应收账款的重要性

应收账款的重要性（精选8篇）

应收账款的重要性 篇1

一是供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断发展，业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。

二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较为严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视。有的企业赊销审批程序不规范，在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下，贸然发货。此外，销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。

三是合同签定及履行存在不足。一些企业在签定合同时，未能就合同条款进行严格的审核，在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。在合同履行过程中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款增加。

四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，造成工作脱节；对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，风险意识薄弱；没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。

五是社会商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面影响，执行难是众所周知的事实。正是由于执行难和当前企业实行的增值税进项抵扣办法，在一定程度上助长了某些企业的延期付款行为。有些企业拒绝采用托收承付的结算方式，以避开银行划转账款，达到逃债的目的；有的利用假银行汇票或故意在票据上做手脚达到逃债目的。更有甚者，趁企业改制之机，钻法律法规的空子，或破产、或兼并、或重组，将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，以达到废债的目的。将您的应收帐款交予荣威管理

在处理每月的应收帐款时，往往花费大量人力物力，或因员工欠缺系统、专业和技巧等，不但加长账款回收曰数(DSO)，令现金流量减少，更有可能导致与客户之间的关系转坏，影响到等业务发展。

应收账款的重要性 篇2

一、应收账款形成的原因

1、在市场激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 不但要在成本、价格上下功夫, 而且必须大量地运用商业信用促销。但是, 某些企业的风险防范意识不强, 为了提高市场占有额, 在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目地采用现金折扣、赊销策略去争夺市场, 采用较宽松的信用政策, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2、有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度, 或有章不循, 形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露, 一些企业应收账款居高不下, 催收、清理不及时, 账龄老化, 却任其发展, 存在应收账款长期挂账现象。

3、企业内部激励机制不健全。在某些企业中, 为调动销售人员的积极性, 往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段强销商品, 使应收账款大幅度上升, 而对这部分应收账款, 企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款, 导致应收账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

二、应收账款产生的经营风险

1、占用企业的生产经营资金, 降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入, 属于应收而未收的资产。应收账款不断增加, 使企业的资金周转速度减慢, 导致大量的流动资金沉淀在非生产环节, 致使企业的生产经营资金短缺, 影响了企业的正常生产经营。

2、增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据, 按期以现金方式缴纳;应收账款使企业利润增加, 企业盈利后需缴纳企业所得税;应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。

3、形成坏账损失, 影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失, 称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后, 作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。

三、加强应收账款管理的对策

(一) 加强应收账款内部管理主要体现在

1、划分赊销制度, 审批权限, 分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意, 根据赊销业务量, 确定不同的审批权限, 在严格赊销审批基础上, 加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

2、实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督, 并及时准确地反馈给企业负责人, 便于企业领导人掌握情况, 适当适时地采取对应措施。

3、明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任, 应收账款形成的决策者和主要经办人员, 就是回收债权的责任人, 必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识, 财会部门应按应收账款形成的时间长短, 及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表, 将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映, 以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状, 有针对性地制定欠款催缴政策。

4、健全企业内部激励机制, 改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法, 建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩, 而且应将应收账款纳入考核体系, 将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

(二) 制定切实可行的信用政策, 选择对企业有利的结算方式

信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后, 对应收账管理所做出的一些原则性的规定, 企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料, 对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析, 以此为基础判断客户的信用等级, 制定合理的信用政策, 减少信用风险带来的坏账损失。再者。企业为防范各种风险, 防止不法侵害事件发生, 充分认识每件结算方法特点, 选择对企业有利的结算方式, 也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时, 尽量采用银行本票、银行汇票、支票等, 慎用商业汇票、托收承付结算方式。

(三) 建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款, 可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账, 对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定, 企业因坏账而遭受的坏账损失, 只能采用备抵法, 即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失, 计人当期费用;同时建立坏账准备, 等坏账实际发生时, 冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款, 这样体现了会计的配比原则, 又避免了企业的明盈实亏。当然, 由于不同的行业和不同规模的企业, 其应收账款水平不一样, 产生坏账损失的可能性也不一样, 所以企业应根据具体情况, 自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少, 且债务人的信用较好则企业在较低的水平上计提坏账准备, 当然, 企业应收账款发生坏账损失后, 并不表明企业已放弃了收款的权利。而且为了避免人为操纵利润, 任意计提坏账准备, 企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时, 不得设置秘密准备, 即企业利用制度提供的选择空间, 超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。

(四) 合理的收账政策。采用恰当的清欠方法

当前, 不少企业资金短缺, 经营困难, 很多人无视诚信, 不讲信用, 反而觉得:“有债不愁, 欠债有理, 出现了客户存心赖账的现象。”应收账款政策是当客户违反信用条件时, 拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。实际工作中, 因为拖欠原因不同, 企业也应区别对待, 采用不同的政策方法, 对于信用记录较好的客户, 采用电函方式或派人去直接沟通, 探明原因, 视情况采用恰当的方法, 使双方的合作关系不至于受影响, 又能很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题, 则可通过法律程序来解决。总而言之, 企业对于拖欠的应收账款, 无论采用何种方式进行催收, 都有利有弊, 因而, 企业在制定收款政策时, 要权衡利弊掌握好宽严界限, 因为如果企业制定的收款政策过宽, 会导致逾期未付款的客户拖延时间更长, 对企业不利;如果收款政策过严, 催收过急, 又可能伤害无意拖欠的客户, 影响企业未来的销售利润。一般而言, 制定收账政策要在增加收账费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡, 若前者小于后者, 则企业制定的应收账款政策是可取的。

总之, 合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作, 应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念, 加强客户信用治理, 明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督, 确保内部控制制度的有效实施。使企业应收账款的风险降低到最低程度。

摘要：对现代企业来讲, 应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力, 增加了销售量, 促进了利润增长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款, 才能加快资金周转, 提高其利用率, 增加企业的净收益, 防范企业经营风险, 使企业财富最大化。

关键词：应收账款,经营,风险,信用

参考文献

[1]、梅刚, 理财为本——诗遣造聚宝之盆[M], 北京:中国物责出版社·2004, (1)

[2]、李剑锋, 公司财务管理[M], 北京;经济管理出版社, 2004, (6)

[3]、王佩琦, 企业财务管理[M], 北京:北京工业大学出版社, 2000 (10)

关于应收账款的思考 篇3

关键词：信用交易应收账款管理服务

在企业开展赊销的信用交易中，往往发生逾期应收账款问题。为避免逾期账款给企业带来损失，一定要对欠款单位进行资产调查。了解合作方实力，可避免商业欺诈的发生；在双方发生纠纷，需要进行应收账款的商业追收或法律追收时，则可以避免对方进行资产的转移和偷逃，从而为有效的资产追偿提供必要保障。通过资产调查，了解调查目标的资产真实状况，以便选择恰当方式解决与调查目标之间的合同纠纷；对于必须采取诉讼方式解决合同纠纷的调查目标，提供的资产调查也有助于对调查目标的资产采取必要的诉前保全，以避免调查目标恶意偷逃资产。

一、资产调查

（一）资金的调查。资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。所以提供查询调查目标银行帐号的服务十分必要。考察目标商家开户行名称及账号信息，以及目标企业在该账号上的往来是否正常，以及目标商家资产负债表中应收账款的金额是否属实，账龄的长短，回收程度的难易。

（二）不动产查询报告。在全国范围内，可针对目标企业名下房产，提供企业自有房产（厂房、办公场所等）建造年代、建筑面积、土地使用权、抵押担保情况，以及房产证、土地使用证等的专业查询。对目标企业的设备和办公用品进行调查，了解目标企业设备数量及抵押情况，提供目标企业大额办公用品数量情况。

（三）车辆查询报告。针对目标企业名下车辆，可提供车辆的型号、牌号、购买时间、购买价格、当前估价的专业查询。

（四）综合查询报告。提供反映目标企业全面资产状况和真实实力的综合报告，包含资产调查的各个主要面，即：对外投资调查、债权、债务调查、分支机构调查。在必要情况下，对目标企业无法人资格的分支机构的财产状况进行描述性调查，提供其分支机构的大额动产查询。

（五）深度查询报告。在包含综合查询报告全部内容基础上，对于目标企业的应收账款、存货及涉诉情况进行调查。应收账款查询对于目标企业应收账款中主要债务方名称、拖欠时间、拖欠金额、拖欠原因等情况进行调查。存货查询在合法调查前提下，对目标企业仓库地理位置、主要存储物品及估价进行查询。

（六）涉诉情况调查。可凭借与法院及律师的良好关系，提供目标企业的涉诉情况，了解被调查企业在某时段内，在某一或某几个指定地区是否有诉讼情况；如果有，则将进行诉讼原因、结果的查询，但不提供诉讼具体情况，如标的额等的调查。

二、应收账款管理混乱主要表现

一是企业并没树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业现金流量，其中一个重要原因是对企业领导人的考核过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

二是没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，导致对损失的应收账款无法追究责任。

三是对应收账款的会计监督薄弱，没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助或仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理，也没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

四是企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。加强和改善应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标。如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

三、加强对应收账款的管理

（一）要事先制定合理的应收账款余额，实行应收账款的计划管理。每一年度计划中应该明确应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收账期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据。设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制。在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊销规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。

（二）应实行应收账款责任管理，作到每一笔应收账款都有人负责。建立赊销审批制度，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便应收账款的及时回收。企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。责任制必须落到实处，经办人员经办的业务应与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

（三）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益。除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付和违约责任等应清楚、准确。只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

（四）对客户的信用进行评估，确定赊销规模。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行实地调查。根据调查结果评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易；对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式；对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

（五）发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

关于应收账款的通知 篇4

密级：普通 级别：一般

收文编号

收文日期

存档号

敏风冷链上海公司文件

敏沪管字〔2013〕4号

关于《应收账款》的通知

为了公司快速良好的发展，加快资金回流,减少坏账、死账；现做以下通知： 月结客户：

1、财务每月3号前，出月结客户对账单。

2、3到5号，把对账单发给客户，并电话沟通确认其是否有收到对账单。

3、了解每个月结客户对账时间，到时间的，电话或邮件，确认对账单并开票（每月15日前）

4、账单有问题的及时和客服及运营沟通，及时处理。

5、发票开出后，到时间点及时催款。后结客户：

1、运单确认后，由客服发开票信息给财务，财务当天开票，由客服自己邮寄给客户。

2、客服应确认客户是否收到发票并催款。

上海敏风快递有限公司

关于应收账款质押的思考 篇5

实践中最主要的担保方式包括保证、抵押、质押，据不完全统计，前两种担保方式占据担保贷款的70%，最受银行青睐。针对质押，由于不确定因素过多而导致银行或是担保公司都显得“力不从心”，其中属应收账款质押最为“稀缺”。

一、应收账款质押的必要性

首先中小企业融资的最大瓶颈就是信用等级较低，无足额的不动产抵押，其次占比巨大的存货抵押后又存在掌控困难等问题。我公司目前的在保企业中，由于政策扶持，引进等原因，造成企业固定资产、无形资产占比较大，这并不符合企业实际的发展规律，综合以上分析在扣除存货、固定资产、无形资产后，应收账款占比为：……。均处于无法被利用而基本处于闲置状态，若能将其利用起来进行融资，就相当于未来资金的提前变现和回笼，能够克服企业融资中的一个重大障碍。

二、存在的风险

1、第三人风险：应收账款质押会涉及第三人即接受应收账款的债务人，针对第三人来说，最主要的风险包括两方面，①第三人经营风险，第三人生产经营出现问题首先就会危及债权安全，其次若企业最终进行破产清算，我方也只能作为一般债权人；②第三人财产已抵押，出质人应收账款所提供的商品对于第三人来说是原料即为存货，第三人可以将其用于申请抵押贷款，质押权利存在分解。

2、出质人风险：①信用风险即出质人与第三人串通，虚假销售；②销售退回、折扣风险使得应收账款的最终价值存在不确定性；③应收账款已清偿但企业未做下账处理，挪作他用。

三、风险应对意见：

1、保前调查：应收账款的真实性、价值上的不确定性成为应收账款质押贷款发展的最大障碍，在进行保前调查时，应采取多种方式提高核实其真实性、核算其价值的稳定性的准确率。

企业加强应收账款管理的措施 篇6

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

浅析应收账款的管理 篇7

(一)应收账款、坏账损失的定义及确认条件

应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务,应向购买单位或个人收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

确认应收账款的条件:(1)应收账款是因销售活动形成的债权;(2)应收账款是流动资产性质的债权;(3)应收账款是本企业应收客户的款项。应收账款作为一种债权,应按未来可得现金的现值入账,应收账款转化为现金的期限一般不会超过一年。

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。

企业确认坏账时,应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则,具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:(1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的;(2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的;(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

(二)形成应收账款的原因

1.市场竞争的因素。市场竞争是产生应收账款的主要原因之一。我国正处于由计划经济体制过渡到社会主义市场经济体制时期,由于生产力的快速发展,使市场日益丰富,从而带动商业信用的发展。企业为了自身发展的需要,使用各种营销策略来扩大市场占有率。在保证产品质量的同时,积极做好售后服务工作,并开展各种优惠促销活动,为广大消费者提供良好的服务。与此同时,企业为了更好地推销自己的产品,使用分期付款、赊销等方式来增加销售数量,由此产生了应收账款。

2.确认销售收入的实现与货款到位的时间差。按照现行财务管理制度的规定,财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现,是从产品转移了所有权开始,而不是以收款时间来确认。所以,凡是企业由于产品所有权的转移而没有及时收回的货款,都会产生应收账款。

二、应收账款在市场竞争中的作用

(一)积极作用

随着经济的持续发展,企业为市场提供了丰富的、高质量的产品,市场为企业提供了广阔的发展空间。在激烈的市场竞争中,企业为了扩大市场份额,使用分期付款、赊销等方式来增加产品的销售数量,通过提供商业信用来吸引顾客,达到增加销售的目的。这样,可以引进市场竞争机制,能使企业尽快地销售产品,减少库存积压。同时,也可以降低为管理库存商品所发生的费用。而顾客也能够因先使用产品、后付款或分期付款而减轻付款压力,达到提前消费的目的。这种销售方式对双方都是非常有利的,是社会经济发展的具体体现。

(二)负面影响

在我国现行经济体制下,企业为了尽快销售产品,必须辅之以多种营销手段,而商业信用的发展,会增加应收账款的账面数额。由于种种原因企业没有及时清理各种应收款项,导致企业现金流入量下降。为了催要货款、企业管理应收账款和调查客户的信用程度等工作增加了费用,甚至产生坏账,给企业带来了不可挽回的经济损失,增加了企业的经营风险。由于企业之间相互拖欠款项,造成扯不清的三角债,给整个社会经济秩序带来混乱因素。

三、应收账款的核算及其管理现状

(一)应收账款问题是社会经济活动中普遍存在的问题

随着改革的不断深入,在经济体制改革的大潮中,各行各业的竞争日趋激烈,应收账款问题成了社会经济活动中普遍存在的问题。不仅仅存在一个行业、一个领域,而是以三角债、多角债的形式渗透于社会经济的方方面面,如果不加以整顿和解决,势必造成恶性循环,严重扰乱市场经济的正常秩序。

(二)会计核算不规范

1.应收账款分类不准确。有的单位财务人员违反财务管理的有关规定,将多个单位往来应收款列入同一个明细科目内,也有的把一个单位的大额往来应收账款分成几个明细科目挂账,以期减轻催收不及时的责任。

2.明细科目设置不合理。一些企业将应收账款挂账时,按经办人员设置明细科目,而不是按购货单位设置明细科目,这就给对方单位和一些业务人员造成可乘之机,管理上出现了漏洞。

3.过户手续不规范。应收账款年初结转上年余额时,有的财务人员为了省事,只简单地写上金额、盖上"上年结转"章了事,给以后的查账、催款工作造成相当大的困难。

4.只顾挂账不管清理。有些企业财务人员工作责任心不强.只要发现发货单上的金额与实收款金额不符,不管金额大小,也不查明情况,一律挂账处理。可挂了账之后又不及时核对清理,积少成多,造成不必要的麻烦。

(三)利用往来账调节企业利润

企业的各种应收账款是企业的债权,是企业因销售产品或提供劳务而得到的收款权利。因此,每一项应收账款都应该有明确的债务人和确定的金额,以保证应收到的款项准确无误。而有些企业在需要增加利润的时候,有意虚增应收账款的数额;在需要减少利润时,将已收回的款项不做应收款减少的账务处理,以达到调节利润水平的目的,结果只能是自受其乱。

四、造成企业应收账款居高不下的原因

(一)计划经济遗留问题的影响

在计划经济体制下,国有企业是国民经济的主力军。国有企业的固定资产、流动资产全都归国家所有,企业需要的设备、资金由国家拨给,企业的亏损由国家弥补,企业的盈利全部上缴,所以,我国的大、中型国有企业依赖于国家管理。进入了市场经济的竞争环境中,相应的规章制度不健全,债务意识不强,造成企业之间相互拖欠款项,形成三角债、多角债。国家曾下大力清理这些债务,企业也为这些债务付出了高昂的代价。

(二)产品供过于求,形成买方市场

改革开放以来,市场日渐丰富,产品供大于求,逐步形成买方市场,市场竞争愈演愈烈。在激烈的竞争面前,企业本应加大管理力度、完善规章制度、积极开发新产品,以适应多变的市场需求。而有些企业由于管理环节薄弱,相关制度不健全,只顾眼前有活干,见生意就抢,见标就投,盲目生产,货发出去而款收不回,造成赊销期限越来越长,致使应收账款余额越积越多,从而导致资金周转不灵,使企业背上了沉重的包袱。

(三)责任不明,催收不力

有些应收账款是企业领导责成下属人员办理的,一些经办人员认为既然是领导交办的,就应当由领导催收,与己无关,并且认为领导交办的事不便多过问。而领导则认为具体业务是下属工作人员份内的事,因此也不予重视。由于办理业务时没有明确的责任人,造成应收款长期挂账。许多经办人调离后,挂账更是无人过问,应收账款很难收回,导致企业的财产损失。

(四)企业的管理水平不能适应市场经济发展的需要

1.内部控制制度不健全。有的企业急于削减库存,把销售商品的大权全部交与业务人员,从销售策划、谈判、签订销售合同、开出库单、发货直至收回货款,没有监督、审核和内部牵制,领导认为只要能把货物发出去的业务人员就是好样的。这样做虽然表面上为企业减少了库存,但是由于大部分货款不能及时收回,其本质仍是增加了应收账款管理的相关费用,甚至导致呆账、坏账损失。

2.营销水平不高,管理手段滞后。几乎所有的企业都制订了相应的经济管理政策,但是在实际工作中并没有全面、严格地执行。有的企业只顾低头核算而疏于管理;一些企业的业务人员由于没有接受过专业培训,在实际工作中也不积极充实业务知识,只凭想当然或自我感觉办事,如没签合同就发货,事后又不采取补救措施;有的没开发货单就发货,事后也不及时补单;有的企业只规定发货数量指标,致使某些业务人员为了抢客户不惜压低价格。既损坏了企业的形象和利益,又破坏了市场的有序竞争。

3.业务员水平偏低。有些企业在招聘业务员时,只注重外在形象、口才和社交能力,而忽视了对业务员综合素质的考察。

(五)企业领导不重视对应收账款的清理工作

由于企业置身于激烈的市场竞争旋涡之中,经济效益成为衡量企业管理优劣的重要指标。特别是单位负责人有变动时,接任的负责人不对前任的债务负责,不愿意消化处理企业以前遗留的债务,从而造成应收账款数量的不断增加,这也是形成企业潜亏的重要因素。

五、结论及建议

(一)加强对“应收账款”科目的审查

应收账款是企业流动资产的重要组成部分,各种应收账款在企业的流动资产总额中占有相当大的比重,而且呈逐年上升的趋势。企业若不及时清理、审核应收账款,不仅会严重影响企业的资金周转,还会导致呆账、死账和坏账的大量发生,给企业造成不应有的经济损失,严重的还会使企业因此而破产,导致国有资产流失,增加社会的不安定因素。因此,企业在审查应收账款科目时,应该严把管理关,对每一项已挂账的应收账款都要按照有关财务制度进行审核,以确保应收账款的安全有效,从而最大限度地减少企业的经济损失。

(二)建立健全企业内部控制制度

1.建立健全应收账款管理制度和企业会计核算制度。企业的各种应收账款应有专人负责,统一管理,以便于及时反映各个往来单位的欠款情况。所有的往来账户一律按不同的往来单位设置明细账,不得以本单位经办人、业务员或其他人员设置明细账,办理代销、赊销手续需要经办人、业务员亲自到财务部门办理;企业收到的应收票据应按发生日期或兑现日期做好备查账,由专人负责票据的兑现和贴现工作;编制应收账款记账凭证必须以审核无误的销货发票、商品购销合同、商品出库单和运费单等有关原始凭证为依据,防止虚挂、重挂、错挂应收账款。

2.建立应收账款定期对账制度。即采取单位内部各部门之间对账与外部应收账款往来单位对账相结合的形式。财务部门要先做好对账准备,各种应收账款先按部门分类整理好,并与总账核对无误,再与各部门经手人、业务员逐项核对,督促各有关人员及时收款、报账。还要定期给往来单位的财务部门寄送欠款对账单,并取得书面回函。对账工作完成后,应及时核对结果,形成书面文字材料,同各种函证材料一起装订成册,及时归档,方便日后查证。

3.完善内部控制制度。内部控制制度包括:内部会计控制、内部牵制制度,内部审计制度、内部管理控制等。从内部会计控制上讲,应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据等往来款项应由专人负责,统一核算、定期清理,以便及时有效地反映各往来单位的欠款情况。从内部牵制制度上讲,签订销货合同必须要有法人授权书,发货要有出库清单,收款要有专人核对清单后开具的发票,赊销、分期付款要经财务人员审核后挂账;从内部审计制度来讲,内审人员应定期审计往来账目,以实现对应收款的事中、事后监督。

4.建立健全应收账款激励和约束机制。要根据本单位的实际经营销售特点,建立健全应收账款激励和约束机制。对催收货款、清理欠款有成绩的人员要进行奖励;对因催收货款、清理欠款不力而造成呆账、坏账损失的要给予一定的经济处罚。

(三)严格销售合同管理

销售合同是明确贸易双方各自的权利和义务、具有法律效力的文件。因此,企业应该严格销售合同的管理,维护自身的合法权益。首先,应把好合同签订关,企业可将合同按照"标的"的金额分成几个等级,分别授权各级经营管理人员。参加合同谈判的相关人员应该熟悉相应的业务知识和法律、法规的有关规定,根据《合同法》的有关条款,认真研究、仔细分析、严格把关。还应建立合同签订的会审和监督机制,以保证签订的合同合法有效;其次,要加强合同履行中的管理力度,所有部门要各司其职、各负其责,实施监督管理。

(四)加强对赊销业务的管理

赊销是建立在商业信用基础上的一种营销手段,对于买方市场是一种有效的促销方式,采用这种方法的目的是为了增加销售,占领市场,使企业达到扩大再生产的目的,以此获得经济效益。企业应加强对赊销业务的管理,对每一笔赊销业务都要进行详细的登记,说明各项赊销业务产生的原因、金额、合同登记号、付款期限、具体经办人、批准人、客户的联系方式等详细资料,定期与对方核对赊销或应收账款的余额,对于已到付款期限的应当及时与客户取得联系,提醒客户尽快付款。对于暂时无法支付和无力支付款项的客户,可适当延期或协商解决,对于那些无意支付货款或恶意拖欠货款的客户,应及时上报主管领导,确定处理办法。

(五)控制账外应收账款,改进核算办法

企业在进行正常的销售业务时,还必须注意两种情况的存在:(1)在激烈的市场竞争中,尤其在买方市场的前提下,企业将产品销售给商家而不是最终的消费者时,一般情况下,商家不会当时把全部的货款付给企业。经常是不付款先提货,或者只付少量的定金(垄断产品或行业除外),如果商家不能将商品及时推销给消费者,就可能把货物全部或部分退回。在这种情况下,企业应该制订严格的代销业务内部管理制度,将代销合同、发货清单、对方资信调查证明、批准文件等有关材料送交财务部门审核后方可发货。财务部门应当在见到商家签收货物的单据后,及时将此笔代销业务详细记录在应收账款备查账中。没有经过财务部门审核和备案的,不得代销或赊销;(2)在财务核算方面,企业应该严格执行财务核算制度,改进应收账款的核算办法。对于一个进行长期经营的企业来说,应收账款往来明细账在年初结转上年余额时,一定要将每笔账款发生的具体时间、金额、经手业务员、批准人、合同号、所购货物名称和数量以及收款期限同时登记在新账该明细科目的首页上,随时备查。

(六)优化营销策略,加速应收账款的回收

1.制订灵活的营销策略。由于很多产品的销售要受季节,供求等因素的影响,在销售旺季时,代销商经常催要货物但不能及时结清货款。此时,企业可以将工作重点暂时侧重于产品的销售环节,但是不能忽视对代销商的资信调查。对于积极配合结清货款的代销商以及在销售淡季定货的代销商,企业应给予优先发货和选择货物的权利,并对其正当的换货要求予以满足,还可在销售折扣上给以优惠。

2.制订货款回收期限制度。企业在制订回收货款政策时,可以根据不同的销售情况,制订不同的收款政策。如客户有拖欠行为,企业应在次日向客户发出催款函,告知最后的付款期限,如若客户在最后付款期限内仍未结清该款项,企业应派专人带着有关材料和发票上门收取。

3.严格责任制。应收账款的管理要坚持"谁经办谁负责"的原则,当业务人员申请调离本岗位或另有工作安排时,应责成该业务员限期清理本人经手的各项应收账款,并到财务部门结清本人经办的应收账款笔数、金额。对于当时不能结清的应收账款,经单位领导同意后办理移交手续,由接任业务员负责催收。

浅谈应收账款的管理 篇8

[关键词] 应收账款预防和解决赊销资金循环

应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。

一、明确应收账款管理的内容

从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款管理的内容主要有：

1.控制应收账款的限额和收回的時间。企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。

2.充分估计应收账款的持有成本和风险。采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏账也就越多，代价就越高。

3.及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。

二、账龄分析是有效管理应收账款的基础

1.账龄分析是确定应收账款管理重点的依据。账龄分析是一种筛选活动，用以确定应收账款的管理重点，确定超过合同或信用政策规定的应收账款所超出时间是多长，其原因何在。财务人员可以按不同的标准，如销售地区、销售人员、账龄区间等计算结构比率，确定出回收率低的销货账及账龄区间内比例最大的应收款。在此基础上，财务人员或按照账龄长短，或按原因分析所揭示问题的严重性，或按应收账款的地区、行业分布，提出应收账款的管理重点，并据以按轻重缓急，编制应收账款催收计划，有效、快捷收回应收账款。

2.账龄分析是编制和实施账款催账计划的基础。应收账款催收计划的编制和实施主要包括下列内容:(1)核对账目。财务人员应根据账龄分析表上列示的购货单位，按重要性原则依次排列，核对帐目，确定应收账款的数额。(2)分别情况，督促催收。对账龄时间长，困难大或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请企业高层管理人员安排时间或组织有人催收；对购货方违约形成的长期未决的款项，两年以上的金额巨大款项，财务人员应在分析问题的基础上提请企业管理决策人员采用法律手段解决。

3.可对不同客户采取不同的销售策略。通过账龄分析，财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种:(1)对流动性强的应收账款户头，交易多，信誉好，能够比较及时付清购货款项，企业应保证其货源，并给予优厚的信用政策。(2)流动性一般的户头，此类客户对货款有一定的付现能力，但也时常拖欠，对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货、收款；另一方面，要加强货款的催收工作，必要时也可以给予一定的优惠政策，促使其及时付款。(3)流动性差的户头，此类客户或信誉差，或付款能力弱，对这样的客户，必须对其限制供货，甚至不给予赊账。

4.可以促进加强销售部门、销售人员的考核，有利于企业的销售管理。通过对应收账款的账龄分析，可以看到各销售部门、销售人员占用资金的数额，以及占用时间的长短，便利对销售承包责任制更全面的考核，有利于完善企业的销售承包责任制。

三、建立内部销售责任制，强化应收账款的管理

企业要提高赊销效果，必须强化日常管理，建立销售责任制，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据。为此，应建立如下指标考核体系，并落实到各责任单位及责任人：

1.销售收入总额。应收账款数额也应包含其内，从售货的角度考查销售人员的实际业绩。

2.货款回收率。应收账款的积累量将加大企业资金投入的需求，在一定时间内应清偿应收账款总量的决定因素之一就是货款的回收率。

3.应收账款周转期。利用信用政策的信用期间，反映购货企业的信用好坏，通过对销售部门应收账款周转期的考核，进一步制定对不同信用的购货企业的信用政策。

4.拖欠的货款及拖欠的天数。及时从销售部门掌握购货企业压占本企业资金的情况，进行赊销，实际上就是一个有限的时间向顾客提供资金。因此，企业要对拖欠货款数额较大，拖欠天数较长的顾客抓紧催收工作，严格进行控制。

四、建立应收账款的计算机日常管理监督体系

应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将计算机用于应收账款的管理，则能迅速准确地提供应收账款管理所需的信息，提高工作效率。可以将应收账款按客户及销售单位和责任人进行分类，并输入计算机内，企业的赊销情况全部用计算机管理，这样，企业的赊销管理部门能够随时得到下列信息(1)赊销总数、已付货款、现金折扣以及未付款余额等明细表。(2)应收账款的账龄分析表，拖欠货款的单位及拖欠天数簿。(3)各责任单位和责任人的指标完成情况。(4)客户的付款情况及信用情况。(5)赊销状况及货款催收措施、收账对策。(6)反映变化趋势信息的主要比率。

五、采用政策法令的形式，加强企业间的各种应收账款的管理

应收账款是企业的一种债权，是出于尽快实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等考虑而采用赊销方式形成的。采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但仅就应收账款长期被无偿占用而言，就会使这部分资金在被占压期间无法参加资金流通，增加企业的机会成本，对债权企业来说造成一种损失。债务方在归还应付账款之前，无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从主观上当然不会愿意归还。

如果能让债务方企业为这种资金占用随期限付出一定代价，用于弥补债权企业的损失，则一定会减少应收账款占用资金数量和周期。对于企业间的应收账款，除债权方主动放弃权力外，债务方应作为一项借款，按一定的利率支付给债权方占用资金的利息。这样做，可以使债务方占用这笔资金无利可图，从而达到从整体上减少应收账款的资金占压，加速资金循环，解开困扰企业的债务链的目的，同时不仅使债权人的权益得到保障，企业资金在运转中被占用也能得到一定的补偿。