核相结合,坚持企业之间横向比较与企业自身纵向比较相结合,充分考虑不同类型、不同发展阶段、不同规模的企业特点。考核内容要包含企业的运行状态、发展状态及对单位的综合贡献等。考核范围应覆盖企业全部管理人员,通过强化对企业经营者的考核和管理,以及把业绩考核与薪酬激励、职务任免等相挂钩,健全激励约束机制,保证国有资产的增值和投资回报。

参考文献

企业国有资产管理制度 篇8

摘 要 资产评估业务是我国经济生活中不可缺少的社会公正性中介服务行业，在社会主义市场经济中发挥着越来越广泛、越来越重要的作用，与此同时，社会各界对企业国有资产评估重要性和客观性的认识也逐步深入，资产评估意识进一步增强。

关键词 资产评估 企业管理 资产管理

一、当前企业国有资产评估工作中存在的问题

针对当前企业国有资产评估工作中存在的不足之处，经与中介机构和企业座谈，认真听取他们提出的问题及建议，我们认为当前存在的主要问题是：

（一）认识不到位。一些企业和部门对资产评估工作认知度还不够全面，单纯地认为资产评估只是为了某种经济行为的需要而走程序，不能从履行出资人职责和国有资产保值增值角度去充分认识资产评估的重要性，致使部分资产评估项目存在倒排时间表、片面追求进度现象，造成审计与资产评估工作中存在较多质量问题，也给正常的资产评估项目审核工作造成巨大压力。

（二）个别中介机构执业质量不高，缺乏独立性和公正性。有的中介机构在执业过程中易受外界各种因素影响，对委托范围内的资产，没有认真履行盘点清查、实地勘察等必要的评估程序，对债权债务类资产没有进行必要的函证，搞粗放式评估，难以保证评估结果的真实、合理和完整性。甚至有个别执业人员不按照行业准则和操作规范公正执业，采取欺骗和隐瞒等手段，与企业串通作假，人为低评、漏评国有资产。

（三）评估方法的选择不够合理。个别中介机构在开展资产评估业务时，选择和运用的评估方法不合理，引用的评估假设不适当，存在评估方法选择使用单一，特别是企业整体价值评估主要采用资产基础法评估，未能运用多种评估方法更加合理地分析确定评估结果的现象。如部分中介机构对商业用房屋、建筑物采用重置成本法进行评估，未按照评估规范采用市场法或收益法等多种方法进行评估，从而难以反映出评估对象的公允价值。

（四）信息披露不充分。资产估报告应当披露必要的信息，使国资监管机构和评估报告使用者能够正确理解和使用评估结论。有的资产评估报告对于资产权属存在瑕疵、担保、租赁、涉讼、评估程序受到限制、期后事项等可能对评估资产价值判断产生重大影响的信息，披露不够充分，使评估项目审核工作潜在较大的风险。

二、加强企业国有资产评估管理的对策思路

（一）建立企业内部资产评估管理工作制度，强化企业对评估项目的审核责任。2008年，我们在认真贯彻落实《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）和省国资委转发意见的基础上，结合实际，初步建立了企业内部评估管理工作体系，明确12家全资或控股市管企业的财务部门为资产评估管理部门，并指定了16名责任心强、熟悉资产评估业务的人员负责本企业及其所属企业的资产评估管理工作，要求凡市管企业及其所属企业申请核准或备案的资产评估项目，由市管企业资产评估管理部门按规定对财务审计报告、资产评估报告和相关文件资料进行全面、认真审查，初审同意后，再报送市国资委核准或备案。下步我们将继续完善企业内部评估工作制度，健全评估管理体系，加强评估项目初审工作，层层把关，各负其责，进一步规范企业资产评估工作，为防止国有资产流失提供了制度保障。

（二）严格选聘条件，规范中介机构委托工作。严格按照中介机构选聘的相关规定进行中介机构选聘工作，一是要坚持中介机构规模、业务特长与项目规模、行业特点相适应的原则优选中介机构，确保业务质量；二是要在确保中介机构执业质量的前提下，尽量节约企业费用原则，增强中介机构、企业的工作积极性和配合意识，既保证工作质量的同时又减轻企业负担；三是要坚持公开选聘的原则，通过招投标、随机选聘等方式，确保中介机构公平竞争，通过规范中介机构委托工作，促进中介机构客观公正执业，不断提高执业质量，更好地为国资监管工作服务。

（三）促进评估方法更加科学合理。充分发挥中介机构聘用管理工作的主导作用，加强对中介机构的业务指导，引导中介机构采用以收益法为主、其他方法为辅的评估方法对整体资产评估项目进行评估，合理体现企业价值。

（四）规范资产评估程序，强化项目动态监管。对按规定进行核准管理的评估项目，要建立企业评估前汇报和项目进展情况报告制度，要求项目负责人把执业中的重大事项及时向市国资委汇报和沟通，国资监管机构应对评估项目进行业务指导和现场检查，及时掌握项目进展情况，协调解决工作中遇到的各种问题, 对改制、收购、破产等重大资产评估项目，采取现场勘查方式实施全过程跟踪监管，延伸审查审计、评估工作底稿，通过多种审核程序的实施，尽可能发现报告中未披露的问题以及被评估企业可能存在的账外资产，使评估结果更加公允，真正经得起检验。