企业财务内控管理的具体含义将控制论的基本概念和基本原理具体应用到企业财务管理的实际工作中去, 对企业的财务活动起到科学有效的约束、评价和规范的理论和方法, 目的是帮助企业实现预期财务目标, 保证企业安全、高效地运行。作为一种控制活动, 财务的内部控制管理可有效降低交易费用, 不仅仅是由于它在公司法人治理结构中占据的重要地位, 更在于这一活动是受到控制论指引而进行的。财务内控管理在企业中并不会单独存在, 而是一种连续的管理和控制行为, 贯穿于企业经营管理活动的始终, 并与企业其他活动有着千丝万缕的联系, 使企业及时认识到管理中存在的问题, 及时纠偏, 保证经营管理按照既定的计划高效地进行。
首先, 可以维护企业的资产完整和安全。企业财务方面的内部控制管理主要通过分散和制衡权力的方式保证资产使用的安全性、透明性和可靠性, 也会通过控制论中提倡的手段对企业资产进行保管和使用, 这样不仅有效防止资产由于保管不善造成的损失或被盗窃的可能性, 还杜绝了不合理使用和盗窃现象的发生, 可有效提高资产的使用效率和企业的经济效益。
其次, 进行企业财务内控管理可以推动现代企业制度的建立。市场经济的大环境下, 企业已成为自主经营、自负盈亏的独立经济实体, 这就需要企业明确产权关系, 建立权责明确、各方密切合作的管理制度, 财务内部控制作为企业管理制度的核心环节, 推动了现代企业制度的建立, 使得企业明确了自身的权力、责任和义务, 确保其管理运行的顺利进行。
三是企业财务内控管理与会计信息质量密切相关, 由于外部信息使用者需要通过企业披露的内部控制信息来了解企业的经营成果以判断是否对该公司进行投资。因此这些会计信息的质量至关重要。
此外, 企业财务内部控制管理还具有调节经营活动偏差、协调各部门工作、保障企业安全平稳运行、及时帮助企业发现并解决问题以及协调各部门工作等诸多职能, 因此, 加强企业财务内控管理势在必行。
由于多年计划经济体制的影响, 管理者尚未完全转变管理观念, 导致管理层和决策者在财务内控方面过于保守, 对内控管理的意识薄弱, 监督和执行的力度不够, 以至于错失许多良好的投资机会。例如, 我国现阶段许多企业披露的财务内控信息报告中显示, 企业进行财务信息的披露流于形式, 仅仅是为了应付检查, 很多公司在年报中的内部控制环节仅有诸如“本公司建立并执行了完善的内部控制制度”这样一句简单的话, 这样的信息对于投资者和债权人来说是无效信息, 因此也不会将投资的重点放在这些公司上, 即使公司财务内部控制非常完善, 其披露制度缺失、执行力度不强也会使其内部管理的效果大打折扣, 更会影响外部信息使用者的印象。由于管理层监督意识薄弱, 造成了内部控制管理体制的缺失, 目前我国也未出台措施规定一套具体的财务内控实施方案, 导致各大公司在执行时没有统一的范本作为参照, 内控制度披露时杂乱无章、质量低下, 内控体系不全面且缺乏与其他部门密切、有效的配合, 同时也缺乏科学的组织结构, 缺少与实践的结合, 没有根据自身规模和发展阶段的实际进行科学的组织结构构架, 严重抑制了财务内控管理对于推动企业经营管理的重要作用, 对企业的发展也是一个很大的阻碍。
随着近几年经济社会的不断发展和更新, 一些企业没有与时俱进, 对其内部控制制度进行调整、改革和创新, 这无疑会导致企业在发展过程中对市场经营管理方面的信息了解不全面, 此外, 由于企业计划组织的不科学和不完善, 加之企业本身的经营管理活动也存在一定的风险, 这些都是造成企业财务危机以至破产倒闭的重要因素。目前我国企业财务内部控制管理缺乏经验, 仅仅停留在表层的记账管理上, 缺乏对内部财务风险的控制, 由于管理方案的不科学导致公司财务存在重大风险, 且由于缺乏严密的监控和督察措施, 这些重大风险一般不会被发现, 给公司财务带来严重的安全隐患。这些重大财务风险都是管理体制的不完善导致的。
企业财务内控管理的又一重大缺陷是财务工作人员的素质问题。据2014年的调查统计数据显示, 我国高达42.3%的财务工作人员为本科以下学历, 35.5%为专科学历, 学历足以说明了我国对于财会人员的考核要求门槛过低, 甚至有些企业的财会人员还没有必备的从业资格证书, 会计人员的素质过低也是导致财务内控管理缺陷的重大原因之一。很多财务人员漠视与财务相关的法律法规, 对工作不负责任, 甚至会有以权谋私、徇私舞弊的现象发生。据笔者在北京市人才市场随机抽取的100家公司样本显示, 财会人员素质不高主要体现在三个方面:首先是专业知识的缺乏导致专业素质和能力低下, 对业务的处理缺少专业性, 业务不熟练, 许多业务上的突发问题不能得到及时、有效的解决, 对于任务的完成也是低质量的;其次是会计人员的职业道德问题, 目前我国市场上对财务内控管理缺少制度和法律上的规范, 会计人员越权、违规的现象普遍, 然而法律对他们的惩治力度微乎其微甚至没有, 这无疑助长了财务人员违法违纪的气焰, 这也是很多公司财务舞弊案件频发的重要原因。这些工作人员诚信观念缺失, 在日常工作中经常导致账账不符、账实不符以及会计凭证要素不符等严重的会计差错, 这不仅降低了企业生产经营的效率, 也会给企业带来重大的经济损失。第三, 财会人员普遍工作效率偏低, 难以及时并保质保量地完成任务, 财务工作作为企业经营的重要环节, 其低效率和低质量会影响到整个企业的经营管理的进度和效率。现阶段财务工作方面存在严重的跨期入账现象, 就是由于会计人员难以在规定的时间完成报账入账任务导致当期生产产品的成本与销售收入入账的时间不匹配, 长此以往很容易导致企业会计信息的混乱, 影响企业高效、平稳地运行。
通过笔者对100家企业的走访调查发现, 目前我国企业财务内部控制缺乏经验和有效的激励、约束机制, 缺乏动态的管理、考核和评估。这直接导致了员工缺乏工作的积极性, 对待工作的态度不认真, 对工作缺少主动性和自觉性, 认为工作仅仅是为了完成上级布置的任务。此外, 财务内控工作的监督职能也在日益弱化, 由于生产销售部门和纪检部门的工作受到企业计划体制的制约, 加之财务管理人员对财务专业理论和实践知识的掌握不够全面, 将财务内控管理简单地认为是对财务工作的执行和监督, 大大缩小了财务内控管理的范围, 使得内控管理的监督职能弱化, 最终将对企业内控管理起到阻碍作用。
在走访调查中还发现了一个问题, 就是大部分企业披露的财务信息的真实性有待考察。很多企业内部财务工作混乱, 缺乏条理性和统一指标的约束, 乱开发票、随意报销以及私设小金库等现象屡见不鲜, 严重破坏了会计信息的真实、有效和可靠性, 也严重阻碍着企业内外部信息需求者的财务判断, 对于企业内部成本和费用的控制也不严格, 管理者有从中非法挪用、瓜分企业资产之嫌, 以虚假的财务信息掩盖真相, 导致财务内控管理缺乏约束力, 也难以落到实处。
针对我国企业财务内控管理流于形式、缺乏合理有效的制度约束的现状, 企业有必要采取相关措施完善、规范财务内部控制制度。具体方法如下:首先, 财务人员个人的责任落到实处, 加强管理部门的责任, 促使员工严格按照规章制度办事, 对于违反规定的员工要给予严厉的惩治, 对于工作中存在的严重失误和以权谋私的违反行为坚决不能姑息纵容, 将责任细化到个人并明确出台相关措施, 从根源上完善财务内控管理, 保障各项工作的顺利进行。通过这种方法不仅可以使得财务工作者努力规范自身行为, 严格按照法律法规办事, 减少财务舞弊案件发生的可能性, 通过与国家级财务主管部门例如国资委等的合作交流, 将衔接工作落到实处, 确保财务工作按照国家的意志和规定进行并走在行业内前列, 此外, 通过规范财务内控体系使会计核算、资金管理控制以及会计监督更加有效地开展, 财务工作才能得以顺利进行。这样做还可以使财务部门之间的权力达到有效的牵制和制衡, 完善我国企业财务内控管理制度, 监督企业内部其他部门的工作, 从而加强企业各部门的联系和合作, 对内部控制程序进行严格的管理, 并严格控制和监督财务部门的审批程序, 对各部门职责进行有效的划分, 最终促进企业全面、健康、稳定的发展, 形成企业内部科学的财务控制系统。
企业在经营管理过程中的财务风险是固有存在、不可避免的, 只能通过分散投资或者投资组合的方式来将风险降低到最小化。此外, 企业财务内部管理的加强与完善对于内部风险控制也是大有裨益的。为有效地避免财务内控风险, 企业建立完善的风险控制规章和体系势在必行。这就要求企业提前做好准备工作从而快速地适应多变的现代市场环境;再就是做好事前、事中和事后的管理, 做到统一经营、分段管理, 将不同阶段的任务区分开来。使得内控管理更加有针对性, 也加强了管理的效率和效果。除此之外, 企业有必要进行财务部门内部的全面预算管理, 首先在收支发生之前做好相应的预算和收入、支出计划, 并在进行实际工作时严格按照计划的收支进行控制, 保证成本费用严格控制在计划范围之内, 这样可有效避免由于财务超支导致的内控风险, 保证企业的财务工作在一个合理的范围和水平内。再就是企业还可以通过动态考核的方式完善内部控制约束机制, 有效杜绝由于监管不力导致的财务风险, 提高财务内控管理的水平, 最终提高中国企业的经济效益, 实现规范管理, 保证风险的最小化和利润的最大化。
由于目前财务内控管理人员的素质不够硬, 直接阻碍了财务内控管理的发展和完善, 因此企业应采取措施规范员工管理, 提高员工各方面素质。首先企业应加强财务部门的人力资源管理, 可为财务部门配备单独的人力资源管理师, 严格从招聘环节开始规范工作人员的理论和实践素质。招聘环节应采取统一标准进行严格的考核和评估, 并对应聘者的学历、能力要求有统一和硬性的规定, 并对入围的选手进行严格的人际交往能力、团队合作能力的考核, 方可正式进入工作。工作之前要进行严格的岗前培训, 相关管理者也应严格规范岗前培训的内容、课时量、考勤纪律以及考评方式等, 确保选拔出来的员工是德才兼备、业务能力一流、并掌握有效沟通和管理技巧的高素质人才, 这样对财务内控管理的展开起到了保驾护航的作用。日常工作中也要建立激励措施、奖惩制度以及严格的考评、升职规定, 规范员工的日常行为, 提高工作的积极性。此外, 公司要将对员工的德育提到议事日程上来, 众所周知, 2001年美国著名的“安然”公司财务舞弊案的发生原因不是管理层专业技术的缺陷, 而是管理层和工作人员的职业道德缺失和沦丧, 为了一己私利出卖了公司的利益, 员工的职业道德问题也是每家公司不可避免的财务安全隐患, 这也是公司要加强对员工德育的原因, 增强员工的集体意识、归属感和向心力, 培养忠于公司的员工, 防患于未然。除此之外, 加强财务内部控制的工作氛围也对员工的心理、工作积极性等方面有着巨大影响。这就需要企业首先加强自身企业内部环境的建设, 包括企业经营管理建设、组织文化建设以及权力责任建设等方面, 这些外部环境的加强可以保证员工在一个舒适、放松、和谐的环境中工作, 对于提高员工对自我价值的认同和在企业中的归属感有着不可替代的作用, 这从精神层面影响员工的心理从而提高员工的忠诚度和工作的积极性, 同时, 企业进行了丰富多彩的内环境建设, 对提升企业形象也大有帮助, 可谓是一举两得, 是企业向着完善、高效、和谐的方向发展壮大。
针对企业监管部门监督不力的弱点, 企业下一步整顿措施中有必要对监督部门进行整改, 整合内部工作人员、重新制定相关管理制度, 加强内部监督。要想加强企业的内部监督就必须做好以加强监管力度, 保证财务控制的合理有效。具体方式可采取重新招聘监管力度较大的财务中介和内部审计机构, 将内部监督工作外包给外部无关人员进行, 不涉及个人利益, 可有效防止内部串通舞弊行为, 从而提高监督的严格性以及内控的安全性, 同时, 企业管理层也要对审计人员的工作进行监督, 严格落实财务程序和考核制度, 并制定明确的监督考核规定, 从而形成一个各部门相互监督、制衡的良性循环的有机整体, 各部门在相互合作的基础上又相互监督, 有效保证了企业经营管理的有效运行。
为保证财务信息的真实性和可靠性, 应将企业的每一笔账款收支的记载落到实处。首先企业内部应以经营管理为主, 着重加强应收账款的催缴和管理;并加强资金的监管, 制定科学的投资决策和融资决策, 提高决策的效率和效果, 对于预计支出的资金有严格的记载并在实施过程中严格按照预算执行。同时将企业内部的资金专项清理与重大案件的督察结合起来, 严格大额资金的去向, 并严格监控贷款的使用情况。在督察资金使用情况的同时, 对有问题的资金进行严厉查处, 将有关责任落实到个人, 从而将监管落到实处, 对外报送财务报告时也可对外部信息使用者提供合理有据、真实可靠的出财务信息。此外, 还应加强企业财务主管部门领导层的监督, 对于违反法律法规的人员要严厉惩治, 责令改正、严重时给予免职或记过处分并公示, 从而打击徇私舞弊现象, 规范企业财务内控制度, 切实保障企业资产的安全和会计信息的真实可靠。
由上述分析可知财务内控管理的必要性, 这也是企业经营管理的核心工作。由于我国目前的财务内控管理中还存在许多不完善的地方, 因此, 政府、企业管理者、企业工作人员以及社会公众都有责任、有义务对其进行监督并采取有效措施进行规范和改善, 从而完善企业财务内控制度、提高财务人员的素质、提高内部控制的质量以及财务报告的可靠性, 使企业向着健康、稳定、高效的方向发展。
摘要：随着现代企业制度的发展, 企业为了在激烈的市场竞争中占据一席之地, 企业有必要加强其财务方面的内部控制管理, 以保证财务工作的有效性和高效性。企业的财务内部控制管理可有效优化资源配置和资产组合, 使企业的经营管理沿着正确的轨道发展, 有效提高企业的财务状况, 现在已被企业视为所有管理工作的重点环节。本文首先介绍了企业财务内控管理的概念及必要性, 其次详细阐述了我国企业内控管理的现状和存在的问题, 最后针对这些问题提出了对应的改善、解决的措施。旨在提高我国企业财务内控管理水平, 优化资源配置, 保证企业的健康、稳定发展并快速适应激烈的市场竞争。
关键词：财务,内控管理,措施
[1] 陈婵.如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].财经界, 2012 (14) :158-159.
[2] 陈蓉.我国国有企业财务内控环境现状分析及改进措施[J].新财经 (理论版) , 2012 (07) :226-227.
[3] 侯俊秀.国有企业财务内部控管理问题研究[J].投资与创业, 2012 (12) :11, 13.
推荐阅读：
小企业财务管理的财务指标分析10-08
财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知10-23
餐饮企业主要财务指标分析案例06-17
企业财务分析知识点07-21
小微企业财务报表分析要点10-12
Ddpvsja企业财务成本分析报告10-12
企业财务会计管理07-11
初创企业财务管理09-17
企业财务成果分配管理09-26
企业财务管理计划10-14
