整理后施工企业财务管理

整理后施工企业财务管理（通用8篇）

整理后施工企业财务管理 篇1

四、施工货币的时间价值，不断提务管理发展过程：建国初期，企企业资金运动形成的财务关高经济效益。优点：（1）业资金由财政拨款，利润上缴。系 1.企业同投资者之间的考虑了时间因素（2）克服1978年开始，企业开始自负盈财务关系资本金的收缴和投了短期行为（3）考虑了风亏。1993年，现代企业财务制资利润的分配关系企业需要险和利润之间的关系（4）度建立。施工企业的经济活动投资者的资本金投资者需要有利于财富的增加

施工企业是从事建筑安装工程利润分配 2.企业同国家之财务管理具体目标概念：施工的盈利性经济组织。施工企间的财务关系上缴各种税金财务管理具体目标是指企业的经济活动：以施工生产活动3.企业同银行等金融机构业各项财务活动中在贯彻为中心的供应、施工和工程点交之间的财务关系存款、借款、财务理总体目标要求管下三个主要施工经营过程。施工企还贷、结算包括还本付息 4.的目标。1.筹资管理目业的资金来源1企业拥有一定企业同其他企业单位之间的标：在满足企业施工生产数量的资本金2通过各种渠道财务关系同发包建设单位：经营所需资金的前提下，筹集资金3.施工企业的资金形取得预售工程款，结算工程不断降低资金成本和筹资态 款同供应单位：材料费、劳风险。（1）资金成本：取企业资金分布在企业施工生产务费的结算 5.企业内部各得和使用资金所发生的资经营活动的各个阶段。单位之间的财务关系企业供金筹集费用和资金占用费施工开始时，大部分处于物质形应部门、施工单位、辅助生用。

态，小部分处于货币形态。产单位、附属工业企业之间资金筹集费用：股票、债在再生产过程中，资金由物质形的结算6.企业同职工之间券印刷费、委托金融机构态逐步转化为资金，又有资金转的财务关系:支付职工工资、代理发行股票、债券手续化为物质形态。4.筹资渠道货津贴、奖金等结算。财务管费和注册费等。

币资金是企业资金运动的起点。理目标（理财目标）：是指资金占用费：资金时间价向投资者筹集法定资本金;向银企业进行财务活动所要达到值和投资风险价值（2）筹行借款;向社会发行企业债券;的目的，是评价企业财务活资风险：因筹资原因给企预收部分工程款.5.货币资金动是否有效、合理的标准。业造成盈利水平下降和债的运动,购买施工机械、运输设

一、财务管理总体目标财务券不能及时偿还的风险。备等劳动资料购买原材料、各种管理总体目标是企业全部财2.投资管理目标企业资结构件等劳动对象.6.价值形务活动需要实现的最终目金的投放和使用，包括对态转移:工程完工后，按合同造标。1.净利润最大化:净利内和对外两方面。

价取得工程结算收入;工程结算润＝全部收入－（全部成本在工程施工和固定资产投收入包括工程价值和新创造的＋费用＋税金存在的问题：资项目中，以较少的资金价值;新创造的价值包括：支付（1）净利润绝对额最大化没投入获得较多的利润 工资和企业积累.7.利润分配:有明确净利润额与资本额之要求： 尽可能多预收一部弥补生产耗费,上缴国家财政:间的投入产出关系（2）最大分：降低工程成本。分配利息支付:企业净利润（投资者化的净利润是一定时期内的管理目标在利润分配时，和企业之间再分配）8.施工企净利润，没有考虑货币的时正确处理企业相互利益主业财务管理对象:在物资运动和间价值（3）净利润最大化没体之间的经济利益，合理金融商品运动中伴随着产生资有考虑企业施工经营的风险确定利润留存比例及分配金运动。

三、施工企业资金运动净利润越高的工程项目，风方式。

规律1.各种资金形态在空间上险越大。2.资本利润率资本根据现金存量和今后现金同时并存、在时间上相继转化:利润称净资产收益率：净利净流量确定留存比例和选空间上，生产储备资金、未完工润÷资本净资产存在的问择分配方式。所有者与经资金、结算资金等并存，不断转题：(1）没有考虑风险因素营者的矛盾与协调：建立经营者的报酬与企业经济效益相联系的激励机制，使经营者在取得企业价值最大化的同时，也能体现自身的激励方式：（1）非股份制企业：年终奖励方式（2）股份制企业：股票选择权：允许经营者以固定的价格购买一定数量的企业股票;绩效股：根据企业的业绩给予经营者一定数量的股票2.所有者与债权人之间的矛盾与协调 矛盾：（1）高风险项目完成后，债权人只能获得合同规定利率的利息，投资者获得全部超额利润，二者不对称（2）未经债权人同意，发行新债，增加风险。破产后，旧债权人损失大。协调：（1）担保借债（2）合同规定举债单位的最高负债率

（3）对债款的用途即期投资效益加以限制。经济体制环境:1.宏观经济体制

整个国家的基本经济制度,分为计划经济体制和市场经济体制.2.微观经济体制

即企业体制环境，涉及企业与国家、企业与所有者之间的关系。

二、市场环境: 1.建筑市场环境:主要指建筑市场的竞争程度或景气度。在市场经济条件下，施工企业的工程任务是通过建筑市场的工程投标方式取得。影响投标取胜的因素：1企业本身的施工技术2施工质量3工程标价4了解市场后进行投标 2.生产资料市场环境:指建筑材料采购环境。分为稳定的采购环境和波动的采购环境.在稳定的采购环境下，企业可以少库存，以减少资金占用。在波动的采购环境下，要增加材.价格的涨跌对采购成本影响很大。估计价格上涨，应提前准备多备货，估计价格下跌，应尽量少库存，随时进货。

三、金融环境:资金供应者和资金需求者双方通过某种形式融通资金的领域。1.金融市场的组成:金融市场主体、金融工具、交易 年金现值年金现值是指在益率（5）求资金风险价值:2.金融工具:资金提供者将资今后一定时期内，每年都有资金风险价值＝投资额×金转移给资金需求者的凭证和一定等额资金的现值。资金资金风险收益率.资金风证明，如票据、证券等3.金融存储值（偿债资金）为了偿险价值的运用企业筹资市场:资金市场、外汇市场、黄还一笔规定在若干年后归还时，如果自身高风险，则金市场,可分为货币市场（短期的债务，或若干年后需要的必须低成本支付；如果自资金市场）和资本市场（长期资一笔投资，每年应该存入的身低风险，可以高成本支.金市场）4.市场利率涨跌的影资金数。资金回收值一定期筹集资金的含义企业根据响:规避筹资成本上升和风险.限内，分期偿还一笔利率固其施工生产经营、投资及

四、财税环境:财政、税收政策定债务，每年必须偿还固定调整资金结构的需要，通的变动对企业财务管理的影响的金额。财务管理中的风过筹资渠道和资金市场，和制约。1.紧缩的财政政策:险：某一项目或事件在一定并运用筹资方式获得所需增加税目、提高税率、减少补贴条件下和一定时间内可能发资金的一种行为。筹集资支出，减少公共支出和国家投资生的收益或损失的变动程金的目的（1）筹集资本金，支出2.扩张的财政政策 度。企业财务管理中的风设立企业（2）满足施工生减少税目、降低税率、增加补贴险，主要是资金风险——资产经营和投资的需要（3）支出，增加公共支出和国家投资金筹集和使用过程中的风满足资金结构调整的需要支出.五、法律环境建立一个完险。资金的风险价值：冒风筹集资金的渠道筹集资金整的法律体系来维护市场秩序。险筹集资金和使用资金而取的渠道是指企业资金（1）1.企业设立、合并、分立、解得的额外收益。1.筹资风财政资金（2）银行信贷资散破产通过公司法约束2.施工险价值冒风险筹集资金而金（3）非银行金融机构信生产经营活动通过经济合同法、取得的超过资金成本以外的贷资金（4）其他企业单位建筑安装工程招标投标法、建筑收益或损失。主要是长期资资金（5）居民个人资金（6）安装工程承包合同条例、工程质金的筹资风险，包括利率变企业留存资金（7）外商资量监督条例等约束.一、资金时动风险、汇率变动风险、无金.筹集资金的方式（1）间价值观念 1.含义资金在周力偿债风险、再筹资风险等。吸收直接投资（2）发行股转使用中由于时间因素而形成2.投资风险价值冒风险进票（3）银行借款（4）发的新增加值,其大小以利率表行投资（使用资金从事建筑行企业债券（5）融资租赁示。2.客观基础:商品经济的高安装工程施工、购建固定资（6）商业信用 度发展和借贷关系的普遍存在产和购买有价证券等）获得

三、筹集资金的分类.按所3.施工企业的资金时间价值:的超过资金时间价值以外的筹集资金的性质分类:1.施工生产经营过程中的时间越收益或损失。投资收益的组自有资金包括：资本金、长，资金的时间价值就越大.资成：资金的时间价值，投资资本公积金、盈余公积金、金投入的时间越早，时间价值就风险价值（1）资金的时间价未分配利润.特点：（1）所越大.资金周转一次的时间越值（无风险投资收益）（2）有权属于所有者（2）可长短，资金的时间价值就越大.名投资风险价值（风险补偿收期占用

义利率即年利率，即以一个周期益）资金风险价值产生的客（3）无还本付息压力（4）年为基本计息时间单位。如银行观基础商品经济条件下必通过财政资金、其他企业一年期定期存款利率。2.实际然存在资金风险.资金风险单位资金、居民个人资金、利率资金在计息期计算利息时价值的计算（1）计算资金外商资金等渠道，采用直使用的利率。可以以月为计息单收益率或收益额的期望（2）接投资、发行股票、留存位，以月利率或半年利率进行计计算标准离差.标准离差是收益等方式筹资。2.债务算。复利终值资金在规定期限指可能获得资金收益率或收资金也称负债资金或借入内按一定利率计算的到期值。益额对期望资金收益率或期资金特征：（1）债权债务复利现值未来某一特定资金的望收益值之间的偏离程度。关系（2）还本付息（3）现在价值。年金是指在一定时（3）计算标准离差率标准债权人无经营决策权（4）期内，间隔相等时间支付或收入离差率是指标准离差与期主要通过银行、非银行金固定的金额。年金终值是指根据望资金收益率或期望值的相融机构、其他企业、居民年金按照复利累计的总和。对数。（4）计算资金风险收

个人等渠道，采用银行借

款、发行企业债券、融资租赁、商业新颖等方式筹资。

按筹资活动是否通过金融机构分类:1.直接筹资不经过银行等金融机构，直接以资金供应者投入、借入或发行股票、债券等方式进行筹资。2.间接筹资借助于银行等金融机构进行筹银行借款、非银行金融机构借款、融资租赁等。筹集资金的原则1.根据资金需要。合理确定筹资2.研究资金投向，讲求资金使用3.选择资金渠道，力求降低资金4.适度负债经营，防范筹资风险资本金：企业在工商行政管理部门等级的注册资本法定资本金：国家规定开办企业必须筹集的最低资本金数额。资本金制度国家围绕资本金的筹集、管理以及所有者的责、权、利等方面所作的法律 建立资本金制度的意义（1）有利于保障企业所有者的权益，正确反映企业资产负债状况。（2）有利于企业建立自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经营机.资本金的投资主体国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等

国家资本金：有权代表国家投资机构以国有资本投入企业形成的资本金.法人资本金：其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金.个人资本金：社会个人或企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金.外商资本金：国外投资者以及港澳台等地区投资者投入企业形成的资本金.资本金的筹集方式:可以吸收货币资金，也可以吸收实物、无形资产等形式进行投资，还可以发行股票筹集资金。筹集方法（1）一次筹集:应从营业执照签发之日起6个月内筹足。（2）分次筹集:最后一次出资应在营业执照签发之日起3年内缴清

第一次筹集的资金不得低于注册资本15％，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。无形资产企业吸收的无形资产（不包括土地使用权），不得超过企业注册资本的20％，特殊情况要超过20％的，最高不得超过30％。.投资者已设有担保物权及租赁资产，企业不得吸收作为投资者的出资。资本金的认可必的名称及地址：承销机构名称及有关的协议：发行股份的股款缴足后，必须经法定的验资机构验资并出具证明。

发起人在30日内未召开创立大会，认股人可以要求发起人返还资本金和利息。注册资本公司在登记机关登记的实收资本。

最低限额为人民币1000万元。有外商投资股份的，最资的部分作为资本金，超额部分作为资本公积金。独资公司所有者投入的资金全部为资本金。资本金的增加和减少企业法人管理条例规定，企业法人实有资本比原注册资本数额增加或减少20％时，应持资金证明或者验资证明，向原登记机关申请变更登记。股份有限公司资本金增减变动应具备的条件1.短期无法弥补等原因，需要减

少资本金。资本金过剩时，收购本公司的注意：1.按面值注销资本，冲销盈余公积金和未分配利润2.属于溢价发行的，首先冲销溢价净收入3.还有超过部分，冲销盈余公4.盈余公积金不足，冲销未分 因亏损而减少资本金，消除股份或注销每股部分面值1.有限责任公司增加资本金,经股东大会决议（1）按约定的比须聘请中国注册会计师验资并低限额为人民币3000万元。发行新股增加资本金的条出具验资报告，由企业据以发给股票发行的价格（1）每股件2.向股东配股增加资投资者出资证明书。违约：投资收益（2）同行业公司股票平本金的条件3.将公积金者未按合同、协议和企业章程的均市盈率（3）公司在行业中转为资本金的条件。约定按时足额出资.违约处理所处的地位上市要求（1）将公积金转为资本金时，（1）有限责任公司股东违约，是已向社会公开发行的股票按股东原有股份比例派送公司有权追缴，追缴后仍不履（2）股本总额不少于人民币新股或者增加每股面值。行，可以请求法院追究违约责5000万元（3）开业3年以将法定盈余公积金转为资任。（2）合营各方违约，视为合上，最近3年连续盈利（4）本金时，所留存的该项公营解散，吊销营业执照；缴纳第持股1000元以上的股东不积金不得少于注册资本的一期，后续没有，工商行政管理少于1000人；社会公众股战25％。

部门督促限期缴清，否则吊销营25％以上（5）最近3年无重资本公积金是实际收到投业执照.回收和撤资（1）投资大违法行为 有限责任公司资者投入的资本额超过企者可依法转让，一般不得抽回投的定义由2个以上50个以业在工商局注册登记的注资（2）中外合作经营企业，若下股东共同出资，每个股东册资本金的部分，是企业合同中约定合作期满时将全部以其出资额为限对公司承担的一种准资本。它可供企固定资产归中国合作者所有，可责任，公司以其全部财产对业无偿、无限期地运用。以在合同中约定外国合作者在公司的债务承担责任的企业主要包括接受捐赠资产、合同期限内先行收回投资。企法人。有限责任公司与股份法定资产重估增值、资本业组织形式现代企业的组织形有限公司的区别（1）不是溢价、资本折算差额等。式一般为有限责任公司，投资者等额股份（2）不发行股票（3）盈余公积金分为法定盈余分担风险和亏损一般以注册资以实缴资本登记注册，不少公积、任意盈余公积和公本为限，承担有限责任。股份有于50万元（4）不得随意转益金。法定盈余公积是按限公司资本金的筹集:认购股.让，须经半数以上股东同意。税后利润扣除国家允许扣筹资方式：（1）发起方式:公司出资要求（1）货币资金，除因素之后的10%计算。全部股份由发起人认购，不向发计入临时管理账户（2）实物、任何一个企业必须提取，起人以外的任何人募集股份;若工业产权、非专利技术、土任意盈余公积可以根据企以实物、工业产权、非专利技术地转让等，办理财产转移手业需要决定是否提取和提或者土地使用权抵作股权的，必续独资企业：单一所有制企取比率，如果提取一般应须先评估作价，核实财产，再折业。包括国有独资公司、集该指定用途。公益金也是合为股份，再转 体独资公司、个人企业。资从税后利润中按国家或企（2）募集方式:发起人认购的股本金的计算： 股份有限公业规定的比例提取，用途份不得少于公司总份额的35％，司（1）货币资金直接计入是为职工兴办集体福利，其余部分应当向社会公开募集。资本金。（2）溢价发行的股如购建职工住宅、俱乐部申报文件：批准设立公司的文件,票，溢价部分计入资本公积等。资本金的减少因施工公司章程:经营估算书:发起人金。有限责任公司：新增注生产任务不足，资本金过情况:招股说明：代收股款银行册资本时，新股东按比例出

剩，或由于连年发生亏损，例进行增资（2）超过增资额度，属于资本溢价，计入资本公积金.2.有限责任公司减少资本金（1）编制资产负债表及财产清（2）做出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人（3）30日内在报上至少公布3次（4）偿清各项债务或为债务提供清偿保证（5）减少资本金后，注册资本不得低于法定最低额采取方式：发还出资（1）按投资比例发还（2）超出资本金的数额，溢价发行的，首先冲销资本公积金，其次冲销盈余公积金、未分配利润。独资企业增减资本金投资者增减的资金均作为资本金的增加或减少，减少后的注册资本不得低于法定的最低额。资本公积金施工企业所有者投入的资金，一般都作为资本金。

（一）投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额，包括资本溢价和股票溢价.资本溢价是指投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额。股票溢价是指股票高出票面价值溢价发行时溢价收入扣除发行费用后的净额。

（二）接收捐赠的资产.捐赠形成了企业权益的增加，作为准资本金的资本公积金处理

（三）外币资本折算差额.因汇率的不同而产生的资本折算第三节 债务资金的筹集

一、发行企业债券.企业债券是企业为筹资而发行的有价证券，债券持有人无权中为了固定资产更新改造向周期长、造价高，施工企参与施工企业的生产经营管理银行和其他金融机构借入的业难以垫支施工期间所需决策，不能参加企业分红。

（一）款项。1方式：短期借款、流动资金的情况下，向发类型1.按有无财产担保分 长期借款

（四）流动资金借包建设单位预收的工程（1）抵押债券:发行企业有特定款1.补充正常施工生产经款。2.预收工程款在结算的财产作为担保品的债券.可分营所需流动资金的不足2.工程价款时从应收工程款为不动产抵押债券、动产抵押债用以补充季节性储备所需超中扣除。3.预收工程款和券、信托抵押债券（以企业持有定额流动资金的不足

三、融预收备料款都是企业之间的有价证券为担保而发行的债资租赁

（一）定义:由租赁的直接信用行为。

（三）应券）公司按承租企业要求融通资付账款1.概念:赊购商品（2）信用债券:其也没有设定担金购买机械设备，在较长的或延期支付劳务款时的应保品，仅凭信用发行的债券2.契约或合同期限内提供承租付欠款。2.可以弥补企业按是否记名分分为记名债券和单位使用的租赁业务。

（二）暂时的资金短缺

（四）应不记名债券3.按偿还方式分 业务特征1.兼有融资、融付票据

分为定期偿还债券和随时偿还物两种功能2.涉及三方当1.概念:买方根据购销合4.按筹资长短分.短期债券：1事人，至少订立两个合同：同，向卖方开出或承兑的年或1年以内的债券长期债券：出租方与承租方订立租赁合商业票据2.期限一般为1年以上的债券5.按能否转换同；出租方与供货商订立购1～6个月，最长不超过9为公司股票分.可转换债券：发货合同3.承租方对设备和个月3.利息计算

行契约允许持券人按预订的条供货商有选择的权利4.租有带息票据和不带息票据件、时间和转换率将持有的债券赁期满，承租方对设备的处之分，我国目前大多采用转换为公司普通股的债券不可置，按合同规定归承租方留不带息票据。

五、债务资转换债券：不能转换为公司普通购、续租或退回出租方

（三）金的优化组合1.债务资股的债券

（二）筹资条件和程序设备租赁费的计算1.租赁金的构成,预收工程款

（三）发行价格1.影响因素（1）费的构成,租赁设备的购置应付账款,应付票据,银行债券面值（2）票面利率（3）市成本利息相关费用一定的利借款,债券资金

场利率（4）债券期限2.价格润2.租赁利率也叫内含利2.对举债单位债务资金组成由债券到期还本面值按市率，包括手续费和一定利润的约束直接约束：债权人场利率折现的现值和债券各期在内的利率

对债务资金的用途有明确利息的现值组成（1）到期一次根据资金成本等因素确定租的限制间接约束：举债单还本付息的发行价格 赁3.租赁利率的选择.固位必须对债务提供担保。（2）分次付息到期还本的发行定利率和浮动利率，一般以3.优化债务功能约束结价格 固定利率为主4.租赁费的构是指举债单位要在债务（3）发行价格:溢价发行、等价计算:按照设备成本（买价、资金成本与债务约束之间发行、折价发行

二、银行借款运输费、保险费）、租赁利率、寻求最佳组合，以求少约

（一）借款分类,短期借款：借租赁期限、租赁费支付次数束、多功能而又低成本地入期在1年以下的各种借款，属等进行计算

（四）融资租入利用债务资金。4.债务资于流动负债.长期借款：借入期固定资产的优点1.在企业金的偿还期限.期限长：有在1年以上的各种借款，属于长资金短缺的情况下，可以引利于合理使用资金并加以期负债

（二）基本建设投资借款.进先进机械设备，加速技术偿还，但越长，资金成本施工企业借入用于新建、扩建等改造的步伐。2.金融和贸易就越高

建设项目的投资借款1.条件：相结合，可以加速技术设备期限短：降低资金成本，2.资金管理办法若采用分次转的引进。3.可以促进企业重但还本付息风险大5.优存支付，则在取得借款时，先存视经济效益。

四、商业信用化债务资金利率结构.合入企业存款账户，再支付使用。

（一）含义:商业信用是企业理搭配债务资金的利息支借款企业应按规定用途使用，支在商品购销活动中因预收货付结构和利息习性结构一笔借一笔。

（三）更新改造借款或延期付款而形成的借贷（1）利息的支付结构：由款 关系。

（二）预收工程款1.单利法和复利法组成（2）施工企业在施工生产经营过程概念:因建筑安装工程建设

利率的习性结构：由固定

利率和浮动利率组成

第四节 资金成本的计算

一、资金成本的含义和作用

（一）资金成本的含义1.含义:资金成本是资金使用者向资金所有者和中介人支付的占用费和筹资费。2.施工企业筹集资金的资金成本企业为取得和使用资金而支付的各种费用，包括资金占用费和资金筹集费。资金筹集费：向银行借款支付的手续费、股票债券印刷费、委托金融机构代理发行股票、债券的手续费和注册费等。资金占用费：包括资金时间价值和投资者要考虑的投资风险。3.资金成本率:施工企业使用资金所负担的费用同筹集资金净额的比率。资金成本率、筹资总额、筹资费用、占用费之间的关系：4.资金成本的性质:具有一般成本的基本属性，资金成本是企业的耗费，根据不同情况计入不同的费用。

（二）资金成本的作用1.是企业选择资金来源、拟定筹资方式的依据2.是评价企业固定资产投资项目可行性的主要经济标准

二、各种资金来源、资金成本的计算

（一）借款成本率1.企业向国内银行借款:只支付规定利率的利息，不支付其他手续费，借款利息计入财务费用，在税前利润中列支，可以少缴一部分所得税2.向国外银行借款:支付利息，支付手续费、代理费、杂费、担保费、承诺费等。国外借款利息可以计入财务费用，在税前利润中列支。手续费：借款人按贷款额一定比例支付给贷款银行属于银行在业务经营中的成本开支代理费：由银团贷款中的牵头银行向借款人收取的电报、电传、办公、联系等费用开支.杂费：由银团贷款中的牵头银行向借款人收取的为在借贷双方谈判至签订协议期间而支付的前利润变动的财务杠杆损益

利润率是否高于债务资金差旅费、律师费等.担保费：按资金结构一定时，企业从息利息率，调整负债比重，借款金额的一定比例支付给担税前利润中支付的债务资金从总体上减少收支性风险保人的费用.承诺费：借款人在利息是固定的。1.息税前利从静态上优化资金结构，借贷双方签订协议后没有按期润增加时，每一元息税前利增加自有资金比重，降低使用贷款，造成贷款银行资金闲润所负担的债务资金利息就总体债务风险；从动态上置而由借款人给予补偿的一种会相应降低，扣减所得税后根据资金需要与负债的可费

（二）债券资金成本率 可分配给所有者的净利润就能，自动调节债务结构，可以计入财务费用，在税前利润会增加，给企业所有者带来加强财务杠杆对企业筹资列支。

（三）优先股股金成本率.额外的经济效益。2.息税前的自我约束。2.加强施工优先股股利高于债券利率，优先利润减少，每一元息税前利经营管理，提高企业经济股股利在税后利润中支付.（四）润所负担的债务资金利息就效益3.在企业财务发生普通股股金成本率.普通股的股会相应增加，给企业所有者困难时，及时实施债务重利是不固定的，一般随着经营状带来额外的损失。财务杠杆：组

况的改善而逐年增长。

（五）留资本利润增减大于息税前利第六节 资金结构及其调存收益成本率1.含义:留存收润增减的现象

（三）息税前整

一、资金结构的含义:益：企业在支付股息后，留存一利润不变情况下负债比重变资金结构是指企业各种资部分资金用于发展生产，追加投动的财务杠杆损益1.总资金的构成及其比例关系。资，不进行利润分配。

（六）综产息税前利润率大于债务资广义的资金结构是指全部合资金成本率:采用加权平均发金利息率，提高负债比重，资金的来源构成。狭义的来计算各种资金来源的综合资可将高于债务资金利息率的资金结构是指自有资金与金成本率Wi——第i种资金来源部分税前利润作为资本的收长期债务资金的构成及其占全部资金的比重 益，使资本利润率提高。2.比例关系。

二、资金结构第五节 筹资风险及其回避

一、总资产息税前利润率小于债中的几个比例关系

概念:筹资风险也称财务风险，务资金利息率，提高负债比

（一）自有资金在全部资是指由于负债筹资而引起的债重，会因支付高于总资产息金中所占的比例 务到期不能偿还的可能性。自有税前利润率的债务资金利息1.对债权人来说，自有资资金属于长期占用资金，无还本而减少税前利润，导致资本金在企业资金中所占的比付息压力；债务资金需要还本付利润率降低。3.资本利润率例过小，债权人的债权就息。筹资风险分为现金性筹资风计算

不安全。2.英美等国银行险和收支性筹资风险两类。

二、当总资产息税前利润率大于规定，企业自有资金比重现金性筹资风险:又称资金性筹债务资金利息率时，提高负在30％～40％。3.我国资风险，是指企业在特定时点债比重可使资本利润率增施工企业，自有资金要求上，现金流出量超出现金流入量长。

五、筹资风险的回避

（一）（二）债务资金中长期债而产生的到期不能偿付债务本现金性筹资风险的回避1.务资金所占的比债务资金息的风特征：1.是一种个别风现金性筹资风险在特定时点中长期债务资金所占的比险2.是一种支付风险3.因理现金流出量超出现金流入量例取决于企业长期资产特财不当引起回避：合理安排现金而产生的到期不能偿付债务别是固定资产投资支出的流量即可。本息的风险2.筹资安排债多少。1.固定资产投资支

三、收支性筹资风险:是指企业款期限应与施工周期相匹出较多，长期债务资金在在收不抵支情况下出现的不能配。如，工期为2年，在负债务资金中所占的比例必偿还到期债务本息的风险。特债筹资时，1年所需资金用然增加2.固定资产投资征：1.是一种整体风险2.不长期债务提供，第2年用短支出较少，长期债务资金仅是一种支付风险，更意味着经期债务提供。按季度分月编在债务资金中所占的比例营失败3.是一种终极风险4.制现金收支预算，根据月度相对较少

（三）短期债务对再筹资不利

四、财务杠杆损益现金收支预算，组织日常现资金中有息短期债务资金

（一）含义:利用负债筹资给企金收支调度和平衡。

（二）收所占的比例有息短期债业带来的额外经济效益或损失。支性筹资风险的回避

务：银行短期借款和带息

（二）资金结构不变情况下息税1.根据企业总资产息税前

应付票据1.若预期收益

大于债务资金成本，可多借用资金2.若预期收益小于债务资金成本，尽量少借资金

三、最佳资金结构决策

（一）含义:企业在一定时间内，使综合资金成本率最低、企业资本利润率最高、企业价值最大时的资金结构。标准：综合资金成本率最低有利于提高企业资本利润率资金结构具有弹性，可及时进行调整负债筹资是企业采用的主要筹资方式。

（二）比较综合资金成本率法1.比较综合资金成本率通过资金结构的综合资金成本率，并以此为标准，选择其中综合资金成本率最低的资金结构。2.决策过程（1）确定各个方案的资金结构（2）计算各个方案的综合资金成本率（3）选择综合资金成本率最低方案的结构为最佳资金结构

（三）税后资本利润率平衡点分析法1.税后资本利润率平衡点各种资金结构下税后资本利润相等的息税前利润点分析：息税前利润率为20％ 增加自有资金，税后资本利润率为20.1％增加银行借款，税后资本利润率为25.46％说明：增资后息税前利润达到240万元时，采用负债筹资更为有利3.平衡点计算说明：（1）息税前利润100万元是一个平衡点，增加自由资金和银行借款一样（2）息税前利润预计大于100万元，增加银行借款更有利（3）息税前利润预计小于100万元，增加自有资金更有利

四、资金结构的调整

（一）债务资金比例过高或自有资金比例过低1.将长期债务收兑或提前偿还2.在股份有限公司将可转换债券转换为普通股股票

3.在企业财务困难时，通过债务重组，将债务转为资本金4.增加资本金

（二）自有资金比例过高或债务资金比例过低1.减少资本金2.用企业留存收益偿还债务3.在企业盈利水平较高时，增加负债筹资规模。

第三章 流动资产的管理

第一节 流动资产和营运资金

（一）支付的动机持有现金以便满足日常开支需要。如：购买材料、支付工资、交纳税款、支付股利等

（二）预防的动机

持有现金以应付发生意外时类列入现金预算表内，以确定收支差异，采取适当财务对策的方法。

（一）现金收入包括期初现金余额和本期现金:本期现金收入包括：1.工程业债券8.收回企业债券处置办法或融资方式：1.临时性现金多余，可考虑先归还短期借款，然后购买有价证券2.经常性、长时期现金多余，归还长期借款或进行长期投资3.的概念

一、流动资产的概念1.对现金的需求应考虑的三个结算收入2.产品销售收概念:流动资产是指能够在1年因素：1.现金收支的正确性入3.其他业务收入4.或超过1年的一个施工经营周2.企业临时借款的能力3.收回应收款5.利息、股期内变现的资产2.特点（1）企业愿意承担的支付风险利收入:预算期内可动用周转速度快、变现能力强（2）

（三）投资的动机企业持有的现金合计＝期初现金余属于劳动对象和劳动产品，不属现金用于不寻常的购买动机额＋本期现金收入额

（二）于劳动资料

二、流动资产的分类或在证券价格向上波动时用现金支出:本期现金支出按流动性强弱，流动资产可分为以购买有价证

（四）现金短额和期末现金必要余额本速动资产和非速动资产。1.速缺企业因缺乏一定数量的现期现金支出包括：1.材料动资产周转速度快、变现能力强金，不能应付施工经营活动采购支出2.职工工资、的流动资产，包括库存现金,银的开支而造成的损失，称为福利费支出3.其他生产行存款,其他货币资金短期投资 短缺现金成本。包括：不能费用支出

应收票据,应收账款,其他应收及时购买材料影响工期、不4.税费支出5.归还应付款,预付账款2.非速动资产,流能及时支付各项应付账款影款6.利息、股利支出7.动性较弱、变现能力较差、除了响信用等过量持有现金也会购建固定资产、临时设施速动资产以外的存货、待摊费用影响企业收益。

二、库存现和无形资产支出期末现金和待处理流动资产损失等。存货金的日常管理

必要余额是指在正常施工包括：库存材料、低值易耗品、（一）遵守规定的库存现金经营条件下，企业在预算周转材料、委托加工物资、未完使用范库存现金只能用于支期期末必须持有的现金。工程、在制品、库存产成品等。付个人款项及不够支票结算预算期动用现金合计＝本待处理流动资产损失是因盘亏、起点的开支。

（二）遵守库存期现金支出＋期末现金必毁损、报废等已经损失了的流动现金限额

要余额

（三）现金余缺现资产，因原因未查明，无法变现。由开户银行根据企业规模的金余缺部分反映预算期内

三、营运资金的概念1.概念:大小、每天库存现金收付金现金收支轧抵后的多余或营运资金是指流动资产占用资额的多少、企业距离的远近短缺额。1.预算期内可动金减去流动负债后的余额。营运确定：一般不超过3～5天零用现金合计大于动用现金资金＝流动资产－流动负债＝星开支的正常需要量为限额合计，说明现金多余2.预长期负债＋所有者权益－非流远离开户银行的施工企业，算期内可动用现金合计小动资2.营运资金对偿债能力的库存现金的限额最高不超过于当期动用现金合计，说影响（1）营运资金越多，短期15天的日常零星开支。

（三）明现金短缺

偿债能力越强，反之，越弱（2）严格库存现金存取手续，不要保证现金收支在预算期增加营运资金规模，可降低企业得坐支现金1.施工企业收的总平衡额，并做到预算短期偿债风险（3）减少营运资入的现金，应于当日送存开期内各季、各月现金收支金规模，偿债3.营运资金的规户银行。2.不得坐支现金在时间上的相互协调。模:在流动负债既定的条件下，（四）实行内部牵制制度:

（四）现金融通:现金融通扩大营运资金规模所取得的边实行管钱的不管帐，管帐的部分包括现金多余的处置际投资效益恰好等于边际资金不管钱，使出纳人员和会计和现金短缺的融资。应设成本，则营运资金规模是最佳的人员相互牵制，相互监

三、置的项目：1.银行短期借最经济的。西方财会企业认为，现金预算管理现金预算一款

流动资产：流动负债＝2：营运般按年分季或分月编制，采2.银行长期借款3.归还资金：流动负债＝1：1 用现金收支预算法。现金收短期借款4.归还长期借第二节 现金的管理

一、现金管支预算法是将预算期内可能款5.投资有价证券6.理的目标 发生的一切现金收支项目分

出售有价证券7.发行企

临时性现金短缺，可出售短期有价证券或向银行举借短期借款4.经常性、长时期现金短缺，向银行举借长期借款或发行企业债券

四、最佳现金持有量的确定:最佳现金持有量，可采用存货经济批量的模式确定。

在预算期现金需要总量既定的条件下，影响最佳现金持有量的因素是现金的机会成本和有价证券与现金之间的转换成本。

1、机会成本:因持有一定数量现金而丧失的再投资收益。持有现金的机会成本＝持有现金而丧失证券投资收益—银行活期存款利息持有现金除了要付出机会成本外，还会发生管理费用。

2、转换成本:将现金转换为有价证券，或将有价证券转换为现金，所付出的交易费，即为转换成本。转换成本包括：委托买卖佣金、委托手续费、印花税、证券过户费等。

3.现金缺失成本:现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的成本。由于难以计算，一般不考虑。4.最佳现金持有量计算举例计算的前提条件：（1）企业所需的现金均可通过有价证券变现获得（2）预算期内现金需要总量可以预测（3）现金的支出比较稳定，波动小，可通过变现有价证券补足（4）有价证券的收益率以及每次变现的固定交易费用可以获悉

第三节 应收账款的管理

一、相关概念1.应收账款企业提供商业信用，采取延期付款、赊销等结算、销售方式而应向发包建设单位等客户收取的款年、3年等。2.分析拖欠原储备量

项。2.应收账款的管理目标在因工程项目竣工前拖欠：是也叫定货点储备量是采购充分发挥应收账款功能的基础否为投资缺口工程项目竣工材料的信号，当库存材料上，降低应收账款的成本，使提后拖欠：是否为故意拖欠2.达到采购点储备时，应及供商业信用、扩大工程承包和产坏账准备:根据有关规定和时组织进料，使库存材料品销售所增加的收益，大于其所实际情况，提取坏账准备，保持必要的储备量。（4）占用的资金成本和发生的管理并对发生的坏账损失，冲销采购周期从办理订货手续成本及坏账损失。3.应收账款提取的坏账准备。

到材料入库的全部时间。的功能在建筑市场疲软的情况第四节 材料的管理施工2.储备计算（1）定量采下，促使工程承包和产品销售的企业的材料，是指主要材料、购点

实现和增加。4.应收账款的成结构件、机械配件、周转材库存数量固定，订货时间本应收账款的机会成本、管理成料等劳务对象和经营管理部不固定，当库存量下降到本和坏账损失。

二、应收账款政门使用的低值易耗品。

一、采购点时，发出订货单，策的制定 根据材料供应计划，控制材而库存量必须选择最经济1.应收账款政策包括信用标料采购用1.编制计划注意合理的批量。（2）定期采准、信用条件、收帐政策三个部的问题:充分挖掘内部潜力，购点订货时间固定，库存分2.信用标准:企业同意向发搞好需用、库存、采购之间数量不固定，按规定订货包建设单位等客户提供商业信的平衡2.编制计划的方法时间发出订货。

用而提出的基本要求。通常以预（1）确定材料的需用量在保

四、确定“经济批量”，使期的坏账损失率做出判别标准。证工程质量的前提下，尽量材料储备保持合理水平经标准过高，客户难以接受，标准采用当地材料和代用材料，济批量：既能减少占用资过低，坏账损失较大。3.信用少用稀缺材料和高价材料，金和保管费用，又能节约条件,企业要求客户支付延期付力求降低材料成本。（2）计采购费用

（一）采购费用款、赊销款项的条件，一般包括算材料的储备量:采购数量主要包括：1.订货费2.信用期限、折扣期限和现金折扣＝需用量－期初库存量＋期运杂费 等。4.收帐政策:当客户违反信末库存量（3）材料采购

（二）保管费用主要包括：用条件、拖欠账款时所采取的收资金采购资金＝采购数量×1.储存材料占用流动资帐策略。

三、应收账款的日常管材料单（4）采购用款限额:金所支付的利息2.储存理

（一）做好客户的信用调查,采购用款限额＝采购资金预材料的仓库、场地及其起信用调查是以被调查客户以及算指标－处理超储积压材料重运输等设备的折旧费、其他单位保存的有关资料为基指标

二、采用A、B、C分析修理费、动力费、租赁费础，通过加工整理获得被调查客法，对材料资金进行控制:等3.仓库工作人员的工户信用的一种方法。调查的主要按照各项材料耗用金额占材资、职工福利费、办公费、资料来源：客户财务会计报告信料消耗总额的比重，将其划劳动保护费、保险费和材用评估机构对客户评定的信用分为A、B、C三类，甚至更料加工整理费4.材料的等级银行信用部的材料财税部多，其中A类最重要，B类自然耗损

（三）缺货损失门、工商管理部门、行业协会等次之，C类再次之，依此类费用主要包括：1.短缺材有关信用资料。

（二）对客户的推。

三、掌握材料库存动态，料、工具等储备而发生的信用进行评估采用信用评分法防止发生超储积压1.材1停工损失2.缺少材料储进行评估1.对一系列反映企业料库存指标三个指标：最高备而引起不能按期竣工所信用状况的财务比率和信用情储备量、最低储备量、采购支付的罚金3.因存货不况进行评价，确定得分2.进行点储备量（1）最高储备量供足，突击采购材料而多付加权平均，求得客户的信用评分应间隔期间储存的材料数的运杂费和采购人员旅差

（三）应收账款的日常管理 量，加上加工整理和保险储费等

（四）经济批量计算包括应收账款帐龄分析、确定收备。是库存材料即将超储的批量大，储备量高，保管帐程序和收帐方法1.应收账款极限。（2）最低储备量:供应费大，但采购费用低，缺帐龄分析应收账款帐龄结构分期间间隔期储备的材料已经货损失费用少采购费用随析分析帐龄：在信用期内，超过用完，库中仅存加工整理材订货次数增加成正比例上信用期1个月、6个月、1年、2料和保险材料。（3）采购点

升；保管费用随采购批量 的增加成正比例增加。当采购费用＋保管费用之和为最低时，这个批量才是最经济的第五节 在建工程的管理、在建工程的内涵 概念:已经施工但还没有完成工程承包合同中规定已完工程的内容，因而尚未向发包单位结算工程价款的建筑安装工程。2.价款结算方式（1）按月结算：月终按已完成部分分部分项工程结算价款（2）分段结算：按工程形象进度划分的不同阶段分段结算工程价款（3）竣工后一次结算：单项工程或建设项目全部竣工后结算价款3.工程施工成本建筑安装工程在施工过程中耗费的各项生产费用分为直接费用和间接费用.（1）直接费用：材料费、人工费、机械使用费、其他直接费（2）间接费用：企业所属各单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用

二、工程成本预测

（一）工程成本预测根据过去特别是报告工程成本资料，分析计划各个工程项目任务和施工技术、施工管理等情况，测算计划各项工程成本降低情况，以便为企业经营决策提供信息。

（二）工程预算成本:根据全国或地区统一制订的预算定额并按统一规定编制工程预算方法计算的工程成本。工程成本计算程序：1.根据分部分项工程材料消耗定额和地区材料预算定额，计算分项工程材料费2.根据分部分项工程的劳动定额和工资标准，计算分部分项的人工费

3.根据分部分项工程的机械台班定额和机械台班费标准，计算机械使用费4.根据材料费、人工费、机械使用费的合计数和其他直接费定额，计算其他直接费5.将分部分项工程的材料费、人工费、机械使用费和其他直接费相加，计算出机械使用费、其他直接费的计算，具体参见（5）税金分部分项工程的直接费用，制订计划成本。2.根据计划按规定支付的税种和税率出分部分项工程的地区统一单施工面积或施工产值，运用计算（6）无形资产摊销按位估价表6.根据工程量和统一概算指标（1）将原木出材率无形资产原值和规定摊销估价表中相应单价算出各项工提高，计算木材节约额（2）年限计算（7）劳动保险费 程的直接费用7.根据间接费用用钢模代替木模，计算节约按计划离退休职工人和期间费用定额，算出工程间接的人工费3.净节约额 数和报告离退休职工费用和期间费用8.工程预算成计划期净节约额＝计划期节平均支出数计算（8）其他本＝直接费用＋间接费用＋期约额—一次性措施费用4.费用开办费、技术咨询费间费用9.工程造价＝工程预算直接费预算成本（1）根据报等根据实际情况估算3.成本×（1＋利润率＋税费率）告工程预算成本中直接财务费用计算（1）支出银＋营业税＋营业税附加

（三）工费比例计算间接定额（2）根行借款利息（2）支出债券程成本降低额的预测1.根据计据各结构工程直接费预算成发行手续费等.工程成本划施工产值、固定费用总额本中各项直接费的比例计算计划表

四、工程成本的控和变动费用在工程造价中的比各项直接费的预算成（二）制工程成本控制是指企业重以及税费率、利润率加以测算月度、单位工程直接费计划在施工经营过程中，按照（1）固定费用:一般不随工程量计划成本＝施工预算成本－既定的工程成本目标，对的增减而增减，如折旧费等（2）节约额表中：原方案成本，构成工程成本的一切耗费变动费用随着工程量的增减而新方案成本节约额为两种方进行严格的计算、考核和增减，如材料费等（3）工程成案成本差额总节约额＝单位监督，及时揭示偏差，并本降低额计算公式（4）预期利差额×总需要量

（三）间接采取有效措施，纠正不利润率、税费率预期利润率，国家费用、管理费用和财务费用差异，发展有利差异，使规定为工程预算成本的7％税费计划1.间接费用计算 工程成本被限制在预定的率是指营业税税率和按营业税计算间接费用计划数时，先目标范围之内。

（一）工程计算的城市维护建设税税率和按施工单位分别计算，然后成本控制及其基本程序1.教育费附加费率（5）计算举例 汇总。各单位间接费用有： 制订工程成本标准工程成2.在报告成本降低的基础（1）临时设施摊销费（2）本标准是对各项费用开支上，测算因计划实现所制订管理人员工资

和资源消耗规定的数量限的各项技术组织措施，使工程量（3）职工福利费（4）折旧制，是工程成本控制和考增加、材料消耗定额降低、劳动费（5）修理费（6）工具用核的依据。2.执行标准生产率提高而形成的工程成本具使用费（7）办公费（8）3.确定差异4.消除差异降低额（1）由于材料消耗定额差旅交通费（9）劳动保护费5.考核奖励

（二）建立责降低形成的成本降低额材料消（10）其他费用2.管理费任成本制度责任成本制度耗定额降低幅度同材料成本降用计算根据施工企业行政是在企业内部按施工经营低幅度成正比。材料消耗定额降管理部门机构编制、各项费组织系统，确定成本责任低使工程成本降低额计算如下：用定额和开支标准等，按照层次，建立成本责任中心，（2）由于劳动生产率提高超过管理费用项目来计算管理费并按责任归属，传递、控平均工资增长形成的成本降低用的计划数。（1）行政人员制、考核、报告工程成本额劳动生产率增长速度大于平的工资、职工福利费、办公信息，从而把工程成本责均工资的增长速度时，企业的积费、差旅费、折旧费、修理任落实到各部门、各层组累增加。费、低值易耗品摊销等与间织和执行人，按照经营决（3）由于工作量增长超过固定接费计算方法相同（2）工会策所规定的成本目标进行费用增长形成的成本降低额

三、经费:按计划职工工资控制和考核的一种内部经工程成本计划按直接费和间接总额和规定的计提比例济责任制度。

1、确定责任费进行计算工程计划成本。（2％）计算（3）职工教育成本单位:按照分权原理

（一）、季度工程直接费计经费按计划职工工资总和授权办法，确定责任成划1.以工程预算成本减去降低额和规定的计提比例本的目标和层次间联系的工程成本措施的经济效益的方（1.5％）计算（4）业务招内容。特别要确定项目经法，算得工程的材料费、人工费、待费:按计划经营收入

理部一级的权限和责任成

本。

2、确定责任成本的内容责任成本对责任者来说应该是可控成本，所有可控成本加在一起就是责任成本。责任成本的内容：（1）按劳动定额、人工结算价格和工程量计算的工程人工费（2）按材料消耗定额、材料结算价格和工程量计算的工程材料费（3）按机械台班定额、机械台班结算价格和工程量计算的工程机械使用费（4）按工程人工费、材料费、机械使用费和其他直接费定额计算的工程其他直接费（5）间接费用、管理费用和财务费用中的可控部分责任成本中心是对成本负责控制和保证完成的责任单位。考核成本中心的主要指标是责任成本考核费用中心的主要指标是责任费用限额

3、确定责任成本的控制信息

按责任归属原则形成一套完整的计算、记录和报告的责任成本帐务处理原则和程序，提供准确、及时、可靠的责任成本信息

4、确定责任功过的原因对实际成本和责任成本的差异，实行“例外管理原则”，集中注意力于例外，从而实现以绩效评价为中心的目标管理。

（三）推行责任成本制度的有关配套改革

1、建立内部价格结算体系

2、健全企业内部经济合同制度

3、建立奖罚制度

第六节 在产品和产成品的管理

一、合理安排产品生产计划，管好产品占用资金1.合理安排生产计划，严格控制产品投产的时间，以减少产品占用资金

2.按照订货合同要求确定产品的出产期

根据产品的生产周期，反推投入期3.提前期计算4.投入量计算5.储备量计算

6.产出量和投入量计算

二、确定产品目标成本

1、计算刚够产品单位成本计划时要计算

工程量（2）根据工程任务成本开支的销售量或销售额（1）完全成本，主要是反映各种计算主要工种工程实物量计算产品的边际收益和边际收产品的盈利水平。

（1）计算土方工程量（2）益率,产品边际收益＝产品销售

（五）编制全部产品成本计计算土方运输量（3）计算收入－产品变动费用（2）盈亏划1.可比产品成本的降低施工设备需要量

二、生产平衡点计算

2、根据企业要求，额和降低率2.不可比产品设备需要量的查定1.生结合工厂实际情况，确定目标利的计划成本：参考确定,全部产设备需要量计算2.决润

3、计算保证目标利润必须完产品成本计划见表

定生产设备需要量的因素成的销售额

4、计算目标成本

三、第四章 固定资产和无形（1）计划生产任务是计算编制产品成本计划,附属工业企资产的管理

生产设备需要量的主要依业的产品成本计划主要包括：主第一节 固定资产及其管理据。

要产品单位成本计划和全部产的要点

一、固定资产的概念:若生产品种不多，可按计品成本计划编制附属工业企业施工企业的固定资产是从事划规定的各种产品进行计产品成本计划时，如有辅助生产建筑安装工程施工的重要物算； 若生产品种多，可按车间，应先编制辅助生产车间的质条件，包括施工企业的主产品结构或工艺相近等因成本计划，再编制基本生产车间要劳动资料和非生产经营用素，将产品进行适当分类，的成本计划，最后汇总全厂的产房屋设备等。主要劳动资料将同类产品换算为代表性品成本计划。

（一）编制辅助生作为固定资产的两个条件：产品进行计算。（2）生产产车间成本计划主要是设备修1.使用期限在1年以上2.设备全年有效工作时间 理、蒸汽供应和运输等 单位价值在规定限额以上另按照企业现行的工作制度1.根据辅助生产车间的计划服外，使用期限在2年以上、计算生产设备的全部有效务量和生产量确定它的生产费单位价值在2000元以上，但工作时间。生产设备的有用计划或产品成本计划2.计算不属于劳动资料范围的一些效工作时间，一般等于日各种产品或劳务的计划单位成非生产经营用房屋、设备等历时间减去修理生产设备本3.选择分配标准4.将全部也列为固定资产。所必需的停工时间。（3）费用分配到受益的基本生产车

二、固定资产管理的要点

1、生产设备单位时间的产量间或管理部门 管好固定资产，保证完整无定额生产设备单位时间的（二）编制基本生产车间间接费缺。

2、根据固定资产损耗产量定额，通常用单位台用和管理费用，财务费用计划和企业财务状况及其变动趋时实物生产量来表现。在1.间接费用2.管理费用和财势，选择合适的折旧政策。

3、计算生产设备需要量时，务费用3.低值易耗品4.间接不断提高固定资产的利用效可以各种产品加工所需定费用的分配标准（1）产品生产果，减少占用资金。

额总台时除以生产设备全工人工时（2）产品人工费（3）第二节 固定资产需要量的年有效台时计算

产品直接费 查定:要查定固定资产的需第三节 固定资产的日常5.管理费用和财务费用的分配要量，首先要清查：（1）查管理

标准（1）产品生产工人工时（2）清固定资产的实有数量（2）

一、对固定资产进行合理产品生产成本 查清固定资产的质量（3）查的分类

（三）编制基本生产车间产品单清固定资产的生产能力 1.按使用情况分（1）在位成本计划1.直接费：按单位

一、施工机械设备需要量的用固定资产（2）租出固定产品消耗定额乘以计划单价或查定1.施工企业必须配备资产（3）未使用固定资产预算单价进行计算2.人工费：一定数量的施工机械和运输（4）不需用固定资产2.按单位产品工时定额乘以计划设备如挖土机、推土机、装按用途分（1）生产用固定小时人工费率计算3.废品损载机、混凝土搅拌机、自卸资产直接或间接参加施工失：一般不在计划中列出

（四）汽车等2.查定施工机械设生产或施工生产经营管理编制主要产品单位成本计划 备的需要量（1）根据企业施过程的固定资产（2）非生将各个基本生产车间产品单位工任务特点（工程结构、性产用固定资产企业施工生成本计划中的单位成本汇总在质、施工工艺、集中分散情产和施工生产经营管理以计算产品实际成本时，只计算生况以及以往历史资料），外所需用的固定资产 产成本而不计算完全成本，编制确定万元工作量的主要实物

3.固定资产与低值易耗

品的区别（1）有些劳动资料在企业中所占比重较大、使用期限较长，应划为固定资产；（2）有些劳动资料，虽然价值已经达到固定资产的规模限额，但如果使用期限不稳定，而且更换频繁，可以将其作为低值易耗品。

二、实行固定资产归口分级管理，建立使用保管责任制1.企业的各项固定资产，按类别实行归口管理2.在实行归口管理的同时，建立使用单位的保管使用责任制，实行分级管理3.对于机械设备的管理，根据谁用、谁管、谁负责维护保养的原则，将保管责任落实到人4.施工企业施工机械的管理办法：（1）一般中小施工机械，由土建施工队负责保管并使用（2）大型施工机械和数量不多的特殊施工机械设备，由企业所属专业施工队根据土建施工队的需要，由机械施工队进行施工

（3）对于不常使用的大型或特殊施工机械，交企业主管部门或机械租赁站统一掌握

三、对固定资产的使用、保管、调拨、出售、清理进行经常的核算和检查1.调入或基建完工交付使用的固定资产财务部门协同财产管理人员深入现场，根据固定资产交接凭证，做好固定资产验收和交接工作。（1）清点数量（2）检查质量（3）核实造价2.增加的固定资产按类、分项、依顺序进行编号，为每项固定资产开设“固定资产卡片”。“固定资产卡片”通常一式三份，一份由财务部门保管，一份由财产管理部门保管，一份由使用部门保管。固定资产若有变动，应随时登记相关卡片。3.不需用的固定资产:按照规定手续加以调拨或出售（1）核对调拨、出售手续，查明调拨、出售的机械设备有无调拨单或出用年限算得。平均年限折旧旧法和行驶折旧法1.台售单（2）查对实物，核对调拨、法（直线法）：将固定资产价班折旧法（1）适用范围:出售机械设备名称、型号、主机值按其使用年限平均计入各对于某些流动性较大、不辅机等的数量和质量4.磨损、个期间工程和产品成本的方是经常使用的大型施工机陈旧不可继续使用的固定资产法。2.折旧额计算计算折旧械，需要采用与这些机械由使用部门或保管部门填制“固额时，要考虑固定资产废弃使用特点相适应的“台班定资产报废申请单”，经领导、时还有残值。在计算固定资折旧法”，将这些机械的折专业人员和工人一起鉴定，按照产折旧额时，除了预计固定旧费按照工作台班直接计规定手续报经批准后进行清理资产年限外，还须预计净残入有关工程成本（2）折旧

四、做好固定资产的清查盘点工值。预计净残值＝预计残值方法第一种：根据机械设作，保证固定资产的完整无缺 －预计清理费3.预计净残备价值和预计折旧年限内1.定期清查固定资产2.每年值率预计净残值率是预计净工作台班数，计算每一台清查盘点一次3.根据“固定资残值占固定资产价值的百分班折旧定额，然后根据工产卡片”核对每台机械设备主比 作台班折旧定额和实际工机、辅机的实物是否与实物一致一般固定资产的净残值率在作台班计提折旧.月折旧4.检查固定资产的使用和维护3％～5％之间，低于3％或额＝台班折旧定额×月工情况，有无闲置设备、有无使用高于5％，应报主管财政部作台班.缺点：预计折旧年不当设备等 门备案。4.折旧率计算固定限内工作台班难以符合实第四节 固定资产折旧和折旧资产折旧率是折旧额与固定际。一般只宜对少数在特政策折旧：由于固定资产的耗损资产价值的百分比。固定资殊工程中使用的施工机械而逐渐转移到工程和产品成本产折旧率通常是按年计算使用。第二种：在确定固中去的价值。

一、固定资产的有的。月折旧额＝固定资产价定资产折旧年限和年折旧形损耗和无形损耗1.有形损耗 值×月折旧率6.折旧率计额的前提下，按施工（1）使用损耗：由于生产使用算方法（1）个别折旧率：就任务确定当年机械设备的而发生的损耗（2）自然损耗：某项固定资产单独计算（2）工作台班的计划数，算出由于自然力的侵蚀而引起的损分类折旧率：按固定资产类该内每一台班应提取耗2.无形损耗（1）更便宜的别分别计算的平均折旧率7.的折旧定额，年中按折旧设备投入市场（2）新的劳动资折旧额的计提（1）根据月初定额预提折旧，年末按年料代替旧的劳动资料（3）新材的固定资产计算折旧额，月度实际折旧额加以调整。料、新工艺、新构件代替旧材料、份内增加的固定资产，当月优点:内机械设备利旧工艺、旧构件3.无形损耗的可以不提折旧，月内停止使用台班越多，每个台班的表现形式（1）第一类无形损耗：用的固定资产，当月仍要计折旧费越少，有利于促使机械设备价值贬值，但不影响其提折旧。（2）当月应提折旧施工单位充分利用机械设生产能力和使用寿命（2）第二额计算，以上月的折旧额为备。

类无形损耗：使用年限缩短，提基础，加上上月增加的固定2.行驶里程折旧法.:对前报废，使价值上损失4.机械资产折旧额，减去上月减少于汽车等运输设备，根据设备的折旧机械设备由于技术的固定资产折旧额。（3）每汽车价值、预计净残值率进步而提前报废的损失，应通过月计提折旧的固定资产，包和预计折旧年限内行驶里实际使用期间折旧率的提高，从括企业所有生产经营用和非程来计算单位里程折旧提取的折旧中回收。在确定机械生产经营用固定资产、融资额，然后根据各月实际行设备折旧时，不仅要考虑固定资租赁方式租入和经营租赁方驶里程和单位里程折旧额产物理性能上的耐用年限，而且式租入固定资产。（4）未使计提折旧.月折旧额＝单要考虑到经济上的可用年限。用、不需用固定资产、经营位里程折旧额×月行驶里

二、固定资产折旧计算的方法性租赁租入固定资产，以及程

（三）双倍余额递减折

（一）平均年限折旧法1.概念: 已提足继续使用固定资产，旧法1.含义:根据固定资固定资产的损耗价值，一般是依破产、关、停企业固定资产，产净值乘以折旧率来计算其使用年限平均计入各个期间都不提折旧。（5）季节性停折旧额,随着固定资产逐的工程和产品成本中，每年的折用、修理停用的固定资产，年减少，各年计提的折旧旧额是由固定资产价值除以使应照提折旧。

（二）台班折额也逐年递减。3.折旧额

计提.采用双倍余额递减折旧

法计算折旧的固定资产，应在其固定资产到期两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

（四）总和折旧法1.含义:也叫年限合计折旧法以固定资产折旧年限的各年可使用年限相加之和为分母，以各年可使用年限为分子，计算各年折旧额2.计算公式月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率

（五）折旧方法的选择1.双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属于递减折旧法采用的原因：固定资产在使用过程中，效率或收益能力逐年下降，修理费逐年上升。2.固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，一般不得随意变更。需要变更，在变更前报主管财政机关批准。

三、固定资产减值准备1.减值原因

市场价格持续下跌、或技术陈旧、长期闲置等，导致其可收回金额低于账面净值，应将可收回金额低于其账面净值的部分，按单项资产计提减值准备2.减值准备

（1）按该项固定资产的净值全额提取减值准备（2）等待清理或立即加以报废清理（3）已按其净值全部提取减值准备的固定资产，不再计提折旧

四、固定资产折旧政策 企业根据自身的财务状况及其变动趋势，对固定资产折旧方法和折旧年限所作的选择。

（一）折旧政策及其种类:1.快速折旧政策在较短年限内平均提取完毕，使固定资产的回收均匀分布在较短折旧年限内。

2.递减折旧政策在折旧年限内依时间的顺序先多后少提取折旧，使固定资产投资的回收在前期较多，后期逐步递减3.慢速折旧政策在较长年限内业并对企业长期发挥作用的（1）非专利技术的成本，平均提取折旧，使固定资产投资非货币性资产。

（二）特征应按购入时发生的各项费的回收均匀分布在较长的折旧1.无形资产没有独立实体，用入账（2）自行开发非专年限内

（二）折旧政策对企业财但又依赖实体而存在2.无利技术发生的研究开发费务的影响1.对筹资的影响某会形资产的价格，具有高度的用，按照现行会计准则的计内，固定资产折旧提取越不确定性

（三）分类1.按规定，将其列入发生当期多，企业可用于以后固定资实效性分类有限期无形资产的管理费用，不得作为非产更新资金越多，可相应减少对和无限期无形资产2.按可专利技术的成本入账（3）外筹资。2.对投资的影响（1）否辨认分类可辨的无形资一般按协议规定的年限摊折旧政策的选择，会影响固定资产，如专利技术不可辨认的销

产投资的规模 无形资产，如商誉

二、专利

三、租赁权和土地使用权采用快速折旧政策，企业留用固权和非专利技术

（一）租赁权

定资产更新资金较采用慢速折

（一）专利权1.含义:国家承租方在给予出租方一定旧政策，企业留用固定资产更新专利机关根据发明人的申报酬的条件下，授予承租资金较少（2）折旧政策的选择，请，经审查认为其发明创造方在约定的期限内，占有会影响固定资产的更新速度采符合法律规定，授予发明人和使用租赁财产的权利。用快速和递减折旧政策，固定资于一定期限内制造或专卖其租赁期满，融资租入固定产更新速度快 采用慢速折旧发明创造成果的一种特殊权资产所有权归承租方。应政策，固定资产更新速度慢 利。一般是指对某一工种、将其列入固定资产

（二）（3）固定资产投资风险是指固工程或产品造型、配方、结土地使用权:土地使用费定资产投资收不回来的可能性构、施工制造或程序

由土地出让金和土地开发采用慢速折旧政策，固定资产折2.特征:专利权可以转让所费构成企业取得土地使用旧年限长，固定资产因技术进步有权或使用权专利权作为技权，也是一种租赁权，应而被淘汰的可能性大，其投资就术成果，既有价值，又有使将其列入无形资产如果土有收不回的风险3.对分配的影用价值3.作用:有助于降地使用权没有年限规定，响采用快速折旧政策，企业的利低工程、产品成本有助于确就不必摊销其价值，否则润和可分配利润就会减少 立独占性优势转让出去可以应在剩余年限中进行摊销 采用慢速折旧政策，企业的利润获得转让费4.专利成本:

四、商标权1.含义:用各和可分配利润就会相应减少（1）通过购买取得的，成本种文字或图案标注在商品

（三）选择折旧政策需要考虑的就是在购买时所支付的价款包装上的标记2.享有的因素1.固定资产投资的回收（2）自行开发并依法申请取权利

考虑固定资产投资的回收，特别得的，成本就是依法取得时商标专用权、转让权、续是固定资产的无形损耗2.财所发生的注册费、律师费等展权、使用许可权3.摊务、税法规定各类固定资产折旧5.专利费摊销:法律规定专销商标是一种无形资产年限的弹性企业的折旧政策，只利权有效期限为15年，摊销（1）购买所得，商标的成能在行业财务制度规定的各类专利权成本的期限应比法定本就是支付的价款

折旧年限的弹性范围内作出有期限为短（2）自创，商标的成本包限的选择。3.企业现金流量状

（二）非专利技术1.含义:括注册和保护商标权所发况企业出现现金盈余时，可选择也叫专有技术，是指不为外生的登记注册费、律师费、慢速折旧政策企业出现现金短界所知的技术2.非专利技诉讼费等（3）商标无法定缺时，可选择快速折旧政策4.术的四要素新颖性、有价值、的有效期限，一般在10年企业市场价值的高低当需要提实用性、保密性3.注意问内摊销

五、商誉1.含义:高盈利水平时，可采用慢速折旧题在转让非专利技术讨论授企业能获得高于正常投资政策 权条款时，必须明确技术使收益率能力所形成的价第五节 无形资产的管理 用的范围、技术由谁使用或值。由于企业生产经营出

一、无形资产的特征和分类

（一）在何处使用等问题

色、工程质量优异、技术含义: 不具备实物形态，而许可协议中必须明确，许可先进、生产效率高，或历以其某种特殊权利、技术、知识、双方交换和相互交换改进技史悠久、信誉卓著，或所素质、信誉等价值形态存在于企术，实行对等原则4.摊销

处地理位置优越等综合因

素，使施工企业生产经营特别兴旺，与同行业其他企业比较，可获得超额利润而形成的价值2.特点:商誉与企业整体有关对有助于形成商誉的各个因素，不能用任何方法或公式进行单独评估在企业实行联营、股份经营、中外合资经营、合作经营时可确认的商誉的预期超额利润，可能和建立商誉过程中所发生的成本没有关系3.摊销:可以不必摊销也可以分期摊销

第五章 固定资产投资的管理第一节 固定资产投资建设的程序

一、固定资产投资建设的程序

（一）提出项目建议书

1.项目建设提出的必要性和依据2.产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想

3.资源情况、建设条件、协作关系和引进国别、厂商的初步分析4.投资估算和资金筹措设想5.利用外资项目的可能性及偿贷能力初步预算6.项目建设进度设想7.经济效益和社会效益初步估计

（二）进行可行性研究: 根据批准的项目建议书，对项目在技术、工程、经济和外部协作条件等的可行性进行全面分析论证，作多方案的比较选择，求得最佳方案。

（三）选择建设地点根据审定的可行性研究报告和地区建设规划的要求，选择建设地点。

（四）编制设计文件:委托设计单位编制设计文件，分为初步设计和施工图设计。初步设计是研究项目建设在技术上的可靠性和经济上的合理性，对设计的项目建设做出基本技术决定，并通过编制总概算确定总的建设费用和主要技术经济指标。施工图设计是在初步设计的基础上，将设计的工程加以形象化。

（五）制订固定资产投资计划:项目建设的初步设计和总目投资财务效益评价4.项1.项目如以一次支付方概算经过审定后，编制固定目投资经济效益评价

式取得，应当作为无形资资产投资计划。固定资产投第二节 固定资产投资项产估算其投资2.若与固资计划必须根据审定的设计文目投入、产出的估算 固定定资产投资一并估算，应件等来编制，计划中各项目资产投资项目的投资效益分将它单独列出3.按无形的投资额，不能大于与之相应的析就是对不同建设方案的投资产有效年限计算其摊销概算。

（六）设备、材料订货和资效益进行分析、计算，并额

施工准备

（七）组织施工

（八）在多种建设方案的比较中，（三）流动资金投资的估生产准备

（九）竣工验收、交付选择最优方案的方法。算1.拟建项目流动资金使用

二、固定资产投资项目可行

一、项目总投资的估算

（一）投资额的估算,根据项目性研究的内容

（一）总论:1.项固定资产投资的估算1.固特点和资料数据的掌握情目提出的背景，投资的必要性和定资产投资构成,固定资产况，可按销售收入资金率、经济意义2.研究工作的依据和投资是指投入到固定资产再销售成本资金率进行估范围

（二）需求预测和拟建规模生产过程中去的资金。包括算；也可按流动资产主要1.国内外产品需求情况预测2.建筑工程费设备、工器具购项目分别逐项估算2.按国内现有工厂生产能力估计3.置费,安装工程费,其他费用销售收入（或销售成本）销售预测、价格分析、产品竞争和预备费2.借款费用,建资金率估算.根据拟建项能力4.拟建项目的规模、产品设期间借款利息3.概算指目年销售收入（或销售成方案和发展方向的技术经济比标估算（1）单位生产能力投本）与类似项目销售收入较和分析

（三）资源、原材料、资估算法根据已经建成类似（或销售成本）资金率来燃料及公用设施情况1.原料、项目的固定资产投资总额和估算拟建项目流动资金投辅助材料、燃料的种类、数量、形成的设计生产能力，算出资额3.流动资金比例流来源和供应可能2.资源储备、单位设计生产能力所需固定动资金，一般自筹资金不品位、成分以及开采、利用条件资产投资；再将它乘以拟建少于30％，其余资金才能3.所需公用设施的数量、供应项目的生产能力计算项目固向银行借款

（四）投资借方式和供应条件

（四）建厂条件定资产投资总额拟建项目固款及其本息的偿还1.本和厂址方案:1.建厂地理位置、定资产投资总额＝拟建成类息偿还计算方法固定资产气象等条件和社会经济状况2.似项目单位生产能力所需固投资借款和无形资产投资交通、运输、水电气现状和发展定资产投资×拟建项目生产借款，一般采用资金回收趋势3.厂址比较与选择意见能力（2）生产能力指数估算系数来计算每次应偿还的（五）设计方案1.项目的构成法利用已建成项目的设备投本息

范围等2.全厂布置方案初步选资，估算同类不同生产能力

二、项目投产后年收入、择，土建工程量计算3.公用辅项目的设备投资额的方法式年成本和年税金的估算助设施等

（六）环境保护“三废”中：生产规模效益指数，增

（一）项目投产后年收入治理方案

（七）企业组织、人力加装置尺寸扩大生产能力时的估算

资源配置和劳动安全1.管理体取值0.6～0.7增加装置数1.年销售收入估算根据制，机构设置2.劳动定员，员量扩大生产能力时取值项目的设计生产能力、生工培训3.劳动安全

（八）实施0.8～0.9（3）概算指标估算产能力利用率、产品销售进度的建议1.勘察设计进度要法参照概算定额等算出单项价格进行估算,年销售收求2.设备制造所需时间3.试工程固定资产投资、工程建入＝项目设计能力×生产生产所需时间4.项目建设实施设其他费用、预备费，然后能力利用率×产品销售单计划和进度选择方案

（九）投资汇总计算固定资产投资总额价2.考虑因素（1）若年估算和资金筹措1.主体工程和固定资产投资估算表（4）对产量和年销售量不同，应协作配套工程所需的投资2.无于用投资借款建设的项目，按产品年销售量乘以销售形资产和流动资金的投资3.投还要计算建设期间投资借款单价计算（2）计算年销售资来源、筹资方式、还款方式利息建设期间各年投资借款收入时，一般不考虑年初

（十）经济效益评价1.项目投利息一般应按照当年投资借年末结存产品（3）多品种，产后年收入、年成本、年税金计款总额的1/2估算全年利息 先计算单个品种年销售收算2.项目财务状况分析3.项

（二）无形资产投资的估算

入，然后汇总（4）部分产

品外销，应计算外汇销售收入，并按市场汇价折算成人民币计入销售收入

（二）项目投产后年成本的估算

1.构成产品成本的项目（1）原材料（2）燃料和动力（3）工资（4）提取职工福利费（5）固定资产折旧费（6）无形资产摊销（7）投资借款利息（8）其他费用：办公费、差旅费等2.产品成本计算

（1）将构成成本的各项费用相加就是产品总成本（2）产品成本分为生产成本和完全成本会计核算中规定：产品成本只计算生产成本，不计算完全成本（3）对无形资产摊销、厂部行政管理费用、投资借款利息等作为管理费用和财务费用计入当期损益，不计入生产成本（4）分析项目投资财务效益时，计算产品完全成本完全成本＝生产成本＋管理费用＋财务费用（5）产品总成本估算时，将固定资产折旧费、无形资产摊销、投资借款利息单独列出3.费用计算（1）经营支出,经营支出＝产品总成本－固定资产折旧费－无形资产摊销－投资借款利息（2）产品成本构成产品成本＝变动费用＋固定费用变动费用是指费用总额随着产量的增减而增减的费用，如原材料、燃料和动力等固定费用是指费用总额不随产量增减而增减的费用，如折旧费、管理费等工资可作为固定费用，计件工资属于变动费用（3）未达到设计生产能力产品成本计算（4）估算表（5）企业有副产品计算总成本和经营支出时要减去回收的副产品收入

（三）项目投产后年税金的估算

1.企业总收入:企业收入总额＝生产经营收入＋财产转让收入＋利息收入＋租赁收入缺点优点：计算简便，易于产期的净现金流量净现金＋其他收入2.税金计算年应税理解 流量＝销售收入－经营支所得额＝年产品销售收入－年缺点：（1）对各个收益出－所得税（2）项目投资产品销售成本年应纳所得税＝额变动较大的项目，选择具全过程包括建设期和投产年应税所得额×33％ 有代表性的典型非常困期的净现金流量.净现金

三、项目财务状况的分析

（一）难（2）没有考虑项目整个寿流量＝销售收入－经营支分析财务状况的目的1.分析项命周期内各年的盈利情况出－所得税－投资支出 目竣工投产后的盈利能力2.估（3）没有考虑项目寿命周期＋回收自有流动资金＋回算项目投资借款的偿还能力 现金流量的时间因素

（二）收固定资产余值＋回收无

（二）项目利润表和财务平衡表投资回收期法1.含义:也形资产余值（3）项目寿命的编制 叫投资返本年限法计算拟建期结束时回收的流动资1.利润计算:利润总额＝产品项目投资后在正常生产经营金，不包括流动资金投资销售收入－产品销售成本.净利条件下的收益额和提取的折借款

（二）净现值法 润＝利润总额－应纳所得税注旧用来收回项目总投资所需1.含义:把项目建设期和意：分析盈利水平时，在成本中的时间，与行业基准投资回投产期间发生的现金流入不包括投资借款利息的利润总收期对比分析投资财务效量和现金流出量，都按折额和利润额2.编制报表 益。2.投资回收期计 现系数换算成现值收入和

（三）项目盈利能力和偿债能力3.投资回收期法优缺点优现值支出，然后对比现值的分析 点：容易理解，计算简便缺收入和现值支出，评价项1.投资项目盈利能力分析,通点：（1）只注意项目回收投目投资财务效益2.计算过销售利税率、销售利润率、投资的速度，没有直接说明项中的注意点（1）求净现金资利税率、投资利润率等指标进目的获利能力（2）没有考虑流量计算建设期和投产期行分析2.销售利税率也叫销售项目整个寿命周期内各年的内各年与拟建项目有关的税前利润率3.销售利润率也叫盈利水平（3）没有考虑资金现金流入量和现金流出销售税后利润率 的时间价值

二、新建项目投量，求出净现金流量,净现第三节 新建固定资产财务效资财务效益的动态分析法金流量＝现金流入量－现益分析

（一）项目现金流量的计算金流出量>0，为正.净现金

一、新建项目投资财务效益的静1.现金流量的含义:现金流流量＝现金流入量－现金态分析法 量——建设项目在建设和投流出量<0，为负（2）求净 建设项目投资财务效益评价—产期间资金流入和流出的活现值.将各年净现金流量—从企业或项目微观经济的角动（1）现金流量只按实际发按折现系数折算成现值，度，以现行价格为计算的基础，生时间计算货币资金的收加总求得净现值3.项目分析项目投产后对企业带来的支，不计算转账的收支（2）评价

投资效益，用以确定投资行为的在分析计算项目现金流量净现值为正，表示发生投财务可行性。

（一）投资收益率时，固定资产折旧和无形资资净收益，有财务收益，法1.含义:将项目典型的产摊销按其在购建取得时的项目可取；净现值为负，收益额与总投资进行比较，求得投资支出一次列作现金流出表示发生投资亏损，没有的投资收益率与部门基准投资量（3）对固定资产无形资产财务收益，项目不可取。收益率对比，评价投资财务效益,投资和、流动资金投资的借4.不同设备的折旧年限:项目总投资＝固定资产投资＋款利息，不再列作现金流出计算净现值时的折旧年无形资产投资＋流动资金投资量2.新建项目的现金流量限，应按拟建项目建设期＋投资借款利息2.年收益额:（1现金流入量是指产品销加经济寿命计算项目经济指达到设计年产量所获得售收入以及项目寿命期结束可用年限是指在经济上能的收益额。实际工作中，采用投时回收的自有投资和固定资为企业带来经济效益的年资利税率或投资收益率进行计产余值（2）现金流出量是指限。机械设备：10～18年算投资收益率是按税前利润总固定资产投资支出、无形资电子仪表：4～6年建材工额计算的投资收益率投资利润产投资支出、流动资金支出、业专用设备：6～10年厂率是按年税后利润计算的投资产品经营支出、所得税3.房：30～40年

收益率。3.投资利税率法的优现金流量的计算（1）项目投

5.折现率标准:计算折现

系数的折现率应采用行业基准投资收益率或行业平均资金利润率，而不宜采用市场利率或社会平均资金利润率7.净现值率:反映各个项目净现值与现值投资支出对比关系的一个指标，说明单位现值投资支出产生的净现值。净现值率越大，说明方案的投资效益越好8.净现值法的优缺点:优点：考虑了项目整个寿命期的收益和资金的时间价值缺点：难以确定折现率

（三）内部收益率法1.含义:用内部收益率评价拟建项目投资收益率,内部收益率——现金流入量现值总额与现金流出量现值总额相等，净现值等于零时的折现率。2.计算步骤（1）在计算净现值时的基础上，如果净现值是正值，就要用更高的折现率进行测算，直到测算的净现值正值接近零。（2）再继续提高折现率，直到测算出一个净现值为负值。如果负值过大，就降低折现率，再测算，直到负值接近于零。（3）根据接近于零的相邻正负两个净现值的折现率，用线性插值法求得精确的内部收益率。3.优点：将项目寿命期内的收益与其投资总额相联系

（四）等年值法1.含义:把投资支出换算为等额年投资成本，将它与典型经营支出加总作为等额年成本，然后和所得税相加与销售收入比较，评价投资效益。2.计算步骤:（1）计算典型的销售收入和经营支出（2）将包括建设期间投资利息的投资支出，按行业基准投资收益率换算为经济寿命期内等额年投资成本（3）将等额年投资成本和年经营支出相加，求得等额年成本,等额年成本＝等额年投资成本＋年经营支出（4）从年销售收入减去等额年成本和所得税，求出年净收计算对于多品种，先计算全那些对项目投资效益有重入 年净收入＝年销售收入－等部产品的边际收益和边际收大影响，并在建设期和投额年成本－所得税3.其他注意益率，再根据全部产品计算产期内可能发生较大变动事项（1）对缴纳营业税的项目出的边际收益率和固定费用的因素（3）根据敏感性因年经营净收入＝年销售收入－计算盈亏平衡点销售额。5.素的变动幅度，分别计算营业税－营业税附加,年净收入盈亏平衡分析法其他用途有关的投资效益指标 ＝年经营净收入－等额年成本（1）在求得盈亏平衡点产销第五节 改造项目投资财－所得税（2）如果年销售收入量后，与市场预测销售量对务效益分析

大于等额年成本和所得税，则项比，判断项目的投资风险（2）

一、改造项目投资财务效目值得投资 在已知产销量、单位产品变益分析的原则和方法改造第四节 固定资产投资项目不动费用和固定费用总额的情项目投资财务效益分析、确定分析 况下，可求得盈亏平衡点时评价的原则和方法，一般

一、投资效益分析中的不确定因的单位产品售价（3）在知道需要计算改造后、不改造素1.投资支出的变动（1）机盈亏平衡点产销量和设计年和增量三套数据。原因：器设备、建筑材料价格、建筑安产量指标时，求建设项目盈1.如果只计算增量的财装工程造价等因素变动，都会引亏平衡点的生产能力利用率务效益，并不能说明该企起建设项目投资支出变动（2）指标该比率大，说明实际生业是否值得改造2.如果外汇汇率变动也会影响投资支产能力接近于设计生产能力只计算改造后的财务效出变动2.建设进度和投产期的才能保本，项目承受风险能益，并不能说明是把企业变动如果材料、设备、资金等不力较弱该比率大，说明项目改造好了还是改造坏了在能及时供应，会影响工程进度只要利用较小的生产能力就评价改造项目投资财务效3.销售量和生产能力的变动产可以做到不亏损，项目承受益时，必须同时计算改造品没有销路，也会影响投资财务风险能力较强

以后和增量部分的投资财效益4.销售价格的变动5.产

三、敏感性分析:1.含义即务效益，并要求改造以后品成本的变动6.项目经济寿命因素变动对投资效益影响分的投资财务效益指标和增期的变动

二、盈亏平衡分析1.析在决定一个拟建项目投资量部分投资财务效益指标产品销售量、成本和利润三者之效益的许多不确定因素中，都能满足要求。

（一）改造间的关系销售利润＝销售收入测定其中一个或几个不确定项目的主要目标在于增加－销售成本销售收入＝销售数因素的发生对项目投资效益生产能力、扩大产量增加量×单位产品售价,销售成本＝的影响情况2.敏感性因素:产品品种和产量的主要途固定费用＋变动费用＝固定费敏感性因素——引起投资效径：新建项目、扩建项目、用＋销售数量×单位产品变动益指标敏感反应的不确定因改造项目

（二）改造项目费用2.盈亏平衡分析图示法销素不敏感性因素——不能引的主要目标在于降低生产售收入和销售成本都是销售数起投资效益指标敏感反应的成本

（三）改造项目的主量的函数两条直线相交处即为不确定因素

要目标在于改善内在质量 保本点。二者斜率不同3.盈亏敏感性分析，就是在许多不

（四）改造项目的主要目平衡分析代数法销售收入＝产确定因素中，确定其中哪些标在于改善劳动条件和环销量×单位产品成本销售成本因素是敏感性因素，哪些是境保护

＝固定费用总额＋产销量×单不敏感性因素，并分别确定

二、改造项目增量部分投位产品变动费用4.单位产品边各个不确定因素对投资效益资财务效益的计算1.计际收益（1）单位产品边际收益指标的影响程度3.分析方算改造项目增量部分投资＝单位产品售价－单位产品变法（1）确定具体投资效益指财务效益时，必须正确计动费用（2）边际收益总额＝单标作为敏感性分析对象针对算新增投资支出和产品成位产品边际收益×产销量（3）拟建项目的特点，选择某些本（1）在计算改造项目投盈亏平衡点上，边际收益总额＝最能反映该项目投资效益的资支出时，既要考虑固定固定费用总额（4）边际收益率指标作为敏感性分析的对资产的投资，又要考虑流是单位产品边际收益与单位产象，如投资收益率、投资回动资金的增减和其他一次品售价之比率（5）盈亏平衡点收期、净现值、内部收益率性支出（2）为了正确计算销售量（6）多品种盈亏平衡点等（2）从不确定因素中寻找

每一技术改造项目的投

资，除包括固定资产和流动资金的投资外，还要包括与实现新技术有关的一次性支出（3）培训员工开支的生产职工培训费应计入该项技术改造项目的投资中（4）改造项目在改造过程中发生的停工损失，也属于技术改造而造成的损失，应计入投资额之内2.为了保证产品成本的可比性，在将新技术和原有技术的产品成本对比时，必须消除经营管理等方面因素造成对产品成本的影响3.为了保证费用分配和产品成本计算的合理性，对产品成本种间接费用的分配，不宜采用按工人工时或工资的比例分配计算的方法在计算产品成本的间接费用时，必须把间接费用分为车间管理费和机械设备使用费分别计算，并以机械设备运转的时间作为分配机械设备使用费的标准4.影响成本的因素：（1）提高劳动生产率能减少工时消耗，节约产品成本中的工资（2）节约工时，能减少与工人人数有关的间接费用支出（3）若新技术需要增加机械设备和工具器具，会增加产品成本中的折旧费、修理费、工具器具使用费以及消耗动力、燃料费等5.新技术的采用往往只引起产品部分成本项目的变动，另外一些成本并不变动或很少变动利用内含报酬率计算

三、改造项目改造后投资财务效益的计算

重估价值——即原有固定资产的现行市场价格加上运输、安装费以后的重置完全价值减去按重置完全价值计算的折旧后的价值作为改造以后项目投资财务效益计算中的原有固定资产投资

四、改造项目不予改造的投资财务效益的计算改造项目除了计算改造以后和增量部分投资效益外，还要计算不改造的投资效益第六章 证券投资的管理收益率相对较低2.金融1.如果采用折余价值或重估价第一节 证券投资概述

一、债券由金融机构发行的债值，就要确定一个相适应的经济证券投资的基本特征:施工券优点：风险较小，流动寿命期；2.如果改造以后相同企业证券投资是企业购买债性强 的经济寿命期，就有可能使不予券、股票、基金证券等有价缺点：投资收益率不高，改造的投资效益不合理地偏离证券以获取利息或红利的投但比政府债券高

第六节 机械设备更新方案的资行为1.证券投资的基本3.企业债券由企业发行优选

一、机械设备更新方案优选特征收益性、风险性、流动的债券优点：能获得比政的原则1.机械设备一次投资支性2.证券投资的四大特征府债券和金融债券高的收出包括机械设备投资支出、机械收益性、风险性、流动性和益

设备安装工程投资支出、机械设时间性 缺点：风险大，须交纳收备基础、支柱、炉体砌筑建筑工

二、证券投资的程序,证券投益所得税

程投资支出等2.机械设备年使资的程序：证券投资对象的二、影响债券价格的因素 用费包括机械设备运行费和维分析和选择、买卖委托、成（一）影响债权价格的内修费 交、清算、交割和过户

（一）部因素1.期限的长短债一般，新机械设备一次支出证券投资对象的分析和选择:券的期限越长，其市场变较大，年使用费较低，就设备一分析证券发行者的经营业动的可能性就越大，价格次投资支出小，年使用费高3.绩、财务状况、行业景气度，也就越容易变动2.票面在考虑机械设备年投资成本或政府的金融、财政、税收政利率债券的票面利率越等额年投资成本时，要考虑设备策，宏观经济形势，投资者低，债券价格越容易变动的有形损耗和无形损耗4.在计的乐观预期和悲观预期等3.提前赎回规定具有提算机械设备年投资成本或等额

（二）买卖委托:证券投资者前赎回可能性的债券应具年投资成本时，不仅要考虑一次不能直接进入证券交易所买有较高的票面利率，也应投资支出，还要考虑经济寿命期卖股票，只能委托证券公司具有较高的到期收益率4.结束时的净残值（1）不考虑资代理证券的买卖事宜。在委税收待遇

金时间价值（2）考虑资金时间托时，必须明确指示证券公免税债券的到期收益率应价值5.在比较机械设备更新方司买进或卖出证券的名称和比纳税债券的到期收益率案时，旧设备应该按照重置价值数量、委托价格、有效时限、低5.市场属性:债券可以计算，旧设备的净残值也只能在交割方式等。

（三）成交、清迅速出售而不会发生价格尚能使用年限内扣除

二、机械设算、交割和过户1.买卖成损失的能力市场属性好的备最佳更新周期的确定1.一台功，交易员应迅速将成交情债券具有较高的内在价值机械设备的年成本，主要由机械况通过证券公司通知投资者6.违约风险债券发行者设备年投资成本或等额年投资2.投资者在收到成交单后，不能按期履行合约规定的成本和年使用费组成。将年投资必须在规定期限内办理证券义务、无力支付利息和本成本和年使用费加总，其最低的或价款的交割手续，目前均金的潜在可能性

（二）影年限，即为机械设备最佳更新周由证券公司代为办理清算、响债权价格的外部因素1.期2.若年使用费不是逐年递增交割手续。3.证券清算、交银行利率2.市场利率3.一个固定金额，并考虑设备各年割后，还要办理过户手续，通货膨胀

不同的残值和投资利息，则只能过户手续由电脑统一办理。

三、债券投资收益的评价通过列表计算求得最佳更新周第二节 债券投资的管理

（一）债券价值的计算债期。

三、生产能力不同机械设备

一、债券的种类及其特性 券未来现金流入量的现更新方案的优选在比较相同用债券是发行者为筹集资金向值，称为债券的价值或债途但不同生产能力时，只能用它债权人发行的在约定时间支券的内在价值，债券价值们的单位生产能力年成本进行付一定比例的利息，并在到是债券投资决策时使用的比较

四、机械设备更新时间的选期时偿还本金的一种有价证一项主要指标。债券价值择 券。1.政府债券由中央政府的计算：1.分年付息到期通过比较采用新机械设备和继或地方政府发行的债券优还本债券价值的计算2.续使用旧设备的年成本来确定点：风险很小，流动性强，到期一次还本付息债券价机械设备的更新时间 免交收益所得税缺点：投资

值的计算

（二）债券到期收益率的计算债券到期收益率是指购买债券后，一直持有该债券至到期日可获得的收益率1.分年付息到期还本债券到期收益率的计算已知V值，求i值2.到期一次还本付息债券到期收益率的计算已知V，求i值

四、债券投资的风险1.违约风险

发行者无法按时支付债券利息和偿还本金的风险回避方法：不购买偿债能力差的企业债券和金融债券2.利率风险由于市场利率变动而使投资者遭受损失的风险

回避方法：在利率低谷时不买长期债券

3.通货膨胀风险由于通货膨胀而使货币购买力下降的风险回避方法：通货膨胀期间不买长期债券4.变现风险无法在短期内以合理的价格出售债券的风险回避方法：不购买市场属性差的债券5.再投资风险债券变现后，难以找到比变现债券更高收益率的投资对象的风险回避方法：在预期市场利率处于上升通道时，不宜买入债券特别是长期债券 第三节 股票投资的管理

一、股票投资的有关概念股票是股份有限公司公开发行、用以证明投资者的股东身份和权益，并据以获得红利和股息的一种有价证券。股票持有者对公司财产有要求权。1.普通股和优先股（1）普通股票是风险较大的股票优点：享有参与公司决策的权力，转让股票不受任何限制；公司破产后的债务只负有限责任；享有永久的利润分享资格

（2）优先股是具有优先权的股票优点：优先于普通股股东分得股息公司破产后可优先分得剩余资产2.股票的价值和价格（1）股票的价值：股票预期的未来现金流入量的限现值包括：每期预期股利、股偿还权

债券投资者无权干预债券息和出售时得到的价款收入（2）4.市场价差收益和投资风资金的运用基金投资者只股票的价格：与市场利率和预期险债券投资风险小，股票投分享基金的收益，不干预股利有关有开盘价、收盘价、最资风险大

基金资产的管理和运用3.高价、最低价等 第四节 其他证券投资的风险和收益各不相同基金

二、影响股票价格的因素1.公管理

一、基金证券投资的管投资风险小于股票，大于司因素 理

（一）投资基金及其分类 债券，收益是高于债券而2.行业因素3.宏观经济形势1.投资基金的含义:投资基低于股票4.存续期间不和政策因素（1）经济增长和经金是一种利益共享、风险共同基金投资有一定的存续济周期（2）利率水平（3）货币担的集合投资制度。通过发期间，期满即终止

（三）政策（4）财政、税收政策 行基金证券，集中投资者的基金证券投资收益的评价4.市场技术股票市场的各种投资金，交由基金托管人托管，1.评价指标评价基金证机操作、股价循环规律以及证券由基金管理人管理和运用资券投资收益水平的主要指主管机构的某些干预行为等因金，主要从事股票、债券等标——基金资产净值,基素股价循环过程：盘旋——转变金融工具投资。2.投资基金金资产总值是指该投资基——活跃——回落——再盘旋 的设立、管理、职责（1）设金所拥有的资产，包括现5.社会心理因素6.市场效应立：经中国证券监督委员会金、股票、债券和其他有7.政治因素

三、股票投资收益审查批准（2）管理：委托商价证券及其他资产于每个的评价股票的评价方法是计算业银行作为基金托管人托管营业日收市后，根据收盘其价值，然后和股票市场价格比基金资产（3）基金托管人的价格及账面余额计算出来较，决定是否进行买卖1.股票职责（4）基金管理人的职责的资产总值。2.基金各项评价的基本模式（1）股票持有3.投资基金的分类（1）开费用（1）前期费用：宣传者的现金流入量：股利收入和出放式基金:基金发行总额不费、招募章程费、申请费售时的股价（2）股票价值是由固定，基金单位总数随时增等（2）管理费：按基金资一系列的股利和未来出售股票减，投资者可以按基金的报产净值的百分比计算，时售价的现值构成（3）股利的价在国家规定的营业场所申0.4％～2％之间

多少决定于每股收益和股利支购或赎回基金单位。基金单（3）保管、交割费,保管付率两个因素（4）折现率的确位的申购价格＝单位基金资费按托管资产总额的一定定方法一是根据股票历史上的产净值＋销售附加费

百分比计算交割费按交割平均收益率确定；二是参考债券赎回时要收取一定的费用，证券的资产净值的一定百的收益率加上一定的风险收益一般按基金投资年数不同规分比计算.（4）经纪人费：率来确定三是用市场利率估算。定不同的赎回费率，时间越按交易所的规定费率计收2.零增长股票的价值当股利不长，费率越低。（2）封闭式3.单位基金资产净值,单变时，股利收益的过程是一个永基金,事先确定发行总额，在位基金资产净值是基金单续年金 封闭期内基金单位总额不位价格的内在价值，基金3.固定增长股票的价值普通股变，基金上市后投资者可以单位的申购和赎回都主要各年的股利是逐年增长的Dt＝D0通过证券市场转让、买卖基根据单位基金资产净值计×(1+g)t固定增长股票的价值金单位。买卖基金的价格，算。

当增长率固定不变时4.用市盈由证券市场的供求关系决4.评价基金好坏标准（1）率计算股票价值市盈率是股票定。

（二）基金证券及其与股基金投资的有价证券特别价格为每股收益（净利润）的倍票、债券的区别1.权利关是股票的质量（2）基金投数

四、股票投资与债券投资的比系不同基金持有人与基金管资的目的在于获利

二、可较1.投资性质股票是所有权证理人是一种契约关系:股东转换债券投资的管理1.书债券是债权证书2.投资期限与股份有限公司是一种股权概念:可转换债券是可以和本金返还股票是一种永久性关系:债券持有人与发行者根据债券持有人的选择，证券，没有到期日债券是有一定是一种债权债务关系2.投以一定价格转换成普通股偿还期限的3.剩余财产分配债资者的经营管理权不同 的有价证券2.初始转股券投资者不仅在利息分配上比股票投资者有权参与公司的比率

股利优先，而且比股票享有优先经营决策权

三、优先认股权投资的管

理

（一）优先股股权含义优先股股权是指在发行新股时，给予现有股东优先购买新股的权利即：每一股东一份证书，写明他有权购买新股的数量，数量多少根据股东现有股数乘以规定比例求得。

（二）投资管理1.含权优先认股权的价值,优先认股权通常在某一股权登记日前颁发，此时的股票市场价格含有分享新发行股票的优先权，称为“含权优先认股权”2.除权优先认股权的价值在股权登记日以后，股票的市场价格中将不在包含新发行股票的认购权，在新股认购期间，优先认股权称为“除权优先认股权”

第七章 企业资产的评估 第一节 企业资产评估的意义和方法

一、企业资产评估的意义:1.企业资产评估是发展社会主义市场经济的需要特别是在企业资产账面价值与实际价值背离的情况下，资产评估更为重要产权的交易价格，通过资产评估评定其在现行市场价格水平下的价值量，保证产权交易顺利进行。2.企业资产评估是深化经济体制改革的需要在多元化所有制结构下，为了维护资产所有者和资产经营者的合法权益，必须进行资产评估，正确评定所有者的资产份额。3.企业资产评估是优化企业资产管理的需要通过资产评估，掌握企业资产存量的真实材料，计算企业真实的资金盈利能力4.企业资产评估是保证企业再生产正常进行的需要定期特别是在物价变动较大时对资产进行评估，使资产的补偿价值与资产的市场价格相联系。5.企业资产评估是实行对外开放的需要在同外货合资、合作经营时，对中外双方投入的资产进行公平合理的评估，使各方资本基本等价，合资后按资本产的运杂费、安装调试费等

据被评估资产的历史成本分红。3.市场价格标准与被评估和物价指数，确定现行价

二、企业资产评估的标准:企业资产的历史成本没有直接联格水平的重置成本，然后资产评估标准是指对企业资产系，而重置成本标准则要利再考虑被评估资产的成新的作价标准，也就是对企业资产用被评估资产的历史成本加率和有关因素，确定资产计价所适用的价格准则，根据评以换算

（三）以改变经营方评估价值。3.汇率调整法估目的，选择适用的评估标准。式和以产权转让为目的的资对进口资产，可采用汇率

（一）以资产补偿、资产保值为产评估，适用收益现值标准调整法根据被评估资产的目的的资产评估，适用重置成收益现值就是将企业资产预历史成本和汇率变动，确本、更新成本标准 期收益折现的现值。要求公定评估时汇率的重置成1.资产成本——包括资产的购正合理地协调各方的财产利本，然后再考虑被评估资置、运输、建造、安装、调试等益关系，只有在资产收益现产的成新率和有关因素，全部费用 值标准的基础上，才能实现确定资产评估价值。2.成本标准：分为历史成本标经营方式和进行产权交易

（二）更新成本法被评估准、重置成本标准、更新成本标

（四）以资产清算和资产抵资产用现代技术、材料，准3.历史成本——资产形成时押为目的的资产评估，适用根据现代的标准和设计，的所费成本4.重置成本——对清算价格标准清算价格是指按照现行价格计算的更新被评估的资产进行恢复、重建，企业在解散清算和破产清算成本，以及被评估资产的用原来资产同样的材料和现行时资产变现的价格

成新率和有关因素，确定材料的价格、人工费用估算的成三、企业资产评估的方法资产评估价值

本5.更新成本——对被评估的（一）重置成本法重置成本适用于用更新资产标准评资产用新型材料并根据现代标法是根据相同或类似被评估的资产评估

准和设计建造与原来用途、功能估的资产，在全新情况下按1.分析计算法用现代的相同资产所需的成本6.重置成现行价格计算的重置成本，技术和材料，根据现代的本标准与历史成本标准的差别以及被评估资产的使用和技标准和设计，按照现行材（1）重置成本标准考虑了资产术状况，来确定资产评估价料、人工价格计算的更新在使用期内的价格变动因素，实值的资产评估方法。适用于成本，然后再根据被评估际上是按价格变动把历史成本重置成本标准评估的资产评资产的成新率和有关因素标准变成动态系列成本（2）在估

确定资产评估价值:计算物价比较稳定时，重置成本接近1.分析计算法也叫细节分公式：资产评估价值＝资历史成本；物价变动幅度较大析法利用现行价格直接估算产更新成本×成新率×（1时，采用重置成本（3）重置成购建相同或类似被评估资产±调整系数）2.标准固定本比历史成本更接近资产的现所费的成本，然后根据被评资产现值生产规模效益指值7.更新成本标准与重置成本估资产的新旧、技术等情况，数计算法按现代技术、材标准的差别（1）更新成本考虑确定资产评估价值（1）外购料设计生产在用途和功能了技术进步因素（2）更新成本资产的购建成本是指按现行上与被评估固定资产相同比重置成本更能反映资产的价价格购买资产的买价和购入的标准固定资产现值，根值

（二）以资产纳税和个别资产时发生的运杂费和安装调试据生产规模效益指数和成出售为目的的评估，适用市场价费等（2）建造资产的购建成新率来计算被评估固定资格标准市场价格就是对被评估本是指按现行价格建造资产产的评估价值 资产按照市场现行价格计算的所需的材料费、人工费及其（1）标准固定资产现值是价格1.市场价格标准是指被评他费用计算公式：资产评估指已生产使用的用现代技估资产在全新时按照市场现行价值＝资产重置成本×成新术、材料，根据现代标准价格所能获得的收入，重置成本率×（1±调整系数）调整系和设计，按现行价格水平标准是指被评估资产假定在全数是根据资产的功能、技术计算的固定资产价值（2）新时，按照市场现行价格所费的状况、维护保养情况及其他n是生产规模效益指数，成本2.市场价格标准仅仅是指有关因素确定。损耗程度小在0～1之间，一般为资产的变现价，而重置成本标准时，调整系数为正值，反之0.6～0.7

（三）市场价格不仅包括资产的买价，还包括资为负值。2.指数调整法:根

法

也叫现行市价法、市场法、市场比较法

是以被评估资产在全新情况下的市场价格为基础，减去按现行市场价格计算的已使用年限的累计折旧额，来确定资产评估价值适用于用市场价格标准评估的资产评估

（四）收益现值法根据企业资产连续经营情况下所能获得的预期收益，并将这些预期收益折算成现值，确定资产评估价值的资产评估方法适用于用收益现值标准的资产评估资产年收益额是指企业资产在连续经营情况下每年所产生的预期收益，一般是几个的年平均收益额.（五）清算价格法在企业解散或破产清算财产，或以资产抵押时，以资产拍卖或变价处理的变价收入作为资产评估价值适用于清算价格标准评估的资产评估

（六）因素综合计算法:综合考虑资产的历史成本、技术改造支出、资产残值、已使用年限、增加使用年限、年物价变动指数和资产无形损耗系数等有关因素的变化来确定资产评估价值的资产评估方法第二节 流动资产的评估

一、施工企业流动资产评估的特点

（一）流动资产评估的特点1.货币形态的流动资产，一般均可按其账面价值作为评估值

2.应收工程款在分析其收款的可能性后进行评估3.施工企业实际收款时，坏账损失往往大于计提的坏账准备4.应收工程款除了分析账龄，还要分析拖欠的原因，是竣工前拖欠，还是竣工后拖欠

（二）评估流动资产的注意点1.划清低值易耗品、周转材料和固定资产的界限

2.对低值易耗品和周转材料，必须分清在库的和在用的，对在用的要查清其数量和损用的材料费、人工费、其他的评估价值，不但与固定耗程度，确定其成新率，再跟据直接费和分配间接费用构成资产的有形损耗和无形损成新率进行评估3.对库存的各12.流动资产中的产成品，耗有关，还与经济环境有种材料、产成品，特别是主要材应以库存产成品账面实际成关

料、机械配件，在评估前要查清本作为评估价值其实际成本分析企业所处的经济环其属于何种类型。对于变质、呆由耗用的材料费、人工费、境，对固定资产经济性贬滞材料，不能与用于生产过程的其他直接费和分配间接费用值进行充分考虑

材料一起评估。

二、流动资产评构成（二）重置成本法1.分

二、固定资产有形损耗、估的方法

（一）历史成本法1.该析计算法

无形损耗和经济性贬值的法是以账面价值作为该资产的用市场价格直接计算购买或计算

评估价值2.现金、银行存款、生产相同资产的各项要素成（一）固定资产有形损耗其他货币资金、备用金、预付账本的重置成本作为流动资产的计算

款，可直接以账面价值作为其评评估价值2.指数调整法以在评估固定资产的有形损估价值。3.应收账款应以账面流动资产的账面值为基础，耗时，一般通过固定资产值减去坏账准备后的余值作为考虑价格变动因素，把账面磨损率来计算：固定资产评估价值应收账款评估价值＝历史成本用物价指数调整为有形损耗＝固定资产价值应收账款面值－坏账准备4.其重置成本作为实物形态流动×固定资产磨损率固定资他应收款，从其账面价值减去收资产评估价值。3.汇率调整产价值：采用重置成本标不回欠款作为评估价值5.应收法以进口材料的账面值为基准评估时，用重置成本；票据要分析是否带息，不带息应础，考虑汇率变动因素，把采用更新成本标准评估收票据以其票面值作为评估价账面历史成本通过调整汇率时，用更新成本；采用市值，带息票据的评估价值计算如换算为重置成本作为进口材场价格标准时，用市场价下带息应收票据评估价值＝票料评估价值。

（三）清算价格格。固定资产磨损率的计据面值＋应计利息应计利息＝法

算方法：1.用已使用年限票据面值×利率×计息日期6.企业在解散清算、破产清算（或已工作台班、已行驶在库主要材料、结构件、机械配时，按流动资产可变现的价里程）来计算2.用已提件、其他材料、低值易耗品、周格为依据计算其评估资产价累计折旧计算通过固定资转材料，应以账面实际成本作为值

产已提累计折旧与固定资评估价值7.外购材料的实际成第三节 固定资产的评估产原值的对比计算固定资本由买价、运杂费和采购保管费

一、固定资产评估的特点1.产磨损率。3.用修理费用构成；自制材料的实际成本由制固定资产分散存放在各个施计算将修复该项固定资产造过程中耗用的材料费、人工工现场和附属、辅助生产单全部费用与固定资产重置费、其他直接费和分配间接费构位及经营管理部门，并在使成本对比计算固定资产磨成；委托外加工材料的实际成本用过程中保持其原有物质形损率固定资产成新率是反由加工耗用材料的实际成本和态可采取全面清查、重点清映固定资产新旧程度的指加工费、运输费构成 查、抽样检查等形式2.固标，计算公式：

8.采用计划价格采购材料，应定资产在使用过程中，其价

（二）固定资产无形损耗以账面材料计划价格成本加减值随着磨损程度逐渐将其价的计算1.通过固定资产材料成本差异作为评估价值 材值转移到工程、产品成本中，重置成本与更新成本比较料评估价值＝材料计划价格成并构成工程、产品价值的一来计算固定资产重置成本本±材料成本差异9.低值易耗部分。通过固定资产使用情与更新成本的差额就是被品和周转材料应以账面实际成况和技术状况的查定，对其评估固定资产的无形损本减去摊销后的余值作为评估损耗价值进行估算3.固定耗。2.通过新旧固定资产价值10 在建工程应以“工程施资产的价值，不但要随着使营运成本的对比来计算 工”科目账面实际成本作为评估用磨损而发生有形损耗，同固定资产的无形损耗，除价值 时还会随着技术进步而发生了反映于一次投资支出11.流动资产中的在产品，应以无形损耗。对技术进步较快外，还反映于固定资产的“工业生产”科目账面实际成本的机械设备，在评估时要利营运成本。新型现代机械作为评估价值其实际成本由耗用更新成本法4.固定资产

设备的优点是营运效率较

高。被评估固定资产的贬值计算如下：

（1）把被评估固定资产的营运成本与新型高效固定资产的营运成本对比（2）对固定资产营运成本进行具体计算。计算新旧固定资产在原材料、能源、人工费等成本的差距，并计算出被评估固定资产每年较新型高效固定资产的超支额（3）估算被评估固定资产还能使用的年限。在未来使用年限内共要比新型高效固定资产多超支多少成本，然后将它折算为现值，即被评估固定资产较新型高效固定资产的无形损耗。3.要注意的几个问题（1）被评估固定资产与新型高效固定资产的比较范围：国内？国际？（2）对被评估固定资产尚可使用年限的估计（3）采用什么折现系数折算超额营运成本

（三）固定资产经济性贬值的计算1.固定资产经济性贬值是指由于固定资产本身以外因素导致固定资产的贬值。这些因素主要是由经济环境所导致。2.固定资产经济性贬值计算（1）计算经济性贬值率（2）计算固定资产经济性贬值固定资产经济性贬值＝固定资产重置成本×固定资产经济性贬值率

三、固定资产评估的方法

（一）重置成本法1.分析计算法（1）正常情况下，与相同或类似固定资产比较

固定资产评估价值＝固定资产重置成本×成新率,固定资产重置成本＝固定资产市场买价＋运输、安装、调试费（2）需要维修时，固定资产评估价值计算固定资产评估价值＝固定资产重置成本×成新率×（1±调整系数）2.指数调整法（1）将被评估固定资产的历史成本换算为按现行价格水平计算的重置成本，再根据成新率和有关因素确定其评技术商品有效年限不超过5已出让的土地进行详细分估价值(2）房屋类评估价值计年，高新技术为2～3年，基析比较评价土地使用权价算：（3）注意事项一是房屋的折础工业为8～9年。2.成本格。要求：事前调查、收旧年限不得长于房屋占用土地法按其所花的实际成本来确集资料、验证真实性

（三）的使用权年限二是房屋与其占定其评估价值在物价波动较剩余法也叫倒算法,将评用土地的使用权应分别评估大时，可用物价变动指数对估土地上建造或将要建造

（二）更新成本法根据评估时该实际成本加以调整

二、土地的房屋建筑物的售价减去项资产在全新情况下的市场买使用权的评估土地使用权各种税费后的剩余部分来价计算更新成本，乘以成新率，注意的问题：1.企业拥有的评价土地的使用权价格。并考虑有关因素来确定其评估土地，是有使用权，没有所

（四）收益现值法也叫地价值。

（三）市场价格法参照市有权2.土地不会因使用而租资本化法,将土地年租场上相同或类似资产的交易价发生有形损耗和无形损耗3.金即收益，通过折现计算格和成新率及有关因素来评估土地使用权的评估，要按其还原为地价来评估土地使资产评估价值。

（四）因素综合有无使用年限分别进行 用权价格

计算法根据固定资产有关因素

（一）成本法施工企业的土第五节 对外投资和在建的变化来确定资产评估价值。地使用权价格采用成本价，专项工程的评估

一、债券

（五）清算价格法企业在解散、应以评估时的批租地价或征投资的评估: 破产清算财产或以资产抵押时用地价和土地开发投资支出

（一）上市债券投资的评按固定资产可变现的价格确定作为评估的依据。批租地价估上市债券可以在证券市评估价值。或征用地价一般应包括地租场公开转让，有市场价格，第四节 无形资产的评估 和拆迁安置费。1.地租:土可采取市场价格法评估

一、专利权和非专利技术的评估地的地租包括绝对地租和级

（二）不上市债券投资的（一）专利权和非专利技术评估差地租级差地租根据土地所评估1.对分次付息到期的特点1.专利权和非专利技术处地段、等级及用途等加以还本不上市债券的评估应的价格具有不确定性2.专利权评定。2.拆迁安置费,在出将各期利息收益和到期收的价格取决于转让的内容3.专让土地上拆除被拆迁人所有回债券面值进行折现2.利权和非专利技术的价格要受房屋及地上附属物而向被拆对到期一次还本付息不上供求状况的影响4.专利权和非迁人支付的安置、补偿等费市债券的评估应将到期后专利技术也要受技术进步而发用，包括拆迁补偿费和安置可取得的债券本息一次折生无形损耗

（二）专利权和非专费拆迁补偿费是指拆迁人对现

利技术评估的方法1.收益现值拆除被拆迁人所有房屋及地

二、股票投资的评估

（一）法（1）几个概念所有权是指企上附属物的补偿 上市股票投资的评估采用业在法律规定的范围内对其无安置费是指拆迁人因拆除被市场价格法，即以股票市形资产所享有的占用、使用、收拆迁人使用的房屋而对被拆场价格扣除税金、手续费益、处分的权能。使用权只能按迁人进行安置的费用，包括后来确定其投资的评估价照无形资产的性能和用途加以安置用房费、搬家费、周转值股票投资评估价值＝股利用专利权等技术产权的转让房费、临时设施费、自行过票面值×1元股票面值市通过许可证来实现（2）转让价渡的过渡费等。实际评估中，场价格×（1－税费率）格评估由受让方从每年实现的拆迁安置费可按每平米土地

（二）不上市股票投资的新增利润或销售净收入中提成，或地租的一定费率计算3.评估根据被投资公司的盈付给转让方，转让方可作为该技土地开发投资（1）七通一平利情况，采用利润资本化术产权的转让价款技术收益率费：通施工用水、排水、排法利润资本化——将投资＝技术转让费/技术收益额利润污、电力、电讯、电话、煤企业从被投资公司分得的分成率＝1/技术收益率,利润分气，平整场地（2）基础设施股利，通过平均资金利润成率可按5％～30％提取。对销费：修建道路、地下管道等率加以资本化，算得股票售净收入提成率一般为1％～设施的投资（3）利息：土地投资得评估价值,年股利6％。技术产权的有效年限，即开发投资的利息 和平均资金利润率可根据利润分成和销售净收入的提成（二）市场价格法:将待评估近几年投资的平均值求得年限，应按合同规定执行。一般价格的土地与条件相似，并

三、其他股权投资的评估

一般指对联营企业的投资，资产一经投入，除联合合同期满，或联营公司解散外，一般不得抽回投资

四、在建专项工程的评估1.在建专项工程是指正在建设，还没有竣工交付企业有关部门使用的固定资产扩建、改建工程，固定资产的大修理工程，购入需要安装设备的安装工程，以及临时设施的搭建工程等。2.在建专项工程建设成本包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费以及其他工程建设费3.评估方法建设期长，可采用指数调整法，按现行价格水平调整建设成本未来若干时间内不会重新开工的，可以不评估，或以清算价格法评估

五、临时设施的评估1.临时设施是指为了保证施工和管理的正常进行而搭建的各种临时性生产、生活设施2.临时设施成本（1）由建设单位投资搭建的，产权归建设单位所有，无偿供施工单位使用（2）施工单位用向建设单位收取的临时设施费搭建的，费用由施工单位摊入施工成本3.临时设施的价值评估

临时设施评估价值＝临时设施搭建成本－累计摊消额 第六节 企业资产的综合评价

一、企业资产综合评估与单项资产评估的区别及其应用范围1.单项资产评估的含义及其特点单项资产评估——以单项资产作为评估对象的评估工作特点：（1）评估结果最终反映的都是被评估资产根据评估时价格水平计算的评估价值（2）没有考虑资产的综合获利能力（3）没有考虑预期利润（4）是一种静态评估2.综合评估的含义综合评估——根据企业单位占有的全部资产及其整体获利能力和地区经济环境等因素进行综合性价值评估3.单项资产评利润资本化法——将企业预利润＝工程结算收入－工估方法的应用范围（1）单项资期年利润通过平均资金利润程结算成本－工程结算税产出售评估（2）企业自身或国率加以资本化，算得资本评金及附加（1）采按月结算有企业所进行的资产评估4.企估价值，再加上企业负债求工程价款，在月终按已完业资产综合评估方法适用于企得企业资产评估总值2.平分部分项工程结算确认的业或其所属生产单位整体资产均资金利润率一般应按建筑工程款收入（2）采用分段以产权变更为目的的资产评估 行业平均资金利润率计算，结算工程价款，按工程形

二、企业资产综合评估应考虑的根据行业利润总额与行业资象进度划分的不同阶段，因素 本总额求得。3.商誉评估商分段结算确认的工程款收

（一）企业拥有的资产及其结构誉——企业在其拥有资产上入（3）采用竣工后一次结是否合理1.企业拥有的资产数能获得高于行业平均资金利算工程价款，在单项工程量与企业的获利能力成正比2.润率所形成的价值4.企业或建设项目全部建筑安装企业资产综合评估首先考虑企资产评估总值

工程竣工后结算确认的工业的资产价值，其次要考虑资产第八章 利润及其分配的程款收入工程结算收入除的结构 管理

包括合同规定的工程造价3.资产结构——既包括固定资第一节 企业利润的作用和外，还包括因合同变更、产和流动资产的结构，也包括固构成:

一、企业利润的作用索赔、奖励等形式的收入。定资产内部的结构

（一）利润是实现企业财务工程结算成本是企业为取4.企业的施工能力——企业资管理目标的重要途径企业财得工程结算收入而发生的产所形成的综合生产能力

（二）务管理目标是实现企业价值工程施工成本，包括工程企业素质1.企业素质——指决最大化取决于两个因素： 材料费、人工费、机械使定企业施工生产经营活动能量1.不断提高企业的盈利水用费、其他直接费和分摊或决定企业生存和发展能力大平2.不断降低企业的财务的间接费用。工程结算税小的各种内在因素的综合2.企风险和经营风险

（二）利润金及附加包括按工程结算业素质：包括人员素质、技术素是企业自我发展的资金来源 收入计征的营业税及按营质、领导素质3.人员素质：包增加企业自有资金的根本途业税计征的城市维护建设括领导班子素质和职工队伍素径是不断提高企业的盈利水税和教育费附加。2.其他质平

（三）利润是投资者获得业务利润企业在一定时期4.领导班子素质：领导集团的投资回报的前提

（四）利润内除了工程施工业务以外专业结构、年龄结构、知识结构、是保证社会正常活动的必要其他业务收入减去其他业智能结构等领导者个人素质：政条件国家通过财政预算，把务成本和经营税金及附加治思想水平、政策水平、文化水企业利润的一部分以所得税后的余额其他业务利润＝平、业务能力、领导能力、年龄、等形式集中起来，形成社会其他业务收入－其他业务健康等职工队伍素质：队伍比例消费基金，然后将它用于行成本－经营税金及附加结构，职工政治、文化、技术、政、国防、文教卫生等部门（1）其他业务收入主要包专业知识水平，业务能力，技术的支出。

二、企业利润的构括：产品销售收入、机械能力技术素质：施工、生产工艺成施工企业总额是企业在一作业收入、材料销售收入、水平、技术开发能力管理素质：定时期内实现盈利的总额利无形资产转让收入、固定经营管理的科学化、现代化程润总额＝营业利润＋投资净资产出租收入等（2）其他度，经营管理基础工作质量等收益＋营业外收入－营业外业务成本是施工企业为取

（三）地区经济环境地区经济发支出 得当期其他业务收入而发展情况和地区施工力量分布情

（一）营业利润:施工企业营生的与其相关的成本，主况地区经济发展情况，与企业施业利润是企业在一定时期内要包括：产品销售成本、工能力能否充分发挥有着密切实现的工程结算利润、其他机械作业成本、材料销售关系地区固定资产投资规模和业务利润减去管理费用、财成本、无形资产转让成本、地区施工力量大小，也会影响企务费用后的余额.营业利润固定资产出租成本等（3）业的获利能力和经济效益 ＝工程结算利润＋其他业务经营税金及附加包括按其

三、企业资产综合评估的方法 利润－管理费用－财务费用他业务收入计征的营业税1.采用利润资本化法进行评估1.工程结算利润工程结算

及按营业税计征的城市维

护建设税和教育费附加3.管理费用:企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用4.财务费用:企业为筹集施工生产经营所需资金而发生的各项费用

（二）投资净收益:投资净收益＝投资收益－投资损失投资收益包括：对外投资分得的利润、股利、债券利息、投资回收等投资损失包括：对外投资分担的亏损、到期回收出现的差额等

（三）营业外收入和营业外支出:营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、处理临时设施净收益、转让无形资产收益、罚款收入、无法支付应付款、教育费附加返还、非货币性交易收益等营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、处理临时设施净损失、转让无形资产损失、计提的固定资产、无形资产、在建专项工程减值准备、公益救济性捐赠、违约金、债务重组损失等

第二节 工程结算利润的预测

一、工程结算利润的测算

（一）根据结算工程的计划利润加工程成本降低额计算工程结算利润工程结算利润＝计划利润＋工程成本降低额采用竣工后一次结算1.计算计划结算工程计划利润 2.计算计划结算工程成本降低额

3.将以上二者相加汇总即可

（二）根据工程结算收入减去税费、变动费用总额和固定费用总额计算工程结算利润2.不采用工程竣工一次结算

（三）计算实例分析

1.测算工程结算利润工程结算利润表2.根据目标利润，测算计划应完成的工程任务3.提供经营决策工程结算收入除了补偿工程成本和税金外，还要有一定的利润但在产品计划销售利润的方法。

于计划可比产品品种施工能力大于施工任务时，如果计算公式：全部产品计划销结构变动而增减的利润,工程结算收入大于税金和所支售利润＝∑各种产品计划销利润水平较高的产品的产出的变动费用，可以考虑接受。售利润,某种产品计划销售销比重增加，就会使利润

二、投标竞争中预期利润的估算 利润＝产品计划销售收入－总额的增长大于销售量的（一）预期利润估算1.估计利产品计划销售成本,某种产增长，使 利润率提高，相润施工企业中标的估计利润是品计划销售收入＝计划期产应增加销售利润；反之，工程标价与估计成本的差额估品销售量×单位产品销售价就会使平均利润率下降，计利润＝工程标价－估计成本格，减少销售利润。4.计算由在投标竞争中，高标中标的机会产品计划销售成本＝产品计于计划降低可比产品要少些，低标中标的机会要大划销售数量×计划销售单位成本而增加的利润,在价些。2.预期利润工程投标竞争成本2.计算方法采用先进格不变的情况下，降低产中的预期利润是估计利润与中先出法计算（1）计划期初产品成本就会增加利润5.标概率的乘积预期利润＝中标品单位成本一般可按报告年计算由于计划可比产概率×估计利润＝中标概率×度第四季度预计平均成本计品销售价格变动而增减的（工程标价－估计成本）算（2）计划期产品单位成本利润,计划产品销售

（二）预期利润估算方法实例根据计划期成本计划确定价格提高，会使产品销售1.简单概率计算法从自身角度（3）计划期末产品单位成本收入增加，从而增加销售看概率事件发生的情况2.成本可按计划期单位成本或计划利润

概率联合法从中标企业的历史期第四季度预计平均成本计

（二）计划不可比产估计中标概率，提出自身的投标算

品销售利润的计算根据计策略3.预期利润概率法设C为

二、产品销售利润的分析计划不可比产品计划成工程估计成本，各种标价的估计算法

本、不可比产品销售比重利润为：估计利润＝标价－C各产品销售利润的分析计算和不可比产品的预计成本种标价的预期利润为：预期利润法是在报告期利润水平的利润率计算：

＝概率×（标价－C）（1）一个基础上，考虑计划期影响利

（三）计划年初结存产品对手的竞争策略（2）二个对手润增减变动的各项因素，确销售利润的计算计划的竞争策略（3）多个对手定企业计划期产品销售利润的销售利润，不仅包括当的竞争策略 数额的方法影响因素有：生年生产当年销售的可比产

三、带有风险的投标决策及其预产和销售产品的数量和品种品和不可比产品的利润，期利润的估算

（一）决策树的含可比产品成本水平价格税也包括上年生产本年销售义:以方框和圆圈为结点，并由率，等等„„ 的产品的利润。计划直线连接结点而形成的一种像用分析计算法测算计划期产产品销售利润总额： 树枝形状的结构决策点——方品销售利润时，要将可比产第四节 利润的分配 框点方案枝——从决策点引出品和不可比产品分开

（一）一、施工企业利润分配的的直线机会点——方案枝末端计划可比产品销售利润沿革

（一）企业奖励基金的圆圈结点概率枝——从机会的计算计算程序1.确定报办法20世纪50、60年代，点引出的直线

（二）实例分析根告利润率,报告的我国国有施工企业曾实行据资料进行分析:1.画决策树利润率可采用成本利润率，企业奖励基金办法企业应2.计算各点的预期利润3.进也可以采用产值利润率报告提企业奖励基金和应上交行决策 成本利润率根据两部分利润计算：企业应提企业第三节 产品销售利润的预测 资料计算：（1）会计核算资奖励基金＝全年实现利润

一、产品销售利润的直接计算法料提供1～3季度已经实现×企业奖励基金提成率企

（一）直接计算法基本原理1.的销售利润和销售成本（2）业应交利润＝全年实现利概念:直接计算法是根据企业计第四季度预计的销售利润和润－企业应提企业奖励基划期内各种产品的销售数量，按销售成本报告成本利润金

（二）利润分成办法规定的销售价格和产品计划销率计算公式：2.根据报告年1978～1982年间，大部分售成本，分别计算各种产品的计度利润率计算计划应销国有企业实行了利润分成划销售利润，然后汇总确定全部可比产品的利润3.计算由

办法，即基数利润五五分

成，增长利润二八分成（20％上交，80％留用）:企业分成利润＝基数利润×50％+增长利润×80％,企业上缴利润＝基数利润×50％+增长利润×20％基数利润＝上年应分成利润,应提法定利润＝全年点交工程预算成本×法定利润率

（三）利改税的分配办法:1983年开始，国家规定对国有企业实行“利改税”分配办法,利改税——把国有企业上交利润改为按国家规定的税率交纳税金，税后利润规企业支配，把国家与企业的分配关系通过税收形势固定下来。企业部分大小，一律按固定比例税率55％计征。企业应交所得税＝应税所得额×规定上交税率应税所得额＝全年实现利润－应归还技措和基建投资借款企业留用利润＝应税所得额－应交所得额,对于小型企业，按超额累进税率计征所得税：企业应交所得税＝∑（各级应税所得额×各该级别适用税率）对于企业留用的利润中，先提取5％作为后备基金，再确定生产发展基金、新产品试制基金、职工福利基金、职工奖励基金的比例。

（四）企业承包经营的利润分配办法承包经营的分配原则：包死基数，确保上交，超收多留，欠收自补1.上交利润定额包干，超收留用适用于微利施工企业应上交利润＝承包上交利润基数

应留用利润＝应税所得额－承包上交利润基数2.上交利润基数包干，超收分成适用于一般盈利企业

二、施工企业利润的分配

（一）利润分配的调整1.所得税前弥补亏损企业发生的亏损，可用下一的税前利润等弥补；下一利润不足弥补的，可在5年内连续弥补；5年内不足弥补的，采用税后利润等弥补。2.投资收益中已除不得超过其境外所得按照企业不得超额积累利润。纳税的项目投资收益如为税后企业所得税条例规定计算的（二）债务合同约束因素净收益，应从本年企业利润总额应纳税额。企业在发行债券和向金融中扣除后计算应交所得税

（三）所得税的交纳:目前我机构举借长期借款时，通

（二）所得税后净利润的分配顺国企业的所得税税率为常要签债务合同，并载明序 33％。交纳的企业所得税，企业发放股利的条款。如：1.被没收的财产损失，支付各按年计算，分月或分季预缴。1.未来股利只能以签订项税收的滞纳金和罚款2.弥补月份或季度终了后15天内债务合同之后的利润来发企业以前亏损 预缴，终了后4个月内放，不能用过去的留存收3.提取法定盈余公积金 汇算清缴，多退少补。企业益来发放。2.必须建立偿按税后利润扣除前两项后的应在月份或季度终了15日债基金，或付清当年债券10％提取，达到注册资本的50％内，向其所在地主管税务机和长期借款利息、偿还当是可不再提取4.提取法定公益关报送会计报表和预缴所得年应付债券、借款本身以金按税后利润扣除1、2项后的税申请表，终了后45后，才能发放股利。5％～10％提取5.向投资者分日内向其所在地主管税务机

（三）股东意见1.为保配利润

（三）股份有限公司提取关报送会计决算报表和所得证控股权而不希望派发股法定公益金后的分配顺序1.支税申报表。第五节 股份制利2.为取得稳定收入和付优先股股利2.提取任意盈余企业利润的分配

回避风险而要求支付股利公积金3.支付普通股股利

一、股利政策的意义:股利3.为避税目的而要求限

（四）利润分配的逻辑关系1.政策是指股份制企业管理当制分派股利

企业以前亏损未弥补完，不局对股利分配有关事项所制

（四）企业自身因素:1.得提取盈余公积金和公益金 定的方针和政策。1.股利政筹资能力和现金流量的约

三、企业所得税的计算和交纳 策在一定程度上决定企业对束从财务角度看，充分利

（一）应税所得与会计利润的永外再筹资能力2.股利政策用留存利润筹资是理想的久性差异 在一定程度上决定企业市场筹资方法，有利于保持较永久性差异是因税法与会计制价值的大小

二、制约股利政好的外部筹资能力，提高度规定不同致使应税所得与会策的因素

（一）法律约束因企业盈利水平，增强资本计利润不同而产生的差异。有些素:1.资本金保全约束是企实力，降低资本负债率。会计中的收入或费用，在税法中业财务管理必须遵循的一项企业资本负债率过高、筹不属于应税收入或费用，但有些重要原则:要求企业发放的资能力较弱、现金流量不会计上不属于收入的项目，在税股利，不得来源于股本和资足时，不宜采用多分配股法中却作为应税收入。这些永久本公积金，只能来源于当年利的方法。2.企业发展规性差异只影响当期的应税所得，利润和以前留存收益。划和投资机会的约束企业不会影响以后各期的所得税额。企业以前亏损，必须由向股东分派股利后的留存

（二）应税所得与会计利润的时当年利润弥补后，才能分配收益部分是用来进行未来间性差异 股利。2.资本充实原则约束:发展的主要资金来源。时间性差异是因收入或费用在要求企业对当年获得的净利市场景气、企业处于发展会计中确认时间与税法规定申润，必须按照一定的比例分阶段，并有良好的投资项报时间而产生的差异，主要指以配和基数提取法定盈余公积目时，应考虑减少股利的后各期发生的应税所得和以后金和法定公益金，并要求在分派，将大部分净利润留各期发生的可扣除费用。因存在具体的分配政策上，贯彻无存企业用于再生产，以加时间性差异，各期应税所得与会利不分的原则。在企业出现快企业的发展，为股东获计利润可能不一致，应将本期会亏损时，一般不得分配取更多的收益。3.资产流计利润与应税所得之间的时间股利。3.超额积累利润限制动性的约束资产流动性性差异造成的影响纳税金额，递股东交纳股利的所得税，一好、变现能力强、现金充延和分配到以后各期。对于来源般高于股票交易的印花税和足，支付股利的能力也较于我国境外的所得，已在境外交所得税股份制企业可以通过强。

纳的所得税款，可在汇总纳税积累利润使股价上涨方法帮

三、股利政策的选择和评时，从其应纳税额中扣除，但扣助股东避税。西方国家规定

价

（一）提留积累以后分

配的股利政策企业较多地考虑将净利润用于增加积累，只有当增加留存收益达到企业预定的目标资金结构，才将剩余的利润用于股东的分红。股利分配的基本步骤：1.确定企业目标资金结构，即资本与全部资金的比率2.进一步确定达到目标资金结构需要增加的自有资金

3.最大限度低用留存利润来满足施工经营所需自有资金的数额4.降满足自有资金后剩余的利润，用于股利的分派这种股利政策是，只要存在有利可图的投资机会，就应首先考虑其资金需要，然后才考虑剩余利润的分红。

（二）稳定或稳定成长的股利政策企业将每年分配的股利，固定在一定水平上，并基本保持不变。缺点：当企业盈利水平下降时，保持原有水平会使财务负担增加一般在市场繁荣、企业趋于成长期采用。

（三）固定分配比例的股利政策企业每年按固定的股利支付率，从企业净利润中支付股利。固定分配比率的股利政策能使股利与净利润保持一定的比例关系，体现风险投资与风险收益的对等关系，使企业在微利或亏损不致因股利的分配而陷入财务困境。缺点：可能使企业股票不受投资者欢迎，引起股票下跌，导致投资者对企业成长缺乏信心。

（四）正常股利加额外股利的股利政策

企业将每年分配的股利固定在一个较低的水平，即正常股利，企业可根据当年盈利状况向投资者额外增发一定金额的股利。不足之处：当企业面临微利或亏损时，按照这种股利政策仍要分配正常股利。

四、股利的形式

（一）现金股利以现金分派股利企业采取这种股利形式，要增加现金流出量，增加企业的支

（二）发放股利所需现金的况，有效的组织和优化企使不同比较对象具有可比性3.付压力，一般只能在有大量现金筹集1.在发放现金股利业社会资金、资源配置2.净流量时才能采用。

（二）股权前，将其投资于有价证券，借助财务分析，检查企业股利以企业的股权份额作为股在发放日将其兑现2.先用是否有违法乱纪行为，促东投资的收益，使原股东增加其短期借款发放，在现金流入使社会主义经济基础的巩在企业总权益中的份额。股票权时归还3.没有足够的现金固

（四）企业经营者:对企利——企业以本企业的普通股流入，不宜采用短期融资发业经营财务成本的各个方股票发给普通股股东作为股利。放股利4.筹集不到足够的面全部予以详尽的分析和企业宣布发放股票股利，仅仅是现金时，只能改用股票股利评价，以便及时发现问题，将股东权益中留存收益的一部方式。

采取对策，消除不利因素，分转作股本，避免了企业现金达第九章 财务、成本的分析 为经济效益增长奠定基的流出。好处：可以免交个人所第一节 财务、成本分析的础。

（五）财务分析的四个得税，企业也有利于节约现金流内容和方法

方面营运能力分析、盈利出。

（三）债权股利企业以一定财务、成本分析是以企业会能力分析、偿债能力分析、的债权授予股东，作为股东的投计报表和有关资料为依据，对社会贡献能力分析营运资收益，在未来期间股东可将持采用专门的方法，系统分析能力分析是实现财务目标有债权向企业索取债权和相关评价企业过去和现在的施工的物质基础偿债能力分析的利息收入。债权股利根据债权经营成果、财务、成本状况是实现财务目标的条件盈的不同形式，可分为票据股利和及其变动趋势，用以了解过利能力分析既是营运能力债券股利等。由于票据、债券都去、评价现在、预测未来，和偿债能力共同作用的结是带息的，一般只在企业已宣布为报表使用人提供决策信果，也是营运能力和偿债并需立即发放现金股利而现金息。

一、财务、成本分析的能力不断增强的保证。对暂时不足时采用的一种权宜之内容报表不同的使用人对社会贡献能力是连接企业计。财务、成本分析的内容各有目标与社会责任，评价企

（四）股票回购与股票分割股票其侧重点。

（一）所有者或股业经济效益与社会经济是回购——企业在证券市场上重东

否协调增长的重要经济指新购回自己的股票，一般是把已1.对拥有控股权的投资者标，也是促使社会主义市发行在外的普通股重新购回，形来说，他们侧重于分析企业场经济持续发展的保证。成企业的库存股或加以注销。股在建筑市场的竞争实力，追

二、财务、成本分析的方票分割——将一张大面值的股求企业的持续发展；2.对一法

（一）比较分析法通过票拆成若干张较小面值的股票。般投资者来说，侧重于分析两个或两个以上可比财

五、股利的发放及其所需现金的企业短期的盈利能力，能否务、成本数据进行对比，筹集

（一）鼓励发放的日期界限 提高企业分配的利润或股揭示差异和矛盾。1.按比1.股利宣告日董事会将股利发利，追求当年利润及股利的较对象的不同分类（1）趋放情况予以公告的日期。2.股分配和企业股票的市场价势分析：与本企业历史不权登记日有权领取股利的股东值。

（二）债权人1.债权人同时期可比财务、成本数登记截止日期，也叫除权日 进行财务分析时，首先关注据对比（2）横向比较：与3.股权除息日领取股利的权利其贷款的安全性2.对短期同行业的平均数或竞争对与股票相互分离的日期。在除息债权人来说，特别关注企业手可比财务、成本数据对日前，股利权从属于股票，持有资产的流动性，在短期内能比（3）与报表中对应或相者享有领取股利的权利；除息日否将流动资产变现用以偿还关项目数据对比2.按比开始，股利权与股票分离，新购流动负债3.对长期债权人较内容的不同分类（1）比入股票的人和单位不能分享股来说，特别重视企业资金结较会计要素总量:总量是利。4.股利发放日向股东发放构和盈利能力，关注企业资指会计报表中各项目的总股利的日期。一般情况下，股利本的实力，保障长期债务的额，如，资产总额、负债宣告日与股权登记日相隔2周还本付息 总额、利润总额等总量比至1个月，股权登记日与股利发

（三）政府经济管理机构1.较主要用于时间序列分析放日相隔2～3周，股权登记日了解企业占用资金的使用效（2）比较财务比率可消除与股权除息日相隔3～4天。率，预测财政收入的增长情

企业规模等因素的影响，注意在采用比较分析法时，必须选择合适的比较基础，作为分析评价企业当期世纪财务、成本数据的对比标准(1）采用趋势分析时，注意各个财务、成本数据的可比性（2）采用横向比较时，注意与对比企业财务数据的可比性

（二）因素分析法依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定个因素对指标的影响程度主要有连环替代法、差额分析法、指标分解法1.连环替代法连环替代法是分析某一指标的完成情况受哪些因素的影响及其影响程度的方法进行因素分析时，首先要将影响某一计划指标完成情况的有关因素加以适当的分类，即根据各项指标的经济内容确定其受哪些因素的影响，再根据有关数字来分析各个因素对计划指标的完成情况所发生的影响以及影响的程度。方法一：把各个因素的计划数顺次地、连环地以其实际数来替换，每次替换一个因素，即得出一个“替换指标”，最后一次的替换指标，就是实际指标。将每一次因素替换后的指标与该因素未替换前的指标相比较，即可确定由于该因素的变动对计划的影响。方法二：根据连环替代相同顺序，把各因素的差异额分别乘其余各指标来确定各个因素对差异总数的影响2.差额分析法:凡指标金额变动是由各个因素增、减额形成的，可计算各个因素的增加、减少额来确定各个因素对指标的影响程度3.指标分解法通过财务、成本指标间的内在联系，对指标逐一分解，从彼此间的依存关系，揭示指标形成的前因后果的一种分析方法。第二节 营运能力的分析施工企业的营运能力是指在外部建筑市场环境下通过企业内部人力资率——说明企业本期坏账损润与工程结算收入和其他源和生产资料资源的合理配置，失与期初收帐余额的比率，业务收入的比率。营业收对财务目标产生作用的能力。即每元应收账款要发生多少入利润率越高，反映企业

一、人力资源营运能力的分析通坏账损失4.存货周转率分总体的经营盈利能力越常可用劳动生产率指标进行分析:存货周转率——工程结强，越有能力抵抗市场风析劳动生产率是指职工在施工算成本和其他业务成本与存险。

二、资本盈利能力的经营中的劳动效率，一般用一定货平均余额的比值,存货包分析1.资本利润率又称时期内每一职工完成的产值或括：在库、在用、在途、在净资产收益率、主权资本营业收入来表示：

二、生产资料加工和在建的库存材料、低净利率是企业净利润与资营运能力的分析 值易耗品、周转材料、委托本总额的比率，即每元资 生产资料的营运能力是企业总加工材料、在建工程、在产本所能获得的净利润。它资产及其各个构成要素的营运品、产成品。三）固定资产是反映企业盈利能力的核能力。

（一）总资产营运能力的营运能力的分析采用固定资心指标，也是整个财务指分析总资产营运能力集中反映产利用率指标来分析固定资标的核心。资本总额＝实在企业利用资产完成营业收入产营运能力。固定资产利用收资本＋资本公积金＋盈的水平，即用周转率表示。总资率——企业工程结算收入和余公积金＋未分配利润 产周转率是指工程结算收入和其他业务收入与固定资产平＝资产总额－负债总额 其他业务收入与资产平均总额均占用额的比值。固定资产资本利润率越高，说明投的比值。资产平均总额是或利用率高，说明固定资产利资收益越高，投资风险越季度内各月资产平均总额的平用效率高，其营运能力强，小。（1）对企业经营者来均数。营业收入直接来源于流动企业能以较少的固定资产推说，资本利润率高于债务资产的周转额，固定资产只对流动流动资产完成其周转额。资金成本率，适度负债经动资产周转和周转速度起推动对施工机械，单位能力年营对企业利润增长有利和保证作用。

（二）流动资产营（季）产量指标可以反映其（2）对股份制企业来说，运能力的分析可用流动资产的利用情况：

当前的资本利润率不应低周转率来表示流动资产营运能施工机械的单位能力年产量于6％。2.每股收益率,力。1.流动资产周转率——工指标，不仅能反映机械的完也叫每股净利润，反映资程结算收入和其他业务收入与好率和时间利用情况，也能本盈利能力。

三、资产盈流动资产平均占用额的比值，通反映机械的利用率和能力利利能力的分析1.总资产常以周转次数表示。用情况。第三节 盈利能力利润率又称总资产息税前流动资产平均占用额是或的分析施工企业的盈利能力利润率、总资产收益率是季度内各月流动资产平均占用是指企业的资金增值能力。指企业息税前利润总额与额的平均数。该指标说明流动资

一、收入盈利能力的分析施资产平均总额的比率。息产周转的速度，在一定时期内占工企业的利润可以分为四个税前利润总额包括利息支用流动资产越少，完成的营业收层次：工程结算利润、营业出的利润总额。利息支出入越多，表明流动资产的周转速利润、利润总额和净利润。包括银行借款利息、企业度越快，周转次数越多。2.流能够直接反映收入盈利能力应付债券利息等。资产平动资产周转天数周转天数缩短，的指标是工程结算收入利润均总额为各月资产平均余表明周转速度加快。3.应收账率和营业收入利润率。

（一）额的平均数。总资产利润款周转率分析也称收帐比率，是工程结算收入盈利能力的分率越高，表明企业资产的指企业工程结算收入和其他业析工程结算收入利润率——营运业绩越好，盈利能力务收入与应收账款平均余额的工程结算利润与工程结算收越强。

比值，通常以周转次数表示。入的比率，是反映企业盈利（1）对于债权人，只要企（1）应收账款应为扣除坏账准能力的主要指标。工程结算业的总资产利润率大于债备后的净额（2）应收账款平均收入利润率高，表示企业在务利息率，企业还本付息余额为各月应收账款平均余额建筑市场中的竞争能力较能力可以保证2）对于投的平均数（3）各月应收账款平强，施工成本较低。

（二）营资者，除了计算总资产利均余额是月初、月末应收账款余业收入盈利水平的分析营业润率，还要分析总资产净额的平均数（4）应收账款损失收入利润率——企业营业利

利率2.总资产净利率企

业净利润与资产平均总额的比率。总资产净利率越高，表明企业资产的总体盈利能力越强，能为投资者带来较多的利润。

四、资本保值增值能力的分析1.资本的保值增值能力一般用资本保值增值率指标来评价资本保值增值率——企业期末所有者（股东）权益总额与期初所有者（股东）权益总额的比率

2.影响因素（1）企业经营的盈亏

（2）留存收益的分配（3）通过增减资本调整资金结构3.每股净资产

以企业期末股东权益总额除以期末普通股股份总数（1）3年以上账龄的应收账款只能作为坏账损失注销（2）待处理财产净损失是因为盘亏、毁损、报废等已经损失了的财产 第四节 偿债能力的分析 企业的偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力和保证程度。按照债务偿付期限的不同，分为短期偿债能力和长期偿债能力。

一、短期偿债能力的分析短期偿债能力——企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是企业当前的财务能力，特别是流动资产变现能力的反映

衡量企业短期偿债能力的指标主要有：流动比率、速动比率和现金比率

（一）流动比率1.流动比率越大，企业偿债能力越强。理论上，流动比率等于100％，企业就有偿还短期债务能力2.由于流动资产变现的不确定性，以及呆滞材料、呆帐风险的客观存在，要求流动比率大于100％，一般要达到200％3.对债权人来说，流动比率越大越好，比率越大，债权的回收越有保障4.对企业经营者来说，过大的流动比率意味着企业闲置的货币资金持有量过多，造成机会成本提高和盈利能力降低。5.债风险的承受能力。

（三）有营业税及附加、应交所得建筑市场景气时，流动比率可以形资产负债率

税、应交其他税金、净利小些，反之，应大些。

（二）速又称清算价值比率

（四）已润等。

动比率速动资产包括：货币资获利息倍数

2.社会贡献率反映了企金、短期投资、应收票据、其他又称利息备付率息税前利润业占用的社会经济资源所应收款等。即：速动资产＝流动是指损益表或利润表中未扣产生的社会经济效益企业资产总额－存货－待摊费用－除利息费用和所得税之前的使用同量经济资源为社会待处理流动资产损失1.速动比利润，即利润总额加财务费提供的社会经济效益越率为100％时是安全边际2.速用中的利息支出和专项工程多，说明企业对社会的贡动比率小于100％可能会使企业支出的利息支出。

献越大，反之，越小。

（二）面临较大的偿债风险3.速动比第五节 成长能力和对社会

社会积累率社会积累率—率大于100％，货币资金占用过贡献能力析

—企业上交国家财政总额多，大大增加企业的机会成本

一、企业成长能力的分析施与企业对社会贡献总额的（三）现金比率 工企业的成长能力主要表现比率1.企业上交国家财现金比率是现金与流动负债的在经营收入和净利润的增政总额包括：应交营业税比率。长，具体的评价指标有经营及附加、应交所得税、应“现金”包括现金、银行存款、收入增长率和净利润增长交其他税金等2.社会积其他货币资金等货币资金和3率。

（一）经营收入增长率 累率是国家财政收入增长个月内可变现的短期投资。1.企业本期经营收入（包括工变动的重要指标3.社会用现金比率评价企业短期偿债程结算收入和其他业务收贡献净利润率

是最可信的指标2.一般施工企入）较上期增加额与上期经第六节 财务综合分析 业的现金比率、速动比率、流动营收入的比率。1.经营收入

一、财务状况的综合分析比率分别定为50％、100％、增长率越高（正数），表示企评价1.财政部评价体系200％。

二、长期偿债能力的分业经营收入增长越快，企业1995年财政部颁发了一套析长期偿债能力受到三个方面营运能力越强2.资产平均企业经济效益评价指标体因素的制约：1.以合理的资金总额增长率

系，规定综合评价施工企结构为基础 若经营收入增长率>资业财务状况的指标体系，2.以长期资产为物质保证3.产平均增长率，说明资产利确定各项指标在总评价中与企业的盈利能力密切相关衡用率较好，反之，较差。所占比重和标准比重，对量企业长期偿债能力的指标有：

（二）净利润增长率净利润企业财务状况进行综合评资产负债率、资本负债率、有形增长率——本期净利润较上价和分析

资产负债率和已获利息倍数。期增加额与上期净利润的比具体指标：销售利润率、（一）资产负债率1.所有者（股率净利润增长率越高（正总资产利润率、资本利润东）希望资产负债率越低越好，数），表示企业经营管理水平率、资本保值增值率、资越低，企业偿债能力越强2.对越高，能提供扩大施工经营产负债率、流动比率或速企业经营者来说，资产负债率过所需要的资金，企业有持续动比率、应收账款周转率、高，债权人感到不安全，资产负发展的能力，成长性较好。存货周转率、社会贡献率、债率过低，企业对负债经营没有

二、对社会贡献能力的分析社会积累率2.企业评价信心，资本经营能力很差。

（二）企业对社会的贡献主要表现体系企业在财政部指标体资本负债率 在两个方面：1.依法纳税系的基础上，对资产周转1.资本负债率越低，偿还债务2.履行法定的社会责任率可选用应收账款周转的资本保障越大，债权人遭受风

（一）社会贡献率社会贡献率，增加净利润增长率（1）险损失的可能性就越小。2.在率——企业对社会贡献总额反映盈利能力的指标资本保障债务偿还安全的前提下，尽与资产平均总额的比率1.利润率、经营收入利润率、可能提高资本负债率。3.资本企业对社会贡献总额——企总资产利润率、资本保值负债率与资产负债率的主要区业为国家或社会创造或支付增值率 别：资产负债率侧重于分析债务的价值总额，包括工资、劳（2）反映偿债能力的指标偿还安全性的物质保障程度，资保退休统筹及其他社会福利资产负债率、流动比率（3）本负债率侧重于揭示资本对偿支出、利息支出净额、应交

反应营运能力的指标

应收账款周转率4）反映社会贡献能力的指标社会贡献率、社会积累率3.评分标准可对每项指标设定上下限，如上限为标准比率的1.5倍，下限为标准比率的0.5倍。对每项指标分别进行评分，将它们汇总，求得总评分

二、杜邦财务分析体系

1.含义利用各财务指标间的内在联系，对企业施工生产经营活动及其经济效益进行综合分析评价其中最具综合性的指标是资本利润率评价体系见图表9-7：P4562.资本利润率资本利润率的高低受总资产净利润率和资本乘数比率的影响，对资本利润率具有决定性影响的因素有：

营业收入净利率、总资产周转率、资本乘数资本利润率＝营业收入净利率×总资产周转率×资本乘数3.资本乘数又称权益乘数，是资产资本率的倒数，表示企业负债经营的程度资本乘数＝1/资产资本率＝1/（1－资产负债率）4.总资产周转率反映企业运用资产完成营业收入能力的指标5.提高资本利润率的途径扩大经营收入、降低工程产品成本、优化资金结构、适度负债经营、合理配置和使用资源、加速资金周转

第七节 工程、产品成本的分析

一、工程成本的分析一）工程成本的综合分析1.分析步骤（1）先对工程成本计划的完成情况进行总的评价（2）检查降低工程成本措施的贯彻执行情况和收到的经济效果3）按各个施工单位进行成本分析2.评价工程成本计划完成情况

从降低额和降低率两个方面同时进行分析，并要求两者都要完成计划只有同时完成了计划成本降低额和计划成本降低率指标，才能说明企业全面工数的差异（2）人工单价的工程耗用水、电、气的管完成了成本降低任务。3.累计差异

理和辅助生产单位成本等实际成本降低情如果实际累计3.实际用工数超过预算的方面进行分析:（2）材料成本降低额占全年计划成本降原因 两次搬运、土方运输费超低额的百分比小于实际完成施（1）没有搞好班组建设，劳降的原因应从现场平面布工产值占全年计划施工产值的动纪律松弛，工时利用不足置、材料构件堆放、运输百分比，说明企业没有按照计划（2）没有根据机械装备情况工具的完好率和利用率等完成降低工程成本的任务，必须和施工工艺的变化及时调整方面进行分析（3）冬、雨采取有效措施努力降低成本。劳动组织，发生窝工浪费（3）季施工费超降的原因应从4.各施工单位成本分析: 没有搞好现场布置，增加了是否根据节约原则，搭建根据企业所属各施工单位的成材料、构件的两次驳运用工保温、防雨设施等方面进本资料，分析各施工单位超额完（4）徒工太多，工人操作不行分析 成成本降低任务的情况和完不熟练（5）没有正确处理好工

（五）间接费用的分析:1.成成本降低任务的原因，检查降种工人之间的关系，搞好前按照规定的取费标准和直低成本的技术组织措施的执行后工序之间的协作（6）没有接费（或人工费）预算成情况，以便进一步挖掘降低成本实行定额管理，开展劳动竞本计算,当超额完成施工的潜力。赛，实行合理奖励制度 计划时，间接费用预算成5.项目成本分析:进一步分析

（四）机械使用费和其他直本也就增大，但工程成本各个项目成本的降低情况,项目接费的分析

中分摊的间接费用相对地成本分析既可用于全部工程，也1.分析步骤（1）根据机械会减少;2.在考核间接费可用于单位工程 施工工程量的变动情况，对用支出情况时，必须将本

（二）工程材料费的分析1.影机械使用费的预算成本进行期实际发生的间接费用与响工程成本中材料费降低或超调整（2）以调整后的预算成间接费用计划数逐一进行支的因素，即“量差” 本和原预算成本比较（3）以分析比较,3.施工单位每（1）材料实际耗用量和定额耗调整后的预算成本和机械使一职工支用间接费用指标,用量的差异，即“价差”（2）材用费的实际成本比较，就是职工人数越多，发生的间料价格和计划价格的差异2.材机械施工成本的超降数2.接费用也越多。

料耗用超支的原因（1）没有很机械施工成本的超降,从机

二、产品成本的分析 好地贯彻降低成本措施（2）技械台班数的增减和机械台班

（一）全部产品成本计划术管理不善，工程发生返工事故成本的增减两方面加以分析完成情况的分析1.分析（3）没有按照图纸施工（4）没（1）机械台班成本增减的分步骤:（1）将全部产品的有按照规定堆放材料、构件，多析，应分别变动费用和固定实际总成本同计划总成本次驳运时发生损耗和断裂（5）费用进行（2）每一台班成本相比较，确定本年生产产供应部门没有及时供应合格和负担的固定费用取决于支出品的实际总成本比计划总配套的材料3.材料价格超支的的绝对数和机械的运转时间成本是节约还是超支（2）原因（1）原价变动（2）没有充(3）每一台班成本负担的变分别考核可比产品成本和分利用当地原材料或就近采购，动费用取决于燃料、动力等不可比产品成本的节约或发生远距离运输增加费用（3）消耗的定额的遵守情况和价超支情况

没有经济合理地组织材料运输，格的变动（4）提高机械利用

（二）可比产品成本的分发生多次中转费用 率，充分利用施工机械，相析

（三）工程人工费的分析:1.分对地减少台班成本中的固定1.分析步骤:（1）为各种析步骤 费用；降低动力、燃料等消产品规定计划单位成本和（1）将工程成本表中的人工费耗定额，将减少变动费用3.计划总成本,（2）根据上用项目的实际成本和预算成本中小型机械使用费用

年已经达到的实际平均水进行比较，确定总的超降情况根据每个工人平均拥有中小平，规定较上年成本的计（2）进一步就各个单位成本中型机械价值，以及利用、维划成本降低额和计划成本人工费用的实际成本和预算成修、保养等进行分析4.其降低率

本逐一分析比较 他费用超降原因:（1）水、2.产生原因:可比产品较2.人工费超降的原因:（1）用电、气费用超降的原因应从

上年实际成本降低额和成

本降低率的差异是由产品单位成本变动、产品结构变动和产品产量变动三个因素造成的,单位成本变动是成本本身的因素；产量、结构变动是生产计划执行变动对成本的影响。（1）单位成本变动因素影响的分析,将产品成本计划中按计划产量和上年实际平均单位成本计算的上年实际总成本，与按计划产量和本年实际平均单位成本计算的本年实际总成本进行比较。（2）产品结构变动因素影响的分析,以各种产品的个别成本降低率为基础计算出来的平均降低率（3）产品产量变动因素影响的分析,按上年实际平均单位成本与实际产量和计划产量计算的成本差异，即因产量变动而导致的成本差异，乘以单位成本变动因素的降低率来加以分析企业合并、收购、分立、债务重组和清算的管理

第一节 企业合并的财务管理

一、企业合并及其类型

（一）合并的含义:两个或两个以上企业，依照法律规定的程序组成一个企业的经济行为(二）合并的类型:1.按法人资格的变更情况分:吸收合并——一个企业吸收其他企业的合并,新设合并——两个以上企业合并设立一个新的企业，原有企业解散，不再继续存在.2.按合并各方企业所属行业相互关系分,横向合并——合并各方处于统一行业、生产经营同类产品或提供相同劳务的企业的合并.纵向合并——生产经营上互为上下游关系企业之间的合并.混合合并——对处于不同行业并在生产经营上不互为上下游关系的企业的合并

二、企业合并的动机

1.市场份额动机:在横向合并中可以提高行业中剩余企业企业的经营环境（1）企业的为固定资产，连同折旧计“合谋”创造寡头垄断利润的机行业特征：分析该行业在整入生产成本效益分析：静会2.协同经营动机:通过合并个国民经济中的地位（2）国态分析——不考虑时间价整合，使两个或两个以上的企业家的产业政策（3）企业的经值,动态分析——考虑时能够在一个新的主体下创造更营环境：企业在市场中的地间价值

多的财富和利润，寻求1+1>2的位、竞争对手的状况、市场 第二节 企业收购和买动机。横向合并，可扩大经济规优劣，固定资产投资规模和壳上市的财务管理

一、企模.纵向合并，可减少企业的联地区施工力量分布等

业收购及其方式

（一）收络费用、定价交易费用，降低成2.企业内部环境的分析:购的含义,企业收购——本，可以进行优势互补，获得协主要着眼于企业素质和企业一个企业通过某种方式购同效应3.经营战略动机: 资产结构

买另一企业的股权或资（1）可以有效地降低进入新行（1）企业素质：人员素质、产，以获得对该企业的控业和新市场的壁垒（2）可以实技术素质、管理素质等(2）制权,收购的实质：在企业现生产技术、经营管理经验以及资产结构：固定资产和流动的控制权运动过程中，各与之相关文化的互补和共享4.资产结构、固定资产内部结权利主体依据企业产权所财务协同效应:财务协同效应—构3.企业财务状况的分析作出的制度安排而进行的—合并企业在财务方面所得到（1）计算现金比率、速动比一种权利让渡行为,一个的种种效益 率、流动比率，分析短期偿企业被另一个企业吸收合主要有：（1）享受优惠的税率或债能力（2）计算资产负债率，并就是兼并将企业收购和达到避税的目的（2）获得某些分析资产中负债的比重和负兼并称为企业购并。

（二）资金供应方面的优惠，如低利率债中高利率债务的比重（3）收购的方式三种收购方5.其他动机:（1）“借壳上市”计算应收账款周转率和存货式：通过证券交易所的集或“买壳上市"（2）获得土地使周转率，估算近期流动资金合竞价交易收购、要约收用权

三、企业合并的程序:1.选的需要量4.合并各方企业购和协议收购1.集中竞择目标企业，初步进行接洽,根价值的评估:企业价值——价交易收购收购企业通过据发展需要决定实施合并后，根企业的净资产或资本，即评证券交易所的集中竞价交据合并动机和自身现状，定出目估总值减去负债的净值(1）易收购股份并取得控股地标企业的标准和条件，选择目标对应收账款，分析帐龄和回位的收购方式2.要约收企业 收的可能性，确认其存在和购,收购公司通过向被收2.寻求董事会或主管单位的支剔除坏账后的净额(2）对存购公司的管理层和股东，持寻求企业董事会或主管单位货中的材料要清查，对呆滞、发出购买其所持该公司股对合并的支持3.进一步与目标变质材料、滞销产品等应按份的书面意思表示，并按企业谈判，并对企业的合并进行清算价格计算其价值（3）对照其依法公告的收购要约可行性研究后，提出合并方案对股票、债券投资，按被投资中所规定的收购条件、收合并进行可行性研究，评估目标单位的所有者或股东权益中购价格、收购期限以及其企业的经济效益，估算合并后整所占的股权比例计算其价值他规定事项，收购上市公合改制等支出，合并后企业的经（4）对固定资产，要考虑损司股份的收购方式。3.协济效益，提出合并方案4.合并耗和经济性贬值（5）对无形议收购

各方股东会或主管单位通过合资产中的土地使用权，按市收购公司通过与目标公司并表决合并后企业名称合并条场价格评估其价值，等等5.的管理层或股东的反复磋款和条件章程其他条款5.签订企业合并后经济效益的分析:商，达成协议，并按照协合并协议，公告企业合并签订合只有合并后的经济效益超过议规定的收购条件、收购并协议,编制各方的资产负债表合并前的经济效益，合并才价格、收购期限以其其他及财产清单10内通知债权人，是可行的合并期间的支出规定事项，收购目标公司30内报纸公布3次以上6.善后有：（1）整合改制支出（2）股份的收购方式

二、要约事宜的安排新企业的注册登记固定资产投资支出: 收购上市公司的程序:1.等

四、企业合并的可行性研究:1.费用列支项目：中介费、更选择上市公司，并持有该企业外部环境的分析包括：企业名费、整合改制支出，作为公司已发行股份的30％2.的行业特征、国家的产业政策、开办费固定资产投资支出作

若继续进行收购，应向证

监会和证交所报送收购报告书，发出收购要约3.公告收购要约，在规定期限内按收购价购买被收购公司股票4.收购要约期满，收购公司持有被收购公司75％的股份，上市公司终止上市交易5.收购期满，收购公司应持有被收购公司90％的股份6.被收购公司撤销，变更为收购公司名称7.收购结束，15内上报证监会，对外公布收购结果

三、协议收购上市公司的程序:1.选择目标公司2.达成收购协议3.做出书面报告并公告4.履行收购协议5.撤销被收购公司6.收购上市公司结束后，15日内对外公告

四、买壳上市1.买壳上市的基本要求对买壳公司的要求：（1）具有较强的资金实力，资产实力和强势业务（2）具有健全的经营机制和完善的管理机制，有高素质的经营管理人员

在选择壳公司时的要求：（1）壳公司总股本较小，使收购所需资金量不大（2）壳公司的股权结构相对集中（3）壳公司业绩相对较差，但资产负债率不高一般只要求相对控股达35％以上即可，不要求在50％以上。买壳上市对股权的收购，采用协议收购方式，不是要约收购方式

2.买壳上市的优越性:（1）避免直接上市的程序限制，实现间接上市（2）节省时间（3）受客观不利因素影响较小（4）可以提高买壳公司和壳公司的知名度和市场价值3第三节 企业分立的财务管理

一、企业分立及其类型:企业分立——企业将现有部分所属单位或产品生产线从企业中划分出来，形成与原有企业相同的新企业，从而在法律上和组织上将所属单位或产品生产线从企业中分立出去,分立一般只涉及权益在两个或两个以上独立实体之间的划分，不存在股产、长期投资、无形资产等，重组计划4.执行企业债权向第三方转移情况.按是否续以清偿债务33.将债务转务重组计划5.经法院认存，可分为派生分立和新设分立:为资本44.修改其他债务定宣告终止债务重组（1）派生分立——企业以其部分财条件如延长债务偿还期限等债务重组后，能及时偿还产按照法律规定的程序设立另55.混合重组方式:以两种债务（2）重组期满，不能一家新企业的经济行为:新设分或两种以上方式重组财务按协议清偿债务，宣告破立——将企业的全部资产分解处理方式：1.因债务重组产（3）重组期间，不履行为若干份，按照法律规定的程而获得的重组收益，应当作债务重组计划，宣告破产 序，重新设立两个或两个以上的为资本公积；因债务重组而3.第五节 企业解散.破新企业，解散原有企业

二、企业发生的重组损失，应当列作产清算的财务管理企业清分立的动机:1.适应经营环境当期损失222.以低于债务算——企业在终止经营以变化，调整经营战略2.谋求管账面价值的现金清偿某项债后，结束其末了业务，收理激励，提高管理效率3.弥补务的，债务人应将重组债务取债权、清理债务、分配合并决策失误

三、企业分立的程的账面价值与支付现金之间企业生于财产，并注销其序 的差额确认为资本公积3.法人资格的行为。

一、企1.根据企业经营战略调整或提以非现金资产清偿某项债务业清算的类型

（一）企业高管理效率等动机，在企业领导的，债务人应将重组债务的清算按其原因分为解散清班子讨论以后，剔除企业分立设账面价值与转让的非现金资算和破产清算1.解散清想2.寻求董事会或主管单位的产账面价值和相关税费之和算的原因（1）营业期限届支持3.成立企业分立工作组，的差额，确认为资本公积或满或其他规定的解散事由制定企业分立方案4.企业股东当期损益4.以债务转为资(2）企业股东大会决议解会或主管单位通过企业分立决本清偿某项债务的，债务人（3）企业合并或分立需要议5.公告公司成立 应将重组债务的账面价值与解散（4）违反法律、行政6.新设企业登记注册第四节 债权人因放弃债权而享有股法规被依法责令关闭（5）企业债务重组的财务管理:企业权的份额之间的差额，确认投资一方不履行协议、合债务重组又称企业财务重组，是为资本公积

三、协商进行债同、章程规定的义务2.破指对陷入财务困境、但仍有转机务重组的程序分类：协商进产清算的原因（1）企业的的企业，根据一定程序进行重新行债务重组和法院裁定债务负债总额大于资产总额整顿，使企业得以复兴的做法。重组协商进行债务重组的程（2）企业债务人的资产总

一、企业债务重组的意义1.债序1.由企业即债务人向有额大于其负债总额，但缺务重组可以减少债权人和投资关管理部门提出申请，召开少偿付到期债务现金

（二）者的损失2.对已面临破产界限由企业和其债权人参加的会企业清算按其是否自行组的企业来说，债务重组可给企业议2.由债权人任命一个由织清算，分为普通清算和背水一战、争取生存的最后机会1～5人组成的小组，负责调特别清算1.普通清算 3.能减少社会财富的损失和因查企业的资产、负债情况，企业自行组织的清算2.破产而失业的职工人数 并制定一项债务重组计划、特别清算

二、企业债务重组的方式及其财就债务的展期、债务的减免、企业依法院的命令开始，务处理 债务的偿还、和解做出具体并且自始至终都在法院的1.以低于债务账面价值的现金安排3.召开债务人、债权严格监督之下进行的清算 清偿债务 人会议，对协议达成一致意

二、企业解散清算的程序 避免债务人偿还的本息，用现金见

四、法院裁定债务重组的（一）成立清算组:1.企清偿债务 程序:1.向法院提出债务业终止经营活动进入解散2.以非现金资产清偿债务债务重组申请2.法院任命债权清算时，应成立清算组2.人转让存货、短期投资、固定资人委员会3.制定企业债务

清算期间任何人未经清算

组的许可，不得处置企业财产3.清算组应在公布企业解散的15日内成立

（二）清查财产、债权、债务，制定清算方案:1.编制企业清算以前经营期间的会计报表2.登记债权人债权3.清查全部财产、债权、债务，编制财产清单和债权、债务明细表4.确定清查财产的价值，编制清算资产负债表并制定清算方案

（三）执行清算方案:1.确定清算损益2.清偿债务3.分配剩余财产4.结束清算工作

三、企业破产和破产清算的程序

（一）破产申请和法院裁定:1.提出破产申请2.法院接收申请3.债权人申报债权4.法院裁定，宣布企业破产

（二）破产清算的程序:1.组建清算组

2.接管破产企业，进行财产处置等工作

3.编报、实施破产企业财产分配方案

4.报告清算工作，注销破产企业

四、国有破产企业职工安置费的处理:

整理后施工企业财务管理 篇2

施工现场安全技术管理资料, 应视为工程项目部施工管理的一部分, 同时安全管理资料又是企业实施科学化安全管理的重要组成部分, 它对实现施工现场安全达标和加强科学化安全管理起着考核和指导的作用, 是影响工程整体质量以及安全评级评定的重要依据。本文将针对项目实例相关技术管理资料进行分析探讨。

1 建筑施工技术管理资料的现状及分类

1.1 建筑施工技术资料现状

目前一些建筑施工企业, 确保施工企业质量体系非常薄弱, 管理质量人员缺乏工作责任心, 没有根据相关规定积极搜集、整理并且编辑建筑施工技术管理资料, 造成之后的补充资料不够真实, 更加严重的是, 一些承包工程人对技术资料进行伪造, 致使存档资料不真实。

1.2 建筑施工技术资料分类

对安全管理资料的对应分类是技术资料管理的关键组成部分, 分类的好坏以及准确与否都与后期工程施工质量以及安全方案制定息息相关。通过安全施工标准的检查内容、要求以及技术范围可将技术管理资料分为若干主要部分, 其主要内容依次为施工的整体安全管理、文明作业施工规范、脚手架安全搭建、工程地基坑道的安全施工、立模的支撑保护、工程安全用电规范、提升机搅拌机以及电梯等安全使用、起重机塔吊等操作规范以及其他工具安全施工资料。

2 安全技术管理资料整理

2.1 施工整体安全管理

施工安全管理要求员工上工作业都需要做好必要的记录, 对于施工内容、时间都有比较明确的交代, 特种操作员如塔吊司机都应带好特殊职业上岗证并且填写相应的登记表格。管理人员以及安全监督人员需要实时对工程进展、人员操作规范进行检查监督, 排除风险隐患, 对于工程问题事项、风险位置做好档案记录并提示人员注意隐患, 提出切实可靠的解决方案, 及时排除风险, 在工程醒目地域标贴警示语句或者摆放安全标志, 时刻提醒作业人员安全施工。

2.2 文明作业施工规范

文明施工是对工程现场操作人员的基本要求, 需要做到人人遵守、事事落实, 工程方应在施工作业前期摆放工程项目的总体建设计划以及施工图示;施工现场需要分配明确的管理作业职责, 做到安全监督、安全管理、纠纷处理、综合管理各个职能到位到人并且做好相应记录统计;作业操作人员同时需要文明用语, 文明施工, 如杜绝随意处理垃圾、不注意公共卫生、随地抽烟、制造噪音等不文明现象。施工现场也需配备完善的医护急救设备, 定期进行卫生、险情急救的培训活动, 做到一旦出事故就能妥善准确处理, 施工过程中同样需要注意噪音、烟尘、管线铺设等相关的处理操作。

2.3 脚手架安全搭建

在施工计划方案中对于脚手架的用量、尺寸、搭建结构都要有明确合理的设计处理, 施工之初需要对相关搭建人员进行全面深入的培训演示, 使之明确工程原理、建设目标以及必要的安全理论。在脚手架搭建作业的同时, 还需注重安全隐患的防范与预防措施, 如设置专门的防护栏、防护网、应急通道等必要设施, 质检人员也应对脚手架的产品规格、质量进行严格细致的检查, 不合标准的产品因拒收退回, 不予使用。

2.4 工程地基坑道安全施工

工程管理部门需要出示详细的基础工程施工示意图以及如地基或者坑道的支撑防护措施, 为了避免积水、沉降、塌陷等风险, 应对施工人员进行专业的施工技术以及安全应险措施培训, 对于风险需要做好监测、做表、记录等相关工作, 根据实际状况制定工程方面的施工载荷标定, 对风险做预防措施。

相关的施工机械以及器具在进入施工现场前应做好评估检查, 有详细的时间、作业内容记录, 操作人员持专业上岗证作业, 操作作业的流程标准需要严格按照施工方案来实施;相关的地形勘测, 基坑形变检查都要有记录与报表, 在缺乏照明的地段要安有必要的照明设施, 施工项要有全面的考虑和针对性的作业, 必要的作业内容经申请审批方可作业施工。

2.5 立模的支撑保护

工程对于立模立柱的施工方案需要具体详细, 并予以一定的施工示意图以及技术测试数据, 立模的用料、尺寸结构框架都应根据实际的施工状况制定合理的方案, 对于材料的进场与使用要进行质量抽查, 做好样本记录, 对于模板的拆除以及摆放也要合理地规划, 流程清晰而不影响其他施工进程, 分配专业人员对物料进行堆放与监管;立模、拆模同样需要专门的申请审批, 依据施工方案规定的流程标准有序实施, 拆除完毕后做好工程指标鉴定以及质量技术的交底工作, 记录做好备案。

2.6 工程安全用电规范

工程的安全用电是安全技术管理的重要领域, 用电操作规范也关乎工程施工的方方面面, 是至关重要的大环节, 工程方在施工方案中应对工地用电的穿线、布局、铺设、配设配用箱等方面加以重视, 同时对于电力中断、自然灾害、人为操作等因素下突发状况的应急措施也应有具体处理流程, 每次事故都需做好报表记录, 以供查阅分析。施工过程中电路的改迁铺设都要经过妥善的风险评估与申请审批;各个电路装置都应注重质量的保证, 有生产合格证以及使用指标, 其指标需符合施工设计方案的标准。

2.7 提升机、电梯的安全使用

工程方要求设备生产方出示设备设计说明书、生产合格证以及相应设备参数指标, 设备需要经过建筑安全部门的批准审核才能投入现实生产作业当中。提升机和电梯都要有完善、妥善的保险装置, 对于缆绳、设计时速、荷载量都需明确标定。提升机与电梯属于高频率使用机械, 因此需要有专业人员定期对其进行检测维护, 以降低设备本身出现安全风险;而机器设备的安装、选址、功用结构选择都需要根据工程的实际情况而定, 不能盲目, 以免出现不必要的风险。高层设备需要设置专有的雷雨天气等防范方案, 人员操作也应按照操作标准进行作业。

2.8 起重机、塔吊操作规范

起重机以及塔吊操作人员属于工程特殊职业, 上岗都要求具有特殊操作资格证及上岗证, 操作人员操作机械前应对施工场、设备位置、操作半径等信息有全面的掌握了解, 不可盲目作业, 工程方对于起重机以及塔吊的位置选择、高度设置、作业半径都要有详细的设计施工方案, 制作相应的操作规范供操作人员遵守, 同时设备需具有实时联络装置, 如信号灯、警告灯等, 起重机与塔吊都有一定的载荷指标, 所有设备参数都要符合施工方案的标准, 操作员也应遵守相应规范, 不能超出载荷极限而造成不必要的事故。

2.9 其他工具施工安全资料

其他施工工具如挖掘机、泵车、商品混凝土进场出场都要有必要的手续核对, 施工现场高频率使用设备应长期进行检查维护, 现场的操作状况以及操作行为要加以必要的监督与管理。

相关专家学术论证资料文件、安全施工技术管理方案文件以及相关的资料通知都需要适时通过培训、会议形式传达给施工现场的每个操作人员, 形成人人监督、处处文明的理想管理环境。

3 结语

安全技术管理资料的编写需要切合实际, 不应存在片面和造假因素, 制定的安全施工总指标需从长远全面考虑, 制定之后便不宜修改, 工程施工过程中需要专业人员监督实施, 确保安全施工, 排除安全隐患。因此, 做好安全技术管理资料的整理有着重要意义, 能够很好规范工程安全实施, 并且从一定程度上提高施工作业的效率。

摘要：建筑施工安全技术管理资料是建筑施工企业工程项目安全生产必不可少的基本事项, 是工程安全验收、可靠生产的重要理论依据, 也是一个企业综合实力的反映。施工安全管理资料的建立、提出、传递、检查、汇集、整理工作应当贯穿从施工准备到工程竣工的全过程, 要求完整、真实。同时, 资料可以提供生产工作上的分析依据, 能够对整个工程的安全防护以及可靠措施有一定的预测预防作用。

关键词：建筑施工,安全技术,资料整理

参考文献

[1]李建文.安全生产技术安全生产事故案例分析[J].北京电力高等专科学校学报:自然科学版, 2010 (11) .

[2]郑楠.危险性较大的分部分项工程安全管理办法[J].科技资讯, 2012 (9) .

[3]郭纯.做好施工现场安全管理资料的重要性[J].建筑地质, 2006 (3) .

[4]程敏, 范志胜.如何做好施工现场安全管理保证资料[J].现代商贸工业, 2009 (12) :20-21.

整理后施工企业财务管理 篇3

关键词：基层土地整理；施工现场；管理方法

基层土地整理工程周期性较强、过程繁琐。在现场施工管理的过程中，管理人员要不断完善基层土地整理工程现场施工管理的具体措施，促进高标准、高程序化、操作性强的施工规范和及管理标准，严格按照工程的设计进行项目的现场施工。同时，在施工过程中，还要不断加强环境管理。除此之外，管理人员还要对工程的施工周期进行控制，保证工程的施工质量。

1 工程施工现场管理的方法

1.1 合同管理

对于项目工程的施工来说，工程管理的前提条件和法律依据是项目合同。在基层土地整理工程项目的施工中，要严格按照项目合同的要求进行施工，包括对各种设备仪器的具体操作、规定的工期、施工人员的工作环境、工程所有的材料等等，从根本上保证工程项目的质量。对于施工现场存在的各种问题，施工单位要及时按照合同的要求进行整改，及时有效地处理问题，避免工期延误导致的成本损失。

1.2 环境管理

通常，基层土地整理对于环境的要求比较高，因此，在工程的施工中，施工单位要格外加强对环境问题的控制，避免因不必要的因素造成工程质量问题。有效的管理和限制工程施工中出现持续性或暂时性的的阻碍因素，要从根本上降低影响工程质量的环境因素的作用。一般可以采取两种方法：第一，在施工工程中，對各种机械设备进行消音处理。保证施工人员都带有防护口罩等；第二，在工程交接阶段，要对施工现场存在的各种环境问题进行清除，比如施工现场的清理。

1.3 材料质量管理

任何工程在建设过程中，材料的质量都是工程质量的前提保证，基层土地整理工程也不例外。在工程材料的选材中，项目工程的多数材料多有当地私人的砂石厂生产，材料的质量优劣不一，甚至部分工厂原材的质量不能保证。因此，在选材的时候，工程的材料选购人员应该对工程现场所购买砂、石的料场进行考察，必要时还要提取原材料的样本。对各种样本进行实验分析后，根据分析报告选择原料的供应厂家，保证原材料的质量。

工程在建设过程中，水质量的优劣对工程质量也有至关重要的影响。在部分盐碱化比较严重的地区，经过工程人员的抽样取证，发现工程施工现场的水质不佳。所以，在盐碱化严重的基层土地整理工程施工现场，施工人员应该构建一个蓄水池，同时还要在蓄水池的周围用砂浆拌合混凝土进行涂抹，避免饮用水源的渗漏，

1.4 施工质量

在工程施工的现场管理中，控制施工工程的质量主要包括招投标、勘察设计、施工安装、竣工这几个阶段。一般可以采用下列几种方法：

（1）施工人员的工作素质对工程项目的质量有至关重要的影响。因此提高工程施工现场管理质量的第一要务是改善工程的管理手段，控制工程项目施工人员各阶段的施工行为；（2）做好工程建设过程中各阶段工程设备的控制，进一步提高工程的质量；（3）一般来说，科学有效的施工技术和正确的施工计划的编制，能够有效地保证工程质量的提高；

1.5 施工安全

在基层土地整理工程的现场施工中，工程的安全管理是保证工程质量的决定性因素。工程现场的安全管理问题主要包括劳动保护和安全技术管理。一般可以采取以下几种措施：第一，在施工中，要严格按照国家相关安全规定进行施工，保证各种安全制度、政策、规程和条例落到实处，使其能够切实规范工程现场的各种施工行为，从根本上保证工程财产安全和施工人员的人身安全；第二，在施工过程中，管理人员应该对工程施工中的各种问题做好提前预防，有效避免各种伤亡事故的出现，做好劳动方法和劳动对象的有效管理，进一步消除对施工人员人身安全造成威胁的因素，保证工程施工的顺利进行。

1.6 项目工期控制

就目前来说，多数工程在建设过程中，以为工期是工程承建单位的责任。其实，根据实际的情况，只有在各个参建单位的共同努力之下，工程项目的工期才能得到保证。监理应及时签发开工指令，主动与业主沟通、协调。设计及时提供设计服务，对重大技术问题、工程变更问题提出技术性建议。小区业主应树立为施工、监理服务的思想，创造条件做好环境协调等工作。保证工程项目高质量按时完成。

一般来说，影响基层土地整理工程项目工期的因素主要包括两个方面：第一，主观因素。主要涉及到工程施工过程与参与施工的工作人员；第二，客观因素。主要包括施工的具体地点、周围环境和施工的实际时间。在工程施工过程中，尽可能地改变影响工程施工过的各种因素。对于不能改变的额客观原因，可以尽可能减少其不利因素，保证工程建设的效率，缩短工程施工的时间。

3 结束语

综上所述，土地整理主要是经济发展过程中，人类借由一定的手段采取各种手段对土地利用问题进行处理的过程，属于认识自然和改造自然的范畴。在基层土地整理工程的施工中，要着重加强施工质量的管理，控制整个工程施工的周期，及时发现施工过程中存在的各种问题，从根本上保证工程现场施工的质量。

参考文献

[1] 刘欣.调查研究与社会主义新农村建设[J].河北科技师范学院学报（社会科学版） 2011年02期

整理后施工企业财务管理 篇4

矿长是本企业安全生产的第一责任者，直接领导本企业安全机构开展工作，矿长应负以下责任：

1、认真贯彻执行国家安全生产的方针、政策、法规及各级政府颁发的安全生产法令，结合本单位具体情况制定落实措施。

2、领导编制矿山安全技术措施计划，合理安排使用安全技术经费，并认真组织落实。

3、组织编制、审定本企业的各项安全生产规章制度和安全操作规程。

4、组织领导本单位职工的安全教育培训工作和安全检查工作。

5、制定矿山灾害的预防和应急计划。

6、对本单位所存在的重大不安全问题及时组织有关部门和人员分析研究，当安全与生产发生矛盾时，生产必须服从安全，做到不安全不生产，隐患不处理不生产，安全措施不落实不生产。

7、矿山发生重大事故时，必须立即赶到现场指挥救灾，并立即报告上级主管部门和召请就近救护队。

8、组织本单位事故的调查分析、处理工作、主持制定防范措施，防止同类事故的发生。生产副矿长安全生产责任制

1、协助矿长抓好全面安全生产工作，对本企业安全生产负具体领导责任。

2、组织领导安全生产检查，落实整改措施，及时解决生产中的不安全问题。

3、组织制定、修订和审批安全生产规章制度、安全技术规程及安全技术措施计划，并组织实施。

4、监督检查安全技术管理机构、基层单位和生产职能部门的安全责任制落实情况。

5、组织安全培训、教育和考核工作。

6、定期召开安全生产工作会议，分析企业安全生产动态，及时解决安全生产中存在的问题。

7、协助矿长对本单位的应急救援工作进行组织和指挥。安全部门安全生产责任制

矿安全科的任务是：研究、统筹、协调、指导矿山的重大安全生产问题，组织重要安全生产活动，其主要职责是：

1、负责本矿有关安全生产规章制度、管理标准及安全生产政策的拟订工作。

2、综合管理本矿的安全生产工作，分析和预测本矿安全生产形势，拟订本矿安全生产规划，指导、协调和监督本矿所属各单位做好安全生产管理。

3、负责本矿安全生产信息的发布，对本矿管理范围内的安全生产管理工作实施监督，组织、协调本矿管范围内安全事故的调查与处理。

4、组织本矿安全生产方面的宣传教育和本矿安全生产管理人员的培训、考核工作，组织指导并监督特种作业人员的考核和项目经理的安全资格审核等工作。

5、监督检查各单位对安全生产法律、法规及规章制度的贯彻、落实情况及有关设备、材料和劳动防护用品的安全管理情况。

6、监督检查各单位职业健康安全管理和环境管理体系的运行情况，监督检查各单位对重大危险源、重要环境因素的监控和重大事故隐患的整改工作。

7、似订本矿安全生产科研规划，组织指导本矿及所属各单位安全生产重大科学研究和技术示范工作。

8、负责对本矿重要安全生产工作进行研究，审定并最终做出安全生产方面的重 班组长安全生产责任制

1、认真执行有尖安全生产的各项法律、法规、规定、规章制度及安全操作规程，合理安排班组人员工作，对本班组人员在生产经营活动中的安全和健康负责。

2、坚持班前安全活动，经常组织本班组人员学习工种安全操作规程，监督班组人员正确使用个人劳动保护用品，不断提高自保能力，教育工人注意环境安全，及时消除生产过程中的隐患。

3、认真落实安全技术交底，做好班前讲话，不违章指挥，不冒险蛮干。

4、做好对本班组作业现场安全生产状况的巡回检查，发现问题及时解决，并报告有关部门或领导。

5、认真做好本班组新进场人员 的进场教育和岗位教育工作。

6、发生因工伤亡及未遂事故后，要保护好现场，并立即上报有关部门或领导，并采取临时处理措施。安全生产管理人员安全生产责任制

1、认真学习贯彻落实国家关于安全生产的各种政策、法规和上级的安全生产政策、规定，落实本矿的安全生产要求，负责本矿的安全工作进行安排、检查、督促隐患整改的具体工作。

2、协助班组长做好本班组安全工作，协助班组做好班前安全布臵，班中安全检查，班后安全总结。

3、组织开展本班组各种安全活动，认真做好活动记录，提出改进安全工作意见和建议。

4、负责对矿山职工的安全教育培训工作及教育档案的管理工作；对刚进厂的新工人进行岗位安全教育工作。

5、严格执行有关安全生产的各项规章制度，对发现的违章行为或其它不安全因素，有权制止和纠正；发现有重大事故隐患时，有权停止作业，撤离作业人员，并及时汇报；待隐患排除后，才允许恢复作业。

6、检查督促班组人员合理使用劳保用品和各种防护用品，消防器材。

7、熟悉本矿井巷、采掘作业面、矿山地质、水患、通风、疏散通道等情况，督促职工熟悉、了解避灾紧急线路。

8、监督爆破作业人员、警戒人员的爆破、警戒工作；采区安全员在爆破作业前、后，负责对爆破区的安全情况进行检查，排除隐患。

9、发生事故在及时了解情况，维护好现场，并及时向领导汇报。工人安全生产责任制

1、牢固树立“安全第一，预防为主”的思想，严格遵守本矿制定的各项安全生产制度的操作规程，反对“三违反”行为，不违章作业，不冒险蛮干。

2、必须经过安全培训教育合格后方可上岗作业，认真学习和严格遵守各项规章制度，劳动纪律，不违章作业，并劝阻，制止他人的违章作业。

3、每班作业前，必须认真检查所使用的工具、设备、安全装臵、电气设备等完好情况，防止漏电触电事故和其它伤害发生；检查作业面上人安全情况，做好防水、防坍塌、防陷落的措施；精心操作，做好各项记录，交接班必须交接安全生产情况，交班要为接班创造安全生产的良好条件。

4、正确分析，判断和处理各种事故苗头，把事故消灭在萌芽状态。发生事故，要果断正确处理，及时如实地向上级报告，严格保护现场，做好详细记录。

5、作业前认真做好安全检查工作，发现异常情况及时处理和报告。

6、主动维护、保持矿山作业的各种安全设施、安全装臵的完好；严禁擅自移动、拆除、解除各种安全设施、安生装臵；作业中需要临时移动、拆除、解除各种安全设施、安全装臵时，必须报告矿长批准，并由安全员到场监督执行。

7、上岗必须按规定着装，妥善保管，正确使用各种防护用品和消防器材。

8、积极参加各种安全活动，有权拒绝违章作业的指令。机械管理人员安全生产责任制

1、严格遵守矿山制定的各项规章制度。

2、熟记并严格执行本岗位的操作规程。

3、上班必须穿戴好劳保用品。

4、准时上下班，不迟到、早退。

5、严以律己，不违章作业；同时要互相监督，发现违章作业要立即制止。

6、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

7、对本部位的中、小型机械设备、电气设备的安全运行负责，做好现场中、小型机构设备、电气设备的安全检查及维修、保养工作。

8、建立健全现场租赁机械设备安全管理制度，督促设备租赁单位及时做好对设备运行过程中隐患的整改，严禁设备带“病”运行。

9、认真做好对新购及大修、维修回场后中、小型机械设备、电气设备的检查与把关，做好对中、小型机械设备、电气设备出厂合格及完整技术资料的收集、整理工作。

10、负责按照国家或地方政府的有关规定，督促有关部门做好对现场危险性较大的特种设备的专业检测和检验。

11、制止并杜绝国家明令淘汰、禁止使用的危及生产安全的工艺、设备、设施的使用。

12、组织制定现场中、小型机械设备、电气设备的安全技术操作规程，做好对中、小型机械设备、电气设备操作人员的安全技术交底。

13、参加施工组织设计或施工方案中涉及中、小型机械设备、电气设备运行及施工内容的会审，提出的关安全的具体建议，并负责督促落实，确保实施。

14、参与因工伤亡及重大未遂事故的调查，从事故设备的性能等方面，认真分析事故原因，提出处理意见，制定防范措施。凿岩工安全生产责任制

1、严格遵守矿山制定的各项规章制度。

2、熟记并严格执行本岗位的操作规程。

3、上班必须穿戴好劳保用品。

4、准时上下班，不迟到、早退。

5、服从班组长的排班安排，并按时、按质、按量完成。

6、严以律己，不违章作业；同时要互相监督，发现违章作业要立即制止。

7、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

8、进入工作面前要先检查安全状况，确认安全后方可开始工作。

9、在工作过程中要时刻注意爆堆和采场边坡的情况，发现不安全隐患要立即处理，危险排除后可重新作业。

10、一时无法处理的安全隐患，要立即报告当班班组长或安全管理人员，并做好安全警戒，严禁人员进入危险区域。

11、发生紧急情况时，必须立即停止作业，情况允许的，应进行紧急处理，无法处理的，必须立即撤离到安全地带，并发出信号通知危险区域的其他人员撤离。

12、发生事故时，要立即实施抢救，并立即向当班班组长、安全管理人员、矿长汇报。

13、风钻工进行作业前，必须检查工作面有无盲炮、松石片帮等现象，并对作业面10米内进行进行洒水后才能作业。打钻时先开水、后开风；停钻时，先并风，后关水；开钻时先开半风后开全风。结束时先停风后停水。

14、严禁打残眼，如用打眼法处理盲炮，必须在距30公分外打平行眼。

15、风钻作业时，扶钎不应站在正面，防止断钎伤人。

16、打钻过程中，要经常检查工作面和周围岩石松动，风水绳接头是否牢固，发现问题必须停钻处理。

17、打钻过程中，如有冲击力减弱，如自己处理不好，应找修理工修理。

18、钻机使用完毕应放到安全地点，并收好风不绳及其它工具。

19、打钻要坚持湿式作业，禁止打干眼。20、进入采掘工作场所严禁单人作业。

21、禁止在工作面边打钻边装药。

22、禁止在同一垂直面上，上下同时作业。爆破工安全生产责任制

1、严格遵守矿山制定的各项规章制度。

2、熟记并严格执行本岗位的操作规程。

3、上班必须穿戴好劳保用品。

4、准时上下班，不迟到、早退。

5、服从班组长的排班安排，并按时、按质、按量完成。

6、严以律己，不违章作业；同时要互相监督，发现违章作业要立即制止。

7、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

8、进入工作面前要先检查安全状况，确认安全后方可开始工作。

9、在工作过程中要时刻注意爆堆和采场边坡的情况，发现不安全隐患要立即处理，危险排除后可重新作业。

10、一时无法处理的安全隐患，要立即报告当班班组长或安全管理人员，并做好安全警戒，严禁人员进入危险区域。

11、发生紧急情况时，必须立即停止作业，情况允许的，应进行紧急处理，无法处理的，必须立即撤离到安全地带，并发出信号通知危险区域的其他人员撤离。

12、发生事故时，要立即实施抢救，并立即向当班班组长、安全管理人员、矿长汇报。

13、对爆破物品的使用要严格按照国务院发布的《中华人民共和国民用爆破物品管理条例》、《危险化学品安全管理条例》和冶金部《关于冶金矿山爆破和炸药生产安全暂行规定》等有关规定执行。

14、从事各种爆破器材的管理人员和爆破工作人员必须持证上岗。必须熟记并严格执行本岗位的操作规程。

15、上班必须穿戴好个人劳保防护用品。

16、禁止使用电灯烘烤、炸药、雷管，库房内严禁烟火，当班领回的爆破物品要分别有专用箱锁好、禁止雷管炸药放在一起。

17、在运送爆破材料时，爆破材料不得混同其他材料，并要有药包包装，运送时严禁烟火。

18、装炮时用木棍装药，严禁用钢条冲炮，装药完毕后，炮孔应填塞炮泥，充填长度不应少于20公分。

19、点火前应发信号、做好警戒，相通的工作面和15米内将贯彻的工作面的两边都应有警戒，确认安全方可点火。

20、禁止进入漏斗里面去装药炸漏斗内的大块矿石。

21、禁止在工作面边打钻边装药。

22、认真做好爆破物品的领用情况记录台帐。

23、坚持当班用不完的爆破物品当班退回炸药库的制度，严禁将爆破物品乱放或拿回宿舍。松石工安全生产责任制

1、严格遵守矿山制定的各项规章制度。

2、熟记并严格执行本岗位的操作规程。

3、上班必须穿戴好劳保用品。

4、准时上下班，不迟到、早退。

5、严以律己，不违章作业；同时要互相监督，发现违章作业要立即制止。

6、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

7、作业时必须有两人进行工作，并要有良好的照明，事先洒水。

8、撬松石时应选好安全位臵。注意撬一松石带动其他松石垮落。应从上而下撬松石。不得站在下坡处处理松石。

9、如有两人以上在同一作业场所处理松石时，必须在同一方向前进，并且错开位臵，拉长距离。

10、作业场所不洒水，照明不良时不准进行撬松石作业。

11、处理松石时，要注意空洞。

12、需架设平台时，要先检查平台是否牢固，方可撬松石。空压机工安全生产责任制

1、严格遵守矿山制定的各项规章制度。

2、熟记并严格执行本岗位的操作规程。

3、上班必须穿戴好劳保用品。

4、准时上下班，不迟到、早退。

5、严以律己，不违章作业；同时要互相监督，发现违章作业要立即制止。

6、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

7、机房内的电动设备的转动部位应加防护罩，未经批准不得任意拆除。

8、不准闲杂人员进入机房。

9、平时要加强对这压机及其线路的检查，发现故障及时处理。

10、认真做好设备的运行记录并做好交接班工作。

11、要坚守岗位，不准擅离职守，要认真做好记录。

12、机房内不准堆放易燃易爆物品，也不准在电机上挂放衣物等。装岩工安全生产责任制

1、严格遵守矿山制定的各项规章制度。

2、熟记并严格执行本岗位的操作规程。

3、上班必须穿戴好劳保用品。

4、准时上下班，不迟到、早退。

5、服从班组长的排班安排，并按时、按质、按量完成。

6、严以律己，不违章作业；同时要互相监督，发现违章作业要立即制止。

7、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

8、进入工作面前要先检查安全状况，确认安全后方可开始工作。

9、在工作过程中要时刻注意爆堆和采场边坡的情况，发现不安全隐患要立即处理，危险排除后可重新作业。

10、一时无法处理的安全隐患，要立即报告当班班组长或安全管理人员，并做好安全警戒，严禁人员进入危险区域。

11、。作业前注意检查矿堆是否有残炮，发现残炮必须立即处理。

12、发生紧急情况时，必须立即停止作业，情况允许的，应进行紧急处理，无法处理的，必须立即撤离到安全地带，并发出信号通知危险区域的其他人员撤离

13、发生事故时，要立即实施抢救，并立即向当班班组长、安全管理人员、矿长汇报。装载机司机安全生产责任制

1、严格遵守矿山制定的各项规章制度。

2、熟记并严格执行本岗位的操作规程。

3、上班必须穿戴好劳保用品。

4、准时上下班，不迟到、早退。

5、服从班组长的排班安排，并按时、按质、按量完成。

6、装载过程中要集中精力、严以律已，不违章作业；同时要互相监督，发现违章作业要立即制止。

7、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

8、进入工作面前要先检查安全状况，确认安全后方可开始工作。

9、在工作过程中要时刻注意爆堆和采场边坡的情况，发现不安全隐患要立即处理，危险排除后方可重新作业。

10、一时无法处理的安全隐患，要立即报告当班班组长或安全管理人员，并做好安全警戒，严禁人员进入危险区域。

11、发生紧急情况时，必须立即停止作业，情况允许的，应进行紧急处理，无法处理的，必须立即撤离到安全带，并发出信号通知危险区域的其他人员撤离。

12、发生事故时，要立即实施抢救，并立即向当班班组长，安全管理人员、矿长汇报。

13、作业前注意检查矿堆是否有残炮，发现残炮必须立即处理。

14、作业前必须对装载机进行细致检查，严禁带病作业。

15、平时加强对装载机的维护和保养，确保设备运转正常。

16、装载过种中必须时刻注意设备的运行情况，出现故障必须立即处理。

17、装矿时装载区域严禁有其他作业人员，严禁边装药边装矿。

18、无安全保护的情况下，禁止在同一垂直面上下同时作业。

19、严禁站在铲斗内维修或从事其他作业。

20、严禁在雨天、雾天、照明不足或视线不良的情况作业。

21、平时要加强业务学习和技能培训，不断提高自身操作水平。

22、装载机司机必须持证上岗，严禁无证人员驾驶装载机。

电工安全生产责任制

1.对班长负责，对本岗位安全生产工作负直接责任，有权拒绝违章指挥；

2.认真遵守和执行电业安全方针，各种规程，规章制度，积极参加班各种技术学习和安全活动，不断增强技术素质和安全意识；

3.按照设备大修，维护，保养周期，在班长领导和安排下，负责保质保量的完成，并保证施工现场工完、料净、场地清。

4.认真完成石场交给的各项生产任务和临时性生产任务，做到不折不扣，不应付了事。

5.严格认真地对各生产岗位的电气设备，进行巡回检查，发现问题及时处理，处理不了的应向班长或站里汇报，保证电气设备处于完好状态。6.负责本岗和生产区各低压室，低压盘，动力配电箱，照明配电箱，每两周一次的卫生清扫，和每月一次的电动阀检查填卡。挖掘机司机安全生产责任制

1、司机必须经过专门培训，经考核合格后发给机械操作证，方可上岗，严禁无证人员驾驶。

2、司机要熟悉所驾车辆的性能，并能够处理简单的机械故障。

3、司机在出车前必须检查所驾车辆的运动机构和制动系统。

4、司机应根据不同的台阶高度、坡面角，在行走路线上要保持一定的安全距离。

5、机械臂下严禁站人或有人从底下通过。

6、在施工区作业时，要提高警惕，首先必须观察边坡、台阶等的安全情况，确认无危险。

安全检查制度

一、安全大检查

１、全矿大检查是组织、动员职工搞好安全生产的重要方法。全矿至少每月、每班至少每周组织一次大检查。

２、安全大检查，要开展群众性的查思想、查纪律、查制度、查领导、查现场的“五查”活动。查出来的问题，并做到定人员、定措施、定时间、公布于众的“三定一公布”的整改方案，尽快消除隐患。

二、季节性和专业性安全检查

当季节变更或某个方面的问题比较突出时，由安全管理人员、各班组组长组成检查组进行季节性或专业性的检查，如雨季进行防洪检查、干旱季节要进行防火检查、重大安全问题进行专项性检查等等。

三、经常性安全检查

１、班组长必须在班前、班中、班末对所管辖的作业区域进行三次安全情况检查，并做好检查记录。

班前检查：在上班前到现场检查安全情况，派班时间向职工交代清楚，并提出防范措施。

班中检查：检查生产现场安全情况有无变化，发现问题及时采取措施，本班组未能解决的，应立即报请上级处理。

班末检查：在下班前检查生产现成存在的安全问题，并向下一班交班清楚。

２、班组长、班组安全员除在班前、班末进入生产现场检查安全情况外，班中还需要进行经常性的检查。

３、安全管理人员应经常深入现场，发现和解决安全问题。

设备安全管理制度

为把我矿设备管理、设备维修工作做好，适应现代设备管理要求，特制定本制度。

一、设备管理维修职能

（一）安全生产管理人员： １、负责全矿的机动能源管理工作。

２、对全矿设备维修计划及备件的准备工作进行审核。３、审核各种设备管理制度。４、推广新管理经验和设备维修经验。５、设备技术改造和更新。

（二）各生产班组

１、建立所辖设备的技术档案、维修档案、点检“三卡一表”。２、定期编制所辖设备维修更新改造、技术措施计划。３、制定将设备维修方案上报审批并组织实施。４、做好备品备件的修旧利废工作。

５、做好所辖设备的电检工作并根据现场情况实施动态检修。

二、设备维修类别

１、大修理：对设备进行全面的修理。把设备全部拆卸分解，更换或修复主要机构，基准零件和其他所有已经磨损、腐蚀、老化而失去工作性能的零件。校正或调整整个设备，对设备外表进行除锈喷漆、修整设备基础等。

２、中修理：更换或修复一部分主要零部件和较多的磨损件。检查和调整整个机械、电气系统，消除各种扩大了的间隙，坚固所有机件，校正设备的基准，以保证设备能恢复和达到应有的标准和技术要求。３、小修理：对设备进行局部的修理。包括更换少量的磨损件，清洗润滑系统、换油、检查和调整意中人机构，坚固连接件等。

４、动态检修：利用生产间隙或沿线矿仓满等机会而对设备进行维修。

三、设备维修安全注意事项

１、维修时要严格按照安全操作规程进行操作。

２、进行某项设备维修前要预告制定维修计划和维修安全事项。３、设备维修人员必须对设备的原理、性能有充分的理解。４、维修人员必须穿戴好劳动保护用品，不能带病和喝酒上岗。５、维修前必须检查确认起重设备、工具的安全可靠。

６、高空作业超过１.５米时，工作人员要系好安全带，工具和零部件都要系牢，严防坠落。

７、严防上下层重叠同时作业。

８、由安全管理人员联系设备的停供电工作。对电气设备进行维修时要严格按照安全操作规程进行操作。

９、维修结束后，做好设备防护和现场文明卫生工作。爆破器材安全使用管理制度

1、没有《爆破员作业证》的一切人员不准从事爆破作业，坚持持证上岗制度。

2、爆破员凭《爆破员作业证》到炸药库领取爆破器材，不准多领。领料时要检查器材质量，要点清数量，填清记帐单。

3、雷管、炸药必须分开装运，一人一次背运炸药不得超过25公斤，挑运炸药不得超过50公斤。运送爆破器材需乘车时，不准与非爆破人员同乘。

4、加工起爆药包只准在爆破现场的安全地点或专用加工房进行，一次加工不准超过该次爆破用量。只准用铜、铜或木制品扎药包中心。只准把雷管轻轻插入中心孔。

5、注意检查好工作面的松石情况，并检查设备、电缆、风水绳等是否撤到安全地点。爆破前要做好爆破作业点上下左右的联系。仔细布臵贯通爆破作业点的警戒信号（挂警或牌或专人站岗等）。警戒牌要醒目、易见。

6、在工作面装药时不准用明火照明或抽烟，只准用木、铜、铝炮棍装药，装药时不能用水过猛，不准用力冲压起爆药包，不准边打眼边装药，填塞炮泥时，要注意不破坏起爆药包的导火索、导爆索。

7、引爆时，必须采取一次点火，点火不准用烟头、火柴、纸屑等，只准用计时导火索。计时导火索的长度为该次爆破所用最短导火索（最短不小于1/3米，最长不超过0.8米）。严禁边装药边点炮或边切割导爆索边点炮。

8、点火要发预备点火信号，然后再发点火信号。

9、点火后不准回头跑。炮响时必须点清炮响个数，从最后一个炮响算起，15分钟内不准进入工作面。有盲炮时至少半小时后才准进入工作面。炮响完后发了解除爆破信号，收回警戒牌，撤除岗哨。

10、炮破人员处理盲炮时，无关人员应离开现场，禁止掏出或拉出爆药包。处理方法一是装起爆药包再炸，二是打平行眼再炸（距盲炮孔不少于0.3米），三是用水冲洗清理盲炮眼的残药。

11、爆破后所剩余的爆破器材不准乱丢乱放，不准转交他人使用、保管或私自销毁。应送回炸药库保管。

12、二次爆破时，禁止在工作面边出矿边装药爆破。裸体药包炸大块时，只准用软泥扶药包，禁止用石头压炸药包，以防止飞石伤人和打坏设备，电器线路。13、30°以上的高温炮孔（眼），不准装散药爆破，高温爆破必须完善的设计资料，按设计要求程序进行装药爆破。

14、切割导爆索必须用锋利的小也（电工刀等）快速切断。

15、在同一爆破作业点，不准用燃速不同的导火索。

16、不准使用变质的爆破器材进行爆破。

安全教育培训制度

第一章：总则

第一条：为了让职工在岗前、岗中接受必要的安全教育和相关的安全知识培训，掌握必须的安全知识和熟练掌握本岗位的安全技术操作规程，具备相当水平的安全危害识别能力、事故隐患整改能力和安全自防能力，切实贯彻落实“安全第一，预防为主”的安全生产方针，特制定本管理制度。

第二条：本制度是根据《矿山安全法》、《冶金地下矿山安全规程》、《金属非金属地下矿山安全规程》以及有关安全法律、政策的要求编制的。

第二章：安全教育管理规程

第三条：职工必须接受岗前三级安全教育，安全教育时间不少于72小时。第一级安全教育是矿级安全教育，时间不少于32小时；第二级安全教育是工区（车间）级安全教育，时间不少于24小时；第三级安全教育是班组（队）级安全教育，时间不少于16小时，并建立三级教育档案。

第四条：职工经过三级安全教育和安全知识培训后，必须进行安全考核，考核合格后方准上岗，对不及格者可进行再教育，再考核合格后可上岗。

第五条：做好在岗职工的安全教育工作。

１、各班组必须在安排工作时把安全注意事项和安全技术要求向职工讲透，班组（队）长安排工作也同样，并有记录。

２、各班组必须每周组织一次安全教育和安全知识学习活动，对参加人员、学习时间和内容要求记录在案。

３、对违章作业人员必须做到三级再教育工作，否则不准上岗作业，建立再教育档案。

４、各班组必须积极开展形式多样的安全寓教活动。５、各班组必须对特级要害岗位操作工，如：爆破工，每周进行一次操作技术规程和操作责任感安全教育，并要求记录在案。

第三章：责任和违章处理

第六条：矿级安全教育由安全生产管理人员负责，班组（队）级安全教育由职工所在班组长负责、未做到扣罚责任班组100元／人次的工资，由此导致发生的安全事故从重处罚责任班组责任人。

第七条：未贯彻落实岗中安全教育规程的责任班组扣罚50元／次的工资。由此导致的安全事故从重处罚责任班组负责人。

第八条：未经安全教育或安全教育考核不合格的职工不准安排上岗，违者按违章指挥处理，并处以100元／人次的罚款。

第九条：职工接受安全再教育期间不享受上班待遇，采掘对自负安全再教育费用。

第十条：本制度解释权由本矿安全管理人员负责。第十一条：本制度自下文之日起实施。

第十二条：本制度适用范围：本矿所有职工。

交接班制度

一、班前准备工作

１、严格按岗位的规定穿戴好劳保用品。２、上班前严禁喝酒。３、服从班组的派班指令。

二、接班注意事项

１、按时到达岗位进行现场交接班。

２、认真查阅上一班的设备运行记录及交班注意事项。

３、了解询问清楚上一班设备运行、生产安全情况，对上一班交下的问题要认真处理好，方能进行生产。

三、班中注意事项

１、严格执行设备安全操作规程。

２、按规定对所操作的设备进行点检，并认真做好记录。

３、对照所操作的设备的润滑要求，严格做好设备的润滑工作，并有详细的记录。

四、交班注意事项

１、认真填写好当班的设备运行记录以及交接班记录。２、对接班人交代清楚当班的设备运行情况及应注意的事项。３、整理好工具并搞好本岗位的文明卫生。

职业危害预防制度

在采场采掘过程中，会产生粉尘、噪声及有毒有害气体，引起中毒、矽肺病的发生，对人体生命健康危害极大。为有效预防在生产过程中的噪声、粉尘及有毒有害气体对人体造成职业危害，特制定本制度。

一、降尘

１、爆破前掘进工作与凿岩开始前必须清洗工作面10m内岩壁。２、岩（矿）石在装车前应进行洒水。

３、地面装卸车或放矿地点应适当进行喷雾洒水。４、必须采取湿式凿岩。

５、开眼必须同时送水，不允许打干钻。

6、采场的运矿道路必须定时洒水。

7、接尘作业人员必须佩带防尘口罩。

二、矿山噪声防治

1、消声技术措施。利用阻性消声器、抗性消声器或复合性消声器在空气设备的气流通道上。从而使噪声得到降低。

2、隔振技术措施。在振动源和它的基础之上安装弹性构件，如弹簧减振器、橡皮、软木、沥青毛毯等，使振动源传到基础上的振动减弱。

3、个体防护技术措施。工作时间佩带耳塞、耳罩、防耳棉或防声帽盔等护耳器，保护人体听觉器官不受损伤。生产安全事故管理制度

第一章 总则

第一条 根据《中华全国安全生产法》第七十条：“生产经营单位发生安全事故后，事故现场有关人员应当立即报告本班组负责人。班组负责人接到报告后，应当迅速采取有效措施，组织抢救，防止事故扩大，减少人员伤亡和财产损失，并按照国家有关规定立即如实报告当地负责安全生产监督管理职责的部门，不得隐瞒不报、谎报或者拖延不报，不得故意破坏现场、毁灭有关证据。”的规定。及时掌握职工伤亡事故情况，做好事故调查和分析，从中吸取教训，采取有效措施，防止类似事故再将发生，特制定本制度。

第二条 职工伤亡事故管理工作的基本任务是：

1、事故调查及处理：调查事故现场和事故情况，其中包括必要的技术鉴定或试验、原因分析、填写事故报告、提出改进物质技术和工作的措施方案。

2、事故统计及分析，从工程技术上、管理上和教育上，提出防止事故发生的措施，并认真实施。

第三条 本办法适用于本矿。

第四条 各班组必须对本办法的贯彻执行和调查、登记、统计、报告工作的准确性和及时性负责。第二章 伤亡事故的划分

第五条 在册职工为了生产有关的活动，由于生产过程中的不安全因素，或虽不在生产和工作岗位上，但由于企业设备或劳动条件不良，而引起的伤亡（包括急性中毒事故），都应该作为因工伤亡，并加以统计。

第六条 事故分为四种：

1、重大人身未遂事故。

2、轻伤（含休工一个工作日）。

3、重伤：按劳动部重伤事故范围划分。

4、死亡。

第七条 事故按照伤害程度和伤亡人数分为如下五类：

1、轻伤；

2、重伤；

3、死亡；

4、重大伤亡，指一次死亡十人以上或一次死亡虽不足十人但死亡、重伤总数在十人以上者。第三章 事故报告

第八条 伤亡事故发生后，负伤者或最早发现的人，必须立即报告班组长，班组长得知情况后必须立即报矿安全生产管理人员或矿长，时间在当班下班前（重伤、死亡事故应立即报告）。

第九条安全生产管理人员接到重大未遂事故、重伤、死亡、重大事故或特别重大伤亡事故的报告后，必须立即将事故情况（包括事故发生时间、地点、伤亡者姓名、年龄、工种、伤害程度、事故简要经过和发生原因）用电话快速报矿长。

第十条 重伤、死亡、重大伤亡事故和特别重大伤亡事故发生后，经过调查、填写职工重伤、死亡事故报告不得迟于事故发生后15天，重大伤亡和特别重大伤亡事故报告不得迟于事故发生后一个月。第四章 事故调查

第十二条 事故调查的目的是：掌握事故情况，查明事故原因，制定改进措施，分清事故责任，提出对事故责任者的处理意见和填写调查报告。

第十三条 按事故严重程度分类负责组织调查，分工如下：

1、轻伤、重伤事故、由于矿长或其指定人员组织安全管理人员有关人员以及班组成员参加的事故调查组，进行调查。

发生一般轻伤事故（休工超过一个月工作日），由班组组织分析登记，按规定上报矿安全生产管理人员，安全生产管理人员于次月2日前上报矿长。

2、死亡事故、由矿长会同企业所在地设区的市（或者相当于设区的市一级）安监部门、公安部门、工会组成事故调查组、进行调查。

重大死亡事故，按照企业的隶属关系由省、自治区、直辖市企业主管部门或者国务院有关主管部门会同同级安监部门、公安部门、监察部门、工会组成事故调查组，进行调查。

第十四条 在发生重伤、死亡事故后，矿长应成立调查组，并组织分析，写出事故分析报告，并按时上报。第十五条 在事故调查中，在分清责任事故，非责任事故，破坏事故。

1、责任事故：指因有关人员的过失而造成的事故。

2、非责任事故：指由于自然的因素而造成的不可抗拒的事故，或在未知的领域技术问题。

3、破坏事故：指为达到一定目的而蓄意制造的事故。

第十六条 事故调查程序：组织调查组明确任务和分工、事故现场、事故前的情况，必要的技术鉴定和试验、原因分析、提出防范措施，提出事故责任者处理意见，写调查报告书，结案归档。

第十七条 通过事故调查，查明下列事项：

1、事故发生时间（年、月、日、班次、时、分）和具体地点；受伤害的人员娄，伤害部位、性质和程度；

2、导致事故发生的起因物，如建筑、机械设备、安全防护设施。个人防护用品，用具，物质，环境，气候等；

3、事故经济损失；

4、发生事故时，受伤害人的作业名称及其内容，作业时工艺条件，操作方法等；

5、受伤害人员与事故直接有关人员的情况。本工种工龄，受过何种技术训练与安全教育等；

6、安全管理方面，有无安全规程，岗位操作规程，安全教育，安全检查，安全活动，防止事故措施及管理办法等；

7、事故现场的实测图和照片。

第十八条 事故发生后，所在班组必须做到：

1、尽一切可能抢救伤员和国家财产，制止事故发展和扩大损失；

2、妥善保护事故现场，不得人为地破坏和随意清理。

第十九条 在事故调查时，应对造成的经济损失进行调查，填入调查报告书上报。

1、事故可能造成的经济损失，其项目如下： 1)医疗费（包括营养费）护理、陪人费； 2)因工负伤休工工资； 3)伤残补助，抚恤金；

4)事故善后处理是有丧葬、交通、住宿、饮食、招待费等； 5)事故间接损失等费。第五章 事故责任分析

第二十条 查清事故情况后，应对事故进行责任分析，其目的使事故责任者，安全部门和职工吸取教训，改进工作。

第二十一条 凡是发生下述伤亡事故的，应首先追究有关负责有的责任：

1、工人没有经过安全规程和技术培训，就上岗操作因而造成重伤亡事故的；缺乏安全操作或规程不健全，造成伤亡事故的；

2、安全设施、安全信号、安全标志、安全用具不全，不齐、不清造成伤亡事故的；

3、设备严重失修，严惩超负荷，造成事故的；

4、对事故熟视无睹，不认真采取措施，重复发生同类伤亡事故的；

5、违章指挥、强令或亲自冒险操作，造成伤亡事故的；

6、由于挪用安全技术措施经费造成伤亡事故的。

第二十二条 有下列情形之一时，应当追究肇事者或有关人员的责任：

1、由于违章指挥或违章冒险作业，造成伤亡事故的；

2、由于玩忽职守，违反安全生产制度，操作规程，造成伤亡事故的；

3、发现有发生事故危险的紧急情况，不立即报告或不积极采取措施，因而未能避免事故或减轻伤亡事故的；

由于不服从管理，违反劳动纪律，撤离职守和擅自启动机械设备，造成伤亡事故的；

第二十三条 有下列情形之一时，对有关人员从严处罚：

1、发生重伤或死亡事故后，隐瞒不报，虚报或故意拖延报告的；

2、在事故调查中，隐瞒事故真相，弄虚作假，甚至嫁祸于人的；

3、事故发生后，由于不负责任，不积极抢救或抢救不力，造成重大、伤亡的；

4、事故发生后，不认真吸取教训、采取防范措施，致使同类事故发生的；

5、违反本办法规定的程序滥用职权、擅自处理、包庇事故责任的。第二十四条 对发生事故的责任者应以教育为主，区别情况、分清事故的直接责任者，主要责任者，一定责任者和负责人责任者，分别给予适当的处理。

第二十五条 对事故责任者的处分，根据情节和后果的严惩程度，分别给予经济处罚、行政处分或追究刑事责任。

第二十六条 事故责任者的处分确定以后，班组必须迅速按照人事管理权限输报批手续。第六章 事故结案

第二十七条 事故发生后，发生事故班组或安全部门已将事故调查清，对事故责任者进行了处理，并已落实了改进措施，这起事故应给予结案。

第二十八条 伤亡事故调查，必须经过下列单位审查批准后，方可结案。

1、轻伤：班组组织分析，报安全管理人员批准；

2、重伤：安全管理人员批准，报矿长备案；

3、伤亡、重大事故、特别重大事故：单位按隶属关系的不同，报主管部门审查，最后向有关领导部门备案。

第二十九条 发生重伤、死亡、重大伤亡或特别重大伤亡事故结案后的资料，全部归入部门档案，并填写详细目录以备查找。第七章 事故防范措施

第三十条 防范措施，从下述方面考虑：

1、事故发生后，必须认真查明事故发生的原因，包括物资技术原因，人为的原因，管理原因；

2、有针对性的提出防范措施，包括技术措施、教育措施、管理措施。第三十一条 在防范措施中应把改善劳动条件、作业环境、提高安全技术装备水平放在首位，力求在根本消除危害因素和安全隐患的基础上搞好管理措施。

第三十二条 决定的各项防范措施必须指定专有完成的负责人，完成时间。第八章 附则

第三十三条 各班组应根据办法规定，结合具体情况，制定实施细则。第三十四条 本办法解释权属本矿安全管理人员。

第三十五条 本办法的规定与国家的有关法令、条例相抵触时，按国家规定执行。

第三十六条 本规定自下文之日起执行。劳保用品发放、领用制度

根据国家安全生产法的有关规定：生产经营单位必须为从业提供符合国家标准或行业标准的劳保用品，并监督、教育从业人员按照使用规则佩戴。为此，我矿根据自身特点，制定我矿劳保用品发放、领用制度。

一、劳保用品发放范围：矿山井下及地面所有从业。

二、发放标准

1、安全帽：每3年一顶；

2、工作服：每一年一套；

3、手套：每月两双。

三、劳保用品购买费用纳入企业生产成本。

四、劳保用品发放程序：矿安全管理人员—入库—职工领用—发放人员做好记录

五、根据各岗位人员使用过程中的耗损情况，不断调整完善发放标准。安全生产费用管理制度

为搞好本公司的安全生产费用管理工作,保障本项目安全费用能够落到实处,切实维护企业员工的合法权益,确保公司生产、经营正常有序地开展.根据《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的各项规定,结合本项目的实际情况，特制定本制度。

一、按照国家规定，提取工程计量款的1%作为本项目的安全生产费用；安全生产费用优先用于安全技术措施的实施及为满足和达到安全生产标准而进行的整改。

二、安全生产费用应当按照项目计取、确保需要、企业统筹、规范使用的原则进行管理。财务应将安全费用纳入项目财务计划，做到专户存储，专户核算，保证专款专用，并督促其合理使用。

三、安全费用应当用于以下安全生产事项：

1、安全技术措施工程建设。

2、安全设备、设施的更新、改造和维护。

3、安全生产宣传、教育和培训。

4、劳动防护用品配备。

5、安全生产检查与评价支出。

6、配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。

7、完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，主要是指：是指施工现场、库房等作业场所的监控、通风、防晒、防火、灭火、防爆、消毒、防潮、防静电、防腐、防渗漏、隔离操作等设施设备。

8、重大危险源、重大事故隐患的评估、整改和监控支出。

9、进行应急救援演练支出。

10、其它与安全生产直接相关的支出。

四、企业安全员应建立安全费用台帐，记录安全生产费用的费率、数额、支付计划、使用要求、调整方式等条款。安全工作结束，多余的安全生产费用纳入财务，由主办会计管理。

五、项目经理对安全生产费用全面领导。审批安全费用提取、安全投入计划、经费使用报告、安全经费提取和使用情况报告。

六、财务部负责对安全生产资金进行统一管理，审核安全费用提取、安全投入计划、安全经费使用等，根据安全生产计划，做好资金的投入落实工作，建立安全经费台帐，确保安全投入迅速及时。

七、安全生产领导小组负责审核、汇总并编制项目部安全投入计划，审核安全投入报告，监督检查安全投入落实情况，汇总并建立项目部安全经费投入台帐，编制安全经费提取和投入情况报告。

八、安全生产费用实行专户核算。企业应当按规定范围安排使用，不得挪用或挤占；结余资金结转下使用；安全生产费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。

九、各部门主管按照职责分工对有关专业安全生产费用计取、支付、使用实施监督管理。

十、发现安全费用支取人擅自挪用安全费用的，项目部将按情节严重程度严肃处理，处理办法项目领导班子研究决定。

十一、本制度由本公司安全生产领导小组负责解释。

供配电系统管理制度

1、矿区内所有电力线路，按照安全规程要求铺设整齐，无乱打乱接现象。电气人员必须严格执行《电气安全工作规程》。

2、要根据公司的实际情况和季节特点，做好预防工作和安全检查，发现问题及时消除。

3、现场要备有安全用具、防护器具和消防器材，并定期进行检查。

4、电气设备和线路的运行、维修必须按照《爆炸性环境用防爆电器设备通用要求》和《中华人民共和国爆炸危险场所电气安全规程》执行。

5、电气设备必须有可靠的安全接地（接零）装置。防雷和防静电设施必须完好，每年必须定期检测。

6、电气作业必须经专业培训、考试合格后，持有电工作业操作证的人员担任。

7、电气作业人员上岗，应按规定穿戴好劳动防护用品和正确使用符合安全要求的电器工具。

8、变配电所必须制定符合现场现场情况的现场运行规程，值班人员的职责应在现场运行规程中明确规定。

9、运行人员应严格执行操作票、工作票制度，工作许可制度。

10、高压设备无论带电与否，值班人员不得单人移开或越过遮拦进行工作，若必须移开遮拦时必须有监护人在场，并符合设备不停电的安全距离。

11、雷雨天气，需要巡视视为高压设备时，巡视人员应穿绝缘靴，并不得靠近避雷装置。

12、在高压设备和大容量低压总盘上倒闸操作及在带电设备附近工作时，必须有两人执行，并由技术熟练的人员担任监护。

13、供电单位与用户（调度）联系，进行有关电气倒闸操作时，值班人员必须府诵，核对无误，并将联系内容、时间和联系人姓名记录在案。

安全生产会议制度

为及时解决生产经营活动中出现的安全问题，消除事故隐患，部署和检查安全生产工作，建立安全生产会议制度。

企业主要负责人必须每月主持召开一次安全生产例行会议。安全生产会议的主要议题：

1、检查上阶段的安全生产工作，部署下阶段的安全生产工作。

2、对员工提出的安全生产合理化建议进行评审。

3、根据需要，对安全技术规程、安全操作规程等进行修订。

4、讨论决定有关安全生产设施方面的技术改造、经费投入事项。

5、对发生的安全生产事故，根据“四不放过”的原则，作出处理决定。表彰奖励安全生产中的先进典型人物和事例。

6、对生产中存在的问题、事故隐患，研究落实解决问题的措施和办法。

7、传达贯彻上级有关安全生产方面的方针、政策、有关文件，并研究提出在本企业贯彻落实的措施。

凿岩工操作规程

1、上班必须穿戴好劳保用品。

2、班前、班中严禁饮酒；严禁睡觉、打闹。

3、进入工作面前要先检查安全状况，确认安全后方可开始工作。

4、在工作过程中要时刻注意爆堆和采场边坡的情况，发现不安全隐患要立即处理，危险排除后方可重新作业。

5、一时无法处理的安全隐患，要立即报告当班班组长或安全管理人员，并做好安全警戒，严禁人员进入危险区域。

6、发生紧急情况时，必须立即停止作业，情况允许的，应进行紧急处理，无法处理的，必须立即撤离到安全地带，并发出信号通知危险区域的其他人员撤离。

7、风钻工进行作业前，必须检查工作面有无盲炮、松石片帮等现象，并对作业面10米内进行洒水后才能作业。打钻时先开水，后开风；停钻时，先关风，后关水；开钻时先开半风后开全风。结束时先停风后停水。

8、严禁打残眼，如用打眼法处理盲炮，必须在距30公分处打平行眼。

9、风钻作业时，扶钎不应站在正面，防止断钎伤人。

10、打钻过程中，要经常检查工作面和周围岩石松动，风水绳接头是否牢固，发现问题必须停钻处理。

11、打钻过程中，如有冲击力减弱，如自己处理不好，应找修理工修理。

12、钻机使用完毕应放到安全地点，并收好风水绳及其它工具。

13、打钻要坚持湿式作业，禁止打干眼。

14、进入采掘工作场所严禁单人作业。

15、禁止在工作面边打钻边装药。

16、禁止在同一垂直面上，上下同时作业。

爆破工操作规程

1、领料时要做到：

⑴注意清点爆破材料的数量。⑵领料时必须带好“爆破证”。

2、运料时做到：

⑴严禁将雷管和炸药混装在一起，要分开装运。

⑵严禁每人每次背炸药量超过25公斤或挑运超过50公斤。⑶严禁装领出来的爆破材料任意存放交给其他人看管。⑷严禁在中途、在井口、在人群多有明火的地方停留。⑸严禁把爆破器材放在衣袋里或抱着行走。⑹爆破工不准擅自携带爆破器材上地面。⑺不准用灯泡烘烤炸药和雷管。⑻按规定时间领取爆破器材和点炮。

3、爆破工进入工作面时要注意： ⑴注意检查工作面是否有松石。⑵将爆破器材放在安全处。

⑶注意检查工作面通路是否通畅，要选好点炮后撤退线路，确保爆破作业顺利进行。

⑷注意检查工作面的设备，工具是否撤走，未撤走的要撤走，或采取可靠的保护措施。

⑸检查好照明是否良好，并要有备用。

⑹检查炮眼深度、数量、排列和是否已经吹干净。

4、药时要注意：

⑴不准用明火照明和抽烟，只准用电器照明。⑵只准用木炮棍装填，不能用力过猛。⑶选择合理的起爆顺序，准确连接。⑷禁止边打孔边装药爆破。

5、点炮前和点炮时要注意： ⑴点炮前必须在相邻、相通的通道、工作面做好警戒，确认响炮完后警戒才能撤除。

⑵爆破作业进行时，不准任何人在作业场所抽烟，必须采用一次点火。

6、炮后必须注意：

⑴15分钟内或通风未好时不准进入工作面，有盲炮至少半小时后才准进入工作面。

⑵爆破作业所剩余的爆破器材不准乱丢乱放，不得擅自保管。⑶严格按规定处理残炮。

⑷导火索、导爆索只准用锋利小刀快速切断。

7、爆破器材管理人员必须经过专业培训，考核合格方能持证上岗。

8、管理人员必须坚守岗位，遵守现场交接班制度，要做到帐目清楚，进、领、退爆破物品登记清楚。

9、爆破器材进库后要按出厂标准进行检查，对质量有怀疑或变质的不准发放使用。同一爆破作业面不准发放燃速不同的导火索。

10、要防止爆破器材变质、自然和被盗。

11、爆破器材必须严格按规定分类存放。火雷管和非电导爆器材可同库存放。导爆索、导火索、硝氨炸药可同库存放，但不可与其它爆破器材同库。其它的按照《爆破器材的允许共存表》进行分类存放。

12、爆破器材的堆放必须按规定做好。箱体堆高不得超过1.8米，袋式堆高不得超过1.2米，宽以箱（袋）为限。

13、库房储存量不准超过设计库容。

14、发料员只发给为我矿生产服务的而且有爆破作业员证的爆破工，其他人员不准用爆破器材。

15、严禁烟火及火种进库。

16、库内必须保持清洁、干燥、和通风良好。库内的安全设施不准擅自更改、拆除；不准用非防爆灯照明；只准用热风进行防潮，严禁使用灯泡烘烤爆破器材。

压风工操作规程

1、开车前应检查防护装臵和安全附件是否完好状态，否则不得开机。

2、检查各处的润滑油是否合乎标准。

3、发现给水停顿时，应立即停止运行，使其冷却，不准在未冷却之前，使冷却水进入赤热的气缸套，以免气缸爆破。

4、当检查和修理时，应注意避免木屑、铁屑、试布等掉入缸、储气罐基导管里。

5、压缩机气管道上的安全阀、压力表、温度表应经常保持准确、灵敏，如发现不正常时立即更换。

6、用柴油机清洗过的机件必须无负荷运行10分钟，才能正常工作。

7、操作者应将每个压力表编上号码，并按时做出试验规定，一边车间送检试验。

8、压力表超过定期实验时间者，应立即停止使用，否则发生事故由操作员本人负责。

9、安全阀高速的开启压力不得大于8㎏/cm2，如超过后而安全阀仍未起作用时，应立即停车调整。禁止超过规定的压力。

10、机器在运转中或设备有压力的情况下，不得进行任何修理工作。

11、在运转中若发生不正常的声响、气味、振动或发生故障，应立即停机检修。

12、冬季停机后，有结冰的可能性时，必须将气罐及空气冷却器里的水全部排尽，并把排水阀长期打开，以免冻坏设备。

13、非机房操作人员不得进入机房，因为工作需要，必须经有关部门同意。机房内不准放臵易燃易爆物品。

松石工安全规程

1、要以高度的责任感，处理好本班作业地点准备作业地点的松石，保证作业人员及设备、工具的安全。

2、作业时“四不准”：

不准单人进入作业面作业，应有两人。不准没有拴好安全带在悬空作业面作业。不准站在下坡处处理松石，以免松石滚动伤人。不准撬棍对着胸口作业。

3、工作前必须认真检查作业面是否有盲炮。必须在作业面20米范围内喷雾洒水，冲洗岩帮湿式作业。

4、撬松石时做到： ⑴照明要充足。

⑵要选择好站立位臵，经常注意撬一松石带动其处甚至自己站立处松石下来的可能。

5、需架设平台时，要检查平台是否牢固，确认牢固后方可站在平台上撬松石。

装岩工操作规程

1、作业时必须穿戴好工作服和劳动保护用品。

2、作业前须对矿堆进行洒水，防止粉尘产生。

3、装岩时要时刻注意边坡和爆堆变化情况，出现异常情况必须立即处理或撤离。

4、装车时必须等车辆停稳后，方可开始装车。

5、有两人以上同时装车时，必须隔开一定距离，以免造成意外伤害。

6、块度过大的岩块，必须解成小块后，方可装车。

7、装砌高度不能高出车厢0.1m。

8、装车时严禁随意抛装岩块，以免飞石伤人。

9、装车时严禁在车厢旁休息，以免落石伤人。

10、作业时严禁打闹。

11、严禁站在车厢的矿堆上接岩块。装载机司机操作规程

1、作业前必须认真检查作业场所的安全情况，确认安全后方可作业。

2、作业前须对矿堆进行洒水，防止粉尘产生。

3、装岩时要时刻注意边坡和爆堆变化情况，出现异常情况必须立即处理或撤离。

4、装车时必须等车辆停稳后，方可开始装车。

5、作业前必须对装载机进行细致检查，严禁带病作业。

6、装载过程中必须时刻注意设备的运行情况，出现故障必须立即处理。

7、装矿时装载区域严禁有其他作业人员，严禁边装药边装矿。

8、无安全保护的情况下，禁止在同一垂直面上下同时作。

9、作业前严禁饮酒。

10、严禁站在铲斗内维修或从事其他作业。

11、严禁在雨天、雾天、照明不足或视线不良的情况作业。

12、装卸机司机必须持证上岗，严禁无证人员驾驶装卸机。

挖掘机安全操作规程

一、挖掘机司机，应遵守一般安全技术规程的规定。

二、挖掘机在工作前，应做好下列准备工作：

1、向施工人员了解施工条件和任务。内容包括：填挖土的高度和深度、边坡及电线高度、地下电缆、各种管道、坑道、墓穴和各种障碍物的情况和位臵。挖掘机进入现场后，司机应遵守施工现场的有关安全规则。

2、挖掘机在多石土壤或冻土地带工作时，应先进行爆破再进行挖掘。

3、按照日常例行保养项目，对挖掘机进行检查、保养、调整、紧固。

4、检查燃料、润滑油、冷却水是否充足，不足时应予添加。在添加燃油时严禁吸烟及接近明火，以免引起火灾。

5、检查电线路绝缘和各开关触点是否良好。

6、检查液压系统各管路及操作阀、工作油缸、油泵等，是否有泄漏，动作是否异常。

7、检查钢丝绳及固定钢丝绳的卡子是否牢固可靠。

8、将主离合器操纵杆放在“空档”位臵上，起动发动机（若是手摇起动要注意摇把反击伤人；若系手拉绳起动，不可将拉绳缠在手上）。检查各仪表、传动机构、工作装臵、制动机构是否正常，确认无误后，方可开始工作。

9、发动机起动后，严禁有人站在铲斗内、臂杆上、履带和机棚上。

三、挖掘机在工作中，应注意下列安全事项：

1、挖掘机工作时，应停放在坚实、平坦的地面上。轮胎式挖掘机应把支腿顶好。

2、挖掘机工作时应当处于水平位臵，并将走行机构刹住。若地面泥泞、松软和有沉陷危险时，应用枕木或木板、垫妥。

3、铲斗挖掘时每次吃土不宜过深，提斗不要过猛，以免损坏机械或造成倾覆事故。铲斗下落时，注意不要冲击履带及车架。

4、配合挖掘机作业，进行清底、平地、修坡的人员，须在挖掘机回转半径以内工作。若必须在挖掘机回转半径内工作时，挖掘机必须停回转，并将回转机构刹住后，方可进行工作。同时，机上机下人员要彼此照顾，密切配合，确保安全。

5、挖掘机装载活动范围内，不得停留车辆和行人。若往汽车上卸料时，应等汽车停稳，驾驶员离开驾驶室后，方可回转铲斗，向车上卸料。挖掘机回转时，应尽量避免铲斗从驾驶室顶部越过。卸料时，铲斗应尽量放低，但又注意不得碰撞汽车的任何部位。

6、挖掘机回转时，应用回转离合器配合回转机构制动器平稳转动，禁止急剧回转和紧急制动。

7、铲斗未离开地面前，不得做回转、走行等动作。铲斗满载悬空时，不得起落臂杆和行走。

8、拉铲作业中，当拉满铲后，不得继续铲土，防止超载。拉铲挖沟、渠、基坑、等项作业时，应根据深度、土质、坡度等情况与施工人员协商，确定机械离便坡的距离。

9、反铲作业时，必须待臂杆停稳后再铲土，防止斗柄与臂杆沟槽两侧相互碰击。

10、履带式挖掘机移动时，臂杆应放在走行的前进方向，铲斗距地面高度不超过1米。并将回转机构刹住。

11、挖掘机上坡时，驱动轮应在后面，臂杆应在上面；挖掘机下坡时，驱动轮应在前面，臂杆应在后面。上下坡度不得超过20°。下坡时应慢速行驶，途中不许变速及空挡滑行。挖掘机在通过轨道、软土、粘土路面时，应铺垫板。

12、在高的工作面上挖掘散粒土壤时，应将工作面内的较大石块和其他杂物清除，以免塌下造成事故。若土壤挖成悬空状态而不能自然塌落时，则需用人工处理，不准用铲斗将其砸下或压下，以免造成事故。

13、挖掘机不论是作业或走行时，都不得靠近架空输电线路。如必须在高低压架空线路附近工作或通过时，机械与架空线路的安全距离，必须符合附表一所规定的尺寸。雷雨天气，严禁在架空高压线近旁或下面工作。

汽车司机操作规程

1、作业前必须认真检查作业场所的安全情况，确认安全后方可作业。

2、作业前须对矿堆进行洒水，防止粉尘产生。

3、装岩时要时刻注意边坡和爆堆变化情况，出现异常情况必须立即处理或撤离。

4、装车车辆必须停稳，拉上手刹，装岩时司机不准离开驾驶室。

5、作业前必须对车辆进行细致检查，严禁带病作业。

6、运矿过程中必须时刻注意车辆的运行情况，出现故障必须立即处理。

7、无安全保护的情况下，禁止在同一垂直面上下同时作。

8、作业前严禁饮酒。

9、严禁在雨天、雾天、照明不足或视线不良的情况作业。

10、汽车司机必须持证上岗，严禁无证人员驾驶运矿车辆。

11、严禁重车空档下坡。

12、下坡、路况不良、过弯道或会车时，要减速慢行。

13、采场内严禁超车、抢道。

电工安全操作规程

1、发生电器事故，应立即停电，切断电源，进行线路检查，试验证明无电后，挂上安全标牌，必要时，派人看管方可进行工作，有条件时，作接地短路装臵。

2、电器线路在未知有无电时，应认为有电，不可手触。

3、带电工作应使用绝级垫木板或其它绝缘材料，确保安全后方可进行工作。

4、合闸送电前必须详细检查绝缘、清洁杂物、工具用具及有无人员工作等情况，联系好后方能送电。高压部份要两道隔离方能送电。

5、发生电器火灾，需要用灭火器及黄沙等扑灭，不可用水浇淋，如发现有人触电时，要立即断电抢救。

6、对工作梯、踏板、脚扣、保险带、绝缘材料、试电得寸进尺等工具的使用，要事先检查，确认安全有效后，才能使用。

7、装熔断器不能超过额定电流的2倍，不能乱用和无限加大。

8、禁止酒后上班，当班时间要正确穿戴好劳动防护用品，工作时不准嬉戏打闹，集中精力，认真作业。

9、雷雨天不得上杆露天作业，高空作业时，需两人以上在现场，要有人监护。

10、打大锤(1.5磅以上)时不得戴手套，手柄不准沾有油污、易燃物用有毒化学剂等，用后放回原处。

11、如发现电器设备有过载、超温、灼焦、冒烟等现象，应立即联系处理。必要时报告有关领导。

12、开、停机操作时，要有两人在场，互相帮助检查，要分主操作和副操作。由主操作负责指挥，并相互照诮注意安全。

现代企业管理考试内容整理 篇5

现代企业制度

内容：指在市场经济和社会化大生产长期发展中所形成的，以建立企业法人财产权利关键，以完整的企业法人制度为基础，以有限责任制为标志，以有限责任公司和股份有限公司为主要形态的现代公司制度。（包括企业法人制度和有限责任制度）

根本特征：产权特征、保值增值特征、责任特征、制度特征

第二篇 战略篇

1、企业战略层次：公司层战略、业务层战略、职能层战略。

内容：企业的远景目标、市场定位、创造价值的方式、关键性资源的扩充途径、实现远景目标的具体计划。

2、战略管理：战略分析、战略选择、战略实施。

3、战略分析：

宏观环境分析（PEST分析）：政治、经济、社会、技术。

五力分析模型：潜在竞争者进入的威胁、供应商的讨价还价能力、购买者的讨价还价能力、替代品的替代能力、行业内竞争者现在的竞争能力。

价值链：

基本活动：进料后勤、生产作业、发货后勤、销售、服务。

支持性活动：采购、研究与开发、人力资源管理、企业基础设施。

4、战略形势

总体战略：发展型战略（集中型发展、一体化（纵向一体化、横向一体化）、多样化战略（相关多样化、非相关多样化）稳定型战略（主动防御式、反应式防御）

紧缩型战略（转向型、放弃型、破产清算型）

业务战略：成本领先战略、差异化战略、集中化战略。

第三篇 文化篇

1、企业文化：企业文化是以企业管理哲学和企业精神为核心，凝聚企业员工归属感、积极性和创造性的人本管理理论，同

时，它又是受社会文化影响和制约的，以企业规章制度和物质现象为载体的一种经济文化。

层次：物质文化层（表层）、行为文化层（幔层）、制度文化层（中层）、精神文化层（核心层）。

2、企业文化的功能：导向和约束功能、凝聚和激励功能、整合和辐射功能。

3、人本管理的内涵：

企业管理概论复习整理1-4章 篇6

企业：一般是指从事生产、流通或服务等活动，为满足社会需要进行自主经营、自负盈亏、承担风险、实行独立核算，具有法人资格的基本经济单位。（P2）

1-1 企业的发展

1、企业起源（P2）

2、企业既是社会生产力发展到一定历史阶段的产物，又是一个动态变化的经济单位，管理者是组织中有权指挥他人活动的人（1）在企业中，管理者的作用是实现企业的经营目标，具体的管理活动主要体现在人际管理、信息管理和决策制定三个方面。（2）在人际管理方面，管理者的作用主要是代表、沟通和指挥。

（3）在信息管理方面，管理者的作用主要是有效地获取信息、处理信息和发布信（4）在决策制定方面，管理者的作用主要它随着人类社会的进步、生产力的发展、科学技术水平的提高而不断地发展、进步。（P2）

3、企业的发展历史，可以分为手工业生产时期、工厂生产时期、企业运作时期。（P3）

1-2 企业的法律形式

1、企业的法律形式主要有两种：有限责任公司和股份公司。（P3）

2、有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。（P3）

股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。（P3）

3、一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。（P4）

国有独资公司，是指国家单独出资、由国务院或者地方人民政府委托本级人民政府国有资产监督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。（P4）

股份有限公司的设立有两种方式：发起设立和募集设立。（P5）

第二章 管理与管理的基本职能 2-1 管理的任务和定义（P9）

1、管理的任务就在于引导和协调组织成员的行为达到组织的目标。具体讲，就是把组织所拥有的人力、物力、财力等资源加以合理的组合和运用，保证组织目标的实现。

2、管理的定义是，整合和优化配置组织所拥有的资源，更有效地实现组织既定目标的过程。1）管理是一个过程，因此，管理是动态的。2）管理的核心是达到组织既定的目标。3）管理达到目标的手段是运用组织拥有的各种资源。4）管理的本质是协调。

2-2 管理者

一、管理者的作用（P10）是制定决策和推动决策的实施。

二、管理的有效性和效率 有效性：是指管理工作对投入后的产出与企业目标一致性的影响。效率：是指管理工作对投入与产出的关系的影响。

2-3 目标管理

一、目标的作用(P11)

目标：就是管理活动努力的方向。

作用（1）指明管理方向（2）激发成员潜力（3）促进管理成效（4）完善管理基础

二、企业的外部和内部目标（P12）

（一）外部目标

顾客是企业生存和发展的前提。

（1）企业的基本目标就是服务目标，即服务于顾客的需要。（2）企业的目标还必须同社会的意愿相一致。（3）由法律和条例所表达的社会价值观，以及顾客对企业的产品或服务的接受程度都是企业的外部目标。

（二）内部目标 内部目标有三类：（1）竞争目标（2）员工目标（3）回报目标

企业的外部目标是服务目标，企业的生存和发展取决于它给顾客提供愿意接受的并为社会认可的产品和服务。

企业的内部目标则决定它同竞争者抗衡的地位和满足其员工及投资者利益的程度。利润既具有目标作用，又具有激励的功能。

三、企业的目标范畴（P13）

企业的目标设置应从下述八个领域中考虑；（1）市场地位（2）技术革新（3）生产率和生产能力（4）资源（5）获得利润（6）管理者的成就和发展（7）员工的成就和态度（8）社会责任

前五个方面必须得到后三个方面的支持，否

则就会毫无意义。企业是由人组成的，而社会责任又是企业存在的基础。

四、目标管理的理论（P14）设置目标，在管理过程中对这些目标进行运用，并以这些目标鉴定企业以其成员的工作，这一切即为目标管理。

五、目标管理的内容（P14）

1、目标管理的基本内容是动员企业的全体员工参与制定企业的和个人的目标，并努力实现这些目标。

2、目标管理的具体内容：目标体系的制定、目标的实施、目标成果的评价。

3、目标成果的评价有以下几个步骤：（1）目标实施者自我评定个人成果（2）上级对评定工作的指导（3）考核评定小组的综合评价（4）奖励与总结

六、目标管理对企业的贡献

（1）增强沟通和理解（2）增强积极性和自律性（3）促进组织变革和人力资源重新整合（4）督促按计划付诸行动

2-4管理职能

管理职能：计划、组织、领导、控制（1）计划职能：首要职能（2）组织职能：

1）静态结构：为达到某些目标而设计并建立的具有明确职责、权限和相互关系的管理系统（①开发系统②技术系统③整合系统）

2）动态活动：对管理系统拥有的资源的职责、权限和相互关系进行有序安排的活动过程。

（3）领导职能：内容是激励、指导、引导、促进和鼓励

（4）控制职能：控制室促使组织的活动按照计划规定的要求展开的过程。控制职能意味着主动发现计划实施中出现的（或潜在的）偏差，并加以纠正（或预防）。

2-5 学习企业管理的目的（P17）如何认识现代化的管理：

（1）管理思想现代化：思想、观念的创新认识企业管理现代化的首要因素。（2）管理体制现代化（3）管理方法科学化（4）管理手段现代化

第三章 企业管理

3-1 现代企业管理的发展（P22）新的发展趋势：

一、人是管理的中心

二、组织结构扁平化

三、企业管理呈现明显变化

（1）创新管理将越来越受重视（2）“软件”管理将更加系统化（3）权变管理将扮演主要角色(4)管理更善于借用外脑

3-2 企业的管理者

1、企业管理，就是由企业的管理层（或管理者）对企业的经济活动过程进行计划、组织、指挥、协调、控制，以提高经济效益，实现盈利这一目的的活动的总称。（P23）

2、企业的生存经营活动包括两大部分：（1）属于企业内部的活动，即以生产为中心的基本生产过程、辅助生产过程以及产前的技术准备过程和产后的服务过程，对这些过程的管理统称为生产管理。

（2）属于企业的外部的联系到社会的经济的流通、分配、消费等过程，包括物质供应、产品销售、市场预测与市场调查、对用户服务等，对这些过程的管理统称为经营管理，它是生产管理的延伸。（P23）

3、企业管理的任务：不仅要合理地组织企业内部的全部生产活动，而且还必须把企业作为整个社会经济系统的一个要素，按照客观经济规律，科学地组织企业的全部经营活动。这一切都基于企业有一支高素质、强有力的管理者队伍。（P23）

一、企业管理者队伍的职业化（P24）主要的职能分工：（1）市场营销管理（2）生产运作管理（3）财务管理（4）人力资源管理（5）行政管理

二、企业管理者的任务

企业管理者的根本任务是为企业创造出更好的绩效。（P25）

三、企业管理者的成败（P25）

3-3 企业环境

企业外部环境一般包括：经济、技术、政治与法律、社会和文化等方面的因素。

一、经济和技术环境

（一）经济环境（P26）

1、国内外的总体宏观经济形势以及相关的政策、法律法规等。

2、具体的因素：1）经济增长及其周期性2）企业的组织结构主要形式：

一、直线型（P36）

1、最先出现也最简单的组织形式。

通货膨胀3）资本市场4）外汇管制5）产业发展政策和税收环境

（二）技术环境（P28）

1、技术环境是指一个企业所在国家或地区的技术水平、技术政策、新产品的开发能力以及技术发展的动向等。

2、技术环境对企业的影响的主要表现：1）技术进步加快了更新换代的步伐2）产品寿命缩短3）团队或合作研究

二、政治和法律环境

1、从世界范围内分析，构成一个国家政治环境的要素有：1）政治体制 2）执政党的主张 3）政权的稳定性 4）政府官员的廉洁勤奋程度 5）行政手续繁简 6）社会开放及民主程度7）对工商企业的管制程度 8）对外国投资企业的管制程度（P28）

2、政府在政治环境中扮演着重要的角色，它影响着每一个企业和人们生活的各个方面：（1）为了促进商品的生产，政府可以制定一系列的法规、政策，刺激经济的扩张和发展。（2）政府有权监督企业在法律、政策允许的范围内从事生产经营活动，为维护社会公民的合法权益而制约和规范企业经营行为。（P29）

三、社会和文化环境

（一）社会环境（P29）

1、社会是人群生活所组成的各种组织体及行为规范与态度的集合。

2、比较重要的社会组织：家庭、学术团体、公益团体、体育团体等。(二)文化环境（P30）

1、文化是人类社会所拥有的知识、信仰、道德、习惯和其他才能与偏好的综合体。

2、文化对企业的影响：1）对权威及部属的看法 2）机构间的合作精神 3）追求团体成就并努力工作的态度 4）社会阶层及就业迁移性 5）追求财富及物质享受的态度 6）追求改变与冒险的态度

第四章 企业组织结构

组织结构是描述组织的框架体系。

4-1 企业组织结构的基本形式

2、结构比较简单，责任分明，命令统一，但要求行政负责人通晓各种知识和技能，亲自处理各种业务。

3、适用于规模较小、生产技术比较简单的企业，对生产技术和经验管理比较复杂的企业不适宜。

二、职能制(P37)

1、职能制组织结构，是各级行政单位除主管负责人外，还相应地设立一些职能机构。

2、职能制能充分发挥职能机构的专业管理作用，但容易形成多头领导使下级无所适从，不利于建立和健全各级行政负责人和职能科室的责任制。

三、直线参谋制(P37)

1、直线参谋制是在直线制和职能制的基础上，取长补短而建立起来的。

2、这种组织结构形式是吧企业管理机构和人员分为两类：

（1）直线领导机构和人员，按命令统一原则对组织各级行使指挥权。在自己的职责范围内有一定的决定权和对所属下级的指挥权，并对自己部门的工作负全部责任。

（2）职能机构和人员，按专业化原则，从事组织的各项职能管理工作。是直线指挥人员的参谋，不能直接对部门发号施令，只能进行业务指导。

3、直线参谋制既保证了企业管理体系的集中统一，又可以在各级行政负责人的领导下，充分发挥各专业管理机构的作用。

四、事业部制（P37）

1、它是一种高度（层）集权下的分权管理体制，适用于规模庞大、品种繁多、技术复杂的大型企业，是一些大型公司所采用的一种组织形式。

2、事业部制是分级管理、分级核算、自负盈亏的一种形式，即一个公司按地区或产品类别分成若干个事业部，从产品的设计、原材料采购、成本核算、产品制造，一直到产品销售，均由事业部及所属工厂负责，实行单独核算，独立经营，公司总部只保留人事决策、预算控制和监督大权，并通过利润等

指标对事业部进行控制。

五、矩阵制（P38）

1、在组织结构上，把既有按职能划分的垂直领导系统，又有按产品（项目）划分的横向领导关系的结构，成为矩阵组织结构。

2、它是为了改进执行参谋制横向联系差，缺乏弹性的缺点而形成的一种组织形式。

3、特点表现在围绕某项专门任务成立跨职能部门的专门机构上。因此这种组织结构非常适用于横向协作和攻关项目。

4-2 组织结构设计中的基本问题

一、部门化

1、所谓部门，就是将组织中的工作和人员组编成可管理的单位，是建立组织结构的首要环节和基本途径，其根本目的在于有效地分工。

2、组织部门化依据的基础：1）人数 2）职能 3）产品 4）顾客 5）地区 6）过程

3、部门化的过程中三点注意：1）部门化工作以什么标准划分部门，其本身不是目的，它是为便于达到组织目标的一种手段。2）按某一标准划定部门后，不宜多变。必要的改进时不可缺少的，但变动过于频繁会影响工作效率和组织成员的心理状态，因而变则需慎重。3）部门化所依据的基础不是单一的，可以先按产品部门化，后按职能部门化。

二、管理幅度（P40）

（一）管理幅度和组织层次的限制

（二）影响管理幅度的因素：1)领导的能力（首要因素）2）下级的素质 3)授权的明确 4）计划的周全 5）政策的稳定 6）信息的畅通 7）复杂的程度 8）组织的内聚力

三、组织中的权力分配

（一）集权和分权（P42）

1、分权：就是上级把其决策权分配给下级组织机构和部门的负责人，以便他们能行使这些权力，支配组织的某些资源，自主解决某些问题，完成其工作职责。

2、集权：是指把决策权集中在组织领导层，下级部门和机构只能依据上级的决定、命令和指示办事，一切行动听上级指挥。

（二）直线权力和参谋权力(P42)

4-3 组织机构设计的权变思想

一、权变组织理论的影响因素（P43）

1、组织规模

2、经营战略

3、技术

4、成员个性

5、目标一致性

6、系统状态

7、决策层次

8、环境稳定性

二、有效组织管理的基本原则（P44）

1、目标一致

2、集权与分权

3、命令统一

4、职相称

5、绝对责任

6、专业化

7、机构精简

8、管理幅度合理

9、具有弹性

10、经济性

4-4 企业变革与发展

一、企业变革的原因（P45）

（一）外部环境影响因素：社会经济环境、技术进步、市场竞争的影响、社会价值观的变化等

（二）内部环境影响因素：组织目标、人员素质、技术水平、个人价值观念、权力结构系统，以及管理水平、人际关系的变化等

二、企业变革的阻力(P46)

三、企业发展的方向（P47）

1、研发型

2、智力型

整理后施工企业财务管理 篇7

一、灾后重建土地整理, 先规划后整理

为了保障汶川地震灾区土地整理的顺利实施和整体效果, 必须按照科学发展观的要求, 首先根据地震灾情, 修订与完善新的土地利用规划。其目的是通过灾区新的土地利用规划, 使灾区在灾后的土地整理过程中, 考虑地震以及其他地质灾害等环境因素, 根据城乡统筹和城乡一体化的思路, 合理规划城镇、小城镇及农村集中居区的布局, 亡羊补牢, 以减轻未来可能遭遇自然风险袭击下产生的严重自然灾害。灾区土地利用规划是项极为复杂的工作, 要从城镇、小城镇、农村的性质、功能、规模、发展预测, 自然条件和社会条件出发, 考虑政治、经济、文化、环境保护、生态平衡、工程建设、防止灾害等等因素, 综合抉择。地震以及其他重大自然灾害的环境评定是其中的重要因素, 如何评定以及如何在灾区土地利用规划中考虑, 迄今为止还没有公认与统一的评定标准。因此, 在编制灾后重建区土地利用规划的时候, 首先要设计一套地震以及其他重大自然灾害的环境评定技术规程, 对地震以及其他重大自然灾害环境进行科学评估, 并且将其作为一个重要的自然条件因素, 在灾区修订土地利用规划中作为重要参数来考虑。

其次, 灾区土地利用总体规划与分项规划的编制与修订, 要充分考虑各方面的因素, 在综合分析与比对后作出可行方案。这些因素, 大体上可以分为三个方面:一是自然条件, 包括地圈、水圈、水文等;二是社会条件, 包括政治、文化、经济;三是发展预测, 包括整理区性质、功能的确定, 经济结构及产量、产值的预测, 人口数量和结构以及地区分布变化的预测, 环境的变化的预测等等。把这些因素有机的结合起来, 综合分析, 才能编制出符合科学发展观的灾区土地利用总体规划与分项规划。

再次, 灾后重建土地利用规划的实施, 必须配套全面管理体制来保障。但是, 从地震防灾规划的实施来说, 也应有特定的要求。这就是抗震部门应该共同参与土地利用规划的实施管理, 并且运用政策干预, 引导建设部门合理地进行建设项目安排, 从而使土地整理区改造和建设过程变成同时也是提高整理后抗御地震能力的过程。[1]

最后, 要注意灾后重建土地利用规划和建筑政策的一致性。地震的破坏作用主要有地表断层、地面振动、土壤破坏等。为了减轻这些因素所造成的损失, 应当使土地利用规划和建筑政策相适应。[2]

二、以灾后农村土地整理为契机推进社会主义新农村建设

汶川地震受灾的84个灾区大部分土地属于农村, 其主要构成为耕地、林地、农民宅基地、河滩地、山地、草地。由于地层变动的影响绝大部分土地都存在不同程度水平和垂直方向的移位、断裂、翻覆等变化。除了人迹罕至的区域外大部分农村土地都需要修复和整理。农村发展的基本任务是振兴农业, 保护耕地尤其是保护基本农田成了社会主义新农村建设的首要任务。因此, 大力开展农村土地整理是灾后建设社会主义新农村的首选举措, 农村土地整理对灾后新农村建设基础性工程, 是灾后新农村建设的坚实基础。

1.灾后农村土地整理项目的使用取向要与新农村建设目标相结合

近年来, 国外土地整理越来越注重农村地区的综合发展, 即追求综合效益的最大化。以农村建设与全面发展为目标, 通过土地整理促进社会主义新农村的建设与全面发展是当前土地整理发展的总趋势。基于这种理念, 灾后农村土地整理项目在进行规划设计时, 要与新农村建设的目标相结合, 对投资比例进行适当调整, 充分考虑灾区各农村生产劳动和风俗习惯, 从适用、方便、美观优化的角度出发, 立足于保护和提高粮食生产能力, 严格控制未利用土地开发, 归并灾区农村宅基地, 建设受灾农村群众集中居住区, 把村庄内的受灾和未利用地开垦整理成高品质耕地。

2.灾后农村土地整理, 耕地质量、数量并重, 以提高质量为主

汶川地震前国家已经提出了坚持18亿亩耕地保护红线的硬性指标, 也就是在今后的社会经济发展中, 必须保证耕地数量不减少。随着经济的快速发展, 建设用地增加是必然的趋势, 要确保“吃饭”与“建设”两不误, 一方而应该提高上地的集约节约利用程度, 尤其是建设用地利用的集约程度;另一方而通过土地整理等有效措施来补充耕地, 以抵消避免不了的占用的耕地指标;另外, 还应增加对耕地的投入, 以提高耕地质量及其生产能力, 保证国家的粮食安全。针对可能出现的新增耕地造假的现象, 应该坚决杜绝, 加强灾区土地整理项目的全程监督力度, 以保证耕地质量不下降, 数量不减少。

3.灾后农村土地整理后要明晰产权, 保护农民的合法权益

灾后农村土地地整理必定牵涉到土地权属的调整, 如何解决好这一问题是调动各方而积极性、使灾后土地整理工作顺利开展的关键之一。土地整理中权属调整的顺利进行, 对促进灾区土地整理事业的健康发展, 保持农村社会稳定, 维护广大农民的合法权益具有重要意义。而拥有完整的、没有缺陷的、明晰的产权是实现资源优化配置的前提条件, 只有这样, 产权主体才能在未来收益和现时代价之间综合权衡。因此, 要充分实现产权明晰, 避免产权共有, 使灾后土地整理区域内农民的合法权益得到保障。另外还应明晰土地整理收益分配关系, 坚持“谁投资, 谁收益”的土地整理激励机制。

4.灾后农村土地整理要注重生态环境的保护, 完善景观的整体布局

灾后农村土地整理的最终目的是在土地资源有限的前提下, 通过采取各项措施, 优化土地利用结构, 提高土地利用效率, 协调人地关系, 缓解人地矛盾。土地作为自然的产物, 其质量的提高必须遵循自然生态规律, 也就是说土地整理过程中必须充分考虑上地生态系统内物质循环和能量流动的特点、系统内各生态因素间的相互平衡以及土地生态系统与其他各相关环境系统间的相互关系, 按照保护生态环境, 提高环境容纳能力的原则实施各项土地整理的生物和工程技术措施。在开展土地整理工作时, 应作好灾区土地整理生态评估, 重视中低产田改造中的生态环境保护, 加强农田水利工程建设中的生态环境建设, 大力营造防风林、生态林。从而通过土地整理实现真正意义上的经济、社会、生态效益的最大化, 实现灾后土地可持续利用。在灾后农村土地整理中, 不能仅仅立足于短期的单纯的地块合并、调整改造, 还需依据景观生态学和地质学的有关理论进行综合规划设计, 应用景观生态学的理念, 明确土地的利用状态及生态保护情况, 利用地质学的理论鉴别土地性质, 明确土地可最适合的用途, 确定土地整理的方向, 并在此基础上合理规划, 建立生态流通畅的网络系统。在规划中融入环境和生态保护和预防灾害的理念, 对于灾后土地整理的正确实施和土地资源的可持续利用至关重要。[3]

5.通过灾后农村土地整理推进地震安全农居工程

农村地区地震安全问题已成为全面建设小康社会的制约因素, 越来越受到党中央、国务院的高度重视。早在2004年初, 温家宝总理、回良玉和曾培炎副总理就对18位院士联名提出的“地震安全农居工程”建议书作出重要批示, 要求地震局、发改委、建设部等单位予以研究。农村地区房屋地震安全问题是我国防震减灾工作的重要组成部分, 也是实现新时期我国防震减灾奋斗目标的关键。国务院关于加强防震减灾工作的通实施地震安全农居工程是践行“三个代表”重要思想, 落实以人为本的科学发展观, 构建社会主义和谐社会的必然要求和具体行动。通过灾后农村土地整理, 在整理后的土地上实施农村民居地震安全工程, 事关人民群众的生命财产安全和切身利益, 事关农村的社会稳定和城乡社会的和谐发展, 也是新一代中央领导集体以人为本执政理念的充分体现。通过灾后农村土地整理推进农村民居地震安全工程可提高各级政府对农村地震安全的重视程度, 增强农民的防震减灾意识, 建立完善有关农村建房的法律法规体系, 从而促进我国社会主义新农村的建设与发展。

三、以灾后城镇土地整理为契机走新型城镇化道路

“汶川”大地震84个灾区中的21个重灾区城镇损毁严重, 其中北川、汶川、青川几乎全城尽毁, 城镇重建正在准备之中。成都理工大学地质灾害与地质环境保护国家重点实验室主任黄润秋教授认为, 在汶川地震灾后重建新城镇的选址上, 可以原址重建, 也可以重新选址, 关键看当地地质环境条件。在龙门山山前的平原和靠山坡麓局部缓坡地带, 地形地质条件较好, 可考虑原址重建;而沿断裂带两侧一定范围的中、高山区, 地质环境条件复杂, 次生地质灾害极为发育, 已不具备原地重建条件, 需要重新选址。山区重建计划中新址选择要考虑的地质因素, 最重要的是, 灾区各级灾民安置点以及今后建设的城乡集中居住区要避开三条主断裂带 (即前山断裂、映秀-北川断裂、茂汶断裂) ;其次, 灾区灾民安置点以及今后建设的城乡集中居住区要尽量选择在山间平坝、河流阶地、山麓缓坡和丘陵地区;灾区灾民安置点以及今后建设的城乡集中居住区, 要避开重大地质灾害及其隐患点;在城镇建设中, 高地震烈度区建筑物单体的结构要尽可能保证相对的均匀, 规划中要考虑设置紧急避难所。国外有的学者认为, 遭地震破坏后的城镇选址不是一个单一的概念。因为它包含了多种活动。无论是在新址重建, 在被地震破坏的废墟上重建, 都无一例外的需要通过城镇土地整理这一必要环节来实现。因此, 灾后城镇土地整理是决定城镇未来发展前景的决定性因素。

1.通过灾后城镇土地整理建设生态圈中的城镇

在地震灾区重建家园的过程中, 城镇、开放空间、农地、森林等都应该看作是整个生态圈的各具特色的组成部分。城镇作为人类利用土地以开展经济活动的一个重要场所, 其人口的密集度, 城镇经济活动对环境和生态的影响自有其独特之处, 一个国家或一个地区的城镇, 其生态特征显然不同于农业用地以及开放空间。城镇中的废气、废水、废物以及噪声污染对城镇里的生物, 河道下游的生态都有严重的负面影响。城镇的绿岛效应对周边生态的影响也是不容忽视的。城镇周围或城镇间的露天农地又被称为绿色心脏地 (Green Heart) , 对维持生态圈的物种多样性有着十分重要的作用。城镇之外的开放空间、湿地等对生物的培育、繁殖起着不可替代的作用。

因此, 灾后城镇规划不应该仅仅着眼于城镇重建本身, 而应该把城镇与开放空间, 农地、林地等共同作为一个地区的生态圈的有机组成部分, 立足于保护生态来规划灾后城镇。灾后城镇土地整理工作正是实现这一理念的重要手段, 应该按照这个指导思想来进行。市地整理必然在一定范围、一定程度上改变灾前城镇的地形地貌, 对城镇内的生物多样性必然产生某些影响。不仅如此, 作为生态圈的有机组成部分, 它也必然会影响到周边农地、开放空间的生物多样性。在市地整理的过程中体现这种指导思想, 体现人与环境和谐共生的土地利用可持续性, 就必须考虑整理对整个生物圈所产生的生态效应。通过灾后市地整理, 把灾区城镇建设成为建筑错落有致, 绿地广布, 河水清清, 鸟语花香, 清洁优美, 安静舒适的生态型新城镇。将城镇、农地和外部开放空间建设成一个自组织和自稳定的自然-人工复合稳定的土地生态系统。这也是可持续发展的理念在市地整理中的体现, 是“人类中心论”的发展模式向“生态中心论”的模式转变, 力图寻求一种人与环境相互依存、和谐共生的整合发展模式, 即实现“人-地”协调发展。[4]这也是通过市地整理走新型城镇化道路的具体形式。

2.通过灾后城镇土地整理建立内部功能区协调发展的新型城镇

灾后城镇应该与其他相关的生态区域协调发展, 构建城乡统筹的社会经济系统。为此, 灾后重建城镇内部也应该将按照城乡一体化的思路以及所体现的不同功能, 进行分区规划, 统一协调, 使不同的功能区构成一个和谐的整体, 其根本原则是将功能相同的区域连成一片。对每一个区域, 规定每一宗地的土地使用条件, 并对区内每宗土地利用的类型、建筑密度、建筑高度等指标, 甚至包括停车位和景观规划都应制定相应的控制标准。

功能协调的城镇必须在科学合理的规划指导下才能不断地完善, 同时必须借助于灾后市地整理的釜底抽薪机理才能事半功倍。因为, 市地整理的一个重要内容涉及城镇道路系统的完善, 城镇的道路交通就像一个肌体的血管一样, 能及时快捷将人员和物资运送到其目的地。通过灾后市地整理正好可以大刀阔斧的使城镇内部缺乏功能系统分区的状况得到改善, 将城镇按功能分区进行整理, 并使得它就像一个有生命的机体一样各自发挥其作用, 构成一个和谐的整体。

3.通过灾后城镇土地整理建立有进有退的新型城镇

从城镇发展的历史脉络来看, 城镇总是有其独特的兴衰存亡的规律。有新兴城镇出现, 也有城镇被历史的地震颠覆、洪水所淹没, 变为废墟。在人地矛盾如此尖锐的今天, 土地整理也应是双向的:土地城镇化, 灾后城镇土地整理。当然, 城镇退出历史舞台在短期内可能不易看到, 但一些大型的工矿企业或者由于自然灾害, 或者由于资源枯竭、塌陷等退出城镇地区, 抑或就此消失, 却是可以看到的。我们还有一种意义的退出, 是指城镇从一种主要的功能退出, 转而变为另一种功能性城镇。不管是哪一类退出, 都需要进行城镇土地整理。这种城镇土地整理通常有两种方向, 一是转为城镇中某一功能区的其他用途, 另一方向则是将其直接转化为农地或者是变成开放空间, 提高整个生态圈的自我恢复自我发展的能力。这就意味着, 我们在进行灾后城镇规划与建设的时候, 也要给城镇将来的复归做适当的安排。此为城镇之退。城镇之进, 就城镇化方面, 德国巴伐利亚州的土地整理给我们启示:[5]通过灾后的土地置换, 将优等的土地用于生产, 劣质的土地用于建设基础设施和工厂, 利用土地整理, 使农业用地更加符合经济发展的要求, 提高灾区土地的利用率和生产效率。

通过卓有成效的灾后土地整理, 我们有可能将城镇化从吞噬优等的良田这样的非良性发展中退出, 完全可以限制城镇占用优等土地, 而将城镇建立在荒地、滩涂或者贫瘠的山地等劣等土地上。只要建设好优质高效的交通体系, 健全的公共设施, 灾后重建的新城镇完全可以实现更高水平上的可持续发展, 成为社会主义新的美好家园。

参考文献

〔1〕刘锡荟.地震环境评定与土地利用规划[J].工程抗震与加固改造, 1986, (02) .

〔2〕叶耀先.地震区建筑设计、城镇规划及土地利用[J].建筑学报, 1984, (02) .

〔3〕刘娜.浅议新农村建设进程中的土地整理问题[J].农业与技术, 2007, (06) .

〔4〕吴军.城镇化中的土地利用与区域可持续发展[J].江西社会科学, 2001, (09) .

整理后施工企业财务管理 篇8

一、金融危机对广东省对外贸易总体影响

美国次贷危机逐步从金融领域向实体经济纵深蔓延，作为发展中国家的中国经受了金融危机带来的多领域的影响，作为外向型城市的广东省受到的影响尤为明显。从有关统计数据来看，我国作为外贸依存度很高的国家，国际市场需求的急剧下滑，次贷危机已使我国外一些贸出口企业陷入生存困境。

据海关统计，2007年广东省外贸进出口总值为6340.5亿美元，比上年同期增长20.2%，全年广东省实现外贸顺差1044.5亿美元；2008年广东省外贸进出口总值为6832.6亿美元，比上年同期增长7.8%，2008年广东省实现外贸顺差1249.4亿美元；其中，2008年1～9月广东省进出口贸易总值为5171.2亿美元，比上年同期（下同）增长13.3%，实现外贸顺差848.8亿美元。2008年10月份，全国外贸进出口增幅出现了较为明显的回落，10月份单月增幅比1～9月回落了7.6个百分点，单10月广东省进出口总值607.1亿美元，增长7.1%；2008年11月单月外贸出口在历经58个月后首度出现下降；2009年广东省外贸进出口总值为6111.2亿美元，比上年同期降低10.6%。2007～2009年广东省进出口贸易相关的数据见表1（来自于海关统计）。同时，依据数据表得出图1～4。

另外，从以下3个方面来分析金融危机对广东外贸企业的影响。从地区方面，香港、美国和欧盟是广东最大的3个贸易伙伴，同时也是广东最大的出口市场，2009年1季度广东对上述三个国家（地区）出口的降幅分别为24.4%、15.6%和21.5%；东盟、日本和台湾则是广东最大的进口贸易伙伴，2009年1季度进口分别下降20.3%、32.8%和34.6%；从贸易方式方面，1季度广东加工贸易进出口669.5亿美元，下降27.8%，其中出口438.3亿美元，下降24.3%，进口231.2亿美元，下降33.4%；同期，广东一般贸易进出口376.3亿美元，下降12.5%，其中出口218.6亿美元，下降8.3%，进口157.7亿美元，下降17.8%；从出口产品方面，1季度广东出口总额近七成的机电产品出口下降21.6%，比整体出口降幅大3.2个百分点；高新技术产品（与机电产品分类有交叉）下降21.4%。

二、后金融危机时期外贸企业面临的挑战

对于我国外贸企业来说，后金融危机时期面临的困境和挑战主要集中在以下方面：

第一，世界经济存在衰退的风险，国际市场萎缩。目前在经济刺激政策作用下，主要发达国家经济出现回暖迹象。但是，导致危机爆发的主要矛盾和制度性根源还没彻底解决，主要经济体的失业率过高、通胀预期加重、公共财政状况失控等负面因素无法在短期内缓解。2009年９月份美国失业率达到了9.8％，为26年来的最高；一些国家已开始加息，美元持续贬值，通胀预期正在加重；目前世界各国都出现了巨额赤字。如果这些问题得不到很好的解决，世界经济存在衰退的风险。在国际市场的外需恢复不够强劲，这是我国出口面临的最大问题。据统计资料，2009年前三季度进出口总额15578亿美元，同比下降20.9％。其中出口8466亿美元，下降21.3％。我国作为外贸依存度很高的国家，国际市场需求的急剧下滑，必将使我国外贸企业面临巨大的挑战。

第二，外贸出口不确定因素较多，贸易保护增多。除了外需恢复缓慢之外，贸易保护也对我国出口形势带来不利影响。一般情况下，贸易保护主义态势与世界经济发展成反向趋势。金融危机对世界经济造成重大损失，贸易保护主义势力重新抬头，在国内压力下，主要经济体将继续出台各种贸易限制措施和保护措施，贸易保护主义将日益加剧。我国外贸企业遭遇贸易保护主义更频繁，在2009年１～２月短短２个月，就频频遭到来自印度、欧盟、加拿大、美国等国家的反补贴、特殊保障措施以及反倾销调查。可以想象，我国的外贸企业在贸易保护主义的影响下，还会面临更多的冲击。

三、外贸企业加强财务风险管理的策略

外贸企业针对后金融危机时期面临的困境和挑战，应采取以下措施来加强财务风险管理：

一是健全内部控制系统，进一步提高财务人员风险意识。企业要防范财务风险就必须抓好企业内控制度建设，确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。为此，企业必须理顺内部的各种财务关系。因为任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。所以要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明、各负其责。

二是提高财务管理的适应能力及应变能力，防范利率和汇率风险。企业财务管理处于企业管理的中心环节，企业经营成果最终都要反映到财务成果上来。表现就是，随着国际金融危机对我国实体经济影响的不断加深，企业的经营风险最终将转变为财务风险。因此，在后金融危机时代，广大外贸企业要重视和加强企业财务管理，始终把加强企业财务管理放在更加突出的位置。外贸企业要切实提高企业经营管理水平，有效应对各种突发情况，认真研究金融市场，监控利率和汇率变动，建立相应的期货管理机制与专门的期货运营平台，利用衍生金融工具防范和化解利率风险和汇率风险，保持企业和经济平稳健康发展。

三是建立财务预警机制，加强财务风险分析和预测。财务风险分析和预测是企业控制未来财务风险的重要方法，也是企业进行经营决策的重要依据。在后金融危机时代，广大外贸企业要准确把握宏观经济形势和市场发展变化，主动调整企业各项目标任务，对企业未来财务活动和财务成果做出科学分析和预测。从而提高企业财务管理水平，提升企业的战略决策能力。注重发挥企业财务信息的预警作用，加强企业财务风险监测预警工作，发现重大经营风险或财务风险，要及时调整经营策略。

四是重视加强企业现金流管理，增强企业资金的流动性。稳定充足的现金流，是企业应对危机、稳健经营、健康发展的重要保证。在后金融危机时代，我国企业应高度重视现金流管理，树立以“现金为王”的财务管理理念，强化现金流管理意识，建立有效的管理信息系统，进一步改进和加强对现金流的动态监控，确保企业资金链不断裂。同时，外贸企业强化基础管理工作，积极加强与海关、商检以及外贸管理部门的沟通与协调，及时掌握相关的政策信息，充分利用国家在进出口方面的优惠政策，有效地管理政策性价格风险，降低企业的营业费用和管理费用，增强企业资金的流动性。

五是强化资金回收管理，提高应收账款回收率。后金融危机时代，外贸企业面临的外部环境更加复杂多变，特别是外贸依存度很大的珠三角，他们面临的经营风险更大。外贸企业应当高度重视应收账款管理，强化合同订单管理，提高预收账款比例，减少预付款金额。加强货款回收管理，落实催收责任，提高应收款周转速度。采取必要的保险或再保险办法，降低坏账比例。密切关注进口国政治经济形势，适时调整出口策略和方式。重点加强国外客户授信管理，客观评估国外客户信用状况及支付能力，及时调整出口销售结算方式，严格控制因出口带来的坏账风险。

参考文献：

［1］徐雪：《国际金融危机以来中国主要外贸促进政策的评价》，《首都经济贸易大学学报》2009年第6期。