企业的发展往往离不开会计的核算, 在会计工作中起到相当作用的会计政策选择, 其往往能够在不同程度上影响到会计工作的方方面面比如会计工作的税收筹划, 故而只有通过良好的会计政策选择, 才能确保企业税收策划的合理性, 保障企业获得良好的经济效益。此外相关会计工作无论是会计政策选择还是税收筹划, 都应当建立在合法的基础上, 以此不断提高企业自身经济效益。
企业以自身实际与企业特点相结合, 在可供选择的范围内挑选出更加适合企业发展的会计政策, 以此形成适合企业自身特色的会计政策, 这一过程通常被称之为会计政策选择。我国会计政策选择的基础往往是国际所制定的会计制度和会计准则, 在不违反这两大前提的条件下, 供企业选择、拟定相关的会计方法。选择不同的会计政策往往会对企业产生不同的经济效益, 如不同的会计政策会影响到企业所得税筹划中的合法性、实用性、计划性等原则, 故而在会计政策选择时要赋予其极高的重视, 以确保会计工作的高效开展。会计政策的选择并不是会计工作中的一项工作, 它更是企业提高经济效益、处理经济矛盾、促进企业发展的手段, 通过所选会计政策的不同, 从而为企业产生不同的经济效益, 在一定程度上影响着企业的发展。故而根据会计政策选择的不同影响, 会计政策选择通常分为技术型与交易型, 不同的类型具有对企业、市场乃至政府政策、机构的不同影响, 如何做好会计政策选择工作, 将其更好应用于企业发展中便成了相关人员的重要工作之一。
企业所得税筹划属于纳税筹划的一种, 通常是纳税企业在法律允许的范围内, 所进行的相关财务活动, 主要工作是通过财务会计方面的知识, 实现纳税后经济效益的最大化, 并进一步减少额外的成本支出, 确保企业的最大利益。会计政策则能够在相关统筹规划中给予符合相关法律法规的处理方法, 切实的选择合理会计政策, 将会对会计工作中诸如流水记账、报告审核等环节造成影响, 借此影响到最终形成的企业纳税方案, 故在一定程度上讲, 会计政策的选择往往会影响所得税的统筹规划, 进而影响着企业的经济效益。为了获取最大利益而进行会计政策的选择, 仅从这一根本目标上来讲, 会计政策选择与企业所得税筹划是相同的, 所以为了相同的目标, 两者往往是可以随时调整的, 通过不断地改变以适应不断发展的社会, 创造出更高的经济效益。
对于企业所得税的统筹规划中进行的会计政策选择往往需要兼顾方方面面, 由于企业所得税筹划影响范围较大, 故而对于会计政策的选择也可以根据如销售结算方式、存货计价方式、固定资产与无形资产的统计方式等多个方面进行挑选, 以此确保贴合企业实际, 起到促进企业发展的作用。
销售结算方式中往往存在着多种可供选择的会计政策, 而其较大的影响一般体现在收益获得时间的不同, 根据国家近年来新设立的规定:销售时使用直接收款方式时在货物交易的同时还要将提货单交给买方予以确认;而采取分期付款方式时则要设立具有法律效力的合同, 以合同签订时作为交易凭据;采取托收承付如银行代理收款的方式时则以发出货物并办理好代收手续时的当天确认交易;而在委托他人代为销售时则以收到货物的销售清单作为凭据;在使用预收货款方式时则要以货物发出的时刻作为确认收入的时间。通过不同的销售结算方式以延迟销售政策的方式延迟缴纳企业所得税, 而且还能在此基础上通过法律的约束正常收回企业利益, 打下企业发展的夯实基础, 保障企业日后的高速发展。
在企业所得税纳税统筹规划中会计核算的工作具有重要地位, 而作为会计核算工作内容中的存货计价便有着间接影响企业所得税筹划工作的作用, 故而相关部门也加强对存货计价方式的重视, 现阶段可供选择的存货计价方法已逐渐增加, 通过不同的存货计价方法, 以对企业成本、利润的不同影响, 改变着当期应交税款的高低, 对企业所得税筹划起到一定的作用。虽然存货计价方法有着较大的作用, 但由于价格变动与税率变动等因素的存在, 故在应用存货计价方法时要注重社会经济的变化情况, 如在物价呈现上升趋势的时候, 适合使用加权平均法, 通过该方法对发出的商品、货物等按照剩余库存进行加权后的平均价格开展会计核算工作, 而由于所核算的销售成本中也含有了后期进货的部分成本, 这部分成本数额越高, 相应的期末结存的存货成本就变得较低, 以达到将公司利润与应缴税拖延至之后年度的目的, 为进行良好的企业所得税统筹规划工作打下坚实保障。而若物价呈现下降趋势时, 则应该使用先进先出法较为有利, 通过此方法, 以较低的存货成本与较高的销货成本同样可以使企业利润逐渐延续至之后年度, 从而实现对企业所得税进行的统筹规划工作。通过良好的会计工作工作保障企业的经济效益, 促进企业的高速发展。
相关税法明确标明:在企业核算应纳税的额度时, 企业中根据相关规定所计算的固定资产折旧, 可予以扣除相差额度。税法中所提及的相关规定认可的折旧方式一般是指高于税法所规定的折旧年限并采用相关计算方法得出的折旧额度, 而大多企业通常使用过去的折旧方法, 不能很好地切合自身企业的实际情况。故而相关企业应当根据所持有的的固定资产的情况为基础, 确定出实际的资产剩余寿命与预计净残值。在实际实施中:若享有减免税优惠待遇时可企业可以延长企业固定资产的折旧年限, 使固定资产的折旧额度在减免税优惠时期后开始计入成本, 达到节省税收的目的。部分企业拥有可以使用加速折旧方法的待遇, 这种优惠待遇在提高企业折旧速度的同时, 还能提高企业投资的回收速度, 使得企业在前期的折旧成本获得更高的经济效益, 促进企业的经济发展。此外, 若企业没有相关优惠待遇甚至优惠期利润呈现赤字时, 可以通过使用加速折旧法对固定资产折旧进行计算和提取, 初期时将应税所得额计算较少, 后期则将应税所得额计算较多, 以此达到延缓纳税的目的, 取得税收收益, 以提高企业的经济效益, 更好强化企业自身。新税法也对无形资产有着相关规定:在企业对该类资产进行开发时, 以符合资本化条件并达到预定用途前的经济支出作为计税基础, 并可以按照直线法计算出的摊销费用进行一定扣除。同时还对无形资产的摊销年限进行了规定, 限制其时间需在十年以上。故而相关计入无形资产成本的费用项目, 不仅可以通过“管理费用”减少相应的纳税额度, 还可以通过无形资产的逐步累计, 进行分期支付相应的摊销纳税金额。
综上所述, 企业在对所得税进行统筹规划时要在重视减少税负的同时注意筹划的风险, 减轻税收并不是完全有利的, 而要根据企业自身实际情况, 权衡税收风险进行切实的统筹规划。在保证企业利益的基础上, 以更加全面、详尽的实际数据, 权衡出各类会计政策的利弊, 由此对能使企业利益最大化的方案进行选择, 确保企业得以始终走在不断发展的道路上。
摘要：我国近年来的税收统筹策划已经有着明显的进步, 然即便如此, 较之西方国家的专业化发展, 仍存在一定差距。究其原因, 是过去对于企业所得税的统筹策划过于注重理论, 缺乏对筹划理论实际应用的重视。本文阐述了在企业所得税统筹策划中会计政策选择的具体应用步骤, 并基于此展开一定分析, 以期对我国企业的健康发展起到一定促进作用。
关键词：企业,所得税筹划,会计政策选择,应用分析
[1] 顾丽红.会计政策选择在企业所得税筹划中的应用研究[J].中国乡镇企业会计, 2017 (12) .
[2] 安春婕.基于会计政策选择的企业所得税纳税筹划的探究[J].现代商业, 2018 (14) .
[3] 廖丹凤.固定资产加速折旧政策运用的税务处理[J].财务与会计, 2017 (5) .
[4] 王素荣, 付博.“一带一路”沿线国家公司所得税政策及税务筹划[J].财经问题研究, 2017 (1) .
[5] 朱世开, 谷栗.Excel在个人所得税计算及税务筹划中的运用[J].财会月刊, 2017 (25) .
推荐阅读：
企业融资中的税收筹划07-07
企业会计多项选择题专题练习05-27
财务会计在企业管理中的地位和作用的论文06-17
解决我国中小企业融资难问题的对策分析06-23
我国中小企业融资难的原因分析及对策06-05
浅谈施工企业税收筹划06-17
浅谈数据分析在企业管理中的重要性05-27
企业竞争战略的选择07-04
新创企业的战略选择07-05
