财务资金内控管理制度（推荐8篇）
货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业的各项经济活动中起到了非常重要的作用，持有足够的货币资金是企业运行的基本条件。
对资金营运管控来说，面临的主要风险包括：资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
营运资金管控整体目标可归纳为以下四点：
1、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业资金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。
2、货币资金的完整性。确保企业收到的货币全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为。
3、货币资金的合法性。货币资金取得、使用符合国家财经法规要求，手续齐备。
4、货币资金的效益性。通过合理调度货币资金，在满足企业营运需求基础上，发挥资金的最大效益。
在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化以下方面的关键控制措施：
1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；
2、现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；
3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生往往与单位货币资金存在内控漏洞直接相关。
典型漏洞一：资金管理职责分配违背不相容职责分离要求
资金管理涉及到资金收入、支出、审批、保管、记录、对账、盘点等诸多职责，稍不注意，可能会导致同一人兼任不相容职责，给资金安全带来隐患。
资金管理职责分配的内控漏洞通常有：出纳领取银行对账单、出纳负责银行对账、同一人保管所有支付印鉴、印鉴和票据由同一人保管、多个网银U盾由同一人保管、网上银行业务交易的执行与审核授权由同一人操作、负责收款的人兼任会计记录、负责收款的人同时负责核对收款、出纳兼任收付款凭证制单、缺乏独立于保管职责（如现金、票据、印鉴）的人员对资金保管情况进行监督等。
资金管理这方面内控漏洞往往会直接影响到资金安全或资金数据准确性，导致资金挪用、贪污或设立账外“小金库”等行为。特别要提醒注意的是，就是出纳人员领取银行对账单这个问题，从媒体曝光的大量出纳人员挪用资金案例中，都可以看到出纳利用领取银行对账单机会，伪造银行对账单，掩盖资金舞弊。
究其原因，企业主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制银行余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重视起来。目前不少银行定期寄送对账单给企业会计主管，并要求企业签字盖章返回对账回执，但如果这项工作仍交给出纳来做，那可能导致风险未得到防范。此外，对于伪造银行对账单舞弊，企业可考虑纸质对账单以外，通过网上银行核实银行存款余额。
【案例】国家自然科学基金委会计人员卞中，在1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
漏洞识别：梳理资金管理尤其是财务部门职责分配情况，检查职责分配存在不相容职务未分离现象。同时，关注和检查岗位人员休假、出差或离开情况下，职务如何交接，在岗位人员发生临时变动情况下，是否符合不相容职务分离原则
典型漏洞二：银行账户管理存在缺失
银行账户管理方面的内控漏洞通常有：银行账户的开立和撤销缺乏必要的授权批准程序；私自设立、变更或撤销银行账户；违反公司规定出租出借银行账户；公司以个人名义开户，公款私存；银行账户设立及使用不符合法规规定；银行账户开立数量过多；长期不用或失效的银行账户未及时办理销户；未建立银行账户统一台账。
银行账户管理缺失，可能威胁资金安全、降低资金效率或违规遭到外部处罚，企业可从几方面加强控制：
1、严格银行账户开立程序。所有银行账户的开设应符合经营发展需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户。企业应明确规定银行账户开户条件、开户申请审批及办理程序，所有银行账户开立应由财务部门办理，填写银行开户申请，并经过公司高层审批（一般应由董事长或总经理审批），审批程序应留下书面痕迹并存档，对集团公司来说，应当严格限制下属子公司新开银行账户，下属公司开户应报集团审批或报集团公司备案。
2、财务部门应对于已开设未使用或长期不使用的账户及时做出销户处理。银行账户销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行。
3、做好银行账户开户/销户情况记录。企业建立银行账户台账，记录银行账户开户/销户情况，并定期与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。
【案例】私开单位银行账户，财务科长贪挪上千万。2011年10月25日上午，京煤集团地质勘探队计财科原科长刘国斌和副科长周和生，因涉嫌贪污、挪用公款在市一中院出庭受审，涉案金额超过千万。起诉书显示，1998年3、4月，两人擅自将公司账户中的300万公款转出，用于购买国债。随后，又将这笔资金转入两人私设的账户内，并将资金平账后非法占有；1998年11、12月，两人又直接将公司的170万公款和60万公款转入私设账户并平账。此外，两人还于2000年12月，将公司的300万元公款转至某证券营业部，用于购买
债券。后二人将该笔资金转至私设账户内，并平账后非法占有。
此外，检察机关还单独指控刘国斌于1998年5月，将300万元公款转至朋友股票账户内，供其个人使用。后刘国斌将该笔资金平账，非法占有。指控刘国斌、周和生涉嫌挪用公款200万元。两人于1998年3月至9月，将200万元公款转至私设的十个账户内，存入三个月定期，并获取利息1.4万余元，随后两人将钱款归还。
在法庭上，刘国斌认可了全部指控，但他表示，这样做是为单位更好地发展。“1998年国家开始缩减事业单位的拨款”，刘国斌说，为了给单位存一笔钱，以备日后不时之需，才与周和生瞒着单位，私下在银行开设“小金库”。他说，公款并没有落到自己腰包，只是以单位的名义开设了账户，在平账之后将公款隐藏了起来。
刘国斌的律师说，刘国斌以单位名义开设账户，需要包括公司法定代表人身份证、财务章、单位开户证明等7项手续，刘国斌除了掌握其中的财务章外，其他都需要经过单位相关部门及领导，所以他不可能在单位毫不知情的情况下开设账户，转移大量资金并自行掌控资金出入。周和生对账户的开立、转账等问题的回答，与刘国斌描述相差无几，唯独一点与刘国斌不同的是，他一直称：“公司的钱太多了，有人让我们把钱藏起来。
检方告诉记者，证据显示单位不知道刘国斌和周和生私设账户，两人将钱款拆借给其他公司并从中获利，至于获利多少，由于时间过于久远，目前已经难以调查，但是这些都不影响对两人贪污罪的定性。此案之所以多年没有案发，是因为刘、周一直掌控着账户，年底单位查账时，账目是平的，所以一直没有被发现。此后，两人已经不在计财科任职。在年底对账时，由于单位无人知道这些账户，所以没有相关人员到银行对账，银行打来询问电话，此事才暴露。
漏洞识别：检查公司银行开户和销户资料，是否齐全和经过适当授权批准；检查公司银行账户台账建立情况，台账信息是否完整，并核对公司银行账户台账与公司账务记录的银行存款明细科目进行核对，检查银行账户使用情况是否符合规定等。
货币资金六大内控漏洞之二
引言：货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生往往与单位货币资金存在内控漏洞直接相关。
典型漏洞三：货币资金相关票据、印鉴保管不善，使用情况缺乏必要记录和检查。
企业对于有价票据及空白单证如果疏于管理，就会被“有心之人”加以利用。票据印鉴保管常见漏洞：票据/印鉴使用未经恰当授权；使用情况缺乏登记留底；在空白纸张或单证上加盖印鉴；作废票据/印鉴未妥善处理；网银U盾及密码支付器保管不当。
针对上述漏洞，企业应严格票据日常保管，票据的使用和流转应留下书面记录，譬如建立支票使用登记簿，登记支票号码、开具时间、收款人、金额、领用人等信息。收到外单位交付的票据应留下交接记录，对作废票据应予以妥善处置，加盖作废印章。禁止在空白纸张或单证上加盖印鉴。票据/印鉴的交接要留下书面交接记录。
【案例】上市公司出纳挪用公款炒股案。湖南九芝堂公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。
漏洞识别：检查企业票据、印鉴是否存放保险柜，是否建立票据登记簿，检查票据登记簿登记内容是否齐全，检查作废票据保管情况，是否存在随意丢弃作废票据现象等。
典型漏洞四：货币资金支付审批程序不够合理。
企业货币资金支付的授权审批权限不合理或程序不清，也是很多企业常犯的毛病，资金支付审批漏洞有：未清晰设置支付权限；缺乏临时授权，导致岗位人员离岗时无法正常办理支付；资金支付相关审核/审批环节欠缺；资金支付审核审批先后顺序不合理；未建立签字人员样本表用于核对签字。
企业资金支付通常要包括以下环节：
1、支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金
2、支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
3、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
4、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
5、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
但有些企业在办理资金支付前缺乏出纳以外的会计人员复核或记账，或是先办理支付然后会计进行复核或记账，这会导致对付款无法有效监督，因为此时出纳虽然不记账，但原始单据先到出纳手里付款，再由出纳传递给制单会计，出纳可能会通过压单、变造单据等手段来挪用或侵占货币资金，不能对出纳进行有效的监督；账务处理不及时，现金账实差异巨大；另外会计制单时款项已付出，经办人也已离开财务部，制单时发现问题难以更正或与经办人及时沟通，因此，在设计付款流程时应尽量避免这种先付款后复核或制单的现象
企业应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求；审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
【案例】某企业规定：为对货币资金开支实行严格的控制，在预算内的资金预算，5万元以下的开支由财务处长审批；5万元至20万元的开支由总会计师审批；20万元至50万元的开支由总会计师签署意见，总经理审批；50万元以上开支由董事会商讨决定。
某日，公司采购部门送来付款申请及相关凭证，要求按照采购合同约定用转账支票支付上月采购某种货物的货款6万元。
碰巧当日总会计师在外出差，负责预算内资金支付的出纳小李也因病请假，小李的个人名章和票据经财务处长同意由小王保管，但小王平时只负责日常零星开支和与银行对账，不经手支票开具事务。
因此财务处长答复采购处，暂时无法支付货款。但是采购部说按照采购合同，当日若无法付款，将支付供货方一定的违约金，而且会影响到正常供货，对生产和销售也将带来不利影响，要求财务务必解决付款问题，财务对此一筹莫展。
该案例是企业经常碰到的一个情形，出现该问题的症结是公司制度对临时授权和离岗人员工作交接缺乏明确规定，如果公司都对有明确规定，可由总会计师临时授权，同意先由财务处长代签，出差回来后再办理补签手续，小李职权暂由小王行使权，则可保证资金正常支
付。
漏洞识别：了解企业资金支付流程和审批权限，查看流程设计是否有效，权限设置是否清晰合理；抽查若干资金支付凭证，是否按照要求执行，支付涉及的各项表单要素填写是否齐全和合规；了解企业在人员离岗时如何处理支付要求。
货币资金六大内控漏洞之二
典型漏洞五：货币资金及票据核对、盘点机制缺失。
账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段，企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。对有形实物资产（例如现金、票据等）要定期和不定期盘点程序来核实资产的存在性和完整性；对不具实物形态的资产（如活期银行存款、定期存单等）和负债（如贷款）则定期通过询问、函证和对账等方式验证查实。以银行函证为例，只要发生过业务的银行，都应进行函证，即使账面存款余额已为零，函证时不仅要询问存款余额，还要核实有无未入账贷款、有无为他人提供担保等现象。
资金核对及盘点方面漏洞有：未定期和银行对账或对账程序不完善；未对票据及库存现金进行定期盘点和不定期突击盘点；对账或盘点未留下书面记录；银行余额调节表存在超过一个月未达账项而不及时处理；执行银行对账或盘点职责与资金保管职责未有效分离等。
为此，企业应完善各类涉及资金的银行存款、现金、票据、有价单证、空白单证的对账或盘点，防范潜在风险，例如下面介绍的应收票据挪用案例就是因为企业一直未真正去进行应收票据账实核对，导致票据挪用长达六年之久而未被发现。
【案例】某大型企业每年资金往来达数十亿元，客户付款有不少采用银行承兑汇票方式。公司销售会计收取货款和审核销货提单，如客户支付承兑汇票，销售会计负责收取票据并在ERP系统里登记，更新客户往来账。同时，为票据安全考虑，公司承兑票据实物存放于主办银行的保管箱，会计每天将收到的银行承兑汇票放入信封，并在信封上写明票据详细情况，将信封加盖印鉴封装起来。银行工作人员每天上门收取封存的信封并登记签收。公司在使用收到的承兑汇票对外付款时，则从银行保管箱取回承兑汇票，加盖印鉴背书转让给其他单位或委托银行收款。
公司销售会计，在这一岗位工作时间久了，他从中窥探到了一些漏洞，便挪用承兑汇票，挪用手法具体可分两种：
第一种手法是滚动挪用公司的银行承兑汇票，通过皮包公司办理质押贷款，汇票快到期时则挪用新的汇票将其替换出来。由于开户银行是提供保管箱业务，每次将银行承兑汇票放在信封交给银行，银行工作人员并不核对信封里的汇票数量和金额，而是只以会计在密封后的信封上填写数字为准，钟某利用这一漏洞，将有的承兑汇票暗地里截留下来，但在交给银行的信封上却记录了该笔汇票，银行毫不知情，以为汇票如数装在信封里。截留下来的汇票钟某拿出来通过皮包公司办理质押贷款，由于公司资金周转量很大，账上始终有一大笔存量的银行承兑汇票，销售会计得以持续地占用公司的银行承兑汇票而不被发现。而公司无论是对账还是审计，都只是将公司账面数与银行提供的代保管汇票数核对，挪用公司汇票的行为就一直没有被发现。
第二种手法是将直接盗用银行承兑汇票，将被背书人空白的银行承兑汇票据占为己有。由于很多银行承兑汇票是由客户背书转让给XY化纤公司，但客户在背书时经常都并不填写被背书人名称，销售会计便将这类汇票拿到自己在外与人合伙开设的皮包公司入账，与此同
时，他在公司财务账上则做退票处理，在ERP系统入账后进行冲销。会计主管领导曾经发现ERP系统有大量汇票退回现象，并向销售会计询问原因，销售会计解释说是客户汇票不符合要求，所以退回去了。遗憾的是，领导轻信了他的解释，对这种异常退票现象没有深究下去，未能及早发现其舞弊行为。
按理说，如果公司能严格对账的话，销售会计冲减客户往来账的行为应该是能被发现的，但公司与客户对账时，对期末账面余额为借方的应收账款会主动核对，而对期末余额为贷方的预收账款，认为反正客户不欠自己的钱，并不去与客户核对往来账。公司账面一直有大量的预收账款，销售会计便利用公司制度的不完善，从中混水摸鱼，并得以长期掩盖自己舞弊行为而不被发现。
该销售会计在六年多时间，挪用票据5000多万元都未被发现，直到公司要将其调离该岗位，要求其进行工作交接，挪用票据行为才得以暴露，但已给企业造成无可挽回的损失了。
漏洞识别：检查企业银行余额调节表编制情况，是否所有银行账户都编制调节表，查看编制人、复核人是否签名，查看编制日期判断编制是否及时。查看库存现金、票据及空白单证等盘点记录，了解盘点周期和盘点方式，判断是否存在内控漏洞。
典型漏洞六：集团母公司未实现资金集中管控或下属分子公司资金管理失控。
对集团公司来说，资金管理除了本部公司资金管理，还涉及到如何对分子机构资金管控，对下属分子机构资金管理漏洞主要有：未能实现资金集中管理；未制定统一的资金政策；未编制集团资金计划或资金计划不合理；对分子机构资金情况缺乏有效监督。
无论是资金安全还是提高资金效益角度出发，集团应制定统一的资金管理政策，有条件的情形采用现金池、内部银行或其他方式实行资金集中管理，并加强分支机构资金计划管理，加强针对分支机构资金活动的事中监督及事后评价，加强针对分支机构资金管理的内部审计。关于集团资金集中管理，目前已有大量成功案例，这里就不详细介绍了。
一、报社内部控制管理的现状
(一)内部控制制度不完善
如今平面媒体面临着新媒体的冲击,高科技技术的应用给报纸行业的发展带来了严峻的挑战,报社需要改善自身的管理理念,完善内控体系,从而实现更好的发展。内部控制不仅是现代化企业制度的内容,也是企业经营管理的需要,更是保证国有资产保值增值防止经济犯罪的必要措施。
(二)对内部控制的重视程度不足
内部控制主要是对运营活动的一种检查控制,在实际的工作中不能够直接带来经济效益。因此有的报社领导将内部控制部门当作行政后勤部门,对内部财务活动的监督检查作用有所忽视。管理层忽视内控的重要作用,内部控制理念很难在全体员工进行推广,从而内部控制管理观念不能适应时代发展需要。
(三)内控管理人员业务能力要更适应发展需要
现代管理理念中,内控管理不仅对财务活动进行重点监控,同时还对企业的整体营运活动进行监督和管理,对报社内控管理人员的自身要求也有所高。在实际工作中,报社的内控管理人员要对报社当前的发展情况进行清晰认识,对于工作中出现的新问题要认真总结,如果缺少相关方面的经验,需要进行更加系统的培训和学习。
二、强化报社内部控制管理的必要性
(一)加强内控管理可以提高会计信息质量
会计信息质量对于保证企业财务稳定,促进企业健康发展具有重要作用。广义上,会计信息质量主要指的是满足隐含或者明确信息的要求,狭义上,会计信息质量主要是指可理解性、相关性、可靠性以及可比性。目前,影响会计信息质量的主要因素包括信息不对称、信息披露不充分、信息报告失真、传递时效过慢以及对于信息使用者的要求不能同时满足等。这些因素对于报社企业财务活动的顺利展开具有很大的阻碍作用,而良好的内部控制管理工作对于避免上述不利因素的发生,提高会计信息质量具有关键作用。
(二)内控管理对于减小经营风险有着重要的作用
报业竞争越来越激烈,报社需要改变经营方针,要将目标放在经营活动中的效率上,控制风险,注意经营的合规化和合法化。在报社的经营活动中,内控部门要狠抓细节,从整个生产经营流程的各个环节下手,控制成本,加强资金的流动性,缩减不必要的开支,在监督检查方面做到从严的标准,对于具有重大浪费和投资损失的行为查明原因,总结教训。对报社的整个运行流程进行总结分析,最终达到平衡收支,增加效率的目的。
(三)报社的高效运转需要有完善的内控系统作为保障
完善的内部控制管理体系可以帮助报社建立有效的内部组织架构,简洁的工作流程,从而有效提高报社的工作效率。现代内部控制活动强调的是制度管理方式,对于保证管理活动的科学性和公正性具有很好的作用。报社要在内部控制管理中形成清晰的认识,对各项工作流程进行改造和再造,建立明确的规章制度和责任机制,形成管理体系标准化。在内控管理中用更加科学合理的会计系统来代替传统中的仅是对于资金流量等的单纯核算方式,这对于传统的报纸行业摆脱旧思维旧思想,换发新的生机与活力有着重要的意义。
(四)可以提高社会公信力及报社形象和员工的工作积极性
报社作为信息媒介的传播工具,更是我党的舆论宣传工具,增加报社的公信力,提高报社的可信度对于报社的发展来说具有重要意义,而内部控制活动则可以在报社的财务经营中起到良好的监督导向作用。合理高效的内部控制管理对报社的经营发展起到约束和导向作用,能激发员工的工作热情,调动工作积极性,使企业的经济效益提高。
三、内部控制体系的科学构建
(一)内部控制体系构建的设想
《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的颁布为国有企业集团完善公司治理结构,防控内外风险提供了有力的依据和支持。企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手,结合业务特点和管理要求,建立内部控制体系。对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域,企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求,按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法,从企业经营目标出发,识别和评估相关风险,梳理关键业务流程,根据风险评估的结果,制定和执行相应控制措施。
(二)制度建设及经营管理的程序性、规范性
建立健全内部控制制度,要先做好企业原有业务系统和工作流程的组织梳理工作。优化组织结构,明确各职能部室职责,建立经营管理程序性文件,规范流程,使各项业务流程形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。内部控制制度的建设应涵盖决策、执行和监督各个环节,包括报社各种业务和事项。
建立完善内部控制体系,不但要做好制度制定,还要做到运行良好。抓好制定建立环节,出台的制度要适用于本单位,并且具有相对的稳定性,同时相互之间不矛盾冲突。制度要成体系,有连贯性,要求各部门在制度制定过程中要实现报社编委会—各处室—员工自我,各个步骤的无缝联结、全面对接。抓好运用执行环节,落实制度,监督各个职能部门都能对规章制度贯彻执行到位,注重对全体员工规章制度的传达培训,准确掌握各类规章制度及工作手则,保障能够在工作中践行到位。
四、货币资金内部控制
货币资金是企业的重要支付手段和流通手段,为此需要加强对货币资金的内部控制建设。建立完整的货币资金内部控制制度,实施有效审核措施,保障货币资金安全,提高其有效使用效率。
(一)货币资金内部控制制度的设计
1、职能分离控制
为了做到内部牵制,不相容职务分离是建立并顺利实施货币资金内部控制制度必须遵循的原则,并且这一原则应贯彻资金活动的始终。 合理设置出纳、会计及相关工作岗位,科学规范地划分、明确各种职责权限,各岗位之间互相监督、互相制约,形成有效的制衡体系。实施定期或不定期轮换或者交流岗位措施等等, 应作为不相容职务分离的补充手段和措施。
2、授权审批控制
健全完善的内部授权审批控制,对于企业的货币资金管理有着重要意义。企业各项业务必须由具备适当权限的人员办理。通过授权审批控制,可以防止越权操作和“先斩后奏”的行为,对于发生的各类问题,也能及时反映、纠正,从而有利于保证企业制度得到有效的执行,保证企业经营活动高效、有序地进行。
3、稽核与盘点控制
内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分,为此要做如下工作:
不定期或定期盘点企业库存现金,保障实际库存现金与账面资金余额相符。
对单位每一经济事项均实行控制把关的审核、审查、审批制度,审核日记账及分类账记录,审核账簿记录与记账凭证,审核原始凭证、记账凭证。
账实核对,逐笔核对银行流水账,以银行存款账面余额为基准核对单位的账面余额。
不定期或定期检查单位财务印章、票据及有价证券等的保管情况。
建立健全单位各级领导对重大货币资金支出的分级分权授权制度,言明批准权限。
最后,如果在稽核中发现问题,应当查明原因,并及时上报单位财务主管决策。
4、程序及手续控制
货币资金的收付业务更应该注重手续制度的建立,实现管理程序规范化、制度化,以保障货币资金的安全完整。规范工作流程,设计工作流程图让管理的过程更加标准化,不同的员工都依据工作流程图去开展相同的工作,并能得到一样的工作结果。确定各个岗位的具体职责,让某一个岗位能自动地检查另一岗位或者更多岗位的工作过程,以实现相互牵制的目的。
5、货币资金的预算控制
企业财务人员要做到对货币资金使用、收付的统筹安排,为企业的资金使用制订资金预算控制。资金预算编制应依据企业的发展计划、以往的经营生产及外部环境影响等因素,尽可能的准确全面。使企业货币资金流转畅通,提高货币资金利用效益,及保障企业的生产经营。应监督预算的执行情况,注意经营过程中实际收支与预算编制的差异,并对重大差异分析查找原因,调查实际收支结果。
6、票据与印章管理控制
要加强印章的日常管理,明确印章保管人员的职责与权限,规范印章的使用流程,建立严明的授权制度与例外管理制度,明确不同层级领导的审批权限,保障单位内部管理高效运行。票据管理要定期检查登记账,不定期抽查实际票据。票据的领用、使用、开具等事宜都应严格按照财务制度执行。随时关注各类已开出银行本票、汇票的使用情况,期满后要核对和记录票据使用金额,避免出现支付金额或者支付对象差错的现象。定期将银行对帐单与帐簿记录进行核对时,还将票据的使用情况与银行对帐单有关记录逐一核对,保障帐证相符。
7、货币资金的内部审计控制
内部审计人员应对企业货币资金的内部控制进行了解、审核和评价,包括岗位分工和授权审批的审计;票据及有关印章管理的审计;现金及银行存款的审计;银行贷款、贸易融资的审计;对委托贷款、信托投资等理财资金的审计;货币资金的流动性和盈利性审计。
8、会计电算化控制
财务管理制度和电算化管理制度的建立与健全相结合,是会计电算化信息系统控制建设的重点。例如将已记账和已结账业务设置为不可修改或不可逆操作程序,要修改财务记录需要具有特殊权限,或者编制冲正记账凭证或补充登记来更正,记录下账务处理的过程痕迹以保证会计数据的完整性、真实性。加强操作程序控制,明确会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。加强系统安全与网络的安全控制,对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定,禁止设置简易的密码,防止不相关人员盗用。
(二)货币资金内部控制的关键点
在实施货币资金内部控制时,通过选出关键控制点,加以特别的注意,从而保证整个组织计划的有效和快速执行。
1、审批环节的控制点
明确审批人对货币资金业务的授权审批形式、范围、层次、程序和责任。
(1)授权审批的形式
授权审批控制由一般授权和特殊授权组成。一般授权是指授权处理企业货币资金的一般性经济业务,例如零星现金支出、日常费用报销等。特殊授权是指超出一般授权范围的特殊业务的权限授予,例如大额资金的支付。处理特殊、重要、重大业务,需要特殊授权。企业需要依据本企业自身的经营情况,将一般授权与特殊授权的范围做恰当地设定。如果一般授权范围过大,会疏于对某项重要业务的控制,增加企业的经营风险。如果一般授权范围过小,会降低授权审批制度的工作效率,不能发挥其应有的内控管理作用。
(2)授权审批的范围
授权批准控制应将企业的所有经济业务都应包括在内,涵盖全面完整。对于不同性质的经济业务,要给予不同层级的授权。授权要适度,授权范围过大或者过小,都会影响企业的控制效果和运营效率。尤其是对于管理层级多、生产经营程序复杂的大型企业,更要注重适度授权。
(3)授权审批的层次
货币资金业务的重要性和金额大小不同,在审批权限上应给予不同层次授权。一般来说,金额越大、性质越重要的经济业务,需要越高层次的授权批准,得到更高的重视程度。对于已有预算计划编制的一般支出,审批权限可以由部门负责人和财务负责人一级;对于已有预算计划编制,但是属于预算范围内的重大金额支出事项,需要由企业负责人审批;没有预算计划外的重大支出事项则需上报企业更高权力机构审批。
(4)授权审批的程序
首先,业务经办部门或人员应提前向审批人提出用款申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,必要时还应附有有效的经济合同或相关证明。其次,审批人根据其岗位权限和职责,严格遵循既定程序,对经济业务资金支付的申请进行审批。然后,经审批人批准后的资金支付申请,还要经过复核人的复核环节,才能办理最后的资金支付。最后,出纳人员依据审核、复核两个环节的批复,对相关的会计凭证及各项要素的完备性、准确性进行出纳岗位专业的检查,并办理经济业务的资金结算。
(5)授权审批人的责任
各级支出审批人员要承担授权审批权力相对等的经济责任,权责分明,以保证其能切实履行对经济业务的控制职责。对授权审批人员的履职情况要建立监督检查制度,如出现越权执行情况,要对其追究责任并承担相应后果。
2、复核环节的控制点
复核控制依据企业内部层级的隶属关系划分,可分为纵向复核和横向复核。纵向复合是指具有更高一级别审批权的领导及部门对下一级业务执行情况的复核,主要是监督检查程序的合规、合法,保障执行活动没有越权,防止错误舞弊的发生。横向复核是指无上下级关系或平级人员的相互核对,主要是对业务处理程序的再审核确认,以保障程序完整,避免疏漏。金额较大的款项属于企业的重要事务,要加强复核环节的控制,对其支付申请的审核复核过程要进行重点管理,检查支付的理由及凭证,对审批程序和权限的正确性、审批手续的完备性以及是否越权审批等等进行审核。
3、资金收付环节的控制点
现金管理中,保障资金收入及时、完整的入账是极其重要的。掌握现金的渠道和来源,严禁收款不入账,严禁设立账外账,严禁私设小金库。 要重视现金流出环节,保证支出程序合法性和合理性,杜绝非法和不合理的资金流出。
以货币资金内部控制制度建立为例,其他控制方法与其有相似步骤,可参考建立。
五、内控体系构建的几点建议
内控制度的建设与实施需要报社全体员工共同参与,仅仅靠某个人是无法完成的,需要领导的重视与全体员工的配合。内控制建设财务部门可以作为牵头部门,需要其他业务部门的配合。不是和钱和经济有关的事项就是财务的事情,这关系到全报社的经营发展,需要各个部门共同参与制度及实施。
内部控制制度是在长期实践中总结整理出来的,报社外部环境和国家宏观政策的影响都是需要考虑的重要因素,要随这些条件的变化做适当的调整。
六、结束语
随着高科技技术的应用和网络媒体的发展,给报纸行业带来了严峻的挑战。报社如果要可持续发展,那么内控管理必然要在整个管理体系中要占据重要的地位。只要这样才能对报社的良性发展,有效运行提供更好的保障。
参考文献
[1]王亮.论内部控制中不相容职务分离的基本要求[J].现代商贸工业,2011
[2]才淑梅.论货币资金内部审计程序和要点[J].中国集团经济,2014
[3]何霞.浅谈企业货币资金内控制度的建设[J].现代经济信息,2013
摘 要 货币资金是企业流动性最强的资产，目前我国企业货币资金的管理存在着很大的漏洞环节，诸如银行存款收支业务，现金收付业务及其他环节等，因此建立完善的货币资金内控制度对企业来说显得尤为关键，要建立完善的相关制度，提高会计人员与出纳人员的职业素养，通过规范化的管理来确保企业货币资金的安全与完整，确保账面金额与实际金额一致。
关键词 企业 货币资金 内控制度 建设
一、引言
企业货币资金具有很强的流动性，其具体的形式包括银行存款，现金及其他形式的货币资金且与其他的经济业务密切联系。由于其流动性强，导致控制的风险增加，在实际的操作过程中，由于执行不到位，内控制度不健全，可能产生货币资金管理问题，因此完善货币资金内控制度对企业的经营管理，保证资产安全起着至关重要的作用。本研究试图探讨企业货币资金内部管理存在的问题或者漏洞，设计合理有效的内控方法，以此来完善企业货币资金内控制度[1]。
二、企业货币资金管理存在的薄弱环节
1.银行存款收支业务环节
首先是开设多户头，获取利息。有些会计人员通过银行间拉客户的机会，私自用本企业的印章在其他银行开设一个存款账户，等到期末再存入单位账户，然后私自存的利息占为己有。其次私自提现通过支票来套物品。有些会计人员私自签发现金支票，用来提现，但是不记账将所购物品占为己有。第三：出借支票账户，有些会计人员将支票借给他人用于结算，从中谋取私利，目前票据和银行账户的管理很混乱。第四：私自背书转让，通过将收到的转账支票背书转让给一些对自己有好处的单位，从而达到占有公款的私心，目前会计人员几乎保管了所有支付事项的印章，所以需要迫切改革[2]。
2.现金收付业务环节
首先是私自涂改凭证的金额，有些会计人员利用企业上级管理部门没有指定专业的人员对其原始凭证审查的机会，私自涂改发票或者收据上的金额，以此来获取私利。其次是任意撕毁票据或者发票，有些出纳人员私自撕毁收入现金票据，来获取差额。第三：虚开发票，错记金额，有些会计人员相互之间串通起来，私自开虚假发票，故意记错金额，将多余的金额占为己有。
3.其他薄弱环节
企业在实际的经营运作过程中，往往是有章不循，违反了规章制度没有及时地追究相关责任人，造成以人的意志为转移，例如：一些企业在一些重大的决策上没有标准和民主，企业的负责人为了自己的利益将收益不入账，私设小金库，资金管理严重失去控制，还有些企业的负责人利用投资，采购的机会，获取巨大的回扣现象，企业的货币资金对企业的正常运行极为关键，因为它是唯一能够转换为其他任何类型的资产，但是最容易被挪用，被盗窃，所以企业加强其资金管理，规范其使用对保护企业资产安全，维护正常的秩序意义重大。
三、完善货币资金控制的制度措施
1.完善内控制度
首先要规范管理会计基础，从原始凭证的审核到凭证及报表的编制，每一个环节都要严格按照规定的标准进行；严格把握资金支出关，在办理货币资金业务时，要看支付申请，看其是不是合理的，手续是不是齐全，严格禁止私自设小金库或者收款不入账等行为；其次要管理好银行开户点，有些企业由于自身发展原因，在不同银行开设了很多账户，没有及时与银行对账，导致企业与银行的金额严重不一致，所以企业需要安排专业的人员定期核对银行账户，发现不一致需要及时上报，做到及时清理与检查；做好现金盘点，在日常的活动中，会计人员要做到日清月结，及时清点账户金额；第三：要管理好各种票据印章，定期监督检查。最后要推选合适的财务人员，要推选那种思想政治合格，业务好，职业道德过硬的专业会计从业人员对企业的货币资金管理有着很重要的作用[3]。
2.货币资金控制制度
货币资金对企业的生存发展起着至关重要的作用，因此需要加强其管理，建立优良的内控制度，最主要的目标就是要确保货币资金的安全和完整，货币资金控制制度是一个很严密的完整体系，是通过内部分工与相互制约来完成的，具体内容主要有审核制度，盘点制度，牵制制度和手续制度等。在审核制度中，要审查手续是不是完备健全，数字是否真实。在盘点制度中，要定期进行盘点查清，并与银行账户相一致。在牵制制度中，其核心是资金与账户的管理分开管理，要明确会计人员与出纳人员之间的分工，出纳的 人员专门负责现金的管理及银 行的存款收付工作。在手续制度中，要严格按照公司的流程来 ，严格执行相关的条款，做到有章可循。
四、企业货币资金内控制度的优化设计
1.制度内容的设计
首先职责分工与职权分离制度，出纳人员与会计人员要做到合理的分工，设置专门的出纳岗位，负责货币资金的保管，保管收支原始凭证及做好日記账的登记。会计人员则不能够同时兼任出纳，做到各负其责。其次授权与批准制度，企业的所有经济活动要求按照权限来进行批准，企业各级人员只有得到批准与授权后，才能够对相关的经济业务进行处理，对为 经授权擅自接触，要严肃处理，并且在第一时间进行控制，特别是企业的管理人员要明确其职责范围与业务权限，在让他们知道自己的权利以后，也要让他们知道自己所要承担的责任，明确其对自己的业务处理所要承担的相应责任。审批的人要求在授权的范围内进行必要的生僻 ，不得越权，办理货币资金支付的财务人员也要遵纪守法，客观公正，按照规定办理相应的货币资金业务。第三：内部记录与核对制度，所有的资金货币业务要进行记录，按照规定的流程来办理货币资金支付业务，努力把握支付申请关口，支付审批关口，和支付符合关口。出纳人员要经常核对账户金额，内部审核人员要负责收支凭证与定期审核。第四：安全制度与严密的手续和收支凭证制度。货币资金的要有专门的人来保管，有专门的人进行内部监督，建立符合制度，定期审核相关的凭证填制，算账及记账等工作，此外支付每一笔款项都要有凭证和审批手续，付完款项后，要在付款凭证上加盖“付讫”章[4]。
2.内控方法的设计
（1）收款环节
首先是收据的控制，通过收据的编号的连续性，来核对收到的货币资金是不是和账户金额一致，以此来保证所有的货币资金入账，不至于流失，被挪用或者盗用，其次是银行存款的控制，银行账户的开设与终止要有正式的审核批准手续，否则不得私自开设或者终止，，也不允许将企业的公款用个人的名义来存入银行。对管理银行账单调节及银行存款账面金额的人员不能够同时负责现金收入及支出方面的业务。
（2）付款环节
要建立严格的货币资金授权审批制度，有效预防货币资金的侵占。建立资金预算控制，统筹安排企业一定时期的货币资金的流入与流出，最后要控制结算的方式，在条件允许的条件下，要尽量鼓励使用转账支付。
（3）其他环节
首先要控制定额备用金，企业日常经营中，通常发生一些零星的小的支出，可以建立一个定额备用金制度来加以控制，要求确定每一笔备用金的金额与企业的实际情况相一致。其次要控制财务印章的 ，财务印章对企业非常重要，要严格禁止一个人使用企业的所有印章，未经批准不得在票据上盖章，每次使用的章要每次做好记录，印章要与支票分开存放。
五、结语
目前我国企业在货币资金管理存在这样或者那样的漏洞，因此加强内控制度的管理显得尤为重要，对企业来说，不仅要完善内控制度，加强货币资金收支及复核管理，同时也要加强票据和印章的管理，确保货币资金的安全与完整，其次要要个 保证内控制度不折不扣的执行，分设岗位，相互牵制，加大宣传力度，将不合理的 不合法的有效遏制，强化培训提高会计从业人员，出纳人员及监督人员的整体素质，定期不定期地进行突击检查，防止货币资金的流失，因此企业货币资金控制制度的建设离不开严格的制度，优良的管理模式与正确的决策，只有这样才能够使货币资金内控得到良性循环。
参考文献：
[1]李虹.加强企业资金管理建立健全货币资金控制制度.现代会计.2004(5).
[2]王崴.货币资金内部管理及内控制度的设计.财税金融.
[3]财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社.2006.
为了更好地进行学校财务内，控制，规范地管理学校财务，根据国家按照财政部、国家教委的《中小学财务制度》及上级主管部门的有关规章制度，结合学校的实际情况制定学校内部财务工作的行为规范、行为准则，为确保我校教育教学的顺利开展，制定本制度。
一、成立学校财务管理内部控制领导小组 组
长：学校校长 副组长：
学校支部书记
分管财务副校长 成员：
学校副校长
学校工会主席
学校教导主任
学校总务主任
学校少先队辅导员
学校办公室主任
学校会计
学校出纳
学校财产保管员
学校教职工代表（1人）学校财务管理内部控制领导小组下设办公室，由学校分管副校长兼任办公室主任，学校总务主任和办公室主任兼任办公室副主任，负责处理日常事务。
二、预算管理
1、学校应按上级规定的程序和时间编制预算计划。全部收入纳入预算，并根据收入情况统筹安排各项支出。预算外资金必须按规定全部纳入“收支两条线”管理。
2、学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报。
3、学校的银行存款帐户的开设和变更均应报相关部门批准，并在县教育局结算中心统一管理监督之下。任何部门不得私设“小金库”。
4、学校在每个预算末，应编制本决算草案，并在规定期限内上报。并在校务公开栏内或教职工会议上公开。
三、收入管理
1、收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款、预算外收入及依法取得的其他各项收入。
2、学校必须严格执行国家的收费规定，依法组织各项收入，筹措教育经费。任何部门不得缓交、截留或擅自坐支应交款项，更不得隐匿不报。
3、学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。
4、学校的一切收入均要入帐，并及时解入学校开设的银行帐户或财政指定的专户。
四、支出管理
支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费。学校须根据支出预算，体现勤俭办校的原则。实行绩效工资后严禁公用经费发放教师奖金、补贴、津贴和实物。注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。
（一）物资采购计划
1、学校采购工作在学校党支部、行政的领导下，由学校物资装备采购领导组具体负责实施。努力完成学校下达的物资采购任务，保证学校教育教学需求。
2、对于数额大的装备或物资采购，必须经学校财务管理内部控制领导小组会议研究决定，必须有参会人员签字的会议记录，并做出采购计划、完善审批手续（对达到招投标的物资设备采购，必须由政府采购部门进行集中采购）。
3、由于特殊情况（如设施突然损坏，有急需修复等）必须及时采购的物资要提出应急采购计划报请学校党支部和行政。
4、凡采购物资需科室负责人批准，主管领导审核，校长审批方能执行。
（二）、物资采购
1、各类物资原则上由装备、物资采购领导组统一组织采购，需入库登记后方可领发。
2、专业性较强的仪器设备和材料需请示上级有关部门派专业人员协同学校进行采购。
3、学校装备、物资采购小组必须严格按已审批计划的各项要求采购物资。
4、数额大的装备或物资采购，学校装备、物资采购小组必须在采购前期进行市场调查和了解，摸清需采购物资的物品质量、价格（调查和询价必须二人以上一起进行），通过货比三家后，根据采购需求选择供应商，并做好询价和谈判记录。
5、财务室严格按照程序办理采购报账手续。
6、所有采购均需二人或二人以上进行；数额大的采购，必须三人以上进行。
（三）、物资采购票据要求，所有发票必须是正规票据
1、采购物资在1000元以内，可以现金支付。
2、采购物资在1000元以上，实行报账支付。
3、采购物资在10000.00元以上的,实行转账支付.4、支出凭证须有经手人、验收人、领导签字方可入帐，5000元以上必须联签方可报销。
五、资产管理
㈠现金管理
1、学校所有一切现金收入，均须及时解入银行。
2、结报员备用金实行限额管理，根据规定为1万元，库存现金超过额度应及时存入银行。
3、结报人员每日按时记好现金日记帐。
4、结报员应定期和结算中心对帐，出纳和会计应及时对账，保证帐帐相符，帐物相符。
5、任何人不得私用现金，不得以借据“白条”入账或报销。
㈡银行存款管理
1、严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设银行帐户。
2、自觉接受银行的监督，不准出借银行帐户。
3、支票、银行印鉴必须由出纳和会计分开保管，行政账目由于统一由县教育局结算，不再使用本校印签。
4、及时与银行对帐，发现问题立即查询。
5、按照财务要求做好银行日记帐。
6、定期将资金运转情况报校长室。
㈢财产物资管理
1、财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产帐目，建立专项管理制度。
2、所有财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期由财产保管员向总务主任汇报一次。做到帐帐相符，帐物相符。
3、学校每年定期对固定资产进行清点，按有关规定办好报损和报废手续。
4、学校不定期对教室、办公室及专用教室财产物资的管理情况进行抽查。
5、学校物资、装备采购小组采购的物资，必须经学校财产保管员进行入库和出库。
6、学校财产保管员必须对学校采购的物资进行入库登记，同时做好物资领用或借用登记。
7、学校财产保管员必须完善好学校物资的报损和报废手续。
㈣票据领用制度
1、各种票据由会计人员向有关部门领取。领取后，各种票据不能混用。
2、各种票据存根如没有上交财政部门或结算中心在年末也应收回，登记造册存入档案室。
3、开具收据时，摘要栏内写明收费项目，金额不得涂改，字迹端正清楚，并加盖收款人、单位财务章。
六、经费报销
㈠公用经费使用范围及规定
1、范围
公用经费主要用于学校添置办公用品、教师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支付水电费等。不得移作它用。
2、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报总务处、校长室。
3、购置的物资应有经办人，在购置前经总务主任审核、校长审批。
4、购置物品一律验收入库后再领取使用。
5、凡上级调拨物资、各单位捐赠物资均要进仓入帐，财产管理员记好帐。㈡差旅费报销规定
1、两个相符：差旅费票价必须与报销相符，实际车程价与报销价相符。
2、差旅费报销要做到月月清，有效期限原则上为一个月。
3、签字顺序
经办人填写好差旅费报销单并附上相关的文件等，财务复核，校长审批。
4、出市学习、考察、疗养、休养等按上级规定标准报销。
七、会计档案管理：
1、按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。
2、每年年终后形成的会计材料，应由会计装订立卷，并保存相应期限备查。
3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。
4、财务人员变动，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。
5、除上级主管局查帐和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。
ⅹⅹ小学
财务管理内部控制领导小组
第一章总则
一、为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。
第二章 会计核算原则
二、本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。
三、企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。
四、企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。
五、本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是
否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项
已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。
六、企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费
用，应当在同一会计期间登记入帐。
七、企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。
八、企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。
九、企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。
第三章记帐与帐簿
十、本企业采用借贷复式记帐法。
十一、本企业以人民币作为记帐本位币。
十二、本企业的记帐文字为中文。
十三、企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完
整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。
十四、本企业设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。
第四章流动资产
十五、本企业的流动资产，包括现金、银行招待存款、有价证券，应收和预付款项以及存货等。
十六、现金和银行存款设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记；有多种货币的还应按不
同的货币分别设帐登记。
十七、应收和预付款项按照不同货币分别设帐登记。
十八、存货应当按照实际成本登记入帐。
十九、存货的核算，一般采用永续盘存制。
二十、存货需定期盘点，每月盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行
会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。
第五章固定资产和在建工程
二十一、企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。以融资租赁方式租入的固
定资产在未取得所有权之前，应当另行核算；以经营租赁方式租入的固定资产，应当在辅助性备查帐中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。
二十一、固定资产应当按照原价登记入帐。
二十二、固定资产的折旧采用直线法。
二十三、固定资产每年盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计
处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入；盘亏的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。
二十四、本企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工
程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。
二十五、在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损
失，一般计入继续施工的工程成本；对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。
二十六、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程预算、造
价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第二十七条的规定计算折旧；竣工决算办理完毕之后，应当按照决算数调整原估价和已计折旧。
第七章无形资产和其他资产
二十七、企业的无形资产，包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应当分别核
算，并在资产负债表中分别列项反映。
二十八、无形资产应当自企业开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照
预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。
二十九、本企业的其他资产，包括开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以及需要分期摊销的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三
十、其他资产应当按照以下方法进行摊销：
开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按照不少于5年的期限分期平均摊销； 递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销；
其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。
第八章流动负债、长期负债及其他负债
三
十一、短期借款、预收货款（预收定金）和预提费用等，应当分别核算；应付款项，应当按照
应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。
三
十二、本企业的长期负债，包括长期借款、应付公司债和融资租入固定资产应付款等，应当分
别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三
十三、各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。
第九章投资人权益
三
十四、本企业的投资人权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利
润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三
十五、实收资本是指投资人按照合同、协议或者企业申请书的约定实际缴入的出资额。三
十六、资本公积包括捐赠公积、资本折算差额以及资本溢价等。
第十章
用。成本和费用 三
十七、企业在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都按规定计入成本、费
三
十八、企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。
第十一章清算业务
三
十九、企业的清算业务，包括企业依照有关法律、法规的规定解散、终止进行清算时发生的财
产作价及处理、债权债务的清理、清算费用及损益的核算和剩余财产的分配等。
四
十、财产清算的作价方法，按照有关法律、法规，由清算委员会确定。
四
十一、清算费用包括企业在清算过程中为进行清算工作而发生的各项支出。
四
十二、企业的剩余财产，应当按照规定进行分配。
四
十三、企业自清算开始，应当视作会计年度终了，按照本制度的规定，编制并报送会计报告。
清算期间跨年度的，应当于年度终了，编制并报送资产负债表和清算损益表；清算终了，编制并报送自清算开始至清算结束的清算损益表和财产分配表。
第十二章会计科目和会计报告
四
十四、会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分
类顺序编号。
四
十五、本企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。
四
十六、季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部
门以及投资人。
第十三章会计档案
四
十七、企业会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报告、验资报告、查帐报告、财务会计制
度及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同等。
五
十一、企业必须按规定建立会计档案和档案管理制度。会计档案必须妥善保存，不得丢失损坏。
会计凭证会计帐簿和月份、季度会计报表，至少保存15年。年度会计报告（包括清算会计报表）及其他重要会计档案必须永久保存。
五
十二、会计档案保存期满销毁时，应当抄具清单，经企业主管部门同意后销毁。
销毁会计档案的清单应当永久保存。
五
为加强公司财务管理，规范操作流程，明确审批程序，确保各项支出依法合规，实现成本有序可控，根据《中华人民共和国会计法》和现行财务会计制度有关规定，制定本办法。
总则
第一条本制度所指固定资产是使用年限在一年及以上，单位价值在2000元及以上（另有特殊规定的除外），在使用过程中保持原有实物形态的资产。主要包括：通信设备、线路设备、房屋建筑物、运输设备、仪器仪表、工具及器具、土地等。
第二条固定资产内部财务会计控制应达到以下目标：
1．确保固定资产的安全、完整和运用状态良好；
2．确保固定资产的计价真实、准确；
3．确保固定资产的折旧计提真实、准确；
4．确保固定资产的有关记录的真实、完整；
5．确保固定资产的运用效率和收益。
第三条建立和完善固定资产业务岗位责任制和内部牵制制度，对不相容职务的岗位和人员的职责必须加以适当分离：
1．购建申请与购建计划编制人员实行分离；
2．购建计划的编制与计划的复核、审批人员实行分离；
3．购建预算编制与审核人员实行分离；
4．采购与验收、保管人员实行分离。
固定资产（设备）购置
第四条根据本单位发展规划和实际需要，编制固定资产购置（新建）预算，经本部门（单位）负责人签署同意购置（新建）的意见后，按计划管理权限上报。
第五条主管计划部门收到固定资产（设备）购置（新建）申请后，会同设备（技术）管理部门对固定资产（设备）购置新建的申请评估，按照批准权限予以审批立项。并签署意见上报上级主管部门。
第六条主管计划部门会同财会部门商定固定资产购置（新建）资金来源和投资规模，提出购置数量和投资金额的意见，报分管领导或有关会议审批后，下达计划。
第七条固定资产使用部门（单位）根据批准的计划，由使用、技术、设备管理、合同管理、纪检、财会等部门组成采购小组。根据法人授权，由合同管理部门组织对固定资产的质量、数量、价格、设计（技术）要求及验收标准等合同条款认真审查，财会部门重点审查结算方式、结算时间等条款。具备招标条件的，按规定进行招标采购。
第八条设备管理与使用部门（单位）共同组成验收组，根据购置计划和合同，点收固定资产数量，验收质量和安装调试情况，编写验收报告，并填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”。
财会部门根据验收报告，与合同、购置计划核对后，按照合同规定履约结算。
第九条固定资产管理部门根据验收记录汇集整理技术档案，登记固定资产保管台账；财会部门根据复核后的计划、合同、发票、银行结算凭证、验收交接记录等凭据，编制有关凭证，确定固定资产价值，登记固定资产明细账，填制“固定资产登记簿”；固定资产管理部门和财会部门共同填制“固定资产卡片”并分别保管，同时交使用部门保管。
固定资产工程交付
第十条固定资产新建、扩建、改建、购置的交付使用手续，应按以下手续办理：
1．固定资产的新建、扩建、改建、购置的交付使用手续：
新建、扩建、改建的工程项目竣工后，要根据工程项目的规模大小，由财务、计划、工程、物资管理部门和施工、设计等单位积极配合，组成相应的竣工验收小组，按可行性研究报告、初步设计、总概算及其批复文件、工程设计图纸等有关资料，逐项进行验收，出具验收报告。验收报告经建设单位和接收单位双方签字后，建设单位编制新建固定资产验收交接记录（财固—3），并附竣工决算和竣工图纸技术资料，依照《基本建设竣工财务决算编制办法》办理交接手续。
2．综合性的新建、扩建、改建工程项目（既有土建工程又有设备购置综合在一起的工程项目），建设单位在编制固定资产验收交接记录时，不能按工程项目名称编制，必须按能形成单个固定资产的名称金额分别编制。
第十一条 固定资产购置完成验收交付使用手续：
购置的设备（需要安装的在安装后），应进行试运转鉴定，各项数据必须达到原设计要求后，按全部造价编制新建（购置）固定资产验收交接记录，验收合格后由业务部门将新建固定资产验收交接记录及有关资料交由财务部门列帐。
固定资产调入
第十二条对调入的固定资产，公司要组织运维、技术、财会、固定资产管理、使用等部门组成验收组，审核调出单位填写的“固定资产接收、移交记录”及固定资产的技术资料、卡片所记录的数量、技术指标等是否与上级的调拨决定相符；固定资产实物的数量、型号、规格等是否与“固定资产接收、移交记录”相符，并在移交记录上签字。
财会部门根据“固定资产接收、移交记录”、“固定资产卡片”和调拨决定等有关资料，按调出单位固定资产账面价值及发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值，并相应调整有关部门保管的“固定资产卡片”。
接受捐赠的固定资产
第十三条对捐赠的固定资产，接受单位要组成验收组进行验收。捐赠单位提供了发票、账单等资料的，审核固定资产的数量、技术指标是否与发票、账单相符；捐赠单位未提供发票等有关资料的，验收小组根据初步确定的固定资产型号、规格、技术性能指标等现状进行评估（必要时可聘请专业评估机构进行评估）。根据上述资料填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”。
财会部门根据捐赠单位提供的有关凭据，按凭据标明金额加有关税费作为入账价值；捐赠单位未提供凭据的，按评估价值或按同类、类似固定资产的市场价格加上有关税费作为入账价值。按“第九条”建立卡片，登记有关账项。投资者投入的固定资产
第十四条对投资者投入的固定资产，接受单位要组成验收组对投入的固定资产进行验收。审核固定资产的数量、技术指标与投资协议是否相符，出具验收报告，填制“固定资产投资转入、转出记录”。
财务部门按投资合同或协议确定的价值作为固定资产的入账价值，按本制度“第九条”规定建立卡片，登记有关账项。
固定资产折旧
第十五条固定资产一般应当按照规定的范围采用分类折旧率计提折旧。财务部门应按月计提折旧，编制固定资产折旧分配表，经财会主管审核后，办理转账，计列相关成本费用。
固定资产日常管理与盘点
第十六条要建立固定资产使用管理制度，对在用固定资产建立管理、使用、保管、保养和维修责任制，实行定岗、定人、定位管理。财会部门根据技术或管理部门提供的有关变动资料，及时办理固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进行会计核算，定期对固定资产进行账账、账卡及账实核对。
要建立财产保险制度，对重要的固定资产应办理财产保险，汽车等运输设备要按规定实行强制保险。
第十七条在财务会计报告编制前，要组织固定资产管理部门、保管使用部门和财会部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。
应用通用会计固定资产核算系统的单位，财会部门财会人员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，固定资产的盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。
第十八条盘点清查中发现盘盈盘亏时，应查明原因、落实责任，清查小组负责编写“固定资产盘盈、盘亏理由书”。
固定资产盘盈，按审批权限报经批准后，由财会部门会同技术、管理部门按同类或类似固定资产重置完全价值确定计价，建立卡片，登记有关账项。
固定资产盘亏，除按审批权限报请批准列销有关账项外，要按税法规定报批。
固定资产减少、报废与清理
第十九条固定资产调出，调出单位固定资产管理部门根据上级调拨决定，填写“固定资产接收、移交记录”，随同有关资料、卡片交调入单位列账。财会部门根据调拨决定和“固定资产接收、移交记录”，注销固定资产。
第二十条固定资产转让、出售必须按规定的审批权限和程序，经批准后，签订固定资产转让、出售合同或协议。财会部门按转让、出售合同或协议规定进行账务处理，注销固定资产。
第二十一条 固定资产报废，固定资产管理部门、使用部门、技术部门、财会部门组成鉴定小组，进行鉴定，提出申请，填制“固定资产拆除、报废申请单”，经单位负责人签署意见批准后，按规定程序上报审批。
对确已丧失使用价值需要报废的固定资产，符合报废条件的，按审批权限和规定程序，填报“固定资产报废申请表”（财固—5）经相关部门审批后办理。
报废后处理固定资产的净值收益，列入“营业外收入”；报废后处理固定资产的净损失，列入“营业外支出”。
第二十二条固定资产报废经批准后，单位要及时组织对固定资产进行拆除清理、变卖，编制固定资产清理记录，对拆除后可用的旧料应交物资管理部门点收入库；对可使用或经修复尚能使用的单项固定资产，应另立固定资产卡片登记。
固定资产毁损报废，属于事故造成的，由安全、保管使用部门向责任单位或个人追讨赔偿；办理了保险的财产，按保险合同或协议，要及时向有关保险公司申请理偿。
随着我国高等学校办学自主权的逐步落实和扩大, 高校的办学规模、资金规模、对外交流规模迅猛增长, 高校面临的内部管理风险也越来越大, 高校必须结合自身实际, 尽快构建起与其内部特征相配套的内部控制体系, 以加强对财务风险的防范和治理。为此, 河南农业大学立足学校事业发展实际, 积极探索从控制环境、风险预警、内部制约、信息披露、点面监督等五个方面构建高校内部控制体系。 (见图1)
一、优化学校内部控制环境。第一, 加强宣传教育, 营造依法治校的校园氛围。首先, 学校从决策层入手, 结合“三严三实”专题教育活动、“两学一做”学习教育活动, 通过党政联席会、专题学习会、民主生活会等形式强化内部控制教育, 增强领导班子对内部控制建设重要性的认识, 同时要求班子成员要按照责任分工, 做到内控体系建设工作与教学、科研、管理工作同部署、同落实、同检查、同考核, 并能够自觉遵守内部控制的各项制度规定。其次, 我们坚持把廉洁教育纳入党委工作要点, 通过知识竞赛、演讲比赛、讲课大赛等形式对教学、科研、管理、后勤服务等领域在岗人员进行诚信、道德、法制和廉洁自律教育, 帮助他们树立起“只有规矩, 没有权力”的工作理念。第二, 完善岗位设置, 强化问责机制。在加强内部控制制度建设的过程中, 学校积极构建分析决策、具体实施和监督检查等岗位彼此分离又互相制约的内部管理机制。一是签订目标责任书, 学校实行岗位目标责任书和党风廉政建设责任制目标责任书、“双签订”制度和年终“双考核”制度, 旨在明确各学院和校直单位负责人的岗位责任、工作目标和职责权限;二是实行重要岗位定期轮岗, 学校对财务、人事、国资、总务等涉及人、财、物管理的重要部门负责人任期不能超过两届, 到期必须调整岗位;这些部门的内部科室负责人也要定期调整。2016年初, 学校财务处即按照学校要求, 以“转磨盘”的形式对所有科级岗位进行了调整。通过建立内部牵制制度、定期轮岗制度和工作绩效考核制度, 学校逐步形成了相互监督制约的工作机制, 确保了内部决策的科学性和财务管理工作的良性运转。
二、建立风险预警防范机制。
第一, 增强风险评估意识, 成立内控建设领导机构。学校成立了以校长为组长、全体副校长为副组长, 校长办公室、财务处、国资处、基建处、总务处、后勤发展总公司等十余个部门参与的内部控制建设工作领导小组, 明确了校长作为内部控制建设“第一责任主体”的地位, 探索通过内部考核和引入了“第三方监督”的形式, 对财务预算管理、资金收支管理、政府采购管理、科研项目和经费管理、国有资产管理等经济活动进行考核评估, 确定风险点。第二, 开展风险防控活动, 建立风险预警机制。为了实现对学校风险状况的动态评价和监测, 2010年以来, 学校结合“查风险、筑防线”活动、“风险防控”专项排查、“岗位廉政承诺”等活动, 实现了岗位风险点的公开化、条理化和明晰化, 并结合各单位查找出的风险点, 及时提出风险处置意见和办法, 构建强有力的约束体系与监督机制, 做好事前预判、事中控制, 为学校管理层应对风险提供了决策依据。2015年, 学校组织开展了科研经费专项检查工作, 科技处、财务处、审计处、监察处按照各自职能, 从经费申报、经费管理、经费使用等方面进行了检查, 对发现的问题进行了整改, 对科研经费使用不规范的单位和个人进行了提醒谈话。
三、构建内部控制制约体系。
第一, 加强内控制度建设。针对财务预算管理、政府采购管理、科研项目和经费管理等高校各项经济活动的风险点, 学校相继出台了《河南农业大学公务卡管理办法》《河南农业大学横向科研经费管理办法 (试行) 》《河南农业大学纵向科研经费管理暂行办法 (试行) 》《河南农业大学政府采购管理暂行办法》等一系列规章制度。第二, 提高预算管理科学性。改进预算编制方式方法, 采用包括零基预算、绩效预算等方法在内的科学预算编制方法, 切实提高预算编制的合理性、科学性和前瞻性。在预算执行过程中, 学校严格执行“一切以预算为纲”的管理理念, 强化预算约束力度, 将所有开支纳入预算管理, 严禁无预算、超预算开支。学校先后出台了《河南农业大学落实“三重一大”制度实施办法》和《河南农业大学党委会、校长办公会及党政联席会会议制度和议事规则》, 在决策程序、审批权限、责任追究等方面对财务支出进行了规范。目前, 学校正在积极探索建立预算绩效考核分级评价体系, 以便更有效地保证预算资金的实效和安全, 防止损公肥私、以权谋私现象发生。
四、建立决策信息披露机制。
第一, 建立高效的沟通机制。为适应学校三校区办学的实际, 自2011年起, 学校逐步建立起以学校办公室为核心, 职能部门为分支, 各二级单位支点的沟通协调框架, 在有效整合学校门户、部门主页、校内邮箱等发布平台和网络资源的同时, 积极探索办公自动化 (OA系统) 、微信订阅号等新兴媒介在工作流程管理和内部控制活动中的应用, 确保了信息沟通的畅通无阻;严把信息采集审核关, 明确信息发布各环节责任权限, 做到责任到人, 对数据造假、隐瞒不报等情况按照规定进行相应惩罚。第二, 加强信息管理系统建设。目前, 在信息管理系统建设方面, 我们正在积极探索对涉及校内经济活动的多方数据进行整合、分析和研判, 努力实现把内部控制流程中的关键点和风险点嵌入到信息系统中, 从而提升部门业务活动的公开性和透明度, 实现内部控制的信息化, 为信息沟通提质增效。
五、建立点面覆盖监督机制。
关键词：高校财务；内控制度；风险
一、高校财务内控制度的建立和健全
内控就是组织为控制和减少内部层级间委托代理问题发生而构建的内部风险管理机制。对于我国高校财务内控制度的建立，主要从三个方面进行：预算控制、资产管理及审计监督等方面。
（一）强化预算控制
当前，我国高校的资金主要来自于财政划拨、学费、自筹资金及社会捐赠等方面。而要想实现科学有效的财务管理，其前提在于对资金予以合理预算[1]。具体表现在：一方面，要对贷款预算进行有效控制。负债风险是如今各类高校财务管理中的一个最为主要的风险，所以必须重视并强化贷款预算控制。高校应以自身的资金成本承受力为基础进行贷款，并要有效控制其规模。另外，在年度预算中的自筹经费，必须包括在建或已建项目的所有应付利息额。另一方面，要加强预算之外的资金控制。在传统高校财务管理工作中，对预算之外的资金管理未予以重视，然而其在高校财务有着较大比例。所以，要明确掌握预算外资金性质及作用，进而建立完善运行机制，规范财务管理，充分发挥资金的运作效率[2]。
（二）加强资产管理
资产管理是财务管理中的重要环节，高校固定资产在其所有资产中有着较大比重，所以，要尽快建立和健全资产管理相关制度，进而提高高校资源的配置效率。首先，对于固定资产的配置和采购，应有计划、有步骤的进行相关采购，在购买新教学教研等设备之前，必须要对既有的有关设备进行全面检查，以免出现重复或过度购买。其次，对于固定资产应用，可进行固定资产管理责任制，把该项管理权责落实到具体负责人。此外，对于固定资产的清查，必须要定期进行盘点，以相对全面、系统的了解学习资源情况，每年度最少要进行一次固定资产的应用情况盘点，并详细记录。与此同时，还应重视既有固定资产盈利能力的强化。
（三）创新审计机制
现阶段，高校内审机制应伴随其经济业务的变化，不断强化管理和风险等方面审计，同时要加强内审的主体、程序及内容等方面的制度安排，组建专门的内审部门定期开展讨论会议，以不断提升内部审计信息的完整性，同时强化内审工作的时效性，如此才可真正发挥出审计的监督功能。此外，还应建立相应的财务风险预警及评价机制，对高校各类财务信息和数据进行科学有效的分析，为高校建设和财务管理提供重要的决策依据，还需要对高校财务的重要指标实行跟踪监管，比如：资产负债率、借款总额及比例等。如此把高校财务风险予以分级监测，从根源上控制和预防财务风险。
二、高校财务风险的防范对策
（一）拓展资金筹集渠道
当前，我国高校资金的获得渠道相对单一，虽说国家在教育投入上逐年提升，但仍无法满足高校的资金需求。而高校财务风险产生的一个重要因素就是盲目投资，期望有高利润回报。所以，要不断拓展高校资金筹集渠道，不能将借贷作为筹集资金的唯一方法，可向社会需求建设和发展所需资金。相对社会企业而言，由于高校的非盈利性在筹集资金上有一定难度，这就需要国家发挥必要的作用，担负相应责任，制定政策引导社会金融机构、企业等对高校建设给予扶持，同时为高校进行担保，以增强高校的资金筹集能力。
（二）科学全面的财务评价
建立科学全面的财务评价和分析机制，有助于强化高校财务工作人员的风险意识，提高财务管理的效率和质量[3]。一是要选择科学有效的财务评价方法，强化高校建设项目管理。要要建立财务的过程评价机制，具体包括：（1）事前，需要对筹建项目的可行性进行全面论证和评估，积极落实好预算分析，并严格按照既定预算执行；（2）事中，项目资金的应用情况需要定期进行反馈，对闲置资金进行及时的控制，要确保合理不同期限资金科学和合理分配，以保证项目资金保持良好的流动性；（3）事后，需要对项目的建设及运行中财务管理工作绩效进行考核和评估，可通过第三方审计机构完成，以确保财务评价的独立性。二是要加强财务管理队伍建设，定期对财务人员进行财务专业培训，不断提升财务管理人员的专业素质和道德素养。
（三）及时全面反馈信息
随着高校信息化管理建设的推进，财务管理也逐步打破了时空限制，而要提高高校资源配置的有效性，就必须将财务信息进行及时准确的反馈。要建立完善的财务信息共享平台，同时要为专门人员设置不同访问权限，以提高财务信息的完整和安全，同时还可提升信息传递效率。
三、结语
总而言之，在高等教育改革深入，及高校管理信息化建设的推进的今天，要充分重视高校财务内科制度建设，加强预算控制、资产管理及完善内审机制，同时要不断强化财务风险防范，确保高校财务管理安全和有效。
参考文献：
[1]刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012，23（6）：144-146.
[2]卜玉荣.高校财务内控机制与风险评价研究[J].中国总会计师，2014，11（7）：201-202.
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