应收账款管理制度与流程

应收账款管理制度与流程（推荐8篇）

应收账款管理制度与流程 篇1

1、客户订购单、2、批准赊销信用、3、销售单、4、发运凭证

二、往来：

1、与客户核对发货明细，2、开发票：

（1）、开票申请单、（2）、勾兑销售明细表

（3）、往来挂账，确认销售收入

三、收款：

（1）、销售-对账-收款-开票-记账

（2）、赊销-对账-开票-账期-收款-销账

四、总结：

1、本月开票、回款汇总表（按期间按客户分类提供）

2、本月对账、结算总结（按期间按客户分类提供）

3、应收账款账龄与金额构成分析等。

销售与收款流程财务制度

第一条 目的。

为加强规范公司销售与收款业务流程，加强销售相关业务的管理，保证公司资产的安全，特制定本制度。第二条 适用范围。

适用于公司的所有销售收款，包括但不限于销售产成品、原材料等实物、维修产品的所有销售与收款。第三条 管理方法。

一、业务流程图：

二、财务处理流程：

1、客户资料的新建和维护：

按经销售部门批准客户资料表新建和更新表，新建和更新客户编码并录入相关信用期、信用额、开款信息、账号信息等相关资料。并及时将客户编号发邮件给销售部门的相关人员。财务部门将表格打印后让相关人员签字后存档。

2、开具发票确认收入：

（1）收入确认的条件，收入确认原则：

1）收入已实现或可实现（Realized or Realizable）；

2）收入已经赚取（Earned）时才予以确认。

3）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

4）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

5）收入的金额能够可靠地计量；

6）相关的经济利益很可能流入企业；

7）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量； 具体业务财务收入确认条件：

销售定单、发货单（客户或授权人员员签字）、发票（按合同条件确定的时点和条件开具）。

（2）具体开具发票的流程 1）核对销售定单、发货单：

a)核对企业的销售定单、发货单据，与客户沟通对账，主要核对数量和价格是否相符。

b)开具发票：核对正确后开具增值税发票或普通发票、外销发票等。c)寄送发票给客户：并将上述发票、发票签收单等相关收款单据及时交到客户处，确认客户收到相应的发票。

（3）会计处理：及时按发票及时进行账务处理。（4）收款销账：

出纳在收回货款后，由往来会计向客户直接或通过相关部门要求付款明细，按发票对应收账款进行及时的核销。（5）月未结账对账：

a)月未销售数量的核对：结账前与成本会计一起核对本月的所有销售产品的数量和出仓数量,对平后结账；

b)月未销售单价的核对：结账前按客户核对本月所有开具发票的价格； c)对仓库本月出货单签收原件进行核对；

d)库存盘点。仓储部门应每月对库存实物进行盘点，财会及销售部门应定期稽核，做到账实、账账相符，对差异情况应及时查明原因并报告相关领导。（6）客户对账单：

按销售合同的相关客户收款账期等收款条件，月未出具明细到发票的应收账款对账单发给客户进行核对。（7）逾期货款催收：

每周对客户逾未付款部份发票，及时将相关信息提交相关部门，并配合相关部门与客户沟通或运用相关手段如停货等，将相关货款及时催回。如以上措施还未收回货款,将交由公司法律顾问处理.3、销售退回与折让的处理：销售退回与折让应经相关领导按《权责指引》审批后办理。退回货物由质检部门检验和仓储部门清点(计量)后入库。财会部门依据检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等办理相应的退款事宜和账务处理。

三、销售与收款内控业务要点：

管理步管理控制要不相容检查提示

控制点 控制骤 件 岗位

权责

1.1.1 客户订单的承接与审核。销售部门应检查订单内容是否

订单承销统一客户订单格式，将所承接的客户订完整、格式是否统

销售订单，接与订售单连续编号，并经不相容岗位审核、整——

一、编号是否连续、订单汇总表 单审核计理和汇总。承接与审核是否分

分离

划 离。编1.2 编制、审定销售计划。销售部门依据销售计划及参见检查销售计划是否制订单、生产计划和库存等情况，编制产相关编制依—— 《权与生产安排和库存与品销售计划，经销售部门负责人审核后，据 责指情况相适应 审报相关领导按《权责指引》审定。定

引》

检查谈判记录是否2.1 销售谈判。根据销售政策需进行谈判完整，参与谈判的的业务，销售部门应就销售价格、发货销售谈判过谈判不人数是否符合要及收款方式等与客户进行谈判。谈判的程记录，销得少于—— 求，销售与定价是全过程应有完整的书面记录。售政策资料 两人 否符合企业制订的销售政策和定价机

制。

2.2 价格确认。符合价格政策的定价由销参见2.产品价目检查产品销售价格售部门负责人审定，未按价格政策的定《权销表，价格调—— 是否符合总部或企价应按《权责指引》审定。责指售整通知 业制定的价格政策

引》 方2.3 赊销方案的审定。采用赊销方式的销案售业务,销售部门应依据信用政策编制赊赊销方确信用政策，参见检查赊销方案是否销方案，交由信用管理部门（岗位）审案编制定赊销方案，《权符合信用政策，赊核，信用管理部门（岗位）依据客户的与信用与客户信用审责指销方案编制与信用信用资料，提出审查意见报相关领导按审核分合批件 引》 审核是否分离

《权责指引》审定。离 同

签2.4 合同审查与签订。销售合同由销售部订 参见检查有无相关部门门拟订，法律和财会等部门审查并提出销售合同审

《权审核意见，财会、意见，报相关领导按《权责指引》审签。核件，授权——

责指法律等部门有无相销售部门应将已签订的合同送法律、财委托书

引》 关合同。

会等部门。

审核意见，检查合同的变更或

参见2.5 合同变更与提前终止。销售合同需要合同补充协提前终止有无相关

《权变更或提前终止时，应按原合同审签程议（或合同—— 部门审核意见，财

责指序办理。变更单）等会、法律等部门有

引》

资料 无相关合同。

3.1 销售通知与核实。销售部门根据相关销售合同（或销售确认资料）编制通知单（销售通知单应明确产品品种、规格、检查销售通知单填数量、价格、发货及收款方式等），报销售通写是否完整规范，3.销售通知销售部门负责人审签，财会部门根据销知单的编制与审核是否分销单、产品价售通知单、销售合同（或销售确认资料）编制与—— 离，是否经销售部售目表、销售进行核实（重点核实客户预留资金、预审核分门负责人审签，财发合同

付款情况及信用额度使用情况，核实产离 会部门是否按相关货

品价格、数量、发货、收款方式等与合要求核实。

同条款和价格政策是否一致等）。

3.2 组织发货。销售部门根据财会部门核发货单、仓发货与检查发货单与销售

——

实的销售通知单向仓储部门开具发货单储台账、计复核分通知单是否一致，(发货单应连续编号)。仓储部门依据发货量记录 单核实发货的型号、数量后签字，将核准的发货单财务联送交财会部门。

离

发货单是否连续编号，发货单实际发货量与仓储记录是否一致，发货单是否经不相容人员签字。

销售退回与3.3 销售退回与折让处理。销售退回与折

折让管理办3.让应经相关领导按《权责指引》审批后检查销售退回与折

法，销售退销办理。退回货物由质检部门检验和仓储参见让是否符合规定，回申请，检检验与售部门清点(计量)后入库。财会部门依据检《权退货是否经质检部

验证明，退清点入发验证明、退货接收报告以及退货方出具责指门检验和仓储部门

货接收报库分离

货 的退货凭证等办理相应的退款事宜和账引》 清点，账务处理是

告，折让审

务处理。否及时正确。

批件，会计

记录

检查收入确认与收款是否及时，销售4.1 销售收款与发票开具。财会部门依据

收款与发票是否通过金税销售合同、发货单据等确认收入，及时

会计记录及发票开系统开具，收款、4.收取款项（通过金税系统开具发票）并——

相关资料 具与销发票开具与销售是销作账务处理。销售收款应当通过企业核

售分离 否分离，销售收款售定的账户进行结算。

是否通过企业核定款的账户进行结算。

项

检查销售部门是否收4.2 赊销款的监控。销售部门应建立赊销

建立赊销台账，相取管理台账，及时与财会部门核对款项到

赊销管理台关记录是否完整，(催账情况，会同财会部门及时监控赊销回—— ——

账 是否会同财会部门收)款，结清赊销事项。财会部门应对逾期

对赊销事项进行动

欠款及时向销售部门提出预警。

态监控

4.3 欠款催收。对逾期欠款，销售部门应检查有无催收记

催收措施与会同财会部门制订相应措施，落实催收—— —— 录、催收是否及时、记录

责任，及时组织催收。责任是否落实。

检查是否每月进行5.1 库存盘点。仓储部门应每月对库存实库存盘点，实物保

库存盘点物进行盘点，财会及销售部门应定期稽盘点与管是否妥善，盘点

表，差异情5.核，做到账实、账账相符，对差异情况监盘分—— 资料是否完整、签

况报告等资盘应及时查明原因并报告相关领导。离 字是否齐全，盘存

料

点

差异处理是否及时对规范。账 检查有无定期对账

对账(函证)

5.2 往来对账。销售部门会同财会部门应对账与(函证)资料，是否

资料，差异定期与客户核对往来账款，差异情况应复核分—— 经复核，差异情况

原因分析报查明原因及时处理。离 有无原因分析，处

告

理是否及时规范。6.1 分析。企业应建立定期分析制度。销6.售部门应会同有关部门每月对产品销

检查每月有无分析分售、销售政策执行、产品发货与库存、分析资料 —— —— 资料，有无向有关析货款收取及催收等情况进行全面分析，会议报告的记录。

与并向企业有关会议报告。考

核 6.2 考核。企业应建立与销售相关的考核

检查是否定期考

办法，定期对销售计划的完成、价格的考核资料 —— ——

核。

执行及货款回收等情况进行考核。

第四条 附则。

1.本制度由公司财务部制定，经总经理核准签发，自发文之日起实施执行，未尽事宜以财务部发文为准。

2.本制度由财务部负责解释。

应收账款管理制度

一、赊销业务管理

第1条

在货物销售业务中，凡客户利用信用额度赊销的，须由经办销售业务员填写赊销的“开据发票申请单”，注明赊销期限。

第2条

销售经理按照客户信用限额对赊销业务签批后，财务部门方可开票，仓库管理部门方可凭单办理发货手续。

第3条

应收账款主管应定期按照“信用额度期限表”核对应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。

第4条

应收账款超过信用期限××日内仍未回款的，应及时上报财务经理，并及时通知销售经理组织销售业务员联系客户清收。第5条

凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

第6条

销售业务员在签订合同和组织发货时，须按照信用等级和授信额度确定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经销售经理签字后方可盖章发出。

二、应收账款监控制度

第7条

应收账款主管应于每月最后××日前提供一份当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，提交给财务经理、销售经理及营销总监。

第8条

销售业务员在与客户签订合同或协议书时，应按照《信用额度表》中对应的客户信用额度和期限，约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。第9条

销售部应严格按照《信用额度表》和财务部门的《应收账款账龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况。

第10条

清收账款由销售部统一安排路线和客户，并确定返回时间，销售业务员在外清收账款时，无论是否清结完毕，均需随时向销售经理电话汇报工作进度和行程。第11条

销售业务员于每日收到货款后，应于当日填写收款日报表一式四份，一份自留，三份交企业财务部。

第12条

销售业务员收取的汇票金额大于应收账款时，非经销售经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款。

第13条

销售业务员收款时对于客户现场反映的价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即给予答复，若在权限外需立即汇报销售经理，并在不超过××个工作日内给予客户答复。

第14条

销售业务员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，分别给予罚款或者开除处分，并限期补正或赔偿，情节严重者移交司法部门处理。1．收款不报或积压收款。2．退货不报或积压退货。

3．转售不依规定或转售图利。4．代销其他厂家产品。

5．截留，挪用，坐支货款不及时上缴。6．收取现金改换承兑汇票。

三、应收账款交接

第15条

销售业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。第16条

凡销售业务员调岗的，必须先办理包括应收账款、库存产品等在内的工作交接，交接未完，不得离岗，交接不清的，责任由移交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。

第17条

凡销售业务员离职的，应在××日前向企业提出申请，经批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

第18条

离职交接以最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要完成交接，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任。

第19条

销售业务员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在××个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的则不予办理离职手续。

第20条

离职销售业务员经手的坏账理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

第21条

“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，保存在移交人一份，接交人一份，企业档案存留一份。

第22条

销售业务员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向销售经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。第23条

销售业务员办交接时由销售经理监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追究其民事、刑事责任。

第24条

应收账款交接后××个月内应全部逐一核对，无异议的账款由接交人负责接手清收。

第25条

交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责。

四、附则 第26条

应收账款管理制度与流程 篇2

业务流程是一组共同为顾客创造价值而又相互关联的活动。从营运资金的角度看, 业务流程是为了支持企业战略的实现而开展的有条理的营运资金管理活动。根据价值链理论, 价值链包括基本增值活动及辅助增值活动两部分。前者即生产经营活动, 例如材料供应、产品开发、生产运行、成品储运、市场营销和售后服务;后者主要指辅助增值活动, 包括组织建设、人事管理、技术开发及采购管理。企业主要的业务流程由价值链条上的一系列活动及其之间的关系构成。

企业应收账款管理也是由一系列的基本增值活动与辅助增值活动构建起来的。与应收账款相关的业务部门主要包括作为基本增值部门的信用部、销售部及作为辅助增值部门的财务部。其中, 信用部主要负责企业应收账款的事前、事中及事后管理。销售部作为营销业务流程的主导部门, 承担着开发客户、签订合同等利润实现的关键职能。财务部与其他部门配合, 为企业应收账款管理提供资金服务和智力支持。

企业的应收账款所涉及的主要业务流程及职能部门简要归纳为下页图所示。

二、客户开发业务流程——应收账款事前管理

客户开发是销售实现的前提, 该业务流程主要包括销售部对客户的甄别初选及客户信息的搜集与管理, 财务部对客户财务状况的评价与信息共享, 最后由信用部对客户风险进行综合评估。当存在风险较高同时收益较高的客户时, 通过高管的例外审核做出最终决定。这一系列应收账款的事前管理流程, 将为整个销售回款业务奠定基础。

在应收账款的事前管理阶段, 客户风险管理及审核工作主要由信用部承担, 也可委托专门的征信机构完成。企业对客户的信用风险评估应重点考虑以下内容: (1) 信用品质。 (2) 付款能力。 (3) 客户的资本规模及结构。 (4) 抵押担保状况及再融资能力。

三、销售实现业务流程——应收账款事中管理

(一) 销售部及其他配合部门的应收账款事中管理——签订合同

销售部是企业营销流程的主导, 从最初的客户开发到签订合同销售实现, 均需要销售部全程负责。销售专员接到客户订单并经信用部审核后, 由销售专员编制销售订单, 销售经理签发销售通知单, 销售专员根据审核的销售通知单签发销售发货单并由物流部门装配发货。在这个过程中, 销售部应把握住销售订单的核对和审批等关键环节。客户的订单是企业销售的起点, 销售部收到客户订单后应首先进行部门内部审核, 随后送达信用部批准。对于有交易记录并保持较好关系的老客户而言, 主要审查此次订货的数量, 若订货数量与往期相差不多则可立即办理批准手续;否则适用新客户的审核程序, 即需要信用部门进一步介入审核, 需要财务部门提供客户企业近期的财务状况表进行综合判断。

(二) 信用部的应收账款事中管理——制定赊销政策

赊销政策应与企业的总体战略、资金实力、市场状况、客户重要性及风险评级相配合, 以达到最佳效果。信用部制定的完整赊销政策包括制订信用标准、判断客户的信用额度、信用期限、现金折扣、结算回扣条件及拖欠罚金等方面。一般地, 赊销政策会与企业的销售收入、应收账款、坏账损失密切相关。企业给予客户的信用条件越优越, 越能促使企业销售收入的增长, 但同时也将增加企业的应收账款及潜在的坏账损失。因此, 需要寻求企业边际收益和边际成本的均衡点, 制订合理的赊销政策。

(三) 财务部的应收账款事中管理——受理订单

财务部必须通过一系列流程完成应收账款受理订单阶段的内部控制。具体方法包括:为防止虚构不存在的账款, 应收账款记录需要以经销售部审核的销售发票及发货单为依据;应收账款的总账与明细账应由不同的财务人员分别登记, 并定期检查及时核对余额;通过对销售发票的核对及开票的授权, 保证销售发票开列的真实、准确等。

四、账款回收业务流程——应收账款事后管理

从赊销合同成立之日起, 应收账款即进入事后监管阶段。在该阶段中, 销售部与信用部需要明确各自在账款跟踪监管中的职责并相互配合。财务部需定期对应收账款进行账龄分析, 并综合运用财务指标进行监控。对于正常账期的应收账款, 信用部主要以保持关注为主, 如发现异常状况随时汇报、分析以寻求解决方案。对于非正常账期的应收账款, 信用部需要启动收账方案, 成立清收小组对应收账款进行催收, 引入法律部门或聘请律师向客户企业发函, 必要时可通过法律途径解决债权纠纷。除了传统的欠款追收与债权处理方法之外, 信用部在启动收账策略时, 还可以考虑如下三种应收账款融资方式:

(一) 出售债权或应收账款保理

出售债权是应收账款持有人将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构, 由其直接向客户收账的交易行为。保理作为一项综合性金融服务, 不仅能解决企业的融资问题, 还具有账户管理、账款催收、信用风险控制和坏账担保等多项职能, 因此其成本较高。但目前我国只有《合同法》明晰了保理商和债务人之间的法律关系, 其他专门规范保理业务的法律法规尚未健全, 影响着保理业务的进一步发展。

(二) 应收账款质押贷款

应收账款质押贷款指企业将其合法拥有的应收账款收款权向银行作还款保证而获得的短期融资。在贷款到期不能偿还时, 金融机构有权清算质押的应收账款以偿付贷款。在这种融资模式下, 企业承担了应收账款的管理成本、收账成本和坏账损失。我国《物权法》明确了应收账款可以设立质权用于融资的规定, 各类银行及担保公司、典当公司、财务公司等非银行金融机构也开展了此项业务。但目前对于应收账款属于动产质押还是普通债权质押仍存在着巨大争议, 且在实际操作过程中还面临着众多风险, 仍需要进一步强化风险的识别和防控。

(三) 债务重组及应收账款证券化

企业可根据自身与债务人的实际情况选择恰当的方法, 利用债务重组方式收回账款。例如以库存材料及商品等非现金资产, 固定资产或以股票、债券等金融资产抵偿债务;采用债务转为资本或修改其他债务条件的方式对债务人债务重组。此外, 我国一些具备发行应收账款证券条件的大型企业已经开始了对应收账款证券化的尝试。但就总体而言, 这种融资方式受市场及法律环境的影响, 还不足以形成规模。因此, 企业在采用一系列新兴应收账款融资模式的同时, 需要充分衡量利弊, 以期达成收益与风险的平衡。

摘要：应收账款是企业向购货方或接受劳务方提供商业信用而形成的债权性资产。由于企业对外提供了较为优惠的信用条件, 从而促进了企业的销售状况, 减少了库存积压。与此同时, 应收账款规模的扩大也会产生一系列的机会成本、坏账成本、现金折扣及收账费用。本文以企业业务流程的重新梳理为出发点, 在此基础上分析企业应收账款的有效管理。

浅析应收账款控制与管理 篇3

关键词：应收账款结账方式管理

0引言

应收账款是指企业因销售商品产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款属企业的流动资金。直接影响企业的资金周转，束缚着企业的发展，因此，加强应收账款的控制，具有十分重要的意义。企业只要有赊销，就会有应收账款。应收账款的发生同企业的营销策略有密切关系，在市场竞争中，经营者在制定营销方针时，若赊销额过小，信用期过短，不足以吸引客户，若赊销期过长，赊销额过大，企业的资金周转速度减慢，坏账风险增加，针对这对矛盾，企业对应收账款应采取事前、事中、事后控制，全面控制交易过程的每个环节，具体应做好如下控制。

1重视正式签订合同之前对客户的资信调查，即“事前控制”减少应收账款的风险

随着市场经济的发展，企业对客户资信状况的了解显得日益重要，它是企业防止不合理拖欠的一个重要措施，根据客户的资信状况，确定信用程度，划分信用等级，确定赊销额度，其评价标准为：①品质：客户的商业信誉是否按协议归还欠款。②能力：客户是否有偿还债务的能力。③资本：客户的资金财力是否雄厚。④担保或抵押：客户的担保抵押是否可靠可信。⑤条件：客户所处的经济环境及所属行业的前景，通过分析，评判确定哪些客户风险大，应加以控制，哪些客户风险小或无风险，可以长期合作。

2合理确定赊销额度、交易条件、赊销期限及结账方式，“事中控制”确保应收账款的安全

2.1建立赊销管理权限，企业内部应规定业务员，业务主管人员可以批准赊销的限额，在限额以上的赊销由总经理审批。根据不同产品的市场需求情况，采取不同的赊销策略。对供不应求的热销产品(商品)采取现金销售，以便及时回收资金，投入再生产，对供大干求或长期滞销的产品(商品)，可适当采取优惠的信用条件。

2.2明确交易条件，在业务人员与客户交易过程中，业务人员应向客户告知交易条件(主要包括商品规格及价格，运送条件，收付款最长时间及折让办法)，只有在获得客户确认后，才能进行交易，明确的交易条件使交易双方关系明确，减少了交易中的不合规行为，可以使应收账款问题在交易时得到有效保障。

2.3采取销售折扣：包括商品折扣和现金折扣方式，刺激客户多购买商品或早日付款，企业可以规定10天之内付款可享受2％的折扣，10-30天之内不付款，不给折扣或再划分折扣比例档次，目的是通过一部分毛利的让度，减少坏账风险损失，但由于提前20天收回贷款，需要承担2％的资金成本，折合成年息，远远高于银行利息，经营者需比较如速收款所碍，能否弥补折扣损失决定取舍。

2.4赊销期限较长的应收账款，合同或协议条款要严密。赊销期长的应收账款，发生坏账风险比一般赊销业务要大的多。因此，企业与客户签订合同或协议时，要求客户按合同分期付款，同时在条件中写明只有在全部款项结清后，客户才能取得商品的所有权。另外，企业也可在合同中规定客户预交定金做为第一批货款，但支付的定金必须与实际销售量保持合理比例。赊销期中提供担保，应尽可能取得明显的素质凭证，以减少风险。

3制定完善的应收账款监控制度。即“事后控制”，确保应收账款的回笼

3.1对于结算手续未能及时办妥或经办人员催收不力，形成积欠。有时本来货款已收回的经济业务，但有关人员长期不报账或财务人员销账不及时，形成积欠。企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。对于没有建立应收账款台账管理制度没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。为了解决这些问题，企业应正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和销售全过程的管理监控、逾期债权的处理三方面着手。企业应设立专门的信用管理部门，并于销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。财务部门对应收账款、账簿应实行专人管理，并及时对账，应收账款账户的对账包括平时内部明细账与总账和报表之间的核对，还包括与购货单位之间进行核对两部分，对于企业与客户之间往来有疑问或账款不符的情况，应派人核对及时调整。

3.2制定严格的逾期账款催收制度和奖惩办法，财务部门应定期编制应收账款期末余额明细表，提出报告，报有关领导和销售部门，把参与该笔销售的业务人员作为应收账款的第一责任人并要求其负责到底。在对业务人员分解销售指标的同时，也核定应收账款的回收率，完成和超额完成指标给予奖励，完不成任务扣发奖金或工资，对讨回陈账，按回收金额的一定比例给予奖励，保证资金及时回笼。

3.3根据账龄对应收账款进行分析。进行账龄分析时常用的方法是编制账龄分析表，也就是把债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期得资金周转率按月来确定账龄计算单位，在确定逾期金额时，如果是独立业务，逐笔确定比较容易，若是一个长期客户，业务里始终保持一定的欠款时，就只有在客户最后一笔交易期时，才能将所有发生的欠款转入到逾期应收账款里进行管理，通过账龄分析，把企业逾期欠款按风险程度划分为三类：即把属于客户恶意欠款的定为一类；把因客户经营不善或资金被挪做它用等临时性资金困难而不能及时偿还的定为二类；把因自然灾害或国家政策调整等不可抗因素引起经营困难，且扭转无望的划分为三类；根据不同的分类采取不同的清欠策略，对一类欠款要采取法律强制手段催收。同时考虑成本效率的原则，即当客户抵押品变现可冲销债务额的没有必要起诉。当债务额不大，客户拥有广泛的社会地位，起诉对债权方的运行受影响，没有必要起诉。对二类欠款可做一定程度的让步，重新签订还款协议，分期归还本息，以保证债权的诉讼时效，同时不断催收，另外也可将一定数额的债权转为股本，作为对客户的一项长期投资，协助客户扭转局面。对三类拖欠，应当报告管理部门，由其进行审查，确定是否确认为坏账，并在履行规定的审批程序后，再做出会计处理。单位注销的坏账应当记录于备查登记簿，做到账销案存，以注销的坏账又收回时要及时入账，严禁形成账外账。

企业应收账款风险管理与对策 篇4

关键词 企业 应收账款风险 控制管理

一、引言

现阶段，在企业的经营发展过程中，必不可少的会采用信用销售这种营销策略，这对于扩大企业产品或者是服务的市场占有率，提高企业的市场竞争力有非常关键的作用。但信用销售同样也带来了企业的应收账款问题，一些企业在自身的经营管理过程中，由于忽视了应收账款风险的管理防范，所以内部出现了应收账款居高不下的局面，有的企业甚至由于应收账款中的坏账和死账比例过高，影响了企业的现金流量，出现资金链断裂甚至破产倒闭的问题。因此，加强企业的应收账款控制管理，已经成为企业经营管理工作的重要内容。这对于防范企业的经营风险，提高企业的经营效益也有非常重要的作用。

二、企业应收账款风险概述及其表现形式

应收账款主要是指企业在销售过程中，由于资金结算的滞后性，造成企业与客户之间出现的债权债务关系。在企业的资产负债表中，应收账款主要包括应收票据、应收账款以及其他应收款在内的所有流动资产。应收账款风险则主要是由于市场因素的不稳定性以及债权债务关系的不确定性，所造成的应收账款在回收时间以及回收数额上的不确定性。企业应收账款的财务表现形式有以下几方面：

第一，企业应收账款数额不断增加。企业应收账款在企业的财务处理中属于流动资产，如果应收账款在企业的流动资产中所占的比例相对较大，就会造成流动资金等在内的流动资产比例降低。如果不能及时回笼资金，企业为了确保自身正常经营发展的资金需求，就不得不借款融资，很有可能导致企业出现较高的资产负债率，造成企业出现经营风险问题。

第二，企业出现较高的贴现成本。有时企业在应收账款管理方面，为了及时地回收应收账款，往往会允许接受承兑汇票。承兑汇票过高，当企业的现金短缺的时候，不得不向外界举债，因而容易出现较高的贴现成本，这会对企业的经营发展造成非常不利的影响。

第三，以物抵债造成了企业的应收账款风险。一些客户由于经营环境出现了变化，难以及时地支付货款，往往会采取以物抵债的方式来清理债务。这就造成了企业清理应收账款，往往收回的是物资，这些物资往往需要低价出售，从而企业虽然回笼了资金，但回收应收账款的成本提高。

三、企业在应收账款风险管理中存在的问题分析

（一）缺少风险管理制度

现阶段，部分企业在自身应收账款管理方面普遍都没有建立相对较为健全完善的风险管理制度体系，尤其是缺失事前管理制度。这就造成了企业整个应收账款管理工作缺少相关的指导，应收账款管理程序流于形式，造成应收账款风险缺少准确的评估，容易出现逾期应收账款难回收的问题。

（二）应收账款风险防范方法不健全

不同账龄以及不同数额的应收账款有不同的风险管理要求，但是不少企业没有针对应收账款的实际情况，制定相应的应收账款管理方法，也没有准确地进行应收账款计提。在应收账款的催收方面，更没有成系统的应收账款催收管理体系，因此很容易出现各种应收账款风险问题。

（三）信用机制不健全

良好的信用体系是防范企业应收账款风险的重要手段，但是目前很多企业在应收账款管理方面没有设立相应的信用管理机制。这就造成了应收账款事前管理方面存在较多的问题，不能根据客户的信用情况来制定营销策略，无法从源头上控制企业的应收账款额度以及期限。

四、防范企业应收账款风险的措施

（一）完善应收账款风险管理体系

防范企业的应收账款风险问题，首先应该根据企业的实际情况，建立应收账款风险管理制度，特别制定应收账款目标管理制度、信用政策、授信授权机制、日常预测机制、信用评估机制、应收账款保障机制等，通过健全的应收账款管理制度，确保企业的应收账款管理工作规范有序地开展。其次，应该进一步明确企业的应收账款管理目标。一般企业除了总体的应收账款管理目标以外，还应该根据不同阶段的资金需求来确定赊销计划，并时刻关注企业的账款周转率以及持有成本，同时还要进一步细化明确企业的收账政策。

（二）加强应收账款风险的识别与评估

识别与评估是企业应收账款风险管理的基础工作。在信用风险的识别评估方面，企业的应收账款管理部门应该综合采取财务分析法、分解分析法、现场考察法、风险专家调查列举法、流程图法、失误树分析法等多种风险识别分析方法，及时总结分析应收账款风险程度及相关诱因，进而有意识地采取相应措施规避防范。其次，应该提高企业的应收账款评估分析水平，对各种应收账款经营风险的可能发生概率、应对防范处理措施等进行系统的规划，最大程度防范应收账款风险问题。

（三）加强对企业应收账款的日常监测和预警管理

防范企业的应收账款问题，还应该加强对企业应收账款的日常监测。主要是企业的应收账款管理部门应该对企业客户未支付的一些款项进行全程持续的监督，通过日常监测来及时了解企业应收账款的现状，并及时对客户的信用状况进行了解。特别是综合采用周转天数对比法、账龄分析法、余额分析法等，对应收账款的周转天数、账龄以及应收账款余额等进行分析检测。通过应收账款的日常监测，掌握应收账款的实时动态。如果出现可能发生应收账款风险的问题，应该及时采取措施，应对处理。

（四）建立科学合理的应收账款信用管理机制

信用政策是企业应收账款管理的基本原则，企业的信用政策主要包括两方面的内容，即信用标准和信用条件。在信用标准方面，企业应收账款管理部门应该全面考虑到市场环境、企业内部环境尤其是财务环境、客户个人的信用状况等，根据不同的客户群体来确定销售的信用额度。在信用条件方面，则主要是指根据客户的信用情况来确定企业的信用条件，主要是对客户的信用期限、折扣期限以及现金折扣等进行相应的规定。

（五）强化应收账款的具体管理

在应收账款的具体管理中，企业的管理部门应该遵循源头控制、过程监控的原则，制定应收账款回款计划，由应收账款管理部门根据回款计划及时催款。其次，应该根据应收账款清单，动态监控应收账款进展情况，加大应收账款的回收管理。在企业应收账款的收账政策上，如果客户违背约定的信用条件，企业应该采取多种催收策略，如联系沟通、上门催收、法律手段等不同的催收手段。同时，企业还应该根据实际情况，综合采取其他多种应收账款管理措施，如办理应收账款保理业务、办理应收账款质押登记。

五、结语

应收账款管理制度与流程 篇5

IT营销人 2005-2-25 0:19:00 阅读：578 回复：0 伴随着世界经济一体化的快速发展，作为商业信誉价值体现得重要方式之一，赊销行为日益成为各商家经营活动的结算方法。特别是一些竞争激烈的行业，例如大型超市，几乎把产品的赊销活动当作了进入卖场的行规。与此同时，对于商业信誉的接受方——卖家，他们如何成功的将商业信誉兑换成货真价实的资金呢？这里自然的涉及到了一个应收账款的回收管理问题。在中国目前市场监督机制不完善，商家信誉等级普遍较低的情况下，如何很好的进行应收账款管理，规避应收风险，显得尤为重要。一般而言，应收账款的管理主要从两个方面着手，即规范商家内部管理和加强客户经营监督。其中，内部管理又可分为前台管理和后台管理。现在分别加以说明：

一、规范内部管理

（一）加强后台制度管理，建立健全监督机制：

1、加强销售合同管理，重视主要条款内容：

作为交易双方经济业务内容的法定载体，销售合同往往在应收账款的管理当中起着至关重要的决定性作用，因此，销售合同的管理是应收账款管理的重中之重。在与客户签订销售合同时，要着重注意以下事项：（1）、明确各项交易条件，如：标的物名称、价格、付款方式、付款日期、运输情况等。（2）、明确双方的权利和违约责任。这里需要强调一下，从我公司目前实际操作情况来看，部分销售合同签订的相对较简单，往往仅仅规定了商品名称、价格、付款方式等条款，对于双方的违约责任很少提及或者即使提到也是蜻蜓点水，一带而过，而且往往不具有可操作性。在合同正常履行的情况下，往往体现不出来这些条款的重要。然而，签订合同的根本出发点就是要规避风险，一旦交易发生商业风险，如果没有制订切实可行的违约责任条款，那么对于受损的利益，再追索起来将十分困难。（3）、确定合同期限，合同结束后视情况再行签订。这里也要强调一下，在实际操作当中千万不要嫌麻烦或感觉双方合作的一贯不错，就忽略合同的签订工作。要知道，在商业社会当中，仅仅的依靠个人关系或私交甚好等理由来维系合作关系，往往是十分脆弱的。（4）、加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。

2、定期的财务对帐 ：

财务要形成定期的对帐制度，每隔一定时间（具体时间段可根据自身情况确定，一般以一个会计期间为准）必须同经销商核对一次帐目。涉及到以下几种情况，往往容易产生数据误差，尤其要提起重视：

（1）、赊销产品品种多、规格繁杂；（2）、回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；（3）、由于产品特性等原因多次出现平调、退货、换货；（4）、经销商集中结帐，无法严格划分具体的产品品种及赊销订单；

（5）、有其他应付款项冲抵货款（如：客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等）；

以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对帐制度，避免由于长时间不进行清理核对，使双方财务上的差距越拉越大，而造成呆、死帐，同时需要强调的是对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

3、制定合理的激励政策 ：

在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，从而充分的调动销售人员的应收账款清理积极性，使应收帐款得到快速及时的清理回收，降低风险的发生机率。

4、建立信用评定、审核制度

在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限（根据行业不同，有所区别，一般为半年）。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每一考核期根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

（二）、完善一线销售人员的监管：

我们对于后台管理制度制订的不管多么合理，多么完善。最终和客户接洽的具体执行者必定是一线销售人员，所以，一线销售人员与客户接洽情况的好坏，直接影响到我们各项管理制度的真正落实效果。换句话说，一线销售人员的表现往往决定了，工作的最终目标—收回账款，能否顺利实现。因此，对一线销售人员的培训与管理相当重要。

1、加强销售人员的原则性：

在实际的销售管理过程中，我们会感觉到销售人员总是帮助经销商向公司索要更多的利益。销售人员如何处理厂家与经销商的关系是一个重要的课题。我们经常听到：“厂家和经销商要达到共赢”，可是要真正做到这一点谈何容易。所以销售人员在同经销商维持良好的客情关系的同时，一定要加强他们的原则性，也就是销售人员的同情心和职业道德之间的关系，不折不扣的执行公司制定的销售政策及应收帐款管理政策。

2、加强销售人员的回款意识：

我们应该培训销售人员培养成良好的习惯，懂得及时与客户联络沟通。比如，账款回收期限前一周，电话通知或拜访客户此项业务的负责人，预知其结款日期；期限前三天确定结款日期，如自己不能如约应通知对方自己的某一位同事会前往处理，如对方不能如约应建议对方授权其他人跟进此款；在结款日一定按时前往拜访。同时，应当使销售人员了解一些应收账款的管理常识，例如：（1）、时间是欠款者的保护伞，时间越长，追收成功率越低：根据对各个行业赊销调查，拖欠时间与账款回收成功与否大致存在以下函数关系 拖欠时间（月）1 2 3 6 9 12 24 成功率（％）93 85 73 57 42 25 13（2）、应收账款的安全延长期

a、客户拖欠之日数，不应超过回款期限的1/3；如超过，应马上采取行动追讨；

b、如赊销帐期是30天，最后收款期限不能超过40天；

c、如赊销账期是60天，最后收款期限不能超过80天；

（3）、如果不马上追讨，相当于将回款的机会让给别的公司，同时本公司的经营风险就相应的提高。

（三）、加强销售人员终端管理、维护能力：

建立一套行之有效的终端维护的管理办法，不仅可以降低经销商的经营风险，确保公司货款的安全；同时也可以提升销售业绩，提高公司形象、产品形象在经销商中的地位，这对及时清欠应收帐款都是有益的。

（四）、提高销售人员追款技巧：

销售人员在成功追收帐款中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强销售人员在以下几方面的培训：

1、运用常识；

2、追讨函件；

3、丰富、完善的客户资料档案；

4、让对方写下支付欠款的承诺函件，并加盖公章；

5、与负责人直接接触；这样在实际操作当中，很难做到，但往往十分有效。

6、谨慎从事；

7、丰富自己财务、银行等方面的知识。如：支票、电汇、汇票、承兑汇票、退票等。

（五）、零售终端经营不善的危险信号： 在日常拜访中，检查零售终端的经营状况是终端代表重要工作之一，当终端出现下列状况时，我们就要特别的谨慎，应及时将此信息通报给经销商，避免经销商的经营损失：

1、正常的营运费用无法支付（如：房租、水电、工资）；

2、商场负责人无正当理由的突然失踪；

3、商场业务人员的频繁更换；

4、商品大打折扣（低于供应商的底价）；

5、频繁的有商家退出经营；

6、货架出现大量的空位；

7、大量使用礼品劵，抵供应商的货款；

8、大量的无法兑付的空头支票；

9、不正常的盘点；

10、商场没有人气；

二、经销商的监管

（一）、建立完善的经销商开户制度

当公司开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：

1、经销商的资信状况；

包括：企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等。

2、经销商的财务状况；

包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。

3、经销商的经营状况；

包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。

4、负责人的个人资料；

包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

（二）、对已合作经销商的监管：

1、强化经销商的回款意识；

经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：（1）、对经销商利润贡献的多少；（2）、代理产品销售金额的多少（3）、代理产品在经销商心目中的地位；（4）、客情关系的维护程度；

（5）、厂家对货款管理的松、紧程度；

要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

2、控制发货以减少应收帐款；

按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。

3、适当的通路促销以减少应收帐款；

根据20／80原则，对于20％这部分重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒（一年一次为宜）。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。

4、建立经销商的库存管理制度；

通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。

（三）、经销商发生欠款的危险信号：

在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如：

1、办公地点由高档向低档搬迁；

2、频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；

3、受到其他公司的法律诉讼；

4、公司财务人员经常性的回避；

5、付款比过去延迟；经常超出最后期限；

6、多次破坏付款承诺；

7、经常找不到公司负责人；

8、公司负责人发生意外；

9、公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。

10、公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；

11、不正常的不回复电话；

12、开出大量的期票；

13、银行退票（理由：余款不足）；

14、应收帐款过多，资金回笼困难；

15、转换银行过于频繁；

16、以低价抛售商品（低于供货商底价）

17、突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；

18、发展过快（管理、经营不能同步发展）；

当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。

三、具体处理：

（一）、应收帐款的处理方法

1、销售资料（收货单据、发票等）是否齐备，内容是否准确无误。

2、准时给予文件；其实越早给经销商发票，货款回收可能越早，同时要确认经销商收到发票；

3、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低；

4、定期探访：如客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收；即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理；

5、建立形象：客户是需要教育的，一定要给予客户一个正确的观念：我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的；

6、服务精神：认同及理解客户的困难和投诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困难；

7、技巧训练：追收欠款是需要技巧的，如：电话技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料；

（二）、已被拖欠款项的处理方法

1、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备

2、收集资料：要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

3、追讨文件：建立帐款催收制度。根据情况发展的不同，建立三种不同程度的追讨文件――预告、警告、律师信，按情况及时发出；

4、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户了解最后期限的含义；

5、行动升级：将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；

6、假起诉：成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限；

7、调节：使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；

8、要求协助：使用法律维护自己的利益。

（三）、对于呆/死帐的处理方法：

1、折让 ：即可以通过折让方式降低经销商付款压力，增加款项收回机率，减少损失。

2、收回货物

3、处理抵押品

4、寻求法律协助

5、诉讼保全

应收账款管理制度与流程 篇6

摘要

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存

在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。

关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；

abstract

account receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers.on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition.on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors.the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes

aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits.this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage.key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion

前言

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

一、应收账款风险的成因

(一)企业经营环境的影响

随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。

(二)企业内部的原因

第一,内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往

过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。

第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

第四,日常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。

二、应收账款风险对企业的影响

(一)应收账款直接影响企业的现金流量

企业通过赊销不断扩大销售,随着销售的增加,应收账款不断膨胀。应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力,而且随着现金流量的减少,又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。

(二)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

如果企业应收账款数额过大,其实现的利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,致使企业存在利润风险。

三、加强应收账款风险的防范与管理

(一)实行应收账款的计划管理与动态管理

对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。

应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。

(二)按规定比例提取坏账准备

在市场经济条件下,各企业业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种:

1.账龄分析法。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。

2.应收账款。余额百分比法.我国现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3‰一5‰计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。

3.赊销百分比法。赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的基础是赊销净额,它反映的是一个时期的数字,以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。

企业应根据自己的实际情况,选择适合自己的计提坏账准备金的方法,为企业今后的顺利发展奠定经济基础。

(三)实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能

在应收账款的管理上,将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度重视意识,将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成,充分发挥企业会计的监督职能,辅助应收账款的回收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。

建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,必须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。

建立营销责任制,引入激励机制,实施奖惩措施。企业可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩,以充分调动其积极性,从而加速应收账款的回收。

(四)对客户的信用进行评估,确定赊销规模

引入客户信用管理机制,对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。

(五)实施积极风险转移机制

对部分不能收回的账款可实行风险转移:首先可以采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移,从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

结论：综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。

致谢: 通过对会计专业知识的学习，使我受益非浅，弥补了自身知识的欠缺，在此忠心地感谢学校提供了宝贵的学习机会，感谢各科老师给予了我细致的学习辅导，以及对我的支持与肯定！

企业应收账款管理与风险防范 篇7

一、应收账款形成的原因

(一) 为了扩大市场占有率, 增加销售

企业的销售分为现销和赊销。现销对销售企业有利, 但这种一手交钱一手交货的交易方式, 购货方的资金购买力阻碍了企业销售的实现。赊销对购货方有利, 赊销相当于销售方在赊销期内给予购货方的一笔无息或贴息贷款, 所以购货方会力争赊购商品。当前市场竞争激烈, 赊销成为销货方扩大市场、提高竞争力的一种重要方式, 赊销必然会产生应收账款。特别是在市场不景气、资金不充裕和推广新产品两种销售情形下企业不得不持有应收账款。

(二) 为了降低库存量, 减少库存费用

企业持有一定产成品存货, 必然要追加仓管费等库存支出;相反, 缩短库存周期将其转化为应收账款, 必然引起库存成本的减少。这样企业的速动资产增加了, 可以修饰企业短期偿债能力的财务指标。所以当企业商品积压时, 一般都会选择优惠的信用条件赊销, 把存货转化为应收账款货以节约支出。

二、应收账款风险形成的原因

(一) 企业风险意识薄弱

在当前买方市场的条件下, 企业为了尽快地占领市场, 片面增加销售额, 未在事先对客户信用资质作深入调查, 盲目赊销, 如一些产品更新换代非常快, 为抢占市场, 厂家除打“质量战”、“价格战”争夺市场外, 还通过降低信用标准争夺客户。这对占领市场确实有一定的作用, 却忽视了销售产品的质量需考虑及时收回资金, 而非简单增加应收款项;除此之外, 目前许多企业还没有建立健全客户的信用档案, 没有客户系统、完整的历史信用记录, 使企业的信用管理缺乏基础, 这也加大了应收账款的风险。

(二) 企业内部控制机制不健全

企业赊销业务发展必须完善应收账款的内部控制机制, 应收账款内部控制应包括管理者、销售部门、财务部门等对应收账款的共同控制。在现实中, 一些企业管理者没有意识到赊销可能带来的风险, 赊销审批程序简化或不规范, 对应收账款管理不重视, 风险便乘虚而入;有些企业内控意识淡薄, 应收账款的内部控制机制形同虚没, 不按照规章制度行事。如销售与收款脱节, 销售部门只注重推销, 认为信用风险的控制是财务部门的责任, 而财务人员只管记账, 认为赊销的后果应该由销售部门负责, 各部门沟通不到位、权责不明, 最终无人问津;另外由于销售人员变动频繁, 与客户的对账和沟通没有落实, 一旦需追讨欠款就会出现拿不出证据, 有时还形成欠款超过诉讼时限, 应收账款无法收回却得不到法律保护, 给企业带来不必要的损失;还有一些企业缺乏对讨账人员的管理, 收回的欠款长期滞留在私人手里, 企业资金没有及时回笼, 给企业带来损失。

(三) 企业业绩考核指标不合理

业绩考核指标的短期化是造成企业短期销售行为的一个重要原因。一是企业领导以销售额作为考核指标对销售人员进行考核, 只要当期从财务的角度实现了收入, 即大功告成, 却没有将应收款项的回收情况纳入考核体系, 忽视了销售的质量指标, 这种业绩考核指标促使销售人员为了个人利益, 盲目扩大销售, 无视赊销成本和赊销风险的存在。二是许多企业以利润指标作为年度经营业绩考核指标, 企业为了追求高利润只能在销售上实现增量增收。为了增强企业销售的竞争力, 企业只能越来越多地采用赊销方式。与此同时也产生了大量的应收账款, 只强调利润增加而忽视应收账款的回收, 增大企业坏账风险和经营风险。

(四) 企业法律意识淡薄

一些企业缺乏风险意识和法律意识, 盲目赊销, 一旦发生坏账, 苦于“要账难”, 打了官司又“难执行”, 考虑到成本效益原则, 对客户不按合同规定偿还账款的行为, 往往是积极提出账务处理上的处理意见, 而不采取有效的手段使用法律武器对自身的利益进行维护;还有一些企业出于不想失去客户资源的原因也不采用法律措施追讨货款, 而是采取拖欠原材料供应方货款的方式解决资金问题, 这种“三角债”越积越多, 形成结算资金相互占用的恶性循环。另外签订销售合同时不规范、违约条款不清晰等, 为日后应收账款难以收回留下了隐患。

三、应收账款风险防范措施

(一) 加强客户资信管理

控制应收账款风险的基础是对客户信用资质进行评估和管理。以往担当客户资信管理的主要角色的是财务部, 这已不适应现代企业信用管理的需要。企业信用资质管理是一项综合专业和技术的工作, 必须成立特定的部门或组织才能完成。企业应先对客户进行信用调查, 搜集客户的信用资料, 在此基础上对客户的信用状况进行分析、评估、分类, 最后, 根据企业的总体赊销规模、客户的具体情况, 确定给予客户的信用限额或信用额度。信用资质应实行规范、统一的数据库系统管理。信用资质管理部门应随时更新客户的最新信息, 及时调整经营策略, 杜绝由于客户信息失真或缺乏所带来的风险。企业还可以在加强资信管理的同时尝试学习国外的方法开展信用保险, 避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失。

(二) 制定合理的信用政策

应收账款管理的核心是信用政策的制定, 信用政策是企业为避免大量应收账款无法收回的情况出现而对应收账款进行规划和控制的基本措施, 企业为保持恰当的信用政策, 必须明确规定信用标准、信用条件和折扣条件。

(1) 信用标准。信用标准是企业为客户提供商业信用而要求的最低标准, 判别标准通常是预期的坏账损失率。如果客户达不到信用标准, 便只能享受较低的信用优惠甚至不享受。较严格的信用标准, 可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额, 限制销售规模的扩大;反之, 较为宽松的信用标准, 可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销, 增加销售量的同时会增加还款的风险和坏账费用。因此, 企业应综合考虑同行业竞争对手的情况、客户的信用情况、企业自身承担违约风险的能力等因素制定或选择信用标准。

(2) 信用条件。信用条件就是指销货企业要求赊购客户支付赊销款项的条件, 由信用期限、现金折扣构成。信用期限是指企业给予客户的付款时间。延长信用期会使销售额增加, 对企业有利;在增加企业销售额的同时会增加应收账款资金的占用和发生坏账损失的可能性, 这对企业不利。当利大于弊, 企业可以选择延长信用期, 反之则反。若缩短信用期, 情况相反。因此, 企业必须慎重确定信用期限。现金折扣是企业承诺若客户提前付款给予的价格优惠, 如:“3/10, 1/20, n/30”。这种价格上的优惠一方面可以招揽一些将折扣看作降价的客户前来购货, 扩大销售量。更主要的在于吸引客户为享受优惠提前付款, 缩短收账期, 减少收账成本和坏账损失。现金折扣实际上是企业为控制信用风险而事先付出的成本, 所以制定现金折扣时应考虑折扣成本与所带来的收益孰高孰低。

(3) 收账政策。指客户违反信用条件在规定的信用期限内仍未支付款项时, 企业为催收所采取的收账政策与方法。企业采用过严的收账政策, 会加快应收账款的收回, 减少坏账损失的发生, 但是增加了收账成本, 甚至影响到与一些客户的业务往来关系;而收账政策过宽, 收账成本减少了但很难保证催收效果, 则可能增加坏账成本。因此, 制定收账政策应以达到应收账款总成本最小化为目标, 注重成本效益原则科学地设计回收策略。

(三) 建立健全应收账款内部管理控制机制

根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上, 其中逾期应收账款高达60%以上, 比例远远高于发达国家的水平。系统、有效的应收账款内部控制机制是企业提高资金使用效益、保护财产安全完整的重要手段。

(1) 加强应收账款职责控制。应收账款的管理属于综合管理的范畴, 企业领导、财务、销售、信用管理等部门对应收账款都负有管理职责, 各部门需加强整体观念和协作意识, 有效贯彻职务不相容原则, 制定相关制度, 各部门相互沟通、相互牵制, 统计、监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

(2) 建立健全内部考核责任制。企业应当增强风险意识, 健全企业内部激励机制, 落实内部催收款项的责任, 改变以往仅以销售额和利润作为销售人员和经营业绩考核指标的片面做法, 建立资金回笼考核制度, 将应收账款的回笼与相关人员的绩效挂钩, 如以货款的实收数作为销售部门和个人的考核指标, 还可以要求销售人员从合同的签订到资金的回收全程负责, 对逾期未收的应收款项警示, 对造成坏账损失的按照内部管理制度扣减部门和个人的绩效工资, 对讨回的旧账发放奖金予以鼓励等等。销售人员加强了风险意识, 不会再为片面追高销售额而盲目赊销, 同时也加快了货款回收的进程, 减少了坏账损失发生的可能性。

(3) 加强应收账款的催收和监督。企业健全应收账款辅助账, 并通过定期编制账龄分析表对应收账款进行细致的核算和严密的监督。通过账龄分析表, 统计应收账款的金额、账龄及增减变动情况, 对于未到偿还期的应收款项有必要及时的监督;到期的应收账款。应当及时提醒客户依约付款;对超过信用期的应收账款, 应当采取写信催款、电话催询等方式进行催收。特别是超过信用期很长的, 发生坏账的可能性较大, 应引起高度警惕。通过账龄分析企业要反思现有信用标准和信用审批制度存在的纰漏, 并及时调整、改进和完善。对违约的客户要重新进行信用资质评估, 从信用名单中删除信用资质很差的客户, 并通过诉讼等方式催收拖欠账款。财务部门除加强会计基础工作、规范会计核算外, 还要制定往来款项的对账制度并严格执行。对应收账款组织定期清理, 向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书, 督促销售部门及时催收, 以达到提高收账效率、降低坏账损失的目标。企业还可以挑选一些工作能力强、性格适宜、道德品质良好、有高度责任心的员工, 借鉴、总结讨债诀窍培养专业收账员, 提高应收账款的回笼率。

另外, 企业还可以通过签订有担保的销售合同、进行信用担保等方式进行风险转移;对逾期的应收账款, 可以采用债务重组的举措减少企业损失;还可以借鉴国外的经验和教训, 并结合我国的实际国情和企业的具体情况, 开展应收账款保理业务有减少风险。

参考文献

应收账款管理制度与流程 篇8

关键词：海尔工贸 应收管理 “T”模式

应收账款是指企业因销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，我国企业应收账款数额普遍明显增多，高额的应收账款背后隐藏着巨大的风险，四川长虹在美国遭遇APEX公司4.675亿美元应收欠款就是个显著的例子，应收账款问题直接关系到企业的生死存亡，因此，加强应收账款的管理已成为企业当前刻不容缓的当务之急。

一、家电企业应收账款的市场问题

市场经济本身是信用经济，商业信用已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的有效手段，以信用方式为主的结算方式日趋取代现金结算而占据企业交易的主导地位。但越来越多的家电企业发现存在如下问题：

1.虽然利润表上的盈利数据可观，但实际现金流量表上可供支配的现金流量却捉襟见肘，企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至影响到企业的生存。

2.虚增了企业销售业绩。我国家电企业实行的是权责发生制为基础的记账方式，实务中只要开具发票即实现当期销售收入，而实物与发票并不同步，在利益指标的驱使下，企业账面销售额就隐含了相当程度的虚拟业绩。

3.信用管理不当。当家电市场由卖方转为买方时，终端卖场就变得异常重要，国美电器、苏宁电器、五星电器、家乐福、沃尔玛、麦德龙等国内国外销售渠道掌握着电器制造商的终端销售场所，电器制造商往往会释放一个信用额度，促进这些分销商的销售热情。而实务中往往会出现：信用额度总在合作一段时间后变得不足以维持业务操作。

4.双方账务混乱。账务未达是影响双方账务的核心问题，未达的类型主要有：发票未达（订单不符、价格差异、政策不符、发票超期）、费用未达（广告费、场地费、促销费等）。信用额度往往会在账务未达中逐渐被吞噬，使得信用额度越来越少，双方高层领导不得不重新制定政策。

二、海尔工贸应收管理“T模式”简述

所谓“T模式”，T是英文单词Time（时间）和Target（目标）的第一个字母，简而言之就是：每个人、每个部门把实现自己市场目标的时间定为“T”日，然后再确定“T”日前要做哪些预算，“T”日后要进行哪些方面的闭环优化。海尔工贸在进行应收账款管理时，创造性地采用以下步骤以实现“T模式”应收管理：

1.应收账款管理含括事前、事中、事后整个体系，通过落实责任人、规范传递凭证并借助计算机软件系统，做到了订单处理的闭环，防范了坏账损失的风险;

2.海尔工贸的发票开具是依据物流配送后客户的货物签收单,这样可以防止应收账款和销售额的虚增及减少争议发票数额;

3.账务核对不仅仅是对清双方的账务，更主要的是发现问题，解决未达差异,推动应收账款的良性循环;

4.“T模式”中的各个节点均有相应的计算机软件系统,例如物流SAP系统,财务集成系统及用友软件，订单工易系统等,实现应收管理的及时规范化。

三、“T模式”构成结点的具体分析

1.订单结点

订单是应收账款形成的源头，订单的及时、准确、规范影响后续一切工作。海尔认为：高质量的订单满足率产生高的客户满意度，而较高的客户满意度+准确的发票＝卓越的应收账款管理效果。海尔工贸订单管理的核心是订单的处理，订单处理是通过电子方式（电子数据交换系统EDI）接收客户订单，这样保证了订单的有效性，格式化订单规范购销双方的行为，形成真正有价值的订单需求。

海尔工贸信用订单管理体系的基本流程是：客户经理根据客户需求形成格式订单，订单经审核后提交产品部做生

产计划，产品生产后经物流配送给客户，财务根据客户签收单开具发票，客户经理根据发票所取货款。

2.信用控制结点

海尔财务信用控制的核心是平衡赊销需求、授信风险管理。工贸的授信额度是由商流总部单方面制定的政策，而家电卖场的需求是变化的，是根据季节、节假日、媒体宣传等时时刻刻的变化着，存在淡季时额度不能被全部释放，旺季时又变得不足。例如：在“五一”、“国庆”等节假日时，国美客户经理经常会申请商流总部扩大授信额度来满足消费需求。因此，平衡赊销需求不仅仅是制定一个授信额度，而是要建立一套体系来满足这种需求，使得授信额度随卖场销售而动。

授信风险管理是预测风险的发生并减少损失额度。海尔工贸的授信风险实际主要是部分A类客户，这些A类客户是由工贸经理根据该客户在本工贸前期的销售状况、是否签订年度销售合同、有无不良记录等信息提交商流总部来决定的，A类客户主要采用转账支票结算，在支票额度内完成一次交易，即使存在未到账风险，转账支票也可以作为起诉的重要证据。实务中若客户经理不能协调未到账支票更换并督促款项到位的话，海尔集团法律事业部将对此提出法律方案来解决问题。

3.提单、收款结点

提单是海尔工贸提货的唯一有效凭证。由于海尔各地工贸公司过去存在月末虚增销售额月初冲票现象，因此海尔采用“三单合一”流程来解决此问题，即提货单、配送单、发票三单合一，只有以上凭证相互匹配、相互统一，才能从ERP系统中顺利提货和配送。

资金管理是海尔工贸的高压线，海尔工贸将收款分为现款现货、信用额度两种。对于现款现货客户必须先预交货款，否则提单将因无款而不能开具；对于信用客户，海尔财务系统自动计算账期及额度，只有在有效帐期及额度内才能开具提单，否则必须结款清账。同时，资金未达往往是坏账的征兆，为此海尔工贸通过规范银企间勾对依据较好的控制了银行未达，从而避免应收未达的产生。

4.发票结点

开具发票的目的是获得提供货物或服务的付款。海尔工贸的发票管理主要存在以下问题：发票生成缺少依据，即在与客户对账过程中，有约50％的发票未达是因客户没有收到相应的货物或者没有收全货物，而其根源在于发票没有严格按照客户签收的货物开具。发票开具高度自动化、模式化，很少有人工介入审查。

针对以上问题，海尔工贸采用“票据质量指数”指标，即客户的发票满意度，来衡量发票开具是否标准、高效。它的计算公式：

由于不同的客户有不同的需求，如：家乐福、麦德龙等洋连锁往往需要有订单、模拟发票等附件才能接收发票；国美电器、苏宁电器等往往需要按每张订单开具发票，不能合并开票；而潍坊中百家乐佳、莱西粮贸等则需按产品合并开票等等。所以，按客户进行分类、按指标进行考核后，对于大客户的发票管理指定大客户发票管理专员负责，发票一般会在到期日前后得到客户的付款，减少前期发票误差导致的收款后续活动，如：争议的调查、问题解决、发票更正等等问题，提高了资金的周转速度，降低了企业的运营成本和风险。

5.账务核对结点

海尔工贸针对账务核对制定了相当详细的平台来规范这项工作，例如：组织结构示意图、对账单标准格式、月度对账员考核方案、对账平台、网上CRM客户对账系统等，以确保企业每月与客户核对应收账款余额，及时查找未达原因并做相应调整，如为记账错误或正常差异及时进行改正和监控，如为非正常差异则应及时进行核查，将双方差异逐条列明并将最终双方盖章确认的对账单存档备查。

6.管理报告结点

应收账款管理报告是决策时使用的关键文件，传统管理报告关注于应收账款个项：有多少非正常应收、何时收回货款、其产生的原因和解决方案。海尔工贸应收账款报告结点关注于全部应收账款的管理效果，即： “T模式”+“水桶原理”--应收账款管理的综合效果并不取决于效率最高的正常未达,而受制于清理效率最低非正常未达的严重影响。所以,应收账款管理的各个环节不是孤立的去解决,而是要集中精力去解决最短板!只有这样才能将这桶“应收账款管理之水”存蓄到容量最大！

参考文献：

1.区婉君，《跨国公司在中国应收账款的管理》，财务顾问，2004年11月

2.潘荣良，《强化应收账款管理》，财会通讯，2004年第12期

3.《财务成本管理》中国注册会计师协会编，中国财政经济出版社 2007.2