应收账款能力分析

应收账款能力分析（推荐8篇）

应收账款能力分析 篇1

商业竞争，供大于求。我国距离加入世界贸易组织（WTO）已有十余年，我国的商品市场已经从卖方市场向买方市场转变。这就不得不促使卖家为了扩大市场占有率，在竞争中立足，甚至为了在同行中不被竞争淘汰，利用各种有效的手段去吸引尽可能多的客户，扩大销售额，占领市场，信用销售就成为企业吸引客户的必要手段之一。赊销是企业向客户提供的在一定期限内比银行更加优惠的无利息贷款，这种信用政策深受客户的欢迎。企业提供的赊销，是应收账款形成的前提条件，应收账款的出现也为坏账呆账的产生埋下隐患。

销售和收款的时间不在同一时点，两者之间具有差距。企业与客户的实际交货时间和企业收到客户打过来货款的时间往往存在不一致的现象，这个时间差也会导致应收账款的产生[10]。对于人民商场来说，在销售旺季，存货处于供不应求状态，企业的发货时间往往后于企业收到货款的时间，这就意味着在交易过程中现销往往多余赊销。企业除了在销售旺季，发出货物的时间都是比客户收到货款的时间提前，意味着赊销的次数往往多余现销，应收账款就随之而生。

企业为了降低经营风险。企业为了降低存储成本，减少积压，乐于采用赊销作为促销手段。假若企业持有大量的存货，相应的针对存货的管理费用，仓库租赁费用以及有关存货的各类保险费都将需要增加，由于技术的更新等原因，放在仓库中的存货还存在减值的风险。因此，企业总认为将存货赊销出去远远比放在仓库中更为有利。企业采用这种形式减少存货，企业的财务风险将会增加，因为这仅仅是应收账款的增加，对当期现金流的增加没有直接影响，增加的只会是账面价值，还有可能给企业带来坏账损失。

企业不合理的考核以及奖励制度。现在大多数企业通过物质对员工实施的奖励，以业务量为考核标准，业务量考核是由员工签单数量以及签单金额大小决定，这就必然造

人民商场由原来小型修理门市发展成为一家家电商场，随着规模的不断扩大，经营商品的种类，经营的理念也在发生不断的变化。人民商场经营的范围在不断扩大，管理理念的树立，企业宗旨的贯彻执行，企业文化改变和市场策略的不同，人民商场近几年取得耀眼的成绩。但光辉的背后也有应收账款带来的苦恼，正如西方谚语所形容的“销售只有在货款收回之后才能算数，在此之前，与无偿赠送没有区别”。然而，企业的经营目标不管是利润最大化还是股东财富最大化，都是以企业能够获利为前提，尽管有可能是为了获取短期利益，有可能是为了更好地发展获取长期利益，人民商场也不能够除外，在销售额增长的同时能够尽快收回货款，资金快速回笼是其经营的目标。

从两张表中可以看出5年来2012年应收账款占资产总额的比重较大，占流动资产达到42.41%，占总资产的30.81%，主要是因为企业代理的美的空调当年推出新款变频空调，为了赢得客户对新产品的认可，更好的推广新产品，大多采用赊销。其他年份相对较低，2010年达到最低水平，应收账款占流动资产1.15%，占总资产额的0.97%，总体趋势是从2010年到2012年逐渐升高，在2012年达到最高水平，从2012年开始有所下降。一般而言，应收账款占流动资产与应收账款占总资产同方向变动，但在2013年和2014年有所改变，2013年应收账款占流动资产的比例比2014年高，而与总资产的比率却低于2014年，说明当年的资产中流动资产比重较小。但总体而言应收账款所占比例仍然很高，需要合理的管理。

从表中可以发现账龄在一年之内应收账款所占的比例较高，达到59.42%，这对企业来说是较好的现象，说明企业的这批应收账款可以在较短的时间内流回企业，促进企业现金流入，现金作为企业的血液，应收账款的收回将促进企业“血液”更好地循环。同时，一年内的应收账款收回的可能性较高，可以保证企业资金的快速回笼。其次1至2年的应收账款占有30.73%的比例，仍是应收账款管理较需要重视的部分，加大对这部分应收账款的追踪管理，定期核对，保证到期能够收回款项。但3年以上应收账款仍占有一定比例，这些账款收回的可能性将大打折扣，收回的风险较大，应对这部分应收账款计提较高的坏账准备，同时加大催款力度，对能够收回这笔款项的员工给予一定比例的金钱奖励。

应收账款位于资产负债表中的流动资产，是对关联企业定期可收回的债权，到期将有现金流入企业，也是企业运用商业信用销售的结果。赊销方式的运用有利于企业扩大销售市场，应收账款作为资产负债表中一项目，通过计提应收账款减值准备和收回被确认的坏账冲减管理费用将直接影响现金流量表和利润表，因此不能将应收账款仅仅视为一项财务指标来衡量。从人民商场的财务报表中发现应收账款占总资产比重从2011年到2014年分别为25.16%、30.81%、16.68%和20.81%，应收账款占总资产的比重较大，特别以2012年为最高。同时主营业务增长的幅度少于应收账款增长的幅度，这将必然影响企业的净收益。除非我国的商业信用和法律文件得到完善，否则，应收账款增加的幅度大大超过应收账款的幅度是不正常的。

应收账款能力分析 篇2

一、应收账款产生的动因

应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，由此将发生一定的管理成本、机会成本和坏账损失成本。那么，企业为什么会产生应收账款呢?

一是增加销售。企业销售产品时可以采取两种基本方式，即现销和赊销。显然现销对企业有利，赊销对客户有利。但在市场竞争较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业，实际上是向客户提供了两项交易：第一是向客户销售产品;第二是在一个有限的时期内向客户提供资金。虽然赊销仅仅是影响客户销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的。特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销具有更重要的意义。

二是减少存货。企业持有产成品存货，要追加管理费、储存费、保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。而应收账款的增加意味着产成品存货的减少。产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增大企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务指标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业产成品较多时，一般应采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出。

企业为了扩大销售、增加利润在采取各种经营方式的同时，应考虑应收账款的收回的情况，合理的应收款可以使企业有更充足的资金，从而使企业持续、快速发展下去。

二、应收账款管理的目标

随着市场经济体制的建立与完善，企业与企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普遍的现象，因此，企业应收账款数额越来越多，对应收账款进行管理已经成为企业流动资产的重要组成部分。企业提供商业信用，采取赊销方式，会使企业应收账款的数额大量增加，现金的回收时间延长，甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失。但赊销又可以扩大销售，增加企业的市场占有率和盈利。因此，应收账款管理的基本目标就是充分发挥应收账款功能，权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险，作出有利于企业的应收账款决策。

三、加强应收账款管理的措施

第一项，贯彻实施企业的信用政策。信用政策制定之后，一定要全面地、有效地贯彻实施，否则只是纸上谈兵，发挥不了信用政策的作用。在贯彻实施信用政策时可按以下步骤进行：(1)对客户的信用状况进行科学的分析和评估。在明确客户的信用标准后，企业必须对客户的信用进行评价，并考虑发生坏账和延期付款的可能性。企业可以通过信用评估机构、银行和其他非银行金融机构、其他企业、客户的财务报表等多种渠道取得可利用的资料，对客户的品质、财务实力和其他方面等信用状况进行客观公正的评估和分析，以此为基础对客户的信用状况作出决策。如果是初次销售，首先需要决策的是是否给予信用。如果可能不断重复销售，企业就应当建立一定的程序，以避免每次收到订单时都从头开始评价是否给予信用。使这一程序合理化的方法之一是为每个经常客户建立一个信用限额。信用限额的确定使得发货可以有效率地进行，但是对这一限额必须经常性地进行重新评价，以便与该客户的最新变化情况保持一致。(2)为客户确定适当的信用额度。信用额度代表企业对客户承担的可容忍的赊销和坏账风险。信用额度过低将影响企业的销售规模，也会相应地增加企业的交易次数和交易费用;但是，信用额度过高将会加大企业的收账费用和坏账风险。企业在确定客户信用额度时，可以根据客户的信用等级和收益与风险对等的原则，采用按客户营运资本净额的一定比例或按客户清算价值的一定比例等方法来确定信用额度。同时企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)采取有效的收账策略。企业应收账款持有数额的大小除了取决于应收账款的发生额外，在一定程度上也取决于企业的收账策略。

第二项，制定适当的信用政策。信用政策是企业财务政策的重要组成部分。制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范，其包括：(1)信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求，通常是以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但不利于扩大销售量，甚至会使销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本。企业应根据具体情况进行权衡。(2)信用条件。信用条件是指企业向客户提供商业信用时要求其支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业允许客户从购货到付清货款的最长时间，折扣期限是企业为客户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在客户提前付款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来额外的负担，如会增加应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等。(3)收账政策。收账政策是信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，就会减少应收账款的坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，虽然可以减少收账费用，却会增加应收账款的坏账损失。因此，制定信用政策时，一方面要考虑到有利于增加销售;另一方面要考虑到有利于降低应收账款占用的资金，缩短应收账款的回收期，防止发生坏账损失。

第三项，加强应收账款的日常管理。应收账款是企业对外提供商业信用的结果，其中往往蕴涵着巨大的风险，因此，对企业应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题并解决问题。可从以下方面着手进行：其一，实施应收账款的追踪分析。企业的客户赊销了产品，能否按期偿还货款，主要取决于客户的信用品质、财务状况及客户是否可以实现该产品的价值转换或增值等因素。其中，客户的信用品质和财务状况是企业在赊销之前就必须注意分析的问题，但是在赊销之后，仍然应进行追踪分析，因为这两个因素是有可能随时发生变化的。当发现客户的这两个因素有发生变化的可能性时，企业应采取果断的措施，尽快地收回应收账款，哪怕是暂时收回部分应收账款，并且对该客户的信用记录进行相应的调整。至于第三个因素，对客户能否及时支付应收账款也具有重大的影响。如果客户可以实现该产品的价值转换，尤其是可以实现该产品的价值增值，那么客户就会愿意及时付款，主要是客户希望建立良好的信誉，为其以后的交易打下基础。当然，企业不可能也没必要对全部的应收账款都进行追踪分析。企业应该将主要精力集中在那些交易金额大、交易次数频繁或信用品质有疑问的客户身上。其二，对应收账款账龄进行分析。一般来说，应收账款被拖欠时间越长，催收的难度就越大，成为坏账的可能性也就越高。对此，企业应实施严密的监督，随时掌握回收情况。实施对应收账款的回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。其三，进行应收账款收现保证率分析。应收账款收现保证率是指在一定会计期间内为了适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定的必须收现的应收账款占全部应收账款的比重。应收账款收现保证率是企业应收账款收现水平的最低控制标准，是企业控制应收账款收现水平的基本依据。企业当期现金支付需要量与当期应收账款之间存在密切关系，企业应收账款的回收是企业现金的主要来源，但是应收账款的收现期却往往不稳定，与现金的需要时间也往往不一致。所以必须确定一个应收账款收现的最低标准，以保证企业的现金需要，更为关键的是实际收现的账款能否满足同期必需的现金支付要求，特别是满足具有刚性约束的纳税债务及偿付不得延期或调换的到期债务需要。

第四项，建立健全的应收账款坏账准备制度。不管企业采用多么严格的信用政策，只要有应收账款就有发生坏账的可能性。因此，按照权责发生制和谨慎性原则的要求，企业必须对坏账发生的可能性预先进行估计，并计提相应的坏账准备金。坏账准备金的计提比例与应收账款的账龄存在着密切的关系。应收账款坏账准备金的具体计提比例可以由企业根据自己的实际情况和以往的经验加以确定。当然，应收账款计提坏账准备金以后，坏账不一定发生。一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的部分;债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的部分;债务人较长时间内未履行其偿债义务，并且有足够的证据表明无法收回或收回的可能性较小。但是，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业已经放弃了对它的追索权，一旦情况发生变化，债务人具有了偿债能力，企业就应该积极追偿。

第五项，建立应收账款催讨和奖惩机制。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量加紧催收，特别是对一些信誉差、欠款时间长、金额大的赊销客户，要有专人负责，并落实经办赊销人员的奖惩。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制定还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对既不制定还款计划又不提供担保或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律手段解决。建立客户档案，对其信用进行评定，做到知己知彼，成为市场上的常胜将军。

应收账款能力分析 篇3

资料显示，公司是以二次供水节能技术为核心的综合建筑节能整体解决方案提供商，主营业务为供水节能系统的设计应发、销售安装和服务，下游客户主要为物业公司、自来水公司等，通过对市政管网供水系统安装节能组件，在满足供水需求的情况下，为客户最大程度的节约供水用电量，并从节约用电量中收取提成形成收入。

供水节能服务行业是当前国内迅速成长起来的新兴产业，业内竞争对手较少，集中度较高，加之目前A股市场上缺乏相应的标的，公司的上市具有稀缺性。

不过，在行业高速成长的华丽光环背后，公司未来的经营状况却存在诸多问题。通过招股说明书记者发现，公司当前高增长的盈利模式可持续性存在不确定性，同时，公司的应收账款呈现逐年上升的趋势，由于其主业EMC分期业务是采取分期回款的模式，前期投入资金较大，且后续资金回流周期较长，而随着未来全国战略布局铺开，业务规模将不断扩大，若应收账款回收困难，收入变现或将是公司面临的重大挑战。再者，公司在距离IPO前半年变更为股份公司，且大部分股东股权为近1年初次取得，大有突击入股之嫌，但公司并未对股权变更由任何说明描述，此举不免惹人怀疑。

盈利能力或将下降

从招股说明书来看，公司的业务分为合同能源管理模式（EHC）和直接销售两大板块，按照节能收益支付时间的不同，EMC业务又分为EHC分期和EMC折现业务，前者主要是指节能项目未来的收益将会在收益分享期内分期流入公司，由于可以对未来的收入和利润合理预期，有利于公司把握成本和费用规模，因此该业务的毛利通常较高；后者则是假设未来的总收益并折现成当前的价格一次性给付。而直接销售则是立马敲定节能系统价格，不仅毛利低且不具备可持续性。从过往的数据看，高毛利率的EHC分期业务是公司的主要来源之一。

然而，记者注意到，公司的EMC分销业务收入占比却逐年下降，2012年-2014年度占比分别为79.55%，73.07%和57.44%，2015年上半年占比更是降至47.07%，呈现明显的下降趋势。与之相反，直接销售业务则在持续大幅上升，截止2015年6月末，占比已提升至48.8%，成为公司的第一大业务。

需要注意的是，公司过去几年毛利率基本保持在80%-85%之间波动，而行业平均水平在60%左右，一家公司的毛利率若要保持高位运行，要么具备一定的市场规模优势，要么具备一定的技术壁垒，但上述两方面公司均欠缺，未来公司毛利率能否保持稳定也是一大问题。

公司对此也表示担忧，将毛利率下滑列为未来可能的潜在风险之一。事实上，公司毛利率已出现下滑的迹象，报告期内公司的综合毛利率分别为85.07%、81.83%、76.36%和74.7%，而随着高毛利率EHC分销业务占比的下降，综合毛利率下降已是大势所趋。

此外，从公司新增订单看，公司虽说不断加大市场的开拓力度，但2013年、2014年、2015年1-6月公司EHC分期业务项目增加分别约438个、409个和158个，呈现逐年递减的趋势。与此同时，2015年1-6月公司EHC分期业务收入仅为1542万元，其中还包括了对长春公司的1187万元的收入，若剔除该公司的收入，上半年实际收入仅为355万元，这显示出公司在市场扩张方面俨然已出现问题。

公司EHC分销业务收入主要由节电效果和客户量决定，前者很大程度上取决于居民用水用电，后者则与市场开拓相关。一般而言，居民的用水是固定的，电费也是固定的，通过提升前者进而大幅增加收入是不现实的事情，因此决定了公司只有不断扩充市场、新增用户才能带来业绩增量。倘若公司市场拓展遇阻，那么似乎也意味着当前的高增长盈利模式未来存在不可持续性，盈利能力有下降的迹象。

应收账款逐年上升

招股说明书显示，公司应收账款余额逐年上升，2013年、2014年和2015年上半年分别增长81.3%、94.2%和63.92%，应收账款周转率由4.66次下降至1.26次。考虑到公司的EHC分销业务是采取分期回款的模式，前期投入资金较大，且后续资金回流周期较长，应收账款高企短期内将显著影响收入变现能力。另外，若最终成功上市，公司全国战略布局将全面铺开，业务规模也将不断扩大，届时应收账款或是公司面临的重大挑战。

对于应收账款上升的原因，公司解释为销售收入增加以及大客户合作所致。但这背后，反映的却是公司另外一个经营问题一一客户集中度过高。2012年、2013年、2014年和2015年lH公司对前五大客户销售的金额占比分另0为12.45%、22.42%、29.85%和46.35%，其中2014年和2015年1H长春供水公司的销售额占比就高达16.3%和36.24%。可见公司的收入规模虽然不断提升，但对大客户的依赖却是十分严重。

股权变更解释模糊

招股说明书显示，公司于2010年9月21日由自然人李振华、詹珍红以货币资金投资设立，注册资本1D0万元，其中李振华出资80万元，詹珍红出资20万元。此后公司于2015年6月19日整体变更为股份公司。但记者注意到，公司的注册资本由最初的100万元增加到5l00万元，控股股东由原来的李振华变更为石义海，这期间究竟石义海如何取得控股权股公司并无任何解释。且除了董事长石义海及创始人李振华外，剩余的15名原始股东所持股份均为近1年初次取得，大有突击入股之嫌。在上市前5个月进行股份变更，同时股权变更解释模糊，公司的IPO或存在猫腻。

针对上述问题，记者曾向鸿效节能发函询问，但公司并未就上述问题予以正面回答。

应收账款的风险分析及其防范措施 篇4

企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。

企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。

一、我国企业应收账款的现状分析

目前，我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据，我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元，目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。统计表明，截止2003年11月底，仅全国规模以上（500万元销售收入以上）工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。

二、应收账款风险的影响因素分析

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。具体包括：

（一）信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

（二）企业自身缺乏风险意识。由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。

（三）企业应收账款管理不规范，缺乏日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。

应收账款能力分析 篇5

应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，一般来讲，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，因此对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

一、账龄的确定

账龄的时间段一般根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。划分账龄的时间段越细、间隔越短，坏账估计就越精确。通常情况下，对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不能做太多区分。

二、回收情况表的制作

为数据提取阶段，主要提取应收账款明细账的“科目名称”、“年初余额”、“借方发生数”、“贷方发生数”，将以上数据分别复制到回收情况表的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，然后制作成表格。要求每月单独制作一个工作表

三、账龄分析表的制作

为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的EXCEL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。

下面通过实例来说明运用EXCEL分析应收账款收回情况的方法和步骤。

[例]某企业1-6月的应收账款明细账如下，请根据明细账对应收账款回收情况进行分析。

某单位201-6月应收账款明细账

单位:元

科目名称 年初余额 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份

借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

东方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000

南方公司 0 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000

西方公司 30000 5000 1000 3000 2000

北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000

合 计 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000

(1)确定账龄时间段划分标准

可以将账龄时间段划分为0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。

(2)制作应收账款回收情况表

第一步：数据提取

将应收账款明细账转化为EXCEL文件，便于复制，如果财务软件不具备该功能，可以用数据库运用程序打开存放应收账款明细账数据库文件，如扩展名为DBF文件，可用FOXPRO程序打开，然后导出EXCEL格式文件。以利于应收账款回收情况表提取相关数据。

第二步：编制应收账款回收情况表

根据年1-6月明细账编制一个回收情况表，该表为计算账龄的基础数据表格。首先，制作一个“应收账款回收2005 .xls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分别存放2005年1-6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的“客户名”、“年初余额”、“借方”、“贷方”等列内容分别复制到“05.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。如下表

某单位2005年1月应收帐款回收情况表

单位：元

行号 客户名称 上年欠款余额 本月发生应收账款 本月应收账款

1 东方公司 10000 3000

2 南方公司 20000 4000

3 西方公司 30000 5000

4 北方公司

合 计 60000 4000 8000

(3)制作应收账款账龄分析表

A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V W X

1 某单位2005年6月应收账款账龄分析表

2 单位:元

3 行

号 客户

名称 年初

欠款

余额 2005年应收账款发生数 2005年收回应收账款 累计

欠款

余额 账龄及金额

4 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～

30天 31～

60天 61～

90天 91～

120天 121～

180天 180天

以上

5 1 东方

公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0

6 2 南方

公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0

7 3 西方

公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000

8 4 北方

公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0

9 合 计 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000

第一步：数据提取

应收账款账龄分析表中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”有关数据应从“应收账款回收2005”文件中提取，由于各月的客户有增有减使每个客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数INDEX，具体公式如下，以东方公司“年初欠款余额”C5单元格为例。

=IF(ISERROR(INDEX(#39;应收账款回收2005.xls)05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))=TRUE,“”,INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))

该公式看似复杂，其实用了一个嵌套，IF(ISERROR(INDEX函数)=TRUE，“”，INDEX函数)，其含义是如果INDEX函数出现了错误的结果(如#NA，#VALUE)，让本单元格数据为空，否则运行INDEX函数。

INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3)的含义是，在“应收账款回收2005”05.01工作表第3列(上年欠款余额)中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值。运用这个公式的.好处是，无论“应收账款账龄分析表”中的“东方公司”在“应收账款回收2005”05.01工作表B列的第几行，都可以取得其对应的第3列“上年欠款余额”的值。

将该公式复制下去，可得到本列其他各列的值;将该公式横向复制，并将公式中的相应月份(如“05.02”)替换为单元格所对应的月份(如“05.01”)，可自动得到其他各行的值。

第二步：数据分析

我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序回款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款

以东方公司为例。其账龄及金额段公式如下

账龄 东方公司公式 所在单元格

0～30天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(J5:J5),J5,R5)) S5

31～60天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(I5:J5),I5,IF(R5-SUM(J5:J5)<0,0,R5-SUM(J5:J5)))) T5

61～90天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(H5:J5),H5,IF(R5-SUM(I5:J5)<0,0,R5-SUM(I5:J5)))) U5

91～120天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(G5:J5),G5,IF(R5-SUM(H5:J5)<0,0,R5-SUM(H5:J5)))) V5

121～180天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(E5:J5),E5+F5,IF(R5-SUM(G5:J5)<0,0,R5-SUM(G5:J5)))) W5

180天以上 =IF(R5<=0,0,if(r5>=D5,R5-D5,0)) X5

因为我们假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。在设计公式时，要先将“累计欠款余额”与相应期间的“应收账款发生数”相比较，以账龄为31～60天T5单元格为例，如果5月-6月“应收账款发生数”合计小于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为5月份应收账款发生数，如果5月-6月“应收账款发生数”合计大于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为“累计欠款余额”的与6月份“应收账款发生数”的差额。

将以上公式复制第5行以下各行。至此，6月份的账龄分析表文件“应收账款账龄分析表”即告完成。

应收账款质押合同 篇6

主债权人（质权人）立场

出质人（甲方）：

法定代表人：

住所：邮政编码：

电话：传真：

基本账户开户行：

账号：

质权人（乙方）：

法定代表人：

法定住所：邮政编码：

电话：传真：

基本账户开户行：

账号：

应收账款债务人（丙方）：

法定代表人：

法定住所：邮政编码：

电话：传真：

签约时间：年月日

签约地点：

为确保与乙方签订的合同（以下简称“主合同”）的履行，甲方决定将应收账款质押给乙方（主合同债权人）。甲乙双方本着双方自愿、平等协商、诚信互利的原则，在友好协商一致的基础上订立本《应收账款质押合同》（以下简称“合同”），并郑重声明共同遵守。

第一条 【主合同债权】

1.1于年月日与乙方签订的金额为人民币元（大写：）的合同，应于年月日前支付全部的合同款项。

1.2 如果合同变更，以书面补充协议为准。

第二条 【质押债权的数额、担保范围】

2.1定义：应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。本办法所称的应收账款包括下列权利：

（一）销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等；

（二）出租产生的债权，包括出租动产或不动产；

（三）提供服务产生的债权；

（四）公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；

（五）提供贷款或其他信用产生的债权。

非属上述情形的应收账款不适用本合同条款。

2.2 甲方承诺

2.2.1 甲方承诺甲方质押给乙方的应收账款真实、完整、合法、有效且处于正常未逾期状态，甲方合法拥有应收账款并享有处分权，甲方提供本质押担保不损害任何第三人的合法利益，不违背甲方的法定与约定义务，应收账款不存在任何权利瑕疵：

包括但不限于：（1）应收账款不存在任何（包括但不限于法定、合同约定的）限制；

（2）甲方从未向任何第三方转让或赠与该项应收账款；

（3）应收账款未被设定质押或其他任何形式的担保，未被设定为任何信托名下的财产；

（4）应收账款将不会遭致抵销、反诉、赔偿损失或作其他扣减等；

（5）应收账款没有超过诉讼时效。

2.2.2 甲方承诺甲方提供给乙方的与质押应收账款相关一切资料和信息（包括但不限于甲方与丙方签订的合同、证明质押应收账款的账目、计算机数据记录和其他文件、凭证、应收帐款付款人的确认证明）均为准确、真实、完整、合法和有效。

2.2.3 甲方如为公司，则甲方承诺（1）不是且将来也不会是甲方的股东；（2）非自然人。

2.3 甲方质押给乙方的应收账款（以下称“本合同项下所指应收账款”）为甲方在履行完毕年月日与丙方签订的金额为人民币元（大写：）的合同（详见附件1）后取得的应收账款。

前款所指的甲方质押给乙方的应收账款的具体金额为人民币元（大写：）。

2.4 质押担保的范围包括但不限于主合同项下全部合同价款、违约金、罚息、损害赔偿金和乙方为实现质权而发生的费用以及所有其他应付费用。

2.5 质押期限自本合同生效之日起至主合同（若主合同变更并且签订书面补充协议，则此处为书面补充协议）项下全部债务履行期限届满后2年止。

第三条 【甲方权利和义务】

3.1 甲方应在本合同签订之日起2日内向乙方提供与质押应收账款相关一切资料和信息，包括但不限于甲方与丙方签订的合同、证明质押应收账款的账目、计算机数据记录和其他文件、凭证、应收帐款债务人（即丙方）的确认证明。因甲方提供的资料有误，致使乙方质权无法实现，甲方应当依照本合同项下3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.2 甲方应当积极履行与丙方的合同并保证履行无瑕疵。因甲方履行瑕疵或未履行导致被质押的应收账款发生变化的，应当依照本合同项下3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.3 甲方应当积极履行本合同项下所指应收账款的催讨义务。因甲方怠于履行催讨义务而导致应收账款超过诉讼时效，胜诉权归于消灭的，甲方应当依照本合同项下 3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.4 在本合同有效期内，甲方不得将本合同项下所指应收账款以赠与、转让、抵消、再质押、权利放弃或任何其他方式的处分。因甲方未经乙方同意处分本合同项下所指应收账款的，甲方应当依照本合同项下3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.5 当本合同项下被质押的应收账款发生变化，不足以担保主合同项下全部债务时，甲方应及时提供新的资产进行抵(质)押，直至足以担保主合同项下全部债务时止。

3.6 如甲方为企业，发生3.5条款情况时，甲方法定代表人承诺在甲方资产不足以清偿主合同项下全部债务时以其个人全部资产保证主合同项下全部债务的履行。

3.7 如甲方为企业，因甲方质押给乙方的应收账款存在权利瑕疵，使本合同项下应收账款质押权利无法实现时，甲方法定代表人承诺在甲方资产不足以清偿主合同项下全部债务时以其个人全部资产保证主合同项下全部债务的履行。

3.8 甲方承担本合同项下有关的各项费用，包括但不限于公证，登记和审查本合同项下增加

或变更资产的律师服务等费用。

3.9 如甲方为企业，在本合同生效后，甲方如发生分立或者合并，由变更后的机构承担本合同项下的义务。如甲方为自然人，甲方继承人

3.10 甲方应于合同签订之日起2日将应收账款质押通知书送达应收账款债务人。

3.11 甲方在签订本合同后，不得转让本合同项下所指应收账款，除非经乙方事先书面同意。甲方未经乙方同意转让本合同项下所指应收账款的，甲方应当依照本合同项下 3.5条款向乙方承担补充担保责任。

3.12 在丙方向甲方清偿了本合同项下所指的应收账款后，甲方应在第一时间通知乙方，并通过现金或银行转账的方式清偿主合同项下的全部债务，通过银行转账方式清偿债务的，应将款项转入本合同首页乙方提供的银行账号内。如果甲方在丙方清偿本合同项下所指的应收账款后，决定对收回的款项进行提存的，提存费用由甲方支付。

3.13 在清偿了主合同项下的全部债务后，甲方可要求乙方至登记中心解除本合同项下的应收账款质押。

第四条 【乙方权利和义务】

4.1 乙方在本合同签订之日起5日内应当依据《物权法》及人民银行颁布的《中国人民银行征信中心应收账款质押登记公示》和《应收账款质押登记办法》办理应收账款质押登记。

4.2 当本合同项下被质押的应收账款发生变化，不足以担保主合同项下全部债务时，乙方有权要求甲方及时提供其他资产充实担保责任，直至足以担保主合同项下全部债务时止。

4.3 乙方有权要求甲方协助以避免质权受到来自任何第三方的侵害。

4.4 乙方有权在质押期间对质押资产状况进行监督，有权定期或不定期监督应收账款的还款情况，甲方应当提供本合同首页中甲方提供的指定账户的明细，予以配合。

4.5 在甲方清偿本合同项下全部债务后，经中国人民银行核准，乙方应通知甲方和中国人民银行应收账款质押登记机构解除质押。

4.6 乙方应于合同签订之日起2日将应收账款质押通知书送达应收账款债务人。

4.7 甲方根据本合同项下2.2.2条款及3.1条款提供给乙方的一切资料应当被视为商业秘密，已经经过公示或公众应当知晓的除外。乙方应当恪守保密义务。

第五条 【丙方权利和义务】

5.1 丙方应对甲方向乙方提供的有关质押的应收账款资料的真伪负有审查义务，并协助甲乙双方办理质押资产登记手续。

5.2 在乙方行使本合同项下权利时，丙方应给予乙方协助，为乙方提供便利条件。

5.3 在乙方提起诉讼以实现质权时，丙方应给予协助。

5.4 丙方应提供本合同项下所指的应收账款的说明，如应收账款变化时，应及时通知乙方，并协助甲乙双方对本合同进行调整。

5.5 丙方在向甲方支付本合同项下所指的应收账款时应同时通知乙方，因丙方未及时通知乙方，致使乙方质权无法实现的，甲方与丙方就主合同项下债务承担连带责任。

5.6 丙方承诺本合同项下所指应收账款的还款方式为银行转账，应收账款将存入首页甲方提供的银行账户中。丙方违反上述义务，依照5.5条款承担连带责任。

5.6 丙方应督促甲方履行本合同项下其他义务。

第六条 【质权的实现】

6.1 出现下列情况之一的，乙方有权处分本合同项下的质押权利，并从取得的本合同项下所指的应收账款中优先受偿：

（1）甲方或丙方在本合同有效期内被宣告解散，破产或歇业的；

（2）主合同项下债务履行期限届满，而未依约履行或未依约全部履行主合同项下全部债务的；

（3）在主合同债务履行期间，因未履行主合同义务，乙方有权按照主合同约定或法律规定终止或解除主合同的；

（3）丙方与第三人发生诉讼，法院裁决丙方败诉，导致丙方可能出现无力向甲方清偿本合同项下所指应收账款的可能性的；

（4）出现使主合同债权难以实现或无法实现的其他情况。

6.2 乙方处分取得的本合同项下所指应收账款，不足以偿还本合同质押担保范围内的全部债务的，乙方有权依法另行追索；偿还本合同质押担保范围内的全部债务后还有剩余的，乙方应将剩余部分退还给甲方。

第七条 【违约责任】

7.1 甲方如有下列行为之一，除应当充实担保责任外，给乙方造成损失的，还应予以赔偿：

（1）隐瞒被质押的权利存在共有、争议、被查封、被扣押或已经设立质押等情况的；

（2）未按乙方要求提供有关完备手续和真实资料的；

（3）未经乙方同意擅自处分被质押的权利的。

7.2 甲方未能依据本合同项下第三条、第四条充实担保责任的，致使乙方不能及时实现质权的，甲方应承担担保责任充实前担保债权数额每日万分之二的违约金。

7.3 乙方违反保密义务被甲方造成经济损失的，乙方应当承担损害赔偿责任。

第八条 【其他】

8.1若协议履行中三方产生争议，三方友好协商解决，协商不成，由乙方住所地人民法院管辖。争议均适用中国法律法规。

8.2本合同包含合同三方所有意向，并取代双方在此之前达成的一切书面或口头协议；任何对本合同内容的修改或变更均须双方共同书面确认。本合同未尽事宜，甲、乙双方可协商另行签署《补充协议书》。

8.3任何一方向对方发出的任何通知均应采取书面形式，并以电话通知对方加以确认。本合同履行中的通知，如使用特快专递邮件，以寄出日后的第四日视为收件日期；如使用电报或传真，以发出后的第二日视为收件日。除非一方书面通知更改地址，一切通知均应发往本合同首页列明的地址和号码。

8.4甲、乙、丙三方在签署本合同之前，已经详细阅读、正确、准确理解了本合同中所有条款的含义。

8.5本合同一式叁份，甲、乙、丙三方各执一份，具有同等法律效力。

8.6本合同经甲、乙、丙三方书面签字，依法在人民银行应收账款质押登记系统登记之后开始生效。

8.7。

甲方（盖章）：

法定代表人或授权代表(签字)：

乙方签字（盖章）：

法定代表人或授权代表(签字)：

丙方签字（盖章）：

法定代表人或授权代表(签字)：

合同附件包括：

附件一：三方营业执照副本复印件及法定代表人身份证明

企业应收账款风险分析 篇7

应收账款风险的形成原因

l.市场经营环境的影响

⑴在一定社会条件下, 企业产品销售量的大小往往取决于采用何种最为有效的销售方式, 同等条件下使用赊销方式销售产品的销量会比现金方式销售的销量大得多。市场竞争激烈, 为了抢占市场份额, 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段, 由此产生的盲目赊销是企业发生应收账款隐患的主要原因。

⑵我国信用管理体系还不完善, 社会信用意识薄弱, 不少企业不重视自身的信用, 恶意拖欠账款。在信用环境不良的情况下, 随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障。

⑶在买方市场的背景下, 市场竞争更为激烈, 企业竞相推出各种竞争手段, 以保持自己的市场份额。一些企业竞争力不强, 产品积压, 在销售过程中不得不做出相应的让步, 如赊销、延长货款回收期等, 使企业应收账款质量下降, 回收不顺畅, 造成资金紧张。

2.企业内部原因

⑴企业风险意识不强。

我国大部分企业根本未对应收账款进行事前风险防范, 存在经营者短期行为。为了扩大商品销售, 一些企业在进入当地市场之初, 为了尽快打开营销局面, 在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目地采取赊销方式去挤占市场, 这种做法忽视了资金的使用价值和款项的可回收性问题。

⑵企业管理机制不健全。

目前我国企业管理者普遍只看重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。首先在信用风险管理方面, 企业没有建立有效的客户信用档案, 对外赊销行为缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制, 没有请专门的信用评估部门进行评估。其次应收账款日常管理缺乏严格的内部控制, 有些企业不重视对账程序及账龄分析, 没有准确计提坏账准备, 清欠不及时、催收不力, 导致资金损失, 进而影响到企业的整体效益。

⑶人为原因, “关系”所系。

一些企业的销售人员为了维系老客户, 有时忽视企业规章制度, 不按照常规流程办事, 接受客户的不合理要求, 形成不良的应收账款, 容易给企业造成直接经济损失。

⑷应收账款内部控制的联动体系缺失。

许多企业尚未建立完整的业务报告系统, 使得企业相关部门之间信息沟通不顺畅, 没有形成相互牵制的联动体系, 容易出现数据不一致现象。而且信息反馈慢, 容易加大应收账款的风险。

应收账款的特点

1.应收账款数量逐年增加, 数额较大, 企业管理力度不够

据统计, 目前我国有80%以上的企业深受“三角债”困扰, 企业间相互拖欠货款数额巨大。我国企业应收账款总量逐年递增且增长趋势较猛。企业由于控制不严, 管理不善, 造成应收账款居高不下, 运营资金拮据, 而应收账款难以收回又使得企业的坏账增加, 从而加大了费用, 严重影响了企业的经营和发展。

2.应收账款比例控制欠佳

(1) 应收账款在流动资产中占比较高。应收账款在流动资产中的份额15%为宜, 但我国一些企业中应收账款在流动资产中的比重超过了这一比例。这种状况严重影响了企业资产的流动性, 导致企业出现偿债风险和资金短缺风险, 给再生产带来了极大的不便。

(2) 应收账款占主营业务收入的比例偏高, 使企业利润受到影响。一些企业应收账款的比重甚至占到主营业务收入的三分之一, 在一定程度上虚增了收入, 夸大了经营成果, 增加了企业财务风险。

3.应收账款账龄老化严重

应收账款账龄的老化, 在企业也是一个普遍性的问题。按照惯例, 正常的应收账款管理信用期一般控制在三个月以内, 而有些企业的应收账款账龄一般在六个月至一年以上, 还有两年甚至三年以上, 应收账款账龄普遍过长。许多企业为了使报表所反映的流动比率、资产规模、利润更为美观, 金额庞大的应收账款常年挂账, 对超过三年未收回、应该确认为坏账的应收账款不予确认, 也不急催收, 造成虚盈实亏的假象, 增加了企业的财务风险。

4.应收账款的非现金方式还款多

目前, 多数企业已经实现的还款数额比起应收账款总额显然稀少, 欠款方现金支付能力普遍较弱, 多数时候都用非现金抵债, 要么是股权、债权, 要么是变卖资产来还债。当欠款方以资抵债时, 换来的劣质资产不但不能给企业带来转机, 反而使企业的不良资产比例上升。

5.应收账款坏账率较高, 坏账准备计提不足

我国企业的平均坏账率是5%～10%, 账款拖欠期平均是90多天, 而市场经济发达的美国, 平均坏账率是0.25%～0.5%, 账款拖欠期平均是7天, 相差10多倍。与此同时, 美国企业的赊销比例高达90%以上, 而我国只有20%, 我国应收账款坏账率处于较高水平。

应收账款的坏账计提比例通常随着年限的增加而提高。按照国际会计准则, 企业一般对三年以上的应收账款计提100%的坏账准备, 而目前我国企业计提坏账准备都远低于这一比例, 有些企业对三年以上应收账款的计提比例连50%都不到, 仅对五年以上的应收账款才计提100%。我国会计准则对计提比例没有制度上的强制性要求, 多数企业采用账龄法。坏账准备计提比例的随意性, 造成了一些企业通过不确定的计提比例, 用应收账款的增减来调节利润, 进行盈余管理。

应收账款对企业的影响

1.积极影响———持有应收账款的功能

(l) 扩大销售, 增强企业竞争力。商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时, 赊销是促进销售、抢占市场的一种重要方式。

(2) 减少存货, 节约开支。应收账款和存货都属于流动资产, 但性质不同, 存货的流动性要比应收账款的流动性差得多。正常情况下, 应收账款是一种可以确认为收入的债权, 而存货除占用部分资金外还需追加管理费、保险费和仓储费, 通常情况下企业持有应收账款比持有库存更有优势。

2.消极影响———持有应收账款的风险

(l) 影响会计信息质量, 使企业经营成果失真。我国企业会计准则要求会计核算必须贯彻权责发生制原则, 通过收入与费用的配比来确定经营成果。因此, 信用销售在一定程度上夸大了企业的经营成果, 造成本期资产和利润同时虚增。企业如果对应收账款的管理不够, 账目不清, 核销不及时, 则会出现账面上收入增加, 实际上利润减少的情况, 造成虚盈实亏, 掩盖企业的潜亏损, 影响企业的生产经营。

(2) 影响资金循环和短期偿债能力。赊销方式下, 企业的物流与资金流不一致, 没有货款回笼的销售收入入账后, 企业不仅需要垫付货品原材料等成本费用, 还需垫付各种税金、销售费用和股东分红, 加速了现金流出, 占用了大量的流动资金, 久而久之必将影响企业资金的正常周转。此外, 应收账款形成后, 收回时间和数额存在不确定性, 如果债务人拖延还款, 会增加企业发生坏账损失的风险, 造成了流动资产不流动, 影响企业的资金利用率, 从而影响企业的短期偿债能力。

(3) 成本的付出。企业信用销售发生的应收账款存在延期收回或无法收回的可能性, 企业持有的应收账款总额越大、持续时间越长, 收账成本就越高, 坏账风险也就越大, 这样就会使企业产生额外的成本。 (1) 机会成本。企业资金如果不被应收账款占用, 就可用于其他投资而获得相应的收益, 或归还银行借款而减少利息负担。 (2) 管理成本。企业对应收账款进行管理而耗费的开支, 主要包括对客户的资信调查费用, 应收账款的记录费用, 收支过程中发生的差旅费、通讯费、诉讼费及其他费用。 (3) 坏账成本。由于付款方违约所导致应收账款无法收回而造成的损失, 企业应收账款余额越大, 坏账成本越大。拖欠风险和坏账风险必然导致应收账款成本增加, 企业应有的利润一部分被无效成本吞噬。

应收账款存在的问题

1.应收账款内部控制意识淡薄

西方调查机构认为:在企业十几项管理中, 把应收账款风险管理排在第一位, 其次才是战略管理、生产管理等。而我国的一个调查却显示:51%的企业根本没有听说过企业应收账款风险管理, 而有系统、完善应收账款风险管理职能的非外资企业只占不到0.1%。目前应收账款风险管理在很大程度上仍然是一种人治化管理, 没有形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款风险管理制度, 应收账款在控制管理上存在很大的盲目性和随意性, 导致业务部门盲目放账、滥用信用资源, 企业遭受巨大的应收账款风险损失。

2.“滞后”的应收账款风险管理模式

传统的应收账款风险管理模式认为, 风险产生于发货后不能正常收回的款项, 造成了企业对应收账款的管理往往只停留在事后追债的状态, 应收账款风险管理的主要目的不是防患于未然, 而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看, 企业控制的着眼点仅是注重交易后的应收账款追讨, 而忽略授信前管理和交易过程中的跟踪管理, 缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度, 其结果是事倍功半, 不仅不能合理的控制应收账款的质量, 而且花费了更大的成本, 损失更多。

3.机构职责划分不清, 执行力欠佳

大部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场经济及信用管理的要求。企业中与应收账款风险管理相关的职能部门, 一般有市场部、销售部、计划财务部、风险管理部等, 这些机构交叉管理, 职责划分不清, 各行其是, 缺乏协调和沟通, 使企业不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效的内部监控, 也没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时, 各部门相互推诿, 致使应收账款不能得到有效的控制。

4.没有建立有效的信用管理制度

我国大多数企业信息管理意识不强, 普遍没有设置独立的具有信用管理职能的部门, 且缺乏专业化分工, 更没有建立有效的信用管理制度。目前我国约有2%的国有企业已设立专门的信用管理机构, 而外资企业的这一比率在10%左右。

一直以来, 我国很多企业处于信用管理制度缺失的状态, 客户资料收集、资信调查等功能完全从属于市场部的自身管理, 事前的资信评估非常薄弱, 缺乏规范的信用销售程序予以约束, 很少对付款人资信度做深入调查, 不重视对应收账款风险的评估分析, 只是为了片面扩大销路、提升市场占有率, 而使事前的信用调查不充分或者走过场, 加大了形成呆坏账的可能性, 从而增加了企业的经营风险。

加强应收账款风险管理

随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推行, 应收账款占流动资产的比重明显增加, 对其管理是否有效, 决定着企业生产经营能否顺利进行, 影响着企业的资金安全和可持续发展, 因而要加强应收账款的风险管理。

1.实施应收账款内部控制制度

控制好应收账款的风险可以帮助企业防范赊销产生的信用风险、坏账风险。企业应建立应收账款的控制制度, 健全信用风险、坏账风险管理制度, 以降低产品销售费用和管理费用, 保障企业正常运行的合理现金流量。

2.提高企业信用水平

应收账款风险管理的加强有助于规范化、制度化, 有利于降低应收账款总额, 提高应收账款管理水平, 加快应收账款周转速度。严控应收账款的质量, 避免不良账款的产生。企业要不断提高自身信用, 增强向上游企业取得信用销售的机会, 从而在信用销售条件下赢得有利的市场地位。

3.对应收账款作定期数据分析

20世纪80年代, 欧美有越来越多的公司开始使用更为严格科学的计量和分析方法来管理应收账款, 特别是在平均期限内还未支付的销售款。我国企业对应收账款的账龄要及时分析或确认, 对已超过赊销期而尚未收回的款项有多少、分别超期多长时间等账龄划分要清晰。账龄反映的是应收账款的持有时间, 它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一, 也是计提坏账准备的基础。

4.建立健全激励和约束机制, 完善绩效考核体系

应收账款的风险分析及防范措施 篇8

一、企业应收账款的现状

随着市场经济的发展和竞争加剧，应收账款已成为绝大多数企业扩大销售的重要途径。虽然赊销在一定程度上扩大了销售规模，提高了盈利水平，但应收账款规模迅速扩张也给企业稳健发展留下了隐患。目前绝大多数企业应收账款增幅与销售收入增幅基本持平甚至超出；应收账款在资产负债表中占比持续增长；应收账款周转天数延长，应收账款占用营运资金量越来越较大。应该说应收账款存在的这些问题已不是困扰少数企业的个别问题了，它已经成为影响企业能否持续健康发展和社会经济能否平稳向前的重要问题。

二、应收账款状况恶化给企业带来的风险

（一）高额的应收账款直接影响企业的现金流

企业应收账款余额不断增加流动资金出现短缺，迫使企业举债经营，大量举债增加了企业的财务费用，有的企业更是为了能及时回笼货款大量接收承兑汇票，为了及时变现又将票据贴现而承担高额的贴现息。借贷资金成为企业保证正常运营的重要的手段，这种情况一方面加大了企业的成本负担，侵蚀了企业的利润，另一方面随着负债水平的逐渐提高，现金流也变得越来越脆弱，财务风险加剧。以2010年来说，多数上市公司经营活动产生的现金流量净额下降，应收账款快速增长是很重要的原因。

（二）应收账款的坏账风险随时可能引起企业盈利状况的变化

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，有关资料统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国大多数企业里，逾期应收账款的比例已经超过了50%。同时在我国企业尤其是国有企业里普遍存在已成坏账但未作坏账处理的情况。

企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。

三、应收账款居高不下的原因

（一）外部原因

在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。企业为了扩大产品销售量和市场占有份额，常常采用赊销手段进行促销，特别是企业推销新产品时，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。与此同时，由于市场经济体制运行的时间不长，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，通过钻法规的空子，利用破产兼并重组等情况转移资产，造成企业应收账款的损失。另外，在执法上受多种因素影响，往往是官司胜诉了，但货款却依旧收不回来。由于犯罪成本不高，造成了很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

（二）内部原因

大多数企业普遍存在对应收账款的重要性认识不足，没有把应收账款管理纳入企业核心的管理内容的情况。营销中往往把扩大销售量放到第一位，追求利润最大化，忽视了应收賬款对现金流及盈利的潜在影响；对相关责任人考核时，往往更强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足；日常管理中企业管理者忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款及赊销管理制度缺失或者职责不清，缺少必要的内部控制制度，导致对损失的应收账款无人追究、无法追究责任，缺失管理造成应收账款的更加恶化。

四、应收账款风险防范措施

（一）对应收账款按照风险程度进行分类管理

应收账款发生后，企业应做好应收账款风险程度的分析，按照风险程度将应收账款进行分类管理。第一类是将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的客户，这类客户一般都想尽办法延长付款时间，该类客户是我们管理的重点。第二类是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品的客户，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好。我们要及时关注该类客户的情况，以防他们变成第一类客户。还有一类是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款客户。一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，所以我们不对它进行重点管理。第一类应收账款安全性小，风险大，建议管理人员应把更多的精力集中到第一类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快催收；同时也不能放松对第二、三类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

（二）制定适合本企业的信用政策

1.确定适当的信用标准

企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、增加收账费用这二者之间作出一个双赢选择。应该通过设定信用等级评价标准，利用多种渠道在了解客户的真实情况的基础上，详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断。

2.实施具体的信用条件

企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。信用期限的变动必须以变化前后边际收入的新增量是否大于边际成本的新增量做为判断标准；采取现金折扣的前提是企业通过加速收款带来的机会收益能够补偿现金折扣的付出；给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

3.不断完善收账政策

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

（三）从控制应收账款的角度出发制定销售政策

在制定销售政策时以客户的资信状况为起点，在充分考虑资金的回笼的基础上制定企业的销售政策。对资信差的客户一律采取现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则；无论何种客户，当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣等，以鼓励客户及时付款。

（四）明确划分应收账款管理的责任范围，建立预警机制

根据企业经营特点，制定应收账款预警机制。增设应收账款总量预警指标和比例预警指标。总量预警指标即对公司应收账款总额设定一个最高限额，这一最高限额应低于各下属企业最高限额之和。比例预警指标即规定应收账款总额不得突破流动资产总额的百分比。确立预警指标报告制度，常规报告定期进行，如按月或按季。当某一客户突破或面临突破预警指标时，应紧急报告以采取措施；当总量预警指标和比例 预警指标突破或面临突破时，也要紧急报告。

（五）确保所有记录在册的应收账款都有法律依据

由于赊销制度不严谨、应收账款账期较长等原因，企业在对应收账款进行清理的过程中经常遇到与客户针对同一笔应收账款在金额及到期日等方面存在异议的情况，增加了清欠的难度和坏账的风险。为了降低逾期坏账带来的风险，企业在合同订立、收货单据保管、发票凭证保存等环节应该以相关经济法律法规为依据，制定相应的管理制度，确保公司对应收账款在金额和时间上的权利主张得到法律保护。

（六）建立健全对账制度

建立应收账款催讨制度是保证应收账款安全的重要手段，在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，由专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。

（七）通过账龄分析加强对应收账款的跟踪分析

编制账龄分析表,通过计算应收账款周转天数检查应收账款的实际占用天数。企业对应收账款收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,通过账龄分析计算出处在各个账期的应收款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账。同时如果有客户的大部分应收款项都超期了,还应检查其信用政策是否合理。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

参考文献：

[1]白杰松.CFO实战:狙击应收账款六部曲.首席财务官.2011(11).

[2]麻云福.关于控制和管理好企业应收账款问题的思考.魅力中国.2011(18).