应收账款会计职责

应收账款会计职责（共8篇）

应收账款会计职责 篇1

应收账款抵借是指以应收账款作为担保品, 向银行或其他金融机构取得借款。借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财务状况确定, 我国通常为30%~80%不等。欠款人所欠账款仍由企业收取, 但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构。

例1:甲企业2010年11月1日以应收账款1 000 000元作抵押向东方信贷公司借得750 000元。甲企业按被抵押应收账款总额的0.5%支付东方公司手续费5 000元。借款合同规定: (1) 抵押的应收账款仍由甲企业负责收账并承担现金折扣、销售折让及退回和坏账损失; (2) 甲企业每月月底把收回的款项如数向东方公司结算; (3) 该项借款按6%的年利率计息。

甲企业会计处理为:

(1) 11月1日, 向东方信贷公司取得抵押借款750 000元。借:银行存款745 000, 财务费用———东方公司手续费5 000;贷:短期借款———东方公司750 000。

(2) 11月份收到客户偿还的账款600 000元, 扣除现金折扣8 000元和销售折让及退回12 000元后, 实收580 000元。借:银行存款580 000, 财务费用———现金折扣8 000, 主营业务收入12 000;贷:应收账款600 000。

(3) 将11月份实收款项580 000元偿还给东方公司, 另支付借款利息3 750元 (750 000×6%÷12) 。借:短期借款580 000, 财务费用———利息费用3 750;贷:银行存款583 750。

(4) 12月份, 剩余的应收账款400 000元, 实际发生坏账3 000元, 实收397 000元。借:银行存款397 000, 坏账准备3 000;贷:应收账款400 000。

(5) 将借款余额偿还给东方公司, 另支付12月份借款余额的利息850元[ (750 000-580 000) ×6%÷12]。借:短期借款170 000, 财务费用———利息费用850;贷:银行存款170 850。

二、应收账款出售的会计核算

应收账款出售是企业将应收账款出售给银行或其他金融机构, 以获得资金的一种融资方法。金融机构直接向购货客户收账, 但收取一定比例的佣金和利息作为回报。应收账款出售在西方发达国家分为有追索权的出售和无追索权的出售, 我国目前仅有无追索权的出售。在无追索权的情况下, 企业出售应收账款给金融机构以后, 若到期账款不能收回, 金融机构也不能向出售账款的企业追回款项。对于应收账款中可能出现的现金折扣、销售退回和折让, 金融机构须预先扣存最终清算。除现金折扣外, 扣存款由双方协商, 一般为应收账款的10%左右。

例2:M公司将69 700元应收账款出售给农业银行, 该笔赊销款现金折扣为700元 (还有10天到期) , 农业银行按应收账款净额收取1%的手续费、10%的扣存款。

M公司会计处理为:

(1) 出售应收账款时:借:财务费用690, 其他应收款———预计现金折扣700、———让售折扣款6 900、———农业银行61 410;贷:应收账款69 700。该笔赊销款还有10天到期, 协议规定的年利率为6.3%。M公司在出售当天取得全部出售款, 支付利息107元[61 410× (6.3%÷360) ×10]。借:银行存款61 303, 财务费用107;贷:其他应收款———农业银行61 410。

会计应收账款毕业论文开题报告 篇2

毕业设计（论文）开题报告

题

目

杭州世纪星办公自动化设备有限公司

应收账款管理对策研究

专

业

会计

班

级

xx会计（x）班

姓

名

xxx

学

号

xxxxxxxx

指导老师

xxx

一、选题的目的、意义（字数500以上）

随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后，企业间的竞争日趋激烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低，而应收账款德增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款德呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重，分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。

科学有效地应收账款管理对企业的经营发展有重要意义。一是改善营运资金内部结构，便于企业内外信息使用者衡量企业的偿债能力、盈利能力和投资融资能力。二是促进企业销售，提高企业在激烈市场经济中的市场占有率，三是缩短产成品转化为销售收入的时间，降低企业存货成本及其相应的管理费用、仓储费用和保险费用。

以杭州世纪星办公自动化设备有限公司为例，结合公司应收账款的管理现状，具体分析并提出适合该公司应收账款的对策，解决该公司应收账款管理中存在的问题。

二、资料综述（字数300以上）

何冰（2010）发表的《企业应收账款与信用评价风险管理》指出现今企业为了扩大产品销售渠道,稳定发展,不得不向客户采取赊销的方式提供信用业务,随之带来的应收账款管理成为企业的现实任务。企业的应收账款管理,必须建立在科学的信用评价体制上,对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。我国应收账款管理的现状及存在的问题在现代社会激烈的市场竞争下,为了扩大市场占有率,企业往往运用信用促销。由于防范风险意识不强,在事先还未对客户付款能力进行调查的情况下,为了扩大销售,盲目地采取赊销政策。虽然看到账面上的利润增高了,却忽视了大量的流动资金被客户恶意拖欠,甚至不能收回的问题,造成企业的应收账款逐渐上升居高不下,且总量有逐年增长的势头。对此应对应收账款风险防范对策进行研究，以确保企业财务的安全性。

陈斯雯（2007）

在《企业赊销管理与账款追收》指出我国绝大多数企业都面临着“销售难，收款更难”的双重困境。一方面，在激烈的市场竞争中下，企业为争取更多的客户和订单，不得不提供比竞争对手更加优惠的价格和赊销条件，导致利润越来越少；另一方面，客户随意拖欠账款，企业为收款势必要投入大量精力和财力，即便如此，企业依然面临着巨大的信用风险和坏账损失，使本已单薄的利润遭受更加严重的侵蚀。面对“赊销找死，不赊销等死”的局面，企业应该何去何从的问题。

三、毕业设计的主要研究内容

1.绪论

1.1研究背景

1.2研究目的及意义

1.3研究思路和方法

2.应收账款管理相关理论分析

2.1应收账款含义及特点

2.2应收账款形成的原因与管理目标

2.3应收账款的功能及成本

2.4应收账款对公司经营的影响

3.杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款现状分析

3.1杭州世纪星办公自动化设备有限公司简介

3.2杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款的构成及产生原因

3.3杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款中存在的问题

3.4杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款体系改进的必要性

4.杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款管理对策

4.1建立健全企业应收账款管理机制

4.2加强信用政策的管理

4.3加强应收账款的日常管理

四、毕业设计研究工作进展安排（阶段性工作和完成日期）

2011.12.20～2012.1.6

动员准备阶段

组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计(作品)指导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计(作品)管理相关文件，拟定毕业设计(作品)的参考题目。召开动员会布置毕业顶岗实习和毕业设计(作品)工作，落实指导教师、选题指南等工作。

2012.1.7～2.19

岗位落实阶段

学生到实习单位报到、反馈到岗信息(2月19日前，实践管理平台)，教师确认学生岗位报到落实或帮助学生落实岗位。

2012.2.20～5.20

毕业实习阶段

学生进入毕业实习岗位，教师根据学生顶岗实习所承担的工作任务，结合生产过程的实际情况，与学生协商后在3月10日前确定毕业设计(作品)题目并拟定和下达毕业设计(作品)任务书，学生在3月下旬拟定设计(作品)提纲和开题报告，5月15日前完成初稿并提交指导教师。指导教师修改后返回给学生，学生在5月20日前完成终稿并交答辩鉴定小组及指导教师(有条件的教学系可在4月份组织学生返校集中指导)。期间，学院、各教学系成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)领导小组，各专业成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)小组，安排鉴定(答辩)时间。

2012.3.20～6.2

中期抽查阶段

学院毕业顶岗实习领导小组、教务处通过实践管理平台和实地抽查了解学生实习情况、指导教师指导情况、毕业设计(作品)准备情况等。

2、2012.6月2～11日“2+1”

毕业生携签署有实习单位鉴定意见并盖章的毕业顶岗实习鉴定表返校并参加毕业设计(作品)的鉴定(答辩)。

五、参考文献：

[1]陈斯雯.企业赊销管理与账款追收.经济科学出版社.2007.4

[2]耿军节.浅谈企业应收账款的管理.经营管理者，2009.17

[3]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考.审计月刊.2009.10

[4]何冰.企业应收账款与信用评价风险管理.企业导报.2010.5

[5]刘慧立.浅谈应收帐款的管理

[期刊论文].中国科技财富2010.14

[6]徐云红.强化应收账款管理降低财务风险.财经界(学术版).2011.04

[7]张秀荣.关于企业应收账款管理问题的探讨.新财经·上半月.2011.10

[8]周培行.对企业应收账款内部控制的几点分析.财经界（学术版）.2012.02

六、指导老师意见

签名：

****年**月**日

七、审查意见:

团队负责人（签名）

****年**月**日

工商管理系负责人（签名）

应收账款会计职责 篇3

有效的内部控制应包括以下几个方面：

(1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。

(2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。

(3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。

(4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。

(5)出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

(6)对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账，

第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。

包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

第三，外币应收账款的折算是否正确。

包括所选折算汇率是否前后各期一致;期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。

第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。

应收账款会计职责 篇4

2.负责各基地发货、客退、结算数据与金额，提供差异数据并跟踪调整;

3.核对每月销售、收款情况，出具应收账款报表，定期与客户进行对账;

4.编制每月出入库产值报表、应收账款报表;

5.负责每月发票开具、抄报税工作;

6.建立客户档案、管理客户资信及赊销授信额度;

7.整理保管销售合同、运输合同、仓储费合同;

8.审核出入库环节仓库单据，确保数据准确性;

9.整理部门考勤记录并汇总提报管理部;

10.扫描当月供应商采购合同，并及时更新;

11.整理每月记账凭证并装订;

应收账款会计职责 篇5

一、应收账款会计舞弊的主要手段剖析

应收账款应当按实际发生额记账, 并按照往来户名等设置明细账, 进行明细核算。带息的应收账款应于期末按照本金与确定的利率计算金额, 增加其账面余额, 并确认为利息收入, 记入当期损益。但现实中企业基于种种原因存在严重的应收账款会计舞弊行为, 主要手段总结如下:

1. 应收销货款长期挂账, 购销双方彼此渔利

企业赊销商品而产生的应收账款, 本应及时收回, 但购货单位为了长期占用应付货款, 销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益, 而共谋长期拖欠货款, 造成企业应收销货款长期挂账。

2. 坏账损失不作处理, 有意制造潜亏

对于一般企业来说, 对因债务人破产或者死亡等原因, 确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年仍不能收回的应收账款, 应及时报主管部门审查作坏账处理;对于股份制企业来说, 只有在应收账款有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大, 如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务时, 以及其他足以证明应收账款可能发生损失的证据, 才准予作坏账处理。但有的企业经济效益欠佳, 为了确保完成利润指标, 就对应处理的坏账损失不上报不处理, 人为造成大量陈账、呆账长期挂账, 以掩盖企业潜亏真相。

3. 利用应收账款放贷, 利息转入“小金库”

企业互相拆借资金, 利用应收账款放贷, 将利息收入转入“小金库”。如企业将收回的还款, 直接转借给其他单位, 并将取得的利息收入转入“小金库”。当企业收到外单位还欠款时, 不记银行日记账, 同时签发相同金额转账支票, 有偿转借给另一个单位, 对付出银行存款也不记银行日记账, 将两笔业务合并记作:“借:应收账款——乙, 贷:应收账款——甲”的账务处理, 收取利息后不记收入, 直接转入“小金库”。

4. 虚列应收账款, 虚增销售收入

企业为了体现经营业绩, 或为了完成承包任务, 就会利用年底结账时, 人为的虚列销售收入, 挂往来账, 虚增利润。待下一年初, 再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。

5. 违背会计制度, 应收账款入账不实

存在现金折扣的情况下, 根据我国现行会计制度的规定, 只允许采用总价法核算。但在实际工作中, 有的单位出现按净价法入账的情况, 这样的结果就会少记正常的收入, 客观上造成应收账款入账金额不实的结果, 为一些不法分子提供违法机会。

二、应收账款会计舞弊的审计对策

在对应收账款会计舞弊手段分析的基础上, 特提出以下审计对策:

1. 重点审计应收账款内部控制制度

对应收账款内部控制制度审计时, 应注意审查以下几点:

(1) 是否建立明确的责任分工制度。为了确保企业应收账款业务的可靠性和合法性, 企业应建立明确的责任分工制度, 加强内部控制, 防止各种舞弊行为的发生。如现金收款的职员以及编制应收账款余额核对表的职员, 必须与应收账款账簿的记账职员岗位分离等等。

(2) 是否严格规范应收账款业务。应收账款的登记必须有专人负责, 应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等原始凭证为依据。

(3) 是否建立应收账款的定期清理、催收制度。企业应根据应收账款的明细账户定期编制应收账款余额核对表, 并将该表寄客户请其认可;对长期未收回的应收账款, 应查明原因, 指定专人进行催收和索取货款。

(4) 是否建立严格的批准、审核制度。坏账损失的冲销、销售折扣与折让的给予, 必须经过企业专门指定的人员签字批准、审核才能处理。

审计人员可以通过查阅被查单位的有关规章制度、文件资料, 向有关人员查询或现场调查等方式, 了解被查单位应收账款内部控制制度, 并用适当的方法将了解的情况描述出来, 记入工作底稿。通过对企业应收账款内部控制制度的评价, 找出企业在应收账款管理和控制方面的薄弱环节, 这些薄弱环节就是下一步审查的重点内容。

2. 对应收账款借方发生额通过分析性复核进行初步判断

应收账款主要核算企业经营过程中的销货往来, 所以不应该大于当期销售收入与销售对应的税金之和。同时, 因为现销的企业不多, 所以一般企业应收账款借方发生额也不会远远少于当期销售收入。通过这一分析, 我们就可以有一个初步的判断。在此基础上再采用函证及凭证抽查等审计方法做进一步的审核。

3. 运用核对法检验账、表、证是否相符

将“应收账款”账户的有关书面资料, 即账、表、证就其相关范围进行核对, 以检验是否相符。对于“应收账款”账户入账金额的审计, 审计人员应审核销售发票, 看其与“应收账款”、“主营业务收入”等账户记录是否一致, 来确定其入账金额是否按规定采用总额法。对于“应收账款”账户核算内容的正确性、合理性、合法性的审计, 审计人员可以通过审阅“应收账款”账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证来加以判断, 如属于虚列主营业务收入, 则可能其记账凭证未附有关原始凭证, 没有附销售部门核准的销售发票和发运单等, 或者明细账户没有任何登记。审查有无将应在其他债权账户上核算的业务反映到“应收账款”账户上, 可以先审阅其摘要的内容, 来判断是否应由“应收账款”账户核算, 必要时再审阅该笔业务的原始凭证。

4. 运用账龄分析法, 将应收账款按时间的长短进行适当分类分析

审计人员可以通过编制或索取账龄分析表来分析应收账款的账龄, 从而分析应收账款收回的可能性。对于数额大的、久欠不还的、有纠纷的、催收情况不明的应收账款, 应进行重点审查。应收账款属于企业的短期债权, 一般不应超过一个经营周期。对于应收账款迟迟不能收回的情况, 审计人员应根据企业的具体业务情况和客户情况, 确定一个标准的回收期, 将其与企业“应收账款”账户有关明细账资料作对比, 对于超过标准回收期的款项再作进一步调查, 看是否存在款项收回后通过不正当手段转移、贪污等情况。

5. 运用函证法验证应收账款数据的真实性

采用函证法, 首先要科学的选择函证方式。积极函证要求对方无论函证的内容对错都应复函答复;消极函证只要求对方在不同意函证内容时才复函。相比较而言, 积极函证的结果更为可靠。首先, 对重要的业务事项 (如金额巨大的) 、内部控制比较薄弱的业务事项和审计人员认为疑点较多的事项 (如账龄长的) , 应采取积极函证方式;否则可用消极函证方式。其次, 要注意查收退回和复函的函件。对于无从投递的退回函件, 必须仔细分析, 了解其中的原因。在多数情况下, 退回的函件更为重要, 暗示了被函证的事项可能存在着重大问题。收取复函后, 审计人员应结合其他查账方法, 分析差异, 提出函证结论。

总之, 审计人员应客观评价被审计单位内部控制情况, 合理确定应收账款的重要性水平, 从而找出审计重点, 并综合运用不同的审计对策, 从而达到提高审计效率、节省审计成本、降低审计风险的目的。

摘要：对应收账款中会计舞弊的主要手段进行深入剖析, 并提出具体的审计对策, 为防范和治理应收账款的会计舞弊提供帮助。

关键词：应收账款,会计舞弊,审计

参考文献

[1]王建平:浅谈会计舞弊与防范[J].财会研究, 2008, (11) :34～36

[2]杨丽英:企业会计舞弊形式及审计方法[J].工业审计与会计, 2007, (6) :37～38

应收账款会计职责 篇6

利润是衡量企业经济效益的重要指标, 本文利润质量中的“利润”仅指的是会计利润, 并非经济学上的利润, 两者的涵义并不相同。

马克思主义政治经济学认为利润是“剩余价值”的转化形式, 是工人在劳动中创造出来的, 它指出了利润的本质:经济利润在数量上表现为企业在一定时期的经济成果, 它是由收益减去劳动和资本成本得来的;而会计利润则是指企业在一定时期的经营成果, 主要包括营业利润、投资净收益和营业外净收支。这是经过一定时期的总收入和与之相关的费用支出配比而得来的。和经济学中的利润相比, 会计利润的主要特征有:

1.会计利润要取决于会计期间收入和费用的正确配比, 即要坚持配比原则, 讲求合理的因果关系。这样, 某些成本或期间费用应分配给期间的收入, 而其他一些与本期收入没有因果关系的成本应作为资产予以递延和报告。

2.会计利润必须根据“会计分期”基本假设, 即代表企业经营过程中一个既定期间的经营成果或财务业绩。

3.会计利润要求按照企业的历史成本来计量费用。资产以其取得成本入账, 直至销售之时才反映其市价变动。所以费用通常代表已消耗资产或已消耗的取得成本。

4.会计利润基于企业实际发生的交易, 主要是通过销售产品或提供劳务的收入扣减为实现这些销售所需的成本。

二、会计利润质量

会计利润质量近年来越来越被关注, 国内外关于会计利润质量的研究也越来越多。但是, 国内外对会计利润质量的内涵并没有形成一致的意见。如今比较公认的定义是:会计利润质量指与利润信息的投资者决策相关性, 即当期或历史会计利润预测未来现金流量的能力。另外一种定义为:公司披露的非正常项目前会计利润如果能够较好地表明未来盈余水平, 则该利润质量是高的。我国部分学者有如下主要观点:

1.会计利润质量反映利润的确认是否同时伴随相应的现金流入, 即以应计制为基础的利润是否与现金的流入相伴随。

2.会计利润质量是指在报表被认为合格的情况下, 利润表上的利润数额能由报表使用者直接使用的程度或放心使用的程度。

3.会计利润质量是企业利润的形成过程、利润的构成以及利润结果的质量。

4.会计利润质量是指在谨慎的、一致的财务基础上, 一家持续经营的企业在某一时期创造稳定自由现金的能力。

在综合分析国内外学者对会计利润质量陈述后, 本人在这些前辈研究的基础上, 将会计利润质量总结为包括质和量两个方面的特征:

质的方面侧重于会计利润质量的信息层面, 主要指会计利润信息的品质, 体现为会计利润数据的可靠性和相关性, 更强调会计利润的真实性、及时性和现金保障性, 说明了财务报表上的利润数据与企业实际的盈利水平和盈利能力的贴近程度, 利润数据与信息使用者所需数据的相关程度, 以及利润的不确定性, 即风险性。

量的方面则侧重于会计利润的财务数据方面, 指利润的多少及其组成结构, 体现为衡量盈利能力的盈利水平, 更强调利润的稳定性、持续性和成长性。

三、会计利润质量的评价标准

对于会计利润质量的评价同其定义一样, 尽管国内外对其有许多相关的研究, 也产生了多个不同角度的评价标准, 但到目前为止, 仍然没有统一的尺度来衡量会计利润质量的高低。总结已有的利润质量评价标准的相关研究, 笔者认为利润质量的评价标准有如下几点:

1.真实性。不存在任何重大虚假陈述、人为操纵利润。就是说要如实公允地反映经营成果, 这是利润最基本的质量要求。

2.持续性。是指总体利润中将持续到以后会计年度利润的比重。目前, 我国上市公司的会计利润既包含经常项目带来的利润, 也包含非经常项目带来的利润。利润的持续性是企业综合素质和发展能力的体现, 对企业未来收益有较强的预测价值, 利润持续性越强, 利润质量越高。

3.安全性。安全性是对企业面临的风险水平的评估。只有无风险或风险比较小的利润才是安全的。风险是影响企业价值的基本因素, 对企业利润质量进行评价, 必须充分关注企业所面临风险的大小, 在会计利润数量水平相同的情况下风险越大, 利润质量越低。

4.现金保障性。现金保障水平是利润质量的核心, 也称为利润的变现能力, 是预测未来现金净流量的基础。一般而言, 没有现金净流量的利润, 其利润质量是不可靠的。众所周之, 会计利润是根据权责发生制, 某一会计期间收入与费用配比的结果, 它并不代表一定有现金的净流入, 只有会计利润有相应的现金净流入时才表明利润的真正实现。而现金流量表中的现金数额是以收付实现制进行确认的, 在收付实现制下, 是现金化的收入和利润, 因而可信度更高。利润的现金保障性越强, 利润质量越高。

5.成长性。指企业盈利能力的增长, 它既能反映公司的生存能力、管理水平、竞争实力、发展速度, 也能反映出公司由小变大、由弱变强的过程。在会计利润数量水平相同的情况下, 成长性好的企业由于其有良好的盈利前景而表现出较高的会计利润质量。

四、应收账款与会计利润质量的相关性

应收账款是企业采用信用方式销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权性资产。应收账款的定义是:企业因对外销售产品供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言, 应收账款是企业的一种债权, 在应收账款发生时, 企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同, 以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的, 其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定, 企业必须同时满足五个条件时才能确认收入, 此时若未收到, 即应确认为应收账款。这五个条件是:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

据有关部门调查, 近年来我国上市公司应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有控股企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 己成为经济运行中的一大顽症。我国上市公司应收款项的现状呈现以下几个特点:

1.应收账款的数值较大。

2.应收账款在主营业务收入中所占的比重较大。

3.应收账款大幅增长, 超过了主营业务收入的增长速度。

这些对上市公司的危害主要是容易造成企业现金短缺, 虚增企业利润, 造成资产结构恶化, 严重削弱企业的短期偿债能力, 容易引发财务危机, 危害投资人的利益等, 所以应重视应收账款问题。

此外, 目前上市公司出于各种目的利用各种手段对利润进行操纵, 已是我国证券市场的不正常现象之一。随着监管部门对关联交易监管的日益加强和披露要求的日益严格, 上市公司通过关联交易手段来操纵利润已为投资者所熟悉, 于是一些上市公司试图通过其他途径来转移和操纵利润, 应收账款便是其中的一种, 且不大为投资者所注意。另一方面, 赊销形成的应收账款作为公司流动资产的重要组成部分, 虽然在一定程度上可以强化公司的市场竞争地位和能力, 扩大销售, 降低存货成本等, 但对公司的财务状况、利润、现金流量、营业周期等产生不利的影响, 如持有应收账款会产生成本管理费用和坏账损失等。因此, 通过对上市公司应收账款的变化进行分析, 可以在一定程度上了解上市公司的会计利润质量, 了解公司的投资价值。

经笔者总结, 可从以下几个方面来对应收账款与会计利润质量之间的关系进行分析:

1.应收账款占总资产的比重。应收账款在总资产中的比重大小, 反映了企业的资产质量、流动资产管理能力、现金保障能力以及企业的持续发展能力。该比重越大, 表明企业运作的现金流越不足, 从而威胁企业的持续发展。若应收账款占总资产的比重同比增大或居高不下, 或应收账款增长速度大于总资产增长速度, 则企业的资产质量会出现下降, 而资产质量的下降又将影响企业再融资能力, 使企业难以筹集到维持正常的生产经营活动所需的资金, 这反过来又会影响企业的经营活动, 从而影响企业的持续发展, 进而影响企业的利润质量。也就是说, 应收账款占总资产的比重越大, 会计利润质量低的可能性就越大。

2.应收账款与营业收入的增幅。应收账款的增幅直接体现了企业赊销行为的增量情况。由于当前企业市场竞争十分激烈, 跨国公司的竞争国内化, 行业平均利润率不断下降, 故企业为了增加自身利润, 不惜采取大幅赊销的方式, 应收账款余额伴随着主营收入的增长而增长。但如果应收账款的增长幅度过大, 并高于主营业务收入的增长速度, 这不仅会使企业的账款回收难度加大, 增加了公司的机会成本和管理费用, 而且会使企业缺乏可持续发展的现金流, 对公司的利润产生很大的不确定性风险。一般而言, 应收账款的增长会带来主营业务收入的增长, 反之则可能带来主营业务收入的减少。查看应收账款与主营业务收入的增幅主要是为了防备企业不惜通过大幅赊销来增加账面利润, 此时应收账款的大幅增长会超过主营业务收入的增长速度, 则公司的利润质量在下降。

一般而言, 应收账款增长率越低越好, 说明企业因赊销而形成的账面价值在降低。但是如上所述, 企业往往为了促进销售, 增加销售收入, 减少存货, 而采用赊销、委托代销、分期付款等商业信用形式, 这样就引起了应收账款的增加, 从而导致企业机会成本和管理费用的增加, 坏账损失可能性的加大, 使得企业利润产生了很大的不确定性风险。通常, 假定企业的信用标准和信用政策基本不变, 应收账款增长率要与主营业务收入增长率相匹配, 两者应当保持比较固定的关系。如果销售收入小幅增长, 而应收账款出现巨幅增长, 应警惕企业是否放宽信用标准以增加销售甚至虚增销售, 两者的严重背离提示我们要关注会计利润质量。

3.应收账款周转率。应收账款周转率是衡量应收账款状况的最常用指标, 判断企业应收账款的方法尽管很多, 但总离不开这种方法。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标。它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。应收账款周转率用来说明年度内应收账款转为现金的平均次数, 体现应收账款的催款进度和周转速度。一般认为, 应收账款周转率越高, 表明企业收款速度快、坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强, 那么, 相应的它的利润质量高的可能性就大。

论应收账款管理 篇7

1 应收账款形成的原因

1.1 市场竞争的需求

在日益激烈的市场竟争中, 企业为了扩大销售, 增强企业的竟争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销, 即发放信用的方法争取客户, 从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2 消化库存的需求

为了减少库存, 降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支, 还有存货跌价的风险, 因此企业总愿意把存货变成应收账款。

1.3 企业自身的问题

为了完成经营指标, 从主观上我国企业管理者普遍只重视销售, 而忽视应收账款管理, 使应收账款很容易变成呆账, 使企业不良资产增加, 严重影响企业的正常生产经营。

2 我国企业应收账款存在的问题

(1) 夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制 (应收应付制) , 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 坏账准备率一般为3%-5% (特殊企业除外) 。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收账款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

(2) 对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

(3) 大量的应收账款可能因涉及诉讼, 存在潜在损失, 使企业陷入难以自拔的境地。在我国, 由于法律对商业信用的保护乏力, 诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼, 收回的可能性极小, 潜亏的可能性很大。

(4) 由于企业应收账款规模过大, 造成企业互相拖欠, “三角债”急剧膨胀, 连带银行借款无法及时偿还, 银行呆账加大, 银行企业关系恶化。

(5) 应收账款净额居高不下。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面, 而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析, 使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款, 而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下, 因为这样一来就不会影响企业领导的业绩, 并使之有一种“企业经营不错啊, 坏账也不太多”的自欺欺人的想法, 下任领导也不追讨, 也怕损害自己的业绩, 于是坏账越来越多, 账龄也越来越长, 最终企业垮了。如此种种, 表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

3 应收账款有效管理的措施

3.1 提高产品竞争力

在当前市场经济环境下, 企业首先必须加强市场调研, 加强企业的经营管理, 发挥自身优势, 生产适销对路、科学技术含量高的产品, 一改往日在销售中的被动地位, 变被动为主动, 企业可以有目的地选择订单, 也就是选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。

3.2 强化内部控制制度

(1) 建立赊销申报制度。

(2) 注重合同管理。

(3) 做好应收账款日常管理, 加强催收力度。

(4) 严格按会计制度办事, 建立坏账准备金制度。

3.3 谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后, 接下来便要选择合适的结算方式, 它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户, 企业可适当放宽政策, 采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户, 企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额, 而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式, 才能有效地降低应收账款带来的风险。

3.4 做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断

对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好, 应收账款安全性高, 则可进一步放宽信用政策, 扩大赊销量, 获得更大利润, 相反, 则应相应严格其信用政策, 或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下, 又使可能的损失降到最低点。

3.5 制定科学合理的应收账款信用政策

这是企业财务管理的一个重要组成部分, 也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时, 才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数, 企业对其收回的监督, 可通过编制帐龄分析表进行, 据此了解, 有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例, 如有大部分超期, 企业应检查其信用政策。

3.6 制定有效收账政策

收账政策是指信用条件被违背时, 企业采取的收账策略。企业如果采取积极的收账政策, 可能会减少应收账款的成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采取消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但减少账款费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时应采取合理的讨债方法。

总之, 在激烈的市场竞争中, 风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售, 增加利润, 又要加强应收账款的管理, 减少不必要的应收账款, 强化应收账款的回笼, 加快资金周转, 我们只有采用合理的处理方法, 在扩大销售和减少应收账款的成本两方面找到这个平衡点, 增加企业的净收益。

参考文献

[1]冯淑霞.浅谈应收帐款管理[J].山西财税, 2004, (8) .

浅析应收账款管理 篇8

一、应收账款的功能及影响

在当今市场竞争激烈的环境下，赊销可以有效地增加销售并减少存货。

应收账款对企业的影响主要来自两个方面：(1)应收账款会影响企业的现金流量;(2)应收账款造成的相关损失会降低企业的利润。

二、应收账款的成本

企业会因持有应收账款而付出一定的代价，一般发生以下几种成本费用：

1、机会成本。

它是指企业由于应收账款占用资金而放弃投资于其他所获收入。如存银行会有利息收入。这一成本的大小通常与企业因赊销业务占用资金数量有关。其计算公式为：

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

资金成本率一般可按有价证券利息率计算，应收账款占用资金按下列步骤计算：

(1)应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数

(2)应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

例如：某企业预测的年度赊销额为360,000元，应收账款平均收账天数为90天，变动成本率为50%，资金成本率为20%，则应收账款机会成本计算如下：

应收账款平均余额=360,000÷360×90=90,000(元)

应收账款占用资金=90,000×50%=45,000(元)

应收账款机会成本=45,000×20%=9,000(元)

这表明企业用45,000元的资金可维持360,000元的赊销业务。

2、坏账成本。

它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失。一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比。

坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

3、管理成本。

它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用。主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用。

4、资金成本。

因应收账款被客户拖欠而占用的资金会造成资金成本，主要包括企业筹集资金费用以及利息的支出。

随着赊销的增加，相应的成本也会随之增加。因此，应收账款管理的目标就是要实现赊销与相应成本的平衡，为企业创造最大收益。这就需要有效的信用政策来实现。

三、信用政策

信用政策即应收账款的管理政策，是指企业在采用信用销售方式时，对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范，主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

1、信用标准。

信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。严格的信用标准可使企业减小坏账损失，但不利于扩大销售。宽松的信用标准，虽有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加。因此，企业要在信用控制和增加销售额之间找到平衡，确定合理的信用标准。

企业在制定信用标准时，应考虑三个基本因素。(1)同行业竞争对手情况;(2)企业承担违约风险的能力;(3)客户资信程度。企业根据客户不同信用等级给予客户不同的信用标准。

评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行。(1)品质(Character)指客户愿意履行其付款义务的可能性。主要通过了解客户以往付款记录来评价，这在信用评估中是最重要的因素;(2)偿还能力(Capacity)偿还能力主要取决于资产特别是流动资产的状况;(3)资本(Capital)指一个企业的财务状况和财务实力，是客户偿还债务的最终保证;(4)抵押品(Collateral)指顾客可用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要;(5)经济状况(Condition)指不利经济情况对客户偿债能力的影响。

对信用标准进行分析，主要通过以下三个步骤来完成。(1)设定企业信用评价标准;(2)利用客户的各种数据和信息，统计各种的指标，并与信用标准相比较;(3)根据客户的信用评价结果，确定授予各有关客户的信用标准。

2、信用条件。

信用条件是企业根据客户信用状况，要求客户支付货款的条件。信用条件包括：信用期限、现金折扣政策等。表现方式为“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企业要求顾客付款的最长期限。信用期的确定，会影响企业销售收入和相关赊销成本。延长信用期会增加销售额，但与应收账款相关的费用也相应增加、坏账损失和机会成本等也会增加。

(2)现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的减少。主要目的在于吸引顾客为享受优惠的价格而提前付款，尽快收回资金，缩短企业的平均收款期。现金折扣也会增加企业的成本。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑加速收款的收益是否大于现金折扣的成本。

3、收账政策。

收款政策是指赊销企业在客户违反信用条件，拖欠账款时所采取的收账方法。催讨逾期应收账款所付出的代价就是收账成本。通常增加收账支出可使坏账和应收账款机会成本损失降低。但当收账成本达到一定限度时，其对进一步减少坏账损失的作用就会降低。企业在确定收账政策时收账成本应小于坏账损失以及应收账款机会成本损失额。

信用条件决策可按下列步骤计算：

(1)年赊销净额=年赊销额-现金折扣额;

(2)信用成本前收益=年赊销净额-变动成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用。

通过比较不同方案信用成本后，企业可选择收益最大的方案作为本企业的信用条件。

例如：A企业原年赊销额为3,960万元，其信用条件是：n/60，变动成本率为60%，资金成本率为10%，坏账损失率为3%，收账费用为60万元。如固定成本总额不变。为了加速应收账款的回收，决定在原方案n/60的基础上将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”(新方案)估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%，收账费用降为42万元。新旧方案决策如下：

原方案：应收账款平均收账天数=60(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×60=660(万元)

维持赊销业务所需要的资金=660×60%=396(万元)

应收账款机会成本=396×10%=39.6(万元)

坏账损失=3,960×3%=118.8(万元)

信用成本前收益=年赊销额-变动成本=3,960×(1-60%)=1,584(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(万元)

新方案：应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×24=264(万元)

维持赊销业务所需要的资金=264×60%=158.4(万元)

应收账款机会成本=158.4×10%=15.84(万元)

坏账损失=3,960×1.5%=59.4(万元)

现金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(万元)

信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(万元)

因新方案使企业收益增加47.7万元，应选新方案。

四、应收账款日常管理

1、应收账款调查分析。

如发生客户拖欠应收账款，赊销企业就要设法尽快足额地收回逾期款项。因此，赊销企业就需要在催讨应收账款之前，对该项应收账款和拖欠客户进行具体情况调查分析，这有助于企业根据不同情况采取不同收款方针。

2、应收账款账龄分析。

一般而言，逾期应收账款的拖欠时间越短，收回的可能性越大，发生坏账损失的可能性越小;反之，逾期应收账款的拖欠时间越长，应收账款收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用状况的客户，企业应根据具体情况采取不同的收账方法，制定具有针对性的收账政策。

3、应收账款收现保证率分析。

应收账款收现保证率是企业必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额

例如：某公司预计今年应收账款的总计金额为1,000万元，必要的现金支付为500万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为200万元，则该公司今年的应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额=(500-200)÷1,000=30%。

以上计算结果表明，该企业当期必须收回应收账款的30%，才能最低限度保证当期必要的现金支出，否则企业便有可能出现支付危机。为此，企业应定期计算应收账款实际收现率，确保企业有足够的现金保证必要的现金支付要求。

摘要：应收账款是企业因向购货方、接受劳务的单位或个人销售产品、材料、提供劳务等业务而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款回收直接影响到企业资金周转速度和现金流动,甚至影响到企业生存和发展。

关键词：应收账款,赊销,利润

参考文献

[1]闫华红.中级财务管理2009年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试.北京大学出版社.

[2]唐锦高.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社,1999.