基建工程财务内审重点探讨
基本建设项目的兴建是国民经济建设事业的基础。我国高度重视建设项目的计划和管理，其所带来的效益不仅关系到国民经济和社会发展问题，也切实的关系到国民的自身利益。为了确保基建资金的的来源合法、立项合理及使用到位，基建财务审计是必不可少的，它在监督投资工作、做好资金预算管理及资金控制方面发挥着积极的作用，能够有效的提高基建资金的投资效益，防止贪污腐败。
通过对《李家渡水文站水文基础设施设备重建工程》这一基建项目的账务处理以及省局对其竣工决算报表的审计检查，经过深入的思考，我认为基建财务内审工作的重点在于：
一是完善内审机制、实行全方位审计。
目前的基建审计大多集中于竣工决算审计，然而在实际工作中，竣工前的审计显得更加重要，这不仅能够提高审计的质量，也能够减少竣工决算审计的工作量。
竣工前的审计可以分为事前审计和事中审计。事前审计是在建设开始之前进行审计，主要是针对工程项目的立项审计，施工概预算审计及招投标审计等。立项审计的主要目的在于评价该工程的建设是否符合国家的政策，是否得到了上级有关部门的批准，一般可以通过检查批复文件、查阅相关国家政策等方法来实现。概预算审计的主要目的在于确定资金来源及预算制定的合理性，这需要结合有关工程建设方面的知识来评价，可以通过聘请独立的第三方机构来实现。招投标审计，重点审查招投标程序是否合理，是否符合有关的规定，审计人员可以全程参与其中，监督整个过程。事中审计是基于事前审计得出的结论，审计人员应当采取定期检查和不定期检查相结合的方式，监督工程建设项目是否按照计划执行，是否存在虚增支出等情况，避免出现基建资金挪用的情况。
二是加强沟通协调、搭建意见反馈平台。
基建财务内审的对象是项目主体所出示的财务账簿及报表等，为了更好的开展审计工作，需要与基建工程财务人员加强沟通，明确审计的范围，突出审计重点，对在事前和事中审计中发现的问题，进行及时的反馈，督促项目主体改进，对于一些有重大异议的问题，可以进行研讨，寻求解决方案，确保基建资金的正确使用。
三是重视人才培养、建立审计培训机制。
基建财务审计人员需要全面掌握财务知识、相关的法律法规以及工程管理等知识。只有配备了高素质的审计人员，审计工作才能高效的开展起来，切实的查出基建工程中存在的问题。因此重视人才的使用是基建财务审计工作的软件，应当定期的举办审计培训班，及时传达有关审计的新法规，开展学习，进行知识考察，实行淘汰制。
在实践中，要坚持基建审计原则，严格按照审计制度办事，做好基建项目的财务审计工作，只有这样才能提高审计质量，保证基建工程的顺利开展和基建工程的质量，为水文事业的大发展提供坚实的保障。
作者：熊小娟
摘 要：高校工程项目全过程跟踪审计是对建设项目各阶段工作实行有效的控制与监管的过程。目前此项跟踪审计体系还不够完善，当中存在一些需要改善与解决的问题，面对这些问题，必须采取有效的措施，才能使工程项目跟踪审计工作进一步规范化、系统化、科学化，减少审计风险，有效提高内部控制审计质量。
关键词：项目管理 工程审计 内部控制
近年来，随着我国教育事业的不断发展，教育机构投资的力度明显加大，如何利用好建设资金，提高投资效益是摆在高校审计工作者面前的一项具有现实意义的重要课题。工程项目跟踪审计是基本建设项目管理的一种有效手段，对于加强高校工程项目的监督和管理，控制工程造价，提高工程项目的效益，反腐倡廉等方面均具有重要的现实意义。
一、高等院校工程项目管理的现状
(一)法律、法规不健全
尽管我国已经有了相关法律、规章，但仍没有一个在项目管理专业和行业范围的指导性实施准则。同时，有依法不依，执法不严的现象随处可见，随时可闻。有一些工程项目没有实施工程招投标制，有一些却采用议标或假招标，腐败现象极为严重。
(二)不重視工程项目的可行性研究
所谓可行性研究是对拟建工程项目在技术、经济等方面进行研究，其目的是为了工程项目的事前工作打下良好的基础，从而给工程项目提供决策依据，同时为图纸设计、合同签约、银行贷款提供了依据和基础资料。否则，若不重视工程项目的可行性研究，往往会给工程项目造成巨大的经济损失，后患无穷。
(三)缺乏高素质的工程项目管理人才
人才缺乏一直是影响我国开展工程项目管理的主要问题之一，也是我国工程项目管理与国际之间存在较大差别的主要原因。在我国工程项目管理中，就高校而言，具有大型工程项目管理能力和经验的专业人员参差不齐，更谈不上和国际接轨。在工程管理模式、程序及方法上有助于加强，更谈不上高级人才，因此，已满足不了现代化管理的需求。
二、高等院校工程项目内部审计存在的问题
(一)高校领导对工程项目内部审计重视度不够
高校现在普遍存在内审机构不健全，人员不配备不上，不重视审计工作。具体体现在部分高校在机构设置上，将纪检、监察审计合署办公，不但人员合并而且工作职责也并在一起，只配1-2名工作人员。有些高校虽然设有内部审计机构，但懂专业工程审计的人员严重缺失，根本达不到内部审计的目的。这种工程审计人员相对不足与工程审计任务繁重的矛盾日益突出，审计部门将无法保证工程项目的审计质量。
(二)高校工程审计专业人员薄弱，业务素质参差不齐
审计作为高校的内审机构，是一支专业性非常强的队伍。对人员的业务水平要求颇深，是经济、技术、管理等多方面为一体的工作，知识面甚广，必须具有专业知识的储备和相当丰富的实践经验。目前，有些高校在人员配置上没有进行严格把关，一些不具备审计专业或工作经验的人员在审计岗位滥竽充数，致使其业务素质参差不齐。
(三)审计监督不到位，工作滞后
如何做好工程项目的全过程跟踪审计，在高校还存在以往的只注重工程项目竣工后的结算审计工作，而事后结算只反映的是工程造价的最终结果，无法体现工程项目进行全过程的监督，尤其在事前的立项、设计阶段，事中的项目实施阶段监控力度不够，导致工程项目在建设过程中审计不到位，缺失必要的事前预防及事中的控制，致使审计部门的工作被动局面，也给高校造成了无法挽回的经济损失。
(四)高校工程项目内部审计与高校基建部门责任分不清
高校建设部门是工程项目的管理机构，其代表学校行使工程管理的责任和义务，而高校的审计部门是对工程建设部门的工作进行审计监督。实际上，二者工作是相互配合、密不可分，但有些高校恰恰把这两个部门的职责混扰不清，在工作过程中遇到有些问题时互相推脱。因此，内审部门只有在工作中做好工程项目的全过程审计监督，才能督促和指导工程项目管理逐步走向规范化。
三、高等院校跟踪审计控制的关键阶段
一般来说，工程项目审计控制的主要流程划分为工程的准备阶段、项目的实施阶段、完成及后续的审计阶段，具体分事前、事中、事后控制期。如图1所示。
(一)工程项目的立项控制
工程项目立项阶段是项目决策即投资控制的审计阶段。工程项目的投资控制的内容包括工程定额、工程量清单、市场价格信息、工程技术资料等等。从项目的可行报告到投资估算以及到项目评价完成，这一系列的过程都在围绕着工程资金地有效利用做准备。预先对建设工程投资进行计算和确定，是形成投资估算的前提保证。
(二)工程项目的设计控制
工程项目的设计是形成和确定工程造价的主要阶段，设计方案的优选、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。简单地说，项目的设计控制是构成工程造价的主要因素，一半决定工程造价的90%，设计方案和设计图纸应细则详尽，尽可能达到施工图阶段设计。因此，能否达到学校对该项目的建设效果和要求，必须加强设计阶段的造价管理，才能有效地控制设计阶段的工程造价。
(三)工程项目的招投标及合同控制
近年来，我国各地都声明称本地工程招标率已达100%，但实际实现的工程项目中大部分存在招投标严重“失控”。执行工程项目招投标制，一方面，可以节资增效，提高经济效率;另一方面，可以引进市场竞争机制，增加透明度，减少腐败现象的发生。对工程进行了公开、公平、合法、合规性审计的过程，降低了“豆腐渣”工程的几率。同时，在工程实施前期必须做好工程合同的签订工作，根据我国的《合同法》和相关法律法规及高校基建管理的实际情况，需建立健全合同审核管理制度，对合同的内容严格把关，实施内部审核及审批制度，组织合同的相关部门会签制，最后还可依靠专业律师的合同的整体条款严格把关，方可签订正式的工程项目合同。
(四)工程项目质量、进度及造价的控制
工程项目的施工质量、进度控制是工程项目管理的重要内容，如何对项目质量、进度及资金实施内部跟踪审计，就必须保证项目的全过程监督。首先，重点是项目实施阶段即事中的控制，包括是材料及设备的采购、施工工期、隐蔽工程、设计变更、现场签证等环节的审计监督，相关人员逐一签字确认。其次，严把事后工程竣工结算关口，依照招投标文件、施工合同、竣工图纸对工程量、清单报价及综合费率等环节严格审核，以降低工程造价，达到有效地提高资金的使用效率。
四、高等院校内部审计的配套举措
(一)在审计模式上，由重外审、轻内审转为外审与内审并重
对于高等院校工程项目来说，内部审计的监督控制尤为重要。在工程項目方面外委审计有益补充。一要健全领导机制，做到主要负责人直接领导，把基建工程审计作为学校管理的一个主要环节。二要独立设置内部审计机构，保证审计工作的独立开展。在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑，制定和完善切实可行的基本建设工程审计规章制度和审计程序，保证审计的独立性和权威性。使审计人员有法可依，有章可循，从而有效保证审计原则的落实。三要加强队伍专业建设，提升审计从业人员的专业素养和工作经验。高校内审部门既要保证工程审计人员的数量，又要注重其知识结构和自身素质。只有配备科学合理的人员结构、专业结构和高素质的审计队伍，才能提高审计质量，切实履行好审计职责。
(二)在审计方式上，由事后审计为主，向事前、事中、事后跟踪审计
工程项目的内部审计必须按照全覆盖、全过程的要求执行，尤其针对以下两方面。一要巩固深化工程项目审计，对于重大建设工程项目，从立项、设计、招标、施工、竣工等环节，进行全过程跟踪审计，及时出具审计报告和意见，监督整改落实。二要巩固深化分解工程阶段审计，克服以往的重事后轻事前的传统思想，加大事前、事中的内审力度。可根据工程项目的内容和特点，选择跟踪审计的不同阶段，掌握好审计监督的尺度，有效发挥出内部审计的作用。
(三)在审计程序上，严格履行内部审计建立复核、主审制度
规范审计程序审计复核制和主审人员签字制度是审计部门有效防范审计风险的重要手段，也是审计部门内部规范和约束审计人员审计行为的重要环节。对施工单位提供的工程结算，应建立一套规范化的审计程序。主要运用在工程项目竣工结算阶段，即事后监督审核关口。首先工程项目的基建部门为此项目的初步审核单位，施工单位上报工程结算，基建部门对其上报的工程造价按照相关文件进行审核，这是审核的基础，是由基建部门派人员完成的。谁主审谁签字，谁负责，要求严格把好工程造价的第一关口;其次由建设单位的审计部门再进行复核，严格履行工程合同，特别是在工程量实地测量、材料价格考察至少应两人以上参加，加大审计透明度，防止腐败现象的发生，增强审计人员责任感。最后由审计部门主管领导对审计结果予以签认，方可完成工程结算。
参考文献：
[1] 张琳，叶超，于洛.事业单位基建工程审计风险及内部控制.中国内部审计，2015(11)
[2] 于江红.突出重点前面推行政府投资审计.中国审计，2014(20)
[3] 高燕红，刘长兰.如何做好高校修缮工程内部审计工作的几点思考.教育审计，2015(2)
[4] 曹慧明.建设项目跟踪审计实务.中国时代经济出版社，2006
(作者单位：黑龙江科技大学 黑龙江哈尔滨 150022)
(责编：贾伟)
作者：袁西耘
摘 要：内部审计是审计监督体系中的一个重要组成部分，充分发挥内部审计的管理职能和监督职能，才能保证内部控制制度和内部管理制度的有效实施，提高财务管理水平，促进单位增收节支。
关键词：基层；内审；作用
一、充分发挥内部审计的管理职能和服务职能，促进单位增收节支
2004年通乡工程开始后，上级主管部门要求对通乡工程资金单独设帐进行核算。我们在审计中发现，由于会计人员的疏忽大意，在与承包单位结账时按包工包料的形式将承包款全部支付，没有扣回另一套帐上反映的代垫材料款，给单位造成损失20多万元。由于审计的及时发现，被审单位追回了工程款，挽回了经济损失。
内审人员认真而有成效的工作引起了领导的重视和信任。2005年底医疗保险所要对我局的有关单位追加医疗保险金，单位领导觉得有必要对医疗保险进行深入的了解。接到任务后我们立即对医疗保险的相关文件认真研究学习，发现有的单位为了缓解资金紧张的压力，进行了工资改革，保留原有的档案工资，实行日工资。改革后实发工资由原来的高于社会平均工资变成低于社会平均工资，缴纳医疗保险时依然按档案工资计算，而医疗保险的文件中明确规定：实发工资低于社会平均工资的按社会平均工资计算缴纳，高于社会平均工资的按实发工资计算缴纳，该单位在工资改革后每年都多交医疗保险金。
内部审计工作在很多人看来是对单位经济活动的事后审计，无关紧要。而我们在从事审计工作过程中充分关注单位正在发生的经济活动并积极参与，收到较好的效果。
二、查漏纠错规避风险，促进单位提高财务管理水平
在审计工作中无论是财务收支审计还是经济责任审计，审计人员都以认真负责的态度对被审单位的相关资料进行细致的审核、归纳，坚决不走过场。对发现的有些比较普遍性的问题深挖产生问题的原因，提出解决问题的意见和建议，使被审单位对存在问题从源头上进行治理，从制度上进行控制，促进被审单位管理水平的提高。
通过近年的审计工作我们发现个别单位对会计岗位必须履行的基本职责马马虎虎，对账时只对银行类资产进行核对，而对非银行类资产长期不进行核对，出现了很多不应该发生的错误。如：有的单位把从职工处借来的集资款记丢了几年；有的单位对借出的款项不核对，帐帐不符；有的单位记账时材料账户余额与实际库存不符等，这些问题在我们审计后得到了及时纠正。
这些年领导干部的离任经济责任审计越来越受到重视，我们在进行这项工作时本着对责任人认真负责的态度对被审单位负责人任职期间的管理行为和管理结果进行客观公正的实事求是的反映和评价，并通过对被审单位财务状况的鉴定和分析使单位领导能够及时掌握被审单位的财务现状，为领导决策提供准确的财务信息。
三、充分发挥审计的监督职能，保证单位内控制度和内部管理制度的有效实施
内部审计工作是对本单位的经济活动进行审计和监督的行为，与国家审计和外部审计相比，内部审计熟悉本单位的工作性质和行业特点，了解本单位各部门的职能和内部管理制度，更容易发现各单位各部门在工作中存在的问题和制度上的缺陷。提高审计工作效率，才能发挥审计工作在经济建设中保驾护航作用，而做好审计工作离不开领导的重视和审计地位的相对独立性。2009年12月我局设置了审计股，配备了专职审计人员。审计股独立后，我们对以前未经过内部审计的部门进行了重点审计，在审计中发现局机关有些部门没有严格执行经费包干制度。
经费包干制度是我局的内部管理制度：1998年，我局为了保证机关正常办公，减少开支，在机关开展了增收节支活动，经局长办公会研究决定实行经费全额包干制度：机关办公费、电话费实行股室包干责任制；小车费、水费、取暖费、电费实行机关全员包干责任制，对包干项目超支不补节余归己。对包干经费的支出由各股室负责人签字，财务部门负责人签字后报销。对不属于包干范围的支出仍由单位负责人签批后报销。为保证此项制度的顺利实施专门设置了经费包干会计岗位，对股室的包干经费进行登记工作，年底以经费包干会计的汇总结果对各股室经费节余进行分配。此项制度的实施有效的控制了有些部门铺张浪费行为，对促进单位增收节支起到了积极的作用。然而再好的制度如果在执行过程中发生了偏差，也难以发挥效力。经过对局机关近两年的财务收支情况审计后，我们发现财务部门在执行经费包干制度过程中存在把关不严，超越权限，扩大开支等问题：
一是对属于包干经费范围内的取暖费和办公费不经领导签批也不到经费包干会计处登记，由财务部门负责人签字后直接报销。二是对不属于经费包干范围的差旅费大部分未经单位负责人签批，由财务部门负责人签批后直接报销。三是对不属于经费包干范围的加班费没有任何主管领导签批擅自发放。
针对财务管理方面存在的漏洞，局领导决定停止执行经费包干制度，制定了新的财务管理制度，明确职责权限。通过整章建制，有效的堵塞了漏洞，规范了财务行为。
通过几年的内审工作，使我们对自己所从事的工作有了更深刻的认识，也充分认识到内审工作在单位经济建设中的重要作用。随着审计环境的改善，审计人员自身素质的不断提高，内审工作必将发挥更大的作用。
作者：李洁英
*****医院基建工程项目内部审计实施办法
第一条 为了规范基建维修工程项目的审计监督，提高审计工作质量，根据国家和省卫计委《卫生系统内部审计工作规定》、《医疗卫生单位基本建设管理规定》等，制订本办法。
第二条 本办法所指基建维修工程项目，是指医院新建、扩建、改建、装饰装潢、零星维修、技改工程等项目。
第三条 10000 元以上基建维修工程项目均实行竣工必审制度，经审计后方可办理工程竣工结算手续。10000 元以下项目各科室根据需要送审计室审计。
第四条 基建维修工程项目在合同签订、开工前进行概(预)算审计。对于施工变更预算项目(或增加项目)，有关科室应开具变更通知单(或联系单)并签名盖章，其中合计金额1000 元以上均送审计室复核，1万元以上需报送分管院长审批，院长办公会同意方可进入决算;对于一次性承包的各单位工程合同，签订合同前，必须先经审计室审计后方可办理工程竣工结算手续。
第五条 基建维修工程项目，单项造价 8 万元以上的，委托由医院通过招标方式确定的中介机构审计;8 万元以下的零星维修工程，由审计室审计;省重点工程项目按要求报省审计厅或上级主管部门进行审计。
第六条 基建维修工程项目开工前审计的主要内容：
(一)基建维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备。
(二)投资计划、资金来源是否落实。
(三)基建规模和设计标准与可行性研究报告文件是否相符。
(四)工程招标、承包是否符合有关规定，手续是否完备、合法，所订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、奖罚、保修等内容是否全面、合规。
(五)与设计单位签订的合同是否合法合规，收费是否合理。 第七条 基建维修工程项目概(预)算执行情况审计的主要内容：
(一)前期费用支出是否真实、合规。
(二)调整概算是否符合规定的编制办法，是否经过审批;设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全。
(三)隐蔽工程是否按相关标准进行验收，验收过程有关人员是否及时到位。
(四)工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购，采购过程是否按国家或医院的有关规定进行;设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。
第八条 基建维修工程项目竣工决算审计的主要内容：
(一)项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法。
(二)工程量是否真实，套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规。
(三)竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底。
(四)建设项目概(预)算最终执行情况如何。
(五)项目结余资金、库存物资存量、往来款项等是否真实、合法，有无转移、挪用和债权债务清理不及时等问题。
第九条 基建维修工程项目决算审计程序：
(一)工程项目竣工验收后，施工单位在规定的时间内及时编制竣工决算书，加盖单位公章后报医院主管科室。
(二)主管科室验收送审资料，确认送审资料的真实，完整后填写送审资料表，经分管审计院长(书记)审批后送审计室审计。
(三)审计室收到送审资料后，按第五条规定办理，即对属于国家审计机关审计的项目按要求报送省审计厅，其他项目审计室自审或送由医院通过招标确定的中介机构审计。
第十条 决算审计时需报送的资料包括：
(一)工程竣工图、施工图
(二)工程决算书、预算书、工程量计算底稿
(三)施工合同、补充协议
(四)招投标资料：包括招标文件、投标书、询标记录、投标答疑、图纸会审纪要等
(五)设计变更签证单(附设计变更图)、施工联系单
(六)开工报告、竣工报告及工程质量评定资料
(七)地质勘探报告、打桩记录
(八)隐蔽工程验收记录
(九)施工用水用电情况
(十)其它有关造价结算的资料。 第十一条 基建维修工程项目审计纪律：
1、审计部门应按照内部审计准则组织实施审计，审计人员在审计过程中要遵守职业道德，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公。对不作为及乱作为等行为，要追究相应的工作责任;构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
2、职能部门和施工单位应积极配合，不得无故拒绝、拖延、阻碍审计工作。
第十二条 本办法由医院审计室负责解释。 第十三条 本办法自 起执行。
1、 经过会审的设计图纸和图示说明;
2、 基建安装项目预算方案;
3、 基建安装项目决算报告;
4、 基建安装项目工程量测量原始记录;
5、 基建安装项目施工合同;
6、 机械设备、工程物资采购合同;
7、 基建安装项目招标方案;
8、 设备、物资供应商信息;
9、 施工单位的资质考察;
10工程预决算定额标准;
11、基建安装项目竣工验收报告。
(五)各类专项审计
1、各部门管理费用的审计;
2、销售费用的核算与控制审计;
3、财务费用、融资费用的审计;
4、国家按规定征收的各类税费的审计;
5、营业外收支的审计;
6、技术研发中心研发费用的核算与摊销;
7、低值易耗品的核算与摊销审计;
8、员工福利费的审计;
9、保险和慈善救助基金的使用的审计;
10、招待费的阶段性审计。
第五章审计工作程序
第十四条 内部控制审计工作的主要工作程序如下：
监察审计部根据公司的实际情况与当年的经营计划，于每年初二十个工作日内制定内部控制审计项目计划和定期审计方案。
一、监察审计部根据公司正常的生产经营情况，规定审计方式和审计时间：
(一) 确定审计时限，实行年度定期审计和年中不定期审计。
(二) 根据审计时间的性质采取就地审计和送达审计的审计方式。
(三) 根据工作进度安排，可以规定被审计单位按规定报送月、季、年度财务报表及相关
资料。
二、内部控制审计工作程序分为：
(一) 制定审计计划
监察审计部根据公司对内部控制审计工作的 ，结合本部门的任务和具体情况，编制年度审计工作计划，报公司董事长或总裁批准后实施。
(二) 设计审计方案
实施审计前，监察审计部应根据立项依据，确定审计目标与任务，组织审计人员学习，熟悉相关内容，审计重点和审计要求，研究确定审计方案和实际方法，制定实施方案。
(三) 确定审计主题
进入审计程序前，应做好充分的调研、分析和外围调查，并收集被审计单位资料，了解被审单位工作状况，主要经济责任考核指标完成情况，明确审计的重点、难点和切入点。。
(四) 发出审计通知
根据审计方案确定审计日程，向被审单位发送经过领导审批的“审批通知书”。
1、 关于总经理、监事会(主席)、董事长指示的重大的审计事项，或者因公司年检、融资、
担保等对外业务，需要外来机构或人员审计公司财务状况的，审计人员应积极配合，可以提前3天送达“审计通知书”，通知被审计单位，提前准备资料。
2、 总经理、监事会(主席)、董事长指示紧急审计事项或涉及公司机密的审计事项，进场
时须向被审部门送达“审计通知书”。
3、 日常审计工作不需要出示领导批示的“审计通知书”，同有关部门负责人交流，或直接
进入审计程序。
4、 特殊情况下，经总经理、监事会主席、董事长批准，监察审计部可以进行不事先通知的
“突查审计”。在“突查审计”中，必须采取有效措施，保证现场完整，资料齐全，必要时可以采取“紧急封闭”措施。
(五) 通知书的内容主要写明被审单位名称、审计时间、项目、内容、工作要点和要求，
以及审计人员组成。
(六) 对于重大审计事项或紧急事件，征得公司领导(发出审计指示的领导)的同意，必
要时，从相关部门抽调专业人员(与审计事项无关联的部门或人员)，成立临时审计小组，并制定主审人员。审计小组实行“主审负责制”。进行“封闭式”审计，并采取严格的保密措施。
(七) 调查取证
对于重大的审计事项，或难以调查、取证的审计事项，可以征得公司领导同意，进行外围的调查取证。
外围调查取证的渠道和方式：
1、 通过走访、调查社会上的相关知情人员，进行外围调查、取证;
2、 通过银行、税务、交通、交警、铁路等部门协助，进行调查、取证;
3、 通过与供应商、施工单位的往来结算账目的核对，进行调查、取证。
(八) 实施审计
审计人员通过审查汇集凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关部门或个人调查等方式进行审计、调查、取证，并取得证明材料，记录审计工作底稿。
(九) 审计报告
审计小组对审计事项实施审计后，应当向总经理、监事会主席、董事长提交审计报告。审计报告必须事实清楚，数据准确，依法有据，建议恰当。审计小组提交审计报告前，应当征得有关部门意见，有关部门应在审计报告制定期限内提出书面意见。
(十) 被审计单位在听取监察审计部的审计报告草稿后，有不同意见时，首先对事实和数
据是否准确，可提出补充意见，经监察审计部查明后修改或补充。对审计报告的法规依据、处理及建议的内容，也可以提出不同的看法，监察审计部可以采纳或维护报告。
(十一)被审计单位或人员对审计结果如有异议，应当自接到内部控制审计报告之日起，三个工作日内，将书面意见移交监察审计部(小组)。
(十二)审计结论和审计决定
审计报告在征求，补充被审计单位意见后，监察审计部经理审定审计报告，做出审计意见书或审计结论和决定，报送总经理、监事会(主席)、董事长批准，形成最终的审计报告。
(十三)最终的内部控制审计报告应在两个工作日内送达被审计单位，内部控制审计报告的结论和处理决定，自送达之日起生效。
(十四)被审计单位对最终报告的结论及处理决定存在有较大异议，可在三个工作日内，向总经理或董事长、监事会(主席)提出申诉，亦可提出复审要求，获得复审批示后及时转交监察审计部。
(十五)监察审计部应在接到申诉或复审批示后，三日内提出处理意见。对不适当的处理决定予以纠正。申诉期间，原审计结论及处理决定应照常执行。
(十六)被审计部门或人员，应按审计意见书或审计结论的决定，及时作出处理和整改，并在审计结论和意见书规定的时间内，将处理结果报监察审计部。因特殊原因不能再规定时限内处理的，应制定解决方案和处理措施，报监察审计部或总经理，获得延期整改批示后积极整改、处理。
(十七)监察审计部对审计事项进行跟踪监督、检查，并及时向总经理或董事长(监事会主席)报告执行结果。
(十八)由于情况变化或有新的重要事实查明后，被审计单位应向监察审计部和总经理报告，由总经理决定是否修改原审计报告或继续执行。
(十九)后续审计
对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计意见和决定的执行情况。
(二十)审计资料存档
审计终结，监察审计部和主审人员应在五日内整理有关审计事项的审计资料、审计记录和取证材料，建立审计档案。审计档案应当用封签“封存”，加盖审计专用章。调阅审计档案时，须经总经理批准，查阅后应再次“封存”。未入档的调查、取证资料应立即销毁。
内部控制审计资料的归档实行“谁主审谁立卷”，审计档案应该严格按照公司的“保密制度”的A级“绝密”管理。
审计档案管理范围：
1、 审计通知书、审计方案、审计报告及其附件;
2、 审计记录、审计工作底稿和审计证据;
3、 反应被审单位和个人业务活动的书面文件;
4、 总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见;
5、 审计处理决定以及执行情况报告;
6、 申诉、申请复审报告、复审和后续审计的资料;
7、 其他应保存的公司领导的批示。
第九章 被审计部门和人员的奖励和处罚
第十五条 被审计部门和人员的奖励
具体奖励事项和奖励金额，根据具体情况另行规定
(一)通过审计人员的审计，发现执行制度好，遵纪守法，严格执行公司制度，工作规范，数据准确，单据齐全的部门、分公司或具体工作人员，监察审计部门可以向总经理或董事长、监事会(主席)提出机遇表彰或奖励的建议。
(二)监察审计部对揭发、检举，提供审计线索的有功人员，可以向总经理或董事长、监事会(主席)提出给予表彰或奖励的建议。
第十六条 被审计部门和人员的惩罚
具体惩罚措施和惩罚金额，根据具体情况另行规定。
(一) 监察审计部对有下列行为之一的部门和个人，视情节轻重给予批评教育，责令其整
改等。
1、 为严格执行财务制度、财务人员工作规范，工作失误未造成损失的;
2、 不配合内部控制审计工作，拒绝、阻碍监督检查的;
3、 拒绝提供有关文件、凭证、账簿、报表资料和证明资料的;
4、 不积极配合审计工作，拒绝或者拖延提供有关资料的;
5、 单证保管混乱，工作不细致，责任心不强的;
6、 物资供应手续不齐全，供货不及时，有数量差异的;
7、 原料采购不及时，货运手续不齐全，没有直接影响生产的;
8、 供应商信息不全，资信审核不充分，经销商开发维护不积极;
9、 原料采购价差和产品销售利润的奖惩，按照公司奖惩制度的规定执行。
(二) 监察审计部对有下列行为之一的部门或个人，可以向总经理或董事长、监事会(主
席汇报)，提出给予警告、记过、记大过等行政处分和经济处罚的建议。
1、 拒绝提供有关文件、凭证、账簿、报表资料和证明材料，影响审计工作的;
2、 阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的;
3、 弄虚作假，隐瞒事实真相，影响审计工作，后果严重的;
4、 拒不执行审计决定，或没有整改方案和整改措施的;
5、 打击、报复审计人员和检举人员的;
6、 转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表的;
7. 人为撕毁、故意算坏与审计事项有关的资料和证据的;
8. 其他违反公司内部规章，侵害公司经济利益的行为。
(三)违反国家法律法规、公司管理制度和内部控制审计制度，有下列行为之一的部门和人员，根据情节轻重，报请公司批准后，进行严肃处理。情节严重，构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任
1. 弄虚作假，徇私舞弊，虚报冒领的;
2. 玩忽职守，给公司造成重大损失的;
3. 因过失泄露公司秘密，或为牟利故意泄露公司秘密的。
4. 截留、挪用公司资金，转移，隐藏，侵占公司财产的行为。
5. 利用职权谋取私利，利用工作之便搭载惜售或采购的;
6. 利用公司技术、设备为他人研发产品或技术工艺改造的
7. 与供应商勾结，哄抬原料和其他物质采购价格的
8. 与经销商勾结，私通价格信息，停销或抢购公司产品的。
第九章监察审计部和主要审计人员的奖励和处罚
第十七条监察审计部和主要审计人员的奖励
(一) 内部控制审计人员有下列工作成绩和工作表现的：
1. 在工作中忠于职守，客观公正，认真履行职责;
2. 发现重大风险隐患，或挽回经济损失，成绩显著的;
3. 提出的管理、控制建议被采纳后取得显著经济效益的。
按公司《关于加强内部监察审计的管理办法》的规定，监察审计部可以向公司总经理或公司董事会、监事会(主席)提出给予表彰或奖励的建议。
公司设立有奖举报制度，举报事件经查证，情况属实的，按查处违规金额的比例，对举报人予以奖励。
第十八条监察审计部和主要审计人员的处罚
具体处罚措施和惩罚金额，根据具体情况另行规定
审计工作人员，违反公司管理制度和内部控制审计制度，有下列行为之一的，根据情
节轻重，依据公司管理规定(后续制定的《监察审计工作规范》)，经总经理批准，对监察审计部经理和相关审计人员，提出警告、通报批评、行政处分、经济处罚。违纪行为构成犯罪的，提请司法部门处理。
(一)
XX电气有限公司
2012年质量管理体系内审报告
一、 审核目的
验证公司运行的质量管理体系与ISO9001：2008标准的适宜性，确保质量管理体系持续有效性。
二、 审核范围
本公司质量管理体系覆盖的所有相关部门、区域及人员。
三、 审核依据
ISO9001：2008标准、本公司质量管理手册、程序文件、作业指导书、合同、国家法律法规、相关方的要求等。
四、审核方法
本次审核采取了抽样调查的方法，正面收集客观证据：
1、与部门领导交谈，询问体系文件执行情况、体系情况和成效;
2、检查文件资料和记录;
3、进行现场审核，察看现场。
五、内审时间
2012年02月24日～02月25日
六、内审组组成
组长：XXX组员： XXX
七、内部审核情况综述
(一)首次会议
2012年02月24日8:30-9:00，在公司会议室召开了内部审核的首次会议，公司总经理、管理者代表、各部门负责人和审核组成员参加了会议，会议由审核组组长主持，审核组组长向与会人员介绍了本次审核的目的、审核依据、审核范围、审核计划和审核方法等内容，强调了审核的客观性、公正性和风险性，同时确认了末次会议的日期与时间。
(二)现场审核-_
按照审核计划，审核组分别对管理层、办公室、技术部、质量部、供应部、销售部进行了为期2天的现场审核。现场审核中，审核员分别向公司领导层、各部门负责人和重点岗位操作工采取现场提问、现场检查、查阅文件和记录等方式，收集审核证据，并做好审核记录。
(三)审核发现
2012年02月24日，审核组对公司抽查所收集到的所有审核证据进行了逐项内部评审，并对每项的符合情况做出评价。经过评审分析，审核组共发现2项不合格项，分别是办公室6.2人力资源，技术部7.1实现过程的策划。
(四)末次会议
2012年02月25日下午，在公司会议室召开了本次内部审核的末次会议，公司总经理、管理者代表、各部门负责人和审核组成员参加了会议，会议由审核组组长主持，审核组组长向与会人员介绍了审核
组的审核意见。 未发现不合格项，不代表质量工作完全到位，下一步各部门对照标准进行自查，发现不足及时整改。
八、内审结论#
1)经过本次内审，加深了员工对2008版质量管理体系标准、质量手册与程序文件的理解，也进一步提高了内审员审核水平与技巧。
2)文件化质量管理体系运行成效显著，但仍存在一定问题，与标准要求还有差距。公司的质量管理体系中文件控制、记录控制、人力资源、生产过程控制、监视和测量装置的控制、与顾客有关的过程等条款在运行过程中尚需进一步完善和改进。
3)公司按GB/T 19001-2008标准建立并实施的质量管理体系达到符合性、有效性、适宜性的要求。公司的各项工作基本满足GB/T 19001-2008标准的要求，实施过程是基本有效的。
质量部
2012-02-27
(附件1) 一. 审核过程陈述：
1. 这次内审是工厂在2011年下半年第一次审核，时间为两天，11月18日至19日 2. 本次内审采取了部门集中式对ISO13485标准所覆盖的所有部门，所有过程实施质量管理体系的符合性和有效性的审核，两天来在各部门领导人的参与和配合下通过内审组各内审人员的辛勤工作，认真审核，工作圆满结束
二. 首次会议
1. 厂长朱海明和ISO13485标准覆盖的负责人及内审组全体内审员参加了会议。 2. 内审组长王彩霞讲话主要的内容包括审核的目的、范围依据及方法。
3. 朱海明总结了质量管理体系的运作情况，强调了内审的重要性，要求在座的各部门的负责人员积极配合内审组，按《内审实施计划》中规定的时间段，携带资料准时到厂办公室接受审核，如果在审核过程中发现不符合项必须采取有效措施，按改进控制程序限制整改。
三. 现场审核
1. 内审采取是各部门集中审核.各部门按《内审实施计划》中安排的时间段准时的到办公室接受了审查。
2. 本次内审组除了口头向各部门提出不符合ISO13485标准具体的缺陷，按要求改进外，共开具不符合报告4份。其中生产科3份，技检科1份。
四. 末次会议
1. 参加会议的是首次参加会议的人。
2. 内审组长主持会议，宣读内审结果和《不符合项报告》要求有关部门在1 – 2周内实施纠正措施。
3. 厂长朱海明总结，通过内审发现了一些问题，内审组除了开具的4分不符合报告外，大部分是口头提示，希望各部门认真执行相关文件，认真贯彻ISO13485标准文件，做好工作，对被开具不符合项的部门，必须认真的限期整改，对内审组口头提出的要求，必须在会后工作中加以改善，真正体现只来质量管理体系的有效性和符合性。
内审组长：王彩霞
2013/11/21
质量管理体系建设内部审核策划方案
按照市局(公司)督查考评中心“关于进一步做好质量管理体系建设工作有关要求的通知”精神，结合我局(营销部)开展质量管理体系建设工作的进展情况，制定如下策划方案。
一、目的
为验证我局(营销部)建立的质量管理体系的符合性及其持续运行的有效性，并为质量管理体系的改进寻找机会，为管理评审和行业审核做好准备，策划实施本次内审工作。
二、审核范围
依据GB/T 19001-2008《质量管理体系》程序汇编和质量手册，凡涉及到我局(营销部)条款及相关支持性服务全过程。
三、审核方法
采用过程方法实施现场审核，采取抽样检查和验证的方法，力求选择有代表性的样本。按股室进行集中式审核。
四、审核依据
1、GB/T 19001-2008标准;
2、质量管理体系文件(质量手册、程序文件和有关制度类文件等);
3、市局有关质量管理体系建设的规定;
4、有关法律法规、标准和规范要求，顾客要求等。
五、审核时间及首末次会议安排
1、现场审核时间
2010年11月3日至2010年11月5日。
2、首次会议时间和地点
2010年11月3日8:00-8:30在单位3楼会议室，领导班子和股室负责人以及职工代表、法规管理员参加。
3、末次会议时间
2010年11月5日16:00—16:30在单位3楼会议室，领导班子和股室负责人以及职工代表、法规管理员参加。
六、审核组组成
审核组长：
副组长：
七、审核要求
1、现场审核按审核计划的日程安排，由受审核股室负责人和有关人员做好准备(包括文件和资料的准备)，并按时在现场接受审核。
2、内审员带齐审核文件准时到达现场开始实施审核;
3、有影响审核计划实施的任何问题请提前通知审核组长，以便于协调和进行必要的变更。
八、审核日程安排
见审核计划
九、根据审核结论，编制审核报告，同时在报告中提出内审评价和改进措施或意见，于实施后3日内报送至督查考评中心，以便为质量管理体系持续改进提供依据。
二0一0年九月二十八日
姓名： 工作单位：考试日期： 年 月 日
选择题(每小题1分，共15分)
从以下每题的几个答案中选择一个你认为最合适的，并将答案代号填入( )中。 ( D )
1、过程方法是
a、基本事实和决策的方法 b、管理的系统方法
c、识别相互关联的过程和活动把它作为系统加以管理
d、系统地识别和管理组织所应用的过程 ，特别是过程之间的相互作用 ( D )
2、顾客提供的财产可以是
a、原材料、半成品 b、设备、知识产权、工程
c、顾客指定的产品 d、a+b
( B )
3、产品可分为 等类型
a、软件、硬件、服务 b、软件、硬件、流程性材料及服务
c、软件、硬件、流程性材料 d、硬件、流程性材料及服务
( A )
4、顾客满意是指
a、顾客对其要求已被满足的程度的感受 b、顾客没有投诉
c、对顾客投诉比例的测量 d、顾客没有不满意
( A )
5、质量管理包括
质量控制、质量策划、质量保证、质量改进
质量控制、质量策划、质量保证、质量计划
质量策划、质量保证、质量改进、质量计划
质量控制、质量策划、质量改进、质量计划
( D )
6、质量目标应
a、可测量 b、与质量方针相一致 c、层层分解 d、a+b
( D )
7、产品要求
a、可由顾客规定或由组织通过预测来规定 b、通常体现固有特性的要求
c、包括与产品有关过程的要求 d、a+b+c
( D )
8、产品要求通常体现的形式
a、技术规范、产品标准 b、合同、协议、订单
c、有关过程标准 d、a+b+c
( D )
9、质量方针和质量目标的关系是
a、质量方针与质量目标应一一对应
b、质量目标依据质量方针来制定
c、质量方针为质量目标的制定、评审提供框架 d、b+c
( D )
10、质量策划与质量计划的关系是
a、关联关系 b、包含与被包含的关系 c、从属关系 d、属种关系
( A )
11、ISO9001标准的7.3设计和开发是指
a、产品的设计和开发 b、过程的设计和开发
c、体系的设计和开发 d、a+b+c
( D )
12、资源提供的目的是
a、为了达到产品规定要求 b、为满足顾客要求，增强顾客满意
c、为实施、保持质量体系并持续改进其有效性 d、a+b+c
( D )
13、产品要求包括
a、顾客规定的要求，包括交付及交付后活动的要求
b、质量体系方面的要求
c、与产品有关的法律和法规要求 d、a+c
( D )
14、设计和开发策划的内容包括
a、开发阶段职责 b、每个阶段评审、验证、确认活动
c、设计和开发小组之间的接口 d、a+b+c
( D )
15、对供方评价的方法包括
a、样品评价 b、使用情况评价 c、业绩评价 d、a+b+c
二、判断题(每题1分，共15分)
下列各题中，你认为正确的在(Y )中“ ” ，错误的划“ ×”
(×)
1、审核范围就是指所覆盖的产品和活动。
(×)
2、审核证据是审核过程中所获得的记录和事实陈述。
(× )
3、检查表是审核员的工作提纲不由受审方确定。
( Y )
4、组织应对用于测量和监控要求的软件在使用前进行确认。
(×)
5、管理评审的主要目的就是评审质量方针和质量目标是否实现。
( Y )
6、对员工不仅要培训，还应评价培训的有效性。
( Y )
7、制定、实施和保持文件应是一个增值的活动。
(×)
8、特殊过程是不易或不能经济验证的过程。
( Y )
9、一个文件可包括对一个或多个程序的要求，一个形成文件的程序的要求可以被包含在多个文件中。
(× )
10、持续改进质量管理体系的目的在于增加组织提升顾客和其他相关方满意的机率。 (×)
11、通过考试，就能对一个人是否具备某种能力作出准确的判断。
( Y )
12、产品包括四种类型：硬件、软件、流程性材料和服务。有些产品占其中一种类别，而另外一些产品则同时包含几种类别。
(×)
13、纠正可连同纠正措施一起实施，因此，纠正和纠正措施没有区别。
(×)
14、一个组织质量管理体系的设计和实施，只需要考虑具体的目标所提供的产品，所采用的过程以及组织的规模和结构等因素的影响。
(×)
15、考虑到检验成本和批量大小，进行抽样检验比全检更合理。
三、多项选择题(每题3分，共30分)
1、组织在建立质量管理体系时应( ABCD )
a 识别质量管理体系所需的过程及其在组织中的应用
b 确定这些过程的顺序和相互作用
c 确定所需的准则和方法，以确保这些过程的运行和控制有效
d 监视、测量和分析这些过程
2、管理评审的输入应包括( ABD )
a.可能影响质量管理体系的变更。
b.第二方审核结果。
c.资源的需求。
d.以往管理评审的跟踪措施。
3、以下描述正确的是( ABD )
a.质量方针为质量目标的建立提供了框架。
b.质量目标应与质量方针和持续改进的承诺相一致。
c.质量方针不能变更。
d.质量目标不一定包括满足产品要求所需的内容，但应是可测量的。
4、质量管理体系文件的详略程度取决于下列因素( ABC )
a.组织的类型和规模。
b.过程的复杂性和相互作用以及产品的复杂性。
c.适用的法律法规。
d.人员的能力。
5、以下活动可视为组织对提供产品有关要求的评审( D )
a.管理评审。 b.内审。 c.对产品广告的评审 d.对销售合同的评审。
6、生产和服务提供的控制包括( ABCD )
a.对生产设备的维护。
b.对生产实施监视和测量。
c.对产品实施监视和测量。
d.获得表述产品特性的信息。
7、如果按阶段划分，现代质量管理大致经历了( ABD )几个阶段。 a 质量检验 b 全面质量管理 c 质量认证 d 统计质量控制
8、管理评审应( BC )
a 按规定的时间间隔进行
b 按策划的时间间隔进行
c 评价质量管理体系的持续适宜性、充分性、有效性
d 进行各部门的绩效考核
9、关于质量管理体系要求，以下说法正确的是( BC )
a 是为了使组织的质量管理标准化
b 适用于各种类型、不同规模和提供不同产品的组织
c 是为了使组织的产品质量满足顾客要求
d 可以帮助组织提高持续地提供满足要求的产品的能力
10、依据GB/T19001-2008标准，应建立并保持以下哪些记录?( ABCD ) a 内部沟通的记录
b 证实产品符合接收准则的记录 c 对过程进行监视和测量的记录
d 对与产品有关要求进行评审的记录
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