企业财务内部审计研究论文

第1篇：华锐风电内部审计问题及解决方案

随着经济的发展，我国企业在市场上获得越来越多的机会，但也逐渐暴露出一些制度问题。例如最近几年出现的震惊世界的“安然”“世通”案，无一不暴露出公司内部审计的巨大缺陷。内部审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证、经济管理等职能。对于公司内部环境的优化和发展具有推动性，能够完善企业内部控制环境，建立健全内控制度，提升财政资金利用成效。而目前我国的内部审计仍处于传统的一个“审查内容单一，审查范围狭窄”阶段，但其因为目前法律法规制度的不完善，我国“人情社会”的常态以及人员任用不规范等问题，内部审计并没有得到有效的运用。通过对内部审计问题的研究，提出一些相应能改善目前状况的提议，对于改善内部审计起到一些推动作用，对于内部审计的发展具有一定的现实意义。

一、华锐风电企业内部审计目前的问题

1.华锐风电内部审计介绍。华锐风电内部审计相比较于其他制度较为弱势，没有严格的审计制度，没有优秀的审计人员和相应的监督部门，内部审计地位总体来说较为低下。在华锐风电的公司章程中关于内部审计的章程仅有两条大概意思为公司配备专业的审计人员审计工作向董事会负责，内部审计的规章制度处于一种随时崩坏的状态。关于专职审计人员的招募也很随意，并不是具有扎实专业技能工作经验丰富的专业审计人员，而是具有一年经验的人员就可申请，人才力量薄弱。其审计工作大部分由外部独立第三方审计事务所进行审计，由于管理层具有较高的权力第三方审计时易受高层管理者恶意欺瞒，内部控制环境薄弱，无法发现问题并提出行之有效的建议。整体来说，华锐风电关于内审的认识度关注度及执行力度都有所欠缺。

2.华锐风电内部审计出现的问题。华锐风电企业四年来从全国第一跌到第十，股价严重缩水为不到原来的十八分之一，这对于一个发展势头良好的企业来说是一种什么样的体验?“我们一定要在2015年成为全球老大。”华锐风电的前董事长韩俊良的豪言壮语仿佛还在耳边，然而华锐风电在实现这个梦想之前就被拖入深渊。回看华锐风电的跌宕起伏，华锐风电优秀的营销策略让人为之叹服，使其进入到销售的黄金顶点，然而华锐风电仍旧没有逃脱降值的命运。除了经营者战略失误，高层内斗严重之类的外在因素使华锐风电的内部也出现严峻问题。华锐风电存货在经过全面清查后发生严重的账实不符问题存在严重的实物短缺现象，各类应付账款在经过函证后发现存在大量虚假交易，违反内审原则的截止规定虚增利润欺骗社会大众等信息使用者，在一年的时间内连续收到了两次监证会的立案调查通知书等。华锐风电的案例也从侧面反映出目前企业内部审计出现的问题。

①内部审计部门定位不清，地位低下。华锐风电为掩盖上市第一年的业绩，在高管的安排下，华锐风电的各个部门使用了伪造会计报表等方式来造假，给外界一种利润虚高的假象。但是审计部门却并没有实施到相应的监督评价功能，也没有相关的规章制度，仅仅明确责任与隶属关系。管理层同时没有过问审计部门的意见甚至对内部审计存在许多误解，认为内审部门仅仅为一个找麻烦的部门企业可以不用采用内审部门的意见，采取“理论上重要、计划中次要，实际上不要”的行动方针。内部审计部门设置的随意性进一步反映出华锐风电企业管理当局对内部审计的重视程度不足，这使得内部审机构势单力薄，工作基础较为薄弱或形同虚设。

②内部审计独立性薄弱，管理层凌驾于内控之上。华锐风电本次重大财务舞弊事件本质是由公司高级管理层为了虚增公司利润的一种盈利模式，在欺骗社会公众以提高自身私有利益情况下负责组织实施的。华锐风电制度也显示审计部门受控于领导层，没有独立性，易受外界的影响做出错误的判断。而在华锐公司，内部审计机构并非是独立于管理层的部门，总经理对其直接负责导致内部审计机构受到领导层的制约，无法客观的站在第三方角度对公司进行监控，因此其行为也不可避免的被管理层控制。这样就无法发挥自己的独立性，使得管理层凌驾于内控之上。

③内部审计人员业务技术和综合素质差。利安达作为华锐风电外部专业审计机构组织从成立以来就不断扩展蓝图，可惜的是人才的质量并没有跟上扩张的步伐。由于高强度的工作和高密度的业务，会计师事务所有时需要通过快速招聘的渠道来获取与其所需的执业能力不相符的新人。身为专业的外部审计机构人员组成都如此参差不齐，身为和企业由直接相关利益并受控于直系领导控制的华锐风电内部审计机构人员素质更为低下。华锐风电内部审计人员的知识层面单一，内部审计人员主要还是会计专业的人才，对于经管、信息技术等知识不够了解。另外，华锐风电内部审计人员缺乏创新意识，守旧并不意味着稳固和准确，内部审计一直在发展，内审人员也要随之改变。内审人员的素质低下意味着对审计事件的敏感度不高，加之重要性的判断很大程度上依赖内审人员的职业判断，无法作出客观准确的推断不利于企业的发展。再其次，内部审计人员对工作工程中自我提高意识不够重视。现阶段是知识，信息高速发展的优良阶段，每天都会有新事物新知识的出现，又有国家提倡的走出去战略的政策倾斜，内部审计人员所需要的技能也不断增加。内部审计要想充分发挥它的职能，就必须不断更新内部审计人员的知识，培养内审人员的技能，改变内审人员的思想。

④内部审计制度不完善。企业内部审计制度的建设直接影响了内部审计职业化发展。制度是工作的保障。有了规范化的制度约束，审计工作才能有序推行，奖惩都有依据，有利于管理水平和工作效率的提高，所以健全的工作条例是内部审计工作职能发挥良好的前提条件。只有具备完整有序的规章条例，审计人员才能重视自己的工作，奖惩都有法可依促进员工工作积极性。华锐风电企业对于内部审计部门没有建立一个完整完善的规章制度，整个部门处于一种懒散的状态不利于内部审计的工作。

二、对华锐风电内部审计问题的解决方案的思考

1.提高内部审计地位认清其重要性。随着经济全球化的发展世界各资本市场越来越紧密联系在一起，各企业之间的竞争也越来越激烈，组织管理机构越来越全面管理更加复杂化。资本市场的企业所有者给予经营者更加繁重的经济业务获得更大经济效益，这就需要内部审计帮助提升管理层管理能力增加企业价值以实现企业经济目标。华锐风电企业应该认识到内审的重要性，给予内审部门相应的成长发展空间，提高内部审计的地位和重要性，而不是仅当作一个摆设部门。只有内部审计部门具有一定的地位，其内部的规章制度才会有人遵守才会得到服从。华锐风电企业应给予内部审计机构一定的行政地位，才能使内部审计机构的审计工作得到有效的发展。

2.建立健全内部审计规章制度。

有关内部审计的规章制度的不完整会影响内部审计结果的权威性，降低管理层的信任度，减缓内部审计发展。华锐风电企业应该重新构建一个完整的制度体系为内审工作提供保障。华锐风电企业可以学习别的优秀企业的经验，再根据自身发展状况和具体工作中易出现的问题加以结合，制定具有自身特色符合企业内部审计发展状况的规章体系，把内部审计的地位和职能以及内部审计的工作范围等制度化。只有完善和健全了内部审计工作的规章制度，才能促进内审部门的发展，使内审报告有法可依具有客观公正性和权威性。制度是工作的基础，审计部门的制度体系完善有利于今后工作的规划和开展。

3.提高内部审计独立性。独立性

是决定内部审计是否有效的重要前提，一个企业的内审部门只有做到独立才能精准为企业的发展提出有效决策。提高企业内审的独立性首先要提高内审工作人员的独立性，华锐风电在选择任用内审工作人员时需要注意选拔对象的独立性，遵守审计人员职业道德规定并自觉严格要求自己。只有这样，才能基本保证在其工作时能够独立完成工作，不易受外部环境的影响。除此之外，华锐风电企业为了保证独立性还应进行不断监督，为之设置不定时考核机制或者同事互相监督方式，不断提醒独立的重要性，预防审计工作人员出现思想偏差，防止内部审计因为受到干扰出现错误。最重要的是华锐风电应将内审部门同管理层独立开，内部审计部门直接对董事会负责而不是受控于管理层的领导，无法使管理层的权力凌驾于内控之上，让内审部门独立作为一个客观第三方，更好地为企业提供合法合理的解决问题的途径。

4.提高审计人员综合素质。内部

审计人员的素质高低对与内部审计工作具有关键作用。内审人员的素质决定内审工作的开展能否有序进行，内审工作的范围能否全面覆盖，内审结果是否完整可靠，管理层能否根据其结果做出可靠高效的决策等。高素质的内审人员能够为企业减少不必要的开支，提高企业资源利用率和决策正确率，为企业发展起到良性循环作用。华锐风电企业通过对内部审计人员进行进一步的再培训，提高企业内部审计人员的素质，使他们内部审计的相关知识能够满足企业的不断发展需要，跟上时代内审技术不断发展的需求。除此之外，华锐风电可以采取考核激励的方法促进内审人员学习动力，每月进行一次竞赛比拼，用丰厚的奖励鼓动内部审计人员学习相关的政经管知识，充实自己。华锐风电企业要鼓励具有创新精神的内审人员，提高审计人员敏感度。

5.提高内审信息化。随着现代信

息技术不断发展革新我国审计工程也加强对计算机技术的运用越来越大数据化和信息化，加之我国金审工程的不断推进，企业内部审计改革是大势所趋。信息化的内审是内审发展符合社会潮流一个鲜明的特色也对企业内审工作提出更高要求。华锐风电企业要紧跟时代步伐，注重对内审工作信息技术人员的培养，对于内部审计人员也要求具有一定的计算机知识，定时培训加强创新能力促进企业内审工作的信息化发展，这也是企业内审战略必须考虑的重要因素。

作者：唐 赟 单位：郑州轻工业大学

第2篇：农业企业内部审计相关问题及对策

摘要：内部审计对企业的管理、治理和内部控制等活动都有重要的作用，可以为企业经营决策提供依据、可以评定企业的经营业绩，也可以起到自我约束和监督作用。随着市场环境日益复杂，公司之间的竞争不断加剧，公司为了能够在市场上占据主动地位，内部审计在这种情况下变得越来越重要。我国对农业方面非常重视，农业企业对国家农业的健康发展有着重要作用。本文将对农业企业内部审计的情况进行研究，阐述研究的背景和意义以及内部审计的理论知识，对农业企业内部审计情况进行介绍，发现农业企业内部审计中的问题，并提出相应的建议。

关键词：内部审计;公司治理;农业企业

一、绪论

(一)研究背景

随着时代的发展，内部审计的形式不断发生变化，由核算以及合规性审查等工作，不断变化成企业价值增值的管理手段。内部审计往往需要对各个职能部门进行绩效评价，以此来评价企业绩效和促进企业战略的实现。我国作为农业大国，农业生产对人们日常生活起到了保障作用，农业企业对地区经济的发展有着积极作用，研究农业企业的内部审计工作很有必要。

(二)研究意义

企业为了提高管理水平，实现效益的增长，内部审计任务就变得非常重要。通过对内部审计的研究，能够提高公司管理层和员工对内部审计的认识，使内部审计人员更好地履行职责为管理层和治理层提供建议，及时发现风险。农业企业的内部审计工作的研究，对提高农业类企业内部管理水平会有帮助。本文的研究有助于农业企业建立起科学合理的内部审计体系、使内部审计工作更加科学、合理，最终会提升内部治理水平。同时，通过对内部审计的研究，能够提高公司管理层和员工对内部审计的认识，内部管理人员也能更好地履行管理层和治理层的职责，及时发现企业存在的风险。

二、相关概念

(一)内部审计的概念和分类

内部审计是公司内部审计人员对公司进行的审计，最终是为了帮助管理人员能够更加有效地进行管理。内部审计所涉及的范围相当广泛，分类方式也很多，但几乎所有的内部审计行为都可以归属为三个基本方面：财务方面、合规性方面和经营方面。财务审计是对财务报表进行的审计，合规性审计是指内部审计人员确定企业是否遵循了已建立的法规、准则等，经营审计是评估企业内各个职能部门经营的效率和效果。

(二)内部审计的作用

内部审计的作用有监督制约、保证鉴证、预防保护等。在监督制约方面，内部审计人员通过揭露企业的问题和风险，督促企业人员按照规定开展经营活动，有利于提高内部管理能力，提高经济效益。在保证鉴证方面，内部审计能够保证企业朝着它的目标前进，同时能够及时发现潜在风险。在预防保护方面，内部审计能够对抗来自各方面的风险，当企业内部出现漏洞或者缺陷，内部审计可以及时制止。

三、农业企业内部审计情况分析

(一)内部审计目标

农业企业指的是从事种植、养殖等生产经营活动的企业。农业企业的内部审计人员将内部审计的结果向董事会报告，来加强内部控制、完善内部管理。一些企业进行内部审计也是为了在注册会计师审计之前，自己先进行审计，及时发现问题，进行整改，避免注册会计师审计过程中出现问题。总之，最后的目标是要完成企业自身的经济发展目标。

(二)内部审计流程

内部审计流程主要有审计的计划、审计的实施、审计的报告和后续的审计四个过程。计划阶段是执行内部审计工作的准备阶段，主要任务有成立审计项目组、进行实地调查、编制计划等。内部审计的实施阶段是运用各种审计方法以达到审计目的的过程，其本质就是内部审计人员要寻找用来计量和评价审计目标的证据。内部审计报告阶段主要有负责审计项目的人员应在进行必需的审计程序之后，编写审计报告，同时向被审计单位寻求反馈意见等工作。后续审计是指检查被审计单位对审计过程中发现的不良情况所做出的更正措施，最终使从事内部审计工作的人觉得合适为止。

四、农业企业内部审计存在的问题

(一)内部审计独立性不强

独立性是执行审计工作的前提，影响着内部审计的结果。内部审计部门虽然是个独立的部门，但作为企业的一个部门，难免与企业其他部门有所往来，导致独立性受到影响。例如，和财务部门有一定的业务往来，在审计财务部门时，独立性就显得不足。内部审计部门并没能完全摆脱其他的事业部的影响。

(二)内部审计人员专业水平有待提升

由于农业企业有农牧、农资、粮油、物流等部门，进行审计就需要审计人员熟悉所涉及的各个部门的情况。内部审计人员在审计方面对专业知识比较擅长，但是对公司涉及的营销、物流、种植、养殖等领域可能不够熟悉，这时进行审计工作可能会存在能力不足的问题。同时，农业上市企业本身所涉及的行业比较广泛，在地域上也有较大的跨度，审计任务量较大，繁重的任务导致企业的审计人员没时间提升自身的专业水平。企业不断发展，而审计人员专业水平没多大提升，这样也会显得审计人员专业水平不足。

(三)没有结合农业企业的特色

内部审计的方法主要有观察法、监盘法、询问法等，这些方法和其他行业进行内部审计的方法相似。农业受季节和地域等的影响，气象条件也会对农业企业造成影响，如雨水较多，可能就会减少灌溉的成本。对于养殖业来说，动物生长周期较长，需要的养殖成本也是需要关注的方面。粮食可以作为饲料，动物的排泄物又可以作为肥料，种植业与养殖业可以相互促进。农业企业涉及的粮食或是动物，数量较大，进行审计也会比较困难，需要提出更合理的内部审计方法。而且，农业企业生产以及审计的环境会比较艰苦，在审计的时候需要想出更加便捷的审计方法，以减轻体力劳动强度。

(四)对金额小的资产重视程度低

农业企业会有单位金额小的资产，如种子肥料等，不易引起重视而易造成丢失。种植业或者养殖业使用的价值较小的工具、器皿也可能存在不被重视的情况，随意放置，导致丢失。大型的农业类公司，涉及的分、子公司可能会较多，公司的业务范围较广，更需要注意小金额积累成大金额，从而给企业带来巨大的损失。对于金额小的资产和金额小的浪费情况需要足够重视，要考虑累积起来产生的影响。内部审计人员在进行审计时，可能也会轻视小金额造成的影响。

五、农业企业内部审计的建议

(一)增强内部审计的独立性

内部审计部门需从一系列部门中脱离出来，涉及内部审计人员自身利益方面完全独立于其他部门。可以在集团总部成立专门的审计部门，由董事会进行管理。集团内部在对自己的子公司等进行审计时能够确保独立性，同时也需要定期轮换审计人员，避免串通舞弊行为的发生。也需要提高内部审计人员的职业道德修养，定期对内部审计人员进行思想上的培训，使其在内心深处懂得保持独立性的必要性。

(二)提升内部审计人员的素质

审计人员通过学习提升，可以把学习成果转化为生产力，创造审计增值。内部审计人员应该提高自己的专业技能，公司可以督促内部审计人员参与审计师、会计师等技术资格考试，增加自己的专业知识，考过相关的资格证书可以适当给予奖励，使内部审计人员更有动力进行学习。从理论到实践，再从实践到理论，不断提高审计人员的专业素质。内部审计人员不仅要对审计方面的知识学习，对行业相关的知识也需要学习，熟悉了行业的特点，从而才能胜任工作。同时，也可以与其他集团的内部审计人员进行沟通，一起学习，共同提高工作水平。也可以寻找相关行业的专家，与这些专家进行交流，增强自身的能力，提升内部审计人员的素质。

(三)充分结合农业企业特色

可以考虑使用一些适合农业企业自身审计的方法，从而提高工作效率、节约内部审计成本。例如，一些农业企业在种植业方面，冬季业务量往往较少，夏季业务量较大。冬季时内部审计人员可以充分制订审计计划，为夏季审计工作做一些准备。种植业所产生的粮食可以作为种子或饲料，考虑自产的种子或饲料是不是为企业节约了成本。当地的气象条件对农业类企业的生产经营也会产生影响，内部审计人员也需要对这一方面进行关注。

(四)充分重视金额小的资产

内部审计部门可以借助互联网技术建立一个内部审计共享平台。该平台要对公司的财务信息进行搜集，对金额小的资产进行分类汇总，详细了解公司各项资产的情况，内部审计人员可以利用信息化技术对公司的各项信息进行监控和评价，减少小金额资产浪费的情况。同时，管理层需要重视金额小的资产的浪费情况，形成关注小金额资产的风气，促使公司整体上充分关注小金额的资产。

六、结论与展望

本篇论文是对内部审计在农业企业中的运用进行的研究，指出内部审计存在的问题，提出了针对性解决方法。在内部审计工作上，需要努力提高内部审计人员的能力，获得更可靠的资料。农业企业内部审计会存在没能充分结合农业企业特色、对金额小的资产的重视程度低等方面问题，针对这些问题提出了相关的建议。对农业企业内部审计的研究，能够为农业企业的经营管理提供一些帮助。农业关系到国家的粮食安全，研究农业企业的内部审计很有意义。

受限于自己的专业知识水平，在农业企业方面的了解和内部审计方面的理解可能存在偏差，结论难免具有局限性。同时提出的建议是否适用还需要实际的检验，未来将用更多的数据和实例来检验建议的合理性。在未来也将更加深入地去了解农业企业的内部审计情况，来更好地提出相关的建议。

参考文献：

[1]王业成.农业审计存在的问题及深化途径[J].中国审计，2014(6)：54-55.

[2]杨志红，张嘉欣.内部审计研究方法[J].消费导刊，2017(24)：165-167.

[3]王琪.我国民营企业的内部审计问题探讨[J].农村经济与科技，2018，29(20)：139-140.

[4]段丁强，吴晓斌.企业信息化环境下的审计方法创新研究[J].会计之友，2014(7)：107-109.

[5]郑晓丽.浅议新常态下国有企业内部审计价值提升的新途径[J].老字号品牌营销，2020(11)：84-85.

作者：王宝成 单位：河北经贸大学会计学院

第3篇：新企业会计准则下企业财务内部审计研究

摘要：在当前国民经济高速发展的背景下，新经济模式的建设已经取得了一定成效，但是，新时期的市场环境与传统经济模式无法实现有效兼容，企业处在机遇和挑战并存的状态之下。企业必须结合新时期的市场要求进行改革举措的创新，才可以更加充分的满足新生事物的掌控处置需要。此外，在新经济体制的创新过程中，新企业会计准则也处在不断完善的状态之下，实现会计核算相关工作的调整，可以使新企业会计准则更加充分的满足新时期的经济发展需要。国内很多经济主管部门对于新会计准则具备较高的重视，并将改良和完善新会计准则作为主要工作目标，以便企业的财务审计工作可以得到相应的调整创新，为财务审计工作方法的革新提供有利支持。本文首先对新会计准则下企业的财务审计工作存在的问题进行了总结，并结合企业在新时期的具体状况，制定了财务审计工作的改良策略。

关键词：新企业会计准则;财务审计;财务审计策略

国内的新经济体系正处在快速完善的过程中，实现财务审计工作的改良优化，可以使新企业会计准则的指导性价值得到更加充分的开发。从当前企业提高财务运营安全的需求来看，财务审计工作发挥着十分重要的作用，因此，实现企业当前财务审计工作实际运行情况的调查，并对调查所得结论进行详细分析，可以使财务审计工作的突出作用得到明确。从企业财务审计工作的实施角度来看，对财务报表之中的各类错误进行有效规避，可以使企业的财产损失问题得到高水平管控，并使企业现有的财务舞弊问题得到有效纠察，避免企业出现严重的经济错误。[1]

一、新企业会计准则的意义

(一)企业审计的作用

企业在当前的市场环境中，必须保证财务账目符合法律要求，并使相关信息足够精准。针对企业的会计账务进行严格的审核，可以使企业的账目流水情况得到进一步明确，并保证企业的财务审计工作得到更高质量的发展。在企业处理审计工作的过程中，对影响企业经济效益的各方面因素加以总结，有助于企业生产经营工作的高质量开展。对财务审计工作的作用进行完整的分析，并保证影响企业财务管理水平的各方面因素得到明确，可以使财务审计工作得到更高水平的推进，并保证审查性质的工作能够在揭露财务账目相关损失方面发挥积极影响。企业审计工作的实施还可以使企业规避经营风险和财产损失，尤其可以使企业的财务报表具备更高的真实性，为财务审计工作的系统性优化提供必要支持。[2]

(二)新企业会计准则在审计中的改变

在经济全球化持续推进的背景下，国内的市场经济发展进入了新的阶段，在经济层次结构逐步复杂化的情况下，国民经济的发展速度逐步加快。但是，唯有保证企业现有工作方式与市场经济环境实现有效融合，并保证相关审计工作方式方法得到创新，才可以更加有效地实现对财务审计工作价值的精准把控。从当前经济全球化的相关情况来看，公允性会计准则的作用更大程度上凸显出来，实现对会计准则限制性功能的突破，可以使新会计准则与新时期的经济形势实现有效衔接。在国际化市场会计规则逐步完善的情况下，财务信息的重要价值更大程度上暴露出来，实现企业资产交易情况的精准分析，可以使国际市场之上的各类机遇得到更加有效地把控。受到国内特殊经济环境因素的影响，新会计准则的价值更大程度上凸显出来，维护财务信息的真实性与可靠性已经成为企业会计工作者普遍重视的问题。

二、新企业会计准则对企业财务审计工作带来的具体影响

(一)对财务审计工作的真实性和收入确认合理性提出了进一步要求

新会计准则相比于旧会计准则拥有多方面的优势，在新时期市场竞争日渐激烈的情况下，新会计准则有助于企业提升市场竞争力。但是，新企业会计准则具备一定的复杂性，要求企业的财务审计专业人员具备更强的专业能力。在新会计准则实施过程中，会计师的思维会对财务审计工作产生较大的影响，会计工作人员的知识结构也会对审计侧重点设计中发挥作用。在当前国民经济总体发展水平不断提高的情况下，企业的业务种类和业务数量呈现出更大的复杂性，很多财务人员在进行收入条件确认过程中，存在认知偏差过大的问题。收入审计是财务审计的重要组成部分，实现审计工作真实性的维护，并保证审计举措具备更高的有效性，是审计人员必须重视的问题。在当前社会支付手段快速创新的背景下，计算机技术在财务审计工作中的作用更大程度上凸显出来，企业在发展过程中很多舞弊问题会在这一过程中得到更加合理的处置，财务审计工作所面临的挑战也将更加严峻。[3]

(二)对企业财务审计中货币资金的合理性与真实性审计带来了挑战

新企业会计准则对于货币资金缺乏足够的重视，没有结合新时期的经济发展形势，对财务审计工作可能面临的挑战进行总结，导致货币资金无法在审计工作中充分开发出应用价值，也使得会计准则和会计文件无法在财务审计工作中发挥积极作用。一些财务审计人员缺乏对货币资金审计工作原理的考察研究，未能对企业的运营和发展规律进行深入考察，导致企业利益关联因素难以得到充分明确，无法在贪腐和舞弊问题的规避方面取得更大进展。一些财务审计人员对于货币资金审计核算的复杂度缺乏必要的总结，没有结合货币资金审计难度的情况制定相关工作的简化策略，导致货币资金审计的相关工作无法有效的规避其复杂性，也使得审计工作中的主要纰漏难以得到规避。一些货币资金审计工作缺乏对难度特征的研究，导致货币资金审计无法与新企业会计准则实现有效融合。

三、对新企业会计准则下企业财务审计策略的建议

(一)完善财务人员尽职调查措施

企业财务专业人员一定要充分结合本企业的实际情况，对新企业会计准则实施过程中的各类资料进行有效应用，并保证相应的信息征询措施得到完善，使企业的组织结构以及管理制度可以得到相应的调整创新，为企业财务工作以及内部控制举措的改良提供有利支持。企业财务工作者需要详细考察企业现有的资产状况，并对财务审计工作的主要程序及爱意改良，确保被审计机构所面临的实际问题得到有效的应对，以此实现对审计工作相关材料真实性的维护。要加强对审计工作实施过程中，财务审计程序构成情况的研究，尤其要对财务审计工作运行过程中的一手资料构成情况予以考察，使财务审计工作的主体程序可以得到进一步优化。在制定财务人员尽职调查具体策略的过程中，还必须加强对财务审计人员工作运行原理的考察分析，尤其要对审计工作相关的原始资料进行作用分析，使审计工作中存在的漏洞得到有效的应对，以此满足项目风险的识别和控制需要。财务人员尽职调查工作还需要加强对财务审计内容构成情况的分析，尤其要对审计项目的承接原理进行深入考察，使新型审计证据可以得到进一步明确，更加有效地满足审计方式的创新需求。要加强对审计证据的重视，并在开展尽职调查工作的过程中，实现对不同类型审计证据的有效印证，使审计结论中的各类矛盾问题得到有效规避，进而满足财务审计工作方法的创新需求。[4]

(二)提升个人资金流水记录的设置水平

要结合新时期企业经济模式的变化情况，对财务审计相关机构的工作标准做出调整，保证新型审计工作模式可以得到成熟有效的构建，为个人资金流水记录的规范化构建提供支持。要结合财务审计模式的构成原理，对企业各个账户进行详细的检查，尤其要对财务审查工作中的舞弊现象进行有针对性的整治，使企业账户中存在的各类错误可以得到高水平的规避，并保证财务审计专业人员可以利用更多的方式实现对账户之中错误信息的管控。在制定财务审计工作的具体实施方案过程中，一定要加强对个人账户信息审查情况的关注，通过更多的途径进行面向银行进行业务联系，使个人账户流水记录的信息可以得到完整的统计。要结合新企业会计准则的要求，对个人账户进行进一步审计，按照体外循环的方式对个人账户的舞弊问题进行完整的识别，以便不同类型的舞弊手段可以实现具体影响力的准确判断，为货币资金完整性的维护提供帮助，并保证企业的财务审计举措可以得到精细化处置。

(三)在企业财务审计过程中积极进行实地走访

要按照新企业会计准则的相关要求，制定财务审计过程的调整策略，尤其要对企业传统的财务审计工作方法进行高水平创新，使企业的财务审计模式可以得到改进，并保证财务收入的调查工作可以在函证的帮助之下得到精准的核查，为实地走访提供帮助。企业财务审计人员需要对函证的程序进行详细研究，并对私下串通等问题的危害加以总结，使财务审计相关工作在实施的过程中，可以在函证的内容得到精准核对的情况下，实现对函证的规范化应用，并保证盖章程序符合新企业会计准则要求。要保证各类财务工作均能按照正规的方式完成审核，避免出现主观臆断问题，尤其要对会计记录的主要构成内容进行全面的核查，使伪造会计记录等问题得到高水平的应对，确保财务审计工作的实施可以在各类漏洞得到仔细检查的基础上实现合理应对。走访工作在组织开展的过程中，还需要实现对企业财务审计核查情况的重视，并对相关主要举措加以验证，以此提升财务审计有效性。

四、结语

在新会计准则实施的背景下，新经济模式已经得到了初步构建，实现财务审计等工作的调整创新，可以使新企业会计准则得到相应的优化。因此，对审计工作的相关因素加以研究，并制定改进企业财务审计模式质量的具体策略，对提高新经济发展模式的构建质量，具有十分重要的意义。

参考文献

[1]高燕.新企业会计准则视角下的企业财务审计策略研究[J].商场现代化，2021(1).

[2]王智华.新企业会计准则下的企业财务审计方法研究[J].质量与市场，2020(21).

[3]赵霞.新企业会计准则下的企业财务审计方法研究[J].经济研究导刊，2020(20).

[4]王娅利.新企业会计准则下的企业内部审计措施研究[J].经济研究导刊，2019(13).

作者：赵永杰 单位：重庆士申会计师事务所普通合伙