企业集团税务管理论文

摘要：随着我国市场经济的不断发展以及社会的进步，对企业集团税务筹划的理论研究越来越广泛，并提出了许多建设性的建议。但是企业的实际情况与理论研究之间有很大的差距，并且不同的企业集团具有不同的运营特点，所以理论研究的实际意义较小。因此，本文从目前我国大多数企业集团税务筹划所存在的问题和不足为出发点，论述了企业集团加强自身税务筹划的几点措施。今天小编为大家精心挑选了关于《企业集团税务管理论文 (精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

企业集团税务管理论文 篇1：

关于甲企业集团利用节能服务优惠政策的税务分析及管理建议

【摘要】根据甲企业集团公司概况和余能余热余压发电项目税收政策分析，建议在甲企业集团层面成立以余能余热发电项目为基础、节能减排管理职能部门提供技术支持成立节能服务公司，在红河、临沧和曲靖分别成立节能服务公司的分公司，以争取享受节能服务公司各种优惠政策等管理建议。

【关键词】节能 税收优惠政策 税务分析 管理建议

一、背景资料

(一)甲企业集团母公司概况

甲企业集团是一个跨地区、跨产业经营的大型企业集团，其母公司除了拥有余能余热余压发电实业外，以对外投资为主，是一个实质性的投资公司，在2009年以前，由于余能余热余压产业属于《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目，所以母公司享受西部大开发企业所得税优惠政策;但在2010年税局认为投资收益应计入企业总收入，导致鼓励类收入占企业总收入的比例不足70%，甲企业集团母公司不应该享受西部大开发企业所得税优惠政策;除此之外，母公司并未享受其他优惠政策。

根据企业集团的战略布局，陆续分布在红河、临沧和曲靖地区的余能余热余压发电项目将陆续在2010年年中开始投入运营，但目前并未在各地办理相应的分公司资质，流转税目前仍在昆明缴纳。

(二)A子公司的情况

甲企业集团在供电发电产业方面的资产主要集中在母公司和A子公司;母公司拥有的资产是利用余能余热余压发电设备;而子公司拥有的资产是普通转供电设施，转约为供电及其他相关产业年盈利额约为3000万元，A子公司因历史负担重尚有未弥补亏损1.5亿元。

(三)子公司建议

在甲企业集团成立动力能源子集团，由子集团来购买A子公司动力能源资产，将余能余热余压发电设备注入成立动力能源子集团。

二、优惠政策分析

余能余热余压发电项目收入属于国家十二五规划力推的节能减排产业，为此国家推出了一系列的优惠政策，具体如下：

(一)《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)

1.关于增值税、营业税政策问题。(1)流转税优惠：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税;将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。(2)符合条件的节能服务公司是主要指以下条件：a.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915—2010)规定的技术要求;b.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915—2010)等规定。

2.关于企业所得税政策问题。(1)对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。(2)对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：a.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理;b.能源管理合同期满后，转让因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理;c.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。(3)符合条件的节能服务公司是主要指以下条件：a.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造(包括施工、设备安装、调试、验收等)、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司;b.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术、合同格式和内容需符合相关规定;c.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件;d.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%。

3.节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。

(二)《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》财建[2010]249号

财政对由节能服务公司实施的合同能源管理项目按年节能量和规定标准给予一次性奖励。奖励资金主要用于合同能源管理项目及节能服务产业发展相关支出;奖励资金由中央财政和省级财政共同负担，其中：中央财政奖励标准为240元/吨标准煤，省级财政奖励标准不低于60元/吨标准煤。有条件的地方，可视情况适当提高奖励标准。

本文件对节能服务公司注册资本要求不低于500万元，投资额不低于合同能源管理项目投资额的70%。

(三)其他优惠政策

1.财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(财税【2008】117号)和云南省资源综合利用认定管理实施细则云工信资源〔2011〕122号以及企业所得税法中资源综合利用企业所得税中利用废气、余能余热发电的收入按90%计企业所得税优惠政策。

2.西部大开发鼓励类收入按15%税率缴纳等企业所得税优惠政策。

3.购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

4.技术转让所得。在500万元以下免企业所得税，超过500万元减半征收。

(四)享受优惠政策的前提

无论哪种优惠政策均需提前去税局和相关部门审批或备案，税收优惠政策争取的具体操作见国家税务总局《关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)规定或《关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)的相关规定办理。

三、税务管理建议

(一)税务分析

首先，余能余热余压发电项目收入属于国家十二五规划力推的节能减排产业，为此国家推出了一系列的优惠政策;而要享受这些优惠政策通常需要具备特定条件;其次，A子公司拥有的能源设备为普通设备，不具备享受税收优惠政策的基础条件;再者，若将转供电资产转入新公司，那么A子公司的亏损额将愈发加大，没有利用未弥补亏损进行所得税节税;第四，在异地长期生产运营而未在当地缴纳流转税不符合税法相关管理规定。

(二)建议

1.建议在甲企业集团层面成立以余能余热发电项目为基础、节能减排管理职能部门提供技术支持成立节能服务公司(是指提供用能状况诊断和节能项目设计、融资、改造、运行管理等服务的专业化公司)，在红河、临沧和曲靖分别成立节能服务公司的分公司，以争取享受节能服务公司各种优惠政策。

2.由于目前国家对供水供电劳务及制氧方面并无具体优惠政策，况且A子公司有未弥补亏损且预计在近期由于社会责任重大很难盈利，而动力能源业务属于盈利模块，可以对冲亏损额从而合理少缴企业所得税，建议暂时不纳入节能服务公司，继续保留在A子公司以充分利用未弥补亏损节税。

作者：唐美云

企业集团税务管理论文 篇2：

论企业集团合理进行税务筹划的方案与路径

摘 要：随着我国市场经济的不断发展以及社会的进步，对企业集团税务筹划的理论研究越来越广泛，并提出了许多建设性的建议。但是企业的实际情况与理论研究之间有很大的差距，并且不同的企业集团具有不同的运营特点，所以理论研究的实际意义较小。因此，本文从目前我国大多数企业集团税务筹划所存在的问题和不足为出发点，论述了企业集团加强自身税务筹划的几点措施。

关键词：企业集团;税务筹划;方案;路径选择

一、企业集团税务筹划的所存在的问题与不足

(一)企业集团的经营范围和业务过于多元化

目前我国大多数企业集团的经营范围较为广泛，并且内部的业务活动过于多元化。但是，大多数企业集团内部的业务活动在实际操作过程中存在很多的重叠和冲突，并且大多数企业集团在发展过程中的内控机制缺乏完善性和不足。这就导致企业集团在发展过程中业务的运作效率较低，复杂的经济事项不利于企业集团开展科学的税务筹划工作，并且不利于企业集团的健康可持续性发展。

(二)对税收筹划的认识较为片面

企业集团在发展过程中对税务筹划的认识较为片面，大多数企业集团内部的领导人员将税务筹划视为国家的一种征税计划。税收筹划工作应该由国家税收征管部门所负责，与自身的发展并没有直接关系。此外，有一部分企业集团在发展过程中认为税务筹划工作的完成仅仅只能借助外部人员的力量;更甚有一部分企业集团在发展过程中认为在内部开展税务筹划工作就是怎样进行偷税漏税等等一些不法的行为。企业集团对于税务筹划的认识较为片面的原因有：其一，企业集团内部的财务人员在企业发展过程中并不重视税务筹划的宣传。其二，由于我国企业税务筹划工作的起步较晚，目前我国相关机构并没有对税务筹划的相关法律概念进行明确的定义。因此，目前我国大多数企业集团对税务筹划的认识较为片面，为我国税务筹划的推广工作带来一定阻碍。

(三)企业集团在开展税务筹划工作的过程中存在一定风险

企业集团在发展过程中能否精准解读国家相关的法律法规和政策，是成功开展税务筹划工作的基本前提。税务筹划工作所涉及的领域较为广泛，包括税法、财政、会计、海关以及金融等领域的相关法律法规和政策，由于涉及的领域较为广泛在一定程度上对税收筹划工作的开展具有一定影响。与此同时，我国的法律体系是一个较为庞大的体系，并且不同地方的实施标准也存在一定差异，更甚有一些法律法规之间存在一定得冲突和抵触，这在一定程度上增加了企业集团解读相关政策的难度，并为企业集团税务筹划工作的实际操作带来一定风险。并且随着时代的变迁以及经济的不断发展，我国的相关政策会根据经济的发展、时代的变迁做出一定调整。如果企业集团在实际发展过程中并不能及时把握国家政策的实时动态变化，就会带来一定税务筹划的风险。

(四)企业集团缺乏专业的税务筹划人员

企业集团在发展过程中的税务筹划工作一般由精通税务知识的专业人员所负责，并且负责企业集团税务筹划工作的人员还要对企业内部各项经营管理活动以及投融资活动具有深入且全面的了解。并且，税务筹划工作是一项综合性极强的工作，要求相关税务筹划的工作人员要掌握税法、会计、财务、金融以及法律等多种专业知识。但是，目前我国大多数企业集团在发展过程中缺乏税务筹划相关的专业人才，导致税务筹划工作无法顺利开展。

二、企业集团优化税务筹划工作的路径

(一)提高税收政策追踪与学习的力度

企业集团在发展过程中，要想开展有效且成功的税收筹划工作，就必须要加强税收政策的追踪和学习。在开展税收筹划工作时，要根据目前的税收政策而开展。并且企业集团在发展过程中要重视税收政策的收集和分析，根据自身税收筹划工作的实际需要尽量收齐应该要掌握的税收政策。此外，企业集团在发展过程中，要提高对税收政策的学习力度，對税收政策进行深入、全面的了解和学习。

(二)要提高内部筹划人员的专业素养

企业集团内部的税收筹划方案的具体实施者是内部的筹划人员，所以筹划人员专业能力的高低与税收筹划目标的实现程度具有直接联系。因此，企业集团要重视内部筹划人员的专业培训和学习，要不断提高内部筹划人员的专业素养和工作水平。由于企业集团的税务筹划工作以自身具体的业务为基础，筹划人员在工作过程中深入了解企业自身各个业务活动有利于筹划人员对每个经济活动所涉及到的法律法规政策进行深入群面的了解;并且税务筹划工作具有不确定性，所以企业集团在开展税务筹划工作的过程中会面临一定风险。因此企业集团对筹划人员的培训内容既要包括相关税法知识的培训，又要包括企业自身业务知识、风险管理知识的培训。因此，企业集团在发展过程中要重视内部筹划人员的定期培训，要有目的的开展业务知识、风险管理知识、法律知识等相关的专题培训工作，以此有效提高内部筹划人员的专业素养和工作水平。

(三)提高企业集团内部管理人员以及财务人员的税务筹划意识

企业集团的领导人员要在企业的发展过程中深入学习和了解相关税收政策和法律法规，要树立税务筹划的意识，转变自身传统的局限思维。与此同时，企业集团内部的财务人员在开展财务管理工作的时候要转变自身的角色，并且深入学习税收法律法规和政策，不断提高税收筹划工作在企业集团中的地位，并将税务筹划工作的真正作用有效发挥出来。

(四)对税务筹划的风险进行科学规避

企业集团在发展过程中开展税务筹划工作时首先要在税法的规定范围内而开展，要严格遵循国家的税收法律规定，并且要在内部建立科学合理的税务筹划理念，保证税务筹划工作的健康有序展开。其次，要学会借助社会上一些专业的税务代理机构开展有效的税务筹划工作，利用专业的税务代理机构将税收利益发挥至最大，并且可以在税务代理机构的指导下，及时发现并解决企业管理中所存在的问题与不足。最后，企业集团在发展过程中要全面提高内部的财务工作水平和质量，对内部的财务活动进行规范，为税务筹划工作的有效开展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]徐芳.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].纳税，2019

[2]刘晖.集团公司税务筹划优化方案路径选择[J].商业会计，2019

作者：陈洁

企业集团税务管理论文 篇3：

新形势下企业税务管理内部控制探讨

摘 要：税务管理对于提高企业的经济效益、促进企业的长远发展有着重要的意义和作用，要求各企业能够加强对税务风险的重视，加强税务管理。在税务管理过程中，税务内部控制发挥着重要的作用，企业可以从税务管理的内部控制着手，切实推动企业更好发展。文章先就企业的税务管理内部控制内容进行简要的概述，然后分析了税务管理内部控制的作用，最后就税务管理内部控制中的难点和对策进行具体探讨。

关键词：企业 税务管理 内部控制

文献标识码：A

一、引言

内部控制对于加强我国企业的税务管理、保证企业的税收利益最大化、提高企业的经济效益等有着重要的作用，但是目前我国企业在税务管理内部控制中还存在不少的问题，导致企业发展受到一定限制，因此需要引起人们的注意。以下本文就新形势下企业税务管理内部控制相关内容进行简要的探析。

二、企业税务管理内部控制内容概述

企业税务管理内部控制包括几个重要的部分，即内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境。企业在进行税务管理内部控制时必须要严格遵守国家的有关规定。此外，税务管理内部控制的主要内容包括境外项目税收管理、纳税筹划、税务检查、纳税申报、发票管理、账证管理、税务登记、岗位职责以及管理岗位设置等。在进行税务管理内部控制时，企业需要从多个方面进行考虑，既要重视上述所说的五大要点，又要考虑到企业的成本效益，从全面角度来进行内部控制，最大限度提高企业的经济效益，促进企业的长远发展。

三、企业税务管理内部控制的作用和意义

(一)可以防范企业的税务风险

税务风险是企业在管理过程中需要特别注意的问题，也是企业在管理过程中比较难以控制的问题，加强对企业的税务管理内部控制可以有效控制企业的税务风险。从税务风险的形成来看，之所以会形成税务风险主要是由于各个部门在生产过程中能够没有进行有效的沟通，导致各部门的信息传递不够全面，因此难以控制好各个衔接环节的风险问题，从而产生严重的税务风险。因此，要加强企业的税务风险管理必须要求能够明确税务风险的来源，然后根据风险的来源进行分类管理，如税收筹划的风险、业务交易的风险以及会计核算方面产生的风险等。以明确税务风险的来源为基础，企业可以做好各个环节和部门的内部控制工作，从而降低企业的税务风险。

(二)有助于提高企业的经营价值

税务管理内部控制的实施不仅能够帮助降低企业的税务风险，还能够帮助企业创造出更好的经营价值。首先，企业的税务管理内部控制可以帮助企业在遵守国家政策规定的前提下避免花费更多的税收费用，以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，创造更多的企业经营价值;其次，企业在税务管理内部控制的过程中还能够向社会树立良好的形象，有助于提升企业的社会形象，这也能在一定程度上提升企業的社会价值。

(三)有助于推动企业的安全发展

税务管理内部控制能够帮助企业避免出现较大的经营风险，实现企业的安全经营。就目前来说，不少企业在发展过程由于对国家的税收政策了解不够充分，导致在财务会计管理中出现各种各样的风险，从而限制企业的健康和长远发展。税务管理内部控制要求企业的财务工作人员能够加强对国家有关规定的认识，建立完善的税务管理内部控制机制，可以较好地保证企业的经营安全。

四、企业税务管理内部控制中的难点

(一)征管过程中的难点

征管工作是企业税务管理内部控制过程中的重要工作，其主要的难点在于税务部门管理人员的专业素质要求较高，因此在实施上会存在较大的难度。近年来，随着国家对企业会计和企业税务管理工作的重视，税务部门强调各企业在经营过程中必须要保持管理团队化、征收工作规范化以及专业化，这就要求企业的税务管理人员必须要是专业的财务工作人员，且能够根据企业和国家有关规定进行规范的工作操作，务必保证财务工作内容能够尽善尽美。

但是，要做到这点并不容易。国家对于大中型企业的征收管理较为严格，几乎每年都要定期对这些企业进行各种税务调查，如专项税种调查、税源调查等。在调查过程中，税务部门会就企业的税收指标、财务指标以及经济指标等进行调查，并且要求企业填写税源。而在税源的填写过程中，企业还必须要提供相关的资料，包括企业的全面税收拟定的管理和控制措施以及企业实际上采用的管理控制措施、企业的预测下期税源结构以及总量、当期税收与同期的对比说明以及当期税收结构、企业当前的生产经营状况说明等。就这些内容而言，企业的税务管理人员就需要投入大量的时间和精力，也要求企业的税务管理人员能够具有较强的专业素质和身体素质。此外，企业财务工作人员在对这些问题进行分析过程时还需要结合对企业的实际经营状况的了解，而且要具备较为完善的专业知识能力，且具有较强的职业道德素质，否则企业的税务管理人员将无法顺利完成这些工作，也无法发挥税务管理内部控制的作用。

(二)稽查过程中的难点

近年来，我国对于企业税收稽查的要求进一步提高，还要求对应收未收的纳税人进行稽查，尤其对于重点企业如金融企业、铁路企业以及房地产企业等。税务部门在稽查方面的重视给企业的税务管理工作带来了更多的难点，要求企业不仅要重视要加强税务管理人员的工作规范性，还要重视税务筹划工作的合理性和科学性，并做好税务检查工作，以便出现不必要的税务风险。

(三)生产经营外部环境难点

生产经营外部环境难点指的是企业在生产和经营过程中经常会遇到各种各样的问题，而这些问题的出现会加大企业税务管理的难度。例如，部分地区在地方保护主义思想的影响下，给外来企业设置了较多的门槛和障碍，要求外来企业能够在短时间内提供税务部门的完税证明，要求企业在法定期限内更换外出经营活动税收管理证明或者开具证明等。这些都明显加大了企业的经营负担，导致企业无法有效进行税务管理内部控制，从而增加企业的经营负担，限制企业的长远发展。

五、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨

(一)优化企业内部环境

新形势下要加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内部环境建设，重视内部环境要素控制。国家有关规定指出，企业在进行内部环境建设过程时应该要明确好各个部门的职责，并科学建立内部机构，确保各责任单位能够落实责任和权利。因此，在国家有关政策的指导下，企业要加强内部环境建设就必须要根据当前市场形势的变化和本企业的实际情况设置专门的税务管理内部机构和部门，并选聘高素质的专业税务管理人员，同时要求企业能够根据实际情况建立和完善税务管理制度，明确各部门和人员的岗位职责，确保企业的税务管理工作质量和效率。此外，为了更好地优化企业的内部环境，企业还必须要制定税務筹划计划，要求各个税务部门和单位的工作人员能够加强信息交流和沟通，以便及时更新业务信息，为企业的税务管理和税务控制提供一定的帮助。

(二)做好税务筹划工作

税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。

(三)实现内外信息的有效传递

企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。

六、结语

综上所述，内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境是企业税务管理内部控制的重要内容，做好企业税务管理内部控制工作可以防范企业的税务风险、提高企业的经营价值，实现企业的安全发展，因此要求各企业在经营和发展过程中能够加强对税务管理内部控制的重视。但是，从当前我国企业的税务管理实际情况来看，企业税务管理内部控制在存在不少的问题，给内部控制工作带来了一定的难度。如企业税务管理在征管过程中的难点、税务部门稽查提高给企业带来的困难以及企业生产经营外部环境难点等，因此，新形势下要做好企业税务管理内部控制必须要求能够优化企业内部环境，做好税务筹划工作，同时要求能够实现内外信息的有效传递，为企业税务风险防范提供必要的信息依据，推动企业的长远发展。

参考文献：

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[12] 申纪新.新形势下实现企业税务管理现代化的路径选择[J].现代经济信息，2015(19)

(作者单位：北京镈源茂达税务师事务所有限公司 北京 100000)

(责编：贾伟)

作者：袁源泽