应收账款清收工作方案

应收账款清收工作方案（精选6篇）

应收账款清收工作方案篇1

社会在发展，市场竞争越来越激烈，企业想要在竞争中立于不败之地，不仅要提高商品价格和质量，还要强化信用销售方面的工作。

这就需要给客户提供信用的服务，应收账款就是这样产生的，但是应收款项不断增加沉积之后给企业也带来了严重的负担。

企业的拖欠风险、坏账风险、经营风险都在不断增加，而且还造成应收账款坏账成本、机会成本以及管理成本的增加。

如果企业不能找到一个平衡点就会造成不利的影响后果，所以，怎样管理应收账款风险一直是企业经营管理的重点研究问题，是企业财务人员和管理者迫切需要处理的问题。

一、应收账款目前状况

企业在步入市场之初是不成熟的，对于一些市场规则以及内部的有效控制都比较匮乏，大量的不良债权开始形成，企业之间多年形成的一些债务积重难返，有些企业的内外部欠款都比较严重，坏账现象致使不良资产形成，企业中58.4%的欠债额都是三年以上的中外部单位，有些项目的业主已经在法律上宣布破产所以根本无法偿还账款，这样企业的应收款项不良资产形成，另外，还有一些是内部单位的拖欠账款，41.5%的账款已经拖欠三年以上，账龄结构日益严重，经营中现金流量不断增长，而销售上的增长给企业带来的只是账目上的利润，没有带来可以维持企业生产经营的现金流量，资金上面形成了内忧外患的局面，导致企业很难再继续扩大生产，企业资本的累积和运营都造成严重的影响。

二、导致应收账款形成主要原因

(一)业务信息情况不了解，轻信承诺

在目前激烈的不规范的市场竞争中，就房产企业而言，企业都想承揽更多的业务，很多工程在投标过程中垫付资金、压低标价获取投标。

但是在工程开工时业主的资金却无法到位，只能采用先赊后付的办法，这期间无法对业主的资金、信用状况方面进行深入了解，最后业主经济不断恶化，严重的导致破产无力偿还账款。

(二)信用得不到保障

如，房产企业业主不守信用，用各种理由推脱，对最后施工的决算不予办理。

比如说，资料不全、质量问题等作为理由无限期的拖欠款项，导致有的工程最后决算要等到工程竣工后的两三年才给予处理。

(三)管理不规范

在房产企业中有的分包单位和业务关于比较好，直接把工程款项提走，导致应收的款项没有办法清算，对齐企业正常的工程结算程序带来不利影响和破坏。

另一方面企业过于注重销售业务的考核，没有对收现指标进行考验，这也在一定程度上阻碍了企业的款项清欠。

(四)企业人员调动影响

企业负责人员的调动，没有交接好工作，造成相关人员走后，应收款项不规范没有相对应的人负责，长期处于挂账状态。

三、应收账款无法清欠对企业造成的影响

目前，企业最严重的问题就是企业的应收款项过高问题。

(一)资金成本快速上升

一些高额款项不能及时回收导致企业损失这部分资金带来的利润价值，使得企业现金短缺出现支付困难的现象。

企业为了能够正常的运转就必须用采取一些办法，如付出高额利息向银行申请贷款，这样致使企业财务费用不断增加。

(二)企业利润受到冲击

应收款项不断形成，不但会冲减企业的坏账准备还会增加企业的管理费用，对企业利润造成冲击，致使利润下降。

(三)企业成本增加

在清理追讨款项过程中，企业需要担负催款人员的业务招待费、交通费、差旅费、工资等各方面的费用，从而致使企业管理成本不断增加。

(四)增大企业隐性损失

不良应收款项造成坏账产生，让企业的损失超出应收款项的额度，这样会给企业带来多重经济上的损失。

(五)企业失去再投资机会

因为企业不能够如期回收资金，就无法对这部分资金进行再投资循环利用产生收益。

四、如何做好应收账款清欠工作

从上面的分析让我们对应收款项有了一定的了解，应收款项对企业在市场竞争中起到了一定的影响，增加销售的同时产生利润，要提高企业资金的利用率就必须加强企业应收款项管理工作，从而加快资金回笼降低企业风险，促进企业的可持续发展，怎样做好应收账款清欠工作主要从以下几方面着手：

(一)全程监控流程规范化

企业应收款项管理的目的是让企业责任化、规范化、制度化。

可分为以下几点：

首先是销售方面的工作，做好企业的信用管理和风险识别工作，制定一些可靠的信用销售制度，从源头上阻止销售人员盲目赊账来完成销售任务。

在销售的前期就开始对信用风险进行防范，所以销售部门要制定专业的客户信用管理员工，在对客户的各方面进行综合了解后建立可信的客户档案。

是否对客户进行销售的最基本依据就是档案的评估结果，而且要不断对档案进行更新，以免客户出现经济状况。

这样可以确保客户档案的实用性以及准确性，让企业管理层有效对销售人员的工作进行管理监控。

其次是收款方面的工作。

这环节的中心内容是保障如期全额回款。

企业可以建立账龄分类管理以及紫光广告管理系统对应收款项进行管理，一是，强化内部控制建设，根据企业的情况定制管理系统，这个系统对整个企业的部门进行分布管理，使得企业员工各司其职，互相制约，分工具体，责任明确，用这种办法来考核、检查、监督企业的应收款情况。

整个环节由企业的财务人员、销售人员共同完成，把工作落到实处，从源头上做好应收账款的管理。

这个系统可以改变企业的内部控制环境提高企业的管理效率。

对传统的财务和业务之间的划分作出改变，使得财务工作比较开放，一些会计方面的工作可以由业务来核算，让企业的管理模式由传统走向职能化，是企业内控管理的新平台和工具。

而且还要根据账龄对款项进行归类，财务部门按期和业务部门对账，第一时间把握应收款项动态。

及时把销售和应收款项进行变动，对于超期限的应收款项及时汇总统计、研究分析最后通报，做一个非常详细的账单。

每个月对应收款项进行账龄分析研究，对一些超出期限却又没超过18个月的应收款做风险管理评估，那种3～9个月的款项对相关负责人给予预警，要求尽快催回账款，还有一些已经超过18个月的必须进行法律、商账追收等方式，让相关负责人整理资料，正式进入催账环节。

最后是一些没有超过信用期限的款项，企业也不能放松，要及时提醒，以免发生故障。

最后是追缴欠款方面的工作。

财务要加强追欠工作的开展，对一些已经进入催账模式的客户要在系统中进行公布，加入问题客户名单，要求进行新业务的前提是必须全额回款。

财务对于风险款项要及时找出原因，落实责任。

在保护客户的前提下及时收回款项，采用不同的催款方式对待不同原因的客户，随时跟新客户的经营状态，经济状况，如果发现问题，马上采取措施，把风险降在最低。

同时，应该制定应收账款的终身制度，企业员工不管是离职还是换岗位都要对款项进行处理，办理好手续，保障账款及时安全的收回。

财务还要建立坏账的准备，及时核算坏账的损失，超出18个月的由财务进行核定，降低应收款的坏账风险再进行处理，除此之外，也要考虑自身特点，对坏账损失和收款费用之间做出权衡，坚持成本最低化的原则来处理。

(二)健全内部机制

一方面，健立完善的销售回款制度。

每一笔订单的相关销售人员负责人必须全程负责，也就是从订单的签订到回款的整个过程。

另一方面，健全催收以及考核奖惩制度，在销售人员的.考核指标中纳入回款率和销售额，让其与销售人员的奖金、工资等方面直接挂钩。

从应收款项的回款难易度以及账龄制定一系列的奖惩考核，用这种方式去促使企业销售人员的催款积极性的增长，作为企业应该奖惩分明，从而增大企业账款的回款率。

五、总结

应收账款清收工作方案篇2

南宁久联网络创建于2004年, 主要从事互联网信息服务。主要业务涉及域名注册、网站建设、网络推广、软件开发、OA办公自动化、电子政务、多媒体技术等领域。全体成员以各自的优势为客户提供优质的信息化整体解决方案。久联网络拥有成熟的软件产品及解决方案。自成立以来, 久联人就充分意识到, 网络发展的浪潮将成为重新塑造企业形象的决定因素。该企业赊销比例逐年上升, 应收账款总体居高不下, 坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用以及应收账款占流动资金比例较高。企业之间相互拖欠严重, 企业流动资金严重不足。

二、公司应收账款管理现状分析

(一) 应收账款现状分析。

2013年12月31日, 公司应收账款达到1, 331万元, 占流动资产的55.96%, 占总资产的21.96%。在2013年, 公司当年实现销售收入2, 837万元, 与上年同期相比有所下降, 但相应的应收账款却有所增加, 并且出现逐年递增的趋势。与此同时, 应收账款周转率不断下降, 影响公司健康发展。公司2011~2013年有关应收账款的主要财务指标如表1所示。 (表1) 由表1可以看出, 2013年公司产品销售收入比2012年下降了9.6%, 但净利润降幅却高达39.5%。可以看出应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。

(二) 应收账款账龄分析。

应收账款作为流动资产的一个项目, 是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。表2是该公司2013年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分析。 (表2) 从表2账龄分析可以看出, 公司的应收账款质量不佳。公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%, 而其中3年以上的应收账款就占到了总额的13%。换句话说, 公司很大一部分的应收账款都已经失去流动性了, 变现能力很差, 已经不能称其为流动资产了。所以, 公司营运资金紧张, 回收的风险很高, 也就不足为奇了。

如此高比例的逾期应收账款的存在, 说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失, 如果计入应收账款的管理成本及坏账损失成本, 应收账款管理不善对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。

三、应收账款管理存在的问题及原因分析

(一) 应收账款管理存在的问题

1、应收账款管理职能上的缺陷。

公司设有市场部, 主要负责与客户洽谈合同, 并承担收账责任, 这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况, 但实际上却给企业带来了更大的风险, 应收账款非但不能得到有效控制, 反而在高额销售激励机制下, 销售人员拥有更大的销售自主权, 只顾销售业绩的增长, 货款收不回, 形成严重的拖欠。

2、合同执行上的缺陷。

相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款拖欠。按照规定, 公司只有在收到货款时才能开增值税专用发票, 然而有些片区为了留住客户, 没有付款就开出增值税专用发票, 失去了对客户的约束力, 造成货款拖欠的问题。

3、公司应收账款流失严重。

业务员违反财务和销售制度, 直接从购货方提走货款, 不交回公司。走货:走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位, 甲方未收货, 由业务员提取货物后销给乙方。这样业务员收到了乙方的货款, 公司并没有收到, 账面上甲方应付账款为零, 造成这笔应收账款流失;应收账款中包含销售折让, 而财务部门不知晓, 未作财务处理, 造成应收账款不实;有一些购货单位自身管理不规范, 不是货到入库即入账, 及时做应付账款挂账, 往往是要求厂方先发货, 等销货完成后再开发票送购货方财务部门挂账等待付款。

(二) 应收账款居高不下的原因

1、忽视信用管理, 缺乏风险防范意识。

公司的经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视, 在销售上仍存在着侥幸心理, 资信情况未做深入调查就急于想和对方成交, 这样做虽然账面上的销售额有所攀升, 但钱收不回来, 企业忽视了应收账款不能收回的风险。

2、内部控制存在缺陷。

基础工作不健全。在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据;部门会计控制不严。公司并没有都严格按照准则办事, 对发生的应收账款不及时清算。应收账款催收工作不力, 公司片区的相关销售人员态度消极, 使得应收账款被拖欠时间超长, 收回的可能性减小。

3、应收账款信息化管理手段落后。

对于一个比较小的企业来说, 由于业务量小, 应收账款的数量也较少, 对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下, 通过手工或一些简单辅助工具, 企业就能将应收账款管理得井井有条。

四、加强应收账款有效管理的措施

应收账款管理体系应当是全方位的, 应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节, 实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。

(一) 应收账款的事前控制。

应收账款的事前控制也就是在销售环节的控制。事前控制是应收账款管理的基础和根本, 建议公司开展4个环节的工作: (1) 设置独立的资信管理部门。借鉴国外的一些先进管理经验, 建议公司也设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。 (2) 建立客户档案。档案的内容一般分为两部分:一部分是市场部在开发客户时所掌握的关于客户的名称、企业性质等静态状况;另一部分是与客户开展购销业务后得到的关于客户履约程度、企业规模有无改变等动态情况。 (3) 分析客户信用状况。进行信用分析, 评定客户的信用度。客户的资信程度通常取决于客户的品德、能力资本和担保条件。通过财务报表, 最好是取得近期经过审计后的财务报表, 通过计算一些比率来评价企业能力、资本、条件的好坏。通过信用评级报告或向有机关国家机构核查, 银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料。通过商业交往信息公司, 可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料, 如往来时期的长短等。再有就是可以通过与该客户以往的交易信息做判断来评定客户的信用度, 制定不同方式销售策略和结算方式。 (4) 健全内部控制制度。内部控制制度是指经营单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。在业务交易上, 实行交易审批程序;在付款程序上, 可以采取本部实行总经理和财务双签制度, 销售片区实行销售经理和财务的双签制度;在结算方式上, 及时地收回全部货款。

(二) 应收账款的事中控制。

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付, 建议公司由资信管理部门人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查, 保证销售的商品与合同所规定的要求一致, 并且计算准确、单证齐全。赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况, 要求做到每笔应收账款都有“证”可依, 有据可查, 以便于事后控制。

(三) 应收账款的事后控制。

事后控制是指企业已经发生了赊销业务应收账款已形成, 为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。建议公司对于未到期的应收账款和已到期的应收账款制定不同的催收政策。对于未到期的应收账款, 赊销人员应进行跟踪管理, 加强沟通, 与客户维护良好关系;对于没有及时收回的应收账款, 分析拖欠原因;对于不能收回的应收账款, 建议赊销人员及时向有关部门反映, 采用危机处理, 最大限度地保护应收账款债权, 减少坏账损失。

(四) 应收账款的反馈控制。

反馈控制是桥梁, 是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况, 填应收账款执行分析表, 指出各控制环节的缺陷, 提出改进意见, 并及时反馈给事前控制阶段, 重新评估事前控制的可靠性和可行性, 并及时作出相应的调整和修正, 如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等, 以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。

五、结论

应收账款的存在, 对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售、减少库存、提高企业市场竞争能力的功效, 同时又具有降低资金使用效率、夸大企业经营成果、加速现金流出、缩短营业周期的弊端。因此, 对企业应收账款的管理, 在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等的同时, 应确定适当的信用标准, 着力应收账款投资的规划与控制。制定有利于企业的信用政策, 不断完善收账政策, 强化企业的日常管理制度, 加速资金循环, 提高应收账款的管理水平, 保障现代企业的合法权益, 促进企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献

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应收账款清收工作方案篇3

摘要：近几年我国大型煤炭企业总体呈现低迷状态，行业需求下降，平均利润率降低，在此基础上，为了抢夺市场，煤炭企业往往通过“赊销”的方式来吸引客户，造成应收账款规模提高，无形中增加了企业财务管理的风险，煤炭企业的盈利质量遭到消极影响，迫切需要通过有效的管控来实现应收账款管理工作，文章结合XSMD公司应收账款管理工作存在的不足，针对性的提出解决建议，希望能够对我国煤炭企业应收账款管理工作提供帮助。

关键词：煤炭企业；应收账款；风险控制

中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）32-0020-03

1 我国应收账款管理的现状

1.1 应收账款的概念

应收账款一般是指企业通过销售商品，向目标客户所收取的款项，该款项作为收款人向付款人提供的商业信用，凭借双方的合作信誉实现。作为一种信用销售模式，应收账款已经成为客户流动资产的重要组成部分，在各行业市场竞争日益激烈、现金管控成本较高的状态下，客户更倾向于选择“账期”较长的客户进行合作，应收账款也是企业所使用的重要促销手段。如企业能够通过有效的方式开展应收账款的管理工作，则能够在提高客户满意度的基础上，保持自身的资金安全。

1.2 我国煤炭企业应收账款管理的混乱现状

应收账款管理工作的有效开展能够保持企业的资金安全，并通过赊销这一促销手段来打开市场，而部分企业为了获得客户，往往存在盲目扩大应收账款规模的情况。如山西煤炭行业，2015年延续了持续低迷的状态，2015年山西原煤产量为9.44亿吨，同比增长0.6%，煤炭工业增加值增长1.5%，增速比上年降低1.9个百分点。2015年山西煤炭行业累计亏损94.25亿元，同比减利增亏108.29亿元，从2014年7月起到2015年12月，山西煤炭全行业已连续18个月亏损。

在市场状态低迷的情况下，部分煤炭企业特别是中小企业为了获得市场份额，只能够通过不断扩大赊销规模来吸引客户，而且煤炭行业的低迷带来了上下游企业经营水平的下降，无力支付到期货款，使坏账、超期账款的规模不断提高，煤炭企业的经营管理模式比较粗放，对应收账款管理工作不够重视，加剧了应收账款管理混乱的现状。

2 XSMD公司应收账款管理存在的不足分析

XSMD公司作为山西省煤炭上市公司，在需求下降、行业利润率不断下降的基础上，XSMD公司2015年报净利润1.41亿，同比下降48.39%，在企业利润不断下降的基础上，XSMD公司的应收账款规模却呈现明显的增长，制约了XSMD公司财务管理工作的有效开展。

2.1 应收账款管理环境不够完善

在过去煤炭行业发展迅速，各企业收益率较高，整个市场活跃的状态下，即使煤炭企业有坏账、超期账款，也能够通过高额的收益来填补空白，但是在行情低迷的状态下，煤炭企业应收账款管理并没有良好的管理环境，在外部环境方面，整个行业对财务粗放的管理方式使应收账款管理工作开展困难，由于整个产业链的低迷运作，XSMD公司的客户应收账款不断提高，相应的XSMD作为客户方也有大量的超期账款，这种行业的“赊销”模式加剧了应收账款管控的难度。

在企业内部，管理者为了追求政绩，订单往往没有通过有效的风险分析就成交，基于老客户的“情面”，应收账款的催收工作也无法有效开展。

总体来看，行业低迷使应收账款规模提高，而应收账款风险管理意识不足又加剧了煤炭行业运营发展的低迷状态，由此陷入恶性循环。

2.2 债权和债務风险评估工作缺失

XSMD公司对应收账款风险管理工作不够重视，根据XSMD的年报显示，2013年，XSMD公司的应收账款规模为2，669，996，921元，占总资产比重约为5.78%；2014年增长至4，544，355，825元，占总资产比重约为9.43%；2015年应收账款规模为4，337，361，471元，占总资产比重约为8.30%，根据数据显示不难看出，虽然2015年有小幅度回落，但是相较于2013年，XSMD公司的应收账款规模有所增长，占总资产的比重较高。

在2015年，坏账准备已经达到58，187，123元，相较于2014年增长11%，而在2016年上半年，坏账准备仍呈现10%以上的增长状态，其中山焦国贸的坏账所占总坏账比重的60%，但2016年XSMD公司仍与山焦国贸签订了大型订单，在应收账款风险评估缺失的情况下，XSMD公司应收账款规模持续增长，坏账、超期账款的总体余额也不断增长，公司的现金与资产管理都将遭到影响。在整体行业发展不景气的状态下，XSMD公司迫切需要通过建立有效的风险评估模式来实现应收账款的有效管理。

2.3 财务管理信息技术水平较差

XSMD公司作为煤炭企业，煤炭开采、加工、装卸的各个场地距离较远，财务信息的传递时效性差，无形中增加了应收账款的管理压力。我国煤炭企业在经营初期，管理模式普遍比较粗放，对财务工作的重视程度不足，XSMD公司在计划经济体制的持续影响下，信息化投入规模不足，也没有先进的财务管理软件来协助应收账款规模的有效控制。鉴于煤炭行业的应收账款管理工作难度较大，西方发达国家的煤炭企业往往在ERP平台中增加财务管理的专用模块，使账款的管理效率提高。

相比之下，在近几年煤炭行业发展低迷的状态下，XSMD公司信息化建设投入每年仅能够保持现有的信息平台稳定运行，没有保持信息平台的持续开发，部门管理者在查询应收账款时需要通过复杂环节才能够实现，同时员工、管理者关于应收账款的沟通交流也不够充分，使应收账款管理工作难以实现。

2.4 内部审计监督力度较低

XSMD公司应收账款的管理应该在完善的审计工作下进行，这样才能够根据交易方的历史信誉情况与应收账款质量审计来判断成交的合理性与应收账款风险，但是在行业低迷的情况下，XSMD公司急于成交订单，内部审计工作开展不够深入。

以与包钢合作为例，2015年包钢应收账款规模达到834，836，295元，占应收账款比重的18.9%，其中约有42%账款为3年以上，而且包钢近几年也呈现出明显的主营收入与利润下降的窘境，在此基础上，与包钢的订单应该通过合理的审计工作开展后再进行，但是2016年3月XSMD公司再次拟定与包钢签署1.33亿元的合同，其中预付款仅为合同金额的30%，XSMD所承担的应收账款风险再次提高。审计工作的缺失还体现在部分销售人员为了追求订单成交，盲目扩大营销规模，甚至出现与客户相勾结的情况，在计划经济体制的持续影响下，XSMD公司对审计结果重视不足，造成应收账款风险不断提高。

3 XSMD公司应收账款管理工作的建议

3.1 营造良好管理环境

为了开展有效的应收账款管理工作，XSMD公司应该营造良好的管理环境，首先XSMD公司管理者应该提高对应收账款的重视程度，虽然煤炭行业低迷，但是为了参与市场竞争，“赊销”已经成为煤炭企业竞争的重要方式，XSMD公司的管理者应该意识到，订单的成交仅仅是账面利润的增长，因应收账款规模提高，坏账、烂账而产生的损失使企业的经营压力将不断提高，所以XSMD公司管理者应该转变应收账款管控意识，在经营过程中尽量减少应收账款的产生。XSMD公司应该在整个企业内强调应收账款风险的管控工作，在行业低迷的状态下，员工应该树立应收账款风险管控意识，在日常销售、财务活动中，应时时关注应收账款规模的变动，订单的签订尽量让客户多付定金，使账款规模得到有效控制。XSMD公司的财务工作人员应该提高个人素质，通过职业技能培训、考取高级职业资格证等方式，使自身职业素质逐渐提高，能够根据应收账款信息的变动，及时的进行风险预警与相应的会计操作，控制账款规模，规避账款风险。管理环境的营造是一个持续的过程，需XSMD公司以发展、动态的经营管理模式开展应收账款管理工作。

3.2 完善风险评估工作

为了完善风险评估工作，XSMD公司首先应该设置应收账款风险指标，在风险指标中应该结合XSMD公司的应收账款规模、账款超期率、某客户的应收账款坏账率等内容进行科学设置，当相关财务信息达到预警指标线时，通过预警系统进行报警。风险评估指标的设置应该结合煤炭企业的发展特点来实现，对于各个销售部门都应该设置相应的风险预警指标，当应收账款风险产生以后，能够迅速根据各部门的工作将权责归结到个人，使风险预警指标的功能得到充分发挥。为完善应收账款风险的评估工作，XSMD公司应该成立专职的风险管理小组，在传统由财务部门负责应收账款管理的基础上，由于财务部门工作繁冗复杂，对应收账款的专项管理力度不足，在专职管理部门的约束下，应收账款管理工作能够实现有的放矢，同时管理小组也可以根据客户应收账款规模的变化，针对性的对应收账款的组成、期限等数据进行综合分析，对于已存在大量坏账的客户，再签订合同时应该及时将风险信息传递给管理者，協助管理者科学决策。应收账款工作小组应对整个XSMD公司的应收账款风险评估工作负责，在应收账款管理水平提升，企业风险降低时，也应该通过必要的奖励措施提高工作人员的工作积极性。

3.3 搭建信息沟通平台

XSMD公司作为大型集团企业，应收账款管理工作需要多个部门协调完成，只通过财务部门无法满足应收账款管理需求，所以XSMD公司应该加大信息投入，通过建立完善的信息管理体系，使沟通效率得到提高，除传统的电话、邮件以外，也应该通过先进的沟通软件来提高沟通效率，及时传递应收账款的数据信息，避免煤炭企业开发现场过于分散而产生的账款信息不对称。XSMD公司也应该在ERP系统中单独增加应收账款管理模块，根据上文分析不难看出，2014年XSMD公司应收账款规模4，544，355，825元，占总资产比重约为9.43%，应收账款管控工作对公司收益、盈利质量的影响非常明显，所以XSMD公司应该在财务管理模块中单独增加应收账款管理模块，有权限的员工能够在系统中查阅应收账款的变动情况，XSMD公司也应该使应收账款管理模块与风险预警体系相结合，当应收账款数据信息达到警戒线时，及时传递报警信息，并通过系统自动生成的应收账款管控数据与图表，使管理者能够更清晰的对应收账款管控工作进行分析与决策，通过科学、现代、高效的管理模式，最终提高XSMD公司的应收账款管理水平。

3.4 强化内部审计制度

XSMD公司为完善应收账款管控工作，应该使内部审计工作充分发挥作用，首先XSMD公司应该扩大审计范围，现有的财务报表审计模式已经无法满足应收账款管控的需求，例如与客户的应收账款规模逐渐提高，在账面上只能够反映出不良账款，而产生的原因、其中是否存在不合理程序都无法通过审计工作来发现，审计效果无法发挥，所以XSMD公司应该扩大审计范围，针对现有审计工作存在的不足，增加相应措施，使审计工作更加全面，从应收账款的产生阶段开始，对应收账款的产生、回款、追查内容实现全面的账款审计，使审计具有动态性与全面性，使审计的效果得以发挥。

在保证审计全面性的基础上，还应该保持审计工作的独立性，由于审计工作需要收集大量关于应收账款的信息，包括最初的合同审查、应收账款管控、催收、最后的坏账处理等环节，这需要审计部门工作人员深入到各个环节，而当某个部门不配合审计工作，将造成审计工作难以开展，所以XSMD公司管理者应该强调审计工作的重要性，要求各个部门积极配合审计工作，并保持审计工作的地位，任何部门的工作不能对审计工作产生影响，发挥审计工作对应收账款管理的重要性。

4 结语

通过本文研究能够看出，XSMD公司的应收账款构成中，大客户的应收账款规模不断提高，坏账率也逐渐上升，但是XSMD公司为了维持经营，仍与大型客户签订订单，造成应收账款管控工作陷入恶性循环，XSMD公司应该审时度势，在行业低迷的情况下加强应收账款管控工作，使财务风险管控得到优化。

参考文献：

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[2] 付应.浅谈建筑施工企业应收账款风险与管控[J].财经界，2015，（24）：

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[3] 李永会.强化应收账款风险管控提升企业营运资金效益探讨[J].财经界，2015，（19）：116-117.

[4] 杨晓岚.加强应收账款管理，防范企业财务风险[J].中国商论，2015，

（25）：33-35.

[5] 王蕾.商品流通企业管控应收账款的策略[J].经济研究导刊，2015，

应收账款审计工作底稿编制讲解篇4

1、说明应收账款本期借方累计发生额与主营业务收入的配比情况

2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前指标、同行业指标对比分析检查有无重大异常。

3、关联方情况

4、审计调整事项户名结算对象年初余额本年借方发生额本年贷方发生额期末未审数账项调整、-重分类调整、-期末审定数业务内容发生日期是否关联方是否函证2检查涉及应收账款的相关财务指标1复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较如存在差异应查明原因?提示1将借方发生额除以1.17与销售收入进行核对查找差异原因差异原因可能为1与其他业务收入有关2公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算可以下载银行、现金账通过对方科目“应收帐款“的排序、归集3公司红冲项目以反方向的借贷处理。2计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前指标、同行业同期相关指标对比分析检查是否存在重大异常。3获取或编制应收账款账龄分析表1测试计算的准确性??2将加总数与应收账款总分类账余额相比较并调查重大调节项目3检查原始凭证如销售发票、运输记录等测试账龄核算的准确性??4请被审计单位协助在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额对已收回金额较大的款项进行常规检查如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等并注意凭证发生日期的合理性分析收款时间是否与合同相关要素一致。提示1向被审计单位索取应收帐款账龄的明细表2按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额计算占期初金额的比例3确定一年以上的应收账款金额利用上年底稿确定2年以上的帐龄应收账款金额应收账款分类与账龄分析表被审计单位索引号ZD2-2项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计说明类别、户名结算对象期末审定数计提坏账准备是否关联方备注合计1年以内1至2年2至3年3年以上合计个别认定法账龄分析法

一、单项金额重大的应收账款

二、单项金额不重大但风险较大的应收账款

三、其他单项金额不重大的应收账款??4.对应收账款进行函证除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效否则应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据??1选取函证项目2对函证实施过程进行控制提示①询证函应由注册会计师直接收发②被询证者以传真、电子邮件等方式回函的应要求被询证者寄回询证函原件如果未能收到积极式函证回函应当考虑与被询证者联系要求对方作出回应或再次寄发询证函③取得函证单位通讯录包括名称、地址、联系人、邮编、联系电话④客户询证函盖章后在发函前要复印一份作为底稿待有回函时可以替换⑤保留发函时的邮寄收据⑥收到回函的信封应作为底稿保存应收账款询证函××公司编号本公司聘请的江苏苏亚金诚会计师事务所正在对本公司_______财务报表进行审计按照中国注册会计师审计准则的要求应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录如与贵公司记录相符请在本函下端“信息证明无误”处签章证明如有不符请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司。回函地址南京市云南路31-1号苏建大厦22层邮编210008电话传真025-83235046 联系人1本公司与贵公司的往来账项列示如下单位元2其他事项本函仅为复核账目之用并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清仍请及时函复为盼。被审计单位盖章年月日结论截止日期贵公司欠欠贵公司备注1信息证明无误公司盖章年月日经办人2信息不符请列明不符项目及具体内容。公司盖章年月日经办人3 编制“应收账款函证结果汇总表”对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致如不一致分析不符事项的原因检查销售合同、发运单等相关原始单据分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理编制“应收账款函证结果调节表”并检查支持性凭证如果不符事项构成错报应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围??4针对最终未回函的账户实施替代审计程序如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等。应收账款函证结果汇总表被审计单位索引号ZD4项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期

二、对误差的分析审计说明单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第一次第二次金额1已识别的误差2推断出的总体误差扣除已识别的误差应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期被询证单位回函日期1被询证单位回函余额2被询证单位有关项目的调整3被审计单位已记录项目的调整4调节后的金额5被审计单位账面金额6调节后是否存在差异差异金额审计说明序号日期摘要在途货物、已退货、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额序号日期摘要在途货物、已退货、已付款、存在争议的项目、记账误差等调整方向加或减金额5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等以验证与其相关的应收账款的真实性。6.抽查有无不属于结算业务的债权抽查应收账款明细账并追查至有关原始凭证查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有应建议被审计单位作适当调整。7.通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的减免应收账款凭证以测试其准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平确定是否存在异常迹象如与正常水平相比并考虑是否有必要追加审计程序。应收账款替代测试表被审计单位索引号ZD6 项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期

一、交易检查法一期初余额二本期借方发生额入账金额检查内容用“√”、“×”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三本期贷方发生额入账金额检查内容用“√”、“×”表示序号日期凭证号金额①②③④⑤全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四期末余额

二、期后收款检查法审计说明??8.评价坏账准备计提的适当性??1取得或编制坏账准备计算表复核加计正确与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符2检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取其计算和会计处理是否正确应收账款函证结果调节表被审计单位索引号ZD5项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期期末坏账准备应有余额计算项目名称期初余额本期计提额贷方发生额本期减少额期末余额转回转销合计未审数审计调整数审计数项目账龄应收账款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额一期末单项金额重大的应收账款

应收账款清收工作方案篇5

四川省中小企业局融资担保处处长王永其

（2008年11月13日）

各位金融界、企业界、担保界的参会代表：

下午好。今天我局与人民银行成都分行联合召开应收账款质押贷款工作推进会，目的就是进一步扩大、推广应收账款质押贷款业务，帮助更多的中小企业融资。下面，我就推广应收账款质押讲几点意见：

一、有助于缓解中小企业融资难包含三个观点：一是与国际惯例接轨。

继《物权法》之后，应收账款质押贷款业务是中小企业融资又一新的金融产品，它改变了以往只能用包括土地使用权、厂房等不动产作为抵押物的抵押方式，为中小企业融资开辟了新的渠道，逐步与国际融资惯例接轨。根据世界银行对全球130个国家和地区的调查，83%的国家和地区广泛采用应收账款质押融资，特别是美国小企业贷款中有70%以上都是以动产作为担保物，而在这些动产中应收账款和存货占到66%。（举到美国考察的例子进行说明）因此，随着银行业的发展和国外银行进入竞争的需要，我们必须借鉴发达国家的成熟管理经验，引导我国中小企业加大应收账款质押贷款融资力度，对于银行、中小企业和担保机构来说都是具有积极意义的。

二是盘活中小企业流动资产

融资难是中小企业永恒的难题，又是中小企业发展的难点和热点问题。从银行层面讲，造成中小企业融资难的主要原因在于企业缺乏有效的抵质押物，以土地、房屋等不动产为抵押仍然是企业融资的主流方式，好项目如果没有动产作为质押也融不了资。（举例说明银行、担保、典当的三种不同理念，即用银行是“见物再见人”，担保是“见物观人”典当是“见物不见人”）。据不完全统计，我省中小企业总资产中，动产占75%左右，应收账款和存货比例占到60%以上，中小企业应收账款总额达1500亿元以上。推广应收账款质押贷款业务，盘活大量闲置的流动性资产，将是拓宽中小企业融资渠道，缓解中小企业融资难的一种有效方式，具有广阔的发展空间。

三是中小企业金融产品的创新

在人民银行成都分行、四川银监局等主管部门的指导下，近年来我省金融机构针对中小企业融资“短、频、急”的特点，开发了多种中小企业金融产品，加大了对中小企业的融资支持。但相对于中小企业巨大的融资需求来说，现有的金融产品还是不够的，还需要加大创新力度，应收账款质押贷款，紧密贴合中小企业实际，它的推广普及，将拉动一大批中小企业通过应收账款质押获得信贷支持，也将鼓励银行业金融机构加大产品创新力度，更好地服务于中小企业。

二、在推进应收账款质押贷款工作中面临的主要问题 2007年10月1日开始实施的《物权法》，明确了应收账款、库存及权利等可作为企业抵押物向银行申请贷款，克服了之前《担保法》只允许不动产以及机器设备、交通运输工具等作为抵押担保的不足。我省从2007年10月开始，由人民银行成都分行建立的应收账款质押登记公示系统正式上线，全省中小企业应收账款抵押贷款工作正式启动。

由于这项业务的开办只有短短的一年多时间，社会认知程度还不高，整体工作的推进处于一个较为尴尬的局面，具体表现有以下三个方面：

（一）中小企业利用应收账款质押贷款的比例还很低。从去年我省推动应收账款质押贷款以来，登记系统显示只有2000多家企业采用了这项业务向银行进行贷款，占全省32.2万家中小企业的0.6%，这个比例是非常低的。还有绝大部分的中小企业对应收账款质押贷款不了解，甚至根本不知道这个业务品种，造成大量可供质押的应收账款资源闲置和浪费。最近接触到3个企业，应收账款就上亿元，全是省内知名的大企业、上市公司。

（二）银行推行中遇到两个“不确认”的尴尬境地。目前开办应收账款质押贷款业务的金融机构，对应收账款本身的要求比较高，一般只对欠款方是大集团大企业的应收账款进行质押贷款，但欠款方出于各种原因却不愿意进行确认，这是第一个“不确认”；此外，对于用应收账款进行质押贷款的中小企业，银行对其信用水平的评审非常严格，多数企业的应收账款由于达不到银行的要求而使得银行方面“不确认”。这两个“不确认”，给中小企业进行应收账款质押贷款造成了很大困难。

（三）担保机构应收账款反担保质押还需进一步改进。目前我省担保机构在开展中小企业信用担保业务中，也将企业的应收账款作为饭担保措施的重要内容，以此对企业的单裤担保作反担保，也取得了初步成效。如成都中小企业信用担保有限责任公司从今年3月开展应收账款反担保质押登记，成都市小企业担保公司、绵阳市中小企业信用担保公司、宜宾市和正中小企业信用担保公司等担保机构也在应收账款反担保质押工作中进行了积极尝试。但在具体工作中，担保机构仍然沿用的是银行、企业和担保机构三方协议的模式进行反担保质押，没有通过人民银行的应收账款质押登记公示系统登记，有些还存在着对企业应收账款不予确认的问题。

三、几点建议和要求

（一）中小企业要提高认识，加大运用应收账款质押获得贷款的力度。中小企业要加强对相关金融知识的学习和把握，灵活运用金融产品特别是应收账款质押贷款这一新型融资工具进行融资，盘活企业资产，获得企业发展的资金。同时，中小企业要不断提升自身信用水平，积极与银行和担保机构开展合作，不断提高融资能力。此外，也希望大企业、大集团要给予积极配合，当前中小企业面临原材料价高息低，产业链绷的很紧，如果不配合随时就有断裂垮塌的危险。

（二）希望银行加大应收账款质押贷款推广，扶持中小企业发展。

希望银行在开展应收账款质押贷款业务时，在风险可控的前提下，加大对中小企业应收账款的认同度和支持，对信用水平好、成长性强的中小企业给予倾斜。加大对应收账款质押贷款业务的宣传力度，让更多的中小企业知晓并通过这一渠道进行融资。此外，提高应收账款质押率，完善有效识别、评估和控制应收账款质押业务贷款风险的制度，降低利息，简化程序，帮助更多的中小企业获得资金。

（三）担保机构要做好应收账款反担保质押工作。担保机构要制定和完善更加灵活的应收账款反担保措施，广泛使用人民银行应收账款质押登记系统，代替传统的银行、企业和担保机构三方协议的模式。同时，担保机构要做好尽职调查工作，做好关联企业调查，控制好风险，防范担保系统风险的发生。最后，希望今天会议结束后，以银行、中小企业、担保机构紧密合作，共同推进应收账款质押贷款工作，最终实现多赢。

应收账款清收工作方案篇6

各县市区人民政府，市政府各局委办、各直属机构，驻株各银行（银行监管）机构：

为全面落实《湖南省人民政府办公厅关于开展清收农村信用社不良贷款工作的通知》（湘政办发〔2010〕25号）文件精神，优化我市社会信用环境，市人民政府决定开展农村信用社不良贷款及行政、事业单位公职人员拖欠银行不良贷款专项清收活动。经市人民政府研究同意，现将《清收农村信用社不良贷款及行政事业单位公职人员拖欠银行不良贷款工作方案》印发给你们，并提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、统一思想，加强认识。不良贷款的沉淀直接影响银行（信用社）的稳健经营和良性发展，严重削弱金融支持地方经济发展的能力。清收不良贷款是事关经济发展环境，事关市场经济体系的大事，各级各部门要高度重视，充分认识不良贷款清收的重要意义，站在全市金融生态环境建设和诚信体系建设的战略高度，真抓实干开展专项清收活动，做到组织协调到位、力量配置到位、工作措施到位、工作目标到位，确保专项清收活动取得成效。

二、统一领导，加强组织。市政府成立了清收不良贷款工作领导小组，全面负责全市专项清收活动的组织、协调、督促和指导。各县、市、区要相应成立领导小组，抽调专人集中办公，负责制订目标明确、职责清晰的清收活动实施方案并组织实施，加强清收工作的日常督查、指导和协调，及时总结清收经验，汇总上报清收工作进度，扎实推动专项清收活动的开展。

三、统一做法，加强考核。不良贷款专项清收活动采取“逐级负责、分步推进、全面考核”的方式进行。全市上下要齐抓共管，各县市区要采取强有力的经济手段、行政手段、组织手段、法律手段及媒体曝光等措施，多法并举全面清收。市政府将适当调整各县、市、区的目标管理考核指标值，将不良贷款专项清收完成情况纳入目标考核。

四、各银行（信用社）要扎实做好不良贷款底子澄清工作，建立台帐并实行动态管理，准确及时向县级领导小组报告不良贷款底数和变动信息。各债务单位和个人要全面配合银行（信用社）的尽职调查，制订还款计划并在规定时间内偿还。县级领导小组在清收工作中遇到职权范围内不能处理的重大问题，及时上报市领导小组汇总处理。

清收农村信用社不良贷款及行政事业单位公职人员拖欠银行不良贷款的工作方案

为优化社会信用环境，维护金融稳定，提升金融支持经济发展的能力，确保我市经济的健康、快速发展，结合《湖南省人民政府办公厅关于开展清收农村信用社不良贷款工作的通知》湘政办发〔2010〕25号）文件精神，我市决定深入开展一次农村信用社不良贷款及行政事业单位公职人员拖欠银行不良贷款专项清收活动。特制订如下工作方案：

一、指导思想

按照深入贯彻落实科学发展观的要求，围绕社会信用体系建设，明确目标、强化责任、落实举措，真抓实干，全面巩固我市“中国金融生态城市”创建成果，提升银行业金融机构资产质量，增强金融服务经济发展的能力，加快推进我市新型工业化、新型城市化和新农村建设，全力打造“诚信株洲”，使株洲真正成为资金流的洼地，投资者的宝地。

二、目标任务

（一）今年12月底前完成行政、事业单位公职人员拖欠银行（信用社）不良贷款的清收工作。

（二）今年12月底前完成行政、事业单位结欠农村信用社不良贷款的清收工作。

（三）今年12月底前完成乡、村组织结欠农村信用社不良贷款和基金会归并到农村信用社贷款的清收工作。

三、组织领导

（一）成立市清收不良贷款工作领导小组：

组长：市委常委、市人民政府常务副市长

副组长：市委常委、市纪委书记

市人民政府副市长

成员：市金融证券办主任

市委组织部副部长

市委宣传部部务委员兼市人民政府新闻办主任

市中级人民法院副院长

市公安局副局长

市财政局副局长

中国人民银行株洲中支行长

株洲银监分局局长

市人事局副局长

市工商行政管理局副局长

领导小组办公室设在市金融证券办（以下简称清收办），组成人员名单如下：

主任：市金融证券办主任（兼）

副主任：市金融证券办副主任

市监察局副局长

市财政局融资债务管理办主任

中国人民银行株洲中支副行长

株洲银监分局副局长

市人事局调研员

省农村信用联社株洲办事处副主任

四、清收范围

（一）公职人员借款：党政干部、行政事业单位公职人员、金融从业人员在银行（信用社）的逾期自借和担保贷款及恶意透支信用卡的欠款。

（二）单位借款：行政单位、事业单位、原属“七站八所”和乡村两级组织在农村信用社的逾期贷款。

（三）其他借款：原农村合作基金会归并到农村信用社的贷款和改制、关停、倒闭、破产企业贷款。

五、清收要求

（一）公职人员不良贷款的清收。对党政干部、行政事业单位公职人员、金融从业人员拖欠的银行（信用社）贷款要彻底清收。属本人贷款的，由本人负责偿还；属为他人贷款提供担保，被担保人不能履行还贷义务的，由担保人依法承担担保责任；属私贷公用的，按照“谁签约，谁承担还款责任，谁用钱，谁负责还款”的原则处理，确属私贷公用的，用款单位应立即归还，暂时还款有困难的，由用款单位重新办理贷款手续，落实担保措施，与贷款人签订切实可行的还款计划。公职人员不良贷款还款的最后期限是今年12月底前。各涉贷单位要成立专门班子逐一清收。银行（信用社）内部员工不良贷款要强力清收，年底实现“门前清”目标。

（二）行政事业单位不良贷款的清收。各级政府要支持农村信用社对当地行政事业单位和原属“七站八所”拖欠农村信用社贷款情况进行清查，认真核实相关数据。确属行政事业单位等财政供养部门的债务，在界定还款责任后，由财政部门制定还款计划，在今年底前归还到位。对农村合作基金会归并到农村信用社的贷款，各级政府要积极帮助农村信用社做好清收工作，在归并时各级政府有承诺的，要兑现承诺，切实落实贷款偿还责任和制订偿还计划。

（三）乡村两级组织不良贷款的清收。对乡村两级组织拖欠农村信用社的贷款，要进行全面的清理和核查，落实债务，积极清收。清理和核查要包括乡村组织直接立据借款和以个人名义立据借款。在锁定贷款余额基础上，乡村组织有还款能力的按照“谁举债、谁负责”的原则归还；乡村组织承贷，农户使用或直接受益的按照“谁用钱、谁受益、谁还款”的原则，向贷款受益人追偿；乡村组织暂时没有还款能力的，落实好债务，纳入“消赤减债”计划分步偿还或通过县级财政预算建立的偿债基金集中偿还。

（四）改制、关停、倒闭、破产企业不良贷款的清收。各级政府和有关部门要支持信用社做好贷款维权工作。凡涉及农村信用社债权的企业改制，有关部门要提前告知农村信用社依法参与；对已经关停、倒闭、破产的企业，要坚持“全额认债、债随物走、依法落实、担保优先、确保清偿”的原则，依法保全农村信用社债权，重新落实债权债务关系。

六、时间安排

专项清收活动从今年8月上旬开始，至今年12月底结束。具体分为5个阶段：

（一）宣传发动阶段（今年8月10日-今年8月底）由市委宣传部牵头，充分发挥广播、电视、报刊、网站等媒体作用，广泛宣传银行（信用社）不良贷款专项清收意义，争取社会各界的支持和配合。

（二）清收摸底阶段（今年6月20日-今年8月底）

1.株洲银监分局和市银行业协会牵头，组织辖内各银行（信用社）对照清收范围开展全面清查，并要求银行（信用社）对拖欠贷款的单位和个人自行催收。对清收达不到效果的债务单位和个人进行登记，汇编成册，报送市银监分局。市银监分局对清欠名册核准后报送清收办。

2.清收办将清收名册分送到债务单位。

（三）借款清收阶段（今年9月1日-今年9月30日）

1.公职人员积极还款，单位兑现还款计划。

2.对屡催不还、催收无效的单位和个人由债权银行（信用社）进行登记汇总，报送清收办。

3.清收办将名单分送监察和财政部门，由监察部门牵头，联合组织部、财政和人事部门对名册上的个人和单位负责人进行重点谈话催促还款。

（四）重点清收阶段（今年10月1日-今年12月30日）

清收办将经前阶段催收仍未果的借款进行最终分类，报告清收领导小组。由清收领导小组牵头，召开成员单位专题会议，对恶意拖欠者实行强制清收。