浅谈企业应收账款管理

应收账款是指企业因销售产品、商品、提供劳务应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费。它多是企业为了占领市场、采取赊销的方式而形成的流动资产。但是由于种种原因, 应收账款的回收难度越来越大, 甚至形成呆、死账。因此, 企业为了保证货款的及时回笼, 必须采取相应的方法, 加强对应收账款的管理与监督, 以保障企业的正常发展。由于我国会计制度要求的记账基础是权责发生制, 以开具发票作为当期销售收入, 一旦产品售出, 货款不能及时回笼, 就会加大企业税金的支出、企业利润的虚大。不合理的应收账款拖欠时间过长, 必然会影响企业正常的资金周转, 造成经营风险, 甚至导致企业的倒闭破产。这种遇到货款拖欠造成企业风险的实例, 在我国许多中小型企业中都发生过, 并逐渐形成一种司空见惯的现象。一、造成应收账款管理不善的原因1.有些企业管理者对应收账款管理不够重视往往只重视销售业绩, 却不重视现金流量。企业缺少完善的内、外部对制度及对应收账款的考核监督措施。2.往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料, 并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定, 财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因此主管领导也心中没数;再者, 企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。3.财务应收账款管理不规范、导致账务混乱有些企业的财务部门分工不明确, 出纳制单, 主管会计审核, 记账员登记往来账, 结果导致往来账归谁负责不清楚, 相互扯皮。记账员认为记账凭证是出纳做的, 设什么科目、记多少数据是由主管会计审核的, 记账员只管登记账簿就行了, 至于谁欠谁的记账员说不清楚, 也没有权利去管;而主管会计则认为审核制单是主管会计的事, 但账是怎么算的, 付谁多少钱, 收谁多少账, 往来账上有登记, 应该归记账员管, 二者的想法似乎都有些道理。没有专人对应收账款的管理, 账簿登记不能正确反映企业的每笔经济业务往来, 造成应收账款账务管理不规范, 在与业务单位对账时显得很被动4.销售业务人员对账工作不及时、认真, 导致欠款不断增加作为合同签订者, 业务员是联系企业与客户的桥梁, 订货、发货、收款都要一直跟踪。签订合同时若不注重对客户信用的审核, 不能对欠款及时跟踪、催收, 人员变更时未交接欠款情况等都有可能造成应收账款管理的混乱和坏账的产生。二、加强应收账款管理的措施1.要求账管人员从日常的工作做起, 严格执行公司制度和财务制度, 认真对待发货、开票、落账、核销、欠款登记、核对账目、月末欠款表的填制等基础工作, 使这些基础性工作不出纰漏, 从而保证往来账的及时、准确、顺利核算。2.制定企业信用及收款政策, 严格企业内部审核及奖惩制度。 (1) 企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件 (含信用期限, 信用额度, 折扣率) 及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。 (2) 销售部门应对赊销客户信用进行调查, 对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收账款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;应收账管人员应及时清理应收账款, 及时向债务人发询证函和对方对账。对于和企业年业务量较大的单位, 需派专人到对方对账。3.定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率, 按月考核, 并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收, 并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能, 采取法律途径解决。企业应当定期或至少在每年年度终了, 对应收账款进行全面检查, 对于确实不能收回的应收款项应当查明原因, 追究相关责任人的责任。4.提高财务人员业务素质, 正确进行应收账款的可收性评估。企业应根据本单位的实际情况与以往经验、债务单位实际财务状况和现金流量情况, 以及其他相关信息提取坏账准备。对单项金额重大和单项金额非重大的应收款项分别采用不同的方式估计坏账准备。这项工作需要财务人员有很强的专业知识和实践经验, 结合本企业的具体情况, 自行确定计提坏账准备的方法和计提比例等。即使历史上企业坏账损失的记录较少, 且债务人的信用较好, 企业仍然可以在较低的水平计提坏账准备。因此, 加强财务人员的业务水平, 提高财务人员的业务素质, 是应收账款管理的重要因素。5.加强应收账款的催收, 适时通过法律途径解决。企业对于已经到期的应收账款应交由清欠小组进行催讨。回收指标落实分解到人并严加考核, 奖罚分明。同时, 若回收难度较大未超诉讼时效的款项可通过法律诉讼程序催讨。实践证明, 企业聘请法律顾问, 指导解决这类问题, 会有事半功倍的效果。

摘要：本文根据作者流动资金管理的实践, 在相关理论指导下, 指出了企业收账管理中存在的问题, 分析了导致管理不善的四种原因, 提出了行之有效的五种完善措施。

关键词：企业,应收账款,管理

参考文献

[1] [美]班克斯著.褚韵译.流动性风险——企业资产管理和筹资风险.经济管理出版社, 2005.6