从税收筹划自身角度来说, 主要指企业在纳税行为出现以前, 在不违反国家法律标准的情况下, 通过对纳税主体运营活动的规划和安排, 减少企业纳税税额而开展的一项活动。结合当前情况来说, 我国大部分建筑企业税收筹划意识均得到了提升, 建筑企业在开展税收筹划工作过程中, 秉持的宗旨在于“早动手、早安全”, 防止不必要税务风险出现, 引导建筑企业健康发展。
所谓的税收筹划也就是指, 结合国家税务部门发布的税收征管方案标准, 借助税收优惠政策及会计合法避税方式, 在某种程度上减少建筑企业纳税税额, 通过减少税款等形式减少建筑企业各项成本支出, 给建筑企业创造理想的税后效益, 是当前建筑企业重点关注的一种方式。税收筹划不但能够便于建筑企业稳定运行和发展, 同时也是提升建筑企业自身收益的主要方式。并且对于小规模建筑企业而言, 更需要开支节流, 提升资金链运行, 故实施税收筹划是一项极为重要的工作。
在建筑企业中, 税收筹划是作为在法律许可范畴中进行的一项工作, 严格按照法律标准进行一些事物规划和安排, 从而减少纳税。但是建筑企业税收范畴较为广泛, 在落实会计税收筹划工作过程中, 建筑企业需要结合实际情况, 引导税后效益最大化目标实现, 通过事前对各个业务活动的科学规划, 减少税务缴纳, 获取最大的税后效益。因此, 通过合理会计税收筹划, 能够有效地减少建筑企业税负, 让其获取理想的效益, 从而引导建筑行业的健康发展。
会计税收筹划主要是在不违反国家相关法律标准的情况下进行, 税收筹划也被称之为“合理避税”, 建筑企业在开展会计税收筹划工作过程中, 需要严格按照法律标准, 防止偷税、漏税等行为出现, 保证企业运营安全。在进行税务缴纳过程中, 需要结合税务标准及法律要求, 采用合理的节税方式减少企业税负, 让企业获取更多的税后收益。由此可见, 会计税收筹划的实施, 便于建筑企业在交税环节中规范的规避社会风险及法律风险。
在建筑企业开展建筑工程施工工作时, 往往呈现出工程量多、施工周期长等特点, 建筑企业投放在工程项目中资金数量大, 如果没有提前进行资金使用和税收方面的规划, 将会给企业运营带来直接影响。然而建筑企业在开展会计核算工作时, 通常没有给予财务工作细节高度注重, 使得少量收支被忽略, 在进行税收申报过程中, 容易出现账目和实际之间存在偏差, 从而导致建筑企业在开展税收筹划工作时, 无法精准的核算其税额。因此, 建筑企业在结合实际工程开展状况和工作要求, 在法律标准许可的范围内, 最大限度的延迟工程款项结算收入确认时间, 从而实现纳税事前的延迟, 提升企业资金应用效率。
在建筑领域中, 特别是针对建筑企业而言, 其盈利的主要途径就是与其他合作方签订各种经济合同。由于在签署合同过程中, 包含了诸多方面价格条款, 这些价格将会给企业税负带来一定影响。因此, 在签署合同的过程中, 需要综合思考合同内容给工程款项以及纳税数额带来的影响。例如, 针对总分包合同中价格设定, 建筑企业和建筑材料费用区别对待, 土地转让合同中的转让方式及合作建房合同等, 都需要进行综合思考, 防止因为合同疏漏而出现一定经济影响, 保证建筑企业自身合法权益。
费用抵扣将会给企业税务缴纳带来直接影响。在法律条件许可的情况下, 建筑企业在进行税收筹划过程中, 需要对各个费用进行列支, 同时评估可能会带来的损失, 从而减少企业税收, 实现增值税抵扣。在“营改增”背景下, 要想将增值税抵扣问题进行处理, 需要结合工程实际情况, 做好增值税专用发票申请和应用工作。结合根据财税15号通知, 自2011年12月1日起, 增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。因此, 取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。
首先, 建筑企业为了实现效益最大化, 需要全面引进高新技术, 享有国家提供的优惠政策。建筑企业需要借助国家颁布的有关高新技术企业税收优惠政策, 重新整合企业内部资源, 申报高新技术企业, 从而在享有相关政策的同时, 还能减少税负压力。其次, 建筑企业可以在法律允许范围内通过采用兼并或者收购亏损企业方式, 享受盈亏抵补的优惠政策。并且结合企业税收筹划要求, 做好税务风险防范工作, 科学设定风险预警体系, 加强风险管理, 在权衡风险利益的同时, 实现企业利益最大化。
国家当前颁布的诸多优惠政策作为国家引导部分产业以及企业快速发展的重要因素, 尤其是执行部分优惠政策以实现从税收方面入手进行资源分配情况的把控。所以, 建筑企业在开展会计税收筹划工作过程中, 需要根据国家颁布的相关法律标准, 假设建筑企业可以应用相关税收政策, 能够给建筑企业创造理想的税收收益。因为我国颁布的优惠税收政策种类较多, 在这种情况下, 建筑企业为了能够充分应用税收优惠政策, 需要对国家颁布的优惠政策应用标准有深入学习认识。通过掌握税收优惠政策, 建筑企业可以自觉采用一些能够极大限度缓解企业自身税负的税收筹划方案。结合调查得知, 于2016年税务改革开始, 我国颁布了诸多税收优惠政策, 例如, 我国明确要求, 任何企业在引进下岗人员上都可以享有一定的优惠政策, 其包含的行业相对比较广泛[4]。如果企业为服务性企业, 假设在引进下岗再就业人员占比是企业总人员数量的30%以上, 同时企业为新办企业, 则企业可以向税务部门申请免征企业所得税。所以, 建筑企业在开展会计税收筹划工作时, 需要高度注重最新税收优惠政策, 并借助国家颁布的税收优惠政策, 引导税收筹划工作更好开展。
综上所述, 建筑企业会计税收筹划在企业中有着非常重要的作用, 其可以给建筑企业创造理想的效益, 引导建筑企业稳定发展。当然, 建筑企业在开展会计税收筹划工作时, 需要结合国家颁布的税收法律标准进行, 并做好企业自身发展需求分析工作, 在合理合法的情况下采取一系列对策。因此, 建筑企业需要采取合理的税收筹划方式, 在减少企业税收费用缴纳的同时, 给企业提供更高的税后收益, 引导企业运营目标顺利实现, 给建筑企业健康发展保驾护航。
摘要：本篇文章首先对税收筹划的基本定义进行概述, 从有效降低企业税负、避涉税风险及法律风险两个方面, 对建筑企业开展税收筹划的必要性进行解析, 并以此为依据, 提出建筑企业财会工作中的税收筹划要点。
关键词：建筑企业,财会工作,税收筹划
[1] 张兰.“营改增”背景下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务, 2019 (6) .
[2] 刘晓莉.论“营改增”对建筑业会计核算的影响[J].财会学习, 2019 (8) .
[3] 那银春.新税收政策下建筑工程合同的税收筹划探究[J].纳税, 2019 (7) .
[4] 朱永新, 王清海, 李莉芳.“营改增”后建筑施工企业纳税筹划策略研究[J].企业改革与管理, 2019 (4) .
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