全面预算管理是指企业通过对未来某期间内的经营活动和相应的财务结果围绕战略目标展开的全面预测和筹划,并对企业的各项资源进行合理配置,同时对其进行监督、分析、评价、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,进而实现企业战略发展目标的管理活动。全面预算管理的内容包括经营预算、决策预算、财务预算等,其中经营预算是指与企业日常经营活动相关的预算,包括产、供、销等经营活动;决策预算是指企业某个项目需要根据特定决策编制的预算,包括筹资、投资等决策活动。全面预算的编制方法包括:定期、滚动、增量、零基、固定、弹性、项目、作业等预算法。
商业银行实行全面预算管理具有以下意义:第一,可以有效地将银行的各预算执行单位具体的工作目标和行动计划与总行的战略规划和经营目标进行有机结合,使得银行内部从高层管理人员到一线业务人员都能明确银行的战略目标,促使全面预算与战略同步协调,监督所有资源向战略目标聚集,督促企业将有限的资源进行科学合理的配置;第二,通过推行全面预算管理机制,可以为商业银行提供一个有效的沟通与协调平台,使组织内部沟通得到改善。管理层可以从不同角度为银行发展提出设想,为实现经营目标提出建议,各部门可以通过该平台对各自的目标和需求进行相互沟通,当本部与其他部门的目标和需求产生冲突时及时进行有效的协调;第三,可以定期或不定期对某一时期各预算执行单位的实际结果与预算目标或标准进行控制与监督,分析经营过程中存在的问题,进而及时采取措施防范经营风险的发生,并做出经营方向的调整,实现企业的业务发展与风险管控的动态均衡;第四,可以通过对一定期间的实际经营成果与预算目标进行比较,对各业务部门的绩效进行考核与评价。
当前部分商业银行的预算管理目标尚停留在与年度经营目标相结合阶段,经营管理水平和风险控制能力较弱,主要是对资产、负债、利润、中间业务等短期内容目标进行预算。商业银行预算管理未能结合企业战略目标和业务计划有序展开,开展预算管理的工作主要是上下级职能部门的预算审核和管理落实。预算目标对外部宏观环境、行业环境以及竞争对手状况、银行的资源状况、经营能力等因素缺乏考虑分析,未能在预算期内将战略规划和经营目标具体化、详细化分解到各预算执行单位具体的工作目标和行动计划中,也没有将银行的各预算执行单位具体的工作目标和行动计划与总行的战略规划和经营目标进行相互印证和有机融合,无法发挥全面预算管理的管理职能和控制策略等优势。
现阶段,我国商业银行全面预算管理多数是以财务部门为主,其他业务部门为辅的一种工作模式。由于缺乏有效的沟通与协调平台,组织内部未能得到有效沟通与协调,各部门对各自的目标和需求形成了信息孤岛,无法及时有效地协调本部与其他部门的目标和需求产生的冲突,导致获取相关信息的时点相对滞后。无论是前期预算目标的设定,还是中期的预算执行以及后期的考核评价分析等,财务部门均未能及时有效地从业务部门获取具体的数据和最真实的执行情况分析出准确的结果为决策层提供科学合理的决策依据。
目前,部分商业银行全面预算的编制方法过于保守,预算编制方法的选择对商业银行预算目标的特性欠缺考虑,普遍简单采用传统的增量预算法进行预算编制,预算数额受到基期不合理、环境变化等因素的影响,导致预算的数据产生较大偏差导致准确性不高,且随着预算规模的逐步增大,造成预算松弛及资源浪费的现象,不利于调动各业务部门实现预算目标的积极性;另外,当前的业务预算过于注重财务类指标,而对于涉及业务的质量问题和风险问题的非财务类指标缺乏关注,预算指标完整性、综合性较差。
首先,当前我国商业银行的预算管理制度建设仍有待健全和完善,部分商业银行缺乏具体的规章制度和行为规范来强化指导各业务部门的职能范围和责任意识,导致商业银行的各个部门的预算指标制定和落实都是各自为政;其次,在预算目标的具体实施过程,存在监督不到位、信息反馈不及时完整、内部分析不够全面准确,导致商业银行难以掌握产生预算差异的原因,无法及时对预算目标做出正确的修正调整,使预算管理流于形式;再次,商业银行预算执行情况绩效考评不健全,缺乏有效措施对内部各业务部门的预算编制、执行等方面进行考评,考评体系不完善;最后,存在监督不到位的现象,未能发挥对全面预算管理的监管作用,使得商业银行全面预算目标的顺利实现缺乏保障,未能调动员工预算执行的积极性。
当前我国商业银行全面预算管理应该在监管评级政策的引导下紧绕企业战略目标和业务计划有序开展,对各个部门预算管理的约束和修正调整必须在总体战略框架的指导下根据全面预算管理的整体机制进行展开。商业银行应当推广实施全面预算管理工作,利用全面预算管理对企业经营进行全方位、全流程的管控,并通过详细分析企业的经营活动,将其经营成果与预算目标进行细化对比,并查找分析产生差异的原因,及时调整和完善符合商业银行实际经营发展预算目标,从而促进商业银行战略目标的实现。同时通过分解和细化全面预算的各项指标,有利于进行评估商业银行的战略目标是否符合其实际发展需要。总之,紧绕商业银行的战略目标开展和落实的预算工作、同时严格执行全面预算管理,均有利于促进商业银行战略目标的实现,两者相辅相成,互相促进。
商业银行应建立健全预算组织管理体系,设立预算管理委员会作为全面预算管理的专门机构,负责协调预算编制、预算调整和预算执行中有关问题等。在全面预算管理的开展实施过程中,应根据商业银行发展战略目标,利用信息管理系统搭建一个有效的沟通与协调平台,对全面预算工作进行合理的统筹安排,组织所有业务部门按照各自的目标和需求开展预算编制,同时组织各部门进行有效的信息沟通,积极协调部门间的预算冲突,加强部门间通力协作,加快信息的传递,实现信息共享,有效开展预算编制、执行以及后期的考核评价分析等,确保预算管理各环节职能衔接,全流程畅通,确保全面预算顺利开展实施。通过该平台收集汇总各部门的目标和需求信息,及时有效地从业务部门获取具体的数据和最真实的执行情况,分析出准确的结果为决策层提供科学合理的决策依据。
商业银行应根据商业银行的战略发展目标和业务特性的客观要求,择优选择与各自的业务条线特性相适应的预算编制方法,如:零基预算、弹性预算、滚动预算、作业预算等,或多种编制方法相结合应用。特别是当前商业银行产品服务的多样性发展对成本费用预算的准确性提出了更高的要求,可以利用计算机技术克服编制方法在工作量较大、成本较高等方面的不足,并充分发挥零基预算、弹性预算等编制方法的优势,使预算编制更贴近预算期商业银行经营活动需要,增加预算编制的透明度、精确度,有利于进行预算控制。同时,据实际情况,全面调动调动各业务部门参与预算编制的积极性,使预算的编制重点从财务指标向涉及业务的质量问题和风险问题的风险管理类指标以及内控类指标等非财务指标转移,让财务指标与风险管理指标、经营业务指标与战略发展指标进行有机结合,提高预算的准确度。通过对商业银行的实际经营成果与全面预算指标的差异分析,认真梳理和排查产生预算偏离的驱动因素,分析经营情况,从而提高全面预算的精确度,以保障顺利完成预算目标。
商业银行应该制定具体完善的包括编制、执行监督、分析与控制、考核等方面的预算管理制度。为了保障全面预算各项指标得到有效执行并保持其权威性、约束性,必须建立一个完整的预算管理指引,规范预算管理的各项工作,保证商业银行各部门的各项指标都能落实到具体的职责标准体系中,有效激发商业银行经营管理和风险控制的管理活力。商业银行应对预算执行情况作定期分析,对各部门的预算完成情况进行监督检查,对执行过程中发生的问题及时纠正,保障商业银行预算指标得到有效落实,促使经营活动不偏离预算目标。同时对预算工作进行绩效评价考核,对预算具体执行情况及执行效果进行评价分析,激励员工积极提高全面预算管理水平。
在金融业深化改革和市场开放的进程中商业银行面临着巨大的竞争压力,商业银行应将预算目标和行动计划与总行的战略规划进行有机结合,利用全面预算管理对商业银行的经营进行全方位、全流程的管控,稳步提升自身的经营管理水平和风险控制能力,实现业务发展与风险管控的动态均衡,促进其进入良性发展轨道,确保实现长远发展战略目标。
摘要：随着我国金融业改革的深入推进,商业银行面临的内外部经济环境均发生了巨大变化,其所面对的挑战越来越大。目前多数商业银行虽已将全面预算管理的理念纳入内部管理,但是由于全面预算管理与经营战略配合度不高、预算管理体制不健全等问题,加之当前由于预算方法等原因造成的预算不准确整体严重制约了全面预算管理的实施效果,且容易引发经营风险。商业银行的预算管理应结合经营管理活动,注重风险控制,制定良好的业务目标、财务目标和战略目标,实现预算管理的创新发展。本文指出了商业银行全面预算管理中存在的问题,并进行了分析和研究,进而提出了应对策略,以为商业银行全面预算管理提供参考。
关键词：商业银行,全面预算管理,问题,对策
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