国有资产划转方案

国有资产划转方案（精选6篇）

国有资产划转方案篇1

为维护职工合法权益，保持职工队伍稳定，确保划转移交工作顺利进行，根据国家有关政策及省市公司有关规定，结合公司实际情况，制定本方案。

一、安置原则

1、坚持人随资产走的原则，同时尊重职工的自愿选择；

2、坚持依法依规、公平公正的原则；

3、坚持维护国家、企业及职工合法权益的原则。

二、安置范围

安置范围为划转基准日划转单位的长期职工和离退休人员。其他形式用工根据国家和地方政府有关政策规定办理。

三、安置方案

（一）长期职工

按照“人随资产走”的原则，拟划转单位的长期职工按现有身份随资产同时划转给省公司。但考虑职工的实际情况，本次划转职工安置均可遵循自愿的原则，选择本方案中相应的安置办法。

1、随资产划转

职工按现有身份随资产同时划转给省公司，与划转后单位建立劳动关系，按照国家及省公司的有关规定享受相应薪酬、保险福利待遇。

2、申请流动到其它单位

职工本人申请流动到其它单位的，由本人提出申请，经划转单位同意，职工在一个月内自行联系接收单位，由接收单位出具

商调函，划转单位按规定程序办理流动手续。

3、申请解除劳动合同

职工本人申请解除劳动关系的，由本人提出申请，经划转单位同意，按照《劳动法》、《劳动合同法》及有关政策规定和程序办理。

4、不在岗职工安置

①非因工负伤和长病人员，由划转后的单位继续按有关政策规定办理。

②长期外借人员，由划转后的单位书面通知本人回单位工作。按有关政策，30日内不办理相关手续，按自动离职处理，解除劳动关系。

③非正常劳动关系人员，依据《关于规范调整劳动关系若干政策问题的意见》（冀劳社［2001］86号）进行清理，划转后单位按程序书面通知本人回单位工作，30日内不回单位办理有关手续的，按自动离职处理，解除（终止）劳动关系。

（二）离退休人员

离退休人员由划转后单位管理，国家或地方政策发生变化时，按有关规定执行。

组织领导

成立了以公司经理为组长，其他班子成员为副组长，人力资源部、工会等部门负责人的领导小组。负责职工安置方案的制定和组织实施工作，协调解决遇到的问题，切实做好稳定工作，保证职工安置工作顺利开展。

四、其它事项

（一）劳动关系

职工划转后的劳动关系由省公司授权划转后单位承继。

（二）工作年限

根据有关政策规定，划转前后职工的工作年限合并计算。

（三）薪酬福利

1、拟划转单位的工资计划宏观调控管理工作，在国务院国资委正式批复前，仍按河北省地方宏观调控相关规定执行；批复后，纳入国家电网公司工资计划管理。

2、拟划转单位的薪酬福利管理工作，在国务院国资委正式批复前，按河北省地方宏观调控相关规定执行；批复后，纳入河北省电力公司统一管理。

3、划转后职工薪酬福利待遇保持不变。

（四）社会保险

省公司根据国务院国有资产监督管理部门的批复，向河北省人力资源和社会保障厅申请将划转单位职工的社会保险关系转移至省公司社会保险经办机构，由省公司社会保险经办机构接受河北省人力资源和社会保障厅委托代为管理。河北省人力资源和社会保障厅批复同意前暂维持现状。

国有资产划转方案篇2

国有资产无偿划转是一项非常独特的资源整合手段,对于充分合理的调整经济资源,转变国有企业原有的经济格局和传统的组成都有非常重要的作用。然而,到目前为止,我国的税收法律以及相关的法规政策之中,对于无偿划转的税务处理方式还缺少明确的规定,致使有关的主体在税务处理上仍有相当多的困难,对此,笔者将这部分的相关难题加以讨论并提出一些建议。

1国有资产无偿划转和资产重组的区别

要想分析国有资产无偿划转的税务处理方式,首先要解决的问题也是关键的问题就是搞清楚国有资产无偿划转与资产重组的不同。两者的概念存在着不小的区别,企业的国有资产无偿划转所涉及的内容主要是,企业在管理机制调整转变和企业的内部组织形式调整升级过程中以及企业的资产重新组合分配等众多的原因导致的企业中全部的或者是其中一些国有资产在一些区别较为明显、性质不同的国有产权主体内部发生无偿转移的情形。相比之下,资产重组就要相对复杂一些,资产重组主要是由于企业的资产的所有权人、主要控制决策者和企业外部的相关经济主体主导的,将企业内部的资产的现存运行情况以必要的重新分配、调整、组合的手段进行资产结构升级的过程,这其中不仅有企业合并或者分立的情形,还包括资产剥离及企业将其所拥有的股权对外进行出售,企业将其部分或者全部的资产进行企业的内部与外部的资金或者是控有股份来相互交换的活动。根据对这两者概念的分析可知,国有资产无偿划转和资产重组的差异关键在于,是否属于“无偿”,而要想分析出国有资产无偿划转的税务处理,必须将两个概念清晰的做出区分,这样能够防止实践中将相关联的资产重组的税收政策应用在于国有资产无偿划转之中,避免在税务处理上造成不必要的错误。

2国有资产无偿划转的税务处理

2.1无偿划转资产和产权的财务处理

无偿划转的国有资产的资产和产权处理方式主要分为两种,其中之一是按照营业税暂行条例,就事业单位来说,它的国有资产中关于不动产的租赁、担保等均为营业税的征税内容,应该根据营业税中的规定缴纳相关的营业税、房产税、以及印花税等;另一方面,相关法规阐述了国有资产中的收益应被归为企业全面预算,会计核算,但是在国有资产中,许多政府以及行政事业单位均将国有资产租赁、借用等收入直接上交国库或者财政,如此便不需要上缴税款费用的支出,然而将税款付出以后再上交就难以将收入和支出这两条线的管理完整表现出来,从而无法评定国有资产在有偿使用中产生的收入总额。

2.2无偿划转的涉税处理

(一)企业所得税

无偿划转中首先需要谈到的是企业所得税相关问题。对于国有资产无偿划转中,资产无偿转让的一方均以接受转让的另一方的需求根据我国税法的一些要求上缴企业所得税。一方面对于从接收转让的一方主体而言,按照企业所得税相关法律法规和现存条例的有关规则,企业承接的从本企业以外的其他机构、组织或者个人无偿提供的金钱财产、非金钱性质的财产作为接受赠与的一笔重要资产,这都可以算作是企业所得税的应税财产。所以,国有资产无偿划转过程中,作为接收的一方主体,无偿接收的全部物质都被认为是一种无偿的捐赠,根据所受到的财产的公允价值来最终认定收到捐赠的价值,同时将其归入应缴纳税款的所得收入之中。另外,就无偿划转的一方主体而言,由于企业将资产进行捐赠,所以资产的所有发生了质的变化,不再算作是企业的内部资产,应将其视为销售确定的收入。所以,计算企业所得税时,是应该将国有资产无偿划转中的资产转让主体当做是销售与之相关资产,根据划转资产公允价值和账面价值的差值来最终明确应税收入。

(二)增值税

在国有资产进行无偿划转时,会有货物和一些固定资产的转让,这时候转让的一方主体需要上交企业增值税。按照相关的规定,企业将其自己内部生产或者是委托他人加工以及另外进购的货物无偿捐赠给其他的机构组织时,被当做是在销售货物,同样需要缴纳企业增值税。由此可知,国有资产的无偿划转应被视为是销售的一种方式,需要缴纳增值税。其中,企业内部生产的物品,需要根据企业的同类财产同一个阶段时期的对外销售价格来判定销售的收入,而企业对外进购的物品,可以根据其买进时的价格来认定销售收入。

(三)营业税

国有资产无偿划转时,如果涉及到不动产以及土地使用权的划转时,作为资产转让的一方主体需要上交企业营业税,并且,一些单位将自身所有的不动产或土地使用权无偿赠与其他组织机构的时候,同样被认定为应税行为,所以,国有资产无偿划转中资产转让的一方主体需要根据规定缴纳百分之五的营业税。但在实践中,从税收筹划的角度出发,可以把无偿划转的财产通过无形财产或者是固定资产的形式进行入股,之后再将股权转让,这样便可以不缴纳营业税。

(四)土地增值税

国有资产无偿划转在转让国有土地使有权、地上建筑物及其附着物的时候,作为转让的一方主体需要缴纳土地增值税。通过对外销售以及其它方式有偿转让国有土地的使用权、土地上的建筑物及其附着物的企业机构,是土地增值税的纳税义务人,这其中不包括通过继承、赠与的渠道无偿转让房地产的可能,根据相关的法律法规中的有关规定,国有资产无偿划转中所涉及的土地使用权、建筑物及其附着物的转让,不应该将其视为“赠与”,因此,资产转让的一方主体需要根据相关的法规来上交土地增值税。

(五)印花税

国有资产无偿划转时,若转让的双方主体已经办理了产权转移,那么转让的一方主体与接收的一方主体都需要上交印花税。这其中,双方交易的产权转移书是缴纳印花税的证据,根据其中标注的财产的万分之五来贴花。因此国有资产的无偿划转中,如果双方在产权过户部门已经登记,而双方当事人签订了产权转移材料的,双方主体都需要缴纳印花税。此外,有一些经过国务院以及省级人民政府来判定或批准的因为国有企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为,暂时对其不征收证券以及股票的交易印花税。

(六)契税

在国有资产无偿划转时,如果其中有关于土地使用权或者房屋权属的转移时,资产接收一方主体需要缴纳契税。按照相关规定,我国境内转让土地、房屋的所有权时,接受的一方主体是缴纳契税的义务主体,需要根据相关的要求上交契税。除此之外,转移土地、房屋等不动产的行为可以被视为是对土地使用权的赠与,还有房屋的赠与。因此,资产接收方应缴纳契税。

3针对国有资产无偿划转税务处理的建议

在这里,笔者提出一些建议,一方面,国家需要出台相关政策来避免一事一议和个案审批,取消税收优惠,降低企业寻求租赁的可能性;另外,税务部门应该进一步明确国有资产无偿划转的税务处理方式,将这其中包括的税种、纳税主体、计税依据等有关内容统一下发至各个企业;除此之外,就企业而言,财务部门需要进行税收的筹划,利用相关税收优惠政策规避税务风险。

4结论

国有资产是属于国家所有的一切财产和财产权利,国有资产也是随着国家的产生而形成和发展的,国有资产无偿转化的税务处理方式对国有资产的安全和国家的经济发展起着重要作用,本文对补偿划转中某些涉税处理中的处理方式进行了分析,希望能够为我国国有资产无偿划转的税务处理作出理论贡献。

摘要：我国的税收相关法律法规对国有资产无偿划转的税务处理并没有规定出具体详细的实施法则,因此在实践中,税务处理方面还存在许多缺陷。本文作者将探究国有资产无偿划转和资产重组的区别,对国有资产无偿划转中涉及到的企业所得税、营业税、土地增值税等进行简要的分析,希望借此能够给我国国有资产无偿转化的税务处理方式提供理论参考。

关键词：国有资产,无偿转化,税务处理

参考文献

[1]陶会明.浅析事业单位国有资产收益中的税务处理事项[J].行政事业资产与税务,2015,(07):20-21.

国有资产划转方案篇3

一、无偿划转产生的背景和定义

国有资产无偿划转制度的由来，可以追溯到1979年6月8日财政部《关于国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》和1979年7月6日财政部《关于中央级行政事业单位固定资产试行部分有偿调拨的通知》，这两个文件在规定实行资产有偿调拨的同时，对在什么情况下可以无偿划转资产也做了相应规定。

国家国有资产监督管理委员会成立以前，关于国有资产无偿划转的规范性文件主要有原国家经贸委、财政部联合颁布的《关于国有企业管理关系变更有关问题的通知》（国经贸企改[2001]257号）和财政部颁布的《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》（财管字[1999]301号）。前者对国有企业管理关系变更（实为无偿划转）的行为审批做出了规定，为实体性规范;后者侧重于办理划转手续，为程序性规范。

国资委成立后，国资委作为履行出资人职责的专门机构与企业之间不再存在行政管理关系，无偿划转事项实质转变为企业产权关系调整。2005年8月29日，为规范企业国有产权无偿划转行为，保障企业国有产权有序流动，防止国有资产流失，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》（国务院令第378号）等有关规定，国务院国有资产监督管理委员会发布了《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号）。该办法第二条明确规定：“本办法所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。国有独资公司作为划入或划出一方的，应当符合《中华人民共和国公司法》的有关规定。”第二十条规定：“企业国有产权无偿向境外划转及境外企业国有产权无偿划转办法另行制定。”第二十一条规定：“企业实物资产等无偿划转参照本办法执行。”

2009年2月16日，为进一步规范中央企业国有产权无偿划转行为，更好地实施政务公开，服务企业，提高办事效率，国资委又发布了《企业国有产权无偿划转工作指引》（国资发产权[2009]25号）。该指引第二条规定：“国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司，可以作为划入方（划出方）。国有一人公司作为划入方（划出方）的，无偿划转事项由董事会审议;不设董事会的，由股东作出书面决议，并加盖股东印章。国有独资企业产权拟无偿划转国有独资公司或国有一人公司持有的，企业应当依法改制为公司。”

二、无偿划转涉及的资产及类别

在实务中，国有企业主要因改制、上市等目的而进行资产重组。所谓国有企业改制，简单而言是将企业从全民所有制企业改造为有限责任公司或股份有限公司，其重要的内涵是对国有企业管理体制、经营机制、资本运营形式进行改革，以形成产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业机制。在国有企业的公司制改造过程中，通常会因历史原因存在许多实际使用但产权有瑕疵的资产、非经营性资产、与主业不符的资产以及因效益较差等原因而需要剥离的资产。这些资产的剥离通常采用无偿划转的方式进行，大的央企集团一般通过成立资产公司的形式接收和运营这些资产。

站在资产公司的角度，上述剥离的资产以无偿划转的形式划入资产公司。按照资产的形态划分，可将划入资产分为股权资产、债权资产、固定资产、无形资产和其他资产等。其中股权资产包括参股股权和控股股权，控股股权一般为整建制公司，需要纳入财务报表合并范围;股权资产的划转还要涉及国有产权和工商登记的变更。

三、接收无偿划转资产的会计处理

鉴于上述资产的无偿划转一般是在同一个集团内进行，通常为其他公司向资产公司的单向剥离，资产公司进行接收和运营，属于同一控制下的资产流动，故各项资产的确认和计量，原则上按照同一控制下企业合并取得资产进行计量。

（一）接收划转股权的初始确认和计量

1.符合合并条件、纳入合并范围的股权投资，分为以下两种情况：

（1）被合并方净资产为大于零的，在划转基准日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本;按照支付的现金、转让的非现金资产账面价值、所承担债务账面价值或集团的增资额分别确认货币资金、非现金资产的减少，以及负债或实收资本的增加;初始投资成本与上述对价的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

（2）被合并方净资产为小于等于零的，按照被合并方在划出方划转基准日的账面原值，全额计提减值准备后以零价值入账。

2.不纳入合并范围的联营或合营投资，原则上按照划转资产在划出方划转基准日的账面价值确认长期股权初始投资成本;但根据谨慎性原则，若划转资产的账面价值明显贬值，应按照评估报告、工商吊销证明、清算报告等证明材料确认的价值作为长期股权投资初始投资成本，在原账面价值的基础上计提减值准备后入账。对价及与初始投资成本差额的确认同“被合并方净资产为大于零的”长期股权投资处理。

3.不纳入合并范围的、不能产生重大影响的权益性投资，按照划转资产在划出方划转基准日的账面价值确认可供出售金融资产初始投资成本;对价及与初始投资成本差额的确认参照“被合并方净资产为大于零的”长期股权投资处理。

（二）接收划转债权、固定资产、无形资产的初始确认和计量

1. 接收划转债权，按照划转债权在在划出方划转基准日的账面价值确认应收账款或其他应收款的入账成本;若在划转基准日，划转债权的价值明细低于可回收金额，应取得判断依据，按照可回收金额作为入账成本。按照支付的现金、转让的非现金资产账面价值、所承担债务账面价值或集团的增资额分别确认货币资金、非现金资产的减少，以及负债或实收资本的增加;入账成本与上述对价的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

2.接收划转固定资产，按照划转固定资产在划出方划转基准日的账面原值、累计折旧分别确认固定资产原值和累计折旧金额，支付对价及对价与固定资产入账价值的差额，参照接收划转债权的处理。

3.接收划转无形资产，按照划转无形资产在划出方划转基准日的账面原值、累计摊销分别确认无形资产原值和累计摊销金额，支付对价及对价与无形资产入账价值的差额，参照接收划转债权的处理。

（三）其他接收资产的初始确认和计量参照上述处理。

四、无偿划转股权涉及的产权和工商变更相关规定

（一）无偿划转股权涉及的产权占有变更登记相关规定

目前，无偿划转资产主要是在国有企业中进行。根据国资委2012年4月印发的《国家出资企业产权登记管理暂行办法》（国资委令第29号，以下简称《登记办法》）第二条“ 本办法所称国家出资企业产权登记（以下简称产权登记），是指国有资产监督管理机构对本级人民政府授权管理的国家出资企业的产权及其分布状况进行登记管理的行为。” 将产权登记的工作定位由界定权属的确权行为转变为对政府授权管理的国家出资企业的产权及其分布状况进行登记管理的行为;将登记范围延伸到国家出资企业拥有实际控制权的企业及其投资参股企业。所以无偿划转股权需要按照《登记办法》进行国有产权占有变更登记。具体程序

如下：

1.企业发生产权登记相关经济行为时，应当自相关经济行为完成后20个工作日内，在办理工商登记前，申请办理产权登记。

2. 企业申请办理产权登记，应当由履行出资人职责的企业按照填报要求，填写有关登记内容和相关经济行为合规性资料目录，逐级报送国家出资企业，国家出资企业负责对登记内容及相关经济行为的合规性进行审核后，向国有资产监督管理机构申请登记。同一国有资产监督管理机构及其管理的多个履行出资人职责的企业共同出资的企业，由拥有实际控制权的一方负责申请办理产权登记;任一方均不拥有实际控制权的，由持股比例最大的一方负责申请办理产权登记;各方持股比例相等的，由其共同推举一方负责申请办理产权登记。

3.针对无偿划转行为，需要提交的资料有业务办理申请文件（用于说明无偿划转涉及产权变更的历史沿革和具体内容等）、经济行为决策或批复文件、无偿划转协议、无偿划转基准日审计报告、企业章程（变更后）。

4. 国有资产监督管理机构自国家出资企业报送产权登记信息10个工作日内，对符合登记要求的企业予以登记;对相关经济行为操作过程中存在瑕疵的企业，国有资产监督管理机构应当向国家出资企业下发限期整改通知书，完成整改后予以登记。

（二）无偿划转股权涉及的工商登记变更

在办理完毕国有资产产权占有变更登记后，即可到工商登记部门进行工商登记的股东变更，需要提交的资料有：法定代表人签署的《非公司企业法人变更登记申请书》、《指定代表或者共同委托代理人的证明》（企业加盖公章）及指定代表或委托代理人的身份证件复印件、《国有资产产权变动登记表》（全民所有制企业需提供）和《企业法人营业执照》副本。

五、无偿划转相关账务、产权和工商变更需要注意的事项

在无偿划转方案设计时，要注意各个环节时间节点的把控。在整个无偿划转流程中，涉及的时间点比较多，包括无偿划转批复文件的下达时间、无偿划转基准日时间、审计报告时间、无偿划转协议的签署时间、企业章程的变更时间、国有产权变更时间、工商变更时间和会计处理的入账时间。在具体事务中要注意以下事项：

1.一般来说，无偿划转基准日的时间一般与审计报告时间一致，简化起见，可以选用年末作为无偿划转基准日;

2.在进行国有产权变更前，要完成无偿划转协议的签署和企业章程的变更，要做好相关部门的协调和沟通工作;

3.公司制企业在进行工商变更登记时，可不提供《国有资产产权变动登记表》，容易遗漏国有产权变更环节，需要在实务中注意;

4.从无偿划转文件下达到工商变更完成需要的时间一般较长，有时会跨越会计年度，要注意会计处理的入账时间，可按照实质重于形式的原则进行，同时在同一控制下的两企业，剥离与划入应于同一会计期间内进行，并尽量保持会计政策的一致性。

参考文献：

[1]《企业会计准则讲解2010》

[2]《国家出资企业产权登记操作指南》

[3]云税务：无偿划转税务分析

解读国有企业无偿划转处理篇4

来源：中国会计视野

29号公告第一条对企业接受政府划入资产的税务处理进行了界定，解决了“政府——企业”间资产划转行为的税务处理规则，而在重组改制中常见的还有国资委主导的“无偿划转”，即：经国资委核准，将同属于国有企业的股权（资产），在不同企业之间进行划转，总局目前尚未对“无偿划转”如何进行税务处理进行界定，笔者试对其也进行分析。

案例:2014年5月20日，上海棱光实业股份有限公司发布《关于国有股无偿划转的提示性公告》，控股股东上海建筑材料（集团）总公司（以下简称“建材集团”）通知，建材集团与公司实际控制人上海国盛（集团）有限公司（以下简称“国盛集团）于2014年5月15日签订了《股份划转协议》，即拟将建材集团持有的本公司股份（250,308,302股，占公司总股本的71.93%）全部无偿划转至国盛团（以下简称“本次划转”）。本次划转事宜完成后，公司控股股东将由建材集团变更为国盛集团，公司实际控制人未发生变化。重组前公司股权架构如下：

解读：

1、“无偿划转”政策渊源。

2005年8月29日，国务院国资委发布了《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国资发产权[2005]239号）。该办法第二条明确规定：“本办法所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。国有独资公司作为划入或划出一方的，应当符合《中华人民共和国公司法》的有关规定。”第二十一条规定：“企业实物资产等无偿划转参照本办法执行。”

2009年2月16日国资委又发布了《企业国有产权无偿划转工作指引》（国资发产权[2009]25号）。该指引第二条规定：“国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司，可以作为划入方（划出方）

可见国有产权无偿划转的前提条件是划入和划出方都属于100%国有企业，由于其最终的实际控制人均属于国资委，划入一方无需支付对价。

2、资产重组税收政策分析：

《企业所得税法实施条例》第75条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。而国税函【2008】828号文件进一步确认了“企业内部处置资产”时，资产的隐含增值无需在税收上得到实现，“企业外部处置资产”时，除另有规定外，资产的隐含增值需要在税收上得到实现。上述政策确认了“法人税制原则”的核心地位，即：企业所得税法的纳税人为法人企业，法人内部资产处置，无论会计如何处理，均不确认应纳税所得额（例如：交易性金融资产按照公允价值计量模式计量）；而法人外部处置资产，除另有规定外，无论交易双方是否为关联企业（甚至是同一投资人），当资产（包括股权）从一个法人企业转移到另外一个法人企业时（转移方式包括销售、投资、划转、捐赠等），相关资产要按照公允价值确认其交易价格。

目前，税法对资产（股权）从一个法人企业转移到另一个法人企业，无需确认所得的情形有两种，一是“税转股政策”，例如：《关于中国铁道建筑总公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2008】124号）号文件）明确，经国务院批准，中国铁道建筑总公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值689，872.63万元应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计中国铁道建筑总公司资本公积，作为国有资本。对上述经过评估的资产，中国铁建股份有限公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。即：税法认为中国铁道建筑总公司将其资产投资到中国铁建股份公司时，由于资产由一个法人企业转移到另外一个法人企业，资产的评估增值应该缴纳企业所得税，中国铁道建筑总公司缴纳企业所得税后，中国铁建股份取得的资产可以按评估后的价值折旧摊销。但是鉴于该项重组行为，没有产生现金流，中国铁道建筑总公司没有纳税能力，因此经国务院批准后，视同该公司已经缴纳该笔税款，国家又将其投资到中国铁道建筑总公司，做增加国有资本金（资本公积）处理。这种“税转股”政策，税收优惠力度很大，不但不实际缴纳税款，而且股份公司还可以按评估后的价值计提折旧。目前国资委直属的大型国有企业上市时，基本上都得到了这样的政策批文。二是，“财税【2009】59号文件政策平台”，该文件规定了六种重组行为在符合5个条件时，可以适用“特殊性税务处理”，即资产在一个法人企业转移到另外一个法人企业时，其股权支付额部分，资产的隐含增值暂时无需在税收上得到实现，但接受重组资产的法人企业，资产的计税基础仍然按评估前的原计税基础确认。这种“特殊性税务处理”实质上是一种“递延纳税”，是法人税制原则的例外情形。

经过以上分析，我们可以得出结论，在现有政策框架下，资产从一个法人企业转移到另外一个法人企业，其税收待遇分成三种情况：一是一般交易，资产的隐含增值在税收上得以实现，就资产的交易价格与原计税基础之间的差额缴纳企业所得税，接受资产方计税基础按照公允价值确认；二是国务院特批的”税转股“政策，转移出资产的法人企业无需就资产的评估增值实际缴税，而是将该笔税款作为增加国有资本金处理，接受资产一方按照资产的公允价值确认计税基础；三是59号文件政策平台，给予递延纳税待遇。

3、凌光股份案例分析

按照上述政策精神，按照排除法分析凌光实业的”无偿划转“业务：

第一，上述重组业务，未得到国务院的特批，无法运用”税转股“政策；

第二，由于无偿划转的股份比例为72.15%，姑且不论”无偿划转“是否属于财税【2009】59号文件六种重组模式，单单就划转股权比例为72.15%而论，也不符合股权收购的标的股权必须在75%以上的条件，因此无法使用59号文件递延纳税政策平台。

第三，根据以上分析，仅从税法理论而言，建材集团将其持有的凌光股份71.15%股份资产转移到国盛集团，应该将资产公允价值与原计税基础之间的差额缴纳企业所得税。具体交易认定有分为如下几种情形：

（1）捐赠说。认为该项交易行为是建材公司将其持有的71.15%的凌光股份股票捐赠给了国盛集团。如果按照这种学说，假设股票的元计税基础为60，公允价值为100，则建材公司第一步，首先要视同销售调增40的应纳税所得额，第二步，由于被认定为非公益救济性捐赠，其计税基础60不允许在企业所得税前扣除；而国盛集团相当于接受捐赠价值100的资产，要调增100的应纳税所得额。

笔者完全不赞成这种定性。《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企【2003】95号），对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。因此，捐赠是有其特定含义的，强调“与生产经营没有直接关系”，而凌光股份重组案例，显然是出于经营目的的资产重组，和捐赠实在“搭不上边

儿”，我们不能将交易定性困难的行为，一味的往“捐赠”这个纸篓里扔。

（2）销售转让说。认为该交易是建材公司将其只有的凌光股份股票转让给了国盛集团，应按照股票的公允价值确认40的转让所得，但是由于建材公司没有收到交易对价，双方按照应收、应付做税务处理，由于应收、应付不会兑现，对挂账往来款，未来按照往来款挂账税务规则进行处理。

笔者认为，“无偿划转”实质是投资者认为资产配置不合理，因而在其投资的企业内，对资产进行重组的行为，对划出、划入双方按照销售转让进行税务处理，稍显勉强。

（4）“不构成交易说”[1]。认为国资委在国有全资企业中，将股权（资产）在不同企业之间划转，是行使出资人权力的体现，不构成不同交易主体的交易行为，因此该项行为不涉及企业所得税。

笔者不赞同这种观点。鉴于现行企业所得税政策以“法人税制”为基础，关联企业之间资产的划转，同样构成交易，而且要按照其公允价值进行税务处理。如果认为国资委主导的“无偿划转”不构成交易，实际控制人不是国有资本金的同一投资主体内部“无偿划转”行为，同样也不应当征税，这种观点将彻底颠覆目前企业所得税政策框架。

（4）减资、增资说。认为该交易是国盛集团从建材公司减资，而建材公司以其持有的凌光股份作为减资的对价。第一步，国盛集团做减少投资建材公司的长期股权投资，会计账目为，借：长期股权投资—凌光股份，贷：长期股权投资—建材公司；第二步，建材公司做减资处理，借：实收资产（资本公积），贷：长期股权投资—凌光股份。

根据《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第六条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

笔者基本认同这种观点。按照上述规则，第一步，建材公司应该就其持有的71.15%凌光股份股票计税基础与公允价值之间的差额做视同销售处理，确认应纳税所得额，第二步，国盛公司应该按照34号公告的规定，划分为投资成本收回、股息红利收回、股权溢价三部分进行税务处理。如果该项无偿划转是划转到上海国资委管辖的其他国有企业M，则进一步视同国资委对国盛集团减资，进而对M国有企业增资处理。

4、总局未明确政策前，各省对此问题的态度各异。

（1）《北京市国税局2010年企业所得税汇算清缴问答》第二条第六款探索式规定：问：国资委在法人企业间无偿划拨资产如何进行税务处理？

答：“在总局未具体明确前，按照《实施条例》第二十五条以及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）的规定，法人企业间虽是划拨资产，但资产的所有权已经发生了转移，应当视同销售，按公允价值确认视同销售收入，并以此计算资产处置所得或损失。”

（2）《北京市国税局2013年企业所得税汇算清缴口径》第三条第（七）款规定：问：目前企业申请特殊重组的备案有相当一部分属于国资委主导的国企集团内部的股权、资产的无偿划转。一方面无偿划转不符合财税【2009】59号文的规定，不能适用特殊重组待遇；另一方面企业在无偿划转过程中没有取得收入，没有缴纳税款的能力。因此在目前既有的所得税文件下，导致税务集团和纳税人都面临一定的风险。目前对于无偿划转的所得税政策，应该怎么掌握？

答：经国家税务总局同意，对形式为无偿划转但同时满足以下条件的，划入资产企业可不按接受捐赠进行税务处理，划出企业可不按发生捐赠支出进行税务处理。①划出资产企业和划入资产企业为控股股东的100%全资子公司；②控股股东同等金额减少对划出资产企业的长期投资，增加对划入资产企业的长期投资；③划入资产企业增加实收资本或资本公积，划出资产企业减少实收资本或资本公积。除上述情形外的其他无偿划转行为，在国家税务总局未出台新政策前，应对划入资产企业按视同接受捐赠进行税务处理；对划出资产企业按发生捐赠支出进行税务处理。

例如：甲公司和乙公司是某集团全资子公司，2013年集团为了重新配置各项企业资产，将甲公司拥有的A公司50%股权划转到乙公司，划转资产的公允价值为1000万元。该集团增加对乙公司的长期股权投资1000万元，减少对甲公司的长期股权投资1000万元。

集团的会计处理：

借：长期股权投资—乙公司

1000万元，贷：长期股权投资—甲公司 1000万元；

划出资产的甲公司会计处理：

借：资本公积

1000万元

贷：长期股权投资—A公司

1000万元

划入资产的乙公司会计处理：

借：长期股权投资—A公司

1000万元

贷：资本公积

10000万元

[2]因上述情况同时满足不视同接受捐赠的条件，因此乙公司可不视为接受捐赠，甲公司不按捐赠支出进行税务处理。

国有资产划转方案篇5

昨日国务院批转的《社会保障“十二五”筹划纲领》(下称《纲领》)直指破绽，提出要加逼迫度公正性、顺应职员活动性、担保将来可一连性。

进步统筹条理

《纲领》由人力资源社会保障部、发改委、民政部、财务部、卫生部、社保基金会连系拟定。一万多字的《纲领》全文没有回避中国社会保障面对的严厉形势，并出格指出三大题目：

一是城乡下、差异群体间社会保障报酬差距如故较大，抵牾较量突出，尤其是宽大农村地域社会保障成长严峻滞后;

二是养老保险小我私人账户大部门空账运行，社会保障恒久资金均衡和基金保值增值压力加大;

三是社会保险统筹条理低，打点处事系统不健全。

这三个题目正是群众反应最凶猛的部门。今朝中国社保制度碎片化严峻，以养老保险为例，农夫、企业职工、城镇住民、公事员、奇迹单元职员各有差异的养老保险制度，养老金的程度更是差别庞大。而最近传出的养老金缺口高达十几万亿元的动静更让不少工钱未来可否享受到养老金捏上一把汗。

《纲领》夸大，“十二五”时代的社保建树将充实验展社会保障再分派的调理成果，把大家享有根基社会保障作为优先方针，和谐均衡各项社会保障制度的报酬程度，慢慢缩小相干群体的保障程度差距。

已往两年，多个民主党派在两会中发起要统筹城乡社保制度。此次《纲领》提出，要以农夫、农夫工、被征地农夫、都市无业职员和城乡残疾人等群体为重点，促进城乡统筹，更好地顺应活动性要求。同时，慢慢进步各项社会保险统筹条理，全面落实企业职工根基养老保险省级统筹，实现基本养老金世界统筹。新农保将实现省级打点。“十二五”时代，还将全面实现医疗、工伤、赋闲、生养保险地(市)级统筹，慢慢成立省级基金调度制度，起劲推进省级统筹。

医保将可异地累计归并计较

恒久困扰流感职员的社保相关转移接续难题目可望在十二五时代获得办理。按照《纲领》，将来将以农夫工为重点，妥善办理职员活动进程中社会保险相关转移接续题目，实现制度的有用跟尾。全面实验城镇企业职工根基养老保险相关转移接续步伐。落实医疗保险相关转移接续步伐，实现医疗保险缴费年限在各地互认，累计归并计较。

已往因为医保广泛统筹条理低，医疗保险政策各不沟通，定点医疗机构难以对接，形成各地医保“处所分裂”的排场。假如实现医疗保险缴费年限在各地互认，累计归并计较，流感职员头疼的“有医保难享受”等题目将也许缓解。

2010年1月1日，我国开始正式施行《城镇企业职工根基养老保险相关转移接续暂行步伐》。但据记者相识，因为养老金统筹条理较低，步伐的实验环境并不乐观。

本年6月20日，人力资源和社会保障部副部长何宪在广东东莞调研时暗示，人保部将加快推进世界根基养老相关转移接续进度。

已往，农夫工返乡可能是跨都市就业，因为养老保险、医疗保险不能顺畅地转移，造成了春节前大量退保征象，而单元代缴的部门无法带走，因而侵害了农夫工的权益。《纲领》所提出的落实养老保险、医疗保险转移接续步伐，活动性大的农夫工显然是最大受益群体。

多渠道壮大社保基金

“十二五”时代对付世界社会保障基金来说，将是一个重要的成长机会期。针对养老保险制度将面对的庞大出入压力，《纲领》提出了将来五年将要采纳的对策，个中最引人留意的就是扩大世界社保基金局限，充分国度计谋储蓄。

按照日前发布的世界社保基金理事会年报，制止2011年底，世界社保基金打点的资产总额已经到达8688.20亿元。而基金自创立以来累计投资收益额为2845.93亿元，年均投资收益率为8.40%,比同期的通货膨胀率跨越6个百分点。基于此，人们揣摩，在养老金缺口庞大的配景下，作为国度计谋储蓄基金的世界社保基金将也许成为补充亏空的重要力气。

从《纲领》来看，世界社保基金在将来几年将会获得有力的支持。《纲领》明晰，依据现有制度布置，下一步将通过完美国有股减转持相干政策、做好国有上市公司追溯部门的国有股份划转事变和扩大彩票刊行等渠道，进一步加大对世界社会保障基金的支持力度，充分世界社会保障基金。

划转财政职能请示篇6

县委、县政府政府：

根据中共定兴县委、定兴县人民政府关于印发《定兴县工业聚集区管理机构主要职责、内设机构和人员编制规定》的通知（定字【2012】24号），聚集区党工委、管委会组织四局一办对各自的职责进行了详细解读。现将解读后的职责情况报告如下。

一、内设机构职责解读情况

（一）财政局

聚集区设立一级财政，负责辖区财政预决算编制、财政涉农补贴、融资、资金管理、税源管理、公有资产管理、村级集体资产管理、内部审计等工作。

1、贯彻执行党和国家财政、税收政策，制定开发区财政发展战略和中长期规划，强化增收节支措施，确保财政收支平衡；组织编制并执行财政预算，编审财政决算；负责制定聚集区财务管理制度，经管委会批准后执行。

2、培植财源，运用财政、税收等经济杠杆，对全区的经济和国民收入分配实施有效的调控。

3、负责组织行业税收、行政事业性收费、城市配套费、土地出让金等财政收入，并予以管理和监督；多渠道筹集资

负责辖区规划、建设、土地及环境保护管理工作

1、根据城市总体规划，负责编制辖区城市建设总体规划、控制性详细规划、产业发展规划和区域环评，报经县政府批准后组织实施。

2、负责辖区建设项目布局、选址及建设工程规划审批工作，负责核发建设用地规划选址意见书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和建设工程规划验收合格证。

3、负责编制辖区城市建设发展规划及计划；负责辖区项目建设工程审批及发证工作；负责辖区建筑市场管理工作；负责辖区房地产企业与建筑安装企业的行业管理；负责辖区建设工程招、投标管理和基本建设项目验收工作；负责辖区工程质量监管、防汛工作。

4、辖区内各类公共设施项目建设，须经管委会审批，报有关部门备案；严格按照区内总体规划进行实施，相关部门可在区内设立分理机构，负责日常管理和维修。

5、负责辖区城建档案管理工作；负责辖区环境卫生、园林绿化、市政设施、市容市貌管理等工作。

6、聚集区的土地管理，由县政府委托聚集区管委会依法实行统一规划、统一征用、统一开发、统一管理。

7、管委会负责制定并组织实施辖区土地利用规划，负责辖区地籍权属调查、变更调查及地籍管理和地类、权属、面积审核工作；组织实施辖区土地资源调查、动态监测工作；负责土地登记、发证工作；负责地价评估的备案工作。

类企业的统计工作，及时做好统计汇总和统计分析。

4、负责辖区项目立项审批、审核和可研报告审批。（1）按规定权限审批、核准、审核建设项目。国家和省市拨款的建设项目、省市重点建设项目、省市重点产业支撑项目的申报，固定资产投资项目节能审查、核准和备案，发放和管理项目备案证和核准证；进出口贸易，高新技术产业及产品认定与考核，技术市场管理及企业管理等工作由聚集区管委会统一负责；负责辖区内项目可行性研究报告的审批；组织开展建设项目稽查：督导重点项目的进展情况及时发现问题并协调解决；对县重点建设项目及国家、省、市出资的建设项目及建设过程中的工程招标投标、建设进度、工程质量、资金使用以及投资概算控制进行监督检查；负责受理项目建设中违规问题的举报、信访工作。

（2）负责限额内的外资项目审批工作。办理外商投资企业立项审批、外企变更、外经贸许可，申请开拓国际市场资金及其它外贸扶持性资金、加工贸易审核及利用外资等相关管理工作。根据《河北省外商投资项目核准暂行管理办法》、《外商投资产业指导目录》，凡在区内兴办符合国家产业政策，总投资在3亿美元以下的鼓励类、允许类外商投资企业的设立及其变更事项，除法律及专项规定明确省级发改、商务部门审批外，由聚集区管委会审批。

（3）根据《河北省固定资产投资项目备案管理办法》、《河北省固定资产投资项目核准暂行管理办法》，除《河北

共交通配套设施建设。

8、负责辖区计生、防疫、妇幼保健、民政管理工作。参与拟订人口和计划生育、科学技术、教育、文化、卫生、民政等发展政策。做好农村人口与计划生育管理和服务工作，依法征收社会抚养费；积极做好辖区内学校、企业以及公共场所的防疫知识宣传工作，加大对传染性疾病、皮肤病等的防治管理工作，加强对村级卫生所及村医计免工作的监督；加强辖区内妇幼保健服务体系建设，提高群体保健服务能力。承担本辖区孕产妇系统及儿童系统管理、计划生育及村内卫生保健服务，做好与妇女及儿童有关的信息的登记上报工作；负责协调、指导辖区抗灾工作、拟订福利事业发展规划、农村低保（申报、审核、发放最低生活保障金）及医疗救助工作、救灾救济工作、优抚安置和各种优抚资金的发放和双拥工作、指导村委会民主选举、决策、管理和监督工作、协助监管民间组织、协助做好地名管理、做好《婚姻登记法》和《殡葬管理条例》的宣传工作及承办党工委、管委会及上级部门交办的其他工作。

9、负责制定辖区科技发展目标和计划并组织实施；组织拟定高新技术产业发展、产业技术进步和创新能力建设的战略、规划和重大政策。

10、负责审理、转报企业进出口经营权工作。对辖区内符合条件的企业进出口经营权进行审理，并负责向上级部门转报。

申报工作，负责区内因公出国审核和护照管理。

6、负责辖区招商项目的策划、包装及筹备工作；组织实施各种形式的对外招商活动；负责落实参加国家和省、市组织的各种招商、经贸活动的会务、事务。

7、完成管委会下达的内外资招商任务指标。

8、承办党工委、管委会交办的其他工作。

（五）综合办公室

1、负责协调辖区内党务、政务工作。

2、负责机关内部事务运行和管理，拟定机关工作制度并组织实施，做好与辖区工作相关部门之间的联系沟通。

3、负责重要文件起草审核、信息上报工作，负责辖区大事图文记载、有关资料、文件的传阅、整理、归档、保密工作。

4、负责各类会议、检查工作的方案制定、组织协调工作，负责辖区来访商客、上级领导参观等对外接待工作。

5、负责辖区内党建、宣传、统战、思想政治工作和精神文明建设。