事业单位是经济市场运行的主体之一, 其发展程度直接关系到我国的经济发展水平。单位内部控制可以从两个方面来理解, 一方面是为了实现控制目标而应对风险的一种自我规范和自我约束的过程, 另一方面是为了更好地落实内部控制制度所需的执行程序与实施措施。各单位内部控制要根据单位内部管理的需要, 明确管理对象, 不断优化单位内部控制管理环境。
基层事业单位承担着对国有资源的使用和管理的职责, 事业单位内控工作的进行有利于提高单位资源的有效利用和国家资金的合理配置, 能够确保会计信息的精确程度。在当前社会发展背景下, 只有不断加强事业单位的内部控制制度, 才能提高行政运行效率, 节约行政管理成本。通过强化事业内控管理, 以此提升单位总体管理水平, 提升单位风险防御能力, 更有效地保障事业单位资金和国有资产的安全性、稳定性。
很多基层事业单位的领导与管理人员, 由于其眼界和思维的局限性, 加上历来一些传统观念的束缚与制约, 在单位实施内部控制管理中仍然存在诸多问题与不足, 具体表现在以下几个方面:
部分基层事业单位存在对内部控制制度建设工作不够重视, 相关管理人员和单位员工缺少内控制度建设意识和内控管理意识, 很多一把手与单位管理人员对内部控制制度存在认知层面的偏差, 他们认为只要把文字上的内容做好, 做到上传下达, 把单位各项规章制度挂到墙面上就行了。内控制度建设意识的缺乏, 容易导致基层事业单位自身资产的安全无法得到应有的保障, 容易引发单位资产流失与国有资源浪费等情况出现。
个别会计人员由于其思维受限, 不能真正意识到单位内控的根本意义, 在实际工作中, 很多基层财务人员只注重账册记录, 与其他各科室的衔接性差, 致使其他一些工作不能很好地监控到位;加之单位其他职能部门的人员认为内部控制仅仅是单位领导或单位管理人员与财务人员的事情, 不属于自己的工作范畴, 这样就导致单位内部相关控制制度建设滞后, 影响了单位健康有序的发展。
部分基层单位由于对内控意识不到位, 导致单位在实际工作中对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考, 以至于制订的内部控制制度不能有效地落到实处。如有的单位在固定资产管理中没有将资产及时入账, 部分物品的所有权以及使用权经常变更, 因相关资产管理人员没有及时进行台账记录, 单从账面无法反映出物品的真实去向;有的单位在采购物资时不进行统一规划, 盲目采购, 采购以后也不关注物品的动向;有些单位虽然制定了报销审核制度, 但在实际执行中, 报销凭证由于缺乏合理有效的原始凭证支撑, 导致支出的真实性难以保证, 而这些支出凭证在各级审批人签字后由经办人拿到财务报销时, 财务人员只要看到签字的手续齐全, 一般都会给予报销。
一些基层事业单位的内部审计工作不到位, 审计机制不健全, 对于单位的合同条款管理、设备采购以及工程预算决算等缺少有效的科学论证与审计监督;部分基层事业单位缺少独立的内部审计机构, 有的单位虽然设立了内部审计机构, 但在实际工作开展中也是形同虚设, 无法建立高效的内部审计监督机制。
还有一部分基层专业管理人员对内部控制与内部审计理解混淆, 没有认真执行《内部会计控制规范--基本规范》的各项条例, 个别基层单位甚至会用自制财经制度代替单位内控制度, 以上种种因素在一定程度上阻碍了内部控制工作的正常进行, 影响到单位内部控制的地位。
基层事业单位管理人员素质高低不均、良莠不齐。很多单位的管理人员未形成科学的管理意识, 部分员工在实际工作中缺乏进取精神, 思想懒惰。一些基层管理人员只局限于自己的分内事, 工作中遇到问题时不爱动脑筋, 缺乏对工作的全面认识与深层次的思考。个别财务人员由于缺乏专业管理知识与社会实践能力, 对于一些违法违纪行为缺乏一定的识别能力, 这些问题会对内控管理工作的推行带来不利影响, 甚至会阻碍内控制度的有效运行。
各级财政部门与相关主管部门要加大对基层事业单位内部控制的监控力度, 加大对基层事业单位一把手及相关内控管理人员的宣传力度与培训力度。让单位领导知道单位财务工作的第一责任主体就是基层事业单位负责人, 并要求单位领导亲自组织、亲自调度, 结合本单位实际建立单位的内部控制制度。
基层管理人员在提高内部控制意识的同时, 还要加强业务学习, 一是要学习相关的财务文件;二是要学习最新的法律法规;三是要学习配套软件的使用, 不断地丰富和提高自己的业务水平。各单位管理人员还要与单位各个科室员工做好沟通交流, 要认真听取来自于不同职工的不同意见或建议, 并综合采纳对单位内部控制有利的建议, 使得单位内部控制获得群众基础, 真正做到内部控制的全面性、全员性, 从而更好地提高单位的内部控制环境。
基层单位的所有职能部门的内部控制体系应该相互通融, 促使各个部门思想一致、行动一致, 团结一致。各单位应遵循《内部控制基本规范》的各项条例, 并以财政部出台的各省市具体内部控制管理制度为准绳, 对内部控制制度的内涵与主要制度要进行明确认识和了解, 并要结合单位自身的业务特点和管理需要建立科学的内部控制体系, 制定资金使用、固定资产管理、运营分析和绩效考核等具体控制措施。内部控制制定人员要合理设置岗位, 明确各个岗位的具体职责, 严格遵循不相容岗位相分离原则, 严格控制审批和决策环节, 将事前风险防范、事中控制和事后评价工作落实到位。
基层事业单位还要不断加强单位预算管理, 严格执行各项相关的规章制度。内控管理人员在编制单位预算时, 要本着实事求是的原则, 根据单位自身需要, 遵循《会计法》以及内部控制的各项条款来进行相关预算工作的编制。单位领导与相关监管人员还要加强对预算执行情况的各项考核评估, 对单位的各项收入明细与实际开支明细进行严格的记录与分析、监督与管理, 为实际的预算管理工作提供有价值的理论依据。
在建立单位内部控制制度的同时, 还应同时制定出相应的绩效考评制度。绩效考评制度应配置相应的奖惩制度, 在单位进行年终考核时, 将该项内控指标考评结果纳入年终考核项目, 单位再根据各项考核的分值综合评分, 以此来决定员工的实际奖励与处罚。只有将其纳入绩效考核, 与单位职工的经济利益挂钩了, 才能从根本上提高职工的工作积极性。各基层单位还应将相关考核信息公开化、透明化, 使整个考核制度能受到大众的监督, 杜绝部分领导或相关权力部门弄虚作假。
单位内部控制要得到有效实施, 除了做好相关内部控制制度建设, 还应加强外部监督与内部控制审计。各基层单位应当建立健全内部控制的各项监督检查, 建立内部控制的自我评价制度, 基层单位要加强与本系统纪检监察部门以及外部审计部门的配合, 对监察过程中发现的内部控制存在的较为突出的问题、管理漏洞与薄弱环节, 要根据相关的审计结果, 做好整改措施。
各单位要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来。比如某基层事业单位就专门为单位内部建立了“内部控制基础性评价指标评分表”, 以单位自身层面以及具体业务层面制定相关评价指标与评价要点, 再根据实际工作落实情况, 由单位全体职工来打分, 这种指标评分表可以很好地约束并监督单位的相关工作人员。
单位内部控制审计属于内部控制要素的一项最基本的功能, 基层事业单位要稳抓内部控制审计, 分清内部审计与内部控制的责任, 各个科室的专业人员要做到职责明了、权责分明, 各科室间的工作要做到相互融会贯通、相互独立、相互监督, 以此提高基层单位对国家拨入经费的使用效益。
当前我国经济体制在不断地飞速发展, 政府的各项相关改革也在不断深入, 内部控制也逐渐得到社会各界的广泛认可与关注。因此, 各基层事业单位要跟上时代的步伐, 与时俱进, 应该把单位内部控制制度建设作为重要目标, 并不断完善单位的各项管理水平、完善各项综合管理制度、不断加强单位专业人才职业道德水准与单位职工业务管理水平, 以此推动基层事业单位各项工作的全面开展。
摘要：近年来财政部门不断加大对事业单位内部控制的监管力度, 各基层事业单位在开展相关内部控制工作后, 单位的内部管理水平与单位整体工作质量有了很大的改进, 但内部控制中存在的部分传统观念、体制构建、监督管理等方面的问题仍旧存在, 对此, 各基层事业单位要根据财政部门出台的相关文件精神, 结合本单位实际模式, 建立完善的内部控制制度, 对单位运行过程中可能存在的风险和可能出现的漏洞进行多方位的规避。本文简要概述了当前基层事业单位内部控制建设的必要性与大致现状, 对事业单位内控建设中的不足之处进行了剖析, 并针对这些不足, 提出了几点建议性的策略, 以此推动基层事业单位的内部控制建设, 促使单位内部控制制度行之有效。
关键词：基层事业单位,内控体系,现存问题,优化策略
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